Fonduri fără numerar, caracteristici contabile. Procedura de cumpărare și vânzare a valutei străine. Înregistrări contabile pentru contabilitatea BSO, scrisori de credit, cecuri și alte tipuri de fonduri.
Toate plățile în numerar ale organizației sunt reflectate într-un cont special 50 „Casier”. Și fiecare acțiune cu fonduri se numește tranzacție în numerar. În articol, ne vom gândi mai detaliat la caracteristicile contabilizării tranzacțiilor în numerar la întreprindere și la antreprenorii individuali, luând în considerare contul de contabilitate 50, înregistrarea în contul 50, reflectând principalele tranzacții în numerar, documentând tranzacțiile în numerar. Apropo, plățile fără numerar sunt înregistrate în contul 51.
Principalul document care reglementează toate tranzacțiile în numerar este Regulamentul „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse” din data de 12.10.11 nr. 373-P. De asemenea, începând din acest an, Ordonanța Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar ale persoanelor juridice. persoane și o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar de către antreprenori individuali și entități de afaceri ”.
Conform acestei prevederi, nu este necesar ca casa de marcat să aibă o cameră separată, este suficient să alocați o anumită zonă din cameră. În organizațiile mici, unde există puține tranzacții în numerar, un loc special, de regulă, nu este dotat. În caz contrar, pentru casa de marcat trebuie alocată o cameră specială cu ușă de fier, buton de panică și fereastră mică.
Toate numerarul și alte valori materiale din casa de marcat trebuie păstrate într-un seif. Cheia pentru aceasta este doar cu casierul, iar un duplicat într-un plic sigilat este păstrat în seiful șefului organizației.
Nu ar trebui să existe obiecte de valoare străine în cutia de valori. În cazul unui inventar, toate surplusurile constatate se referă la veniturile organizației. Dar lipsurile sunt colectate de la casierie, cu excepția cazului în care este stabilită o altă persoană vinovată.
Casierul este responsabil pentru valorile încredințate acestuia. Pentru aceasta, se încheie cu el un acord privind răspunderea deplină. Nu există răspundere penală pentru tranzacții necorespunzătoare în numerar și lipsuri. Dar se pot aplica diverse sancțiuni persoanei vinovate:
Suma de numerar la îndemână are o anumită limită. În timpul zilei, este permis să depășească limita stabilită, dar până la sfârșitul zilei de lucru, dacă există un exces, atunci toate excesul de numerar trebuie returnat băncii.
Dar există situații în care nu există nicio modalitate de a lua banii. În acest caz, recurg la un mic truc: întregul exces al sumei limită este raportat, de regulă, managerului sau contabilului șef, iar în dimineața zilei următoare este returnat ca o sumă responsabilă neutilizată.
De asemenea, este permisă depășirea limitei în zilele de plată a salariilor. Dar, în prezent, acest lucru este rar, deoarece toate transferurile se fac în mod non-numerar direct pe cardurile salariale.
Fiecare operațiune de emitere a fondurilor trebuie efectuată cu o comandă scrisă de la conducător sau conform declarației furnizate.
Orice înregistrare sau cheltuire a fondurilor trebuie documentată printr-o chitanță (PKO) sau un ordin de cheltuieli (RCO). În acest caz, fiecare operațiune este reflectată de o înregistrare în registrul de numerar, iar PKO și RKO sunt înregistrate în registrul de ordine de numerar primite și ieșite.
În ordinea de ieșire a numerarului, suma care urmează să fie primită, data și chitanța destinatarului trebuie indicate în cuvinte. La înregistrarea unui ordin de numerar primit, casierul trebuie să emită o chitanță cu semnătura sa și sigiliul organizației.
Transferul de numerar de la casierie în contul curent se efectuează pe baza unui anunț pentru o contribuție în numerar. La rândul său, pentru a primi numerar din contul curent, se întocmește un cec.
Când întocmiți documente în numerar, trebuie să vă amintiți că aceste documente nu tolerează nicio corecție și eroare. Prin urmare, dacă sunt indicate date incorecte, este necesar să se întocmească o nouă formă a documentului de numerar.
După cum sa menționat mai sus, contul 50 „Casier” este utilizat pentru a înregistra numerar. Contul 50 din contabilitate este activ, înregistrează active - numerar, ceea ce înseamnă că debitul reflectă încasările de numerar către casierie, iar creditul reflectă ieșirile de numerar de la casierie. În continuare, să aruncăm o privire mai atentă asupra tranzacțiilor în numerar folosind exemple cu înregistrări.
Consumul în numerar
1 - depunere.
Emiterea se efectuează pe baza unei cereri semnate de către șef. Cererea trebuie să indice suma și scopul acesteia, precum și când trebuie prezentat raportul. Dacă nu este specificat, atunci raportul trebuie trimis în termen de 3 zile. Depășirile sunt, de asemenea, emise numai cu ordinul capului.
Pentru emiterea călătorilor de afaceri, trebuie să existe un ordin de trimitere a unei persoane într-o călătorie de afaceri, precum și o comandă de la conducător.
Pentru toate aceste cazuri, cablajul va fi același.
D71 K50 - banii au fost dați în cont.
2 - livrarea numerarului către bancă.
Documentele pe baza cărora se efectuează această tranzacție în numerar - extras bancar pe contul curent, ordin memorial. Tranzacția pentru depunerea numerarului la bancă arată ca:
D51 K50 - banii au fost transferați de la casă în contul curent.
La fel și pentru conturile în valută și conturile bancare speciale.
D52, 55 K50 - numerarul a fost transferat de la casa de numerar într-un cont (special) în valută străină în bancă.
Dacă fondurile au fost depuse la bancă, dar nu au fost creditate în contul curent, atunci tranzacția se face prin cont. 57 „Transferuri pe drum”. Postările arată ca:
D57 K50 și D51 K57.
3 - plata salariilor.
Salariile sunt emise personalului pe baza salarizării sau salarizării. Dacă există o declarație, nu trebuie să semnați din nou pentru primire la casa de marcat. Afișarea pentru emiterea salariilor către personal este următoarea:
D70 K50 - salariile au fost emise angajaților.
4 - plata veniturilor din participarea la organizație către persoane care nu sunt angajați ai organizației, detașarea are formularul D76 K50.
5 - plata sumelor depuse, cel mai adesea conform declarației. De asemenea, postați D76 K50 pentru această activitate.
6 - există o lipsă de fonduri la casă.
D94 K50 - deficitul casei de marcat este reflectat.
Sosire în numerar
1 - primirea de fonduri din contul curent, afișarea D55 K51.
Asigurați-vă că atașați coloana vertebrală a unui cec pentru primirea de numerar din contul curent.
2 - primirea de numerar de la clienți, afișarea D50 K62.
3 - returnarea sumei responsabile neutilizate - D50 K71.
4 - returnarea salariilor transferate excesiv - D50 K70.
5 - au fost aduse contribuții de la fondatori la capitalul autorizat - D50 K75 / 1.
Conform noului decret, pentru antreprenorii individuali cu contabilitate fiscală simplificată, există o serie de concesii în gestionarea casei de numerar:
În același timp, nimeni nu a anulat contabilitatea primirii încasărilor la casa de marcat și, prin urmare, jurnalul casierului-operator al întreprinzătorului individual continuă să păstreze.
Tranzacții tipice în contul 50 „Casier”:
Pentru a asigura siguranța numerarului, pentru a facilita contabilitatea acestuia, organizațiile și întreprinderile stabilesc o limită a soldului de numerar, adică suma maximă posibilă de numerar care rămâne în casă la sfârșitul zilei. Cum se calculează limita de numerar, ce formule se utilizează pentru calcul, cine stabilește limita de numerar?
Procedura de stabilire a limitei de numerar este reglementată de Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar nr. 373-P din data de 12 octombrie 2011, în anexa la care sunt date formulele corespunzătoare. Regulamentul prevede că calcularea limitei de numerar trebuie efectuată nu numai de persoanele juridice, ci și de antreprenori, inclusiv cei care nu au un cont bancar. Una dintre inovații este că limita soldului de numerar este stabilită de întreprinderi și întreprinzători individuali și nu de bănci, așa cum a fost înainte.
În cazul în care societatea are sucursale separate, calculul limitei soldului de numerar se face ținând cont de numerarul din aceste subdiviziuni. Singurele excepții sunt diviziunile care au un cont bancar. Trebuie să aibă propria limită de numerar.
Persoanele juridice și antreprenorii, ale căror activități implică primirea de numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate, calculează limita de numerar folosind formula:
L = V / T * Nc
L - limită de casier (în ruble)
V este fluxul total de numerar pentru perioada de facturare (pentru întreprinderile nou create - chitanța estimată)
T - perioada pentru care are loc primirea de numerar de mai sus (în zile lucrătoare)
Nc este intervalul stabilit de șeful întreprinderii (în zile lucrătoare) între transferurile de bani către bancă.
Intrările de numerar ar trebui determinate pe baza vârfurilor din anii precedenți, ținând seama de dinamica disponibilă. Perioada de decontare pentru limita de numerar poate fi orice perioadă corespunzătoare din trecut, care nu poate depăși 92 de zile lucrătoare. Intervalul dintre zilele de transfer de numerar către bancă sau livrarea către antreprenor nu trebuie să fie mai mare de șapte zile lucrătoare, iar în absența unei bănci din localitate - paisprezece zile lucrătoare
Semnificația formulei utilizate pentru calcularea limitei soldului de numerar este foarte simplă. Venitul mediu zilnic (de obicei maximul posibil) se determină și se înmulțește cu numărul de zile pe care acești bani îl vor acumula în casă înainte de a fi transferați într-un cont bancar.
Organizațiile care nu au încasări în numerar calculează după o formulă similară, în care, în loc de încasări, sunt indicate fondurile primite la bancă pentru emisiune:
L = R / T * Nn
L - limită de casier (în ruble)
R - suma numerarului emis pentru perioada de facturare
T - perioada pentru care a avut loc acest număr (maximum 92 de zile lucrătoare)
Nn - intervalul (în zile lucrătoare) dintre primirea de fonduri pentru emiterea unui cec bancar sau de la un antreprenor individual care nu are un cont bancar.
Aici, ca și în cazul anterior, ar trebui să se țină cont de perioadele anterioare de plăți maxime sau de plățile așteptate - pentru întreprinderile nou create. Intervalul maxim admis între primire este același - 7 (14) zile.
Orice opțiune pentru calcularea limitei soldului de numerar nu ia în considerare numerarul primit pentru plata salariilor, burse, beneficii și alte scopuri similare, începând cu ziua în care aceste fonduri sunt primite din contul bancar. Trebuie amintit că, în conformitate cu Regulamentul privind operațiunile în numerar, nu sunt alocate mai mult de cinci zile lucrătoare pentru emiterea salariilor și a altor beneficii.
O altă excepție, atunci când este permisă depășirea limitei de numerar, sunt weekendurile și sărbătorile. Aceasta se referă la zile care sunt zile lucrătoare pentru companie și zile libere pentru bancă.
În toate celelalte cazuri, depășirea limitei soldului de numerar este inacceptabilă. Dacă s-a întâmplat acest lucru, trebuie să depuneți imediat fondurile la bancă (sau la un antreprenor individual). O altă opțiune ar fi să emiteți o anumită sumă în cadrul raportului unuia dintre angajați. Controlul respectării limitei de numerar la casierie se efectuează conform registrului de numerar 0310004 după retragerea soldurilor la sfârșitul zilei lucrătoare.
Limita acceptată a soldului de numerar se întocmește sub forma unui ordin al șefului întreprinderii sau al unui antreprenor individual. Anexa la comandă conține calculul limitei de numerar, care trebuie să conțină:
Comanda poate seta orice perioadă de valabilitate a limitei, de la o lună la câțiva ani. În cazul unor posibile modificări ale fluxului de numerar, limita soldului de numerar poate fi recalculată în orice moment. În absența unei comenzi care stabilește limita unui casier, se presupune că este zero, adică la sfârșitul zilei de lucru, nu ar trebui să existe bani la casierie.
Autoritățile de supraveghere pot verifica respectarea limitei soldului de numerar. Dacă limita este depășită, compania este supusă unor penalități.
Documentele care sunt emise în locul unui cec de la casa de marcat atunci când se fac decontări cu populația pentru serviciile prestate se numesc formulare stricte de raportare (SRF). Aceste documente se referă la documente în numerar și trebuie să respecte anumite cerințe, să aibă anumite detalii. Ceea ce privește SRF, care sunt cerințele pentru formulare stricte de raportare, caracteristici contabile (înregistrări).
Ce este un formular strict de raportare:
BSO poate fi utilizat exclusiv pentru servicii către public. Nu sunt folosite la vânzarea de bunuri.
Ministerul Finanțelor din Federația Rusă interzice imprimarea BSO folosind computere obișnuite. Astfel de formulare sunt de obicei comandate de la tipografii. Nu tuturor li se oferă posibilitatea de a dezvolta în mod independent SRF-uri. Din acest motiv, dacă autoritățile executive sunt învestite cu competențele necesare pentru aprobarea formularelor SSO (în conformitate cu legislația Federației Ruse), atunci singura opțiune ar fi utilizarea formularelor aprobate.
Ghidat de articolul 2, clauza 1 din Legea federală a Federației Ruse, toți antreprenorii și organizațiile individuale se angajează să utilizeze KKM (casa de marcat), care trebuie inclusă în registrul de stat atunci când efectuează decontări financiare pentru serviciile prestate sau bunurile vândute .
Antreprenorii și organizațiile individuale au dreptul de a efectua decontări financiare prin emiterea numai a SRF (fără utilizarea KKM).
Regulile pentru aprobarea formularelor de SRF, echivalate cu încasările de casă, precum și depozitarea, contabilitatea și distrugerea acestora, sunt stabilite prin Regulamentul privind decontările folosind carduri de plată sau numerar, care este stabilit prin Decretul Guvernului din 31.03.2005.
Formularele SSO trebuie să fie aprobate de Ministerul Finanțelor din Rusia și pot fi utilizate de orice antreprenor individual și organizații care furnizează servicii populației pentru care au fost stabilite aceste formulare.
Detalii obligatorii ale formularelor stricte de raportare:
BSS se realizează prin metodă tipografică conform formularului aprobat. Este posibil să imprimați formulare pe cont propriu numai dacă există un echipament special conceput pentru aceasta - o casă de marcat care îndeplinește cerințele specificate în clauza 11 din Rezoluția nr. 359.
Toate informațiile despre SRF trebuie introduse în manualul de referință „Nomenclatură”. Pentru aceștia, este setat semnalizatorul „Formular de contabilitate strict”, pentru pozițiile care sunt contabilizate la valoarea nominală, este setat suplimentar semnalizatorul „Contabilitate pentru valoarea nominală”.
Primirea formularelor de contabilitate strictă este documentată cu documentul „Primirea bunurilor și serviciilor” și tipul operațiunii - „Forme de contabilitate strictă”.
În câmpurile „Sumă” și „Preț” indicați datele pentru contabilitate în contul de bilanț.
Pentru operațiuni privind circulația SRF, utilizați documentul „Mișcarea mărfurilor” și tipul de operațiune - „Forme de contabilitate strictă”. Informațiile despre mișcări sunt afișate în fila „Formulare”.
Radierea SRF se întocmește cu documentul „Radierea mărfurilor” și tipul operațiunii - „Forme de contabilitate strictă”. Câmpurile „Cont în afara soldului” și „Cont de contabilitate” și toate datele contabile fiscale sunt completate în același mod ca și în documentul „Primirea de bunuri și servicii”.
Când anulați SRF deteriorat, utilizați documentul „Modificarea scopului fiscal al stocurilor”, tipul operațiunii - „Bunuri”. După aceea, SRF este anulat din noul scop desemnat. Pentru a face acest lucru, utilizați documentul „Radierea mărfurilor”.
Pentru contabilitatea formularelor stricte de raportare, se folosește contul în afara soldului 006. SRF-urile sunt luate în considerare în debitul contului 006, pe măsură ce formularele sunt utilizate, acestea sunt debitate din creditul 006.
Procesul de realizare a BSO este însoțit de o serie de costuri. Dacă formularele sunt realizate folosind o tipografie specială, atunci costurile vor fi costul acestor formulare, luând în considerare plata serviciilor tipografiei; în contabilitate, costurile producerii formularelor stricte de raportare sunt anulate prin afișare D20 (44) K60. Anularea costurilor de realizare a formularelor pe cont propriu se face prin aceeași înregistrare, dar costul cernelii pentru KKM, deprecierea KKM, hârtia va acționa ca costuri.
Depozitarea formularelor stricte de raportare trebuie organizată într-un loc special echipat pentru aceasta, de exemplu, într-un dulap metalic. Trebuie asigurat nivelul necesar de securitate, iar camera nu trebuie să fie umedă.
Perioada de stocare pentru formularele stricte de raportare este de cinci ani. După această perioadă, SSO poate fi supus procedurii de distrugere.
Organizația, în cursul activităților sale, efectuează plăți atât în numerar, cât și în numerar. Pentru contabilitatea decontărilor de numerar există o casă de numerar, contabilitatea de numerar este păstrată în contul 50 „Casier”. Decontările fără numerar sunt contabilizate în contul 51 „Cont de decontare”. Să ne gândim mai detaliat la caracteristicile contabilității fondurilor fără numerar ale unei întreprinderi, ce forme de plăți fără numerar există, ce înregistrări contabile tipice din contul 51 reflectă contabilitatea banilor fără numerar.
Pentru a contabiliza decontări fără numerar, compania deschide un cont curent la bancă (Procedura de deschidere a unui cont curent). Acest cont va primi fonduri fără numerar de la cumpărători și alte contrapartide, din contul curent organizația va deconta conturile cu partenerii, furnizorii și bugetul.
51 de conturi contabile țin evidența fondurilor non-numerar ale organizațiilor.
Analiza sa arată că acest cont este activ și are întotdeauna un sold debitor. Debitul 51 al contului este destinat să reflecte primirea de fonduri non-numerar în conturile de decontare (activul crește), creditul contului 51 reflectă amortizarea fondurilor (activul scade).
Fondurile sunt debitate prin ordin de plată. Se întocmește în duplicat și se depune la bancă. O bancnotă este plasată pe un exemplar care să ateste că comanda a fost acceptată, după care a fost trimisă înapoi. Când banii de la casa de marcat sunt depuși în contul curent, se face o reclamă pentru o tranșă de numerar.
Tranzacții tipice pentru primirea de fonduri fără numerar în contul curent:
Plata sau plata în avans vine de la cumpărător - D51 K62;
Depozit în numerar de la casa de numerar a întreprinderii către bancă - D51 K50;
Contribuție fără numerar la capitalul autorizat - D51 K75;
Obținerea unui împrumut pe termen lung (pe termen scurt) - D51 K67 (66);
Tranzacții tipice pentru eliminarea fondurilor non-numerar din contul curent:
Plăți furnizor - D60 K51;
Retragerea banilor către casier din contul - D50 K51;
Plata dividendelor - D75 K51;
Rambursarea împrumutului (creditului) - D67 (66) K51.
Principalele principii organizatorice ale plăților fără numerar sunt:
Suport documentar.
Plățile efectuate de bănci sau orice alte instituții de decontare sunt posibile numai pe baza unui ordin scris al clientului, a unui ordin din partea instanțelor judecătorești și a altor autorități care au un astfel de drept în conformitate cu legea. De asemenea, fondurile pot fi debitate pe baza unui ordin de retragere. Există, de asemenea, cazuri individuale în care instituțiile bancare au dreptul de a anula fonduri din conturile organizațiilor la cererea creditorilor fără autorizație. Un astfel de drept trebuie menționat în mod necesar în contractul de servicii.
Urgenţă.
Acest principiu se aplică procedurilor și termenilor de procesare a documentelor de către bănci, momentul debitării, precum și creditarea fondurilor în conturi. Unele bănci, de exemplu, Banca Rusiei, stabilesc anumite termene pentru plățile fără numerar.
Securitate de plată.
Acest principiu vă permite să efectuați plăți din conturi în limita sumei disponibile pe acestea. Instrucțiunile documentare privind debitarea fondurilor din conturi trebuie să fie executate de bancă și să corespundă secvenței de debitare a fondurilor.
Alegerea liberă a formei de plăți fără numerar.
Există mai multe forme de plăți fără numerar, care sunt stabilite de legislația actuală (prin acreditiv, încasare, decontări prin ordin de plată și cec). Organizațiile au posibilitatea să aleagă cele mai potrivite pentru ele însele.
Unificarea documentelor de plată.
Documentele de decontare, astfel cum sunt stabilite prin lege, trebuie să fie emise în format electronic sau pe hârtie, pe forme uniforme.
Aceste documente conțin următoarele detalii:
Persoanele care participă la tranzacție au dreptul de a alege forma de plată fără numerar care li se potrivește cel mai bine. Sistemul de decontare a fost creat pentru a asigura condiții favorabile circulației fondurilor, prin urmare furnizorii sunt interesați de plăți fără întârzieri, altfel îi privește de încasările din vânzări și complică implementarea sarcinilor financiare și de producție. Dacă plata este întârziată, cumpărătorul formează conturi de plătit, încălcând astfel principiile de organizare a mișcării finanțelor.
Cele mai frecvente forme de plăți fără numerar:
Ordin de plată.
Un astfel de ordin se numește ordinul plătitorului către bancă de a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului, care este deschis în aceeași bancă sau în orice altă bancă.
Scrisori de credit.
Decontarea cu scrisori de credit este o tranzacție de decontare pentru conturi bancare speciale. Contabilitatea decontărilor prin acreditive se efectuează în contul 55 „Conturi bancare speciale” subacont „acreditiv”.
Calcule folosind cecuri.
Realizat dintr-un carnet de cecuri limitat. Această formă de plată este foarte convenabilă. Principalul avantaj este că plata se face simultan cu expedierea mărfurilor, produselor.
Un cec este o garanție care conține o comandă către bancă de la sertar pentru a efectua o plată pentru suma indicată în cec.
Decontări folosind colectarea.
Astfel de decontări reprezintă o operațiune bancară, în cursul căreia banca, în numele clientului, ia măsuri pentru a primi plata de la plătitor. Decontările pentru colectare se efectuează pe baza comenzilor de colectare.
Înscrieri tipice în contul 51 „Cont de decontare”:
De obicei, organizațiile și întreprinderile efectuează decontări de bani prin transfer bancar. Pentru aceasta se utilizează conturi curente, care pot fi ruble sau deschise în valută.
Un cont curent este un cont bancar destinat stocării fondurilor unei entități economice și efectuării decontărilor într-o formă fără numerar.
O organizație poate utiliza un cont curent, atât pentru primirea de fonduri, cât și pentru efectuarea plăților din acesta. În același timp, legislația nu limitează numărul și tipurile de conturi deschise pentru o persoană juridică, inclusiv la deschiderea acestora în diferite instituții de credit.
Fiecare bancă are propria sa procedură pentru deschiderea unui cont curent. Dar există și cerințe obligatorii pentru toată lumea cu privire la procedura de deschidere și închidere a conturilor bancare, care sunt determinate de Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 28-I din 14 septembrie 2006.
Instrucțiunea spune că deschiderea unui cont bancar se realizează pe baza unui acord de cont bancar, care se încheie după furnizarea tuturor documentelor solicitate și identificarea clientului. De asemenea, conține o listă de documente care trebuie furnizate pentru a deschide un cont către o persoană juridică înregistrată în conformitate cu legislația rusă.
Ținând cont de Instrucțiunile de clarificare ale Băncii Rusiei nr. 2009-U din 14 mai 2008, nr. 2342-U din 25 noiembrie 2009, dacă este necesar să deschideți un cont curent, o persoană juridică trebuie să prezinte următoarele documente către bancă:
Dacă sunt furnizate copii ale documentelor, acestea trebuie să fie certificate de un notar sau de o persoană autorizată a băncii.
Pentru a contracara corupția și alte activități ilegale, legislația impune băncilor să identifice clienții care au solicitat deschiderea unui cont curent. În acest sens, precum și luând în considerare propriile reglementări, fiecare bancă completează lista de mai sus cu alte documente necesare. Cel mai adesea, băncile necesită următoarele documente suplimentare:
Banca are dreptul de a solicita alte documente la propria sa discreție. Unele organizații de credit intervievează șeful companiei înainte de a deschide un cont. Rezultatele interviului vor influența decizia de deschidere.
După primirea tuturor documentelor și informațiilor necesare, banca le verifică și identifică clientul în conformitate cu cerințele legii. Durează câteva zile, după care se ia o decizie cu privire la posibilitatea semnării unui acord de cont bancar. Pot fi încheiate acorduri suplimentare la acordul privind ștergerea necontestată a sumelor pentru a achita datoria de credit a companiei și la alte plăți sistematice din contul curent.
Legislația Federației Ruse impune înregistrarea faptului că o organizație a deschis un cont curent la autoritățile fiscale și la filiala teritorială a Fondului de pensii. În acest caz, banca este obligată să trimită o notificare corespunzătoare la biroul fiscal al clientului în termen de cinci zile de la data înregistrării contului. Persoana juridică notifică în scris inspectoratul fiscal și autoritățile de control al plății primei de asigurare în termen de cel mult șapte zile de la data semnării acordului de cont bancar.
Organizațiile - persoane juridice în cursul activităților lor, pe lângă plățile în numerar și non-numerar în moneda națională, pot utiliza moneda străină. În primul rând, acest lucru este cauzat de necesitatea de a plăti pentru contractele de import. Însă achiziționarea de monedă poate fi efectuată și în alte scopuri: rambursarea obligațiilor valutare, emiterea de indemnizații de călătorie pentru angajații care călătoresc în străinătate, plata salariilor în reprezentanțele străine ale companiei.
La contabilizarea tranzacțiilor valutare, organizațiile și întreprinderile trebuie să fie ghidate de Regulamentul contabil PBU 3/2006, de dispozițiile Legii federale nr. 173-FZ, precum și de alte reglementări care reglementează tranzacțiile contabile ale tranzacțiilor valutare.
Aceste dispoziții determină procedura de efectuare a tranzacțiilor valutare. Conform acestor documente, contabilitatea tranzacțiilor valutare se efectuează în ruble prin recalcularea valorii valutare la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției. Datorită faptului că ratele de schimb oficiale se schimbă constant, este decisiv ca data tranzacției să fie reflectată în documentele contabile. Aceasta va determina diferența de curs de schimb cauzată, de exemplu, de diferența de curs de schimb în momentul asumării și îndeplinirii obligațiilor. Această diferență este considerată ca alte venituri (cheltuieli) și se reflectă în subcontul 91.1 (cu o diferență pozitivă a cursului de schimb) sau în subcontul 91.2 (cu o diferență de curs negativ).
Pentru a efectua un control suplimentar al tranzacțiilor valutare, se deschid subconturi pentru conturile contabile implicate, a căror contabilitate este menținută în moneda străină corespunzătoare. O astfel de contabilitate separată a tranzacțiilor pe un cont valutar simplifică menținerea contractelor cu partenerii străini și ajută la analiza acestora.
Pentru a efectua tranzacții cu valută străină, o organizație trebuie să deschidă un cont în valută la o bancă. În contabilitate, mișcarea fondurilor valutare se reflectă în contul „Conturi valutare” (52). Când lucrați cu diferite valute, sunt deschise conturi suplimentare pentru acest cont. Să analizăm mai detaliat tranzacțiile privind tranzacțiile valutare cu privire la tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută.
Pentru a cumpăra valută, trebuie să transferați suma necesară într-un cont bancar în ruble. Pentru aceasta, poate fi utilizat subcontul 57.2 „Numerar pentru achiziționarea de monedă” sau subcontul contului 76, conceput pentru a contabiliza interacțiunile cu debitorii și creditorii.
Tranzacții contabile pentru achiziționarea de valută:
Д57.2 (76) К51 - fondurile au fost creditate în contul bancar pentru achiziționarea de valută străină.
Apoi banca cumpără moneda și o creditează în contul în valută. Postările sunt după cum urmează:
D52 K57.2 (76) - fondurile cumpărate în valută sunt creditate în cont
D51 K57.2 (76) - fondurile neimplicate în tranzacție au fost returnate în contul curent.
Reglementările contabile impun ca eventualele costuri asociate cu achiziționarea de valută străină, cum ar fi comisioanele bancare, să fie contabilizate ca fiind diverse. Înregistrarea pentru contabilizarea comisioanelor băncii poate fi după cum urmează:
D76 K51 - fondurile au fost creditate pentru plata taxelor bancare
91,2 К76 - comisionul este legat de alte cheltuieli.
Conform Codului fiscal, comisioanele sunt incluse în alte cheltuieli și, uneori, neoperatorii.
Dacă moneda este cumpărată la un curs care nu corespunde cu cel stabilit de Banca Centrală, diferența de curs rezultată la cumpărarea monedei se efectuează după cum urmează:
D91.2 K57.2 - în cazul unei pierderi cauzate de diferențele de curs valutar
D57.2 K91.1 - cu o diferență de curs pozitivă.
Exemplu de contabilitate pentru achiziționarea de valută străină
Compania trebuie să cumpere 5.000 de dolari de la bancă. Pentru a face acest lucru, ea transferă fonduri către bancă în valoare de 190.000 de ruble. Cursul oficial al dolarului este de 35,93 ruble. Banca a reușit să cumpere valută la 36,4 ruble. Comisionul bancar s-a ridicat la 1.500 de ruble.
Moneda tranzacției de cumpărare:
Conform legislației în vigoare, încasările din vânzarea de valută străină sunt considerate alte venituri ale întreprinderii, iar echivalentul în ruble al valutei amortizate și comisioanele plătite sunt considerate alte cheltuieli. În acest sens, în contabilitate, tranzacțiile cu privire la vânzarea de valută se reflectă în subconturile 91-1, 91-2 în corespondență cu conturile 57, 76. Contul 57 este utilizat în cazurile în care data debitării valutei și data creditarea fondurilor din vânzarea sa nu coincide. Procedura de contabilizare a tranzacțiilor pe un cont de vânzări în valută străină, precum și tranzacțiile contabile pentru vânzarea de valută străină vor fi luate în considerare în exemplul următor.
Exemplu de contabilitate pentru vânzarea de monedă:
Compania a instruit banca să vândă 10.000 de euro din contul său în valută. Rata oficială stabilită a fost de 49,7 ruble. În ziua vânzării, rata euro a ajuns la 49,9 ruble. Să presupunem că tranzacția a fost executată exact la rata actuală a Băncii Centrale. Comisia a fost de 2800 de ruble.
În departamentul de contabilitate al întreprinderii, operațiunea este documentată prin tranzacțiile indicate mai jos.
Moneda tranzacției de vânzare:
Un carnet de cecuri este un bloc de formulare de cec care are o perioadă de valabilitate specifică și este destinat plății pentru servicii și bunuri. Pentru contabilitatea carnetelor de cecuri, se folosește contul 55 „Conturi speciale în bănci”. În acest scop, un subcont 2 separat este deschis în contul 55. În același timp, scrisorile de credit sunt înregistrate în subcontul 1.
Un cec este un ordin pentru bancă de a emite suma specificată în persoana care a prezentat cecul. De regulă, cecurile sunt utilizate pentru decontările cu persoane juridice. Cu ajutorul unui cec, instituția poate deconta conturi cu contrapartidele și retrage numerar din contul curent.
Pentru a emite cecuri, trebuie să obțineți un carnet de cecuri special de la bancă. Pentru a face acest lucru, ar trebui să completați o cerere pentru o broșură la banca unde există un cont deschis. După aceea, instituția bancară va emite un carnet de cecuri pentru un anumit număr de cecuri.
Un cec este un document de raportare strictă, deci ar trebui completat foarte atent, evitând corecțiile și erorile. Dacă se face o eroare la completarea unui cec pentru emiterea de fonduri, aceasta este considerată invalidă. Formularul trebuie tăiat și marcat „anulat”. Nu trebuie să scoateți un astfel de cec.
Cecul include o parte de rupere și o coloană vertebrală. După completarea ambelor părți, partea dreaptă de-a lungul liniei de tăiere este ruptă și transferată la bancă pentru a primi banii, iar coloana vertebrală rămâne în carte.
Verificarea trebuie completată, respectând următoarele reguli:
Deschiderea unui carnet de cecuri într-o bancă și emiterea ulterioară a cecurilor se reflectă în contabilitate. Carnetul de cecuri se află pe contul 006 în afara bilanțului „Forme de raportare strictă”.
Cheltuielile asociate primirii cărții sunt amortizate la alte cheltuieli prin afișarea D91 / 2 K51.
Pentru a utiliza carnetul de cecuri, trebuie să depuneți suma într-un cont bancar special. O astfel de operațiune se reflectă în înregistrarea contabilă D55 / 2 K51. Carnetul de cecuri primit este creditat în debitul contului 006. La emiterea unui cec, acestea constituie o înregistrare D60 K55 / 2 pentru suma de bani indicată în cec. În plus, cecul care a fost utilizat trebuie debitat din contul de credit 006.
În viitor, atunci când se utilizează cecurile, acestea sunt debitate din creditul 006 al contului și din creditul contului 55/2.
Dacă la sfârșitul anului există cecuri în carte, acestea trebuie returnate băncii, iar soldul din contul 55/2 este transferat în contul curent, care se reflectă prin înregistrarea D51 K55 / 2.
Pentru retragerile de numerar pe un cec, banca percepe un comision, instituția anulează cheltuieli precum alte cheltuieli și reflectă prin înregistrarea D91 / 2 K51.
Înscrieri în carnet de cecuri:
Întreprinderile pentru decontări cu contrapartide pot utiliza fonduri în numerar sau fără numerar, în valută nativă sau străină. De asemenea, o organizație poate deconta conturi cu furnizorii săi folosind cecuri și scrisori de credit. Mai jos vom analiza mai detaliat conceptul unei acreditive, tipurile acesteia (acoperite și neacoperite, revocabile și irevocabile etc.), mai jos puteți găsi tranzacții tipice care efectuează plăți în baza unei acreditive. În cele din urmă, va fi furnizat un exemplu numeric pentru a ilustra procesul contabil pentru o acreditivă acoperită.
Prin acreditiv este o obligație financiară acceptată de bancă în numele plătitorului de a efectua o plată în favoarea destinatarului (în limita sumei convenite) atunci când sunt îndeplinite condițiile specificate în acreditiv. Cu alte cuvinte, o scrisoare de credit este un cont special deschis de bancă, către care sunt transferate fondurile cumpărătorului de bunuri sau echipamente, destinate transferului ulterior către furnizor. În același timp, sunt stipulate condițiile care trebuie îndeplinite pentru efectuarea plății. De obicei, acestea sunt asociate cu prezentarea documentelor necesare care confirmă expedierea mărfurilor.
Principalul avantaj al acestei forme de decontare este furnizarea de garanții ambelor părți la tranzacție că contrapartida își va îndeplini obligațiile. În acest caz, banca acționează ca intermediar.
În funcție de metoda de asigurare a plății, scrisorile de credit sunt acoperite și descoperite.
Acoperit este o scrisoare de credit pentru care banca care deservește cumpărătorul transferă suma necesară în avans din contul său curent. O scrisoare de credit acoperită poate fi aplicată în cazurile în care nu există o relație corespondentă între cumpărător și băncile furnizorului. În caz contrar, este posibil să se aplice o acreditivă neacoperită. Acest formular oferă posibilitatea ca banca executantă (banca furnizorului) să anuleze suma convenită direct din contul băncii emitente. O scrisoare de credit neacoperită poate fi privită ca un împrumut pe termen scurt acordat clientului bunurilor de către banca care îl servește.
Ori de câte ori este posibil, scrisorile de credit sunt revocabile sau irevocabile. Revocabil este o scrisoare de credit care permite modificarea sau anularea completă a acesteia de către banca emitentă fără a notifica destinatarul. Pentru decontări, în general se folosește o scrisoare de credit irevocabilă. Nu pot fi schimbate fără acordul destinatarului. Conform unei scrisori de credit irevocabile, banca este obligată să efectueze o plată (dacă sunt îndeplinite toate condițiile de livrare), chiar dacă intențiile plătitorului se modifică. Dacă banca beneficiarului confirmă suplimentar obligația de a efectua plata, scrisoarea de credit fără răspuns se numește confirmată. Este considerat a fi mai fiabil.
Adesea se folosește o scrisoare de credit rotativă (rotativă). Aceasta implică restabilirea sumei necesare la sfârșitul fondurilor din cont sau după plata pentru fiecare lot de bunuri.
Există scrisori de credit transferabile, care sunt deschise în favoarea intermediarului în tranzacție și care îi permit să contacteze banca executantă cu instrucțiuni pentru a transfera parțial sau integral fonduri către furnizori.
„Cu plata în avans” este un alt tip de scrisoare de credit care permite furnizorului (vânzătorului) să primească plata în avans convenită înainte de prezentarea documentelor de expediere. În acest caz, beneficiarul este obligat să furnizeze băncii de executare o chitanță pentru plata în avans.
Pentru contabilitate, se utilizează contul 55 „Conturi speciale în bancă”, pe care se deschide subcontul 1.
Fondurile sunt creditate într-o scrisoare de credit acoperită prin afișare:
D55.01 „Acc.” - K51 (66, 67).
Contul 51 este utilizat la transferul de fonduri din contul curent al companiei, iar conturile 66 și 67 atunci când se utilizează împrumuturi pe termen scurt și, respectiv, pe termen lung.
Decontările sub o scrisoare de credit cu destinatarul fondurilor sunt reflectate în următoarea intrare:
D60 (76) - K55.01
În același timp, 60 de conturi sunt utilizate pentru decontări cu furnizori sau contractori și 76 - cu alți debitori și creditori.
Creditul fondurilor neutilizate în contul rublă (monedă) al întreprinderii este reflectat de intrarea:
D51 (52) - K55.01 (55.21).
Contabilitatea are loc utilizând contul în afara bilanțului 009 „Garanție pentru obligații și plăți emise”.
Plata către furnizor va fi procesată prin afișarea:
În acest caz, suma transferată este debitată din contul de credit 009.
Costurile plății serviciilor bancare pentru utilizarea unei acreditive măresc valoarea activelor materiale achiziționate și sunt reflectate în conturile corespunzătoare (08, 10, 41). Dacă utilizarea unei acreditive nu este legată de furnizarea de bunuri sau echipamente, atunci comisioanele bancare se reflectă în contul „Alte venituri și cheltuieli” (91-2).
Înscrieri pentru acreditive contabile:
OJSC „Spetsstroy” a încheiat un acord cu furnizorul pentru achiziționarea de echipamente în valoare de 590.000 ruble (inclusiv 90.000 ruble - TVA). Pentru aceasta „Spetsstroy” a deschis o scrisoare de credit acoperită în bancă pentru aceeași sumă. Comisionul stabilit de bancă pentru deservirea unei acreditive acoperite este de 0,15 la sută.
În departamentul de contabilitate al întreprinderii, tranzacția este reflectată de următoarele intrări:
Pe baza materialelor: buhs0.ru
Contabilitate de numerar
Contabilitatea tranzacțiilor în numerar și a transferurilor în tranzit
Contabilitatea fondurilor din conturile curente
Contabilitatea fondurilor în conturi în valută
Contabilitatea fondurilor din alte conturi
Inventar de numerar
Literatură
Contabilitatea tranzacțiilor în numerar și a transferurilor în tranzit
Din 2012, nu va mai trebui să fiți de acord cu banca cu privire la limita maximă a soldului de numerar care poate fi stocată la casă. Aceasta este una dintre inovațiile prevăzute de noul regulament privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar (aprobat de Banca Rusiei la 12.10.11 nr. 373-P, în continuare - Regulamentul nr. 373-P). Limita soldului de numerar va trebui calculată independent, ținând seama de încasările în numerar (suma de bani emise) și de frecvența depunerii de bani la bancă. Acumularea de bani care depășește limita va fi permisă nu numai în zilele de salariu, ci și în weekend (sărbători), dacă compania efectuează tranzacții în numerar în astfel de zile. Mai mult, banii salariați peste limită pot fi depozitați la casierie până la cinci zile lucrătoare. Rețineți că cerințele speciale pentru echipamentul camerelor de check-out sunt anulate.
Disciplina de numerar și antreprenoriat individual 2012
Conform prevederilor Regulamentului nr. 373-P, începând cu anul viitor, întreprinzătorilor individuali li se va cere să respecte disciplina de numerar în același mod cu persoanele juridice. În special, antreprenorii individuali vor trebui să păstreze numerar în conturi bancare care depășesc limita stabilită. Este adevărat, noul regulament nu explică ce trebuie făcut dacă antreprenorul nu are conturi. În același timp, se spune că autoritățile fiscale vor controla respectarea disciplinei de numerar pentru antreprenorii individuali care lucrează fără conturi verificate.
Emiterea de bani de la casierie în 2012
Începând cu 2012, normele pentru emiterea sumelor responsabile se vor schimba oarecum (inovațiile sunt prevăzute și de Regulamentul nr. 373-P). În special, pentru a primi bani pe cont, angajatul trebuie să scrie de fiecare dată o cerere. Casierul poate emite bani pe baza unei declarații în care managerul a făcut o inscripție despre sumă și timp (nu mai trebuie emisă o comandă cu o listă a persoanelor responsabile). Și rapoartele anticipate vor trebui depuse nu mai târziu de trei zile lucrătoare după expirarea perioadei pentru care au fost emise banii sau din ziua plecării la serviciu.
Pentru a stoca numerar în fiecare organizație, ar trebui să fie dotată o cameră specială - un bancomat (separat de serviciul de contabilitate). Operațiunile în numerar sunt efectuate de un casier numit de șeful și contabilul șef. În momentul angajării cu casierul, se încheie un acord privind răspunderea financiară deplină pentru siguranța fondurilor stocate la casierie. Cheile duplicate sunt doar la cap într-o formă sigilată.
La casierie, fondurile sunt păstrate în limita stabilită, care este stabilită de instituția de serviciu a băncii împreună cu organizația. Fondurile peste limită trebuie depuse la bancă la sfârșitul zilei. Depășirea limitei la casierie este permisă numai în termen de trei zile lucrătoare pe perioada plății salariilor către angajații organizației, prestații de invaliditate temporară, burse, bonusuri. Pentru depășirea limitei, se aplică o amendă atât conducătorului organizației, cât și organizației în sine.
Pentru înregistrarea tranzacțiilor în numerar, se utilizează următoarele forme standard interdepartamentale de documente primare:
?ordin de primire de numerar (formular nr. OK-1);
?ordin de ieșire a numerarului (formular nr. OK-2);
?jurnal de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite (formular nr. OK-3);
?carte de numerar (formular nr. OK-4);
?carte contabilă a fondurilor primite și emise de casier (formularul nr. OK-5).
Primirea de bani la casierie se face cu un ordin de numerar primit, iar emisiunea - cu un ordin de numerar de ieșire. Sumele tranzacțiilor sunt scrise în ordine nu numai în cifre, ci și în cuvinte. Ordinele de primire sunt semnate de contabilul șef sau de o persoană autorizată de acesta, iar ordinele de cheltuieli sunt semnate de șeful organizației și de contabilul șef sau de persoanele autorizate de aceștia. Salariul se emite pe baza salarizării și se emite un ordin de ieșire de numerar pentru întreaga sumă a salariului emis.
Comenzile de primire și debitare sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în Registrul documentelor de intrare și ieșire. Înregistrarea poate fi efectuată utilizând tehnologia computerizată.
Chitanțele de numerar și chitanțele către acestea, chitanțele de numerar trebuie completate clar și clar cu cerneală sau pixuri sau scrise pe o mașină de scris (calculator).
Pentru a contabiliza banii emiși de la casa de marcat persoanelor autorizate (distribuitori) pentru plata salariilor și pentru a restitui soldul numerar, casierul păstrează o Carte a evidenței banilor primiți și emise de casier. Emiterea și rambursarea banilor sunt emise prin semnături.
Ordinele de primire și debitare sunt emise de un angajat al serviciului de contabilitate și le înregistrează în Registrul de ordine de debitare și debitare. Casierul înregistrează toate operațiunile pentru primirea și plata fondurilor în Registrul de numerar, care reflectă disponibilitatea fondurilor la începutul zilei, primirea și cheltuirea fondurilor pentru ziua respectivă, disponibilitatea la sfârșitul zilei. În cazul prelucrării manuale, registrul de numerar este păstrat în duplicat. O foaie de rupere la sfârșitul zilei, împreună cu chitanțe și cheltuieli, este predată serviciului contabil. Cartea de numerar trebuie să fie numerotată, dantelată și sigilată cu un sigiliu. Numărul de foi din acesta trebuie să fie certificat de semnăturile șefului organizației și ale contabilului șef. La sfârșitul zilei de lucru, casierul calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua din ea și afișează soldul a doua zi. Înscrierile din cartea de numerar sunt păstrate cu un pix sau cerneală prin hârtie carbon pe două foi. La sfârșitul zilei, foaia de rupere, împreună cu documentele de intrare și de ieșire, este predată serviciului contabil al organizației. Ștergerile și corecțiile nespecificate în registrul de numerar sunt interzise.
Asigurând în același timp siguranța completă a documentelor, registrul de numerar poate fi păstrat automat. În contextul automatizării contabilității, foile din registrul de numerar sunt formate sub forma unui grafic automat „Fișă atașată a registrului de numerar” și în același timp o grafic automat „Raport casier”. Ambele diagrame ale mașinilor trebuie întocmite până la începutul următoarei zile lucrătoare, să aibă același conținut și să includă toate detaliile furnizate de registrul de numerar.
Serviciul de contabilitate verifică raportul casierului și introduce informații despre fluxul de numerar la casierie pentru ziua respectivă în ordinul jurnalului nr. 1 și foaia 1, iar cu o formă automatizată de procesare a informațiilor, computerul emite o diagramă a mașinii - Sold foaie pentru contul 50 „Casier” și analiza contului 50 „Casetă”. Apoi, informațiile despre fluxul de numerar aferent lunii pe baza datelor din jurnalele de comenzi sau diagramele mașinilor sunt introduse în registrul general. Schema înregistrărilor pentru contabilizarea numerarului la casierie este prezentată în Fig. 1.
Pentru a contabiliza numerarul deținut în casa de marcat, Planul de conturi oferă un cont activ 50 „Casier”, al cărui debit reflectă primirea de fonduri, iar creditul - anularea fondurilor. Următoarele subconturi pot fi deschise prin 50 de conturi:
1.Bancă de organizare.
2.Bancă de operare.
.Documente în numerar.
Orez. 1. Schema evidenței contabilității la casierie
În subcontul 1 „Casieria organizației” ține cont de fondurile stocate în casă.
La subcontul 2 „Casierie de lucru”, luați în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor la ghișeele de la birourile de mărfuri (debarcaderuri) și de la locurile operaționale, punctele de trecere a râurilor, punctele de oprire, birourile de bilete și bagaje ale porturilor, stațiilor etc. Acest subcont este deschis de organizații, dacă este necesar.
În subcontul 3 „Documentele monetare” se iau în considerare timbrele poștale și cambiile, biletele de avion plătite, timbrele cu taxe de stat și alte documente monetare la casieria organizației. Documentele monetare sunt acceptate pentru contabilitate în suma costurilor efective ale achiziției lor.
Atunci când fondurile sunt primite la casierie în contabilitate, se face o înregistrare pe debitul 50 din contul Casier și creditul următoarelor conturi:
Când se primesc bani din contul curent;
Când moneda este primită dintr-un cont valutar;
La primirea împrumuturilor și creditelor pe termen scurt;
La primirea împrumuturilor și creditelor pe termen lung;
La returnarea sumelor emise la depunere etc.
Când se plătește numerar de la casierie, se face o înregistrare pe creditul contului 50 „Casier” și pe debitul următoarelor conturi:
Când depuneți bani într-un cont curent;
La creditarea monedei într-un cont în valută;
La returnarea împrumuturilor și creditelor pe termen scurt;
La emiterea salariilor;
La emiterea de sume către angajați etc.
Corespondența în contul 50 „Casier” este prezentată în tabelul 1.
Tabelul 1. Corespondența în contul 50 „Casier”
D Contul 50 „Casier” K
Echilibru- soldul banilor la începutul perioadei ___ Într-un cont curent Într-un cont în valută străină În alte conturi Pentru a plăti producția, cheltuielile de afaceri, costurile de vânzare Salariile angajaților La avansarea persoanelor raportoare și rambursarea Bonusurilor pentru cheltuieli excesive angajaților, asistență materială de la profit net Lipsa banilor în casă (la rezultatele inventarului) 51 52 55 60 70 71 91 94 Din contul curent Din contul în valută Din alte conturi Pentru bunuri vândute, produse (muncă, servicii) Pentru active fixe vândute Pentru alte active vândute Avans de la cumpărător (client) De la persoanele responsabile soldul avansului neutilizat De la angajați în compensare pentru pierderi, rambursarea împrumutului De la contribuția fondatorilor la capitalul autorizat De la ceilalți debitori la rambursarea datoriilor Surplus de numerar în casierie (pe baza rezultatelor inventar) 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Echilibru- sold de bani la sfârșitul perioadei ___
În plus, documentele monetare (timbre poștale, timbre de taxă de stat, timbre de factură, bilete de avion plătite, bonuri plătite la casele de odihnă etc.) trebuie păstrate la casă. Documentele de numerar sunt contabilizate la contul 50-3 „Documente de numerar” la costul achiziției lor. Corespondența în contul 50-3 „Numerar” este prezentată în tabelul 2.
Tabelul 2. Corespondența în contul 50-3 „Numerar”
D Contul 50-3 „Numerar” K
Chitanță de bani la casă Cont corespunzător Emiterea de bani de la casă Echilibru- costul documentelor monetare la începutul perioadei __ Angajați pe cheltuiala fondului de asigurări sociale 69 Documente monetare achiziționate: · în numerar · prin transfer bancar · prin intermediul persoanelor responsabile · din contul de plătit 50 51, 52 71 76 Persoane raportoare în scopuri de producție și economice Angajați în detrimentul profitului net 79 91 Echilibru- costul documentelor monetare la sfârșitul perioadei __
Pentru a contabiliza tranzacțiile în valută străină, un cont secundar separat este deschis în contul 50 pentru contabilitatea separată a mișcării fiecărei valute străine în numerar. La acceptarea documentelor de plată în valută de la clienți, casierul trebuie să verifice autenticitatea și solvabilitatea acestora în funcție de materialele de control disponibile, precum și completitudinea și corectitudinea lor de umplere.
Casieria acceptă valută străină în numerar, ceea ce nu ridică îndoieli cu privire la autenticitatea și solvabilitatea acesteia. Bancnotele, deteriorate, deteriorate, care ridică îndoieli cu privire la solvabilitate, de la clienți nu sunt acceptate de casier. Astfel de semne nu sunt returnate clientului, sunt înregistrate într-un registru separat și returnate băncii cu marca „Fake” sau „Doubtful”. Clientului i se eliberează o chitanță care să ateste că moneda acceptată este falsă sau că are dubii, indicând numele monedei și denumirea acesteia în chitanță.
La plata pentru monedă, schimbarea se emite de obicei în moneda de plată. Cu acordul cumpărătorilor, schimbarea poate fi emisă într-o altă monedă liber convertibilă. Livrarea schimbării în ruble este interzisă.
Pentru a contabiliza fondurile în tranzit, se folosește contul 57 „Transferuri în tranzit”. Acest cont reflectă fondurile depuse în casele de numerar ale instituțiilor de credit, ale băncilor de economii sau ale caselor de numerar ale organizațiilor poștale, de regulă, prin colectorii și oficiile poștale ale băncii. Baza acceptării fondurilor în contul 57 sunt chitanțele de la o instituție de credit, o bancă de economii, copii ale extraselor de însoțire pentru livrarea încasărilor către colecționari. Sumele transferurilor de bani se reflectă în debitul contului 57 și creditul contului 50. De la creditul contului 57, banii sunt deconectați în debitul contului 51 sau alte conturi, în funcție de utilizarea acestora.
Contabilitatea fondurilor din conturile curente
cont de bani
Toate fondurile gratuite ale organizației sunt păstrate în bancă, deschizând conturi curente pentru aceasta. Organizațiilor le este permis să deschidă mai multe conturi curente.
Conturile curente includ: încasările din produsele vândute, serviciile prestate și lucrările efectuate; numerar de la casierie; împrumuturi; încasări de creanțe și alte tipuri de încasări. Fondurile sunt debitate din contul curent pentru emiterea salariilor, pentru plata facturilor furnizorilor, pentru rambursarea împrumuturilor, plata impozitelor la buget, plata impozitului social unificat și alte tipuri de plăți.
Pentru a deschide un cont curent, o organizație trebuie să prezinte următoarele documente la bancă:
?cerere pentru deschiderea unui cont curent al formularului stabilit;
?copii ale Cartei întreprinderii și ale documentelor constitutive, certificate de un notar;
?o copie a certificatului de înregistrare, certificat de un notar;
?certificat al autorității fiscale privind înregistrarea organizației ca contribuabil;
?un card cu eșantioane de semnături ale șefului organizației, adjunctului său și contabilului șef;
?amprenta sigiliului notarial.
Procedura pentru deschiderea unui cont curent, reînregistrarea și închiderea acestuia este reglementată de Legea bancară. Tranzacțiile pe contul curent se efectuează în conformitate cu Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă din 12 aprilie 2001.
Serviciul organizației în bancă se efectuează în conformitate cu acordul de cont bancar, care definește obligațiile băncii și ale clientului, procedura de decontare cu clientul, responsabilitatea părților pentru asigurarea secretului operațiunilor de cont curent .
Banca efectuează toate operațiunile pe contul curent cu acordul proprietarului. Excepție fac plățile colectate necontestat prin decizia arbitrajului de stat, a unei instanțe sau a autorităților financiare. Dacă organizația nu dispune de fonduri suficiente pentru a efectua plăți, atunci plățile se efectuează în ordinea stabilită de Codul civil al Federației Ruse:
?asupra documentelor executive care prevăd transferuri pentru satisfacerea cererilor de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile pentru recuperarea pensiei alimentare;
?pe documentele executive care prevăd transferuri pentru decontări pentru plata indemnizațiilor de despăgubire și a remunerației persoanelor care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata remunerației în temeiul unui acord de autor;
?pe documentele de plată care prevăd transferuri pentru decontări pe salarii cu persoane care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, precum și asupra contribuțiilor la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Fondurile obligatorii de asigurări de sănătate;
?pe documentele de plată care prevăd plăți către buget;
?pe documentele executive care asigură satisfacerea altor creanțe monetare;
?pe alte documente de plată în ordinea priorității calendaristice.
Numerarul este transferat în contul curent de la casă pe baza unui anunț pentru o contribuție în numerar și se emite conform unui carnet de cecuri. Plățile fără numerar se fac pe baza cererilor de plată, ordinelor de plată, ordinelor de încasare. În mod regulat (pe măsură ce tranzacțiile sunt efectuate în contul curent), banca emite un extras din contul curent. Situația reflectă soldul de la data situației anterioare, fluxul de numerar, amortizarea și soldul de la data situației. În organizație, extrasul este verificat în raport cu datele documentelor, pe baza acestuia serviciul contabil face înregistrări în Jurnal-Ordinul nr. 2 și Vedomosti 2. Departamentul contabil verifică corectitudinea sumelor indicate în extras și dacă se constată o eroare, banca notifică imediat banca. Sumele contestate pot fi atacate în termen de 10 zile de la data primirii declarației. Schema înregistrărilor pentru contabilitatea fondurilor din contul curent este prezentată în Figura 2.
Orez. 2. Schema înregistrărilor pentru contabilitatea fondurilor din contul curent
La automatizarea contabilității, informațiile despre mișcarea fondurilor în conturile de decontare sunt reflectate în gramele-mașină corespunzătoare.
Pentru a reflecta tranzacțiile în prezența și mișcarea fondurilor, se utilizează contul activ 51 „Conturi de decontare”. Debitul contului 51 reflectă primirea de fonduri, iar creditul - radierea.
Când se primesc fonduri, se face o înregistrare contabilă pe debitul contului 51 și pe creditul următoarelor conturi:
?50 - la creditarea fondurilor de la casierie;
?66 - la creditarea creditelor și împrumuturilor pe termen scurt;
?67 - la creditarea creditelor și împrumuturilor pe termen lung;
?62 - la primirea încasărilor pentru produsele expediate, lucrările efectuate și serviciile prestate;
?76 - la primirea creanțelor etc.
La stingerea fondurilor, se face o înregistrare contabilă pe creditul contului 51 și debitul următoarelor conturi:
?50 - la admiterea la casierie pentru plata salariilor și pentru cheltuieli de afaceri;
?57 - când este anulat pentru cumpărarea de valută străină;
?60 - când este debitat pentru a plăti facturile furnizorilor;
?66, 67 - la rambursarea creditelor și împrumuturilor pe termen scurt și lung;
?68 - la plata datoriilor pentru impozite și taxe;
?69 - la plata datoriilor în baza UST etc.
Costurile de decontare și servicii de numerar ale organizației în conformitate cu PBU 10 \ 99 „Cheltuieli ale organizației” sunt reflectate în evidența contabilă Dt contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” și contul Kt 51.
Acordul de cont bancar poate prevedea remunerația pentru utilizarea fondurilor stocate în conturile curente, ceea ce se reflectă în contul Dt de intrare în contul de 51 Kt 91.
Tabelul 3. Corespondența în contul 51 „Conturi de decontare”
D Contul 51 „Conturi de decontare” K
Chitanță de bani la casă Cont corespunzător Emiterea de bani de la casă Echilibru- soldul fondurilor la începutul perioadei __ La casieria organizației Pentru a cumpăra documente monetare Pentru a deschide o scrisoare de credit Pentru a plăti datoriile către furnizori Avans către furnizori și contractanți Pentru a plăti datoriile: · bancă · buget · fonduri sociale · fondatori · alți creditori Returnarea sumei creditate eronat 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 De la casa de numerar a organizației De la cumpărători pentru produse, bunuri (lucrări, servicii) De la cumpărători (clienți) avans De la bancă credit Returnarea impozitelor excesiv cotate Rambursarea fondurilor excesiv transferate către fondurile sociale De la diferiți debitori Din chiria chiriașului Suma creditată greșit 50 62 62 66, 67 68 69 76 76 76-2 Echilibru- sold de numerar la sfârșitul perioadei __
Contabilitatea fondurilor în conturi în valută
Organizațiile (persoanele juridice) au dreptul să deschidă conturi în valută pe teritoriul Federației Ruse în orice bancă autorizată de Banca Centrală pentru a efectua operațiuni cu valută străină. Pentru a reflecta tranzacțiile cu privire la disponibilitatea și circulația fondurilor în valută, se utilizează contul 52 „Conturi valutare”. Debitul contului reflectă primirea de fonduri în conturile în valută ale organizației, iar creditul - anularea fondurilor. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 52:
1.Conturi în valută străină în țară.
2.Conturi valutare în străinătate.
Tranzacțiile valutare sunt reglementate de legea „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” din 10 decembrie 2003 și PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută”.
La 1 ianuarie 2007, a intrat în vigoare o nouă versiune a legii „Despre reglementarea monedei și controlul monedei”. Ca urmare, multe norme ale legislației valutare au fost anulate. Acum, organizațiile rusești, care efectuează tranzacții valutare, nu sunt obligate să utilizeze conturi speciale, să rezerve fonduri în conturi bancare, să preînregistreze conturi și depozite în afara Federației Ruse și să vândă câștigurile valutare primite. În același timp, unele cerințe ale legislației valutare trebuie îndeplinite după 1 ianuarie 2007. De exemplu, obligația unui rezident de a returna în Rusia fondurile care îi erau datorate în baza unui contract economic străin nu a fost anulată. Noua lege permite orice operațiuni pe un cont valutar, cu excepția operațiunilor de flux de capital. La 1 mai 2006, Banca Centrală a anulat vânzarea obligatorie de valută. Înainte de eliminarea vânzării obligatorii, a fost necesar să se deschidă conturi secundare de comandă secundară la primul cont secundar:
1.1 Cont valutar de tranzit.
1.2 Cont curent în valută.
1.3 Cont valutar special de tranzit.
Datorită abolirii vânzării obligatorii a monedei, nu mai este nevoie să deschidem aceste subaconturi.
În prezent, organizațiile, prin bănci autorizate, pot vinde și cumpăra liber valută pe piața valutară internă.
Corespondența facturilor pentru vânzarea de valută pe piața valutară internă se reflectă în contabilitate prin următoarele intrări.
Cont Dt 57 Kt cont 52 - Moneda de vânzare a fost anulată.
D t cont 51 CT cont 91 - Fondurile ruble din vânzare sunt creditate în contul curent.
Cont Dt 91 Kt cont 57 - Moneda vândută a fost anulată la cursul de schimb al Băncii Centrale la data vânzării.
Dt cont 91 Cr cont 76 - Comisionul a fost încasat de la bancă.
D t cont 76 Kt cont 51.52 - Comisionul a fost transferat la bancă.
Cont Dt 57 Kt cont 91 sau Cont Dt 91 Kt cont 57 - Prin valoarea diferenței de curs pozitive.
Cont Dt 91/9, cont Kt 99 sau cont Dt99 cont Kt91 - Pentru rezultatul financiar identificat din vânzarea de monedă.
Achizițiile de valută pe piața valutară internă sunt reflectate în următoarele intrări.
Cont Dt 57 Kt cont 51- Fondurile ruble au fost anulate pentru achiziționarea de monedă
Cont Dt Cont 52 Kt 57- Moneda achiziționată este creditată în contul valutar
Cont Dt 57 Kt cont 91 sau Dt cont 91 Kt cont 57 - Prin valoarea diferenței de curs pozitive
Dt account91 Crt account 76- Comisionul a fost încasat de la bancă.
Cont Dt 76 Kt cont 51.52 - Comisionul a fost transferat la bancă.
Contabilitatea fondurilor din alte conturi
Organizațiile pot deschide bănci speciale în bănci, utilizate pentru a reflecta mișcarea fondurilor, contabilizate separat, în scopul propus. Pentru a reflecta aceste operațiuni, se folosește contul 55 „Conturi speciale în bănci”, al cărui debit are în vedere încasările de fonduri în conturi speciale, precum și pe credit - radieri. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 55:
1. Acreditive.
2. Verificați cărțile.
.Conturi de depozit etc.
Subcontul 1 reflectă mișcarea fondurilor în acreditive. Anularea fondurilor pentru deschiderea unei scrisori de credit este reflectată de intrarea: contul Dt 55/1 CT contul 51, 52, 66 etc.
Pe măsură ce se folosește acreditivul, acestea sunt debitate din creditul contului 55/1 în debitul contului 60 sau alte conturi similare. Fondurile neutilizate în scrisori de credit se reflectă în debitul conturilor 51, 52 și creditul contului 55/1.
La subcontul 2, se ia în considerare mișcarea fondurilor pe carnetele de cecuri. Emiterea carnetelor de cecuri de către bancă este reflectată de intrarea cont Dt 55 Kt conturi 51, 52 66. La achiziționarea de active materiale pentru suma cecurilor utilizate prezentate pentru plată către bancă - conturi Dt 60, 76 Kt cont 55 subcont 2. Sumele cecurilor neutilizate sunt returnate în conturile curente și în alte conturi prin intrare - contul Dt 51,52 Kt contul 55/2.
Investițiile în depozite bancare sunt contabilizate în subcont 3. Transferul de fonduri pe depozite se reflectă în debitul contului 55 și creditul contului 51 sau 52. Când depunerea este returnată, se face o înregistrare inversă. De la 1 ianuarie 2003, în conformitate cu RAS 19/02 "Contabilitatea investițiilor financiare", depozitele trebuie contabilizate ca parte a investițiilor financiare.
În contul55, un subcont separat reflectă fondurile transferate pentru achiziționarea de carduri bancare, care sunt utilizate de angajații organizației pentru a plăti servicii, cheltuieli de afaceri și alte nevoi.
Achiziționarea de carduri bancare se reflectă prin intrarea: Dt 55 Kt 51. Emiterea cardurilor bancare unui anumit angajat - Dt 71 Kt 55. Plata cheltuielilor pe un card bancar - Dt 10, 26 și alte conturi Kt 71. Unele operațiuni privind circulația fondurilor pe conturi speciale sunt prezentate în tabelul 4.
Tabelul 4. Corespondența în contul 55 „Conturi speciale în bănci”
D Contul 55 „Conturi speciale în bănci” K
Chitanță de bani la casă Cont corespunzător Emiterea de bani de la casă Echilibru- soldul fondurilor la începutul perioadei __ Pentru a plăti cheltuieli cu scop special La returnarea fondurilor neutilizate în scrisori de credit, cecuri Pentru a plăti facturile furnizorilor și contractanților Pentru a plăti cheltuielile curente ale sucursalelor și unităților structurale ale organizației alocate unui sold separat La returnarea finanțării vizate 07, 10, 60 etc. 51, 52 60, 76 79 86 La deschiderea scrisorilor de credit, emiterea de cecuri în detrimentul fondurilor proprii ale băncii sau împrumuturilor În conturile curente ale sucursalelor și unităților structurale ale organizația alocată unui sold separat de finanțare țintă 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Echilibru- sold de numerar la sfârșitul perioadei__
Inventar de numerar
Procedura de realizare a unui inventar este reglementată de Legea „Contabilitate” (1996, cu modificările ulterioare), Recomandări metodologice pentru inventarul bunurilor și datoriilor financiare (din 1995) și alte reglementări. Inventarul trebuie efectuat în următoarele cazuri: înainte de pregătirea rapoartelor anuale în cazul schimbării persoanei responsabile din punct de vedere material, în timpul reorganizării unei organizații, în caz de urgență, în caz de furt de bunuri.
În toate celelalte cazuri, calendarul și numărul stocurilor din anul de raportare sunt determinate de șeful întreprinderii și stabilite în politica contabilă a organizației. Rezultatele inventarului sunt înregistrate în listele de inventar, ale căror forme sunt unificate și prezentate în Albumul formularelor unificate pentru reflectarea rezultatelor inventarului. Excedentul dezvăluit ca urmare a inventarului este creditat la casierie - Dt 50 Kt 91. Lipsa de fonduri se reflectă în debitul contului 94 și creditul contului 50, apoi debitat persoanelor vinovate - Dt 73 Kt 94, iar în absența lor sau instanța refuză recuperarea se referă la rezultatul financiar al organizației - Dt 91 Kt 94.
Literatură
1. Astakhov V.P. Contabilitate (financiară): manual. alocație. - ediția a 6-a, Rev. si adauga. - Rostov n / a: ICC "Mart", 2009. - 958 p.
2. Astakhov V.P. Teoria contabilității. - Rostov n / a: CPC „Martie”, 2013. - 448 p.
Bogat I. N. Contabilitate / I. N. Rich, N. N. Khakhonova. - ediția a IV-a, Rev. și suplimentar .. - Rostov n / a: Phoenix, 2007. - 858 p.
Contabilitate de gestiune: manual. pentru studenții înscriși la economie. specialități / M. A. Vakhrushina. - ediția a 6-a, Rev. - Moscova. - Omega - L, 2014 .-- 570 p.
Contabilitate. Cititor / ed. V.I. Vidyapina. - SPb.: Peter, 2013. - 864 p.
Contabilitate: manual. / Yu.A. Babaev [și alții]; ed. Yu.A. Babaeva. - M.: TK Welby, editura Prospect, 2007. - 392 p.
Contabilitate: manual / Ed. E.P. Kozlova, N.V. Parashutin, T.N. Babchenko, E.A. Galanin, ed. A 2-a. add.-M.: Finanțe și statistici, 2008.
Contabilitate: Manual / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov și alții; Ed. Ya.V. Sokolova. - M.: TK Welby, Editura Prospect, 2008. - 768 p.
cu indicarea subiectului chiar acum pentru a afla despre posibilitatea obținerii unei consultații.Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 132 a aprobat următoarele forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea numerarului în operațiuni comerciale utilizând aparate de marcat.
KM-1 - Act cu privire la traducerea citirilor contoarelor totalizatoare la zero și înregistrarea contoarelor de control ale KKM. Acest act este completat la conversia datelor imprimantei POS în zerouri.
KM-2 - Acționează cu privire la citirea controlului și la însumarea contoarelor de numerar atunci când predați un KKM pentru reparare sau îl returnați organizației.
KM-3 - Act privind restituirea fondurilor către clienți pentru cecurile de casierie neutilizate - acest act este completat de casier în cazul în care clientul returnează bunurile la farmacie. Acest act este completat dacă cumpărătorul nu a părăsit farmacia și returnează medicamentele. Un act similar este completat în cazul returnării unui produs defect (blistere din fabrică sunt goale).
KM-4 - Jurnalul casierului-operator. Început pentru fiecare casă de marcat (dacă există 4 aparate de marcat în sala de tranzacționare, atunci ar trebui să existe 4 jurnale de casă și o carte de numerar pentru întreaga organizație).
KM-5 - Jurnal de înregistrare a citirilor contoarelor de sumare și control ale KKM, care funcționează fără operator de casierie. Dacă o organizație comercială funcționează fără un casier-operator (supermarketul Magnit), atunci KKT este instalat pe tejgheaua magazinului, iar cumpărătorii bat independent produsul selectat, un „Jurnal de înregistrare a citirilor sumelor de numerar și a ghișeelor de control ale se păstrează și casele de marcat care funcționează fără un casier-operator. "Conform formularului nr. KM-5. Acest jurnal trebuie, de asemenea, numerotat, legat, sigilat cu sigiliul organizației (antreprenor individual - dacă există) și semnăturile șefului organizației (antreprenor individual), contabilului șef al organizației și inspectorului fiscal. Intrările în jurnal sunt păstrate de un specialist (vânzător, casier, casier-controler) care controlează zilnic activitatea datelor PCC în ordine cronologică cu un stilou. Bloturile din revista nu sunt permise. Toate corecțiile trebuie să fie convenite și certificate prin semnăturile unui specialist, manager (antreprenor individual) și contabil șef. Înscrierile din jurnal sunt păstrate după sfârșitul zilei de lucru (tura) cu indicația controlului și rezumarea contoarelor de numerar și a veniturilor. Acceptarea și livrarea banilor se întocmește în revistă prin semnături comune ale unui reprezentant al administrației organizației (antreprenor individual) și al unui specialist care lucrează pentru casa de marcat.
KM-6 - Raport al casierului - operator. Acesta este întocmit de casier în fiecare zi la sfârșitul turei, semnat de casier și prezentat departamentului de contabilitate.
KM-7 - Informații despre citirile contoarelor KKM și veniturile organizației.
KM-8 - Jurnalul apelurilor specialiștilor tehnici și înregistrarea lucrărilor efectuate.
KM-9 - Acționați asupra cecului de numerar din casă - care se completează în timpul auditului la casă.
Primirea și emiterea de bani de la casierie sunt tranzacții comerciale. Documentele prin care se întocmesc aceste operațiuni servesc drept documente contabile primare pe baza cărora se ține contabilitatea în organizație.
Tranzacțiile în numerar trebuie efectuate numai în ziua întocmirii încasărilor și încasărilor de numerar.
Tichetele de numerar primite și ieșite trebuie să indice baza pentru pregătirea lor și să enumere, de asemenea, detaliile (numerele și datele) documentelor atașate acestora.
Documentarea primirii și emiterii de numerar se efectuează utilizând formulare standard:
KO-1 - „Bon de primire în numerar”;
KO-2 - „Comandă de ieșire de numerar”;
KO-3 - „Jurnal de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite”;
KO-4 - „Carte de numerar”;
KO-5 - „Jurnal de înregistrare a fondurilor primite și emise de casier.”
La înregistrarea ordinelor de numerar de primire (PKO) și cheltuieli (RKO), trebuie respectate anumite reguli:
Prezența unui temei juridic depus la departamentul de contabilitate și după verificare - la temeiul legal atașat ordinului, adică documentul primar;
Completarea ordinelor de numerar fără ștergeri și ștergeri, deoarece corecțiile nu sunt permise în documentele de numerar;
Bonuri de numerar pentru chitanțe și cheltuieli semnate de contabilul șef și de biroul de decontare de numerar și de către șeful întreprinderii;
Comenzi cu număr (numerotarea se face de la începutul anului separat pentru comenzile de numerar primite și ieșite);
Înregistrarea în pregătirea PKO și RCO de către un contabil în „Jurnalul de înregistrare a încasărilor și plăților în numerar”;
Înregistrarea documentelor de către casier în „Cartea de numerar” după acceptarea sau emiterea banilor;
Bonurile de numerar pentru chitanțe și cheltuieli sunt valabile numai în ziua în care au fost întocmite.
La primirea ordinelor de numerar primite și ieșite sau a documentelor executate corespunzător care le înlocuiesc, casierul este obligat să verifice:
Prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef pe documente și semnătura de autorizare a șefului întreprinderii pe factura în numerar sau un document care o înlocuiește. Dacă pe documentele atașate decontării în numerar există o inscripție de autorizare a capului, nu este necesară semnătura acestuia pe ordinul de ieșire a numerarului;
Corectitudinea documentelor;
Disponibilitatea aplicațiilor (documentele primare) enumerate în document.
În cazul nerespectării a cel puțin uneia dintre aceste cerințe, casierul este obligat să returneze documentul către departamentul de contabilitate pentru executarea corectă.
În cazul executării corecte a comenzilor primite sau ieșite, casierul, după recalcularea banilor, le acceptă (conform PKO) sau emite (conform casei de marcat). Persoanei care a predat banii i se dă o chitanță pentru chitanța de numerar semnată de contabil (sau de o persoană autorizată să facă acest lucru) și de casier. Atunci când emite bani, casierul trebuie să solicite prezentarea unui pașaport sau a altui document care să ateste identitatea destinatarului. Casierul notează numărul, seria, de către cine, când a fost eliberat documentul și ia chitanța scrisă de mână a destinatarului (persoana care primește semnele de bani în casa de marcat care indică suma cu amiaza în cuvinte).
Banii sunt emiși numai persoanei indicate în ordin sau printr-o procură executată în mod corespunzător.
Imediat după primirea sau emiterea banilor, ordinul de numerar este semnat de casier, iar documentele atașate acestuia sunt anulate cu ștampila „Plătit” sau „Primit” cu data. Apoi, fiecare document de numerar primit sau ieșit trebuie să fie reflectat în registrul de numerar.
Mandatul de intrare în numerar (PKO) - formularul KO-1
Ordinul de primire a numerarului este un document care formalizează primirea numerarului la casieria întreprinderii.
PKO constă din două părți: comanda de primire efectivă și o chitanță de despărțire a acesteia.
Semnăturile contabilului șef (sau ale unei persoane autorizate pentru acest lucru) și ale casierului trebuie să fie pe PKO și pe chitanța către acesta. În plus, chitanța este certificată prin sigiliul (ștampila) casierului, care se aplică la locul indicat de M.P.
După înregistrarea PKO în registrul documentelor de numerar primite și ieșite, chitanța este tăiată din comandă (de-a lungul liniei de tăiere) și predată persoanei care a predat banii, iar PKO rămâne la casă.
Dacă organizația are sucursale, reprezentanțe sau alte divizii separate, organizația-mamă le poate atribui coduri. La trimiterea banilor la casieria unei subdiviziuni, acest cod este indicat în coloana „Codul unei subdiviziuni structurale”.
Suma fondurilor primite este indicată în cuvinte în rândurile corespunzătoare ale ordinului de numerar primit și a încasărilor către acesta. Intrarea se face de la începutul rândului cu o literă mare.
Ordin de cheltuieli (RKO) - formularul KO-2
Un ordin de numerar de cheltuieli este utilizat pentru a înregistra emiterea de numerar de la casieria organizației.
Pe linia „Bază” este indicat conținutul tranzacției comerciale, iar pe linia „Anexă” sunt listate documentele primare atașate și alte documente, indicând numerele și datele de pregătire ale acestora.
Registrul documentelor de numerar primite și ieșite - formularul KO-3
Registrul documentelor de numerar primite și ieșite este utilizat pentru a înregistra ordinele de numerar primite și ieșite sau documentele care le înlocuiesc de către departamentul de contabilitate.
Carte de numerar - formular KO-4
Carnetul de numerar este destinat contabilizării încasărilor și plăților de numerar ale organizației la casierie. Compania înregistrează toate încasările și plățile în numerar în registrul de numerar. Numărul de case de marcat la fiecare întreprindere este 1, adică o persoană juridică are un singur registru de numerar. Contabilul face înregistrări în registrul de numerar. Fiecare organizație deține doar o carte de numerar, care trebuie numerotată, dantelată și sigilată cu un sigiliu de ceară (mastic). Acesta trebuie să fie numerotat, dantelat și sigilat cu un sigiliu de ceară sau mastic. Pe ultima pagină a registrului de numerar, se face o înregistrare „În această carte sunt numerotate și dantelate ……. Foi”, care este certificată de semnăturile șefului și contabilului șef al organizației. Înscrierile din registrul de numerar sunt păstrate în duplicat printr-o copie cu un pix.
Fiecare foaie este completată în duplicat. Primul exemplar al foii rămâne în registrul de numerar. Primele exemplare ale foilor rămân în registrul de numerar, în timp ce primul și al doilea exemplar sunt numerotate cu aceleași numere. Al doilea exemplar este rupt. Acesta servește ca raport de casier, care este transferat către departamentul de contabilitate la sfârșitul zilei la sfârșitul zilei lucrătoare contra primirii în registrul de numerar, împreună cu chitanțe și cheltuieli.
Primului și celui de-al doilea exemplar al foilor li se atribuie aceleași numere.
Acestea sunt introduse în casierie de către casier imediat după primirea sau emiterea de bani pentru fiecare comandă sau alt document care le înlocuiește.
În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casierul rezumă rezultatele zilei, calculează soldul banilor la casa de la sfârșitul zilei, care este soldul la începutul zilei următoare.
Ștergerile, corecțiile nespecificate în registrul de numerar nu sunt permise. Corecțiile efectuate sunt certificate de semnăturile casierului, precum și ale contabilului șef. Controlul asupra păstrării carnetului de numerar este atribuit contabilului șef.
Carte de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier - formularul KO-5
Registrul este păstrat numai de acele organizații care au mai mulți casieri în personal.
Se folosește pentru contabilizarea banilor emiși de casierul superior din casa de marcat a organizației către alți casieri sau împuterniciți (distribuitori), precum și pentru contabilizarea returnării numerarului și a documentelor de numerar pentru operațiunile efectuate.
Înainte de începerea zilei de lucru, casierul senior emite către alți casieri sumele de numerar de care au nevoie pentru a efectua tranzacții de cheltuieli, pentru care semnează în cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier.
Casierii la sfârșitul zilei lucrătoare sunt obligați să se raporteze casierului senior pentru banii primiți de la el în avans și acceptați în timpul zilei conform documentelor de primire. Pentru documentele de numerar privind operațiunile efectuate și soldul numerarului transferat de casieri casierului senior, acestea sunt, de asemenea, semnate în cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier.
Conform Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar toate întreprinderile, organizațiile și instituțiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, sunt obligate să: vină numerarul primit la casierie, să păstreze fonduri gratuite în instituțiile bancare; efectuează plăți pentru obligațiile lor către alte întreprinderi, de regulă, prin transfer bancar și în numerar - în limita sumei stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse (100.000 ruble pe tranzacție); să aibă, la efectuarea plăților în numerar, o casă de numerar și o carte de numerar în forma prescrisă (responsabilitatea pentru siguranța, primirea și livrarea banilor de la casă revine casierului, cu care ar trebui încheiat un acord privind răspunderea materială, el nu ar trebui să delege munca sa altor persoane); păstrați numerar la casă în limita stabilită de bancă și convenită cu managerul (peste limită - numerar pentru plata salariilor și a beneficiilor, dar nu mai mult de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii la bancă, pentru Nordul îndepărtat - nu mai mult de 5); acceptarea numerarului la vânzarea de produse, bunuri în numerar sau folosirea cardurilor de plată se efectuează utilizând case de marcat (CCP).
Pentru contabilitatea tranzacțiilor în numerar se folosește contul 50 „Casier”, la care se pot deschide subconturi: 50-1 „Bancă a organizației”, 50-2 „Bancă operațională” (se deschide, dacă este necesar, la birourile de bilete și bagaje ale porturilor, stațiilor, nave etc.), 50-3 „Documente de numerar” (timbre poștale și de factură, bilete de avion plătite, bilete de călătorie etc.) etc. Se întocmește sosirea numerarului la casierie ordin de primire de numerar (formular nr. OK-1), format din două părți - o comandă și o chitanță (partea de rupere este un document justificativ al persoanei care a depus banii). Cheltuiala se întocmește ordin de ieșire de numerar (formular nr. OK-2) după prezentarea unui pașaport sau a unui document de identitate, ale cărui detalii sunt introduse în comandă, destinatarul face o notă în chitanța fondurilor - suma, data, semnătura. Bonurile de numerar pentru chitanțe și cheltuieli, precum și documentele care le înlocuiesc, sunt înregistrate în jurnal de înregistrare (formular nr. OK-3), sunt scrise în ziua tranzacției, trebuie să conțină semnăturile necesare, să fie întocmite ținând cont de regulile stabilite, să nu aibă ștergeri și corecții (în caz de erori se înlocuiesc cu altele noi), nu trebuie predate către persoanele care depun sau primesc bani. Toate încasările și retragerile de numerar sunt înregistrate în carte de numerar (formular nr. OK-4) imediat după operație (în două exemplare pentru o copie carbon), cartea trebuie să fie numerotată (numărul de foi este certificat de semnăturile contabilului șef și al șefului), dantelate și sigilate cu un sigiliu. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casierul calculează totalurile, afișează soldul de bani în casa de marcat și transferă către departamentul de contabilitate ca raport de casier al doilea voucher (o copie a înregistrărilor din ziua cu comenzi ) contra primirii în carnetul de numerar. Contabilitatea sintetică pentru contul 50 este păstrată în ordinea jurnalului nr. 1 (cifra de afaceri de credit) și în extras (cifra de afaceri de debit) pe baza registrului de numerar (contabilitate analitică).
Cablare tipică: D50K51.52.55.57 - primirea de numerar de la bancă către casier; D50K70 - returnarea la casierie a salariilor plătite în exces, a sumelor veniturilor din participarea la întreprindere; D50K71 - returnarea fondurilor neutilizate de persoana responsabilă; D50K73 - rambursarea daunelor materiale în numerar; D50K62.90 - primirea de numerar pentru produsele vândute (bunuri, lucrări, servicii); D50K76.91 - primirea de numerar din vânzarea altor bunuri; D50K91 - includerea unei diferențe pozitive de curs valutar în numerar în alte venituri; D50K98 - Primirea plăților către casierie împotriva veniturilor amânate (chirie sau chirie, utilități etc.), precum și înregistrarea fondurilor primite gratuit; D51K50 - depunerea de fonduri de la casierie în contul curent; D58 (73) K50 - fondurile au fost emise de la casierie în baza unui contract de împrumut către o organizație terță parte (angajat); D70 (75) K50 - salariu (dividende) emise angajaților (fondatorilor); D71K50 - fonduri emise contra contului; D76K50 - salariul depus a fost achitat; D91K50 - diferența de curs valutar negativă în numerar este inclusă în alte cheltuieli; D94K50 - lipsa numerarului la casă (în timpul inventarierii).
Casieria organizației poate stoca nu numai numerar, ci și documente monetare. Acestea includ tichete plătite pentru case de odihnă și sanatorii, timbre poștale și de facturi, timbre de taxă de stat, bilete de avion plătite, bilete de călătorie etc. Documentele monetare sunt contabilizate la costul real al achiziției lor. Primirea și emiterea valorilor mobiliare se efectuează conform comenzilor de intrare și ieșire, după care casierul întocmește un raport cu privire la mișcarea acestora.
Contabilitatea sintetică a acestor valori se păstrează în subcontul „Documente de numerar” în contul 50 „Casier”. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se realizează după tipurile lor. Debitul acestui cont reflectă costul documentelor achiziționate în corespondență cu conturile de fonduri și decontări. Voucherele plătite în numerar la sanatorii, pensiuni etc. sunt reflectate în evidența contabilă:
D-t 50 „Casier”, subcont „Documente de numerar”
K-t 50 „Casier”, subcont „Casier al organizației” sau 51 „Conturi de decontare”
La emiterea de vouchere către angajați, o intrare se face gratuit sau cu plată parțială.
D-t 50 „Casier” - pentru suma plății parțiale efectuate de angajat,
D-t 69 "Decontări pentru asigurări sociale și securitate", 91 "Alte venituri și cheltuieli" - pentru sume plătite din fonduri sau organizații de asigurări sociale (în conformitate cu condițiile convenției colective)
K-t 50 „Casier”, subcont „Documente de numerar”.
Documentele de raportare strictă (formulare de raportare strictă, cărți de muncă și fișe suplimentare la acestea, chitanțe ale scrisorilor de transport ale vehiculelor etc.) sunt înregistrate în contul în afara bilanțului 006 „Forme de raportare strictă”. La emiterea formularelor de raportare strictă în conformitate cu raportul către persoanele responsabile din punct de vedere material, se fac înregistrări pe debitul acestui cont și la primirea raportului persoanei responsabile din punct de vedere material - pe creditul acestui cont. Contabilitatea analitică a contului 006 „Forme de raportare strictă” se realizează pe tipuri de documente și locații de stocare.
Procedura de procesare și efectuare a tranzacțiilor pe un cont curent este guvernată de legislația actuală și regulile, instrucțiunile și reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse. În contabilitate, organizațiile care trebuie să contabilizeze aceste operațiuni deschid un cont sintetic activ independent 51 „Cont de decontare”.
Împreună cu conturile de decontare, organizațiile pot avea conturi pentru contabilizarea fondurilor vizate care se află în scrisori de credit, carnetele de cecuri de plată și alte documente de plată (cu excepția cambiilor) și destinate finanțării construcției de capital și a altor cheltuieli curente. Contabilitatea acestor fonduri se efectuează într-un mod similar procedurii de reflectare a tranzacțiilor în contul curent, dar în contul sintetic activ 55 "Conturi speciale în bănci". Acest cont are mai multe subconturi care sunt deschise pentru a contura mișcarea anumitor tipuri de documente de plată. Pentru a efectua tranzacții pe conturi speciale în bancă, se utilizează aceleași documente primare ca și pentru contul curent. Creditarea fondurilor în conturi speciale se reflectă în următoarea înregistrare contabilă:
D-t 55 "Conturi bancare speciale"
K-t 51 „Conturi de decontare”.
Deoarece fondurile sunt utilizate din conturi speciale (pe baza extraselor bancare), se face o evidență:
D-t 60 „Decontări cu furnizori și contractori” etc.
Restul fondurilor (neutilizate) sunt returnate în contul bancar din care au fost transferate și sunt reflectate în evidența contabilă:
D-t 51 "Conturi de decontare", 66 "Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", 67 "Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung" etc.
K-t 55 „Conturi bancare speciale”.
Pentru a înregistra operațiuni pe un cont în valută, se utilizează un cont sintetic activ 52 „Conturi valutare”. Debitul acestui cont reflectă soldul valutar la începutul lunii, creditele sumelor în cursul lunii și soldul monedei neutilizate la sfârșitul lunii. Creditul reflectă amortizarea fondurilor în valută. Evidențele tranzacțiilor pe conturi în valută se păstrează în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei, în vigoare la data creditării (debitării) fondurilor. Pentru contul sintetic 52 „Conturi valutare” sunt deschise subconturi separate: „Cont valutar tranzit”, „Cont valutar curent”, „Conturi speciale”, „Conturi valutare în străinătate”. Organizațiile pot primi numerar din conturi bancare în valută. Pentru a contabiliza tranzacțiile cu valută străină în numerar, se creează un ghișeu special. Contabilitatea tranzacțiilor în numerar în valută este menținută în conformitate cu procedura generală stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse. Casierul este persoana responsabilă din punct de vedere financiar responsabil de contabilitatea mișcării monedei. Cu el se încheie un acord privind răspunderea materială individuală deplină. La plată se stabilește o limită în valută. Organizațiile primesc fonduri valutare pentru a plăti cheltuielile de călătorie de afaceri. Plata și cheltuirea monedei în alte scopuri sunt interzise.
Pentru a contabiliza tranzacțiile cu valută străină în numerar, nu deschideți un registru de numerar separat, deoarece, în conformitate cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, fiecare organizație poate menține un singur registru de numerar.
Acceptarea monedei numerarului și emiterea acestuia de la casierie se efectuează conform ordinelor de intrare și ieșire executate corect pentru tipurile de monede. Mișcările valutare trebuie înregistrate în ruble pe baza conversiei valutare la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei la data tranzacției. Data efectuării tranzacțiilor în numerar cu valută străină este data afișării sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației.
Contabilitatea mișcării monedei de numerar se efectuează în două estimări - în valută și în ruble. Diferențele de curs valutar pot fi determinate în cursul lunii pe măsură ce se schimbă cursul valutar sau într-o manieră generală de la data primirii sau cedării monedei.
Nu există un cont contabil separat pentru contabilitatea primirii și cheltuielilor valutare, prin urmare, se deschide un cont secundar independent „Casierie în valută” pentru contul 50 „Casier”.
În prezența valutei străine în casieria organizației, cursul de schimb se poate modifica și devine necesară traducerea monedei la cursul modificat cu determinarea diferenței de curs valutar. Reflectarea diferenței de curs poate fi formalizată cu o declarație contabilă. În caz de creștere a cursului de schimb, casierul, pe baza declarației contabile, face o înregistrare în registrul de numerar în coloana „Venituri”, iar dacă rata scade, în coloana „Cheltuieli” (certificate de contabilitate) sunt atașate la raportul casierului împreună cu alte documente justificative). Aceste operațiuni se reflectă în conturile contabile:
cu o creștere a cursului de schimb
D-t 50 „Casier”, subcont „Casierie în valută”
Kt 91 "Alte venituri și cheltuieli";
în cazul unei scăderi a cursului de schimb prin corespondența de returnare a conturilor.
Cu toate acestea, puteți evita reflectarea tranzacțiilor de conversie valutară în registrul de numerar în contabilitate. Acest lucru nu se va reflecta dacă moneda este emisă persoanelor responsabile în ziua în care a fost primită de la bancă și returnată băncii în ziua în care a fost returnată la casieria organizației.
Pentru desfășurarea tranzacțiilor în numerar în starea organizației, se asigură poziția unui casier, care este responsabil financiar pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta. Pentru întreprinderile mici cu cifră de afaceri nesemnificativă în numerar, tranzacțiile în numerar sunt permise de către persoana care păstrează evidența. Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații la casă este interzisă.
Decret Goskomstat din Rusia din 18 august 1998 nr. 88 „La aprobarea formularelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea tranzacțiilor în numerar, pentru înregistrarea rezultatelor inventarului” pentru documentarea tranzacțiilor în numerar, sunt furnizate următoarele formulare:
Nr. KO -1„Bon de primire în numerar”;
Nr. KO -2„Mandat de numerar al contului”;
Nr. KO -3„Jurnal de înregistrare a documentelor de numerar primite și ieșite”;
Nr. KO -4„Carte de numerar”;
Nr. KO -5„Cartea contabilității fondurilor primite și emise de casier.”
Ordinul de primire în numerar (formularul nr. KO -1) este utilizat pentru a înregistra primirea de numerar în casieria organizației și cu prelucrarea manuală și computerizată a informațiilor. Ordinul de numerar al chitanței este scris într-un singur exemplar de către un angajat contabil, semnat de contabilul șef.
Chitanța pentru chitanța de numerar este semnată de contabilul șef și casier. Această chitanță este certificată cu un sigiliu, înregistrată în registrul documentelor de numerar intrate și ieșite și predată persoanei care a predat banii, iar ordinul de intrare rămâne la casă.
Un ordin de numerar de cheltuieli este utilizat pentru a înregistra emiterea de numerar de la casieria organizației. Un ordin de numerar pentru cheltuieli este emis într-un exemplar de către un angajat contabil, semnat de șeful organizației și de contabilul șef.
Un ordin de cheltuieli în numerar este întocmit în departamentul de contabilitate, înregistrat în jurnal și transferat la casierie pentru executare.
Emiterea ordinelor de cheltuieli în mâinile persoanelor care primesc bani nu este permisă.
La emiterea de bani pe un ordin de numerar de cheltuială, casierul solicită persoanei primitoare să prezinte pașaportul sau alt document de identitate al destinatarului, notează numele și numărul documentului, de către cine și când a fost eliberat, și ia actul destinatarului chitanță.
O chitanță pentru primirea banilor poate fi dată de destinatar numai în mâna sa; ar trebui să se facă cu un stilou indicând suma primită: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre. La primirea banilor pe salariu, suma nu este indicată în cuvinte.
În cazul în care banii sunt emiși în baza unei procuri întocmite în conformitate cu procedura stabilită, în textul ordinului, după numele, prenumele și patronimicul destinatarului banilor, departamentul contabil indică numele de familie, primul numele și patronimicul persoanei cărora i se încredințează primirea banilor. Dacă banii sunt emiși conform declarației, casierul face inscripția „Prin procură” înainte de chitanța pentru primirea banilor. Procura rămâne în documentele zilei ca atașament la un ordin sau extras de numerar de cheltuieli.
Plata salariilor, a ajutoarelor de asigurări sociale și a burselor se face de casier în conformitate cu facturile de plată (salarizare) fără a întocmi o factură în numerar pentru fiecare beneficiar. Pe pagina de titlu (titlu) a declarației de plată (decontare și plată), se face o inscripție de autorizare pentru emiterea de bani, semnată de șeful și contabilul șef al organizației sau de persoanele autorizate să facă acest lucru.
În mod similar, se poate emite o singură dată bani pentru remunerația forței de muncă (atunci când plecați în vacanță, boală etc.), precum și emiterea de sume depuse și bani în contul cheltuielilor legate de călătoriile de afaceri către mai multe persoane . Plățile unice de bani pentru salarii către persoane fizice se efectuează, de regulă, pe bonuri de numerar de cont.
La expirarea termenelor scadente pentru plata salariilor, prestațiilor de asigurări sociale și burse, casierul trebuie:
1) în statul de plată cu numele persoanelor cărora nu li s-au efectuat plățile indicate, puneți o ștampilă sau marcați manual „Depus”;
2) întocmește un registru al sumelor depuse;
3) la sfârșitul salarizării, faceți o inscripție pe sumele efectiv plătite și care urmează să fie depuse, comparați-le cu totalul pe salarizare și aplicați inscripția cu semnătura dvs. Dacă banii nu au fost dați de casier, ci de o altă persoană, atunci declarația „Am dat banii conform declarației (semnătură)” se face suplimentar pe declarație.
4) notați suma plătită efectiv în carnetul de numerar și puneți pe extras o ștampilă „Comandă de ieșire de numerar nr. __”.
Organizațiile sunt obligate să păstreze salariile pe care nu le primesc angajații la timp timp de 3 ani și să le emită la prima cerere a angajatului. Atunci când salariile depuse sunt depuse în contul curent, scopul plății va indica „Salariile depuse”, care obligă, de asemenea, banca să contabilizeze separat aceste fonduri.
În cazul decesului unui angajat, salariile care nu au fost primite în ziua morții sale sunt plătite membrilor familiei care locuiesc cu el.
Tichetele de primire și chitanțele de numerar către acestea, precum și tichetele de ieșire de numerar trebuie să fie completate de departamentul de contabilitate în mod clar și clar cu un stilou sau scrise pe un computer. Ștergerile, ștergerile sau corecturile din aceste documente nu sunt permise. În ordinele de numerar primite și ieșite, trebuie indicată baza pregătirii acestora și trebuie enumerate documentele atașate acestora. Acceptarea și emiterea de bani pe numerar poate fi efectuată numai în ziua în care au fost întocmite.
La primirea ordinelor de numerar primite și ieșite sau a documentelor care le înlocuiesc, casierul este obligat să verifice:
1) prezența pe documente și autenticitatea semnăturii contabilului șef, și pe ordinul de numerar pentru cheltuieli - inscripția de autorizare (semnătura) șefului organizației.
2) corectitudinea documentelor;
3) prezența aplicațiilor enumerate în documente.
Dacă una dintre aceste cerințe nu este îndeplinită, casierul returnează documentele către departamentul de contabilitate pentru o prelucrare corespunzătoare. Ordinele de numerar de primire și cheltuieli sau documentele care le înlocuiesc imediat după primirea sau emiterea de bani pe ele sunt semnate de casier, iar documentele atașate acestora sunt anulate cu o ștampilă sau inscripția „Plătită” care indică data (data, luna, anul) .
Cartea de numerar este utilizată pentru a înregistra încasările și debursările de numerar ale organizației la casierie. Cartea de numerar ar trebui să fie numerotată, dantelată și sigilată cu un sigiliu pe ultima pagină, unde intrarea „___ foi sunt numerotate și dantelate în această carte”. Numărul total de foi dantelate din registrul de numerar este certificat de semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.
Fiecare foaie a registrului de numerar este formată din două părți egale: o parte (cu linii orizontale) este completată de casier ca prim exemplar, cealaltă parte (fără rigle orizontale) este completată de casier ca al doilea exemplar, din fața și spatele, prin hârtie carbon, cu un pix. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere. Primele exemplare ale foilor rămân în registrul de numerar. A doua copie a foilor trebuie să fie ruptă, să servească drept raport de casier și nu este ruptă până la sfârșitul zilei. Înregistrările tranzacțiilor în numerar încep în partea din față a părții nedetașabile a foii după linia „Sold la începutul zilei”. Anterior, foaia este îndoită de-a lungul liniei tăiate, plasând partea de rupere a foii sub partea de foaie care rămâne în carte. Pentru a păstra înregistrări după „Transfer”, partea detașabilă a foii este plasată pe partea din față a părții nedetașabile a foii și intrările sunt continuate de-a lungul riglelor orizontale din partea din spate a părții nedetașabile a foaia.
Cartea contabilității fondurilor primite și emise de casier Se folosește pentru a contabiliza banii emiși de un casier de la casieria organizației către alți casieri sau către o persoană autorizată (distribuitor), precum și pentru contabilizarea returnării numerarului și a documentelor de numerar pentru operațiunile efectuate.
Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în casele de numerar ale organizației, acestea sunt destinate contul 50 „Casier”.
Pentru a înscrie 50 sub-conturile pot fi deschise:
1 „Casierul organizației”;
2 „Casierie operativă”;
3 „Documente în numerar”
Pe subcontul 50-1„Casieria organizației” este luată în considerare numerar în casieria organizației.
De cont de debit 50-1 să ia în considerare primirea de fonduri și documente monetare la casa de numerar a organizației și de către credit- plata fondurilor și emiterea de documente monetare de la casieria organizației. Decontările în numerar se efectuează în 1și afirmații 1.
