Actul de reconciliere a reglementărilor reciproce- unul dintre documente primare contabilitate.
Esența unui astfel de document este să anumit moment stabilește statutul decontărilor reciproce între două contrapărți.
Deci, actul de reconciliere poate fi semnat între cumpărător și furnizor, plătitor și Fond de pensie, între două întreprinderi ale aceleiași exploatații și chiar între două diviziuni structurale o singură întreprindere.
Motivele semnării actului de împăcare includ următoarele:
Un act de împăcare a decontărilor reciproce poate fi întocmit pe o lună, un trimestru, un an, sau chiar pe întreaga perioadă de muncă. Cerințe stricte, în ceea ce privește designul său și nu există periodicitate. Singurul lucru care trebuie respectat la întocmirea acestui document este separarea datelor prin contracte.
De exemplu, aceeași organizație acționează ca un cumpărător pentru dvs. pentru unele bunuri și un furnizor pentru alte bunuri, atunci este mai bine să faceți două acte de reconciliere, separat pentru conturile de plătit (și contractul de furnizare corespunzător) și separat pentru creanțe.
Legislația nu prevede reguli comuneîntocmirea şi executarea actului de împăcare există însă principii de baza care trebuie urmat. Ca orice document primar, actul de reconciliere trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:
Actul de împăcare în sine este întocmit de regulă sub forma unui registru de documente ordonat până la data creării acestora. Uneori, în loc de documente, acestea indică esența operațiunii (vânzare, cumpărare, plată etc.).
Pentru ca actul de reconciliere să fie relevant, este mai bine să îl întocmești de la începutul cooperării sau din momentul semnării ultimul act reconcilieri. Pe lângă compilator, acest document trebuie să fie semnat de directorul întreprinderii.
Actul de reconciliere inițial, semnat de directorii întreprinderilor contrapartide și certificat prin sigiliile lor umede, are forță juridică.
Amintiți-vă că contrapartea (în special debitorul dvs.) poate refuza să semneze actul de reconciliere a decontărilor reciproce și nu veți putea influența legal decizia acestuia. De aceea merită scris reconciliere obligatorie decontările reciproce și semnarea periodică a actelor relevante din contract, indicând momentul și procedura pentru o astfel de reconciliere. De asemenea, merită să se prevadă răspunderea pentru refuzul sau eludarea reconcilierii.
La soluționarea litigiilor, judecătorii și-au exprimat în repetate rânduri opinia că actul de reconciliere nu este o dovadă clară. datoria existenta, cu toate acestea, poate fi o bună întărire a documentelor primare disponibile care confirmă existența acesteia.
De asemenea, actul de reconciliere semnat vă permite să „împingeți înapoi” termenul limită termen de prescripție. Noul termen de prescripție se socotește de la data semnării actului, indiferent de data celei mai controversate operațiuni.
1. Introducere
Reconcilierea decontărilor cu contrapărțile include verificarea acreditărilor conturilor 60 „Decontări cu furnizori și contractori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diferiți debitoriși creditorii”. Cu ajutorul acestuia verifică temeinicia sumelor datoriilor, identifică persoanele din vina cărora s-au efectuat decăderile termenului de prescripție a plăților.
Cum, compania ar trebui să trimită extrase către contrapărțile sale conturi personale despre datoriile lor. La rândul lor, contrapărțile trebuie fie să confirme, fie să infirme informațiile primite prin depunerea documentelor „coroborative”.
2. Cum să conduci?
Potrivit paragrafului 73 din Reglementările privind contabilitatea și situațiile financiareîn Federația Rusă(aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n), decontările cu debitorii și creditorii sunt reflectate de fiecare parte în situațiile lor în sumele care decurg din Înregistrări contabileși sunt recunoscute ca fiind corecte.
Pentru a verifica fiabilitatea datelor privind calculele în contabilitate, se întocmesc acte de reconciliere în liber de la. Deoarece această formă a actului de reconciliere a decontărilor reciproce nu este un document primar unificat, firmele trebuie să le dezvolte în mod independent și, de asemenea, să le aprobe în politica contabila. Atunci când elaborează forma actului, firma trebuie să stabilească dacă se va referi la reconcilierea compensațiilor în cadrul unui singur acord sau dacă actul poate combina decontări în cadrul mai multor acorduri cu o singură contraparte.
Amintiți-vă că acestea sunt compilate în două exemplare, dintre care unul este înregistrat într-un jurnal special. Al doilea exemplar este trimis către contrapartidă pentru aprobare.
Sunt luate în considerare discrepanțele identificate ca urmare a reconcilierii și se ia o decizie adecvată asupra acestora. Dacă pretențiile debitorului sunt justificate, atunci trebuie făcute înregistrări corective în evidența contabilă a societății. Reconciliarile lunare permit monitorizarea respectarii contractelor de furnizare si decontarii daunelor.
Atenţie
Reconciliarile lunare permit monitorizarea respectarii contractelor de furnizare si decontarii daunelor.
3. Dacă se identifică o „creanță”...
Datoriile reciproce din conturile firmelor ar trebui să fie reflectate, dar în practică discrepanțele sunt destul de frecvente. Acest lucru se datorează în principal utilizării schemelor de compensare, precum și erorilor din contabilitatea analitică. Ca urmare a reconcilierii calculelor, pot fi identificate atât creanțele, cât și datoriile.
Dacă sunt identificate conturi de încasat, contrapartea trebuie să trimită un memento de plată care să indice valoare totală datorii, termene și ordine de plată.
Dacă contrapartea nu recunoaște datoria sau ignoră actul de reconciliere, societatea are dreptul de a-l da în judecată. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați următoarele documente:
Un acord sau alt document pe baza căruia au fost expediate produsele sau plata anticipată provizii;
cereri de plată neachitate, comenzi, alte documente de plată;
dovada expedierii produselor (bilete de parcurs, împuterniciri de primire bunuri materiale);
alte documente legate de executarea contractului.
De asemenea, nu este neobișnuit ca o contraparte să recunoască o datorie, dar să refuze să plătească penalități. În acest caz, este recomandabil să rezolvați problema amânării sau a plăților în rate în condiții reciproc acceptabile. Această soluție trebuie confirmat printr-un acord corespunzător.
În contabilitate și contabilitate fiscală creanțe amortizat fie împotriva prevederii pentru datorii îndoielnice sau incluse în cheltuielile companiei. Prin crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice, firma își reduce în mod egal în avans venit impozabil. Acest lucru duce la amânarea impozitului. Pentru a rezuma informațiile despre rezerve, este prevăzut contul 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”, al cărui credit reflectă sumele rezervelor create în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” ( clauza 11 din Regulamentul privind contabilitate„Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n).
Datoria radiată nu se anulează, ci se reflectă în debitul contului extrabilanțiar 007 „Datoria radiată la pierdere a debitorilor insolvabili” în termen de cinci ani de la data radierii. Acest lucru se datorează faptului că starea de proprietate debitorul se poate îmbunătăți și își va achita datoria. La rambursarea unei astfel de datorii se face o înregistrare pe creditul contului 007.
Exemplu
Ritm LLC a livrat produse în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv TVA de 18.000 de ruble, în conformitate cu contractul cu Step LLC.
De-a lungul timpului, Ritm LLC a format creanțe din cauza nerespectării termenilor acordului Step LLC. În scopul impozitării profiturilor, furnizorul de produse utilizează metoda de angajamente. Imaginați-vă înregistrările din conturi pentru anularea creanțelor:
Debit 91 subcontul „Alte cheltuieli” Credit 62
- 118.000 de ruble. - scăderea creanțelor din cauza expirării termenului de prescripție;
Debit 90 subcont „Taxa pe valoarea adăugată” Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 18.000 de ruble. - s-a inversat valoarea TVA la produsele expediate care nu a fost plătită de către cumpărător;
Debit 99 subcont „Datorii fiscale permanente” Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 18.000 de ruble. - format permanent obligația fiscală pentru TVA;
Debit 99 subcont „Datorii fiscale permanente” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- 2.592 de ruble. (10.800 de ruble × 24%) - s-a format o datorie permanentă a impozitului pe venit.
4. S-a format un „creditor”...
Dar ce se întâmplă dacă rezultatele reconcilierii calculelor ar arăta datoria companiei față de furnizori, necontabilizată anterior? Când, pe baza documentelor primare care o confirmă, se face o înregistrare corectivă în contabilitate la debitul conturilor de contabilizare a mărfurilor, materialelor etc. în corespondență cu conturile de decontare. TVA-ul asupra valorii acestora este luat în considerare în în mod obişnuit pe debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite”.
Dar conturile de plătite supraestimate sunt corectate prin aceleași înregistrări de anulare.
Dacă sunt identificate și confirmate discrepanțe înainte de aprobare conturi anuale(de exemplu, datoria neînregistrată pentru octombrie 2006 a fost dezvăluită în martie 2007), apoi în contabilitate sunt înscrise în decembrie a anului de raportare. Dacă discrepanța este dezvăluită mai târziu (de exemplu, 1 aprilie 2007), atunci postarea corectivă este făcută deja în 2007. În contabilitatea fiscală, se fac corecții la declarație pentru perioada la care se referă discrepanța identificată.
Sumele conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat sunt alte venituri în scopuri contabile (alin. 7 din PBU 9/99). Datoria se anulează în creditul contului 91, subcontul „Alte venituri”, în corespondență cu conturile de decontare.
Ștergerile conturilor de plătit cresc venitul impozabil al organizației ca venituri neexploatare(clauza 18, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Singura excepție este valoarea datoriei către buget.
Pentru a fi sigur că nu există erori în contabilitatea decontărilor cu contrapărțile, iar valoarea creanțelor și datoriilor corespunde realității, se efectuează. Când să conducă, precum și cum să-i oficializeze rezultatele, am spus în consultările noastre.
Dacă se constată erori în urma inventarierii calculelor, organizația va trebui ajustările necesare creanţă. Ce postări să însoțească aceste ajustări, vom spune în acest material.
Daca in timpul inventarierii, de exemplu, la convenirea unui act de reconciliere cu o contraparte, ati constatat o eroare, aceasta trebuie corectata (clauza 4 PBU 22/2010).
La ajustarea datoriei conform actului de reconciliere, înregistrarea și data întocmirii acestora vor depinde de momentul în care a fost identificată o astfel de eroare și dacă este semnificativă sau nu.
Să ne imaginăm procedura de corectare a erorilor din anul de raportare din tabel (clauzele 5-14 din PBU 22/2010):
| Când se găsește o eroare | Natura erorii | Când se remediază | Cum se remediază |
|---|---|---|---|
| Până la sfârșitul anului | Orice | În luna detectării | Conform conturilor relevante |
| După sfârșitul anului, dar înainte de data semnării situațiilor financiare | decembrie a anului de raportare | ||
| După data semnării situațiilor financiare, dar înainte de data aprobării acestora | Esenţial | ||
| După aprobarea situaţiilor financiare | În luna detectării | Prin contul 84 " Profituri nedistribuite(pierdere neacoperită)" | |
| După data semnării situaţiilor financiare | Nesemnificativ | Prin contul 91 "Alte venituri si cheltuieli" |
Trebuie avut în vedere că o eroare este recunoscută ca fiind semnificativă atunci când, individual sau în combinație cu alte erori pentru aceeași perioadă de raportare poate afecta decizii economice utilizatorii acceptați pe baza situațiilor financiare pentru această perioadă de raportare (clauza 3 PBU 22/2010).
În același timp, fiecare organizație stabilește criteriile de materialitate pentru sine și stabilește acest lucru în sine.
Să ilustrăm procedura de corectare a erorilor prezentate în tabel cu exemple.
1) Pe baza actului de reconciliere din 16.08.2016, organizația a constatat că la 14.06.2016 reflecta incorect costul materialelor achiziționate: în loc de 2.360.000 de ruble (inclusiv 18% TVA), materialele au fost valorificate la un cost de 236.000 de ruble (inclusiv .h TVA 18%).
Deoarece eroarea a fost detectată înainte de sfârșitul anului, indiferent dacă eroarea este semnificativă sau nu, în contabilitatea organizației din august 2016, este necesar să se reflecte:
Debitul contului 10 „Materiale” - Creditul contului 60 în valoare de 1.800.000 ((2.360.000 - 236.000) / 1,18)
Debit contul 19 „TVA pe valori dobândite” - Creditul contului 60 în sumă de 324.000 (1.800.000 * 18%)
2) După efectuarea unei reconcilieri cu cumpărătorul, pe 17 februarie 2017, organizația a descoperit că la 23 noiembrie 2016 a reflectat în mod eronat venituri (TVA-ul nu este supus impozitului): în loc de 229.000 de ruble, au fost recunoscute venituri în valoare de 1.229.000 de ruble.
Raportarea a fost deja semnată, dar nu a fost aprobată, iar eroarea a fost recunoscută ca nesemnificativă. Prin urmare, în februarie 2017, organizația trebuie să reflecte:
Debitul contului 91, subcontul "Alte cheltuieli" - Creditul contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti" in valoare de 1.000.000 (1.229.000 - 229.000)
Dacă eroarea a fost recunoscută ca fiind semnificativă, atunci trebuie corectată la 31.12.2016 următoarea intrare:
Debit contul 62 - Credit contul 90 "Vânzări" STORNO în valoare de 1.000.000
În cazul în care aceasta eroare semnificativă a fost identificat după aprobarea raportării (de exemplu, în iulie 2017), apoi în iulie 2017 eroarea va trebui corectată după cum urmează:
Debit contul 84 - Credit contul 62 în valoare de 1.000.000
