Lista de ambalare- documentul contabil primar utilizat pentru oficializarea transferului dreptului de proprietate (prin vânzare, vacanță) asupra bunurilor sau a altor valori materiale de la vânzător la cumpărător. Factura indica denumirea (tipul) marfii, pretul acesteia, cantitatea si costul total, precum si suma TVA-ului. În plus, scrisoarea de trăsură trebuie să conțină detaliile părților care transmit și cele care primesc, semnăturile de mână ale persoanelor autorizate, sigiliul organizației.
Formular de scrisoare de trăsură cuprinse în albumul formelor unificate de documentație contabilă primară sub denumirea - formularul TORG-12... Se întocmește în două exemplare, dintre care unul rămâne la organizația furnizoare și stă la baza radierii obiectelor de inventar. A doua copie a scrisorii de trăsură se predă cumpărătorului (destinatarului) și poate servi drept bază pentru afișarea acestor valori și deducerea TVA-ului.
Scrisoarea de trăsură, a cărei formă nu corespunde formei unificate, poate fi acceptată în contabilitate de către organizația de achiziții. Articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse nu impune acceptarea doar a facturilor unificate ca confirmare - este important ca documentele primare să dovedească că organizația a suportat cu adevărat cheltuieli și să conțină detalii obligatorii. Cu toate acestea, inspectorii fiscali pot respinge un astfel de document, făcând referire la paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Prin urmare, dacă este posibil, este necesar să insistăm ca furnizorii de mărfuri să scrie o formă unificată a scrisorii de trăsură.
Inregistrarea facturii de asemenea provoacă adesea dispute cu autoritățile fiscale. Autoritățile fiscale cer ca toate câmpurile formularului de negociere-12 să fie completate, iar formularul însuși să fie sigilat cu sigiliul părții vânzătoare. În caz contrar, dreptul cumpărătorului de a reflecta costurile de cumpărare a bunurilor și de a accepta o deducere de TVA este pus la îndoială. Practica judiciară arată că în cazurile în care informațiile lipsă sunt reflectate în alte documente și există o amprentă a sigiliului organizației comerciale în împuternicirile în forma M-2 sau M-2a, de regulă, factura -12 este recunoscut ca valabil. Dar este mai bine, desigur, să joci în siguranță și să completezi documentul așa cum este indicat eșantion de scrisoare de însoțire.
Atunci când participă la operațiunea de cumpărare și vânzare a transportatorului, experții recomandă abandonarea formularului Torg-12 și utilizarea unui alt document unificat - o scrisoare de însoțire pentru a șterge mărfurile de la expeditori și poștale de la destinatari. În acest caz, este necesar să introduceți în ea coloana „TVA”, iar în coloanele „Preț” și „Suma” indică „inclusiv TVA”.
Completarea facturii este mai bine să începi cu o întâlnire. Potrivit paragrafului 4 al art. 9 din Legea contabilității, documentul primar trebuie întocmit în momentul efectuării tranzacției, sau imediat după finalizarea acesteia. Autoritățile fiscale solicită ca data de pe formularul de factură să coincidă cu data expedierii.
Legislația permite introducerea unor modificări nesemnificative în formele formelor unificate ale documentației contabile primare. Deci, atunci când se întocmește o scrisoare de trăsură, este permisă extinderea și restrângerea coloanelor și liniilor, includerea liniilor suplimentare (inclusiv cele gratuite) și a foilor de pliere pentru confortul plasării și procesării informațiilor.
Vezi si:
Vânzarea de bunuri către terți este reflectată în evidențele contabile. Când mărfurile sunt eliberate de o persoană autorizată a vânzătorului, se întocmește un document primar. Numele și forma acestuia pot fi aprobate de organizație în mod independent, în conformitate cu legislația. În plus, poate fi utilizată forma oficială unificată a documentului primar - scrisoarea de trăsură TORG-12. Vom lua în considerare cadrul de reglementare care guvernează procedura de completare a acestui document și un exemplu de factură pentru mărfuri mai jos.
Foaia de parcurs a fost inclusă anterior în lista formularelor de documente primare obligatorii aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 N 132.
În prezent, entitățile comerciale au posibilitatea de a determina în mod independent dacă să utilizeze o formă unificată de documentație primară sau să dezvolte și să aprobe singure un formular similar.
Documentul principal autoaprobat, în special, trebuie să conțină:
Foaia de parcurs este completată în dublu exemplar.
Un exemplar rămâne la partea părții - vânzătorul mărfurilor, iar cealaltă copie a formularului de scrisoare de însoțire este transferată destinatarului (cumpărător).
Documentul în cauză trebuie întocmit în momentul săvârșirii faptului vânzării mărfurilor sau, dacă este dificil din anumite motive, imediat după o astfel de vânzare (articolul 9 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ).
În plus, trebuie să respectați cerințele prevăzute în clauzele 12 și 13 din Instrucțiunile Metodologice, aprobate. Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 N 119n, și anume:
Formularul completat trebuie depus la departamentul de contabilitate pentru a reflecta in contabilitate faptul cumpararii si vanzarii. El este baza:
Adesea, se comit erori la pregătirea documentației primare.
În acest caz, informațiile incorecte trebuie tăiate cu un rând și informațiile corecte trebuie indicate deasupra erorii, astfel încât să fie ușor de citit (clauza 4.2 din Regulamente, aprobate de Ministerul Finanțelor al URSS la 29 iulie). , 1983 N 105).
De asemenea, este important să rețineți:
Forma unificată a scrisorii de trăsură nr. TORG-12, aprobată prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale. "
Acordul de negociere-12 este documentul principal utilizat la înregistrarea vânzării articolelor de inventar în lateral. Acesta dezvăluie informații despre denumirea produsului, prețul acestuia, cantitatea, valoarea totală și valoarea TVA-ului. Obligatoriu, la întocmirea unei scrisori de trăsură, se vor indica detaliile celor două părți, sigiliul organizației și semnăturile persoanelor responsabile.
Formularul de facturare se intocmeste in doua exemplare.Un exemplar rămâne la partea care transmite, iar al doilea - la inventarul care primește. Factura se emite concomitent cu factura, pe baza căreia cumpărătorul face în contabilitatea sa o primire a mărfurilor și materialelor.
În Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară, se stabilește un model de formular de negociere-12 „Notă de trăsură”. Prin urmare, formularul unificat de negociere-12 este documentul contabil primar. Fiecare fapt al unei tranzacții comerciale trebuie să fie confirmat printr-un document primar cu detalii obligatorii. Acest lucru este precizat în Legea cu privire la Bukh. contabilizarea RF.
Negocierea foii de parcurs-12 este unificată, prin urmare trebuie completată în conformitate cu cerințele. Și deși cerințele obligatorii nu spun nimic despre ștampila pe formularul de factură, aceasta trebuie pusă pe formular. În caz contrar, pot apărea probleme în timpul inspecției de către autoritățile de reglementare.
Executarea incorectă a avizului de trăsură nu dă temei pentru anularea stocurilor în contabilitate și includerea acestora în cheltuieli în contabilitatea fiscală. Același lucru este valabil și pentru cumpărător: un formular de negociere executat incorect-12 nu dă dreptul de a afișa bunuri și materiale, precum și de a include suma TVA în creditul fiscal.
Câmpul de sus al formularului dezvăluie informații despre compania care a expediat marfa: numele, adresa, codul poștal, TIN, cont curent, BIK, contul de corespondent și numărul de telefon.
Coloanele „Furnizor” și „Plătitor” sunt similare coloanelor „Expeditor” și „Destinatar”.
Completarea câmpului „Baza” reflectă informații despre acordul pentru tranzacție: numărul și data încheierii acestuia.
Datele din tabelul pivot al facturii trebuie să corespundă cu datele specificate în factura pentru această operațiune.
Dacă unele câmpuri din secțiunea tabelară a documentului nu sunt completate, atunci sunt introduse liniuțe în ele. Nu puteți lăsa rânduri goale în factură.
După secțiunea „Fola de parcurs are un atașament la...” din scrisoarea de parcurs, indicați în cuvinte numărul de foi de atașamente la acesta. O scrisoare de trăsură poate fi folosită ca anexe.
După cuvintele „și conține” indicați în cuvinte numărul de numere de serie ale coloanei 1.
În cuvinte în forma indicați:
Formularul de scrisoare de parcurs 2014 poate fi completat pe hârtie și electronic.
Dacă a fost făcută o greșeală în momentul întocmirii documentului, atunci aceasta se corectează după cum urmează: în două exemplare, înscrierea incorectă este tăiată și certificată prin semnătura persoanelor responsabile ale ambelor organizații. Data revizuirii este pusă lângă semnătură.
La acceptarea mărfurilor sub factură, responsabilul verifică mărfurile descărcate în raport cu documentele cu obiectul comercial primit efectiv. Semnează licitația 12 pe formular și dă un exemplar furnizorului.
Nu există reguli stabilite legal pentru păstrarea unei scrisori de trăsură. Compania le dezvoltă independent. De regulă, la depozit, depozitarul întocmește un raport de marfă și îi atașează bonul de livrare în ordine cronologică. Termenul de valabilitate al facturilor este de trei ani.
Pe baza materialelor: formy-i-blanki.ru și besplatniy-urist.ru
Avizul de trăsură TORG-12 este un document care însoțește livrarea articolelor de inventar. Formularul este optional.
Scrisoarea de trăsură TORG 12 este destul de des folosită de organizații pentru înregistrarea articolelor de inventar (mărfuri și materiale), măsurate în bucăți sau în greutate. Șeful organizației nu poate folosi acest formular (a se vedea FZ-402 „Despre contabilitate”). Foaia de parcurs (o puteți descărca mai jos) are o serie de avantaje, despre care vom discuta în acest articol.
Puteți descărca TORG 12 la sfârșitul articolului.
Formularul avizului de trăsură TORG 12 este inclus în albumul formularelor unificate (OKUD 0330212). Cu toate acestea, odată cu intrarea în vigoare a Legii 402-FZ, documentele primare nu trebuie să aibă o formă unificată. Este suficient ca documentul să conțină întreaga listă de detalii obligatorii numite în lege.
Cu toate acestea, formularul unificat TORG 12 (puteți descărca formularul de mai jos) este atât de convenabil încât mulți antreprenori nu au refuzat să folosească această scrisoare de trăsură din mai multe motive:
Dacă se are în vedere vânzarea de mărfuri, atunci baza pentru întocmirea scrisorii de trăsură este contractul.
De regulă, prețul și cantitatea produselor transferate sunt indicate în contract sau în anexe (caietul de sarcini). Este posibil ca, conform termenilor contractului, prețul mărfurilor să fie determinat de lista de prețuri curentă a companiei, iar cantitatea să fie în cererea de la cumpărător.
O formă alternativă este un document de transfer universal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 octombrie 2013 nr. ММВ-20-3 /).
Avizul de trăsură TORG 12 este întocmit de vânzător. Formularul conține informații despre vânzător, cumpărător, numele produsului, cantitatea și valoarea acestuia, informații despre persoanele responsabile din punct de vedere material care au expediat și primit mărfurile.
|
Cutie cu scrisoarea de trăsură TORG 12 |
Aviz de trăsură TORG 12, reguli de umplere |
|
Organizarea transportului, adresa, telefon, fax, detalii bancare |
Numele se potrivește atât complet cât și scurt. |
|
Subdiviziunea structurală |
Cele mai complete informații (nume, detalii de contact). |
|
Furnizor |
Numele complet și scurt, adresa și datele bancare. |
|
Destinatar |
La fel ca pentru furnizor. |
|
Plătitor |
Este indicată organizația de cumpărare (dacă cumpără și plătește singură marfa). |
|
Baza |
Precizează datele contractului sau comenzii de lucru, în baza cărora a avut loc tranzacția. |
|
Codurile OKUD și OKPO, tip de activitate conform OKDP |
Sunt indicate codurile atribuite organizației de către autoritatea de statistică la înregistrare. |
|
Secțiune tabelară TORG 12 |
Furnizorul enumeră mărfurile vândute, unitățile de măsură și cantitatea acestora, greutățile brute și nete, prețul și cota de TVA. Aici este indicată și cantitatea de bunuri cu și fără TVA. |
|
Destinatarul a primit marfa |
Semnătura managerului sau angajatului care are autoritatea de a semna (comandă, împuternicire). |
|
Marfa acceptata |
Semnătura persoanei responsabile material care primește marfa (magazin, șofer, manager etc.). |
|
Prin imputernicirea nr. |
Datele împuternicirii salariatului care a primit marfa. A nu se completa dacă capul a semnat rândul „Marfa a fost primită de destinatar”. |
|
Destinatarul a primit marfa |
Se completează în cazul primirii încărcăturii de către șeful organizației. |
|
Locul sigiliului din partea furnizorului |
Ștampila furnizorului aplicată, dacă este disponibilă. |
|
Locul sigiliului din partea destinatarului |
Se aplică ștampila destinatarului. Dacă expedierea este primită prin procură, atunci sigiliul nu este necesar. |
|
Indicator de dată |
Data efectivă de expediere trebuie să fie aceeași cu data de pe factură. |
Contabilul trebuie să înceapă să numere termenul de valabilitate al facturii după sfârșitul anului de raportare. Pentru stabilirea termenului, să ne referim la art. 17 402-FZ: pentru toate documentele primare, această perioadă este de cinci ani. Este necesar să se adere la acesta pentru scrisoarea de trăsură TORG 12, dar numai dacă cu acest document organizația nu confirmă valoarea pierderii reportate în viitor. Dacă acest lucru se întâmplă, atunci, în conformitate cu art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, documentul poate fi stocat mai mult timp.
Angajații organizațiilor ar trebui să acorde atenție detaliilor de completare a documentului. Acest lucru ajută adesea la minimizarea riscurilor legale și fiscale pentru companii.
Atenție la sigiliu! Deci, de exemplu, un sigiliu nu este o cerință obligatorie (nu este numit în lista cerințelor obligatorii din 402-FZ). Dar în scrisoarea de trăsură TORG 12, sigiliul trebuie să fie, deoarece este prevăzut de formular. Pe această temă, pot apărea neînțelegeri la compensarea TVA-ului cu fiscul. Pe de altă parte, dacă destinatarul a primit mărfurile în baza unei împuterniciri certificate de sigiliul organizației, atunci nu este necesar să o înscrieți pe scrisoarea de parcurs. În acest caz, este suficient să atașați facturii o procură și să asigurați păstrarea împreună a acestor două documente.
Persoanele care au semnat scrisoarea de parcurs din partea vânzătorului și a destinatarului sunt, de asemenea, răspunzătoare penal în cazul, de exemplu, al furtului sau al furtului de mărfuri. Prin urmare, contabilii trebuie să acorde o atenție deosebită prezenței tuturor semnăturilor necesare în document atunci când îl acceptă pentru contabilitate.
TORG 12 se completeaza si de catre cumparator in cazul returnarii marfii catre furnizor. În acest caz, există o implementare „inversă”. În acest caz, regulile de completare a documentului rămân neschimbate.
Acordul de negociere-12 este documentul principal utilizat la înregistrarea vânzării articolelor de inventar în lateral. Acesta dezvăluie informații despre denumirea produsului, prețul acestuia, cantitatea, valoarea totală și valoarea TVA-ului. Obligatoriu, la întocmirea unei scrisori de trăsură, se vor indica detaliile celor două părți, sigiliul organizației și semnăturile persoanelor responsabile.
Formularul de facturare se intocmeste in doua exemplare. Un exemplar rămâne la partea care transmite, iar al doilea - la inventarul care primește. Factura se emite concomitent cu factura, pe baza căreia cumpărătorul face în contabilitatea sa o primire a mărfurilor și materialelor.
În Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară, se stabilește un model de formular de negociere-12 „Notă de trăsură”. Prin urmare, formularul unificat de negociere-12 este documentul contabil primar. Fiecare fapt al unei tranzacții comerciale trebuie să fie confirmat printr-un document primar cu detalii obligatorii. Acest lucru este precizat în Legea cu privire la Bukh. contabilizarea RF.
Negocierea foii de parcurs-12 este unificată, prin urmare trebuie completată în conformitate cu cerințele. Și deși cerințele obligatorii nu spun nimic despre ștampila pe formularul de factură, aceasta trebuie pusă pe formular. În caz contrar, pot apărea probleme în timpul inspecției de către autoritățile de reglementare.
Executarea incorectă a avizului de trăsură nu dă temei pentru anularea stocurilor în contabilitate și includerea acestora în cheltuieli în contabilitatea fiscală. Același lucru este valabil și pentru cumpărător: un formular de negociere executat incorect-12 nu dă dreptul de a afișa bunuri și materiale, precum și de a include suma TVA în creditul fiscal.
Câmpul de sus al formularului dezvăluie informații despre compania care a expediat marfa: numele, adresa, codul poștal, TIN, cont curent, BIK, contul de corespondent și numărul de telefon.
Coloanele „Furnizor” și „Plătitor” sunt similare coloanelor „Expeditor” și „Destinatar”.
Completarea câmpului „Baza” reflectă informații despre acordul pentru tranzacție: numărul și data încheierii acestuia.
Datele din tabelul pivot al facturii trebuie să corespundă cu datele specificate în factura pentru această operațiune.
Dacă unele câmpuri din secțiunea tabelară a documentului nu sunt completate, atunci sunt introduse liniuțe în ele. Nu puteți lăsa rânduri goale în factură.
După secțiunea „Fola de parcurs are un atașament la...” din scrisoarea de parcurs, indicați în cuvinte numărul de foi de atașamente la acesta. O scrisoare de trăsură poate fi folosită ca anexe.
După cuvintele „și conține” indicați în cuvinte numărul de numere de serie ale coloanei 1.
În cuvinte în forma indicați:
Formularul de scrisoare de parcurs 2014 poate fi completat pe hârtie și electronic.
Dacă a fost făcută o greșeală în momentul întocmirii documentului, atunci aceasta se corectează după cum urmează: în două exemplare, înscrierea incorectă este tăiată și certificată prin semnătura persoanelor responsabile ale ambelor organizații. Data revizuirii este pusă lângă semnătură.
La acceptarea mărfurilor sub factură, responsabilul verifică mărfurile descărcate în raport cu documentele cu obiectul comercial primit efectiv. Semnează licitația 12 pe formular și dă un exemplar furnizorului.
Nu există reguli stabilite legal pentru păstrarea unei scrisori de trăsură. Compania le dezvoltă independent. De regulă, la depozit, depozitarul întocmește un raport de marfă și îi atașează bonul de livrare în ordine cronologică. Termenul de valabilitate al facturilor este de trei ani.
