Toți contabilii știu că fiecare perioadă are propriile date de raportare specifice. Și în niciun caz nu trebuie să le ratați, deoarece acest lucru amenință organizația cu impunerea de penalități.
Să luăm în considerare mai întâi ce se raportează în IFTS. Depunerea documentației către autoritățile fiscale este un set de documente pregătite care prezintă informații despre calcularea și plata impozitelor de către întreprinderi, persoane fizice și un antreprenor individual.
Raportarea care trebuie transmisă la IFTS include:
O declarație fiscală este o declarație a unei persoane care conține toate informațiile despre obiectele care trebuie impozitate, despre sursa venitului, despre cheltuieli, venituri, diverse beneficii, despre valoarea impozitului și alte date care pot servi drept motiv de calcul. impozit.
Calculul fiscal al unei plăți în avans este o declarație a unei persoane care conține toate informațiile despre obiectele care sunt supuse impozitelor, despre venituri, cheltuieli, surse de venit, beneficii, despre valoarea impozitului și alte date care servesc ca bază pentru calcularea avansului. plată.
În plus, un document important este considerat a fi formularul 6-NDFL, care conține informații generalizate în general pentru toate persoanele care au primit venituri de la un anumit rezident fiscal, cu privire la sumele care au fost acumulate și plătite persoanei respective, asupra calculate și sume reținute și alte date care pot servi drept bază de impozitare.
Pentru nefurnizarea acestor informații în termenul specificat, compania se confruntă cu penalități.
Indiferent de ce forma organizatorica si juridica are firma, aceasta trebuie sa depuna documentatia la fisc. Luați în considerare tipurile de raportare fiscală.
În funcție de ce tip de raportare nu a depus societatea, există și tipuri de răspundere pentru neexecutarea obligațiilor directe.
Tabelul de mai jos arată ce responsabilitate și în ce măsură pot fi asumate o organizație și un oficial.
| Tipul de responsabilitate | Impozit | Administrativ | Penal |
| Tipul de raportare | |||
| Declaratie de TVA | · 5% din valoarea impozitului neachitat pentru fiecare luna restante; 200 p. pentru furnizarea unui raport pe hârtie; · Penalitate în cuantum de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere; · Conform clauzei 3 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, o arestare poate fi impusă asupra conturilor organizației după 10 zile de la data depunerii raportului. | · 300-500 de ruble sau un avertisment pentru o persoană administrativă. | În baza articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse, în caz de evaziune fiscală de peste 3 ani sau furnizarea de informații false: · Se aplică o amendă de până la 300 mii; · Descărcarea muncii obligatorii până la 2 ani; · Arestare pentru 6 luni; · Pedeapsa închisorii de până la 2 ani. |
| Declaratie de impozit pe venit | · O amendă de 200 de ruble. | — | — |
| Declaratie de taxe de transport | — | — | |
| Declaratie de impozit pe teren | · 5% din suma impozitului care nu a fost achitat la timp. Amenda se calculează din ziua următoare zilei depunerii declarației și până în ziua plății sumei solicitate. De asemenea, penalitățile nu pot depăși 30% din valoarea impozitului. | — | — |
| Decontare avans | · 200 de ruble. | — | — |
| 2-NDFL | 200 p. pentru fiecare document nedepus | · Pentru cetățeni: 100-300 de ruble; · Oficiali: 300-500 de ruble; · Autorități: 500-1000 p. | — |
| 6-NDFL | · Se percepe 1.000 de ruble pentru fiecare lună restante; · După 10 zile de la data nedepunerii documentului, se impune arestare asupra conturilor organizației; · Pentru informații inexacte o amendă de 500 de ruble. | — | — |
| Declarație privind sistemul fiscal simplificat | · Dacă se plătesc taxe, dar declarația nu a fost depusă, amenda va fi de 1000 de ruble; · După 10 zile, dacă nu se depune declarația, activitatea conturilor societății este suspendată; · Pentru neplata impozitului se aplică o amendă de la 20 la 40% din impozitul obligatoriu în regimul fiscal simplificat. | — | — |
| Declarație privind UTII | · 5% din valoarea impozitului neachitat; · În caz de neplată a 20 până la 40% din totalul impozitului UTII. | — | — |
După cum puteți vedea, amenzile pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în 2018 nu sunt atât de mari, dar, cu toate acestea, consecințele neglijenței, până la răspunderea penală, sunt destul de neplăcute.
Pe lângă faptul că taxa trebuie plătită, șeful sau contabilul organizației trebuie să depună documentele necesare autorității competente.
Cu o atitudine neglijentă față de depunerea documentației, puteți plăti nu numai pierderea unei bune reputații, ci și pedeapsa penală.
Unele articole din Codul Fiscal RF reglementează regulile de colectare a amenzilor:
Actul privind impozitul pe profit a fost depus de societate in data de 16.12.15, in ciuda faptului ca data initiala a termenului stabilit de lege era 28.10.15. Suma plății în avans care trebuie impozitată pe baza acestui document este de 2 milioane de ruble. Avansul a fost virat și în data de 16.12.15, deși data a fost stabilită prin lege la 28.10.15.
Documentația privind impozitul pe venit este furnizată de companie la începutul lunii aprilie 2018, deși prin lege termenul limită de depunere a acesteia este 28 martie. Totodată, documentul a indicat valoarea impozitului care urmează să fie redus.
Având în vedere circumstanțele de mai sus, compania va fi amendată pentru:
Desigur, penalitățile nu sunt foarte diverse, și cu atât mai mult nu prea dau în buzunarul conducerii. Pentru depunerea cu întârziere a declarației, organizația este obligată să plătească 1.000 de ruble, iar managerul, în plus, va trebui să plătească cel puțin 300 de ruble. Alte cazuri sunt supuse avertismentului obișnuit.
Se pare că amenzile pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor la IFTS în 2018 sunt mici, dar, cu toate acestea, este mai bine să nu întârzii cu depunerea documentelor fiscale importante, și cu atât mai mult să nu introduceți date incorecte.
Întârzierea poate amenința nu numai amenzi bănești, ci și suspendarea conturilor bancare ale organizației. Ascunderea informațiilor sau denaturarea acesteia este plină de răspundere penală.
Din 1992, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede plata taxei pe valoarea adăugată la bugetul federal de la organizații în conformitate cu legea.
O amendă pentru nedepunerea declarației de TVA se aplică contribuabilului în cazul întârzierii în depunerea rapoartelor pentru o anumită perioadă. Începând cu anul 2015, în cazul în care rapoartele au fost trimise Serviciului Fiscal Federal în formă de hârtie, și nu în formă electronică, acestea nu sunt acceptate (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal). În consecință, începe numărătoarea inversă a zilelor de întârziere în depunerea documentelor.
Pentru a nu primi o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA la trimiterea rapoartelor către fisc în format electronic, trebuie să rețineți următoarele:
Legea prevede depunerea rapoartelor de TVA până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Deoarece perioada de raportare pentru depunerea unei declarații de TVA este considerată un trimestru, atunci trebuie să depuneți documentele la Serviciul Fiscal Federal trimestrial. De exemplu, pentru al doilea trimestru al acestui an, declarația trebuie depusă până pe 25 iulie. O excepție este cazul în care a 25-a zi cade într-o zi liberă. Apoi termenele sunt amânate în prima zi lucrătoare următoare weekend-ului dat (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal).
Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA se stabilește la cota de 5 la sută din valoarea impozitului neachitat pentru fiecare lună ulterioară restante. În acest caz, valoarea amenzii nu poate fi mai mică de o mie de ruble sau mai mare de 30 la sută din suma totală. Acest lucru este precizat în paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal.
Penalizarea pentru nedepunerea unui decont de TVA se calculează ca o lună întreagă, chiar dacă perioada de întârziere este de doar o zi.
Sancțiunile se aplică și angajaților organizației care se fac vinovați de depunerea cu întârziere a unei declarații la organele fiscale. Acest lucru i-ar putea amenința atât cu un avertisment, cât și cu o amendă cuprinsă între 300 și 500 de ruble.
Legislația rusă prevede posibilitatea unei reduceri a amenzii. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la biroul fiscal o notă explicativă cu o descriere detaliată a motivelor întârzierii depunerii declarației. Nota este scrisă în formă liberă. După citirea notei, inspectorii fiscali stabilesc dacă motivele de întârziere specificate în acest document sunt suficiente pentru reducerea sau eliminarea penalităților. Astfel, depunerea cu întârziere a declarației de TVA poate să nu amenințe încă cu amendă obligatorie. Dar pentru aceasta, este necesar să atașați certificate justificative sau alte documente la nota explicativă pentru a ajuta la argumentarea întârzierii.
În unele organizații apar situații când decontul de TVA din coloana „suma impozitului” este „zero”. Deci, ar trebui o organizație să plătească o amendă pentru o declarație de TVA eșuată cu valoare zero? Nu există un singur răspuns la această întrebare. Unii oficiali consideră că ar trebui să existe în continuare sancțiuni pentru documentele expirate și să stabilească o amendă minimă de 1.000 de ruble. Alții spun, pe bună dreptate, că, întrucât cuantumul amenzii se calculează pe baza cuantumului impozitului, atunci cu o valoare zero a acesteia, și cuantumul amenzii ar trebui să fie zero. Ministerul Finanțelor consideră că pentru o întârziere cu o declarație zero, va trebui să plătiți un salariu minim minim de 1.000 de ruble. (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14.08.2015 Nr. 03-02-08 / 47033).
Este mai bine să nu glumiți cu serviciul fiscal și să furnizați toate rapoartele necesare la timp. Într-adevăr, pe lângă amenzi, autoritățile fiscale au dreptul de a bloca conturile debitorului după 10 zile de la data oficială de depunere a declarației, iar acest lucru poate antrena consecințe neplăcute pentru activitățile acestei organizații.
Legislația prevede clar că fiecare persoană sau companie trebuie să plătească impozit pe profit atunci când realizează profit. Dacă această obligație este evitată, se aplică amenzi substanțiale și alte tipuri de pedepse. Concomitent cu plata taxei este necesar sa se ingrijeasca si depunerea declaratiei fiscale. Este important de stiut care sunt consecintele nedepunerii acestui document la fisc.
O declarație se consideră nedepusă dacă nu a fost depusă la fisc cuprinzând date privind veniturile unei persoane sau societăți pentru o anumită perioadă de timp.
Important! Dacă acest fapt este relevat că o persoană fizică sau juridică nu a depus documente, atunci inspectoratul are dreptul de a atrage la răspundere contribuabilul, exprimat prin acumularea unei amenzi.
Următoarele situații sunt considerate încălcări:
Important! Nedepunerea unei declarații într-un termen prestabilit implică acumularea unei amenzi egale cu 5% din valoarea impozitului care trebuie plătită în conformitate cu prezentul document, dar suma totală nu poate depăși 30% din impozit sau poate fi mai mică de 1.000 de ruble. .
Acest document este format din mai multe foi, fiecare dintre acestea fiind obligatorie, prin urmare nu este permis să lipsească nicio informație.
Dacă nu există nici măcar o singură foaie importantă, atunci angajatul inspecției fiscale nu are dreptul de a accepta întregul document. Odată cu depunerea declarației, este necesar să se transfere și alte documente:
Important! De obicei, în timpul transferului direct al documentelor, lucrătorii de inspecție verifică prezența tuturor documentelor necesare, iar dacă anumite elemente lipsesc, atunci documentația pur și simplu nu este acceptată de ei.
Dacă nu ați depus declarația fiscală la organul fiscal la timp și ați încălcat termenele de depunere a rapoartelor, cum să evitați penalizările? Raspunsul in acest video:
Necesitatea depunerii acestei documentații apare pentru fiecare persoană sau societate care are venituri ca urmare a:
Important! Dacă transferul documentelor este întârziat, atunci aceasta devine baza pentru calcularea amenzii.
Este necesar nu numai să depuneți declarația la timp, ci și să o completați corect, deoarece prezența diferitelor erori sau neajunsuri duce și la necesitatea plății amenzilor. Documentele trebuie depuse înainte de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.
Citiți despre impozitul pe teren, procedura de calcul și plata acestuia, precum și depunerea rapoartelor
Dacă documentația nu este transferată la timp, atunci ar trebui să încercați să o transferați inspectoratului cât mai curând posibil, deoarece este posibil să evitați acumularea unei amenzi.
Important! Dacă impozitele au fost deja plătite, iar în același timp contribuabilul întârzie cu depunerea declarației de impozit, atunci există posibilitatea ca acesta să nu fie nevoit să plătească o amendă din lipsă de corpus delicti.
Exemplu de declarație fiscală pentru sistemul fiscal simplificat. Pentru diverse încălcări legate de depunerea actelor se atribuie pedeapsa obișnuită, reprezentată de amenzi. Mărimea acestora depinde de cine este contribuabilul:
Astfel, fiecare contribuabil trebuie să se ocupe de transferul documentației către inspectorat în conformitate cu termenele specificate în legislație.
Dacă persoana care trebuie să depună rapoartele a depășit termenul limită, ar trebui să-l depună cât mai curând posibil, deoarece dacă a plătit deja impozitul, atunci există posibilitatea de a evita pedeapsa.
Dacă societatea ratează termenul, atunci inspectoratul fiscal îi poate aplica nu numai amenzi, ci chiar și conturile organizației pot fi înghețate, dar cu siguranță compania este avertizată în prealabil despre acest lucru.
În ce ordine se realizează raportarea fiscală către OSNO - află
Pe lângă oportunitatea livrării, pot exista și alte erori care duc la necesitatea plății sancțiunilor. Acestea includ:
Important! Dacă încălcările sunt legate doar de analfabetismul contribuabilului, atunci este recomandabil să se ocupe de depunerea declarației cât mai curând posibil, astfel încât să existe posibilitatea de a corecta documentele.
O amendă este emisă chiar dacă este necesară depunerea unei declarații zero, astfel încât compania nu trebuie să plătească impozit, iar suma va fi egală cu 1.000 de ruble.
Declarația poate fi depusă online pe site-ul FTS. Dacă o persoană întârzie la termenele limită de depunere a declarației, atunci pentru fiecare lună de întârziere se percepe o sancțiune de 5% din valoarea impozitului, dar această amendă nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble. sau mai mult de 30% din valoarea impozitului.
Dacă există restanțe fiscale, atunci se percepe o penalitate suplimentară egală cu 1/5 din suma impozitului.
Mulți oameni și companii care uită să trimită rapoarte la timp se gândesc la cum pot evita să plătească amenzi.
Important! Unii indivizi pur și simplu uită de necesitatea de a depune aceste documente la autoritățile fiscale, astfel încât nu există nicio intenție rău intenționată în acțiunile lor.
Este permisă atenuarea pedepsei pentru această încălcare a legii în prezența anumitor circumstanțe atenuante. Acestea includ:
Important! Angajații inspectoratului fiscal înșiși se pot întâlni cu contribuabilii la jumătatea drumului punând pe documente o altă dată, dacă o astfel de situație apare pentru prima dată.
Prin urmare, fiecare contribuabil ar trebui să știe când și în ce circumstanțe trebuie depusă declarația fiscală. Acesta trebuie să fie corect întocmit și să conțină fișele necesare, astfel încât să nu existe probleme cu angajații inspectoratului fiscal și, de asemenea, să nu fie nevoie să plătească amenzi pentru diverse încălcări.
Ce amenință pentru nedepunerea declarațiilor - detalii în următorul videoclip:
În acest articol:
Fiecare nou an calendaristic ne aduce câteva schimbări în domeniul contabilității și fiscalității. De regulă, în fiecare an apar noi raportări, cea veche este desființată. Și, în același timp, riscul livrării sale premature crește.
În acest articol vom încerca să luăm în considerare ce sancțiuni sunt prevăzute pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale și cum să calculăm independent amenda.
În primul rând, să aflăm ce rapoarte sunt legate de declarațiile fiscale. Pentru că însuși conceptul de „raportare fiscală” include nu doar declarații, ci și calcule fiscale, precum și diverse forme de documente furnizate la cerere sau din inițiativa personală a contribuabilului.
Declarațiile fiscale includ:
Toate penalitățile care pot fi aplicate unui contribuabil pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor pot fi combinate într-un tabel, care le va face ușor de reținut.
Tabelul 1 - sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Tipul de pedeapsă | Notă |
conform Codului Fiscal al Federației Ruse |
|
Amenda organizatorică în valoare de 5% (Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | Cuantumul amenzii se calculează pentru fiecare lună de întârziere completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea declarației. * Penalitatea se calculează din suma taxei neachitate la timp. Dacă taxa a fost plătită la timp sau există o plată în exces în contul personal la data plății impozitului, atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației va fi suma minimă - 1000 de ruble. |
Blocarea contului curent după 10 zile lucrătoare de la data depunerii declarației (paragraful 1, paragraful 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). | Acest drept rămâne la fisc timp de trei ani. De asemenea, trebuie menționat că suma de blocare nu are restricții (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07 / 1-167). Este important de știut că blocarea conturilor bancare nu se aplică dacă a existat o depunere prematură a calculelor plăților în avans pentru impozite. |
conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse |
|
Responsabilitatea funcționarilor: - avertisment - amendă de la 300 de ruble. până la 500 RUB (Articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). | Instanța poate atenua pedeapsa sub forma reducerii cuantumului amenzii cu 50% sau mai mult, sau chiar poate lua o decizie cu totul numai cu avertisment. |
Aș dori să precizez că aceeași amendă prevăzută de art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar, deoarece nu există nicio sumă de plătit, se aplică o amendă minimă de 1.000 de ruble.
În ceea ce privește raportarea intermediară (de exemplu, o declarație de impozit pe impozitul pe venit), amenda nu ar trebui să fie de 5%, ci de 200 de ruble (acest lucru este menționat în paragraful 17 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 N CA- 4-7 / 16692).
Notă! legătură.
Pentru calcularea amenzilor, există multe calculatoare online care vă vor permite să calculați o penalitate la un ban, pentru aceasta trebuie doar să introduceți suma impozitului pe o declarație fiscală care nu a fost depusă la timp. Indicați ziua următoare termenului de depunere a declarației și data depunerii declarației.
Dacă vă bazați pe cont propriu, atunci trebuie să respectați următoarea formulă:
Valoarea amenzii = Suma sumei taxei neachitate de plătit (taxă) pe baza declarației × 5% × Numărul de luni *
* Pentru calcul se consideră complete luna depunerii efective a declarației și luna cu termenul limită de depunere.
Pentru claritatea calculului, să luăm în considerare situațiile:
1. Declaratie fiscala pentru UTII pentru trimestrul 3. a fost depus la 26.10.2016. Termenul limită de depunere este 20.10.2016. Valoarea impozitului de plătit conform acestei declarații este de 34.121 de ruble. Suma impozitului nu a fost plătită la termen, în data de 25 a lunii, pentru perioada de raportare (25.10.2016)
Atunci valoarea amenzii va fi:
34 121 RUB × 5% × 1 lună = 1 706,05 ruble.
Valoarea amenzii este de 1706,5 ruble. mai mult decât amenda minimă (1000 de ruble) și mai puțin decât suma maximă, care este de 10.236,3 ruble. (34 121 ruble. × 30%). În consecință, organizația este obligată să plătească 1706,5 ruble.
2. Declaratie fiscala pentru TVA pentru trimestrul 4. 2016 a fost depus la 25 martie 2017. Termenul limită de depunere este 25 ianuarie 2017. Suma impozitului de plătit conform acestei declarații este de 4.500 RUB. De asemenea, plătitorul a plătit întreaga sumă a impozitului pe 25 martie 2017.
Deoarece plătitorii de TVA au dreptul de a plăti valoarea impozitului în rate egale cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate, pe baza exemplului, impozitul pe decontul de TVA pentru trimestrul 4 al anului 2016 trebuiau plătite în următoarele perioade:
Deoarece taxa nu a fost plătită la 25.01.2017 și 25.02.2017, penalitatea va fi:
Total: 375 de ruble.
Să verificăm dacă amenda calculată corespunde condițiilor din tabelul 1.
Valoarea amenzii este de 375,00 ruble. mai puțin decât amenda minimă (1000 de ruble) și, în consecință, organizația este obligată să plătească nu 375,00 ruble, ci 1000 de ruble.
3. Declarația fiscală conform sistemului de impozitare simplificat din 2015 a fost depusă la 28 octombrie 2016. Termenul limită de depunere este 1 aprilie 2016. Suma impozitului calculată pentru anul a fost de 100.000 de ruble. Inclusiv, conform rezultatelor anului (pentru al 4-lea trimestru), valoarea impozitului de plătit a fost de 15.000 de ruble. La momentul depunerii declarației, plătitorul nu a plătit aceste 15.000 de ruble.
Atunci valoarea amenzii va fi:
15.000 RUB × 5% × 7 luni = 5.250,00 RUB
Să verificăm dacă amenda calculată corespunde condițiilor din tabelul 1.
Valoarea amenzii este de 5 250 de ruble. mai mult decât amenda minimă (1.000 de ruble) și mai mult decât suma maximă, care este de 4.500 de ruble. (15.000 de ruble × 30%). În consecință, organizația este obligată să plătească nu 5.250 de ruble, ci 4.500 de ruble.
Amintiți-vă! Pentru a pregăti și transmite rapoarte, utilizați serviciul online „Afacerea mea” – Contabilitate pe internet pentru întreprinderile mici. Serviciul generează automat rapoarte, le verifică și le trimite electronic. Nu va trebui să vizitați personal biroul fiscal și fonduri, ceea ce, fără îndoială, va economisi nu numai timp, ci și nervi. În plus, serviciul vă va aminti de termenele limită care se apropie pentru livrarea tuturor rapoartelor necesare. Puteți obține acces gratuit la serviciu prin
Impune subiecților obligația de a transmite rapoarte către autoritatea de supraveghere, dacă este prevăzut în legislația în materie. Plătitorul trimite documentele la inspecția de la locul de înregistrare. Codul fiscal prevede răspunderea pentru nedepunerea unei declarații.
Declarația este o declarație scrisă a plătitorului despre obiectele de impozitare, veniturile primite și cheltuielile efectuate. În acest document, subiectul indică și informații despre sursele de primire a fondurilor, beneficii, baza, suma calculată a plății obligatorii la buget sau alte informații care servesc ca bază pentru calcularea și plata taxei. Această precizare este prezentă în art. 80 NK. prescrie depunerea rapoartelor privind fiecare plată supusă deducerilor la buget, dacă legea nu prevede altfel.
În conformitate cu clauza 6 din art. 80, declarația se depune la organul fiscal în termenul stabilit de lege. Nerespectarea acestei prescripții este o încălcare. Pentru nedepunerea la termen a declarației, art. 119 NC. Trebuie avut în vedere că plata sumei de plată evaluată la buget nu scutește subiectul de pedeapsa pentru nerespectarea procedurii stabilite. Aceasta înseamnă că în cazul rambursării taxei imputate, sancțiunea nu va fi determinată în cuantumul minim. Valoarea acestuia va fi calculată în funcție de valoarea plății obligatorii specificată în raportare.
Sancțiunile pentru plătitorii care încalcă procedura de depunere a rapoartelor la organul de control sunt prevăzute la alin. 1 și 2 al art. 119. Sancțiunea pentru nedepunerea declarației fiscale la locul de înregistrare a unui subiect este de 5% din suma plății supusă deducerii (taxării) la buget și specificată în document. Acumularea se efectuează pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea rapoartelor. În același timp, penalitatea pentru nedepunerea declarației fiscale nu poate fi mai mare de 30% din taxa calculată, dar nu mai puțin de 100 de ruble. Această procedură este considerată comună pentru toți plătitorii. Artă. 119 din Codul fiscal prevede, de asemenea, sancțiuni majore pentru încălcarea procedurii de raportare. În special, penalitatea pentru o declarație fiscală poate fi de 30% din suma plății dacă subiectul nu a depus documentația de mai mult de 180 de zile. de la data stabilită de lege. Totodată, începând cu ziua 181, se va percepe de la acesta 10% din taxa indicată în raportare pentru fiecare lună (incompletă sau completă).
Sancțiunea bănească pentru neasigurarea la timp a unei sume calculate incorect a plății obligatorii se stabilește în conformitate cu datoriile și nu este indicată în mod eronat în raportare. Subiectul trebuie să aibă în vedere și faptul că dacă valoarea taxei este calculată a fi zero, subiectul rămâne obligat să depună documentația. Prezidiul Curţii Supreme de Arbitraj nr. 71 din 2003 precizează că absenţa plătitorului la sfârşitul unei anumite perioade a sumei de plătit nu îl scuteşte în sine de necesitatea întocmirii şi depunerii de rapoarte. Astfel, penalizarea pentru nedepunerea declarației fiscale va fi evaluată indiferent de rezultatele calculului.
În practică, se pune adesea întrebarea - este organul de control îndreptățit să mărească valoarea recuperării în cazul încălcării repetate a procedurii de raportare? Răspunsul la acesta este cuprins în paragraful 2 al art. 112. Se spune că în prezența împrejurării prevăzute la alin. patru al art. 114, se majorează cu 100% penalitatea pentru nedepunerea declarației fiscale. La paragraful 2 al art. 112 s-a stabilit o circumstanță agravantă - săvârșirea unei contravenții de către o persoană care anterior fusese sancționată pentru o infracțiune similară. Clauza 3 din această regulă conține o indicație a termenului de prescripție al tragerii la răspundere. Deci, o sumă dublă poate fi recuperată dacă nu au trecut 12 luni de la data primei pedepse. Circumstanțele agravante sau atenuante ale răspunderii sunt stabilite de organul fiscal sau instanța de judecată și sunt luate în considerare la aplicarea sancțiunii. Astfel, în conformitate cu cele de mai sus, organul de control are dreptul de a încasa suma în dublul sumei.
Destul de des, se pune întrebarea cu privire la legalitatea instituirii unei penalități bănești pentru neefectuarea plăților, și nu pentru nedepunerea declarației de TVA sau a unei alte deduceri obligatorii. De menționat că procedura de aplicare a sancțiunilor în astfel de cazuri diferă. Ordinea de livrare și data de control pentru trimiterea decontărilor, regulile și formularul de completare sunt reglementate de art. 80 NK. Același articol se aplică declarației. Cu toate acestea, aceste concepte în sine nu sunt identice. Dacă în document nu există semne ale unei declarații, atunci aplicarea pedepsei conform art. 119 este greșit. În acest caz, art. 126. Se spune că unei entități care nu a prezentat documente sau alte informații prevăzute în Codul fiscal și actele legislative se aplică o penalitate bănească în valoare de 50 de ruble. pentru fiecare document.
Clauza 15 din Scrisoarea nr. 71 prevede că unei organizații nu i se poate aplica o amendă pentru nedepunerea unei declarații de TVA sau alte taxe, dacă legislația privind o anumită plată face distincție între conceptele de raportare și de calcul. O explicație similară este oferită în Decretul Prezidiului nr. 15356/04. Se spune că atunci când se evaluează o plată în esență, indiferent de denumirea acesteia, trebuie să se țină cont de conceptele de taxe și impozite stabilite în lege. Să ne uităm la un exemplu. Instanța a examinat cazul că organizația nu a furnizat o declarație (calcul) pentru operațiuni cu valori mobiliare. În esență, plățile legate de cifra de afaceri a acțiunilor acționează ca o colectare. Adică, acestea sunt contribuții, a căror plată acționează ca una dintre condițiile pentru efectuarea acțiunilor în justiție de către structurile de stat în raport cu această organizație. În special, vorbim despre acordarea unor drepturi sau eliberarea de licențe (autorizații). Astfel, plata este prin natura sa un comision de emisiune de valori mobiliare. Neprezentarea unei declarații (calcul) pentru plata acesteia nu poate servi drept bază pentru aplicarea art. 119 NC.
Au fost aduse anumite modificări la legislația actuală. În conformitate cu acestea, subiectul este obligat să transmită organului de control rapoarte în formă electronică. Din 2007, a fost imputat plătitorilor cu peste 250 de angajați, iar din 2008 - peste 100 de persoane. Această obligație este îndeplinită de către subiecți prin transmiterea informațiilor relevante prin intermediul canalelor de telecomunicații. De menționat că pentru nedepunerea declarației (3-NDFL sau altă plată obligatorie) în forma corespunzătoare, se pot aplica și sancțiunile articolului 119 din Codul fiscal. Precizările cu privire la această problemă sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15356/04. În document, în special, se spune că depunerea rapoartelor (calculelor) într-o formă necorespunzătoare sau într-un mod neprecizat este considerată ca o neîndeplinire a obligației imputate plătitorului.
Trebuie spus că pedeapsa bănească pentru neasigurarea acționează ca cea mai importantă instituție a statului. Scopul său cheie este de a asigura implementarea competențelor autorităților de a controla respectarea strictă a cerințelor legii, a drepturilor și intereselor (strategice, economice, sociale) ale tuturor participanților la relațiile juridice. Recuperarea bănească este un tip de răspundere civilă în general și individuală în special. Prin aplicarea sancțiunilor contravenienților, statul asigură menținerea ordinii și legii într-un anumit domeniu de interacțiuni sociale și economice.
Trebuie spus că exercitarea competențelor autorităților de stabilire a răspunderii pentru încălcări fiscale este imposibil de implementat fără controlul statului asupra respectării normelor care stabilesc și reglementează procedura de interacțiuni publice în domeniul plăților bugetare obligatorii. Pentru aceasta, există o instituție de asigurare a îndeplinirii obligațiilor ce le revin subiecților care participă la raportul juridic relevant.
Respectarea și implementarea legislației privind taxele și impozitele nu ar putea fi pe deplin garantată de stat dacă, odată cu aplicarea corespunzătoare a unor norme, implementarea altor cerințe ar fi pur formală. Aceasta, la rândul său, ar duce la o pierdere parțială sau totală a valorii lor juridice. În acest sens, respectarea tuturor normelor stabilite de lege într-un complex, și nu numai în cadrul structurii oricărui act juridic specific codificat, ci și în sistemul general al tuturor documentelor normative existente, inclusiv a celor internaționale, va permite statului să formeze condițiile cele mai favorabile, favorabile pentru creșterea și îmbunătățirea economică intensivă și eficientă a tuturor persoanelor implicate în domeniul relațiilor fiscale.
Obligația fiscală a entităților care desfășoară activitate economică este de mare importanță pentru menținerea ordinii în sfera economică a țării. Acționează ca un instrument cheie de reglementare juridică. Îndeplinirea reciprocă a îndatoririlor imputate și exercitarea drepturilor existente de către toți subiecții raporturilor juridice fiscale contribuie la formarea unei societăți licite în care se întemeiază un înalt nivel al fundamentelor statului de drept. Totodată, obligațiile, atât în general, cât și în special, nu trebuie să devină o activitate de rutină pentru plătitor, pentru neexecutarea căreia se prevede doar una sau alta sancțiune. Ele ar trebui să devină pentru el realizarea necesară a drepturilor, intereselor și libertăților sale în sens constituțional, prin care se formează o societate civilă cu drepturi depline.
