Az adójog szabályozza ezt a részt pénzügyi jogszabályok, amelyben alanyai között bizonyos, az adók megállapításán és beszedésén alapuló kapcsolatok állnak fenn. V adótörvény mint bármelyik másikban jogi szempont ha az alanyok között valamilyen kapcsolat van, akkor ezek kifejezéséről, mint az adózók jogairól és kötelezettségeiről érdemes beszélni.
Az Orosz Föderációban adófizetőként ismerik el azokat a magánszemélyeket, szervezeteket, amelyek adót fizetnek és teljesítik az ezzel kapcsolatos kötelezettségeiket. Az adójogszabályok területén fennálló jogviszonyok csak a vonatkozó jogszabályi rendelkezések bekövetkezése következtében keletkezhetnek, szűnhetnek meg vagy változhatnak meg. jogi tények jogot adva erre.
Az adófizető alapvető jogait az Orosz Föderáció alkotmánya garantálja, ezek a következők:
· Az adók megállapítása csak jogalkotási alap.
· A tilalom bevezetése visszaható az új adókat szabályozó törvények, valamint a hektáros adók, amelyek az adózó helyzetének romlásához vezetnek.
Az adófizetők jogai, kötelességei és kötelezettségei nincsenek életkori korlátozások, mert előfordulásuk egyetlen feltétele az adóköteles tárgy megszerzésének ténye. Természetesen a kifizetők (magánszemélyek és szervezetek) feladatai csak azért térnek el, mert eltérő tevékenységi körrel, vagyonnal és gazdálkodással rendelkeznek.
Az adózók jogait és kötelezettségeit az adótörvény vonatkozó cikkei szabályozzák.
Az egyes kategóriákon nem fogunk részletesen kitérni, az ÚJ-ban egyértelmű elhatárolás van, egyetlen tényt érdemes megemlíteni: a jogszabályokban megadott jogok és kötelezettségek listája nem végleges. Az életben olyan helyzetek adódnak, amelyek megoldása a polgári törvény által előírt normák szerint történik, de semmiképpen. Adószám RF, amely megköveteli, hogy mindenekelőtt az alany állampolgári jogaira és kötelezettségeire összpontosítson, nem pedig adófizetőként.
Az adózók jogai és kötelezettségei
A fizetőnek joga van:
· Ingyenes tájékoztatást kapni írásban vagy szóban a fellépőkről Ebben a pillanatban adók (illetékek) a hatóságban.
Írásbeli magyarázatot kapni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától a helyi jogosultságról önkormányzatok A szövetségi törvény adókra (illetékekre) vonatkozó normái.
· Használatba telepítve törvényhozóilag
Részletfizetési terv, halasztás, ill adó hitel.
· Adóként túlfizetett összegek visszatérítése vagy beszámítása;
· Saját érdekeiket önállóan vagy képviselőn keresztül képviselni.
· Indoklást adni a felhatalmazott szerveknek a befizetett adókról.
Személyes jelenlétre a
· Az adóhatóságok határozatairól másolatot kapni.
· A jogszabályi normák betartásának követelményére az adóhatóság által az adózóval szembeni cselekmények során.
· A törvénytelen követelmények teljesítésének megtagadása.
Jogszerűen elfogadott aktusok, határozatok ellen fellebbezni adóhatóság, tisztviselők.
Megfelelési követelmény adótitkok.
Az adózó köteles:
· Adót fizetni.
· Regisztráljon időben adózóként.
Nyilvántartást vezet saját bevétel ha ezt a kötelezettséget jogszabály írja elő.
· Adja meg a helyi hatóságok szigorúan egyeztetett időkeretben adószámításokés nyilatkozatok (ha szükséges).
Az adóhatóság kérésére számviteli könyvet biztosítson üzleti tranzakciók(egyéni vállalkozókra, gyakorló közjegyzőkre, ügyvédekre vonatkozik).
Biztosítani szükséges lista dokumentumokat, amelyek alapján az adószámítást végzik, az adóhatósághoz.
· Ne avatkozzon be az adóhatóságba, végezzen hivatali feladatokat, törvény írja elő.
· Mentse az adót és számviteli információk.
Az adóalanyok – egyéni vállalkozók, szervezetek – jogai és kötelezettségei kiegészülnek bizonyos információkkal, amelyeket haladéktalanul jelenteniük kell a helyi adóhatóságnak.
Az adózók feladatai nagyjából két csoportra oszthatók. Az elsőbe azok tartoznak, amelyek a formációhoz kapcsolódnak adó alap, adók kiszámítása és fizetése. Ezek az adófizetők fő feladatai. A második csoportba az adózókkal szemben támasztott követelmények az alapfeladatok – az adózók fakultatív feladatai – teljesítésének figyelemmel kísérésére vonatkozó feltételek (16. séma) tartoznak.
Az adózók kötelezettségei
A fő
1 Fizesse be az adókat és illetékeket, számoljon helyesen, fizessen be teljes egészében,
fizessen időben, fizessen megfelelő sorrendben
2 A bevételekről, kiadásokról, adózás tárgyairól a megállapított eljárás szerint nyilvántartást vezet
3 Küldje el adóvisszatérítésés szükséges információ
4 Az azonosított jogsértések megszüntetése
Választható
1 Regisztráljon adózási szempontból
2 Értesítse az adóhatóságot az álláspontjában bekövetkezett jelentős változásokról
3 Tárolja az adózásra vonatkozó dokumentációt! adózás
4 Dokumentumok és információk benyújtása az adóhatósághoz
5 Ne avatkozzon be az adótisztviselők jogszerű intézkedéseibe
Adó- és illetékfizetési kötelezettség Az alkotmányos kötelezettség az törvényes fizetési kötelezettség megállapított adókés díjak. NS akkor általános követelmény. Négy részre oszlik. Az adófizetési kötelezettség egyrészt azt jelenti, az adó helyes kiszámításának kötelezettsége, Másodszor, adófizetési kötelezettség teljesen, harmadik, időben fizesse be az adót", negyedszer, befizetni az adót kialakult rend
Az adó helyes kiszámítása lehetetlen a szükséges adatok elszámolásának megszervezése nélkül. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja, hogy az adófizetők kötelesek bevételeiket (kiadásaikat) és adózási tárgyaikat a megállapított eljárásnak megfelelően nyilvántartani, ha az adójogszabályok ilyen illetéket írnak elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 23. cikkének 1. pontja). Az adóalanyok-szervezetek könyvelésében nyilvántartják az adóköteles tételeket könyvelés... Mindegyikük eredménye alapján számítják ki az adóalapot adózási időszak számviteli nyilvántartásokból származó adatok és (vagy) egyéb, adóköteles vagy adózással összefüggő tárgyakra vonatkozó dokumentált adatok alapján.
Az egyéni vállalkozók az adóalapot a bevétel- és kiadásszámviteli adatok alapján számítják ki, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma és Oroszország Adó- és Vámügyi Minisztériuma által meghatározott eljárás szerint vezetnek. Általában külön bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük.
Nem foglalkoztatott személyek vállalkozói tevékenység, szintén kötelesek nyilvántartani az adózáshoz szükséges adatokat, de ezt benn megtehetik tetszőleges formák... Számolni velük jövedelemadó A vállalkozások számviteli adatait - a bevételi forrásokat is használják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 54. cikke). A számviteli adatok képezik a számítás alapját adófizetések... Ezeket a számításokat adóbevallás formájában nyújtják be az adóhatóságnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az adófizetők -ról szóló adóbevallást kötelesek benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz az előírt módon azokat az adókat, amelyeket kötelesek fizetni, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok ilyen kötelezettséget írnak elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 23. cikkének 1. pontja). A nyilatkozatok kitöltésének és benyújtásának rendje a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 80. és 81. cikke.
Az adózó nyomtatványon köteles bevallást benyújtani kialakult formája... A nyilatkozat jogszabályban meghatározott esetekben floppy lemezen vagy más, számítógépes feldolgozást lehetővé tevő adathordozón is benyújtható.
Az adózó köteles a bevallást a jogszabályban meghatározott határidőn belül benyújtani. A nyilatkozatot az adózó választása szerint személyesen vagy postai úton lehet benyújtani az adóhatósághoz. V az utóbbi eset a nyilatkozat benyújtásának napja a küldemény postai úton történő átvételének napja
Az adóhatóságnak meg kell teremtenie annak feltételeit, hogy az adózó a rábízott kötelezettségeit megfelelően és időben el tudja látni. Ebből a célból az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírja, hogy az adóbevallási formanyomtatványokat az adóhatóságok ingyenesen biztosítják A helyes kitöltéshez utasításokat adnak ki. helyi adók kizárólag az oroszországi adó- és adóbeszedési minisztérium az orosz pénzügyminisztériummal egyetértésben. Csak benne egyedi esetek törvényben külön utasítást igénylő, a nyilatkozat kitöltési utasításának joga más adóhatóságnak is biztosítható. A jogalkotó ilyen választását az magyarázza, hogy egységes követelményeket kell felállítani, amelyek megvédik az adózót a helyi bürokratikus kreativitástól. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hangsúlyozta, hogy az adóhatóságnak nincs joga megkövetelni az adózótól, hogy az adóbevallásban olyan információkat szerepeltessen, amelyek nem kapcsolódnak az adók kiszámításához és megfizetéséhez.
Az az adóhatóság, amelynél az adózót bejegyezték, kérésére köteles tisztázni a nyilatkozattételi űrlap kitöltésének eljárását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 32. cikkének I. szakasza).
A nyilatkozat kitöltésének helyességétől függetlenül az adóhatóságnak nincs joga a bevallás elfogadását megtagadni, és az adózó kérelmére köteles a másolatán az elfogadás időpontját feltüntető jelölést tenni. Nyilatkozat postai úton történő megküldése esetén annak benyújtásának igazolása a csatolmány leltározása a feladás dátumának megjelölésével.
Azokban az esetekben, amikor adószámítási kötelezettség az adóhatóságot terheli, az adózó nem készít és nem nyújt be bevallást az adóhatósághoz. Ebben az esetben az adózót terhelik az adószámításhoz és -fizetéshez szükséges dokumentumok benyújtásának kötelezettsége az adóhatóság és tisztségviselőik számára. A bizonylatok fajtáit, mennyiségét, benyújtási határidejét nem az adóhatóság, hanem az adott adóról (beszedésről) szóló jogszabály határozza meg.
Számított adózó teljes egészében köteles fizetni. Az adó befizethető egy összegben vagy szakaszosan (formában Előlegfizetések stb.) a jogszabályban meghatározott követelményektől függően.
Az adózónak joga van az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban elérni pénzügyi hatóságok megállapodások az adófizetés időpontjának módosításáról. Ami a fizetés összegét illeti, azt kizárólag a törvény határozza meg, és nem képezheti a megállapodás tárgyát. A kiszámított adóösszeg megfizetése alóli felmentés csak a behajthatatlan követelések leírása formájában lehetséges.
Behajthatatlan az a tartozás, amelynek behajtása gazdasági, társadalmi ill jogi természetű Leírásra kerül az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően (a szövetségi adók) vagy végrehajtó szervek a Szövetség alanyai és önkormányzat regionális és helyi adók illetve (Art. 59. első részének adótörvénykönyve az Orosz Föderáció).
Adófizető köteles adót fizetni beállítani az időt.
Az adók és illetékek megfizetésének esedékessége adónként és illetékenként kerül meghatározásra. Az adófizetés esedékességének változása, pl. a megállapított fizetési határidő áthelyezése egy későbbire csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon és formában megengedett. Ez halasztás, törlesztőrészlet, adójóváírás, befektetési adókedvezmény. Számos objektív ok miatt, mint például természeti katasztrófák, technológiai katasztrófák, késések költségvetési finanszírozás előfordulhat, hogy az adózó a törvényben meghatározott határidőn belül nem tudja megfizetni az adót. A méltányosság elve, amely megköveteli a személy fizetőképességének figyelembe vételét, előre meghatározza az adózó jogát ezekben és hasonló esetekben az adófizetés időpontjának megváltoztatására.
Így van az adózó az adó megfizetésének időpontjának meghatározásához kapcsolódik. Ez nem jelenti a határidőre történő adófizetési kötelezettség mérséklését, függetlenül attól, hogy ezt az időtartamot közvetlenül jogszabály vagy jogszabály alapján és alapján elfogadott megállapodás határozza meg.
Nem fizetés esetén ill hiányos fizetés adót kellő időben, az adózó tartozását, más néven hátralékok, pénzre vagy vagyonra kényszerített letiltással szedik be köteles személy... Adó- vagy illetékfizetés késedelme esetén kamat is felszámításra kerül. Beszedésük összegét, feltételeit és eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Az adózó a törvényben előírt módon köteles adót fizetni. Ez azt jelenti, hogy az adózónak az adófizetésre vonatkozó törvényi határidő lejárta előtt be kell nyújtania az őt kiszolgáló bankhoz. fizetési felszólítás pénzforgalmi számlájáról adót fizetni, vagy bankban készpénzt befizetni, a környéken bankfiók hiányában a hatóság pénztárába. önkormányzat vagy a posta.
Adófizetési kötelezettség után Általános szabály rubelben teljesített. Azonban in bizonyos esetekben ezt a feladatot ben lehet ellátni külföldi valuta(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 45. cikkének 3. pontja). Konkrét rendelés az adófizetést az egyes adókra vonatkozóan állapítják meg.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok feltárt megsértésének megszüntetésének kötelezettsége. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése esetén az adózó köteles azokat megszüntetni. Az ilyen jogsértéseket az adózó önállóan (beleértve tanácsadók, könyvvizsgálók stb. segítségével), vagy az adóhatóság ellenőrzési intézkedései eredményeként észlelheti
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy ha az adóalap kiszámítása során hibákat (torzulásokat) találnak, az adókötelezettségeket újraszámítják arra az időszakra, amelyben a hiba történt, és ha ezt az időszakot nem lehet meghatározni, akkor korrekciókat kell végrehajtani. az aktuális jelentéshez készült (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 54. cikkének 1. pontja) ...
f Ha az adózó önállóan (azaz az adóellenőrzési igazolás átadásáig) pontatlanságot fedez fel a nyilatkozat kitöltése során (információ hiányos tükrözése, tévedés stb.), jogosult és köteles a bevallást bevinni. szükséges változtatásokatés az adóbevallás kiegészítéseit, fizesse be a hiányzó adót és kamatot. Ebben az esetben az adóbevallás elkészítésére vonatkozó szabályok megsértése miatti felelősségre vonatkozó intézkedéseket nem alkalmazzák (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 81. cikke).
Az adóhatóság az ellenőrzések és egyéb ellenőrzési tevékenységek során feltárja az adójogszabályok megsértését. Ha az ellenőrzés hibákat, ellentmondásokat, pontatlanságokat tár fel, erről az adózót tájékoztatják azzal a kötelezettséggel, hogy az előírt határidőn belül végezze el a megfelelő javításokat. Adófizető köteles teljesíteni jogi követelményeket adóhatóság az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok feltárt megsértésének megszüntetéséről(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 6. alpontja, 1. pont, 23. cikk). Az adóhatóság köteles ellenőrizni e követelmények teljesítését (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 32. cikke).
Az adózók választható feladatai. Az adó- és illetékfizetési kötelezettség pontos és szigorú teljesítése érdekében törvény állapítja meg az adózók fakultatív feladatait. Ha az adó- és illetékfizetési kötelezettséget az Orosz Föderáció alkotmánya írja elő, és ez kötelezettség a társadalom és az állam egésze felé, akkor a választható kötelezettségeket törvények állapítják meg, és az adófizetőknek az adóhatóságokkal való kapcsolatában hajtják végre. Ezeket a feladatokat azért hozták létre, hogy biztosítsák a feltételeket ahhoz, hogy az adóhatóság hatékonyan tudja ellátni feladatait, elsősorban ellenőrzési feladatait.
Adóügyi regisztrációs kötelezettség. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében meghatározott esetekben az adófizetőknek regisztrálniuk kell az Orosz Föderáció Adóügyi és Adóbeszedési Minisztériumának hatóságainál.
Az adóalanyok nyilvántartásba vétele kétféle módon történhet: vagy adózói kérelem alapján, vagy automatikusan, az adózó kezdeményezése nélkül, harmadik féltől származó információ alapján.
Szervezetek és egyéni vállalkozók(valamint a közjegyzők, magándetektívek, biztonsági őrök) 10 napon belül kapnak szolgálatot. állami regisztráció(engedély, igazolás, stb. beszerzése) nyilvántartásba vételi kérelemmel forduljon az adóhatósághoz.
Az egyéni vállalkozói státusszal nem rendelkező állampolgárokat is adóalanynak számítja az adóhatóság. A polgároktól azonban semmilyen intézkedésre nincs szükség. Az adóelszámolást a magánszemélyeket lakóhelyükön nyilvántartó, születési és halálozási nyilvántartást végző szervektől származó információk alapján végzik. Az állampolgárt nyilvántartásba vevő adóhatóság köteles erről haladéktalanul értesíteni.
Általános szabály, hogy a regisztrációt az adóhatóságnál végzik a szervezet vagy az állampolgár lakóhelye szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban számos esetben kötelezi az adóalanyokat, hogy további regisztrációt végezzenek más területi adóhatóságoknál. A szervezetek kötelesek bejelentkezni az adóhatóságnál a fióktelepeik és képviseleti irodáik helyén. További regisztráció az adófizetők, mind a szervezetek, mind a polgárok, a telephelyükön történik ingatlanés Jármű adóköteles.
És ezekben az esetekben a szervezetek nyilvántartásba vétele az általuk benyújtott kérelmek, a magánszemélyek pedig - az adott ingatlan nyilvántartását és nyilvántartását vezető szervektől származó információk alapján történik.
Regisztrációkor minden adózóhoz tartozik egy egy azonosító számot, amelyet ezután minden adózással kapcsolatos dokumentumra felragasztanak. Az adófizetőkre vonatkozó információk az adózók egységes állami nyilvántartásában vannak csoportosítva.
Az adózók kötelezettségeinek időben történő és korrekt teljesítése adóbejegyzés az adóhatóságnál történő regisztráció feltételeinek megsértéséért és annak kijátszásáért szankciók alkalmazásával érhető el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 116. és 117. cikke).
Az adózó kötelessége az adóhatóság tájékoztatása a helyzetében bekövetkezett jelentős változásokról Az adózó köteles az őt nyilvántartásba vevő adóhatóságot tájékoztatni a beosztásában bekövetkezett, adózás szempontjából jelentős változásról.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az adóalanyok - vállalkozók és szervezetek - köteles tájékoztatni az adóhatóságot a regisztráció helyén a nyitásról vagy a zárásról. bankszámlák, a részvétel minden esetéről orosz és külföldi szervezetek létrehozásáról, átszervezéséről vagy felszámolásáról külön alosztályok, telephelyének megváltoztatásáról, tevékenységének megszüntetéséről, csőd, felszámolás vagy reorganizáció kihirdetéséről. Ezt a tájékoztatást az adózó nem az adóhatóság kérésére, hanem saját kezdeményezésére adja meg. Beadási határidők kitűzve a megadott információkatés felelősség a törvény e követelményeinek be nem tartásáért (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 23. és 118. cikke).
Adózással kapcsolatos okmányok megőrzési kötelezettsége. Az adóhatóság általi végrehajtás vezérlési funkciók ez csak akkor lehetséges, ha vannak olyan dokumentumok, amelyek lehetővé teszik a számítás helyességének és az adózók adófizetésének időszerűségének ellenőrzését. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénye előírja az adófizetőknek, hogy biztosítsák a számviteli adatok és az adók kiszámításához és fizetéséhez szükséges egyéb dokumentumok biztonságát, megerősítve a bevételek összegét és a felmerült kiadásokat, a fizetett adókat.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja, hogy az ilyen dokumentumokat az adóalanynak négy évig meg kell őriznie (23. cikk 8. albekezdés, 1. pont). E norma értelmében a visszaszámlálás a meghatározott időszak nem a bizonylat keletkezésének napjától kell elvégezni, hanem annak az adózási időszaknak a végétől, amelyhez az adott bizonylat tartozik.
Figyelmet kell fordítani arra a tényre, hogy az 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény „A számvitelről és a jelentéstételről Orosz Föderáció»1 ötéves eltarthatósági időt határoz meg számviteli dokumentumok(17. v.). A biztonságukra vonatkozó követelmények megsértéséért azonban csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg a felelősséget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 120. cikke).
Dokumentumok és információk adóhatósági benyújtásának kötelezettsége. Az adózó köteles az adóhatóság kérésére benyújtani azokat az okmányokat és információkat, amelyek szükségesek ahhoz, hogy az adószámítás és -fizetés helyességét mind az adózó, mind pedig harmadik személy igazolja.
Az ellenőrzést lefolytató adóhatósági tisztviselő jogosult az ellenőrzött adózótól az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat bekérni. Ezeket a dokumentumokat hiteles másolatok formájában öt napon belül be kell nyújtani az adóhatóságnak (Art. 93, első része az Orosz Föderáció adótörvényének). A dokumentumok benyújtásának megtagadása vagy az előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása pénzbírságot von maga után (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 126. cikke).
Előfordulhat, hogy a személynek be kell nyújtania azokat a dokumentumokat, amelyek egy másik adóalanyra vonatkozó információkat tartalmaznak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 23. cikke előírja az adózó azon kötelezettségét, hogy a törvénykönyvben előírt esetekben és módon átadja az adóhatóságnak a szükséges információkat és dokumentumokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 126. cikke bírságot ír elő az ilyen dokumentumok benyújtásának megtagadása, benyújtásuk megkerülése, szándékosan pontatlan információkat tartalmazó dokumentumok benyújtása esetén.
A jogalkotó azonban nem éppen azokat állapította meg, amelyeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 23. §-a, az olyan esetek és eljárások, amelyek előírják a dokumentumok benyújtásának kötelezettségét. Ezért ez a követelmény deklaratív marad.
Nem avatkozni köteles jogi eljárás adótisztviselők. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 23. cikke kimondja, hogy az adóalany köteles nem beavatkozni az adótisztviselők jogszerű tevékenységébe hivatali feladataik ellátása során.
Különösen az adótisztviselők lefolytatása során helyszíni szemle joguk van bejutni az adózó területére vagy helyiségeibe. A bejutás jogellenes akadályozása adóbűncselekménynek minősül, amelynek pénzbírság formájában történő felelősségét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 124. cikke.
Teljesítmény alkotmányos kötelessége a törvényesen megállapított adók és illetékek megfizetése kényszer útján biztosított. Az ilyen intézkedések lehetnek javító és büntető jellegűek.
Jogi korrekciós intézkedések biztosítja az adózó adófizetési kötelezettségének teljesítését, valamint a késedelmes és hiányos fizetésből eredő kár megtérítését.
Ilyen intézkedések közé tartozik a hátralék és a kötbér behajtása Az 1996. december 17-i 20-P. Alkotmánybíróság RF megjegyezte, hogy „az időben történő adófizetés elmulasztását az adótartozás kiegyenlítésével kell kompenzálni, teljes visszatérítést ennek következtében az államot elszenvedett kár idő előtti bevezetés adó. Ezért a jogalkotónak jogában áll a ténylegesen időben meg nem fizetett adó (hátralék) összegét hozzáadni. további fizetés- büntető kamat vagy kártérítés államkincstár nem kapott eredményeként adóösszegek határidőben adófizetési késedelem esetén ”1.
A hátralék és a kamat behajtása nem büntetés adóbűncselekmény miatt. A bírságok tekintetében ez az állítás igaz, feltéve, hogy azok mértékét nem önkényesen határozzák meg, hanem megfelel a költségvetés valós veszteségének, amely nem érkezett meg időben. Az adóknál helyénvaló a büntetés mértékének meghatározása, a pénz infláció következtében bekövetkező értékvesztésére fókuszálva. Más körülmények is számításba jöhetnek, például az, hogy az állam az adóhiány miatt kénytelen hitelfelvételhez folyamodni és hitelkamatot fizetni.
Ha a büntetések összegét önkényesen állapítják meg, akkor azok elveszítik kizárólagos kárpótlási értéküket, és szankció jelleget kapnak.
Szemben a jogival büntető intézkedések a kényszer többletfizetést ró ki az adótörvények megsértőire büntetésként. Az adóbűncselekmény büntetése nem csak kiszabásban fejezhető ki kiegészítő kifizetések(bírság), hanem egyéb befolyásoló intézkedések alkalmazásában is. A legsúlyosabb cselekményekre - bűncselekményekre - szankciókat állapítottak meg bizonyos állások betöltéséhez való jog megvonása, kötelező munkába való bekapcsolódás, szabadságvesztés stb.
Az adójogszabályok megsértéséért való jogi felelősség olyan büntető jellegű kényszerintézkedések komplexuma, amelyeket a szabálysértőkre büntetésként alkalmaznak. törvény által megállapított esetek és rend.
Felelősség az adójogszabályok megsértéséért - összesített különböző típusok jogi felelősség A jogtudomány és a joggyakorlat hagyományosan a jogi felelősség több fajtáját különbözteti meg: polgári, fegyelmi, anyagi, közigazgatási és büntetőjogi felelősséget.
A polgári jogi felelősség a jogilag egyenrangú felek közötti kapcsolatokra jellemző. Adóügyi kapcsolatokállamcsökkentő jellegűek: az államot képviselő félnek joga van a másik félre kötelező utasításokat adni. A vagyoni felelősség a viszonyok alanyai egyenlőtlensége esetén nem polgári jogi jellegű.
Az állami szerv, amely ezt okozta jogellenes cselekmények személy érdekeinek sérelmét köteles megtéríteni a veszteséget. Ilyen helyzetben nincsenek hatalmi viszonyok, ezért a kártérítést a polgári jog szabályozza.
Intézkedések polgári jogi felelősség nem közvetlenül az adótörvények betartásának biztosítására irányulnak, hanem közvetve befolyásolják az adózás jogszerűségét.
A munka- és szolgálati fegyelem megsértése esetén fegyelmi intézkedéseket alkalmaznak. Dolgozóknak vannak beállítva nem kormányzati szervezetek az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében, valamint a köztisztviselők adótisztviselői számára - az 1995. július 31-i szövetségi törvényben, a 119-FZ "Az alapokról" közszolgálat Orosz Föderáció "(későbbi módosításokkal és kiegészítésekkel) 1.
Ha a munkavállaló munkaköri feladatainak nem megfelelő ellátása miatt a vállalkozásnak kárt okoz, akkor ezért a kárért anyagi felelősség terheli.
A fegyelmi és anyagi felelősségre vonás alkalmazása összefüggésbe hozható az adójogszabályok megsértésével, de nem is közvetlen célja e jogszabály betartásának biztosítása. Tehát, ha Főkönyvelő szervezet megsértette az adózás szabályait, akkor vele szemben bírói határozattal közigazgatási bírság szabható ki az Abtv. Az igazgatási kódex 15.3-15.9, 15.11 (az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyve 32.1 cikkének 1. része). Ezzel egyidejűleg a vállalkozás vezetője dönthet a könyvelővel szembeni fegyelmi intézkedések alkalmazásáról (megrovás, megrovás, megfelelő indokkal való elbocsátás). A könyvelőt nem az állam, hanem a pénzbírság vagy kamat megfizetése miatt kárt szenvedett szervezettel szemben terheli fegyelmi felelősség. Ezek a kapcsolatok csak közvetve kapcsolódnak az adóhoz, és az adójog nem szabályozott.
Az adójogszabályok megsértéséért a cselekmény típusától és súlyosságától függően csak közigazgatási ill büntetőjogi felelősség(Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198., 199. cikke).
Egyes szerzők az adókötelezettséget a polgári, fegyelmi, anyagi, közigazgatási és büntetőjogi felelősség mellett önálló felelősségtípusként azonosítják. Ennek azonban nincs alapja, az adókötelezettségről csak olyan komplex intézményről beszélhetünk, amely egyesíti a különböző jogágak adójogi jogviszonyok védelmét célzó normáit.
Tehát néha a "" kifejezés helyett adókötelezettség"Alkalmazza a" pénzügyi felelősség" fogalmát "Lényegében egyenértékű a fogalommal" pénzügyi szankciókat»A tulajdon értelmében pénzbeli kötelezettség
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott szankciók (VI. szakasz "Adóbűncselekmények és az elkövetésükért való felelősség", 16. fejezet "Adóbűncselekmények típusai és az elkövetésükért való felelősség" Elkötelezettség ") az adóalanyokra vonatkozó adminisztratív felelősségi intézkedések. , adóügynökök, bankok és egyéb szervezetek adójogi jogviszony az adójogszabályok általuk elkövetett megsértése miatt. adminisztratív felelősség, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hozott létre, adóbűncselekményként szolgál, mint egyfajta közigazgatási szabálysértés
Adófizető szervezet adminisztratív felelősségre vonásakor adóbűncselekmények Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az ilyen bűncselekmények elkövetésében vétkes tisztviselőket - a szervezet törvényes képviselőit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 27. cikkének 1. szakasza) - adminisztratív felelősségre vonják pénzbírság formájában hasonló esetekért. az adók és illetékek területén elkövetett adminisztratív bűncselekmények az RF közigazgatási törvénykönyve 15 3-15 9, 15 11 cikkei alapján
Az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Bűncselekmények Törvénykönyvének 1622. cikke szerint az áruk átszállításakor esedékes adók és illetékek megfizetésének elmulasztása vámhatár RF, közigazgatási szabálysértésnek minősül, és kiszabását vonja maga után közigazgatási bírság Ebben az esetben a felelősség alanyai a fizikai és jogalanyok
Funkció adminisztratív felelősség – pályázat közigazgatási büntetés a felelősség mértékeként K közigazgatási szankciók különösen bírság kiszabását alkalmazza
Különleges szankciók az adójogszabályok megsértéséért sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, sem az Orosz Föderáció törvénykönyve szerint. közigazgatási szabálysértések nem biztosított Ezek az intézkedések a tipikus közigazgatási büntetés – pénzbírság – alkalmazására korlátozódnak. adószankciók(beszedés eltérő sorrendben, mint a közigazgatási szabálysértési törvényben meghatározott eljárási eljárásban stb.) nem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt bírságot, hanem annak alkalmazási eljárását jellemzi. adminisztratív, 1. sz
Ma már mindenkinek azt mondják, hogy mindenkinek adófizetési kötelezettsége van az iskolában. Például az egyik társadalomismereti feladatban a hallgatókat meg kell nevezni három adózó kötelességét, és példákkal illusztrálni. Valójában az adófizetőt sokkal több felelősség terheli. De persze vannak jogok is.
Által érthető okokból az adófizetők minden jogát és kötelezettségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza.
Minden adóalany köteles törvényesen megállapított adót fizetni, és ha ilyen adót az adójog előír, köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 1. pontja):
Természetesen ez nem minden adófizető felelőssége. A fentieken túlmenően be kell nyújtaniuk az adóhatóságnak az adó kiszámításához és megfizetéséhez szükséges dokumentumokat, jelentést kell tenniük az Orosz Föderáció területén különálló alosztályok létrehozásáról, az üzletek könyveléséről és adó számvitel 4 éven belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 6.8. pontja, 1. pontja, 3. szakasz 2. pontja) stb.
Talán, fő kötelessége- ez még mindig adófizetés. Ebben az esetben az adófizetési kötelezettséget az adózó teljesítettnek tekinti attól a pillanattól kezdve, amikor az átutalásra vonatkozó megbízást a banknak átadta. a szükséges mennyiséget v költségvetési rendszerés elegendő pénzt biztosított a számlán vagy készpénzben letétbe helyezte. Ez utóbbi jellemző a magánszemélyek adófizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 3. pontja). Vagyis az elszámolási rendszer műszaki meghibásodásaiért, hiányosságaiért az adózó nem tehető felelőssé, hiszen ő a maga részéről mindent megtett az adó megfizetése érdekében.
Ha az adót fizetni kell adóügynök, azután adókötelezettség az adózó attól a pillanattól tekinti teljesítettnek, amikor az adót visszatartják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke (3) bekezdésének 5. albekezdése). A túlfizetett vagy túlzottan beszedett összegek adófizetéssel történő beszámítása esetén a kötelezettséget attól a naptól kell teljesítettnek tekinteni, amikor az adóhatóság a beszámításra vonatkozó határozatot meghozta (az adótörvénykönyv 45. cikke (3) bekezdésének 4. albekezdése). Orosz Föderáció).
Az adóalanyoknak joguk van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. cikkének 1. pontja):
Megjegyzendő, hogy az adózók és az adóhatóság jogai és kötelezettségei nagyrészt egymáshoz képest „tükör”: amit az adóhatóságnak joga van követelni, azt az adózóknak kell teljesíteniük, és fordítva.
5) a túlfizetett vagy túlzottan beszedett adók, bírságok, bírságok időben történő beszámításáért vagy visszatérítéséért;
5.1) az adó-, illeték-, kötbér- és bírságszámítások közös egyeztetése az adóhatósággal, valamint az adók, illetékek, bírságok és bírságok számításának közös egyeztetése;
(Az 5.1. pont bekerült Szövetségi törvény 2010.07.27-től N 229-FZ)
6) képviselni az érdekeiket egy kapcsolatban, törvény szabályozza az adókról és illetékekről személyesen vagy képviselőjén keresztül;
(a 2006.07.27-i N 137-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
7) magyarázatot adni az adóhatóságoknak és tisztviselőiknek az adószámításról és -fizetésről, valamint az adóellenőrzésről;
8) jelen legyen a helyszíni adóellenőrzés során;
9) másolatot kapni az adóellenőrzési jelentésről és az adóhatósági határozatokról, valamint adóügyi közleményekés adókövetelések;
(az 1999.07.09-i N 154-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
10) az adóhatóságok és egyéb tisztviselők követelése felhatalmazott szervek az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartása, amikor az adófizetőkkel kapcsolatos cselekményeket követnek el;
(a 2006.07.27-i N 137-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
11) ne tegyen eleget az adóhatóságok, más felhatalmazott szervek és tisztviselőik törvénytelen cselekményeinek és követelményeinek, amelyek nem felelnek meg a jelen Kódexnek vagy más szövetségi törvényeknek;
(a 2004. június 29-i N 58-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
12) az előírt módon fellebbezni az adóhatóságok, más felhatalmazott szervek cselekményei és tisztviselőik intézkedései (tétlensége) ellen;
(az 1999.07.09-i N 154-FZ, 2004.06.29-i N 58-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
13) az adótitok megfigyelése és megőrzése;
3. Az illetékfizetőket, a biztosítási díj befizetőit az adózókkal azonos jogok illetik meg.
(a 2016.07.03-i N 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
4. A megállapodásban részes felek bármelyike befektetési partnerség jogosult fellebbezni a megállapított eljárás szerint, az adóhatóságok cselekményei és tisztviselőik intézkedései (tétlensége) ellen.
(A 4. cikkelyt a 2011.11.28-i N 336-FZ szövetségi törvény vezette be)
Az adóhatóság az ellenőrzések során és a szervezetek nyilatkozattételekor egyeztetést végez, és ellenőrzi, hogy az adót helyesen számították-e ki. Ennek a tevékenységnek adóellenőrzés a neve. Ez pedig az adóhatóság feladata. Érdekes kérdés azonban, hogy a cégek ellenőrizhetik-e adószámításaikat az adóellenőrzésen kívül. Az adófizetők jogait az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke tartalmazza. Az ebben a cikkben meghatározott jogokon kívül a fizetőknek más, törvény rendelkezik jogokat. Az adótörvényben és más törvényekben egyaránt szerepelhetnek. 2014-ben módosították az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét. Korábban a kódex nem írta ki az adózó cég küldési jogát Adóhivatal kérés, hogy ellenőrizze számításaik helyességét. Az adatok pontosságát előzetesen nem lehetett ellenőrizni, minden hiba már az ellenőrzések során kiderült. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét azonban egy további, teljes mértékben szentelt szakasszal egészítették ki új forma adóellenőrzés... Most van egy másik koncepció - az adóellenőrzés. A monitoring keretein belül pedig éppen az adószámítások helyességének ellenőrzése történik. A szervezeteknek jogukban áll az adóhatósághoz fordulni ilyen ellenőrzési kérelemmel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.26. cikke). Ugyanakkor egyszerre három feltételnek kell teljesülnie:
A magánszemélyek személyi jövedelemadót fizetnek – ez a jövedelmükből levont adó. Hazánk alkotmánya szerint minden állampolgár benn van egyenjogúság egymáshoz képest, és egyformán felelősek kötelezettségeikért. Az oroszországi adózást egyetemesnek és egyenlőnek is ismerik - mindenki fizet törvényesen megállapított adót. Adókedvezmények léteznek. Ezeket törvény állapítja meg, és csak a jogszabályoknak megfelelően alkalmazhatók. Az adómentesség előny. Az előnyök az emberek egy bizonyos körét célozzák meg, például társadalmi csoport... Megcélozzák őket. Csak a jogalkotó szűkítheti vagy bővítheti a kedvezményezettek körét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke szerint az adózással kapcsolatos szabályok nem lehetnek egyediek. Ezért magánszemélyek tól től személyi jövedelemadó fizetése v egyénileg nem mentesülnek. Csak abban az esetben mentesülhetnek ez alól az adó alól, ha a jövedelmüket törvény nem adózik. Fontos azonban megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. cikke szerint minden adófizető megkönnyítheti a fizetését, ha úgy látja, hogy ez nem lehetséges. egy bizonyos pillanat... Ha az állampolgárnak nincs joga adómentesség formájában nyújtott kedvezményre, akkor jogosult részletfizetésre, halasztásra vagy nem befektetési célú adójóváírásra számolni (a törvény 21. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A személyi jövedelemadó részletfizetési vagy halasztott fizetési kérelmével a lakóhely szerinti adóhatósághoz kell benyújtani a kérelmet.
Adótörvénykönyv (RF adótörvény) az adófizetők jogköréről
Valószínűleg senki előtt nem titok, hogy az Orosz Föderáció minden állampolgára köteles törvényesen megállapított adót fizetni. Ebben az esetben az adófizetők jogait és kötelezettségeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és más szabályozási jogi aktusok állapítják meg. A komplexumban az adózók jogai és kötelezettségei kerülnek nyilvánosságra normatív aktus ma már meglehetősen széles körben. Beszéljünk erről részletesebben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meglehetősen széles körű jogokat tartalmaz az adók és illetékek fizetésére kötelezett személyek számára.
A jogalkotó a jogok meglehetősen széles köre ellenére számos kötelezettséget is meghatároz, amelyek be nem tartása esetén felelősséget ír elő. Az adózó kötelezettségei a következők:
Ezt mindenkinek fontos megjegyezni konkrét eset saját felmondási időt állapítanak meg, és ennek megsértéséért felelősséget vállalnak.
Így az adózók jogainak és kötelezettségeinek listája elég terjedelmes. A kötelezettségek elmulasztása adó-, igazgatási, sőt büntetőjogi felelősségre vonhatóságot von maga után. Az adózók jogainak megsértése esetén az adótisztviselők cselekményei ellen az alábbiak szerint lehet fellebbezni bírósági eljárás(a CAS RF sorrendjében), és peren kívül (felsőbb felé hivatalos FTS vagy az ügyész).
