1. Az adózás kialakulása és fejlődése Oroszországban
adókatés állapotösszefüggő jelenségek. Az állam adókat használ pénzügyi tevékenységének biztosítására, az adók viszont nem tölthetik be minden funkciójukat az állam nélkül.
Az adók megjelenése az első államalakulatok kialakulásához kapcsolódik, amikor a társadalom osztályokra oszlik, áru-pénz viszonyok keletkeznek, tekintélyek jelennek meg. Az adók kezdetben az állam katonai funkcióját töltötték be, vagyis részt vettek a hadsereg kialakításában és fenntartásában, majd az államfejlődés során az adók fiskális, szabályozó és ellenőrzési funkciókat kaptak.
Oroszországban ez az időszak a régi orosz állam egyesülésének idejére esik, amely a 9. század végén kezdődött. Az adórendszer szerepét az ókori Oroszországban az adóviszonyok töltötték be.
Adókapcsolatok kialakulása, fejlesztése az ókori Oroszországban több szakaszra oszlik.
I. szakasz: a szláv törzsek adóintézményének kialakulása. Ennek az időszaknak az adózási viszonyai nem alkottak rendszert, ezért nem voltak pénzügyi jellegűek.
II. szakasz: a legegyszerűbb adóformák kialakítása, amikor az adók legfontosabb jellemzői hozzáadódnak (stabil fizetési forma, kötelező és rendszeres, bizonyos garanciák).
szakasz III egy időszakot ölel fel, amelyet az adók horda és belső felosztása jellemez.
IV szakasz a mongol-tatár iga bukásának pillanatától a központosított autokratikus állam létrejöttéig tart. Ezen időszak végén Oroszországban már bevezették az állami adókat.
Az adórendszer kialakításának kulcsmomentuma III. Iván uralkodásának időszaka volt.
Ekkor jelenik meg az adórendszer viszonylag letisztult szerkezete, az adók felosztása egyenesés közvetett,és tovább is országosés helyi. Fokozatosan zajlik a lakosságtól az állami adót beszedő szervek átalakulása: kialakul az adóhatósági feladatokat ellátó végzésrendszer.
I. Péter uralkodásának korszakát a bevezető jellemzi "fejadó" azaz olyan adó, amely miatt a férfi lakosság fizetőképes része, valamint a gyermekek, a rokkantok és az idősek egyaránt adóztak. Az egy főre jutó adórendszer fő jellemzője, hogy hozzájárul az állam pénzügyi erejének növekedéséhez. I. Péter alatt az adóhatósági rendszer jelentős reformon ment keresztül: létrejött a Kormányzó Szenátus, létrejöttek a pénzügyi kollégiumok.
I. Péter halála után Oroszország pénzügyi rendszere hanyatlásnak indult, és csak II. Katalin hatalomra kerülésével kezdődött meg az adórendszer átszervezése és a kivetett díjak racionalizálása.
19. század második fele amelyet a közvetlen adók túlsúlya a közvetettekkel szemben, valamint az 1863-as adók megjelenése jellemez. szabadalmi rendszer amely magában foglalta a kereskedelmi és ipari tevékenységek végzésének jogának megadóztatását. Ez a rendszer az 1917-es forradalomig tartott.
A forradalom utáni idők a meglévő adónemek eltörlésével és újak bevezetésével kapcsolatos. Mindkét irány kizárólag forradalmi feladatokat látott el. A magántulajdon eltörlése például a telekadó eltörlését eredményezte, az ipar államosítása pedig az iparűzési adó eltörlését, stb. Az 1920-as évek elején. a NEP-re való átálláshoz kapcsolódóan új adórendszer jött létre: újra bevezették az iparűzési adót, világosan elhatárolták a városi és falusi lakosság adóztatását.
Az oroszországi adózás fejlődésének háború utáni időszakát az adóbefizetések csökkenése jellemzi. Az 1960-as évek elejétől az 1980-as évekig. tanfolyamot fogadtak el az állami tulajdonú iparvállalatok hatékonyságának javítására. Az adórendszernek ez a működési elve lehetővé tette a lakosságot terhelő adóbefizetések összegének minimalizálását. Már az 1970-es, 1980-as években. Az ipari vállalkozásoktól származó adók és illetékek az államkasszába befolyó összes bevétel mintegy 90%-át tették ki, míg a lakosságtól beszedett befizetések nem haladták meg a 8-9%-ot.
Az oroszországi adózás jelenlegi fejlődési szakasza egy független adórendszer kialakításához, új adónemek bevezetéséhez kapcsolódik: általános forgalmi adó, személyi jövedelemadó. Korábban szinte minden adófajtát a vonatkozó normatív aktus szabályozott, ami a későbbiekben számos törvényi és szabályzati eltéréshez vezetett. A probléma megoldását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 1998-as elfogadása jelentette.
2. Az adójog fogalma és tárgya. Adójog az orosz jogszabályok rendszerében
Adótörvény- az adójogi viszonyokat szabályozó pénzügyi és jogi normarendszer.
Az irodalomban van három megközelítés az adójog természetére és a jogrendszerben elfoglalt helyére vonatkozóan. Az adójog a következőknek minősül:
- a pénzügyi jog jogintézménye, amely attól nem különíthető el;
- önálló jogág, saját tárgyával és módszerével, jogelveivel, terminológiájával és az ág egyéb jellemzőivel;
- a pénzügyi jog önálló iparágba való elszigetelődésére törekvő alágazata.
Az adójog tárgya- ezek az oroszországi adók és illetékek megállapítására, bevezetésére és beszedésére vonatkozó hatalmi viszonyok, valamint az adóellenőrzés, az adóhatóságok cselekményei elleni fellebbezés, tisztségviselőik intézkedései (tétlensége) és felelősségre vonása során felmerülő kapcsolatok. adóbűncselekmény elkövetése.
Az adójogviszonyok a ingatlan, közvetlenül kapcsolódó pénzeszközök készpénzben vagy nem készpénzes formában történő mozgásához, és szervezeti (nem vagyoni). Az előbbiek a fő, az utóbbiak kisegítő jellegűek, biztosítva a vagyonadó-viszony létrejöttét, megváltozását vagy megszűnését. Minden adózási kapcsolat közvetlenül vagy közvetve a tulajdonhoz, az anyagi javakhoz, a gazdasági haszonhoz kapcsolódik, vagyis a vagyon növekedéséhez.
Adójogi módszer- ez az adójog tárgyának sajátosságaiból adódóan az adóviszonyokra gyakorolt jogi befolyásolás módszereinek, technikáinak, eszközeinek összessége. NAK NEK kiemelt adójogi módszer a következőket tartalmazzák:
A közérdek elsőbbsége a magánérdekekkel szemben. Az adófizetés az állam feltétlen tulajdonsága, amely nélkül nem létezhet. Az adójog fiskális jellegű, fő célja, hogy az állam és az önkormányzat anyagi forrást biztosítson a közfeladatok és feladatok ellátásához. Minden más feladat másodlagos, származékos;
A kötelező és tiltó normák túlsúlya. Az adók és illetékek megfizetése nem a kifizető kezdeményezésére, nem kölcsönként vagy jótékonysági hozzájárulásként, hanem alkotmányos és jogszabályi kötelezettség miatt történik. Ezért a legtöbb adószabály kötelező vagy tiltó, bár természetesen itt is jelen vannak megengedő szabályok;
parancsoló. Az adójogot részletes szabályozási szabályozás és az alanyok adójogi jogviszonyon belüli magatartásának önálló szabályozására vonatkozó szabadságának minimalizálása jellemzi;
Az állam illetékes képviselőinek kötelező részvétele. Az adójogi viszonyok vertikális jellegűek, amelyeket a felek alárendeltsége jellemez;
Megengedő és általánosan megengedő jogi szabályozás kombinációja. A megengedő típusú szabályozást a „mindent tilos, amit a törvény kifejezetten nem tilt” képlet jellemzi, és az államhatalmi alanyokra vonatkozik, az általánosan megengedő: „mindent megengedett, amit a törvény kifejezetten nem tilt”, és vonatkozik az államhatalmi alanyokra. magánszemélyek.
Az adójog helye az orosz jog rendszerében-val való szoros kölcsönhatása határozza meg pénzügyi jog. Az adójog bevonását a pénzügyi jog rendszerébe a jogi szabályozás tárgya és a pénzügyi jog tárgya határainak részleges egybeesése bizonyítja; Figyelembe kell venni az adójog és a költségvetési jog szoros kölcsönhatását is. Az adójog azonban korántsem ez utóbbi alágazata: a költségvetési jogszabályok csak az adószabályok létét határozzák meg. Ezen ágak tárgyai csak részben esnek egybe.
Yu. F. Kvasha, A. P. Zrelov, M. F. Kharlamov
Adójog: előadási jegyzetek
ELFOGADOTT RÖVIDÍTÉSEK
1. Szabályzat
Alkotmány– Az Orosz Föderáció alkotmánya: 1993. december 12-én népszavazással fogadták el
GC- Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve: 1994. november 30-i első rész, 51-FZ; második rész, 1996. január 26., 14-FZ; harmadik rész, 2001. november 26., 146-FZ; negyedik rész, 2006. december 18. 230-F3
Közigazgatási Szabálysértési Kódex- Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve, 2001. december 30., 195-FZ
NK- Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: 1998. július 31-i első rész, 146-FZ; második rész, 2000.08.05., 117-FZ
TC– Az Orosz Föderáció Vámkódexe, 2003. május 28-i 61-FZ sz.
Egyesült Királyság- Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve, 1996.06.13., 63-F3.
Törvény a magánszemélyek vagyonadójáról– Az Orosz Föderáció 1991. december 9-i 2003-1. sz. törvénye „A magánszemélyek vagyonadójáról”
törvény az adóhatóságokról– Az Orosz Föderáció 1991. március 21-i 943-1. sz. törvénye „Az Orosz Föderáció adóhatóságairól”
2. Hatóságok
Oroszország Belügyminisztériuma– Az Orosz Föderáció Belügyminisztériuma
Oroszország Pénzügyminisztériuma - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma
ATS- belügyi szervek
Oroszország Szövetségi Adószolgálata– Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata
CBR– Orosz Föderáció Központi Bankja (Oroszországi Bank)
3. Egyéb rövidítések
GDP- bruttó hazai termék
ch.- fejezet(ek)
UTII- az imputált jövedelem után egyetlen adó
UST- egységes szociális adó
NDPI- ásványkitermelési illeték
áfa- áfa
személyi jövedelemadó- személyi jövedelemadó
P.- cikk(ek)
alatti.– albekezdés(ek)
mp.– szakasz(ok)
RF- Az Orosz Föderáció Művészet.- cikk(ek)
1. témakör. AZ ADÓJOG LÉNYEGE
1.1. Az adók szerepe a modern államban
A legtöbb modern államban az adómechanizmusok jelentik a források a költségvetési források nagyobb hányadának megszerzéséhez. Ugyanakkor maga az adófizetési kötelezettség teljesítése nem csak bizonyos pénzösszeg átutalásával fejezhető ki. (adó- és pénzügyi mechanizmus a költségvetés készítéséhez), hanem az összeg leltári részének állami címre történő átutalásával is (a költségvetés kialakításának adó- és gazdasági mechanizmusa).
Alapvetően téves, ha az adózás intézményének egészét vagy egyes elemeit kizárólag a gazdasági-pénzügyi vagy állami-jogrendszerhez rendeljük hozzá. A gazdasági, pénzügyi és adórendszernek különböző céljai és tevékenységi céljai vannak, különböző tárgyakhoz kapcsolódóan valósulnak meg, és nem korlátozódnak egyetlen eszköz- és módszerkészletre. Az adórendszer elemei nem alkotóelemei a gazdaságnak és alrendszereinek, hanem sajátos módon integrálódnak (beágyazódnak) a gazdasági és pénzügyi rendszerekbe.
Az adózás lényege a pénzügyi, a gazdasági és az államjogi ismeretek metszéspontjában van. Az adózás az ágazatközi tevékenységek része. Bár az adózás intézménye gazdasági és államjogi szempontból is tanulmányozható, mindkét esetben a valóságban létező tényezőknek csak mintegy fele lesz tanulmányozható. Emiatt az adózási kérdések tanulmányozásakor interdiszciplináris megközelítést kell alkalmazni.
A modern adó- és adórendszer prototípusa már az emberiség fejlődésének korai szakaszában megjelent.
Az adórendszer kialakulása valószínűleg nem a többlettermék kialakulásának folyamatával és a társadalom osztályrétegződésével függ össze, hanem a munkamegosztás és a munkatevékenység professzionalizálásának objektív sürgős szükségletével. A kapott anyagi értékek társadalmi újraelosztásának rendszerének köszönhetően a törzsi csoport tagjainak egy része felszabadult az élelmiszer- és egyéb juttatások kötelező megszerzésének folyamata alól, és lehetőséget kapott az egyéb társadalmi funkciók (adminisztráció, katonai védelem stb.). Általában akkoriban a vezetőt, a Vének tanácsát, esetenként a vallási kultusz lelkészeit és a katonáknak azt a részét, akik a meghatározott társadalmi csoport „rendes” hadseregéhez tartoztak, támogatták. az akkori adóbevételeket.
Az adórendszer kezdeti kialakítása minden közösségben önállóan zajlott, magát a rendszert pedig a fiskális fedezet helyi, „helyi” szintje jellemezte. A „helyi” adórendszerek kialakulása megelőzte az államalakulást, és létrejöttének egyik legfontosabb előfeltétele lett.
Ebben a szakaszban az adórendszer legfontosabb (és olykor egyetlen) feladata az volt, hogy kedvező anyagi és gazdasági feltételeket biztosítson a társadalmi csoportokon belüli funkcionális felelősségmegosztáshoz. Az adózás lehetővé tette az anyagi értékek megszerzésében vagy létrehozásában közvetlenül nem érintett társadalmi csoportok anyagi támogatási rendszerének kialakítását. Később, az államalakulások megjelenésével az adórendszer segítségével megoldott feladatok jellege jelentősen bővült.
A modern Oroszországban az adórendszert normatívan az adótörvény határozza meg.
Adó (fiskális) fizetés a vagyon elidegenítésének pénzben kifejezett formája a hatóságok költségeinek biztosítása érdekében, amelyet többek között kötelezettség alapján, visszavonhatatlanul, egyéni térítésmentesen hajtanak végre, és külön költségvetési vagy költségvetésen kívüli alapokba kerül.
Az adótörvény által létrehozott adórendszer kétféle adófizetést ír elő:
Adó- az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének alapjain a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetés. .
Gyűjtemény- a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező hozzájárulás, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők a díjat fizetőkkel kapcsolatban jogilag jelentős cselekményeket kezdeményezzenek, ideértve bizonyos díjak megadását is. jogok vagy engedélyek (licencek) kiadása.
3. kiadás - M.: Felsőoktatás, 2009. - 1 75 p.
Bármely tudományterületen a vizsga vagy teszt közvetlen letételét mindig egy meglehetősen rövid időszak előzi meg, amikor a hallgatónak koncentrálnia és rendszereznie kell tudását. Számítógépes nyelven „az információkat a hosszú távú memóriából az operatív memóriába kell vinnie”, azonnali és hatékony felhasználásra készen kell tennie. A vizsgára, tesztre való felkészülés időszakának sajátossága, hogy a hallgató már nem tanul semmit (egyszerűen nincs erre ideje): csak a tanultakra emlékszik, rendszerezi.
A javasolt kézikönyv segítséget nyújt a hallgatóknak ennek a problémának a megoldásában az „Adójog” kurzussal kapcsolatban.
A kiadvány felsőoktatási intézmények hallgatóinak szól.
Formátum: doc/zip
A méret: 440 Kb
Letöltés:
RGhost
Tartalomjegyzék
ELFOGADOTT RÖVIDÍTÉSEK
1. témakör. AZ ADÓJOG LÉNYEGE
1.1. Az adók szerepe a modern államban
1.2. Az adójog fogalma, tárgya, módszere és elmélete
1.3. Adójog a tudományok rendszerében
2. témakör. ADÓJOGI FORRÁSOK
2.1. Összefüggés az "adójogszabály" és az "adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok" fogalma között
2.2. Az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései
2.3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
2.4. A végrehajtó hatóságok normatív jogi aktusai
3. téma
3.1. A jogalkotási aktusok hatása az adókra és illetékekre időben
3.2. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által megállapított határidők számítási eljárása
3.3. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok normái értelmezésének jellemzői
3.4. Adótitok intézete az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaiban
4. témakör. AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ ADÓRENDSZERÉNEK KIÉPÍTÉSÉNEK ÁLTALÁNOS ELVEI
4.1. Az Orosz Föderáció adórendszere
4.2. Az adóreform főbb állomásai és a modern hazai adópolitika Oroszországban
4.3. Az adójogviszonyok résztvevői
Téma 5. ADÓFIZETŐK, DÍJFIZETŐK ÉS KÉPVISELŐI
5.1. Az adózók és illetékfizetők jogai
5.2. Az adózók és illetékfizetők kötelezettségei
5.3. Az adózó képviselői, a díj befizetője
Téma 6. ADÓSZEDŐK
6.1. Az adók és illetékek beszedőinek az adójogviszonyokban való részvételének jellemzői
6.2. Adóügynökök
6.3. A banki szervezetek feladatai az adóbeszedés és díjak terén
7. témakör AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ ADÓIGAZGATÁSA
7.1. Adóigazgatás: a tevékenységek céljai és célkitűzései
7.2. Az adóigazgatás szervezeti átalakításai
7.3. Az adóigazgatási szervek jogai, kötelességei és felelőssége
7.4. Az adóhatóságok összetétele, felépítése és jogkörei
7.5. Belügyi szervek az adóigazgatás rendszerében
7.6. Pénzügyi hatóságok jogköre az adóigazgatás területén
8. témakör ADÓK ÉS DÍJAK MEGÁLLAPÍTÁSA, FIZETÉSE
8.1. Az adók és illetékek megállapításának elvei
8.2. Az adó elemei és jellemzői
8.3. Az adófizetés módjai
8.4. Az adó- vagy illetékfizetési kötelezettség teljesítésének rendje
8.5. Az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének biztosításának módjai
8.6. Az adó- és illetékfizetési határidő módosításának rendje
8.7. Adóbevallás
8.8. A túlfizetett adók, illetékek, bírságok, bírságok beszámításának vagy visszatérítésének eljárása
8.9 Behajthatatlan követelések leírása adókra, illetékekre, kötbérekre, bírságra
9. témakör. AZ ADÓELLENŐRZÉS FORMÁI ÉS MÓDSZEREI
9.1. Az adóellenőrzés lényege és formái
9.2. Állami adó elszámolás
9.3. Monitoring és működési adóellenőrzés
9.4. Irodai és terepi adóellenőrzés
9.5. Adminisztratív és adóellenőrzés
Témakör 10. ADÓELLENŐRZÉS AZ ADÓELLENŐRZÉS CSELEKVÉSE
10.1. Dokumentumok visszakeresése
10.2. Dokumentumok és tárgyak lefoglalása
10.3. Ellenőrzés
10.4. Leltározás
10.5. Felmérés lebonyolítása
10.6. Vizsgálat lefolytatása
10.7. Átutalás végrehajtása
Téma 11. ADÓVIZSGÁLAT
11.1. Az adóvizsgálat általános jellemzői
11.2. Az adóvizsgálat főbb módosításainak jellemzői
12. téma
12.1. Döntés meghozatala az adóellenőrzési anyagok mérlegelésének eredményei alapján
12.2. Az adóhatóságok cselekményei és tisztviselőik intézkedései vagy tétlensége elleni fellebbezési eljárás általános jellemzői
12.3. Peren kívüli fellebbezési eljárás
12.4. A fellebbezés benyújtásának jellemzői
12.5. Bírósági fellebbezési végzés
13. témakör. FELELŐSSÉG ADÓSZABÁLYOZÁSOKÉRT
13.1. Az adóbűncselekmény általános jellemzői
13.2. Az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás eljárása
13.3. Adószankciók
13.4. Az adózás területén elkövetett szabálysértések miatti igazgatási felelősségre vonás
13.5. Büntetőjogi felelősség adóbűncselekményekért
14. téma: SZÖVETSÉGI ADÓK
14.1. Általános forgalmi adó (áfa)
14.2. jövedéki
14.3. Személyi jövedelemadó
14.4. Egységes szociális adó
14.5. Társasági adó
14.6. Bányaadó
14.7. vízadó
15. téma: SZÖVETSÉGI DÍJAK
15.1. Vadon élő tárgyak használati díja
15.2. Vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díja
15.3. Kormányzati kötelesség
16. témakör TERÜLETI ADÓK ÉS DÍJAK
16.1. Szállítási adó
16.2. Szerencsejáték iparűzési adó
16.3. Társasági vagyonadó
17. témakör HELYI ADÓK ÉS DÍJAK
17.1. Személyi vagyonadó
17.2. Földadó
18. téma KÜLÖNADÓ RENDSZER
18.1. A mezőgazdasági termelők adózási rendszere
18.2. Egyszerűsített adórendszer
18.3. Az adóztatás rendszere, amely bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelmet terhelő egységes adó formájában történik
18.4. Különleges adórendszer a termelésmegosztási megállapodások végrehajtására
Ez a kiadvány az „Adójog” kurzus állami oktatási szabványának megfelelően elkészített előadások összefoglalása, és tartalmazza az e tudományággal kapcsolatos fő kérdéseket. A kézikönyvvel való munka segít a hallgatóknak és az egyetemi hallgatóknak elsajátítani és sikeresen letenni a teszteket és vizsgákat ebben a témában, hasznos lesz az állami, önkormányzati alkalmazottak és más, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáit alkalmazó személyek számára.
Az adózás fejlődésének főbb állomásai.
Az adó az egyik legrégebbi pénzintézet. Az állammal egy időben keletkeztek. Az összes állam adóztatásának fejlesztése során a következő fő időszakokat szokás megkülönböztetni:
4. század időszámításunk előtt e. – V c. n. e. - megjelennek az adók, kezd kialakulni beszedésük mechanizmusa. Kezdetben nem szabályozási jellegűek, szükség szerint gyűjtik be természetben. A kormányzati kiadások növekedésével az adókat készpénzben kezdik kivetni, és mértékük rendszeresen növekszik. Fokozatosan az állami bevételek fő forrásává válnak.
V-XVIII. század: vannak bizonyos adórendszerek, amelyek bonyolultak és rendkívül rosszul fejlettek. Az adókat egy bizonyos időszakra vezetik be a célköltségek finanszírozásának szükségessége miatt - egyidejűleg vetik ki, amikor a kincstárban lévő pénzeszközök elfogynak. Nagy figyelmet fordítanak a közvetett adózásra, most először vezetnek be jövedéki adót az importált és exportált árukra. De az adóbeszedés ebben a szakaszban a vállalkozói tevékenység egy fajtája: az adóbeszedés jogát az egyes állampolgárok váltják meg az államtól. Az adó az államkincstár kialakulásának fő forrásává válik.
TARTALOM
annotáció
Előadás 1. Az adózás kialakulásának és fejlődésének története
1.1. Az adózás fejlődésének főbb állomásai
1.2. Az adózás alapvető tanai
Magán adózási elméletek:
2. előadás Az orosz adójog általános rendelkezései
2.1. Az adójog, mint jogág fogalma
2.2. Az adójog tárgya és módja
2.3. Adójogi rendszer
2.4. Adójog az orosz jog rendszerében
3. előadás. Az adójog forrásai
3.1. Az adójog forrásai: fogalom és osztályozás
3.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
3.3. Az adókra és illetékekre vonatkozó normatív jogszabályok: fogalma, fajtái, az adójogszabályoknak való megfelelés feltételei
3.4. Egyedi adójogszabályok
Osztályozás:
3.5. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatai az adóviszonyok jogi szabályozásának rendszerében
Jogi erő és hely az adójogforrások hierarchikus struktúrájában: Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága álláspontjának főbb jellemzői:
A jogi állások típusai:
Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozatainak típusai:
4. előadás Az adó fogalma, szerepe és főbb funkciói
4.1. Az adó, mint jogi kategória, jellemző vonásai
4.2. Az adó és egyéb kötelező befizetések aránya
4.3. Az adózás funkciói és főbb elemei
Adózási funkciók:
5. előadás. Az adó- és illetékrendszer jogalapja
5.1. Az adózás elvrendszere
5.2. Az adók és illetékek osztályozása az adózás modern elméletében és gyakorlatában
5.3. Az adójogszabályok hatása térben, időben és személyi körben
Az Orosz Föderáció felelős a szövetségi adókért és díjakért (az Orosz Föderáció alkotmánya 71. cikkének „h” pontja).
6. előadás
6.1. Az adójog fogalma és jellemzőik
6.2. Az adójog fajtái
Besorolhatók:
6.3. Normák-elvek és normák-definíciók az adójogban
7. előadás Adójogviszonyok
7.1. Az adójogviszonyok fogalma, funkcióik, típusai
Főbb funkciók:
Osztályozás:
7.2. Az adójogviszonyok szerkezete. Az adójogviszonyok tárgya
7.3. Jogi tények az adójogban
A jogi tények funkciói:
8. előadás Az adózók, adóügynökök és adóképviselők jogállása
8.1. Az adózók és illetékfizetők fogalma, fajtái, jogaik és kötelezettségeik
8.2. Adóügynökök és adószedők
8.3. Képviseleti intézet az adójogviszonyokban
9. előadás Az adóellenőrző hatóságok jogállása
9.1. Az Orosz Föderáció adóhatóságai, jogaik, kötelességeik és kötelezettségeik
Az adóhatóságnak joga van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikke):
Az adóhatóság köteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke):
Az adóhatóság tisztviselői kötelesek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke):
9.2. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának jogállása
9.3. Oroszország Belügyminisztériumának szervei: jogok, kötelezettségek és felelősségek az adóigazgatás területén
9.4. A bankok, mint az adójog alanyai
10. előadás
10.1. Az adókötelezettség fogalma, keletkezésének és megszűnésének okai
Az adó- és (vagy) illetékfizetési kötelezettség megszűnik:
10.2. Adókötelezettségek teljesítése
10.3. Az adókötelezettségek teljesítésének biztosításának módjai
10.4. Túlfizetett vagy túlterhelt összegek beszámítása és visszatérítése - adók, illetékek vagy kötbérek
10.5. Adó-, illeték-, kötbérfizetési határidő módosítása
10.6. Beruházási adókedvezmény
11. előadás Adóellenőrzés
11.1. Az adóellenőrzés fogalma és jelentősége
11.2. Az adóellenőrzés formái és fajtái
11.3. Adóellenőrzés a magánszemély kiadásai felett
12. előadás
12.1. Adóellenőrzések
12.2. Területi adóellenőrzés
12.3. Irodai adóellenőrzés
12.4. Helyszíni adóellenőrzés eredményének nyilvántartása
13. előadás
13.1. Számvitel és adóelszámolás az adórendszerben
13.2. Adóvisszatérítés
13.3. adótitok
14. előadás. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok főbb megsértésének jellemzői
14.1. Az adózási folyamat fogalma, főbb jellemzői és szakaszai
14.2. Az adóbűncselekmény fogalma, jogi jelei, jellemzői
14.3. Adóbűncselekmény alanyai
14.4. Adóbűncselekmények
14.5 Az adóelkerülés általános fogalma és módszerei
15. előadás
15.1. Az adókötelezettség elvei
15.2. Az adókötelezettség szakaszai
15.3. Adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő és súlyosbító körülmények
15.4. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése miatti felelősséget kizáró és a felelősség alól mentesítő körülmények
16. előadás
16.1. adószankciók. Az adószankciók behajtásának elévülése Az adószankciók behajtásának elévülése
16.2 A szankciók kiszabásának alkotmányos elvei
17. előadás
17.1. Az adófizetők jogainak védelme. Közigazgatási rend
17.2. Bírósági eljárás az adózók megsértett jogainak védelmében
18. előadás
18.1. Főbb pontok
18.2. áfa
18.3. jövedéki
18.4. Személyi jövedelemadó
18.5. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének egységes szociális adója kedvezményeket biztosít az UST fizetése során (az Orosz Föderáció adótörvényének 239. pontja), nevezetesen a következők mentesülnek az adófizetés alól:
18.6. Társasági adó
18.7. Bányaadó
18.8. Öröklési vagy ajándékozási illeték
18.9. Vízadó
18.10. Az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai
18.11. Kormányzati kötelesség
19. előadás
19.1. Társasági vagyonadó
19.2. Szerencsejáték iparűzési adó
19.3. Szállítási adó
20. előadás
20.1. Földadó
20.2 Személyi vagyonadó
Az adókulcsokat a következő korlátok között határozzák meg (a szövetségi törvény 3. cikke):
21. előadás
21.1. Egyszerűsített adórendszer
21.2. Az adóztatás rendszere, amely bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelmet terhelő egységes adó formájában történik
21.3. Mezőgazdasági termelők adózási rendszere (egységes mezőgazdasági adó)
22. előadás
22.1. A hitelintézetek adózása
22.2. Adórendszer a szabadgazdasági övezetekben
22.3. DE
23. előadás
23.1. A nemzetközi adójog fogalma és tárgya
23.2. A nemzetközi adójog forrásai
23.3. Nemzetközi adózási megállapodások.
Az adókat e területek prizmáján keresztül bármely ország gazdaságának makro- és mikroszintjének szabályozóinak, az államháztartási bevételek alapjaként, az adófizetők pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményét képező mutatóknak tekintik, mint menedzsment elemei egy szervezetben, és ennek eredményeként, mint a társadalom jólétét befolyásoló tényezők., egyéni gazdasági társaságok, állampolgárok. Az adózási folyamat résztvevői között azonban természetesen ellentmondásos viszonyok alakulnak ki: az állam igyekszik minél több pénzt kivenni adó formájában, az adófizetők pedig igyekeznek a forrásaik maximumát megőrizni.
Az adózás jogi vonatkozásait, az adókockázatok fogalmát, az eltérő adóérdekeltségű személyek közötti jogos kompromisszum lehetőségét a pénzügyi jog egy alága - az adójog - vizsgálja. Alapvető forrásai az Orosz Föderáció alkotmánya és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adójog azonban szorosan összefügg a költségvetési, polgári, közigazgatási, büntetőjoggal és a kapcsolódó jogszabályokkal. Nagyon relevánsak a magyarázó jellegű részjogalkotási normatív aktusok, valamint az adózási precedenst teremtő és az adójogszabályokat, így a jogrendszert tovább javító bírósági határozatok.
Az "Adójog" rövid kurzus a fenti szabályozási kereteken alapul. A kurzus célja, hogy az olvasók megismerjék az adózási terminológiát, az adózási elemeket, az adójog alapjait, a nemzetközi adójogot, az adótervezést, az adózás jogi szabályozását. Különös figyelmet fordítanak az adóeljárás és -ellenőrzés megszervezésére, az adó- és illetékjogszabályok megsértése miatti felelősségre vonásra, az adózók érdekeinek védelmére. Az adózás elemeivel összefüggésben áttekintjük az orosz adófizetések kiszámításának és fizetésének eljárását (szövetségi, regionális, helyi szinten), valamint ismertetjük a speciális adózási rendszereket.
Reméljük, hogy az oktatóanyagban bemutatott anyag lehetővé teszi az olvasók számára, hogy részletesen tanulmányozzák az adójog főbb kérdéseit.
Az adók megjelenése az állam születéséhez kötődik, történetük több ezer éves múltra tekint vissza.
Igen, már bekapcsolva az államszervezés kezdeti szakaszai voltak kötelező áldozatok, amelyeket meghatározott összegben állapítottak meg.
Ókori világ Az államfoglalások véletlenszerű jellege jellemezte, főleg természetben. Csak az áru-pénz kapcsolatok erősödésével vált az államkincstári hozzájárulások a pénz fő formájává. Fizetést kaptak a legyőzöttek, rabszolgák, de nem az ősi állam polgárai. A fő bevételi források a vámok (import és export, bírósági), a szövetségesek által a védelmükért fizetett kifizetések, az állami tulajdon (ún. domain) használatáért fizetett kifizetések stb. voltak. Az állampolgárok nem kaptak közvetlen mentességet. Csak különleges esetekben (például a háború idején) vetettek ki a lakosságra egyforma közös vagyonadót. A kincstár bevételei magánjogi jellegűek voltak, hiszen az államát megszemélyesítő uralkodó tulajdonát képezték.
A középkor folyamán a fizetők között voltak parasztok és kézművesek (adóköteles birtok), akiktől egyetemes fizetést szedtek be a tűzhelyről, a családtól, a lélektől. A felmentett osztályok a papság és a nemesség voltak. Adómentességet kaptak. A XVI században. Új típusú befizetések jelentek meg az állami költségvetésbe, az úgynevezett dísztárgyak - a monopol jellegű kincstár kereskedelmi bevételi forrásai (só-, bányászati-, pénz-, postai és egyéb regália). Általánosságban elmondható, hogy a feudális kor adóztatását súlyos adóteher, a letelepedés önkényessége és az adófizetések sokfélesége jellemzi.
Jóváhagyással kapitalista viszonyok az adózás szemlélete is változik. Új fogalmak jelennek meg a társadalomban az adózás tisztességével, a fejadók eltörlésével, az adókedvezmények megengedhetetlenségével kapcsolatban. A 17. században számos állam költségvetésében az adók szerepét határozza meg fő bevételi forrásként. Az adózás alatt az egyéni jövedelem vagy vagyon egy részének társadalmasítását értjük társadalmilag jelentős munka és költségek elvégzése érdekében.
A 17. század utolsó harmada az adózás elméleti és gyakorlati problémáinak tanulmányozásának kezdete jellemezte Európában. F. Kene francia tudós volt az első, aki összefüggést vetett fel az adózás és a nemzetgazdasági folyamat között. 1776-ban pedig A. Smith skót közgazdász és pénzember kiadta a "Tanulmány a nemzetek gazdagságának természetéről és okairól" című könyvet. A. Smith, mint az adóelmélet megalapozójának elképzelései kezdenek alapvető hatást gyakorolni az államok pénzügyi és gazdasági életére.
A modern adórendszerek eredete arra utal század eleje Ebben az időben számos országban tényeken alapuló adóreformot hajtottak végre. Világválság 1929–1933 kénytelen az állami bevételeket a makrogazdasági stabilizáció eszközének tekinteni.
A 80-as években. 20. század A. Laffer amerikai közgazdász olyan költségvetési koncepciót dolgozott ki, amely feltárja az adóalapnak az adókulcsok változásától való függőségét, valamint a költségvetési bevételeket az adótehertől. A fejlett piacgazdasággal rendelkező országok ugyanakkor reformokat hajtottak végre a közvetlen és közvetett adók rendszerének javítására, az üzleti tevékenység ösztönzésére és a beruházási politikára.
Az orosz adózás története sok tekintetben hasonló a hasonló globális folyamatokhoz. Azonban, mint minden egyes államban, az oroszországi adórendszer kialakításának nemzeti sajátosságai vannak. Példaként célszerű felhozni I. Péter korszakát, amely a jelentős államreformok miatt számos adó feltalálásáról ismert. Ezek a szakálladók, házak bérlése, ehető élelmiszerek, görögdinnye, tűzhely, egyházi hiedelem, bélyegilleték és egyéb befizetések. A szovjet hatalom első évei adózási szempontból is sajátosak, amikor az adóteher teljes terhe a burzsoáziára hárult (jövedelem- és egyszeri adó, profitnövekedési adó, egyszeri vészhelyzeti tízmilliárdos forradalmár) a burzsoázia adója). 1920-ra az adók nem játszottak jelentős szerepet a költségvetési bevételekben, helyüket a bankjegykibocsátás vette át. Kialakult a természetbeni adók rendszere: parasztoknak - előirányzattöbblet, a városlakóknak - egyetemes munkaszolgálat.
A modern orosz adórendszer reformja folyamatban van. A fő irányok az adózók adóterheinek csökkentése és az adóigazgatás minőségének javítása. A kívánt eredmények elérése a vonatkozó jogi keretek javításával és a gyakorlatban való szigorú törvényi betartással lehetséges.
Jogi szempontból adó funkció- ez az adójogi normák társadalmi kapcsolatokra gyakorolt jogi hatásának iránya, amely állandósággal rendelkezik, feltárja az adó lényegét és megvalósítja az állam társadalmi célját.
Az adók funkcióit egyrészt mobilitás jellemzi, amely a jogi mechanizmusoknak az államháztartásra, a társadalomban lezajló különféle gazdasági, társadalmi és egyéb folyamatokra gyakorolt hatása miatt következik be. Másrészt az adók, mint jogfunkciók funkcióit állandóságnak kell jellemeznie, amely hatásuk stabilitásában, folytonosságában és időtartamában fejeződik ki. Az adóknak számos funkciója van.
fiskális funkció mindig az állam érdekeit elégíti ki, hiszen az állami bevételek képzését jelenti az adófizetők pénzének költségvetési és költségvetésen kívüli források felhalmozásával. Ezeket a bevételeket a társadalmilag szükséges szükségletek fedezésére fordítják: az állam védelmét, a szociális és gazdasági szükségleteket, az adminisztratív és gazdálkodási és egyéb kiadásokat. Oroszország számára ez az adózás egyik fő funkciója. Így az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésének végrehajtásáról szóló, 2009. január 1-jei jelentés szerint a szövetségi költségvetés bevételei 2008-ban az adóbevételek 56,42%-át és a nem adóbevételek 43,58%-át tették ki (a tisztviselő címe). a Szövetségi Pénzügyminisztérium honlapja: http://roskazna.ru/).
A fiskális funkció az adó természetéből következik, minden államban az adók velejárója, és az adózás megjelenése óta létezik.
Az adók fiskális funkciójának megvalósítása során az államnak ellenőriznie kell a költségvetésbe történő adóbefizetések teljességét és időszerűségét, össze kell vetnie azok nagyságát a pénzügyi forrásigénnyel, valamint befolyásolnia kell az adó- és költségvetési politika javításának folyamatát. Az ellenőrzést az adóhatóság szankciórendszeren keresztül végzi, és az adóalanyok különböző felelősségi körét érinti.
Egy másik funkció az szabályozó- a gazdaság egyes ágazatainak ösztönzésében vagy destimulációjában, az állami bevételek különböző adózói kategóriák közötti újraelosztásában, valamint a reprodukciós folyamaton keresztül nyilvánul meg.
Az ösztönzők lényege, hogy bizonyos típusú tevékenységekhez, a gazdaság kiemelt területeihez előnyöket biztosítsanak. Például az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC RF) keretében kedvezményes adórendszert hoznak létre a mezőgazdasági termelők (26.1. fejezet) és a kisvállalkozások (26.2. és 26.3. fejezet) számára. A destimuláció az adók ellentétes hatása a gazdaságra, ami például a szerencsejáték-üzletre vonatkozik.
Az állampolgárok társadalmi érdekeinek elszámolása is az adók szabályozó funkciójának segítségével történik. Az igazságosság axiómája ebben az esetben a következő: a magasabb jövedelmű állampolgároknak több adót kell fizetniük, és fordítva. A szabályozás a következőkben nyilvánul meg:
♦ az adózók különböző összegű jövedelmének egyenlőtlen adóztatása (progresszív jövedelemadózás hatása);
♦ mentességek és kedvezmények biztosítása az állampolgárok bizonyos kategóriáinak vagy egyedi esetekben;
♦ jövedéki adó bevezetése olyan árukra, amelyek nem alapvető cikkek;
♦ Kedvezményes áfakulcsok megállapítása egyes társadalmilag jelentős árucsoportok esetében.
A szabályozó funkció másik összetevője az elfogyasztott természeti erőforrások újratermelése megfelelő adófizetések (például ásványkinyerési adó, vízadó) kialakításával.
A szabályozást sokrétűnek és összetettnek kell tekinteni. Így amikor a külföldi gyártók szerepét a hazai piacon csökkentik a termékeikre kivetett importvámok emelésével, a külföldiek elkedvetlenítése és az orosz adófizetők ösztönzése is egyben. A szerencsejáték-üzletág adóztatása egyszerre szabályozói (a viszonylag magas adókulcsok miatt visszatartó erő) és fiskális jellegű (az ilyen típusú tevékenységből származó költségvetési bevételek növekedése).
A szabályozó funkció jogalapja az adófizetés egyetemességének elve, amelyet a Kbt. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke. Minden adófizetőnek jövedelme és képessége arányában kell hozzájárulnia az állami kiadások finanszírozásához. Ugyanakkor az adó, mint jogi kategória velejárója a beszedés kényszerű, kötelező jellegének. A kormányrendelet ellenére az adózónak joga van bizonyos adókötelezettséggel járó tevékenységi formát választani (például a nagykereskedelem területén a törvényben meghatározott kritériumok függvényében az adózó alkalmazhatja az általános adózási rendet vagy az egyszerűsített adózási rendet. adórendszer). Így vitatható, hogy az adók befolyásolják az alany viselkedését. Ez a szabályozó funkció relativitását mutatja.
Az adózási és szabályozási funkciók eredetileg az adó velejárói, mivel azokat törvénybe foglalták (az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke). A funkciók megfelelő kombinációja befolyásolja az adóbeszedés hatékonyságát, ami az ország gazdaságának fejlődését, az állampolgárok életének javulását jelenti. Ez akkor lehetséges, ha az állam érdeke arányos az adófizetők érdekeivel.
Az adóbeszedés folyamatának meghatározott szabályok szerint kell történnie, vagyis be kell tartani az adózás elveit. Alatt adózási elvek meg kell érteni azokat az alapvető gondolatokat és rendelkezéseket, amelyek egy adott állam adórendszerének felépítéséhez szükségesek.
Az adóztatás alapvető (alapvető) elvei jogi és gazdasági szempontból is a következők:
1) gazdasági függetlenség és szabadság;
2) igazságosság;
3) bizonyosság;
4) kényelem;
5) megtakarítás.
Így fogalmazta meg ezeket először a kiváló skót közgazdász, A. Smith "A Study on Nature and Causes of the Wealth of Nations" című munkájában. Idővel ezek az elvek javultak, más neveket is kaptak, de lényegükön nem változtattak. A következőképpen fogalmazhatók meg.
1. Az igazságosság elve az állam egységes megközelítését jelenti az adózók felé a költségvetési adókivonási eljárással kapcsolatban. Ez a szabály megerősíti az adóztatás egyetemességét és az állampolgárok közötti egységes elosztását. Ennek során a következőket kell figyelembe venni:
A haszon elve: aki a legtöbb hasznot húzza a kormány által biztosított árukból és szolgáltatásokból, annak adót kell fizetnie ezen áruk és szolgáltatások finanszírozására;
Fizetőképességi koncepció: A magasabb jövedelmű magánszemélyek magasabb adót fizetnek.
Az igazságosság elvének megvalósítása progresszív és ütemezett adóztatással, adóeltolódási rendszerrel lehetséges (például jövedéki adót vetnek ki azokra az árukra, amelyek nem alapvető szükségleti cikkek, és amelyeket a lakosság gazdag rétegei vásárolnak meg).
2. Az arányosság elve egyensúlyt biztosít az adózó és az állam érdekei között. Ezt az elvet a Laffer-görbe jellemzi, amely az adóalap adókulcs-változásoktól való függését, valamint a költségvetési bevételek adótehertől való függését mutatja. A görbe a költségvetési bevételek növekedését mutatja az adók emelésével, ha a kulcs 50%, és a bevételek csökkenését, ha az arány meghaladja az 50%-ot (1.1. ábra). Ez a koncepció a 70-es és 80-as években vált ismertté. 20. század
Jogi szempontból az arányosság elve olyan adók és illetékek megállapításának elfogadhatatlanságát jelenti, amelyek megakadályozzák az állampolgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikkének 3. cikkelye). Az ember és az állampolgár jogainak és szabadságainak korlátozása csak a Ptk.-ben meghatározott esetekben lehetséges. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 55. §-a, nevezetesen: "...az alkotmányos rend alapjainak, az erkölcsnek, az egészségnek, a mások jogainak és jogos érdekeinek védelme érdekében, az ország védelmének és az állam biztonságának biztosítása érdekében ."
Rizs. 1.1. Laffer-görbe: D - jövedelem; B - adóalap; legális kereset iránti érdeklődés; Т – adókulcs, %
3. Az adózók érdekeinek figyelembevételének elve két A. Smith által megnevezett alapelv prizmáján keresztül vizsgáljuk: a bizonyosság elve (a fizetés összegét, módját és idejét pontosan ismernie kell az adózónak) és a kényelem elvét (az adót ilyenkor, ill. a fizető számára legkényelmesebb módon). Ennek az elvnek a megnyilvánulásai közé tartozik az adószámítás és -fizetés egyszerűsége, az adójogszabályok stabilitása és egyben mobilitása is.
4. A gazdaságosság elve (hatékonyság) A. Smith egy másik elvén alapul, mely szerint csökkenteni kell az adóbeszedés költségeit. A gazdaságosság elve lényegében azt jelenti, hogy egy külön adó díjának összege meghaladja a fenntartási költséget. Ezen túlmenően a költségeket két oldalról tanácsos mérlegelni:
Az adóhatóság költségei (alkalmazottak bére, utazási költségek, irodai költségek stb.);
Az adófizetők költségei (adótanácsadók bevonása, speciális szemináriumokon való részvétel, adóeljárásokat egyszerűsítő szoftverek telepítése stb.).
Az állam adórendszere működésének elégtelenségét bizonyítja az adóhatóság kérelmének tényei:
♦ túlzott szankciók az adózók jövőbeni jövedelmének alapját romboló adósértésekért;
♦ az adózás alanyai méltóságát rontó adóellenőrzési módszerek.
A Ch. 4.2. A kézikönyv 4. fejezete külön foglalkozik az adójog alapelveivel, amelyek az adózás alapelveivel együtt olyan erőteljes karként működnek, amely befolyásolja bármely jogállam igazságos és hatékony adórendszerének kialakítását.
Az adó pontos meghatározására több okból is szükség van. Először is, az „adó” kategória az adójog, a pénzügy és a közgazdaságtan tekintetében a fő kategória. Ebből a körülményből kiindulva értelmeződik ezen ismeretterületek tárgya, módszere, alapelvei és egyéb alapvető összetevői. Másodszor, az „adó” fogalmának tágas meghatározása lehetővé teszi számunkra, hogy elkülönítsük más fizetésektől. Harmadszor, egy ilyen megfogalmazás segít világosan körvonalazni az adóügyi kapcsolatok résztvevőinek jogait és kötelezettségeit; meghatározza az adókötelezettség nagyságát és az adózó általi teljesítésének rendjét, valamint a jogszabálysértés esetén alkalmazandó szankciókat. Végül pedig az „adó” kategória sajátos értelmet nyer az adófizetők (magánérdek) és az állam (közérdek) közötti kompromisszum megtalálása szempontjából.
Az adó nem az első formája a költségvetés forrásfelhalmozásának. Az adók bevezetése azonban a jogtudat, a társadalom gazdasági és társadalmi rendszereinek magasabb szintű fejlődését vonja maga után.
Az adó az adójog egyik alapfogalma. Mind jogi, mind gazdasági jelenségnek kell tekinteni.
A tudósok és közéleti személyiségek folyamatosan próbálkoztak az adó meghatározásával. Itt van néhány közülük.
F. Aquinói az adót a rablás megengedett formájának tekintette.
A. Smith az adót az állam által a törvényhozásban kirótt teherként határozta meg, amely rendelkezik az adó összegéről és megfizetésének módjáról. Smith egyrészt károsnak ítélte az adót a társadalom számára, mivel a kormányzati kiadások nem produktívak. Másrészt a tudós az adót tudatos szükségletként, gazdasági és társadalmi fejlődési igényként értette. Ezért az adókat azoknak, akik fizetik, nem a rabszolgaság, hanem a szabadság jele.
„Az adó áldozat és egyben áldás, ha az állam szolgálatai ennek az áldozatnak a rovására hasznunkra válnak” – írta J. Sismondi. Ugyanakkor „az adó az állami bevétel olyan formája, amikor ezek az állampolgárok vagyonából befolyt jövedelmek egyoldalú áldozatot jelentenek, anélkül, hogy ennek megfelelőjét kapnák” (J. Targulov). Ezek a nézetek világosan mutatják az adózás kettős természete.
VA Brunner a "Complete Commercial Dictionary"-ben (1909) az adó következő meghatározását adta: "Az adó a kincstár államilag megállapított és legalizált bevételi forrása, amely szükséges az ország létének, fejlesztésének és védelmének céljainak eléréséhez. "
Nagyon gyakran az adót kényszerfizetésnek tekintik: „Az adók olyan kötelező díjak, amelyeket egy adott területen a lakosságtól törvényi alapon, az állam általános szükségleteinek fedezése érdekében szednek” (“Szovjet Pénzügyi Enciklopédia” , 1924).
A „Közgazdaságtan” című tankönyvben K. McConnell és S. Brew jelzi, hogy „adó egy háztartás vagy cég által a kormánynak fizetett kényszerpénz (vagy áru- és szolgáltatástranszfer), amelynek fejében a háztartás ill. a cég közvetlenül nem kap árukat vagy szolgáltatásokat."
Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke a következő meghatározást tartalmazza: „Az adó olyan kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdoni, gazdasági alapon a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki. pénzeszközök kezelése vagy operatív kezelése, az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében".
Így a fő adó jellemzői az adótörvény értelmezésében:
1) kötelezettség- minden adófizetőnek jogi kötelezettsége van az állammal szemben: törvényesen megállapított adókat és illetékeket kell fizetnie (az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke);
2) egyéni ingyenesség- az adót fizető személy nem részesül annak összegéért cserébe konkrét egyéni juttatásokban;
3) készpénzfizetés– természetben nem fizethető (szedhető be) adó; szükségszerűen csökkenteniük kell az adófizető tulajdonában lévő pénzeszközöket;
4) az állam pénzügyi támogatása- az adófizetések jelentik az adott költségvetések egyik fő bevételi forrását; közcélra szánták.
Meg kell jegyezni néhány további, az „adó” fogalmába ágyazott jogi természetű lényeges pontot.
♦ Az adók jóváhagyása a törvényhozás kiváltsága.
♦ Az adót egyoldalúan állapítják meg.
♦ Az adó megfizetése az adózó kötelessége, nem keletkeztet állami ellenkötelezettséget.
♦ Az adó beszedése vissza nem térítendő.
♦ Az adó elvont befizetés: beszedésének célja általában a közkiadások támogatása, nem pedig konkrét kiadások.
Befejezésül szeretném megjegyezni, hogy csak abban az esetben, ha az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke értelmében a befizetés adóként ismerhető el.
McConnell K. R., Brew S. L. Közgazdaságtan: alapelvek, problémák és politika: 2 kötetben T. 1 / Per. angolról. - M.: Respublika, 1992. - S. 124.
Ebben az esetben a forma tartalommal szembeni elsőbbségének problémáját értjük. Így például az értékpapír-tranzakciók 2005. január 1-ig hatályos adója eleve illeték volt, nem adó.
