Jogi tények az adójogban. Jogi tények, mint az adójogviszonyok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének alapjai

Az adójog jogi tényei a valós élet bizonyos körülményei (feltételek, helyzetek, állapotok, cselekvések), amelyekkel a jogi szabályozás (az adójog normái és elvei, egyedi jogi aktusok) összekapcsolja az adóviszonyok kialakulását, megszűnését vagy megváltozását.
Bizonyos tények jelenléte nemcsak az adójog alanyának az adójogi viszonyokban való részvételével, hanem a jogi személyiség megszerzésével vagy megjelenésével is összefügg. Például egy jogi személy állami nyilvántartásba vételének pillanatától kezdődően az adókönyvekbe történő felvétel kötelezettsége keletkezik, ezáltal a jogi személy adójogi személyiséget szerez; a készpénzjövedelem elszámolása és kifizetése a vállalkozás által alkalmazottai számára kötelezettséget ró arra, hogy kiszámolja, visszatartja a szükséges adókat, és átutalja azokat a vonatkozó költségvetésekbe és állami költségvetésen kívüli alapokba, azaz e jogi tények jelenlétében a vállalkozás adóügynöki státuszt szerez. Ezért az adójogban a jogi tények nemcsak az adójogviszonyok létrejöttéhez, megváltoztatásához vagy megszüntetéséhez szolgálnak alapul. Jogos lesz azonban megjegyezni, hogy ennek ellenére az adójogviszonyok dinamikája a jogi tények fő és legelterjedtebb következménye.
Mivel az adójogviszonyok többsége jogi normák alapján jön létre, az ilyen tények azáltal válnak jogszerűvé, hogy az állam ilyen minőségben elismeri őket. Az állam költségvetési tevékenysége és az adófizetők pénzügyi és gazdasági tevékenysége különböző tények, jelenségek, események, cselekvések, esetek folyamatos láncolatát képviseli, de nem mindegyiknek van jogi jelentősége, hanem csak azoknak, amelyek a legjelentősebb pénzügyi érdekeket érintik. az állam és a magánszemélyek az adó- és jogi szabályozás körébe tartoznak, és ismert jogi következményeik lehetnek.
Az adójogban bizonyos körülmények jogilag jelentős jellegének elismerése teljes mértékben az adójogviszonyok birodalmi oldalától - az államtól - függ. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 44. cikke értelmében az adó- vagy illetékfizetési kötelezettség akkor keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy más, az adókat és illetékeket szabályozó jogszabályok megállapítják, és meghatározott adót vagy díjat fizetnek az adózóra és a díjfizetőre az adó (illeték) megfizetéséről szóló törvény által megállapított körülmények pillanatától kezdve.
Az életkörülmények, amelyek jelenléte az adójogviszonyok kialakulásával jár, "törvény előtt" létezhetnek, azaz hogy a valós világ tárgyai vagy körülményei legyenek, de csak az adószabályok adják meg számukra a jogi státuszt a pénzügyi szféra társadalmi folyamatainak szabályozása és ésszerűsítése érdekében. A jogi tények közvetlen indokként, indokként szolgálnak az adójogviszonyok kialakulásához és működéséhez.
Sajátos életkörülményeket, amelyekhez a jog normái az adójogviszonyok, jogi tények létrejöttét, változását, megszűnését társítják, az adójogi norma hipotézise írja le. A jogi tények kiváltják az adójogi norma rendelkezéseit, más szabályozási és jogi előírásokat, meghatározzák a felek lehetséges és megfelelő magatartásának határát az adójogi viszonyokban. A jogi tények a valódi adótevékenységben testesülnek meg azáltal, hogy betartják, végrehajtják, alkalmazzák, felhasználják az adójogviszonyok egyénre szabott alanyai.
Az adójog jogi tényei megnyilvánulásuk - az állam fiskális tevékenysége - miatt bizonyos jellemzőkkel rendelkeznek.
1. A jogi tények információt hordoznak az adójog tárgyában szereplő közkapcsolatok állapotáról. A jogi mechanizmus olyan elemei mellett, mint a jogi szabályozás tárgya és módszerei, a jogi tények segítenek megkülönböztetni az adójogot a pénzügyi jog más alágazataitól. A jogi tények csak olyan körülmények, amelyek közvetlenül vagy közvetve befolyásolják az állam adózási körét, érintik az adójog alanyainak pénzügyi jogait.
2. A jogi tényeket bizonyos módon tárgyiasítják, azaz kifelé kifejezve. Az adójogban, mint más jogi formációkban, a jogi tények nem lehetnek értelmetlen események és cselekvések, elvont fogalmak, gondolatok stb. Ugyanakkor az adójogszabályok minősítésekor az adójogszabályok figyelembe veszik azok szubjektív oldalát, különösen az olyan elemeket, mint a bűnösség, az indíték, a kamat és a cél. De ezek a jogi tények önmagukban nem adnak adózási jogviszonyokat, csak egy összetett jogi tény részeként érintik őket, annak elemei. Egyfajta kivétel az adójog tárgyilagos jogi tényei közül a vélelmek és a fikciók, mivel ezeket bizonyos mértékű absztrakcióval a jogszabályok rögzíthetik, vagy értelmezésből származtathatják.
3. Az adójogban a jogi tények jellemzik bizonyos jelenségek jelenlétét vagy hiányát a való életben. Az adótevékenység területén nemcsak pozitív, hanem negatív tények is jogi jelentőséggel bírhatnak. A pozitív jogi tények a természet vagy a társadalmi élet valós jelenségei, amelyek befolyásolják az adójogviszonyok dinamikáját. Ide tartoznak az adózó jövedelme, a tulajdonjog átruházása, az áruk eladása, az állatvilág tárgyainak felhasználása és egyéb, az adózás szempontjából fontos tények és események. A negatív jogi tények éppen ellenkezőleg, semmi (tárgyak, cselekvések, állam stb.) Hiányát tükrözik, ami szintén befolyásolja az adójogviszony mozgását. Az adójog ilyen típusú jogi tényei lehetnek az adókedvezmények hiánya, az adóbevallás benyújtásának elmulasztása, az adójog alanyai közötti kölcsönös függőség hiánya stb.
4. A jogi tényeket normatív módon határozzák meg. Az adójogban a jogi tényeknek van bizonyos fokú normatív konszolidációja. A jogi tények többségét egyértelműen rögzítik az adójogszabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek adóiról és díjairól szóló jogszabályok). Ugyanakkor a bűnüldöző hatóságok (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az adóhatóságok, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek pénzügyi hatóságai és az önkormányzatok) által történő egyedi szabályozás során figyelembe kell venni a a jogok vagy a feladatok kiosztása meghatározható. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikke értelmében az adózó, adófizető vagy adóügynök megtagadja az adóellenőrzés során kért dokumentumok benyújtását, vagy ha nem nyújtja be azokat a megállapított határidőn belül, adó bűncselekménynek minősül, és felelősséget von maga után. . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke.
Az idézett normában jogilag megalapozott egy jogi tény, amelynek jelenléte védő adójogi viszony kialakulását vonja maga után - a dokumentumok benyújtásának elmulasztását. A törvény ugyanakkor meghatározza, hogy a benyújtásuk határidejét az adóellenőrző szervnek kell meghatároznia. Így az egyedileg meghatározott adózó adóellenőrzésének lefolytatása során az ellenőrző adóhatóság (ezen adóalany nyilvántartásba vételének helye szerinti adóhatóság) konkretizál egy olyan jogi tényt, mint a szükséges dokumentumok benyújtásának határideje. Ezért a való életben csak ezt az időszakot követően keletkezhet védő adójogviszony, amely az adófizetőt felelősségre vonja a dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt.
5. Az adójogban a jogi tényeket a jogszabályok által megállapított eljárási és eljárási formában rögzítik. Az adójog meglehetősen formalizált, ezért a jogi tények túlnyomó többségének csak akkor van jogi jelentősége, ha megfelelően formalizálják és rögzítik. Tehát az adójogviszonyok egyik fő tárgya - az adó - csak akkor tekinthető jogilag megalapozottnak, ha az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Emlékezzünk vissza, hogy a fent említett norma szerint az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adózókat és az adózás elemeit azonosítják, nevezetesen: az adózás tárgyát, az adóalapot, az adóidőszakot, az adókulcsot, az adó kiszámításának eljárását, az adófizetési eljárást és időzítést .
Bizonyos esetekben a jogi tényeket más szabályozói jogi aktusok alapján meg kell erősíteni (bizonyítani). Például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke szerint a 0%-os adókulcshoz kötött hozzáadottérték -adó -kompenzációhoz való jog megerősítése érdekében az adózó köteles benyújtani az adóhatóságnak a dokumentumok egy bizonyos listáját a típustól függően. tevékenységéről. Az ezekben a dokumentumokban foglalt információk (szerződések, kivonatok a személyes bankszámláról, vámáru -nyilatkozatok stb.) Jogi tényekként fognak működni, amelyek alapján az adóhatóság dönthet az adózó általi HÉA -számítás jogszerűségéről. 0%-os arányban.
6. A jogi tények az adójogszabályok által előírt jogi következményekkel járnak. Ilyen következmények az adójogviszonyok kialakulása, megváltozása vagy megszűnése.
Az adójogban a jogi tények meglehetősen változatosak, és különböző alapon minősülnek.
Önkéntes alapon a jogi tények a jog minden területén, beleértve az adót is, eseményekre és cselekvésekre oszlanak.
Az események olyan körülmények, amelyek objektíven nem függenek az emberek akaratától és tudatától. Például a 16. életévét betöltve az állampolgár bűnözővé válik, azaz felelősségre vonható adóbűncselekmény elkövetéséért; az adózó halálával megszűnik adókötelezettsége; a szankciók beszedésére vonatkozó elévülési idő lejártával megszűnik az állam azon joga, hogy az adófizetőt bíróság elé állítsa. A természeti katasztrófák olyan eseményekre is vonatkoznak, amelyek az adójogviszonyok kezdetét vonják maguk után: az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 111. cikke szerint a természeti katasztrófa vagy más rendkívüli és leküzdhetetlen körülmények miatti adóbűncselekmény jeleit tartalmazó cselekmény elkövetése olyan körülmény, amely kizárja egy személy bűncselekményét az adóbűncselekmény elkövetésében. Az adózó betegsége az adókötelezettséget enyhítő körülményként szolgálhat.
Az események természeti jelenségekre vonatkoznak, és nem tartalmaznak jogi kritériumokat, ezért nem generálnak automatikusan semmilyen körülményt, hanem okokként, előfeltételekként szolgálnak az adójogviszonyok kialakulásához. Tehát, ha az adózó vis maior körülmények (földrengés, árvíz stb.) Miatt nem tudta időben benyújtani a kért dokumentumokat az adóhatósághoz, akkor nem vonható felelősségre e bűncselekményért. Az ilyen körülmények megnyilvánulását azonban jól ismert tények, a médiában megjelent publikációk és egyéb, különleges bizonyítási eszközöket nem igénylő eszközök segítségével kell megállapítani; ezen körülmények megszűnése után az adózó köteles teljesíteni a rá háruló kötelezettségeket.
Az események olyan jogi tényeinek sokfélesége, mint az időzítés, elengedhetetlen az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában. Az adókötelezettségek teljesítése és más adóköteles cselekmények térben és időben történnek. Az időtartam az adószféra társadalmi kapcsolatainak legfontosabb jellemzője. Lehetetlen túlbecsülni az adózási műveletek időzítését, mivel minden adót be kell fizetni az adott fizetési típushoz szigorúan meghatározott határidőn belül, és minden adózási eljárást pontosan meghatározott időközönként kell végrehajtani. Az elévülés lejárta előtt szükség van az adószegések azonosítására; a bírósághoz benyújtott fellebbezési feltételek lejárta előtt szükség van keresetlevél benyújtására stb. Ellenkező esetben az állam elveszítheti az irányítást a költségvetés adóbevételei felett, és az alanyokat megfosztják a jogaik védelmének lehetőségétől.
Jogi tényként a kifejezések csak a tényleges összetétel elemei lehetnek. A kifejezés önmagában, az adószféra egyéb eseményeivel és tényeivel való összefüggésből kiindulva, semmilyen tartalmat nem hordoz: csak valami kifejezésként jelentős.
Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által megállapított határidők kiszámításának általános eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke. Az adójogban az időzítés jellemző jellemzője a kezdeti és az utolsó pillanatok bizonyossága. A futamidő kezdete az adójogszabályokban megállapított tényektől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke meghatározza, hogy az évek, hónapok, hetek vagy napok által számított időszak folyamata a naptári dátumot követő nap vagy a kezdetét meghatározó esemény bekövetkezése utáni napon kezdődik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 84. cikke értelmében az adóhatóság köteles az összes szükséges dokumentum benyújtásától számított öt napon belül regisztrálni az adózót, és egyidejűleg értesítést küldeni az adózónak az adóhatóságnál történő nyilvántartásba vételéről . A fenti példában a regisztrációs időszak kezdete az a nap, amely azt a napot követi, amikor az adózó benyújtotta az összes szükséges dokumentumot az adóhatósághoz.
Ugyanezen elv szerint az adójogszabályokban az adófizetési kötelezettség elévülési idejét - az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 113. cikke szerint egy személy nem vonható felelősségre adókötelességért, ha a bűncselekmény elkövetésének napjától vagy a bűncselekmény elkövetésének következő időszakától számított másnap eltelt három év elteltével.
Az időszak végét egy bizonyos számú időegység lejárta határozza meg. Például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 204. cikke alapján megállapítást nyer, hogy a kőolajtermékekkel kapcsolatos ügyletekben a jövedéki adót legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap 25. napján kell megfizetni.
A kifejezés eleme a jogalkotó által szándékosan választott időkeret. Az adójogban, mint a többi jogágazatban, az univerzális időskálák rögzítettek - év, negyedév, hónap, hét, nap. A pontosan meghatározott időintervallumokon kívül az adójog jogi tényei az idő egyéb jellemzői is lehetnek - a munka szezonális jellege, az adóellenőrzés időtartama, az adócsalás időtartama, az engedély érvényességi ideje ( engedély) a vadon élő állatok használatára stb. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke értelmében a kifejezés meghatározható egy olyan esemény megjelölésével is, amelynek elkerülhetetlenül be kell következnie. Például a nem működési jövedelem bevételének dátuma az a nap, amikor a felek aláírják az ingatlan-átvételi és átruházási aktust (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikkének 4. pontja), a a szülők jövedelemadó -fizetési előnye a 18. életévüket betöltött gyermekük, és ha nappali tagozatos diák - 24 éves (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 4. pontja).
Az adójogban szereplő fogalmak tényállása rendkívül sokrétű. Megelőző, elnyomó, ösztönző funkciókat látnak el, jogi garanciát jelentenek az adójog alanyainak jogainak védelmére és feladataik megfelelő ellátására, stabilizálják az adószabályozást.
A cselekvések az emberek akaratától függően tények, amelyeket emberek végeznek, és amelyek jogi következmények megjelenését célozzák. Az adójogban a cselekvések két aspektusban nyilvánulnak meg - jogos (adóbevallás, adóbevallás benyújtása, adóbevallás stb.) És illegális (adószegés). A jogszerű cselekvések megfelelnek az adó- és jogi normák követelményeinek, kifejezik az adójog alanyainak jogszerű (a jogalkotó szempontjából) viselkedését. A jogi cselekvés az adójog alanyának akaratának kifejeződése, olyan formában, mint panasz, nyilatkozat, megállapodás stb. Az adójogviszonyok dinamikáját befolyásoló törvényes intézkedések közé tartoznak a különböző állami szervek és tisztviselők jogi aktusai és iratai - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzései, a Szövetségi Adószolgálat magyarázata, az adóhatóság döntése az adó beszedéséről. hátralék, az adófizetés halasztásának engedélyezése stb.
Az adójogban a jogi tények jogszerű cselekvések formájában sokfélék, és jelentős szerepet játszanak az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában. Az adóviszonyok hatékony szabályozása érdekében a jogszerű jogi tényeket különböző okokból lehet felosztani:
tárgy szerint - az adófizetők, adóhatóságok, adóügynökök stb. intézkedései;
a jogi orientációról - cselekvések, cselekvések, cselekvések;
a megbízás módszerével - személyesen vagy adóügynök vagy adóképviselő útján.
A jogellenes cselekmények ellentmondanak az adó- és jogszabályi előírásoknak, és sértik az állam adóügyi jogait. Az ilyen jogi tények az adózási bűncselekmények minden fajtája és a jogilag felelős jogalany egyéb olyan viselkedése, amely ellentmond a szabályozási követelményeknek. E tekintetben az adójog szempontjából a legfontosabb a jogi tények felosztása bűnösséggel (szándékos és vakmerő) történő jogellenes cselekmények formájában.
Azt is szem előtt kell tartani, hogy a tétlenség egyfajta cselekvés is, mint jogi tény. Elég sok ilyen jogi tény van az adóban. Például az adójog alanya cselekvés helyett inaktív, nem teljesíti kötelezettségeit, tétlenséggel okoz kárt stb. A tétlenség általában a pénzügyi fegyelem megsértéséhez vezet, és ezért jogi tényt képez a védő adóviszonyok kialakulásához. Tehát tétlenség formájában az ilyen bűncselekményeket adófizetés elmulasztása, a dokumentumok adóhatósághoz történő bemutatásának elmulasztása, az adóhátralék leírására vonatkozó adóhatósági végzés bank általi nem teljesítése, könyvelés, tanú elmulasztása az adóhatóságnál stb.
Az adójogban a jogi tények közé tartoznak a jogi állapotok is - az állampolgárság állapota, amely olyan helyzetben van, amely kötelezettséget vállal arra, hogy felelősséget vállaljon a vállalkozás számviteli állapotáért, a házasság vagy a rokonság állapotáért, kölcsönösen függ más személytől (szervezettől), stb.
Az adójog következményeinek jellege alapján meg kell különböztetni a törvényalkotó, megszüntető és törvénymódosító tényeket. Például egy jogi személy bejegyzése adókönyvelési nyilvántartásba vételi kötelezettséget eredményez, e személy felszámolása megszünteti az adókötelezettségeket, az átszervezés pedig a részvételével módosítja a korábban keletkezett adójogi viszonyt.
A vonatkozó jogviszonyokhoz való kapcsolódás szempontjából a jogi tényeket anyagi és eljárási szempontokra osztják. Az elsők között szerepelnek azok a ténybeli körülmények, amelyek az anyagi adójogviszonyok kialakulásának alapját képezik. Ez utóbbiak az adófolyamathoz, annak mozgásához és fejlődéséhez kapcsolódnak. Tehát lényeges jogi tény lesz a vállalkozás nyereségének megszerzése, mivel ez a jelenség magában foglalja a jövedelemadó kiszámítására és megfizetésére vonatkozó adójogi viszonyok kialakulását, az eljárási jogi tény az adóhatóság vezetőjének döntése. hogy adóellenőrzést rendeljen ki az egyedileg meghatározott adózónál. A döntés alapján adóellenőrzési jogviszonyok keletkeznek.
Dokumentum-konszolidációjuk alapján a jogi tényeket formalizáltra és nem formalizáltra lehet osztani. Mint már említettük, az adójogban a jogi tények túlnyomó többsége formalizált, dokumentált formában létezik. Máshogy nem lehet, tekintettel az adójogviszonyok nyilvános jellegére és az állam általi kezdeti meghatározásra. Ugyanakkor bizonyos ténybeli körülmények formálatlan formában léteznek. Az adójogban az ilyen jogi tényeknek elsősorban rejtetteket kell tartalmazniuk, azaz látens, adószegések.
Az adójogban nagy jelentőséggel bírnak olyan jogi tények, mint a vélelmek és a fikciók.
A valós élet körülményei mellett az adójog azokat a helyzeteket is azonosítja, amelyek valószínűségi jellegűek, és különböző valószínűséggel fordulhatnak elő. Ezek a valószínűségi körülmények - vélelmek - jogi jelentőséggel bírnak számos adójogi kapcsolat kialakulása és mozgása szempontjából. Így a jogalkotó azon feltételezése, hogy az egyéni vállalkozónak van jövedelme, magában foglalja az egységes adófizetési kötelezettség megállapítását az imputált jövedelem után. Már maga az "imputált jövedelem" fogalma is feltételezés, mivel a jogalkotó csak feltételezi, hogy az adózónak bármilyen jövedelme van (és akkor is a jövőben!), És arra utasítja, hogy ne a ténylegesen kapott jövedelem után, hanem csak a becsült adó után fizessen adót jövedelem. Az adózó ártatlanságának vélelme magában foglalja az adóhatóság kötelességét, hogy bíróság előtt bizonyítsa bűnösségét. Az adóhatóságok cselekedeteinek jogszerűségének vélelme alapján az adóalanyok kötelesek betartani a bennük foglalt utasításokat.
A jogi tények azok a nem létező rendelkezések, amelyeket azonban az adótörvény létezőnek és jogi jelentőségűnek ismer el. A jogi következmények szempontjából az egyik legjelentősebb a "szervezet" és a "jogi személy" kifejezések adózási célú kitalálása. Az adójogszabályokban létező fikció az ügyvédek egyéni vállalkozókkal való egyenlővé tétele formájában az ügyvédek megjelenését vonja maga után, akik az utóbbiakkal együtt járnak. A fikciók, mint jogi tények gyakran eljárási adóviszonyokat eredményeznek. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 100. pontja szerint, ha az adóellenőrzési aktust az adóhatóság ajánlott levélben küldi meg, akkor a jogi aktusnak az adózónak történő kézbesítésének időpontját a küldés napjától számított hatodik napnak kell tekinteni. Egy másik, de messze nem utolsó fikció az adójogban annak elismerése, hogy az adózót nem vonják adófizetési kötelezettség alá, ha a bíróság vagy adóhatóság hatálybalépésétől számított 12 hónapon belül nem követett el új adószegést. határozat az adószankció alkalmazásáról.
A fenti jogi tények mindegyike önmagában, "egyedül" képes adójogviszonyok létrejöttére, megváltoztatására vagy megszüntetésére. Ugyanakkor sok adójogi kapcsolat működéséhez az ilyen tények nem elegendőek, nem egy, hanem több feltételt igényelnek. Ezért az adózási jogviszonyok kialakulását és fejlődését a szokásos "egyszólamú" jogi tényeken túl nagymértékben befolyásolják az összetett, összetett jogi tények - a tényleges összetételek.
A tényleges összetétel az adó- és jogi következmények megjelenéséhez szükséges jogi tények összessége (rendszere). Például az adójóváírás nyújtására irányuló jogviszony kialakulásához szükséges:
1) az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. pontja: természeti katasztrófa következtében az adózónak okozott kár, a költségvetésből történő finanszírozás késedelme vagy a teljesített állami megrendelés kifizetése, csődveszély egyösszegű adófizetés esetén , az egyén nehéz vagyoni helyzete, az áruk, munkák vagy szolgáltatások előállításának és (vagy) értékesítésének szezonális jellege;
2) az adózó adójóváírás iránti kérelme;
3) a felhatalmazott szerv határozata az adójóváírás nyújtásáról;
4) megállapodás megkötése az engedélyezett szerv és az adóalany között a kölcsön nyújtásáról.
Általában a jogi struktúrában szereplő tények mindegyike viszonylag független jogi jelentéssel bír, és közbenső jogkövetkezményekhez vezet. A teljes értékű adójogviszony kialakulásához, megváltoztatásához vagy megszüntetéséhez azonban a végeredmény eléréséhez minden jogi tény összetett (rendszere) szükséges.
Az adójog jogi tényei fontos szerepet játszanak, tükrözik az adójog kapcsolatát a valós élet eseményeivel és tényeivel. Az adójog nem tudja és nem is szabályozhatja az adózók pénzügyi tevékenységének minden aspektusát. A jogi szabályozásnak csak azokat a költségvetési folyamatokat kell racionalizálnia, amelyek objektíven szükségesek a költségvetések bevételi oldalának kialakításához. E tekintetben helyesen kell kiválasztani azokat a tényeket, amelyek jelentős adóügyi következményeket okozhatnak, és ezért jogi regisztrációt igényelnek. A jól átgondolt jogi tények, az adójog számára a valós élet egyfajta "értékrendje" segítségével az állam képes megfelelően szabályozni a pénzügyi kapcsolatokat, megalakítani az államkincstárat, és nem sérti a pénzügyi érdekeket. egyének.

Jogi tények az adójogban betöltik fő funkciójukat - biztosítani a jogviszonyok létrejöttét, változását és megszűnését. A jogi tények ezen fő funkciójának végrehajtása az adójogban azonban összekapcsolódik más funkcióikkal, és attól függ.

A pénzügyi jogban a jogi tények az adó- és jogi szabályozás nagyon fontos elemeként szolgálnak. Ez abban nyilvánul meg, hogy az adójogban a jogi tényekre nagyon magas fokú szabályozás vonatkozik. Különösen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke az ilyen elem kötelező megadásáról adózási objektumként bármilyen adó megállapításakor. Az adózás tárgya az a jogi tény (cselekvés, esemény, állapot), amely meghatározza az alany adófizetési kötelezettségét1. Ezért az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 17. cikke lényegében arról szól, hogy a jogi tényeket kötelezően rögzíteni kell a törvényben egy adott adó megállapításakor, amelyhez a fizetési kötelezettség társul.

Az adójogban a jogi tények aktívak tájékoztató funkció, amely a jogállamiság társadalmi kapcsolatokra gyakorolt előzetes hatásával függ össze (V. B. Isakov). Az adójogi jogi tényeket a jogi normák rögzítik, és rögzítésük tényénél fogva hatással vannak a jogi következményekre. „Néhány jogi tény megjelenése megfelel az alanyok érdekeinek, és megteszik a szükséges lépéseket annak biztosítására, hogy ezek a tények felmerüljenek, igyekeznek elkerülni más jogi tényeket” (VB Isakov). Az adójogban a jog alanyainak egész kategóriája, amely az adójog normáira összpontosít, amelyekben a jogi tényeket rögzítik, megpróbálja elkerülni azokat, és ezért megakadályozni az adójogviszonyok kialakulását. Ez az alanykategória az adófizetők. Igyekeznek elkerülni mindazokat a jogi tényeket, amelyek adóügyi bűncselekményt képeznek, és védő jogviszonyhoz kapcsolódnak, mind azokat (amelyek fontosak), amelyek az adózás tárgyát képezik, és amelyek az adófizetési jogviszony kialakulásának alapját képezik. Van még egy speciális típusú szakmai tevékenység is, az úgynevezett "analóg tervezés", amelynek célja az adóztatás minimalizálása a vállalkozásban. Ennélfogva minden pontatlanság, a jogi tények téves rögzítése az adójogi normában az alapja annak, hogy az adózó megpróbálja a javára fordítani.

Van és a jogi tények stimuláló funkciója az adójogban. Sok jogi tény ösztönzi az adójog alanyát azokra a tevékenységekre, amelyek társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak az alany számára. Ez a funkció főként jogi tényekben nyilvánul meg, amelyekkel. összekapcsolja az adókedvezmények igénybevételével kapcsolatos jogviszony kialakulását. Például, ha a vállalkozás adókedvezményt kap az áfa, a jövedelemadó és az ingatlanadó megfizetésére, különösen az a tény társul hozzá, hogy a megváltozott munkaképességű munkavállalók munkaviszonyban állnak a vállalkozással. E tekintetben sok vállalkozás, e jogszabályi rendelkezés alapján, fogyatékkal élő munkavállalókat kíván toborozni. "" * "

Jelenleg a jogelméletben sok van jogi tények osztályozását , amelyek mindegyikének megvan a maga értéke az elmélet és a gyakorlat szempontjából.

A jogi tények egyik legelismertebb jogi besorolása az akaratos osztályozás tovább jogi cselekmények és jogi események.

"Jogi lépések- ez az emberek akaratlagos viselkedése, a polgárok akaratának és tudatának külső kifejeződése, a szervezetek és a közjogi szervezetek akarata. "

Jogi események- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függenek az emberek akaratától. A jogi tények - a cselekvések viszont "a jogi normák előírásainak megfelelően" a következőkre oszlanak:

1) törvényes cselekvések és

2) jogellenes cselekmények (bűncselekmények).

A jogi cselekvések viszont jogi aktusokra és jogi aktusokra oszlanak. „A jogkövetkezmények létrehozására irányuló intézkedéseket jogi aktusoknak nevezzük. Azokat a cselekvéseket, amelyek a személy szándékától függetlenül jogi következményekhez vezetnek, jogi cselekményeknek nevezzük ”2.

Az adójogos jogszerű cselekvések rendszerében a fő helyet a jogi aktusok foglalják el, amelyek két csoportba sorolhatók: 1) az egyéni szabályozás jogi aktusai; 2) a pénzügyi jog alanyainak akaratának egyéb megnyilvánulása.

A fő "hely az adójogviszonyok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének alapját képező törvényes jogi aktusok között az egyéni szabályozási törvények... Mindet fel lehet osztani adó és jogi és egyéb. Az egyéni szabályozás adó- és jogi aktusai közül, amelyek az adójogviszonyok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének alapját képezik, a fő helyet az alárendelt cselekmények foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módjának köszönhető.

Az alárendelt adó- és egyéni szabályozási aktusokat az állami vagy önkormányzati szervek hatáskörük alapján egyoldalúan fogadják el, és egyedileg kötelező akaratnyilvánításokat tartalmaznak. Az adójogviszonyok létrejöttének, megváltozásának és megszűnésének jogi tényeként járnak el, különösen a következő esetekben: a) adójóváírás vagy befektetési adókedvezmény nyújtása az adózónak (az orosz adótörvénykönyv 65., 67. cikke) Federation), amely az adójogviszony megváltoztatásának alapjául szolgál; b) halasztási és részletfizetési tervet nyújt be a bíróság az állami illeték megfizetésére vagy annak összegének csökkentésére (az Orosz Föderáció 1991. december 9 -i törvényének "Az államadósságról" 53. cikke) stb.

Az egyéni szabályozás alárendelt aktusai mellett a jogi tények adójogi szerepe az elmúlt években az adó- és az egyéni szabályozás jogi aktusainak összehangolásával kezdett játszani. Az egyéni szabályozás adó-jogi aktusainak összehangolása a felek által a jogszabályok normáinak megfelelő és akaratukat tükröző megállapodás kidolgozásának eredménye. Tehát a beruházási adókedvezményre, az adójóváírásra és néhány másra vonatkozó jogviszonyok különösen szerződések alapján keletkeznek. Meg kell jegyezni, hogy az egyéni szabályozás adó-jogi jogi aktusai, mint az adójogviszonyok mozgásának jogi tényei, mindig együtt járnak, elválaszthatatlanul az alárendelt egyéni jogi aktusoktól.

Az adójogi alanyok akaratának más kifejezési aktusai is jogszerű jogi cselekvéseknek tulajdoníthatók, mint az adójogviszonyok mozgásának alapjai. Ezek között főként olyan pályázatok szerepelnek, amelyeket a jogszabályok szerint az adótörvény alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztások, a befektetési adókedvezmény, valamint az adóbevallás megszerzéséhez. Ezeket a műveleteket az alanyok végzik, azzal a céllal, hogy nagyon határozott következményeket hozzanak létre. Például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 65. cikke szerint "adókedvezményt nyújtanak az érdekelt személynek kérelmére ...".

A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekvéseket jogi cselekvéseknek is nevezhetjük. Az jellemzi őket, hogy jogi következményekhez vezetnek, függetlenül a személy szándékától. Például az a tény, hogy az egyik személy drága vagyont adományozott egy másik személynek, jogi tény (bizonyos feltételek mellett) az ingatlanadó megfizetésére vonatkozó jogviszonyok kialakulásáról, amelyet adományozás útján adnak át. Hasonlóképpen, az autó magánszemély általi megvásárlása jogi tényként szolgál a közlekedési adó megfizetésére irányuló jogviszony kialakulásához. A nyereség megszerzése jogi személy részéről, árbevétel készítése termékek, munkák, szolgáltatások értékesítésének jogi tényeként jön létre a jövedelemadó és az áfa megfizetésére irányuló jogviszony. A jogi aktusok kiemelkedő helyet foglalnak el az adózásban és a jogi tényekben. Ennek oka különösen a pénzügyi jogviszonyok polgári jogi kapcsolatokkal kapcsolatos számos esetben a származtatott, másodlagos jellege. Egy gazdasági egység, amely arra törekszik, hogy növelje jövedelmét, nyereségét, folyamatosan különféle típusú polgári ügyleteket köt. Eredményük az állóeszközök, forgóeszközök megszerzése, bevételek, jövedelmek átvétele stb. A pénzügyi jog szempontjából ezek a részvények jogi tények-cselekvések, amelyek meghatározzák a pénzügyi jogviszonyok mozgását. Adó- és jogi következményekhez vezetnek, függetlenül a személy akaratától.

Az adójogban a jogi következményekkel járó jogi tények jogellenes cselekmények. A jogellenes cselekmények között, mint az adójogviszonyok mozgásának alapjául, megkülönböztetik a szabálysértést. Az adószegések, mint jogi tények jutalék formájában, vétség-cselekményekre és vétségek-mulasztásokra oszthatók. Meg kell jegyezni, hogy az adójogban a vétség-mulasztás aránya, amely a védő jogviszonyok kialakulásával jár, nagyon nagy. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az adótalanságok-tétlenség: a bank nem tartja be az adóhatóság azon határozatát, hogy felfüggeszti az ügyleteket az adózó vagy más kötelezett személy számláján (134. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóság adóbehajtással kapcsolatos határozatának betartása (135. cikk); az adóhatóság rendelkezésére bocsátásának elmulasztása az adóellenőrzés végrehajtásához (126. cikk) stb.

Az adójogban a pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tények közé sorolhatók az események. Itt relatív és abszolút események játszódnak le. A relatív események az emberi tevékenység által okozott jelenségek, de függetlenül azok okaitól. Az adójog relatív eseményeinek száma csekély. Többnyire az adókedvezmények igénybevételére vonatkozó jogviszonyok alapjául szolgálnak. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban, amely megállapította a személyi jövedelemadót, a bankban elhelyezett betétek kamatát és nyereményét (az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábán belül) a relatív eseményeknek tulajdonítható tények.

A relatív események mellett a pénzügyi kapcsolatok mozgását gyakran abszolút események okozzák. „Az abszolút események olyan körülmények, amelyek nem az emberek akaratából fakadnak, és semmilyen módon nem függenek tőle” (S. S. Alekseev). Például a gyermeknek a dolgozó szülő által 18 éves korában elért eredménye, és ha tanuló vagy tanuló, - 24 év az alapja a szülő jogviszonyának személyi jövedelemadó megfizetése tekintetében történő megváltozásához.

A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tényeknek-eseményeknek feltételeket is tartalmazniuk kell. Az adójogban a jogi tények nagyon fontos helyet foglalnak el. Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózó halasztási vagy részletfizetési tervet kap az adó megfizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), jogi tény a pénzügyi jogviszony változására vonatkozóan. adófizetés. A legtöbb esetben az adójogban a határidők az adókötelezettség teljesítésével kapcsolatos jogi tények közé tartoznak. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében „az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által megállapított határidőn belül kell teljesíteni”.

A jogi tények akaratlagos besorolása mellett az adójogban meglehetősen következetesen elvégezhető más besorolásuk is, amelyet az iparjogtudományok és az általános jogelmélet már kidolgozott.

Bármilyen jogviszony mozgása jogi tényekkel függ össze. A jogi tény alatt "meghatározott életkörülményt értünk, amellyel egy jogi norma összekapcsolja a jogkövetkezmények kialakulását, megváltoztatását vagy megszűnését". Az adójog jogi tényei ellátják fő funkciójukat - a jogviszonyok létrejöttének, változásának és megszűnésének biztosítását. Azonban a jogi tények ezen fő funkciójának megvalósítása az összekapcsolás-I adótörvényében a másikkal

funkciókat és tőlük függ.

niya - ez a jogi tény (cselekvés, esemény, állapot), amely meghatározza az alany adófizetési kötelezettségét 1. Ezért az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke lényegében a jogi tények kötelező törvénybe iktatásáról szól egy adott adó megállapításakor, amelyhez a fizetési kötelezettség társul. Az adójogban a jogi tények aktív tájékoztató funkciót látnak el, ami összefüggésben áll a jogállamiságnak a közkapcsolatokra gyakorolt előzetes hatásával (V. B. Isakov). Az adójogi jogi tényeket a jogi normák rögzítik, és rögzítésük tényénél fogva hatással vannak a jogi következményekre. „Néhány jogi tény megjelenése megfelel az alanyok érdekeinek, és megteszik a szükséges lépéseket annak biztosítására, hogy ezek a tények felmerüljenek, igyekeznek elkerülni más jogi tényeket” (VB Isakov). Az adójogban a jog alanyainak egész kategóriája, amely az adójog normáira összpontosít, amelyekben a jogi tényeket rögzítik, megpróbálja elkerülni azokat, és ezért megakadályozni az adójogviszonyok kialakulását. Ez az alanykategória az adófizetők. Igyekeznek elkerülni mindazokat a jogi tényeket, amelyek adóügyi bűncselekményt képeznek, és védő jogviszonyhoz kapcsolódnak, mind azokat (amelyek fontosak), amelyek az adózás tárgyát képezik, és amelyek az adófizetési jogviszony kialakulásának alapját képezik. Van még egy speciális típusú szakmai tevékenység, az úgynevezett "analóg tervezés", amelynek célja a vállalkozásban az adózás minimalizálása. Ennélfogva minden pontatlanság, a jogi tények téves rögzítése az adójogi normában az alapja annak, hogy az adózó megpróbálja a javára fordítani. A jogi tényeknek az adójogban is van stimuláló funkciója. Sok jogi tény ösztönzi az adójog alanyát azokra a tevékenységekre, amelyek társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak az alany számára. Ez a funkció főként jogi tényekben nyilvánul meg, amelyekkel. jogviszony kialakulása jár

az adókedvezmények igénybevételéről. Például, ha a vállalkozás adókedvezményt kap az áfa, a jövedelemadó és az ingatlanadó megfizetésére, különösen az a tény társul hozzá, hogy a megváltozott munkaképességű munkavállalók munkaviszonyban állnak a vállalkozással. E tekintetben sok vállalkozás, e jogszabályi rendelkezés alapján, fogyatékkal élő munkavállalókat kíván toborozni. "" * "

Jelenleg a jog elméletében számos jogi osztályozás létezik

tényeket, amelyek mindegyikének megvan a maga értéke az elmélet és a gyakorlat szempontjából. A jogi tények egyik legelterjedtebb jogi osztályozása a jogi cselekmények és jogi események alapján történő akarat szerinti besorolásuk. „A jogi cselekvések az emberek akaratlagos viselkedése, a polgárok akaratának és tudatának, a szervezetek és közintézmények akaratának külső kifejezése” 1. A jogi események olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függenek az emberek akaratától. Jogi tények - a cselekvések viszont "az alapján, hogy mennyire felelnek meg a jogszabályi előírásoknak": 1) törvényes cselekvések és 2) jogellenes cselekmények (bűncselekmények). A jogi cselekvések viszont jogi aktusokra és jogi aktusokra oszlanak. „A jogkövetkezmények létrehozására irányuló intézkedéseket jogi aktusoknak nevezzük. Azokat a cselekvéseket, amelyek a személy szándékától függetlenül jogi következményekhez vezetnek, jogi cselekményeknek nevezzük ”2.

Az adójogviszonyok létrejöttének, megváltoztatásának és megszűnésének alapját képező törvényes jogi aktusok között a fő hely az egyéni jogi aktusok

alkális szabályozás. Mindegyiket fel lehet osztani adójogi és másokra. Az egyéni szabályozás adó- és jogi aktusai közül, amelyek az adójogviszonyok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének alapját képezik, a fő helyet az alárendelt cselekmények foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módjának köszönhető.

Az alárendelt adó- és egyéni szabályozási aktusokat az állami vagy helyi hatóságok egyoldalúan, kompetenciájuk alapján fogadják el, és egyedileg kötelező akaratnyilvánításokat tartalmaznak. Az adójogviszonyok létrejöttének, megváltozásának és megszűnésének jogi tényeként járnak el, különösen a következő esetekben: a) adójóváírás vagy befektetési adókedvezmény nyújtása az adózónak (az orosz adótörvénykönyv 65., 67. cikke) Federation), amely az adójogviszony megváltoztatásának alapjául szolgál; b) a bíróság halasztási és részletfizetési tervet ír elő az állami illeték megfizetésére vagy összegének csökkentésére.

Az egyéni szabályozás alárendelt aktusai mellett a jogi tények adójogi szerepét az elmúlt években a koordinációs adó és az egyéni szabályozás jogi aktusai kezdték játszani. A koordinációs adó és az egyéni szabályozás jogi aktusai. a felek egy olyan megállapodás kidolgozásának eredménye, amely megfelel a törvényi normáknak és tükrözi akaratukat. Tehát a beruházási adókedvezményre, az adójóváírásra és néhány másra vonatkozó jogviszonyok különösen szerződések alapján keletkeznek. Meg kell jegyezni, hogy a koordinációs adó és az egyéni szabályozás jogi aktusai, mint az adójogviszonyok mozgásának jogi tényei mindig együtt járnak, elválaszthatatlanul az alárendelt egyéni jogi aktusoktól.

Az adójogi alanyok akaratának más kifejezési aktusai is jogszerű jogi cselekvéseknek tulajdoníthatók, mint az adójogviszonyok mozgásának alapjai. Ezek közé tartoznak elsősorban azok a kérelmek, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztások, befektetési adókedvezmény, 8. fejezet Adózási jogviszonyok és adóbevallás megszerzéséhez. Ezeket a műveleteket az alanyok végzik, azzal a céllal, hogy nagyon határozott következményeket hozzanak létre. Például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 65. cikke szerint "adókedvezményt nyújtanak az érdekelt személynek kérelmére ...". A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekvéseket jogi cselekvéseknek is nevezhetjük. Az jellemzi őket, hogy jogi következményekhez vezetnek, függetlenül a személy szándékától. Például az a tény, hogy az egyik személy drága vagyont adományozott egy másik személynek, jogi tény (bizonyos feltételek mellett) az ingatlanadó megfizetésére vonatkozó jogviszonyok kialakulásáról, amelyet adományozás útján adnak át. Hasonlóképpen, az autó magánszemély általi megvásárlása jogi tényként szolgál a közlekedési adó megfizetésére irányuló jogviszony kialakulásához. A nyereség megszerzése jogi személy részéről, árbevétel készítése termékek, munkák, szolgáltatások értékesítésének jogi tényeként jön létre a jövedelemadó és az áfa megfizetésére irányuló jogviszony. A jogi aktusok kiemelkedő helyet foglalnak el az adózásban és a jogi tényekben. Ez különösen a termelékenységnek, a pénzügyi jogviszonyok számos esetben másodlagos jellegének köszönhető a polgári jogviszonyokkal kapcsolatban. Egy gazdasági egység, amely arra törekszik, hogy növelje jövedelmét, nyereségét, folyamatosan különféle típusú polgári ügyleteket köt. Eredményük az állóeszközök, forgóeszközök megszerzése, bevételek, jövedelmek átvétele stb. A pénzügyi jog szempontjából ezek a részvények jogi tények-cselekvések, amelyek meghatározzák a pénzügyi jogviszonyok mozgását. Adó- és jogi következményekhez vezetnek, függetlenül a személy akaratától. Az adójogban a jogi következményekkel járó jogi tények jogellenes cselekmények. A jogellenes cselekmények között, mint az adójogviszonyok mozgásának alapjául, megkülönböztetik a szabálysértést. Az adószegések, mint jogi tények jutalék formájában, szabálysértési cselekményekre és

vétségek-tétlenség. Meg kell jegyezni, hogy az adójogban a vétség-mulasztás aránya, amely a védő jogviszonyok kialakulásával jár, nagyon nagy. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az adótalanságok-tétlenség: a bank nem tartja be az adóhatóság azon határozatát, hogy felfüggeszti az ügyleteket az adózó vagy más kötelezett személy számláján (134. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóság adóbehajtással kapcsolatos határozatának betartása (135. cikk); az adóhatóság rendelkezésére bocsátásának elmulasztása az adóellenőrzés végrehajtásához (126. cikk) stb.

az adófizetés halasztása vagy részletterve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), jogi tény

az adófizetés pénzügyi jogviszonyában bekövetkezett változások volumene. A legtöbb esetben az adójogban a határidők az adókötelezettség teljesítésével kapcsolatos jogi tények közé tartoznak. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében „az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által megállapított határidőn belül kell teljesíteni”.

Bővebben a témáról 4. § Jogi tények az adójogban:

Jogi viszonyok (szubjektív értelemben vett jogok; jogviszony elemei; jogi tények; jogviszonyok osztályozása)

- Az Orosz Föderáció kódexei - Jogi enciklopédiák - Szerzői jog - Érdekképviselet - Közigazgatási jog - Közigazgatási jog (kivonatok) - Választottbírósági eljárás - Bankjog - Költségvetési jog - Pénznemjog - Polgári eljárás - Polgári jog - Szerződési jog - Lakásjog - Lakáskérdések - Földjog - választójog - információs jog -

Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok (adóviszonyok) által szabályozott kapcsolatok a pénzügyi kapcsolatok egy fajtája, és az üzleti szokások jogi aktusainak rendszerében és az általános jogelvekben rögzítve, adójogot képeznek, amely az alágazat (része). pénzügyi jog.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által szabályozott kapcsolatok a pénzügyi jogviszonyokhoz kapcsolódnak, és tükrözik az adózás területén végrehajtott törvény szabályozási és védelmi funkcióit.

Főbb funkciók:

- alkotmányos;

- koordinálás;

- fiskális;

- stimuláló;

- ellenőrzés;

- ágazatközi;

- jogi;

- külgazdasági.

Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok szabályozzák az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapításakor, kivetésénél és kivetésénél fennálló erőviszonyokat, valamint az adóellenőrzés során felmerülő kapcsolatokat, az adóhatóságok cselekedetei, tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) és felelősségre vonni őket adóügyi bűncselekményekért.

Adózási jogviszony- Ez egy olyan közszemlélet, amely az adójogi normák végrehajtása alapján merül fel.

A hatályos adójogszabályokra, az Orosz Föderáció adótörvényének fogalmára összpontosítva többféle típusú adójog szabályozza a kapcsolatokat. Ezek közé tartozik a kapcsolat a következők között:

- az államhatalom alanyai különböző szinteken, hatáskörök viselőjeként a Föderáció és az alattvalók közös hatáskörének végrehajtásában az adózás területén;

- az állami adószabályozási és -ellenőrzési szervek, valamint az adózók egy adott adónem adóalapjának és gazdasági hatékonyságának meghatározásakor;

- az adózók különféle típusai, valamint az adószabályozási és ellenőrző hatóságok e jogviszonyban résztvevők jogainak és kötelezettségeinek gyakorlása során;

- az adózók és az adószabályozási és ellenőrző szervek, amelyek az időzítés, a hely és a bevételi forrás meghatározásával járnak;

- az adózók és az adószabályozási szervek, valamint az adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzése;

- az adóellenőrzés alanyai (végrehajtó hatóságok) és az adózók az adóellenőrzés végrehajtása érdekében;

- az adóhatóságok és tisztviselőik, valamint az adófizetők az adóhatóság intézkedései vagy tétlensége elleni fellebbezési eljárásnak megfelelően;

- a büntető- és közigazgatási eljárások szervei és az adózók - az adójogszabályok megsértői az adószegések eseteiben, valamint az adó- és igazságügyi hatóságok, az állami hatóságok és az önkormányzatok felelősségi intézkedéseinek alkalmazásával kapcsolatos kapcsolatok az adójogszabályok megsértése.

Osztályozás:

1) a törvény fő funkciói szerint:

a) A szabályozási jogviszonyok alkotják az adózás jogi szabályozása területén fennálló kapcsolatok zömét. Biztosítják a jog szabályozási funkciójának végrehajtását:

- abszolút azok, amelyekben a felhatalmazott személyt nem mindenki ellenzi, hanem egy egészen határozott alany, aki köteles bizonyos műveleteket végrehajtani vagy nem végezni,

- rokon - a személy ellen egy teljesen határozott kötelezett személy áll szemben.

b) A védő adójogviszonyok a szabályozókkal kapcsolatban másodlagos szerepet játszanak, az adójog megsértésével összefüggésben keletkeznek, és adójogi norma szankcióján alapulnak.

2) Az adó- és jogi normák jellege szerint: anyagi és eljárási;

3) Tárgyuk jellemzői alapján: tulajdon és nem vagyon;

4) Jogi tartalmuk szerkezete szerint: egyszerű és összetett.

7.2. Az adójogviszonyok felépítése. Az adójogviszonyok tárgya

Az adójogviszony szerkezetének elemei egy:

- alanyok

- jogi tartalom, vagyis az alanyok jogai és kötelezettségei.

Az adójogviszonyok tárgyai- meghatározott jogviszonyban részt vevő személyek, akik a jogok és kötelezettségek hordozói.

Az adójogviszonyok alanyainak besorolása:

1. A normatív biztonság érdekében:

- az adójogszabályok rögzítik az adóviszonyok alanyaként;

- az adójogszabályok nem rögzítik az adóviszonyok alanyaként.

2. Az adózási érdek jellege szerint:

- magánszervezetek;

- közintézmények.

3. Az adóviszonyok kialakulásához fűződő vagyoni érdeklődés mértéke szerint:

- közvetlen vagyoni érdekeltséggel rendelkezik az adóviszonyokban;

- nincs közvetlen vagyoni érdekeltsége az adóviszonyokban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti az „adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok résztvevői” fogalmát (9. cikk), amely a következőket tartalmazza:

- adófizetők - szervezetek és magánszemélyek;

- adóügynökök;

- adóhatóság;

- Vám;

- az adók és illetékek beszedői - a végrehajtó hatalom állami szervei és a helyi önkormányzat végrehajtó szervei, az általuk felhatalmazott egyéb szervek és tisztviselők, akik az adó- és vámhatóságok mellett a megállapított eljárásnak megfelelően végzik a fogadást és adók és (vagy) illetékek beszedése, valamint az adózók és a díjak fizetői által történő fizetésük ellenőrzése;

- pénzügyi hatóságok;

- állami költségvetésen kívüli alapok szervei;

- egyéb felhatalmazott szervek - olyan szervek, amelyek hatáskörrel rendelkeznek az adók és illetékek halasztásának és részletfizetésének, valamint az Orosz Föderáció adótörvényében előírt egyéb kérdéseknek a megoldására.

A jogviszony tárgya nem szerepel a szerkezetében; az adójogviszony hatályán kívül esik. Az adójogviszonyok tárgyai két csoportra oszthatók: elválasztható és elválaszthatatlan a jogviszony anyagi tartalmából.

Elkülöníthető tárgyak- ezek azok, amelyeket különböző fokú konkrétumokkal rögzítenek, vagy az adónormák elemzéséből következnek, és a körülöttünk lévő világ jelenségeiként (tárgyakként) léteznek.

Elválaszthatatlan tárgyak- olyanokat, amelyek nincsenek rögzítve az adójog normáiban, de csak a tudományos absztrakció folyamatában különíthetők el, és az adójogviszonyok alanyai tevékenységének eredményei, anyagi tartalmától elválaszthatatlanok.

NAK NEK szétválasztható tárgyak az adójogviszonyok a következők:

- adók;

- adó hitel;

- befektetési adókedvezmény;

- bírság, hátralék, kamat;

- halasztások stb.

Az elválaszthatatlannak- az adóellenőrzés mint jelenség, amely az adóhatóság tevékenységének eredménye, az adóellenőrzési jogviszony során gyakorolja.

7.3. Jogi tények az adójogban

Bármilyen jogviszony jogi tényekkel függ össze.

Jogi tények az adójogban fő funkciójukat látják el - biztosítják a jogviszonyok kialakulását, megváltoztatását és megszüntetését.

A jogi tények funkciói:

- az adó- és jogi szabályozás jelentős eleme;

- aktív tájékoztatás, amely összefüggésben áll a jogállamiságnak a közkapcsolatokra gyakorolt előzetes hatásával;

- ösztönző, azaz jogi tények arra ösztönzik az adójog alanyát, hogy olyan tevékenységeket végezzen, amelyek társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak az alany számára.

Jogi tények minősítve tovább:

a) jogi eljárás- ez az emberek akaratlagos viselkedése, a polgárok akaratának és tudatának külső kifejeződése, a szervezetek és a közintézmények akarata. Törvényes és jogellenes cselekményekre oszlanak. A törvényes cselekvések viszont a következőkre oszlanak:

– jogi aktusok- jogi következményekhez vezető cselekedetek, függetlenül a személy szándékától;

– jogi aktusok- jogi következmények kiváltásának szándékával elkövetett cselekvések: egyedi szabályozás jogi aktusai és a pénzügyi jog alanyainak akaratának egyéb megnyilvánulása.

Az egyedi szabályozási jogi aktusok feloszthatók adó- és jogi és egyebekre.

Az egyéni szabályozás adó- és jogi aktusai közül a fő helyet az alárendelt cselekmények foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módjának köszönhető.

Az egyéni szabályozás adó-jogi aktusainak összehangolása a felek által a jogszabályok normáinak megfelelő és akaratukat tükröző megállapodás kidolgozásának eredménye.

Az adójog alanyainak akaratának más kifejezési aktusai is jogszerű jogi cselekvések közé sorolhatók (az adójogviszonyok kialakulásának alapjául). Közülük főként azok a kérelmek, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztások, a befektetési adókedvezmény, valamint az adóbevallás megszerzéséhez.

b) jogi fejlemények- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függenek az emberek akaratától: relatív és abszolút események.

Relatív események- ezek az emberi tevékenység okozta jelenségek, de cselekvés, függetlenül azok okaitól.

Abszolút események- ezek olyan körülmények, amelyeket nem az emberek akarata okoz, és nem jelennek meg semmilyen függőségben.

A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tényeknek-eseményeknek feltételeket is tartalmazniuk kell.

Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózó halasztási vagy részletfizetési tervet kapott az adófizetésre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), jogi tény, amely megváltoztatja a adó.

Jogi tények az adójogban

Bármilyen jogviszony mozgása jogi tényekkel függ össze. Szokás egy jogi tényt „sajátos életkörülményként érteni, amellyel egy jogi norma összekapcsolja a jogkövetkezmények kialakulását, változását vagy megszűnését”.

Jogi tények az adójogban betöltik fő funkciójukat - biztosítani a jogviszonyok létrejöttét, változását és megszűnését. Ugyanakkor a jogi tények ezen fő funkciójának végrehajtása az adójogban összekapcsolódik más funkcióikkal, és attól függ.

A pénzügyi jogban a jogi tények az adó- és jogi szabályozás nagyon fontos elemeként szolgálnak. Ez abban nyilvánul meg, hogy az adójogban a jogi tényekre nagyon magas fokú szabályozás vonatkozik. Különösen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke az ilyen elem kötelező megadásáról adózási objektumként bármilyen adó megállapításakor. Az adózás tárgya az a jogi tény (cselekvés, esemény, állapot), amely meghatározza az alany adófizetési kötelezettségét1. Emiatt az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 17. cikke lényegében arról szól, hogy a jogi tényeket kötelezően rögzíteni kell a törvényben egy adott adó megállapításakor, amelyhez a fizetési kötelezettség társul.

Az adójogban a jogi tények aktívak tájékoztató funkció, amely a jogállamiság társadalmi kapcsolatokra gyakorolt előzetes hatásával függ össze (V. B. Isakov). Az adójogi jogi tényeket a jogi normák rögzítik, és rögzítésük tényénél fogva hatással vannak a jogi következményekre. "Néhány jogi tény megjelenése megfelel az alanyok érdekeinek, és megteszik a szükséges lépéseket e tények felmerülése érdekében, igyekeznek elkerülni más jogi tényeket" (V. B. Isakov). Az adójogban a jog alanyainak egész kategóriája, amely az adójog normáira összpontosít, amelyekben a jogi tényeket rögzítik, megpróbálja elkerülni azokat, és ezért megakadályozni az adójogviszonyok kialakulását. Ez az alanykategória az adófizetők. Οʜᴎ próbálja meg elkerülni mind azokat a jogi tényeket, amelyek adó bűncselekményt képeznek, és védő jogviszonyhoz kapcsolódnak, mind azokat (amelyek fontosak), amelyek adóztatási objektumot képeznek, és amelyek az adófizetési jogviszony kialakulásának alapját képezik. Van még egy speciális típusú szakmai tevékenység, az úgynevezett "analóg tervezés", amelynek célja a vállalkozás adózásának minimalizálása. Ennélfogva minden pontatlanság, a jogi tények téves rögzítése az adójogi normában az alapja annak, hogy az adózó megpróbálja a javára fordítani.

Ma a jogelméletben sok ilyen létezik jogi tények osztályozását , amelyek mindegyikének megvan a maga értéke az elmélet és a gyakorlat szempontjából.

A jogi tények egyik legelismertebb jogi besorolása az akaratos osztályozás tovább jogi cselekmények és jogi események.

Jogi intézkedések- ez az emberek akaratos viselkedése, a polgárok akaratának és tudatának külső kifejeződése, a szervezetek és a közjogi szervezetek akarataʼʼ.

Jogi események- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függenek az emberek akaratától. A jogi tények - a cselekvések viszont „a jogi normák előírásainak” megfelelően vannak felosztva:

1) törvényes cselekvések és

2) jogellenes cselekmények (bűncselekmények).

A jogi cselekvések viszont jogi aktusokra és jogi aktusokra oszlanak. Legal A jogkövetkezmények létrehozásának szándékával elkövetett cselekményeket jogi aktusoknak nevezzük. Azokat a cselekvéseket, amelyek a személy szándékától függetlenül jogi következményekhez vezetnek, jogi cselekvéseknek nevezzük2.

A fő "hely az adójogviszonyok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének alapját képező törvényes jogi aktusok között az egyéni szabályozási törvények... Mindegyikük fel van osztva adó és jogi és egyéb. Az egyéni szabályozás adó- és jogi aktusai közül, amelyek az adójogviszonyok kialakulásának, megváltoztatásának és megszűnésének alapját képezik, a fő helyet az alárendelt cselekmények foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módjának köszönhető.

Az alárendelt adó- és egyéni szabályozási aktusokat az állami vagy helyi hatóságok egyoldalúan, kompetenciájuk alapján fogadják el, és egyedileg kötelező akaratnyilvánításokat tartalmaznak. Legal jogi tényként jár el az adójogviszonyok létrejöttével, változásával és megszüntetésével, különösen a következő esetekben: a) adójóváírás vagy befektetési adókedvezmény nyújtása az adózónak (az orosz adótörvénykönyv 65., 67. cikke) Federation), amely az adójogviszony megváltoztatásának alapjául szolgál; b) a bíróság halasztási és részletfizetési tervet ír elő az állami illeték megfizetésére vagy összegének csökkentésére (az Orosz Föderáció 1991. december 9 -i törvényének 53. cikke. ᴦ. Az állami illetékről) stb.

Az egyéni szabályozás alárendelt aktusai mellett a jogi tények adójogi szerepe az elmúlt években az adó- és az egyéni szabályozás jogi aktusainak összehangolásával kezdett játszani. Az egyéni szabályozás adó-jogi aktusainak összehangolása a felek által a jogszabályok normáinak megfelelő és akaratukat tükröző megállapodás kidolgozásának eredménye. Tehát a beruházási adókedvezményre, az adójóváírásra és néhány másra vonatkozó jogviszonyok különösen szerződések alapján keletkeznek. Meg kell jegyezni, hogy a koordinációs adó és az egyéni szabályozás jogi aktusai, mint az adójogviszonyok mozgásának jogi tényei mindig együtt járnak, elválaszthatatlanul az alárendelt egyéni jogi aktusoktól.

Az adójog alanyainak akaratának más kifejezési aktusait is törvényes jogi cselekvéseknek nevezik, mint az adójogviszonyok mozgásának alapját. Ezek közé tartoznak elsősorban azok a kérelmek, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztások, a beruházási adókedvezmény͵ és az adóbevallás megszerzéséhez. Ezeket a cselekvéseket a szereplők végzik azzal a céllal, hogy nagyon határozott következményeket hozzanak. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 65. cikke alapján ʼʼ adókedvezményt nyújtanak az érdekelt személy kérésére ... ʼʼ.

A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekvéseket jogi cselekvéseknek is nevezhetjük. Οʜᴎ jellemzi, hogy jogi következményekhez vezetnek, függetlenül a személy szándékától. Például az a tény, hogy az egyik személy drága ingatlant adományoz a másiknak, jogi tény (bizonyos feltételek mellett) az ingatlanadó megfizetésére vonatkozó jogviszonyok kialakulásáról, amelyet adományozás útján adnak át. Hasonlóképpen, az autó magánszemély általi megvásárlása jogi tényként szolgál a közlekedési adó megfizetésére irányuló jogviszony kialakulásához. A nyereség megszerzése jogi személy részéről, árbevétel készítése termékek, munkák, szolgáltatások értékesítésének jogi tényeként jön létre a jövedelemadó és az áfa megfizetésére irányuló jogviszony. A jogi aktusok kiemelkedő helyet foglalnak el az adózásban és a jogi tényekben. Ennek oka különösen a pénzügyi jogviszonyok polgári jogi kapcsolatokkal kapcsolatos számos esetben a származtatott, másodlagos jellege. Egy gazdasági egység, amely arra törekszik, hogy növelje jövedelmét, nyereségét, folyamatosan különféle típusú polgári ügyleteket köt. Eredményük az alapok, a forgótőke megszerzése, a bevételek, a bevételek átvétele stb. A pénzügyi jog szempontjából ezek a részvények jogi tények-cselekvések, amelyek előre meghatározzák a pénzügyi jogviszonyok mozgását. Tax adó- és jogi következményekhez vezethet, függetlenül a személy akaratától.

Az adójogban a jogi következményekkel járó jogi tények jogellenes cselekmények. A jogellenes cselekmények között, mint az adójogviszonyok mozgásának alapjául, megkülönböztetik a szabálysértést. Az adózási vétségek, mint jogi tények jutalék formájában, vétség-cselekményekre és vétségek-mulasztásokra oszlanak. Meg kell jegyezni, hogy az adójogban a vétség-mulasztás aránya, amely a védő jogviszonyok kialakulásával jár, nagyon nagy. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban az adótalanságok-tétlenség: a bank nem tartja be az adóhatóság azon határozatát, hogy felfüggeszti az ügyleteket az adózó vagy más kötelezett személy számláján (134. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóság adóbehajtással kapcsolatos határozatának betartása (135. cikk); az adóhatóság rendelkezésére bocsátásának elmulasztása az adóellenőrzés végrehajtásához (126. cikk) stb.

Az adójogban a pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tények között eseményeket is megneveznek. Itt relatív és abszolút események játszódnak le. A relatív események az emberi tevékenység által okozott jelenségek, de függetlenül azok okaitól. Az adójog relatív eseményeinek száma csekély. Többnyire az adókedvezmények igénybevételére vonatkozó jogviszonyok alapjául szolgálnak. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban, amely megállapította a személyi jövedelemadót, a bankokban elhelyezett betétek kamatát és nyereményét (az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábán belül) jogi tényként hivatkoznak a relatív eseményekre. .

A relatív események mellett a pénzügyi kapcsolatok mozgását gyakran abszolút események okozzák. "Az abszolút események olyan körülmények, amelyek nem az emberek akaratából fakadnak, és semmilyen módon nem függenek tőle" (S. S. Alekseev). Például a gyermeknek a dolgozó szülő által elért eredménye 18 éves korában, és abban az esetben, ha tanuló vagy tanuló, - 24 év, az alapja a szülői jogviszony megváltozásának a személyes fizetések tekintetében. jövedelemadó.

A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tényeknek-eseményeknek feltételeket is tartalmazniuk kell. Az adójogban a jogi tények nagyon fontos helyet foglalnak el. Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózó halasztási vagy részletfizetési tervet kap az adó megfizetésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), jogi tény a pénzügyi jogviszony változására vonatkozóan. adófizetés. A legtöbb esetben az adójogban a határidők az adókötelezettség teljesítésével kapcsolatos jogi tények közé tartoznak. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke szerint „az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által megállapított határidőn belül kell teljesíteni”.

A jogi tények önkéntes osztályozása mellett az adójogban ezek következetes osztályozását végzik, amelyeket az iparjogtudományok és az általános jogelmélet már kifejlesztettek.

Jogi tények az adójogban - fogalom és típusok. A "Jogi tények az adójogban" kategória besorolása és jellemzői 2017, 2018.