Az adótitkok azok az adóhatóságok rendelkezésére álló bizonyos információk az adók és díjak befizetőiről. A Pénzügyminisztérium leveleiben többször is felhívta a figyelmet a kellő körültekintés szükségességére az üzleti partnerek kiválasztásánál. Akik viszont egy adott jogi személyről adatszolgáltatási kérelmekkel fordulnak az adóhatósághoz, azok az információközlés lehetetlenségéről beszélnek, adótitkok mögé bújva. Tehát milyen információk vonatkoznak az adótitokra, hogyan kell ezeket az információkat védeni, ebben a cikkben elmondjuk.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének azonos elnevezésű, 102. szám alatti külön cikkelye az adótitkokhoz tartozik. Az adótitkok egy törvényileg megállapított különleges eljárás az adóhatóságok által az adóalanyokkal kapcsolatos információkhoz való hozzáférésre és azok alkalmazására, amelyeket az adóhatóságokkal való interakció során szereztek meg. adófizetők. Az adóhatósággal folytatott munka során a cégek sok olyan információt kapnak, amely a cégek vállalkozói tevékenységével kapcsolatos. Ami természetesen aggályokat vet fel az ilyen információk biztonságával kapcsolatban. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke értelmében az adótitok-rendszerben védett információk titkosak, és nem hozhatják nyilvánosságra az adóhatóságok és más állami struktúrák, azok alkalmazottai és más olyan személyek, akik hivatalos feladataik miatt tudomást szereztek ezekről az információkról. .
Az adótitkot képező adatokhoz külön hozzáférési és tárolási eljárás tartozik. Az adótitkot tartalmazó információkat tartalmazó dokumentumok elvesztése, valamint a titkosnak minősített információk nyilvánosságra hozatala az Orosz Föderáció jogszabályai keretein belül a tisztviselők felelősségét vonja maga után, egészen a büntetőjogi felelősségig. Az alkalmazottaknak nincs joguk nyilvánosságra hozni a munkájuk során kapott információkat az információ tulajdonosának beleegyezése nélkül, kivéve a szövetségi törvényben meghatározott eseteket (bíróság kérésére, előzetes vizsgálat vagy vizsgálat alapján). testek). Az adóhatóság nem bocsáthat rendelkezésre adatbázisokat, archívumokat, kivéve az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott eseteket.
Nem tartoznak az adótitok közé az adóhatóságok és más állami szervek által az alpontban meghatározott kivételekkel kapcsolatos információk. cikk 1-13 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke. Ezek a következők:
Az adóhatóságnak átadható információk listája szigorúan korlátozott. Ez azt jelenti, hogy a fenti kivételjegyzékben nem szereplő információk szerepelnek az adótitokban. Ez tartalmazhat bármilyen információt a vállalatnál zajló termelési folyamatokról, a szervezet partnereiről és a tranzakciók feltételeiről. Az adatok alatt adótitkot képeznek, az adóellenőrzés során szerzett információkat, az engedélyeket kiadó szervektől, társadalombiztosítási intézményektől, egészségügyi és oktatási intézményektől, közjegyzői irodáktól, bankoktól kapott adatokat is értjük. Különösen a 140-FZ 2015. 06. 08-i keltezésű, a polgárok által benyújtott, „A magánszemélyek által a bankokban lévő eszközök és számlák (betétek) önkéntes nyilatkozatáról…” törvény keretében benyújtott különleges nyilatkozatokban foglalt információk a következők. titkosnak minősített.
Az adótitok olyan információ, amely bizalmas. A szervezet érdekelt abban, hogy elrejtse a vevőiről és beszállítóiról szóló információkat, üzleti tevékenysége végzésének módjait és módszereit stb. Ezeket az információkat az üzleti titok védi. Az üzleti titkokat az azonos nevű, 2004. július 29-i 98-FZ számú törvény szabályozza. Művészet. törvény 5. §-a határozza meg az üzleti titoknak nem minősülő információk listáját. Az adóbevallások nem szerepelnek ebben a listában. Ebből következően az adóbevallás üzleti titok lehet, amelyet a szervezet rögzíthet szabályozó dokumentumában - az Üzleti titokról szóló rendeletben.
Megtudhatja, milyen információszivárgást védhet üzleti titokra vonatkozó záradék, a cikkből letölthet egy mintát.
Az adóhatósággal való kapcsolattartás során bármely szervezet vezetése reméli, hogy a továbbított információk bizalmas jellegét megőrzik. A titoktartást az adózók véleménye szerint elő kell segíteni az adótörvénykönyv adótitokról szóló cikkének jelenléte. Szabályozza, hogy milyen információk maradjanak rejtve, és mi kerülhet a nyilvánosság elé. Az utóbbi időben az a tendencia, hogy az „adótitok” rovatból egyre több információt vonnak ki az adózókra vonatkozóan.
Az adótitok fogalma és elvei
Az adótitok fogalmát viszonylag nemrég vezették be az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe. Az adótitok olyan különleges információ az adójog területén, amelynek tartalma és átvétele az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményei szerint csak bizonyos felhatalmazott személyek számára hozzáférhető.
Az adótitok bizonyos információkból tevődik össze, amelyeket – megállapított okokból – nem nyilvánosságra hozandó információnak ismerünk el.
Például az adózó okmányaira vonatkozó adatok, a benyújtott bevallásban szereplő bevételeire és kiadásaira vonatkozó adatok, aktuális pénzügyi és vagyoni helyzet stb.
Ezen túlmenően adótitkot képező információk vonatkozhatnak befizetett adókra vagy osztalékokra, valamint olyan személyes kereskedelmi adatokra, amelyek átvétele és illetéktelen hozzáférése elfogadhatatlan.
Az adótitok elvei mindenekelőtt a jelenlegi alkotmányon és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezésein, az állampolgárok jogainak és szabadságainak védelmén alapulnak. Az adózó érdeke a védelem fő kritériuma.
Az adótitok arra is irányul, hogy maximalizálja az egyes információk jogellenes terjesztésével járó pénzügyi és egyéb kockázatok kiküszöbölését az adózó számára.
Ezen túlmenően az adójog fogalma és alapelvei azokon a jelenlegi normákon és szabályokon alapulnak, amelyek lehetővé teszik az információvédelem legjogszerűbb, jogsértések elkövetése nélküli biztosítását.
Egy másik fontos alapelv annak a személynek a hozzájárulása, akinek az adóinformációi adótitkot képeznek. Egyes esetekben a formális beleegyezés jogot ad bizonyos információk terjesztésére, ha erre valóban fennáll.
A hozzájárulást hivatalosan, írásban, magánszemély aláírásával és a hatályos adójogszabályok által meghatározott egyéb szükséges adatokkal kell megtenni.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezései kimondják, hogy nem minden, az adóztatás sajátosságaira és megállapított eljárására vonatkozó információ és információ adótitok, és nem tartozik bele ebbe a fogalomba. Ez az információ a következőket tartalmazza:
Ez a lista további olyan információkat is tartalmazhat, amelyekre az Orosz Föderáció jelenlegi adójogszabályai nem írnak elő adótitkot.
Mindezek az információk nem tartoznak az adótitok fogalmába, ezért nyilvánosságra hozatala nem minősül jogsértésnek, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint a nyilvánosságra hozatal ténye nem vállal semmilyen felelősséget.
Ezen információkhoz való hozzáférés nem korlátozódik csak a felhatalmazott személyek bizonyos körére, és ezen információk nyilvánosságra hozatalához nem lesz szükség hozzájárulásra.
Az "adótitkok felfedésének" fogalma az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének hatályos rendelkezéseivel összhangban bizonyos, adótitoknak minősülő információk terjesztését jelenti, ami a meglévő normák megsértésével és az érdekek figyelmen kívül hagyásával jár. az adózóé.
Már maga az adójog normáinak nyilvánosságra hozatala és be nem tartása is bizonyos felelősséget von maga után, a cselekmény súlyosságától és az adózót érintő következmények súlyosságától függően.
A nyilvánosságra hozatalért való felelősség lehet közigazgatási és büntetőjogi is. Az adótitok megsértésének és felfedésének adminisztratív felelőssége pénzbírság kiszabásában fejeződik ki, amelynek mértéke az adott esettől és további körülményektől függ.
A nyilvánosságra hozatal miatti büntetőjogi felelősséget jóval ritkábban alkalmazzák, csak azokban az esetekben, amikor az adózó érdekeit vagy pénzügyi helyzetét súlyosan sértették, ami annak következménye, hogy ezen információk nyilvánosságra hozatala jogellenesen történt.
Az adótitkok és nyilvánosságra hozataluk az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyvének legfontosabb pontja, az ehhez való hozzáférést csak a meglévő szabályoknak való teljes megfelelés mellett szabad biztosítani.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adótitokhoz való hozzáférés azt jelenti, hogy egy személynek törvényes joga van bizonyos információk birtoklására az adóalany adataira, egy bizonyos vállalkozás, szervezet adóztatásának sajátosságaira stb.
Egyes tisztviselők legálisan hozzáférnek az adótitokká nyilvánított információkhoz. Ezen személyek pontos listáját a megfelelő hatáskörrel rendelkező szövetségi végrehajtó szerv, a büntetőeljárással kapcsolatos szövetségi szerv, a szövetségi vámhivatal stb.
Az információkhoz való hozzáférés általában írásban történik.
A dokumentum tartalmazza a jogosítványok listáját és a pontos információkat azokról az információkról, amelyekhez a tisztviselő hozzáfér.
Ezen túlmenően a tisztviselőnek megállapodást kell aláírnia arról, hogy ha egy adótitkot más személyeknek felfednek, vagy jogellenes hozzáférést kapnak, akkor ez a jogsértés szükségszerűen bizonyos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott felelősségi intézkedések alkalmazását vonja maga után. egyéb szabályozó jogi aktusok...
Egyes felelősségi intézkedések alkalmazásához a hozzáférést és az adózói érdekek megsértésének tényét igazolni kell, ellenkező esetben a büntetés megállapítása lehetetlenné válik.
Az adóalanyok adatait ingyenesen és bizonyos pénzbeli ellenszolgáltatás fejében átadhatják más személyeknek. Kétségtelen, hogy mindkét módszer súlyosan megsérti az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének hatályos normáit és szabályait, és legális adóbűnnek minősül.
Nem minősül szabálysértésnek azonban az adózói adatok átadása az összevont adózói csoport felelős tagjának. Feltéve, hogy az átutalást arra felhatalmazott adóhatóság végezte.
Az adótitokra vonatkozó rendelkezések akkor is rendelkeznek a felelősség megállapításáról, ha a titkos információt tartalmazó iratokat a felelős elvesztette.
Ilyen dokumentumok lehetnek adóbevallások és egyéb iratok, amelyek államtitkot képezhetnek. Ezeknek a dokumentumoknak az elvesztése leggyakrabban pénzbírság kiszabásával, egy tisztviselő elbocsátásával és egyéb jogi intézkedésekkel jár.
A benyújtott külön nyilatkozatban szereplő bizonyos információk adótitokként ismerhetők el, de csak a megállapított feltételek és árnyalatok függvényében. Ezek tartalmazzák:
Csak a fenti feltételek fennállása esetén lehet hivatalosan adótitokként elismerni az ilyen dokumentumban, mint külön nyilatkozatban foglalt információkat és információkat.
Csak ezen információk nyilvánosságra hozatalának elismerése után lehet jogi felelősséget kijelölni, a bűncselekmény súlyosságától és súlyosságától függően.
Kérdezzen meg egy ügyvédet
vagyonadós listák vannak, ez legális?
Viktória 2019.02.25. 08:33
Helló! A minőségi konzultációhoz ismernie kell az eset összes körülményét. Tedd konkrétabbá kérdésedet!
Mironov Alekszandr Konstantinovics 25.02.2019 14:15
Tegyen fel egy további kérdést
Igen, kevés információ.
Medvedko Vlagyimir Olegovics 26.02.2019 17:26
Tegyen fel egy további kérdést
az adóhatóság által az adótitkot képező információk felfedése következtében a szervezetnek 50 000 rubel vesztesége keletkezett. a szervezet kártérítést követelt. értékeli az adózó jogosultságát
Julia 2018.09.21. 21:11
Dmitrij Malov 22.09.2018 11:08
Tegyen fel egy további kérdést
Egyetértek kollégámmal.
Dubrovina Svetlana Borisovna 23.09.2018 08:00
Tegyen fel egy további kérdést
A következő cikkek is hasznosak lesznek az Ön számára.
„Az Ön adóügyvédje”, 2007, N 12
Az adószolgálat tevékenysége közvetlenül kapcsolódik az adózókról szóló információk gyűjtéséhez, tárolásához, feldolgozásához (ellenőrzés, általánosítás, elemzés, összehasonlítás stb.), illetve jogszabályban meghatározott esetekben más felhasználók részére történő továbbításához. Ezek az információk gyakran bizalmasak, és adótitkot képeznek. Ismeretesek példák ennek a fogalomnak a túlságosan tág és túl szűk értelmezésére egyaránt, ami szintén az adójog hiányosságaiból adódik.
Az adótitok intézményét, mint a bizalmas információk egyik fajtáját a jogszabályok nagyon tömören szabályozzák. Az adótitkot képező információk rendjét létrehozó szabályok főként egy viszonylag kis tudományterületre koncentrálódnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke. A bizalmas információ általános fogalmát a 2006. július 27-i N 149-FZ „Az információról, az információtechnológiáról és az információvédelemről” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: információs törvény) határozza meg.
(4) bekezdése szerint Az információs törvény 9. §-a értelmében az információ kereskedelmi, hivatali és egyéb titkot képező információvá minősítésének feltételeit, a titoktartási kötelezettséget, valamint a nyilvánosságra hozatali felelősséget szövetségi törvények határozzák meg. A titoktartás fogalmát az Art. 7. pontja határozza meg. Az információs törvény 2. §-a: kötelező előírás arra vonatkozóan, hogy aki bizonyos információkhoz jutott, a tulajdonos beleegyezése nélkül ne adjon át információt harmadik személynek. Az adóalanyra vonatkozó információk birtokosa maga az adózó, aki egyben ezen információk forrása is.
A bizalmas információ adótitkot képező információvá minősítésének feltételeit az adó- és illetékjogszabályok rögzítik. A paragrafusok szerint. 13 1. o. 21. cikkének 2. és 3. pontjával összefüggésben. 21., 2. o., Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. cikke értelmében az ilyen információk nemcsak az adóalanyokra, hanem a díjak megfizetésére és az adóügynökökre vonatkozó információkat is tartalmaznak (a továbbiakban a bemutatás megkönnyítése érdekében ezeket a személyeket adófizetőknek nevezzük). (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke szerint az adótitok minden olyan információ, amelyet az adózóról kapnak az adószolgálat, a belügyi szervek, az állami nem költségvetési alap és a vámhatóság.
Az adóalanyra vonatkozó információk attól a pillanattól számítva adótitoknak minősíthetők, amikor azokat az adóhatóság nyilvántartásba veszi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. cikkének 9. cikke). Így az adótitok szabályozása csak a regisztrációt követően kapott információkra vonatkozik, illetve a konkrét információkra - attól a pillanattól kezdve, amikor az említett szervek bármely tisztviselője először hozzájut. Feltételezhető, hogy a szervezetre vonatkozó adótitok-szabályozás a felszámolással összefüggésben a nyilvántartásból való törlésig, magánszemély esetében pedig haláláig (a polgári jog által meghatározott módon elhunytnak történő elismerés) érvényes. az Orosz Föderáció).
Az adótitkot képező adatok bizalmas kezeléséről az Art. (2) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke: "Az adótitkot nem fedhetik fel az adóhatóságok, a belügyi szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok szervei és a vámhatóságok, azok tisztviselői és felvett szakemberei, szakértői, kivéve az eseteket. szövetségi törvény írja elő." Eközben az adótitok definíciójában meghatározott személyek összetétele és az annak betartására kötelezettek összetétele nem esik egybe.
Az információ nyilvánosságra hozatala alatt elsősorban az Áht. (8) és (9) bekezdésében foglaltak a nyilvánosságra hozatal módjait értjük. Az információs törvény 2. §-a. Olyan cselekményekről van szó, amelyek eredményeként az információ bizonyos személyek (információnyújtás) vagy egy meghatározatlan kör számára ismertté válik (információ terjesztése). Az adótitok nyilvánosságra hozatala különösen az adózó olyan ipari vagy kereskedelmi titkainak felhasználása vagy más személyre történő átadása, amelyek a tisztségviselő (bérbe vett szakember vagy szakértő) tudomására jutottak feladatai ellátása során (102. § 2. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az adótitkot képező információkat tartalmazó dokumentumok elvesztése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 102. cikkének 4. pontja) szintén adótitkok felfedésének minősül.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2008. január 1. óta csak a gyártási titkok (know-how) minősülnek üzleti titoknak, pl. bármilyen jellegű információ (termelési, műszaki, gazdasági, szervezési stb., ideértve a tudományos és műszaki szférában végzett szellemi tevékenység eredményeit, valamint a szakmai tevékenység végzésének módjaira vonatkozó információkat), amelyek tényleges vagy potenciális kereskedelmi értékkel bírnak. harmadik felek számára, akik nem férhetnek hozzá szabadon jogalapon az ilyen információkhoz. Az ilyen információkkal kapcsolatban a tulajdonosuk üzleti titokrendszert vezet be. Ez a következtetés az „üzleti titkot képező információ tartalma (gyártási titok)” definíciójának összehasonlításából következik az Art. 2. pontjából. A 2004. július 29-i N 98 „A kereskedelmi titkokról” szóló szövetségi törvény 3. cikke, valamint a „termelési titok (know-how)” definíciója, amelyet az Art. 1465 negyedik rész<1>Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Az „üzleti titok” fogalma hiányzik a jogszabályból.
Az Art. normáinak elemzése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. §-a szerint az adóalany üzleti titkát képező információ, amely az állami szerv tisztviselője, a feladataik ellátásában részt vevő szakember vagy szakértő tudomására jutott, egyidejűleg adóköteles. titkos rezsim. Nem minden ilyen információ azonban üzleti titok, mivel az adótitok rendszere ugyanúgy vonatkozik más típusú bizalmas információkra is, amelyek nem minősülnek üzleti titoknak (például személyes adatok).
Az információk adótitkot képező információhoz való tartozásának meghatározásához azok általános leírását használják a közös jellemzők felsorolásával, valamint az ilyen információkhoz nem tartozó adatok zárt listájának felállításával. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke értelmében az adótitkok nem tartalmaznak információkat az adózó azonosító számáról, valamint az adójogszabályok megsértéséről és a felelősségre vonásról. Szintén nem ismerik el adótitkok felfedését:
Azt a kérdést, hogy mely információk nem minősülnek adótitoknak, nem oldják meg teljes mértékben az adójogszabályok. Például, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg azoknak az információknak a státuszát, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai szerint közzé kell tenni, különös tekintettel a részvénytársaságokra, az értékpapírokra, a jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartására. Sok szakértő úgy véli, hogy az ilyen információ még akkor sem tartozik adótitok közé, ha állami szervhez jutnak el, hiszen azt valójában az adózó saját maga hozza nyilvánosságra.
Ugyanakkor, mivel az adótitok egyfajta bizalmas információ, így az adótitok és az ahhoz nem tartozó információ fogalmát nem csak a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 102. cikke, hanem figyelembe kell venni az információs törvényt is. Így a nyilvánosan hozzáférhető információ (az információs törvény 7. §-a) nem lehet adótitok, i.e. olyan információk, amelyek jellegüknél fogva nem lehetnek bizalmasak (például az adózó szervezet neve, az egyéni vállalkozó neve, amely alatt a polgári forgalomban tevékenykednek).
Egyébként ott van a túlzott szabályozási szabályozás ténye is. Így az adózó azonosító jelére vonatkozó információ az adótitok fogalmának megfelelően nem minősíthető adótitoknak, mivel a TIN-t az adózó telephelye (lakóhelye) szerinti adóhatóság adja ki, és ez meglehetősen nehézkes. az ilyen adatokat az adóhatósághoz beérkezettnek minősíti. Tehát a TIN említése az Art. 1. pontjában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke szükségtelennek tűnik.
A fentiek alapján felsoroljuk az adótitokhoz tartozó információkra utaló jeleket. Tehát az információnak:
Az adózóra vonatkozó és az adótitokkal kapcsolatos információk birtokában lehet mind az adózó, mind más személyek. Az adóhatóságok általában a következő információkat kapják:
Felhívjuk figyelmét, hogy az adóhatóság által az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal, különösen a szövetségi törvényekkel nem kapcsolatos szabályozási jogszabályok által ráruházott feladatok végrehajtása során megszerzett információk nem vonatkoznak az adótitokra:
Az adókötelezettségek (bevételek és felmerült kiadások, bevételi források, adókedvezmények, valamint az adó számított összege és (vagy) egyéb, az adó kiszámításához és megfizetéséhez kapcsolódó adatok) első és fő információforrása az adózó adóbevallása. Ez az információforrás is végleges, mert addig használják, amíg megbízhatatlanná nem bizonyul. A második, további forrás az elsődleges bizonylatok, számviteli és adószámviteli nyilvántartások, amelyekből adóbevallás alakul ki. Ez az információ az első forrásból nyert információk ellenőrzésére szolgál.
Feltételezhető, hogy az adóbevallásokban, elsődleges bizonylatokban, számviteli és adószámviteli nyilvántartásokban, valamint a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk hűen tükrözik az adózó valós gazdasági tevékenységének tényleges eredményeit, valamint a polgári jogi szabályozás keretei között elkövetett cselekményét. az adó- és illetékkövetkezményekre vonatkozó jogszabályokban előírtak következtében nem rendelkeznek joggal való visszaélés jellegével. Az adózói bizonylatok pontosságának ez a vélelme azt feltételezi, hogy az adózóról az adóhatósághoz eljuttatott információ adótitoknak minősül, kivéve, ha megállapítást nyert, hogy azok megbízhatatlanok.
Az adótitok meghatározása szerint rendszere attól a pillanattól jön létre, amikor az adószolgálat, valamint a belügyi szervek, a költségvetésen kívüli pénztár, a vámhatóság, tisztségviselőik az adózóról tájékoztatást kapnak, majd tiszteletben tartva ezt az információt.
1. pontja alapján a belügyi szervek tisztségviselői. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 36. §-a alapján az adóhatóság kérésére részt vesz velük a helyszíni ellenőrzésekben. A vámhatóságokat megilletik az adóhatóságok azon jogai és kötelezettségei, hogy beszedjék az adókat, amikor az árukat Oroszország vámhatárán át szállítják, összhangban a vámjogszabályokkal, az Orosz Föderáció adótörvényével és más szövetségi törvényekkel, beleértve az adókra vonatkozó törvényeket is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 34. cikkének 1. szakasza).
A költségvetésen kívüli állami alapokkal kapcsolatban megjegyezzük, hogy közvetlenül nem járnak el az adó- és illetékjog által szabályozott jogviszonyok alanyaiként. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 34.1. cikke, amely korábban meghatározta az állami költségvetésen kívüli alapok szerveinek adóügyi jogkörét, mostanra hatályát vesztette.<1>, azonban az Art. A kódex 243. cikke előírja, hogy az adófizetők jelentést nyújtsanak be az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához és az Orosz Föderáció FSS-éhez az UST-ról. Így általános jogosítvány hiányában az állami költségvetésen kívüli alapokat továbbra sem fosztják meg attól a lehetőségtől, hogy közvetlenül tájékozódjanak az adózókról.
Amint megjegyeztük, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke meghatározza azoknak az alanyoknak a jegyzékét, amelyek az adótitok meghatározása szerint felelősek annak megőrzéséért, amely szélesebb, mint a jelen cikk 1. pontjában szereplő adatok. Az adótitkot nem fedhetik fel az adószolgálat, a belügyi szervek, a költségvetésen kívüli alapok és a vámhatóságok, azok tisztségviselői és megbízott szakemberei, szakértői. Úgy tűnik, hogy ebbe a listába azon szakértők és szakemberek további felvétele, akik az adóellenőrzés keretében konkrét intézkedések végrehajtásában vesznek részt az Art. (1) bekezdése alapján. 95. és az Art. 1. pontja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 96. cikke, amelyet a jogalkotó azon törekvése diktált, hogy biztosítsák az adótitkok biztonságát azon személyek által, akik a bizalmas információk másodlagos felhasználói, akik az elsődleges felhasználóktól kapták meg azokat.
Az adótitok definíciója értelmében a szakértő és (vagy) szakember által az adóellenőrzés során (például ellenőrzés során) közvetlenül megszerzett, adózóra vonatkozó információ nem vonatkozik rá. A szakértőnek és (vagy) szakembernek azonban nincs joga felfedni az adó- vagy vámhatóság tisztviselőjétől az ellenőrzés során kapott, adótitkot képező információkat.
Megjegyzendő, hogy az adó- és illetékjogszabályok által szabályozott kapcsolatokban az adózóról esetlegesen információszerzésre alkalmas résztvevők névsorát nem korlátozzák a belügyi szervek tisztségviselői, szakértők és szakemberek. Ezek a következők is:
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok nem tartalmaznak titoktartási kötelezettséget az adóalanyokról kapott információkkal kapcsolatban. Fel kell ismerni a jogszabályi szabályozás hiányosságait. Az ilyen személyek említésének hiánya az adótitkok felfedésére kötelezett szervezetek listáján kizárja annak lehetőségét, hogy bizalmas információkat továbbítsanak ezeknek a személyeknek az adó- és vámhatóságoktól, belügyi szervektől, szakértőktől és szakemberektől, pl. ezen információk elsődleges és másodlagos felhasználói.
A gyakorlatban az említett hiányosság csak a fordítók esetében egyenlíthető ki – azáltal, hogy a megállapodásba beépítik azt a záradékot, hogy az adóalanyra vonatkozó információkat nem hoznak nyilvánosságra. Szeretnénk emlékeztetni arra, hogy az adóellenőrzés keretében meghatározott tevékenységek végrehajtásához fordítókat szerződéses alapon vesznek igénybe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 97. cikkének 1. szakasza).
Most térjünk át az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésére és az ilyen jogsértésekre vonatkozó felelősségi intézkedésekre vonatkozó információkra, amelyek a törvény szerint nem tartoznak az adótitok közé. Véleményünk szerint az ilyen információk tartalmazhatnak információkat az elkövetett adóbűncselekményekről és az olyan adójogszabályok megsértéséről, amelyek miatt nem állapítottak meg adókötelezettséget. A Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat azonban a 2007. augusztus 29-én hozott határozatában a 2. sz. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45., 72., 75., 106., 107. cikke, valamint a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 16. §-a szerint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésére, valamint az e jogsértésekre vonatkozó felelősségi intézkedésekre vonatkozó információk alatt a jogalkotó csak az adózási jogsértésekre vonatkozó információkat érti, amelyek felelősségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Orosz Föderáció.
A szerző szerint ez a következtetés nem felel meg az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak, mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve e jogszabály megsértését a normák be nem tartásaként értelmezi. Például cikk (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. §-a szerint az adójogszabályok megsértése esetén az ellenőrzést végző tisztviselőnek az előírt formájú aktust kell készítenie. Azt, hogy a feltárt szabálysértést adójoginak kell-e minősíteni, nem az ellenőrök, hanem az adóhatóság vezetője (helyettese) dönti el az ellenőrzési anyagok mérlegelése alapján.
A bíróság logikáját követve, ha csak adósértések derülnek ki, akkor nem szabad adóellenőrzési aktust készíteni, ami persze téves. Kétségeket vet fel az az állítás is, hogy csak a Ch. 16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az Art. (1) bekezdésével összhangban ugyanis Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 107. cikke szerint a szervezetek és magánszemélyek felelősek az adóbűncselekmények elkövetéséért a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 16. és 18. cikke. Mindkét fejezetet a szekta tartalmazza. Az adózási jogsértésekkel és azok elkövetésével kapcsolatos felelősséggel foglalkozó Kódex VI.
Felmerül a kérdés: mennyire lehet részletes és részletes tájékoztatást adni az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséről és az ezekért a jogsértésekre vonatkozó felelősségi intézkedésekről, ha azok nem képeznek adótitkot? Meggyőződésünk, hogy ebben az esetben az információ nem korlátozódhat csak az adóalany által megsértett adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok rendelkezéseire, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének adókötelezettséget előíró normájára és annak mértékére vonatkozó információkra. felelősség, pl a bírság összegét. A megfelelő bírságszámítás alapjául szolgáló összegek meghatározásának nyilvánvaló lehetősége (az alkalmazott felelősségi intézkedésre vonatkozó információk alapján fordított számítással) nem teszi lehetővé az ezen összegekre vonatkozó információk adótitokká minősítését. Mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke értelmében hátralék alatt a törvényben meghatározott határidőn belül be nem fizetett adó vagy illeték összegét kell érteni, pl. a tartozás egyik alkotórésze (a többi kamat és bírság), a tartozás összegére vonatkozó információ szintén nem adótitok.
Ugyanezt a véleményt, bár nem egészen magabiztosan, az oroszországi adó- és vámügyi minisztérium fogalmazta meg 2002. március 5-én kelt ШС-6-14 / 252 számú levelében. Kimondja, hogy az adott adózó határidőben történő adófizetési kötelezettségének elmulasztására vonatkozó információ (az adózó tartozásáról) nem képezhet adótitkot. Ez az álláspont most is aktuális, mert ez a levél ez idáig nem került visszavonásra és az adóhatóság munkájában használatos.
Az adóbűncselekmény összetétele bizonyos esetekben jelzi az elkövetési módot. Logikus lenne azt feltételezni, hogy az elkövetett szabálysértés körülményei, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése szintén nem minősül adótitoknak.
Tehát bizonyos információkat az adózóról nem ismernek el adótitoknak. Ez azt jelenti, hogy minden olyan személynek meg kell kapnia, aki ilyen információért fordul az adóhatósághoz? Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésére és az e jogsértésekre vonatkozó felelősségi intézkedésekre vonatkozó tájékoztatást nem szabad egyenlővé tenni az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal kapcsolatos információkkal, amelyek szabad rendelkezésre bocsátását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke.
Így a Távol-keleti Kerületi FAS az F03-A51 / 07-2 / 3620 számú ügyben hozott 2007. szeptember 13-i határozatában jelezte, hogy az adóhatóság csak a bekezdésekben meghatározott információkat köteles térítésmentesen megadni. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok gazdálkodó általi megsértésére vonatkozó információk nem képezik szerves részét a Ptk. 32. §-a alapján. Az uráli kerületi FAS az F09-2678 / 05-C7 számú ügyben 2005. június 27-én hozott határozatában arra a következtetésre jutott, hogy a jogszabály nem írja elő az adóhatóságok azon kötelezettségét, hogy a gazdasági társaságokat tájékoztassák az adójogszabályok megsértéséről. más gazdasági társaságok által. Ez azt jelenti, hogy az adóhatóság megtagadása jogos, és nem sérti azon személyek jogait és jogos érdekeit, akik ezt az információt kérték.
A megfelelő fokú diszkréció a szerződő fél kiválasztásában nem jelenti azt, hogy a polgári jogi ügyletek résztvevői jogosultak hozzáférni harmadik személyek adótitkát képező információkhoz. Tehát a Moszkvai Választottbíróság 2007. július 4-i határozata az N А40-13290 / 07-117-90 ügyben helyesen állapítja meg, hogy a szerződő felek adójogszabályi követelményeinek való megfelelésének ellenőrzése nemcsak hogy nem része a a társaság kötelezettségei, de a törvény közvetlenül tiltja... Az állam fiskális szuverenitása magában foglalja annak lehetőségét, hogy az ilyen ellenőrzéseket kizárólag arra felhatalmazott állami szervek végezzék. Ebből a célból az adózóra vonatkozó minden információt a törvény adótitoknak minősít (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke).
Az adótitkot képező információk illegális gyűjtése bűncselekménynek minősül (Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 183. cikke). Az adózó partnereinek székhelye szerinti adóhatóságok mindegyike egyértelműen visszautasítaná az adójogszabályok betartására irányuló kérelmét. Az ilyen információk más forrásokból való megszerzésére irányuló kísérletek az adófizető tisztviselők büntetőeljárás alá vonásához vezetnének.
Megjegyzendő, hogy az adótitok rendszere feltételezi az információk bizalmas jellegének megőrzését harmadik személyekkel kapcsolatban, de nem az adózóval szemben, mivel az utóbbi a tulajdonosa. (5) bekezdése értelmében Az információs törvény 2. §-a alapján az információ birtokosának azt a személyt kell tekinteni, aki az információt önállóan hozta létre, vagy aki jogszabály vagy megállapodás alapján jogosult az információkhoz való hozzáférés engedélyezésére vagy korlátozására, bármely kritérium alapján.
Az Art. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 11. cikke értelmében a választottbíróságon folyamatban van az eljárás. Zárt tárgyalás megengedett, ha az ügy nyílt tárgyalása államtitok nyilvánosságra hozatalához vezethet, a szövetségi törvényben meghatározott egyéb esetekben, valamint az ügyben részt vevő személy kérelmének kielégítése esetén. kereskedelmi, hivatali vagy egyéb, törvény által védett titkok megőrzésének szükségessége. A bírói gyakorlat ebben a kérdésben nem sok.
Példa. A kérelmező zárt tárgyalás lefolytatását kérte, hivatkozva a Kbt. Az APC RF 11. cikkének megfelelően, és ezt az adó- és banktitok megőrzésének szükségességével motiválják. Az ügy anyagai ugyanis tartalmaznak információkat a kérelmező bankszámláiban lévő pénzforgalmi műveletek mutatóit befolyásoló adóösszegekről, valamint a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke.
Ezt a kérelmet a fellebbviteli bíróság elutasította, mivel a kérelmező a Kbt. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 159. cikke nem indokolta meg, hogy a választottbírósági eljárás szabályai szerinti nyílt tárgyalás miként vezethet adó- vagy banktitkot képező információk felfedéséhez. Az ügy irataiban rendelkezésre álló és a kérelmezőre, mint adózóra vonatkozó adatokat tartalmazó bizonyítékkal a Kbt. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 41. §-a értelmében csak az ügyben részt vevő személyek (az adózó és az adóhatóság által képviselt képviselők meghatalmazott útján és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 31. cikkének 1. szakasza alapján) joga van ismerkedni. Az ügy anyagait nem bocsátjuk korlátlan kör rendelkezésére megtekintés céljából.
Azon információk, amelyeket a bírósági aktusnak tartalmaznia kell az Art. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyvének 201. §-a az adóvitáról, amelynek tárgya az adóhatóság nem normatív jogi aktusa, a fellebbviteli bíróság álláspontja szerint nem sért sem adó-, sem banktitkot, mivel nem tartalmazza az azokat alkotó információkat. Maga az adóalany által az áfabevallás adóhatósághoz történő benyújtására vonatkozó információ nem titok, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok adózó általi megsértésére, valamint az ilyen jogsértésekre vonatkozó felelősségi intézkedésekre vonatkozó információk pedig nem minősülnek adótitoknak (3. albekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 102. cikkének (1) bekezdése). Ilyen feltételek mellett a kérelmező kérelmét a bíróság megalapozatlannak és nem kielégítőnek minősítette.
(A Fellebbviteli Kilencedik Választottbíróság 2007. május 15-i állásfoglalása a 09AP-4290/2007-AK sz. ügyben)
Úgy tűnik, hogy hasonló érvek indokolhatják a zárt tárgyalás megtartásának hiányát minden esetben a Ptk. 11 APC RF. Az ügy elbírálásának nyitottsága azt jelenti, hogy a tárgyaláson a tárgyalóteremben bárki jelen lehet, és mindent rögzíthet, ami történik, beleértve a hang- és képfelvételt is. Az ilyen személy azonban, aki jelen van a tárgyaláson, és nem vesz részt az eljárásban, nem ismerheti meg az ügy irataiban található bizonyítékokat. Ez azt jelenti, hogy továbbra is megoldatlan marad az adóviták nyilvános bírósági tárgyalásának jogszerűsége.
S. A. Tarakanov
Helyettes vezetője
Automatizálási Módszertani Tanszék
adóellenőrzés és -szervezés
ügynökségek közötti együttműködés
A Szövetségi Adószolgálat Ellenőrzési Osztálya
Az adótitok fogalma viszonylag fiatal az orosz joggyakorlatban. Az orosz jogi lexikonban ez a kifejezés először 1999. január 1-jén jelent meg, amikor elfogadták az új adótörvénykönyvet.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke értelmében az adófizető személyről a különböző adóbeszedő ügynökségekhez, valamint a bűnüldöző szervekhez érkező minden információ titok. Az adózóra vonatkozó minden információ a különleges titoktartási rendszer hatálya alá tartozik. A törvény szerint az ezekhez való hozzáférést nem határozhatja meg a személy jogállása.
Nem vonatkozik az adótitokra az az információ, amelyet az adózó saját maga közölt, vagy ehhez hozzájárulását adta. Szintén nyilvánosak az azonosító szám (TIN) és az adófizetés módját és összegét meghatározó cikkek megsértésére vonatkozó információk. Ha a különböző országok adószolgálatai között együttműködési megállapodás van, akkor a nemzetközi szerződésekben meghatározott információk kikerülnek a titkossági kategóriából. Az sem adótitok, hogy bármely állami tisztségre induló személyek milyen jövedelmet és forrást kapnak. Ugyanez a szabály vonatkozik az ilyen személyek hozzátartozóira is.
Bármely ország adószolgálata gyakorlatilag korlátlan hozzáféréssel rendelkezik bármely állampolgár anyagi helyzetére vonatkozó információkhoz. Mivel az ilyen információk nyilvánosságra hozatala komoly károkat okozhat magánszemélynek és jogi személynek egyaránt, ezért speciális cikkek bevezetésére volt szükség az adójogszabályokba.
Konkrétan az adótitkok közé tartozik:
Ezzel nem merül ki a minősített információk listája. Mindenkinek joga van személyes vagy családi titkokat megőrizni, amelyek szintén védve vannak a nyilvánosságra hozataltól.
A jogi szakirodalomban gyakran találkozhatunk különféle titkok „miénk” és „idegen” kategóriába sorolásával. Az előbbiek egy konkrét személyre vonatkoznak, míg az utóbbiak akkor merülnek fel, ha valaki szakmai szükségből adta át személyes adatait egy megbízható személynek (orvosnak vagy ügyvédnek). Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke kimondja, hogy csak "az ő titkaikat" védi a törvény. A másik személytől szerzett információk titkossága megköveteli, hogy más törvényi kódexekhez kell fellebbezni, ha ilyen eseteket mérlegelnek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja az illetékes hatóságokat arra, hogy információkat kérjenek a bankoktól az adóalany fizetési kötelezettségeinek teljesítésére vonatkozóan, vagyis az esetleges adók és büntetések megfizetésére vonatkozóan. A törvény szerint azonban a bankok kötelesek titokban tartani ügyfeleik pénzügyi tranzakcióival kapcsolatos minden információt, ha az nem ütközik a törvénybe.
A helyzet nem egyértelmű, ezért szinte minden banki információkéréssel kapcsolatos helyzet végső soron jogi eljáráshoz vezet. Az adóhatóság fő eszköze a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 86. cikke, amely meghatározza a bankok adófizetők nyilvántartási kötelezettségét. Különösen a hitelintézet köteles öt napon belül bejelenteni az adószolgálatnak a magánszemélyek és a különböző szervezetek számlazárásáról vagy nyitásáról szóló információkat. A bankok kötelesek továbbá kérésre tájékoztatni az adórendszer illetékes hatóságait a vállalkozók által lebonyolított ügyletekről.
Az adótitok fogalmából az következik, hogy az adózó számlanyitási helye szerinti bankban az adóhatósághoz beérkezett információk tartalma is titkos.
Az adótörvény határozza meg, hogy az adóhatóság milyen szabályokat és módszereket szerezhet az adózóról. A fő követelmény itt az, hogy ezt az információt közvetlenül meg kell szerezni egy vagy másik hatáskörrel rendelkező testület képviselőjének teljesítménye során. Ha valamilyen információ véletlenül az adóképviselő rendelkezésére áll, akkor az nem tartozik az adótitok kategóriájába. Az adótörvény kimondja, hogy ebben az esetben még csak nem is lehet titkolózásról beszélni: értelemszerűen nem lehet megszámolni, mi válik véletlenszerűen harmadik felek tudomására.
Az adózóról szóló információk megszerzését három cikk szabályozza. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 31. o. felhatalmazza az adóhatóság képviselőjét, hogy kérje a számára szükséges adatokat, és az Art. 23. §-a kötelezi az adózót ilyen adatszolgáltatásra. E pont be nem tartása esetén az adózót a Ptk. 129.
Az adóhatóság különféle módszerekkel szerzi meg a szükséges információkat. A leggyakoribb a bevételi források adóellenőrzése. Ennek az ellenőrzésnek a lényege az ingatlan jellegétől függ. Ez lehet a műszerek leolvasásának tanulmányozása, a mellékhelyiségek átvizsgálása vagy az adózótól kapott felvilágosítás. Az események során megszerzett összes adat az adótitok által védett információ.
Az adózóról szóló titkos információkat elsősorban az adóhatóság, a nyomozóbizottság és más rendvédelmi szervek, vámhatóságok és szükség esetén bevont külső szakértők őrzik.
A jogszabály azonban bizonyos esetekben adótitkok felfedésére kényszeríti az adóhatóságot. Ez vagy a megfelelő hatáskörrel rendelkező állami és nyomozó szervek képviselőinek kérésére, vagy a bíróság kérésére történik. Ezen túlmenően a potenciális üzleti partner megbízhatóságát ellenőrző szerződő felek bizonyos, adótitkot képező információkhoz is hozzájuthatnak.
Az utolsó pont különösen érdekes. Az IFTS 2007-ben megtagadta a szerződő felek által kért adatok átadását, döntését ezen adatok titokban tartásával indokolta. A Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének álláspontját a bíróságon megtámadták, és jogellenesnek nyilvánították. A bíróság döntését azzal indokolta, hogy adójogszabálysértésekről kértek felvilágosítást. Az üzleti partner megbízhatósága érdekében az ilyen információk egyszerűen szükségesek. E tekintetben minden személynek joga van igazolást kapni az adózó megbízhatóságáról.
Az adótitok feltárását a meghatalmazott szerv vagy az általa meghatalmazott képviselő kérésére több feltételhez kötik. Először is a szükséges kérelmet az azt készítő szervezet fejléces papírján kell benyújtani. Az ilyen nyilatkozatot hivatalos dokumentumként kell nyilvántartani. A megkeresés szövegét a minősített adatot kérő szervezet vezetőjének pecsétje és aláírása hitelesíti. A kérelem nem tekinthető érvényesnek, ha szövege nem tartalmaz hivatkozást arra a normatív aktusra, amely lehetővé teszi a titkos információ kérését.
Az adótitokhoz való hozzáférés érdekében nagyon fontos, hogy részletesen alátámassza az adózóról adatigénylő szervezet által követett célokat. A szükséges információk megszerzésének lehetősége jelentősen megnő, ha hivatkozik azon hivatalos iratok (bírósági végzések, büntetőügyekben hozott ítéletek) adataira, amelyek alapján a hozzáférési kötelezettség megvalósul.
Mielőtt a titoktartási rendszer megsértésének büntetését célzó intézkedésekről beszélnénk, meg kell határozni, hogy milyen esetekben lehet szó titkos információk feltárásáról. A törvény meghatározza azokat az eseteket, amikor az adótitok betartására vonatkozó jogszabályi előírások figyelmen kívül hagyása történik: ez vagy az adóhatóság alkalmazottja általi titkos információ nyilvánosságra hozatala, vagy az erre vonatkozó információt tartalmazó iratok elvesztése.
A jogi felelősség azonban alapértelmezés szerint nem terjed ki az ilyen jogsértőkre. Három további tényező egyidejű végrehajtása szükséges:
Ha mindhárom tényező bevált, akkor több lehetőség is lehetséges az áldozat megtérítésére. Mindenekelőtt az anyagi kárt az állami költségvetés terhére térítik meg, mivel az állami szerv szivárogtatta ki az információkat. Az információ nyilvánosságra hozatalának közvetlen tettese mind közigazgatási, mind bűncselekmény miatt büntethető. Az első esetben a bírság összege 4-5 ezer rubel jogi személyek számára és 500-1000 rubel magánszemélyek számára. A második esetben az elkövetőt három évre szóló szabadságkorlátozás fenyegeti. Ha az áldozatot különösen jelentős kár érte, a szabadságvesztés 7 évre emelhető. Akár 5 évre is van lehetőség kényszermunkára küldeni.
A nyugat-európai joggyakorlatban lehetőség nyílik a bevételek összegére és forrásaira vonatkozó információk és egyéb adózási információk nyílt bevallására. Az adónyilvánosság lehetősége azon alapszik, hogy minden állampolgárnak alkotmányosan biztosított joga megismerheti az állami hatóságok által kiadott dokumentumokat, amennyiben azok jogainak és szabadságainak tiszteletben tartására vonatkoznak. Az adófizetés értelemszerűen közjogi kötelezettség, és ha valaki, különösen állam vagy közszereplő, kibújik a végrehajtása alól, az minden állampolgárra nézve hátrányos. A nyugat-európai törvényi kódexek listát adnak az adóbevallásból származó információkról - az adótitok továbbra is alapvető emberi jogként létezik -, amely közzétehető. Az egyes adóalanyok az egyes adókötelezettségek teljesítésének nyomon követését célzó intézkedések megtételére vonatkozó jogának gyakorlását a vonatkozó tájékoztató évenkénti közzététele biztosítja.
2016-ban felülvizsgálták azokat az indokokat, amelyek alapján ezt vagy azt az információt titokban kell tartani. Az adótitoknak nem minősülő adatok listája három tétellel bővült:
Ezen túlmenően a törvényi változások immár előírják, hogy a szövetségi végrehajtó szerv hivatalos honlapján közzé kell tenni az adózó hátralékairól és tartozásairól szóló információkat az egyes tételeknél, valamint az ezzel kapcsolatos megfelelő intézkedések alkalmazásának lehetőségeiről. Az ilyen információk elhelyezését azonban a szövetségi törvény szigorúan szabályozza. Az állam garantálja, hogy a beszámolóból kinyert információk nem kerülnek nyilvánosságra, valamint előírja az információk nyilvánosságra hozatalára vonatkozó kérések számát és jellegét. Egy ilyen módosítás bevezetése az adószolgálat leterheltségéből fakad: a partnerek jóhiszeműségét igazoló információk nyilvánosságra hozatalára irányuló kérelmek száma a szerződő felektől már régóta túllép minden lehetséges határt. Az adóhatóság reakciója az volt, hogy nem adnak tovább ilyen tájékoztatást, hiszen a törvény szerint csak nyilvánosságra hozatali joguk van, de ez nem az ő felelősségük.
Jogi szempontból ez az intézmény védi az adózó törvényes jogait és érdekeit a jövedelem összegére vonatkozó információk és egyéb személyes adatok védelmében, függetlenül attól, hogy magánszemély vagy jogi személy. Az egyes információk titokban tartásának garanciája mellett az adózót a banktitok intézménye is védi: mint fentebb említettük, a hitelintézetek az adótörvényben előírt követelmények ellenére sem adnak ki semmilyen információt ügyfeleikről.
Az adótitok minden személy alapvető joga. Ezen okokból kifolyólag a jogszabály különféle intézkedéseket ír elő annak megőrzésére, függetlenül attól, hogy az információt milyen adathordozón tárolják. Nem szabad azonban túlságosan a titoktartásra hagyatkozni, és megfeledkezni azokról az esetekről, amikor a titok nyilvánosságra kerülhet, különösen a megbízhatóságot ellenőrző partnerek kérésére. Ez a megfontolás különösen fontossá válik az Orosz Föderáció adójogszabályainak legutóbbi módosításai fényében, bizonyos típusú információkkal kapcsolatban, amelyek már nem minősülnek adótitoknak.
