„Pénzügyi és számviteli tanácsadás”, 2006, N 3
VÁLTOZÁSOK AZ ADÓSZANCIÓK VISSZAHAGYÍTÁSÁBAN
Tavaly novemberben az orosz törvényhozók "csendes forradalmat" hajtottak végre az adófizető és az állam jogviszonyában, peren kívüli eljárást vezettek be az adók, az adósértések miatti büntetések és bírságok beszedésére. Mit jelent ez az innováció az egyéni vállalkozók és jogi személyek számára?
2005. november 4-i 137-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai egyes rendelkezéseinek az elszámolási adminisztratív eljárások javítását célzó intézkedések végrehajtásával összefüggésben történő érvénytelenségről való elismeréséről jogviták” (a továbbiakban: Törvény) alapján az adóhatóság hatáskörébe a hátralékkal és kötbérrel együtt a bírság peren kívüli behajtásának joga is bővült.
A közelmúltig az Art. (7) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke, amely szerint "az adószankciókat az adózótól csak bíróságon szedik be", gyökeresen megváltozott. Az idei év elejétől az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) határozata alapján a megállapított esetekben behajtható a bírság. Ennek érdekében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve új különleges eljárást írt elő az adófizetőktől származó bírságok "beszedésére".
Módosítottak az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 108. §-a „Az adóbűncselekmény elkövetéséért való felelősségre vonás általános feltételei”. Korábban ennek a cikknek a (6) bekezdése kimondta, hogy egy személyt mindaddig ártatlannak kell tekinteni az adóbűncselekmény elkövetésében, amíg bűnösségét a szövetségi törvényben előírt módon, és a bíróság jogerős határozatával meg nem állapították. Ennek a szabálynak az új változata szerint az adózó ártatlanságának vélelme addig érvényesül, amíg az ellenkezőjét az adóhatóság be nem bizonyítja. De hogy az adóhatóság kinek bizonyítja be az adózó bűnösségét, az nagy kérdés. Nyilván magának. Ez az állapot pedig valójában nem hagyja meg az adófizetők reményét az ellenőrök objektív döntésében. Az adózó ártatlanságának vélelme ebben az esetben egyszerűen mulandóvá válik.
A törvény az adók, büntetések és bírságok beszedésének új eljárásával egyenlővé tette az egyéni vállalkozókat a jogi személyekkel. Korábban az egyéni vállalkozók közé sorolták az adók, büntetések és adószankciók beszedése terén "mentességet" élvező magánszemélyeket: tőlük az adóhatóság a fent felsoroltakat csak bírósági úton kaphatta meg. 2006 eleje óta csak a vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyekre vonatkozik az a rendelkezés, hogy az adószankciók bírósági úton érvényesíthetők.
Hogy ezek a változások hogyan érintik az orosz adófizetőket, az idő eldönti. De az már ma is világos: az állam nem engedi, hogy a gondozottai lazuljanak. Mint mindig, a fő csapást a kisvállalkozások érik majd, amelyekre véleményünk szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének változásai kedvezőtlen következményekkel járnak. Fontolja meg részletesebben az Orosz Föderáció adótörvényének új szabályait.
Új sorrend: pro és kontra
cikk (1) bekezdésének új kiadása. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke lehetővé teszi az adó beszedését mind a szervezettől, mind az egyéni vállalkozótól. A cikk ugyanakkor kimondja, hogy a gyűjtés menete a Ptk. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 46. és 47. cikke.
Már az Art címéből. 46 "Adó, illeték, valamint büntetések és bírságok beszedése az adózó (díjfizető) - szervezet, egyéni vállalkozó vagy adóügynök - szervezet, egyéni vállalkozó számláján lévő pénzeszközök terhére az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének bankjaiban" egyértelmű, hogy az egyéni vállalkozók és szervezetek számára a jogalkotó ugyanazt az eljárást állapítja meg az adók, illetékek, büntetések és bírságok beszedésére.
Az eddigiekhez hasonlóan a megállapított határidőn belüli adó elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adófizetési kötelezettség az adózó (adóügynök) pénzének lefoglalásával érvényesül. Csak most minden gazdasági egységre vonatkozik. Ugyanez a szabály vonatkozik a késedelmes adó- és pénzbírságok beszedésére az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt esetekben.
Az adókat, illetékeket, kötbéreket és bírságokat az adóhatóság határozatával szedi be. Beszedési megbízást (utasítást) küldenek annak a banknak, ahol az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó számláit megnyitják, hogy leírják és a megfelelő költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapokba) utalják a szükséges pénzeszközöket az adózó számláiról. .
A beszedésről az adófizetési kötelezettség teljesítésére megállapított határidő lejártát követően, de legkésőbb az adófizetési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidő lejártát követő 60 napon belül döntenek. Ellenkező esetben az ilyen határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre, de ebben az esetben az adóhatóság az adózótól (adóügynöktől) - egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól - csak bíróságon keresztül követelheti be a fizetendő adóösszeget. A kereset benyújtásáról szóló határozatot az adózó tudomására kell hozni legkésőbb öt napon belül a szükséges pénzeszközök visszafizetéséről szóló határozat meghozatalát követően.
(8) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke értelmében az adóhatóságnak jogában áll felfüggeszteni az adózó (adóügynök) banki számláin végzett műveleteket. Ez a szabály a szervezetekre és az egyéni vállalkozókra is vonatkozik.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 46. cikke előírja, hogy az adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláin lévő pénzeszközök elégtelensége vagy hiánya esetén, vagy az ilyen számlákra vonatkozó információk hiánya esetén az adót hatóság jogosult az adózó egyéb vagyona terhére adót, illetéket, büntetőkamatot vagy bírságot beszedni a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke.
Így az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke, amely meghatározza az adószankciók beszedésének eljárását az adózó (adóügynök) egyéb vagyonának terhére, hatályát kiterjeszti mind az egyéni vállalkozói státusszal rendelkező szervezetekre, mind a magánszemélyekre.
Az adózó vagyona terhére történő adó beszedéséről is az adóhatóság vezetője (helyettese) dönt. Az ilyen határozat keltétől számított három napon belül a végrehajtónak megfelelő határozatot küldenek végrehajtásra az 1997. július 21-i N 119-ФЗ "A végrehajtási eljárásokról" című szövetségi törvényben előírt módon, figyelembe véve a meghatározott jellemzőket. az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke. Az adóbeszedés, behajtás, büntetés és bírság sorrendje változatlan maradt. Az egyetlen változás a bekezdésekben való feltüntetés volt. 6 p. 5 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 47. cikke kifejezetten az egyéni vállalkozók számára, hogy az adókat, illetékeket, büntetéseket és bírságokat az utolsó dolog az adófizető (adóügynök) egyéb vagyonának terhére szedik be. Az egyéni vállalkozó vagy családtagjai által mindennapi személyes használatra szánt ingatlanra azonban nem vonatkoznak adószankciók. Az ilyen ingatlanok listáját az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban határozzák meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve új cikket tartalmaz. 103.1 "Adóhatósági határozat alapján adószankció behajtása." E § (1) bekezdése szerint az adóhatóság vezetője (helyettese) az adózó (más személy) adóbűncselekmény elkövetésének felelősségre vonásáról szóló határozata alapján hoz adószankció beszedését, ha az Az adózási időszak minden egyes meg nem fizetett adója és (vagy) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok egyéb megsértése után kiszabott bírság összege nem haladja meg az 5000 rubelt. - egyéni vállalkozók számára 50 000 rubel. - szervezetek számára.
A törvény fenti rendelkezése kétféleképpen értelmezhető: vagy csak az 5.000 és 50.000 rubelt meg nem haladó bírságot lehet vitathatatlanul behajtani, vagy minden bírságot kell fizetni, még a feltüntetett számokat meghaladóakat is, és csak egy része haladja meg az 5.000 és 50.000 rubelt. rubelt, illetve... bíróságon kell beszedni.
Nem tisztázza a helyzetet, és az Art. (7) bekezdésének új változata. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke, amely szerint az adózótól az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) határozata alapján, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon szankciót szednek be az adózótól. , ha az adófizetőre - egyéni vállalkozóra - kiszabott bírság összege nem haladja meg az 5000 rubelt, a szervezetre - 50 000 rubelt. minden adózási időszakra vonatkozó meg nem fizetett adóért és (vagy) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok egyéb megsértéséért.
Ha az adóidőszakban egy be nem fizetett adóért és (vagy) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok újabb megsértéséért az adózóra - egyéni vállalkozóra - kiszabott bírság összege meghaladja az 5000 rubelt, a szervezetre - az 50 000 rubelt, és akkor is, ha olyan magánszemélyt vonnak felelősségre, aki nem egyéni vállalkozó, a bírságot az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően bírósági úton szedik be.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következő eljárást írja elő a büntetés végrehajtására:
1) az adóbírság behajtásáról szóló határozat végrehajtási fellebbezése előtt az adóhatóság felhívja az adózót (más személyt) - szervezetet vagy egyéni vállalkozót az adóbírság megfelelő összegének önkéntes megfizetésére;
2) ha az adózó a felszólításban meghatározott határidőn belül önként nem fizeti meg az adóbírság összegét, a beszedésről szóló határozat jogerőre emelkedik, és végrehajtásra kerül.
Könnyen feltételezhető, hogy ez a jogszabályi újdonság nagyban megkönnyíti az adóhatóságok munkáját. A keresetlevél készítése és a bírósági tárgyalásokon való részvétel helyett most már csak két dokumentumot kell elkészítenie: egy személy adókötelezettségre vonásáról szóló határozatot és egy adószankció behajtásáról szóló határozatot. Ez az indokolatlanul beszedett bírságok számának növekedéséhez vezethet.
ch. értelmében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 16. „Adóbűncselekmények típusai és elkövetésükért való felelőssége” cikkében a jogalkotó a legelterjedtebb és legaktívabban beszedett bírságokat állapítja meg 1000-15 000 rubel összegben. Sőt, az adóhatóság még a határidő legalább egynapos megsértése esetén is bírságot szab ki. Így egy vagy több, egy személy adókötelezettségre vonásáról szóló határozat alapján az adózási időszak minden egyes meg nem fizetett adója és (vagy) az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok egyéb megsértése miatt a bírságok egész "csokor" kiszabható. az adófizető, amelynek összege egyéni vállalkozók esetében nem haladja meg az 5000 rubelt, szervezetek esetében pedig az 50 000 rubelt. Ennek eredményeként az ilyen peren kívüli behajtható bírságok teljes összege meglehetősen lenyűgöző lehet, és vitathatatlan behajtása alááshatja az üzletet, különösen, ha az kicsi.
A kisvállalkozások újabb kihívással néznek szembe. Korábban az adóalanyok csak a bírósághoz kérhették az adókötelezettséget enyhítő körülmények elismerését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 112. cikke). Az Art. új kiadásának megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. cikke értelmében az adóbűncselekmény elkövetésének felelősségét enyhítő vagy súlyosbító körülményeket a bíróság vagy az ügyet elbíráló adóhatóság állapítja meg.
Ez egyrészt plusz az adózónak, aki az ügy adóhatósági mérlegelésekor kérhet majd enyhítő körülményt. Amikor azonban az enyhítő körülmények alkalmazásának kérdésében a bírságot kiszabó szervnek kell döntenie, önkéntelenül is felmerül a kérdés: vajon képviselői érdekeltek-e abban, hogy a szankciókból befolyó összeget csökkentsék a költségvetésbe? Ebben a helyzetben a bíróság sokkal lojálisabb lehetne az adózóhoz... Hiszen létezik egy olyan bírósági gyakorlat, amely szerint legalább két enyhítő körülmény fennállása esetén a bíróságok 10%-ra csökkentették az adóbírság mértékét. a bejelentettek közül. A probléma azonban itt van: lehetséges-e ebben az esetben az enyhítő körülmények bírósági alkalmazása?
Ebből kiderül, hogy ha a bírságot az adózótól vitathatatlan módon hajtják be, és az adóhatóság az ügy elbírálásakor nem az enyhítő körülmény adózóval szembeni alkalmazásáról, vagy a bírság mérsékléséről dönt, hanem távolról sem az bíróság megtenné, az elkövetőnek fellebbeznie kell az adóhatóság ilyen határozata ellen.
Fellebbezés az adószankciók ellen
Az adóbírság beszedésére vonatkozó határozat ellen fellebbezéssel lehet fellebbezni a magasabb adóhatósághoz és a bírósághoz is. Ezzel egyidejűleg a magasabb adóhatósághoz benyújtott fellebbezés esetén az adóbírság behajtásáról szóló határozat végrehajtása felfüggesztésre kerül. A nem normatív aktus elleni fellebbezés ezen módját választotta az adózónak a panasz benyújtásával egyidejűleg meg kell küldenie annak egy példányát a határozatot hozó adóhatóságnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 103.1 cikkelyének 6. cikkelye). ).
Az adózó (adóügynök), más, adókötelezettség alá vont személy gyakorolhatja a számára biztosított jogát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 138. cikke. Az adózónak joga van a fellebbezésre megállapított három hónapon belül bírósághoz fordulni a magasabb adóhatósághoz benyújtott panasszal egyidejűleg, vagy az ilyen hatóság határozatának kézhezvételét követően.
Vegye figyelembe, hogy az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 103.1. cikke értelmében a jogalkotó különleges szabályt vezetett be a magasabb adóhatósághoz fellebbezett adószankció behajtásáról szóló határozat bírósági megtámadására vonatkozó időszak kezdetére vonatkozóan. Így az említett határozat elleni panasz választottbírósági elbírálásának határidejét attól a naptól kell számítani, amikor az egyéni vállalkozó, szervezet a magasabb adóhatóság (felsőbb tisztségviselő) döntéséről tudomást szerzett.
A törvénnyel bevezetett változtatásokkal kapcsolatban újabb kérdés merül fel: milyen típusú keresetet kell benyújtania az adózónak választottbírósághoz az adóhatóság határozata elleni fellebbezés során, ha a bírság behajtása jogszerű, de a bírság behajtása jogszerű. az adóhatóság nem állapít meg enyhítő körülményt, vagy a bírság mérséklésének mértéke nem elégíti ki az adózót?
Az adóhatósági aktusok elleni fellebbezéskor az adózók általában kérelmet nyújtanak be, a Ch. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 24. cikke "Az állami szervek, helyi hatóságok, egyéb szervek, tisztviselők nem normatív jogi aktusainak, határozatainak és intézkedéseinek (tétlenségének) megtámadásával kapcsolatos ügyek vizsgálata".
1. bekezdése Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 198. cikke kimondja, hogy az állampolgároknak, szervezeteknek és más személyeknek jogukban áll a választottbírósághoz fordulni nem normatív jogi aktusok, jogellenes határozatok és állami szervek intézkedéseinek (tétlenségének) érvénytelenítése iránt, önkormányzati szerv, egyéb szerv, tisztségviselő, ha úgy véli, hogy a vitatott nem normatív jogi aktus, határozat és intézkedés (mulasztás) nem felel meg a jogszabálynak vagy más jogszabályi aktusnak, és sérti a vállalkozási jogkörrel kapcsolatos jogokat és jogos érdekeket. és egyéb gazdasági tevékenységet folytat, jogellenesen kötelezettséget ró az adózókra, egyéb akadályokat gördít a vállalkozás és egyéb gazdasági tevékenység elé.
Amikor éppen a bírság kiszabásának jogszerűségét vitatják, pl. adóbűncselekmény fennállása, az adózó követelése bőven a Ch. 24 APC RF. Az is kétségtelen, hogy az adóhatóság bírság beszedésére vonatkozó határozata ellen fellebbezésnek van helye, feltéve, hogy az adózási szabálysértési eljárásban az adózó olyan enyhítő körülmény fennállását jelezte, amelyet az adóhatóság nem alkalmazott. Másik dolog, ha az adózó a bírság kiszabásának tényének vitatása nélkül nem elégedett a bírság mérséklésének mértékével, amikor az adóhatóság enyhítő körülményt állapít meg.
Nem valószínű, hogy az adózó az intézkedési eljárás sorrendjében tehet panaszt. Hogyan fogja megfogalmazni a követeléseit ebben az esetben? Nyilvánvalóan a bíróság előtt kell majd bizonyítania, hogy a bírság őt nem kielégítő mérséklése nem felel meg a törvénynek vagy más szabályozási jogi aktusnak, és sérti az adózó vállalkozói és egyéb gazdasági tevékenységgel kapcsolatos jogait és jogos érdekeit. tevékenységeket, egyéb akadályokat gördít az ilyen tevékenységek végrehajtása elé...
Abban az esetben, ha a választottbíróságon fellebbezést nyújtanak be az adóbírság behajtására vonatkozó határozat ellen, annak végrehajtása felfüggeszthető az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási jogszabályaiban megállapított eljárásnak megfelelően. Ez azt jelenti, hogy az adószankció beszedésére vonatkozó határozat bírósági felfüggesztése érdekében az adózó kénytelen először állami illetéket fizetni (magánszemélyek esetében 100 rubel, szervezetek esetében 2000 rubel) az állam határozatának elismerése iránti kérelem benyújtásáért. test illegális, másodszor, 1000 rubel. állami illeték a követelés biztosítására irányuló kérelem benyújtására (Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.21. cikke). Az ilyen ideiglenes intézkedés alkalmazása a bíróság joga, de nem kötelessége, és ahhoz, hogy az adózó javára döntsön, a bíróságnak bizonyítékokkal kell rendelkeznie az ideiglenes intézkedés alkalmazásának megalapozottságáról és szükségességéről. Az ilyen bizonyítási kötelezettség az adózót terheli.
Kiderült tehát, hogy az adókötelezettség alá vont személy immár állami illetéket köteles fizetni azért, hogy bírósági úton csökkentse a bírság mértékét. Adjuk hozzá ehhez az ügyvédi szolgáltatások költségeit, akiknek segítségét kell igénybe venni, és hasonlítsuk össze a lehetséges bírságok összegét (1000, 5000 rubel) a csökkentésének költségeivel. Egyetértek azzal, hogy most nem minden adófizető fog bírósághoz fordulni. Egy ilyen „luxus” csak olyan szervezetek számára lesz megfizethető, amelyek esetében a bírósághoz fordulás gazdasági hatása fedezheti a jogi költségeket. A nyertesek a költségvetési és állami szervek – a bíróságok és az adóellenőrzések – lesznek, amelyek leterheltsége jelentősen csökken.
Nem erre törekedett a jogalkotó, amikor megcsinálta a "csendes forradalmat"? Más kérdés, hogy ez a megközelítés hogyan korrelál a kis- és középvállalkozások fejlesztésének prioritásával, amelyet a kormány az orosz gazdasági fejlődés egyik fő irányának hirdetett.
A.V.Kazakova
Igazgatóhelyettes
LLC Jogi Szakértői Iroda
perm
O.P. Vilesova
Rendező
LLC Jogi Szakértői Iroda
perm
Nyomtatásra aláírva
28.02.2006

Az adószankció az elkövetésért való felelősség mértéke. Az adószankciókat pénzbírság formájában állapítják meg és alkalmazzák. Ez az egyetlen adószankció-típus, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének 1.2. pontja).

A hátralék behajtása és a kötbér felhalmozása nem adószankció. Ezek az adófizetők kényszerintézkedései. Ugyanakkor a szankciók további terhet jelentenek a szabálysértő számára (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke).

Az adószankciók alkalmazásának jellemzői

A bírság konkrét összegét az adófizetési kötelezettséget enyhítő és súlyosbító körülmények figyelembevételével határozzák meg. Ha legalább egy van, a bírság összegét legalább kétszeresére kell csökkenteni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikkének 3. szakasza). De figyelembe véve az elkövetett szabálysértés jellegét, egyéb enyhítő körülmények fennállását, az adózó anyagi helyzetét stb. a bíróság több mint kétszeresére csökkentheti a bírság összegét (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i N 57. határozatának 16. bekezdése).

Egyébként ha az előzetes egyeztetés során enyhítő körülményeket állapítottak meg, és azokat az adóhatóság figyelembe vette, akkor azokat később a bíró is figyelembe veheti. Az adójogszabályok nem tartalmaznak erre vonatkozó tilalmat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. augusztus 22-i levele, N SA-4-7 / 16692). A lényeg az, hogy az elkövetett jogsértésért kiszabott büntetés arányosságának elvét betartsák.

Ugyanakkor, ha súlyosbító körülmény áll fenn, a bírság 100%-kal, azaz ismét kétszer növekszik (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. szakasza, 114. cikk, 2. szakasz, 112. cikk). A bírság emelése csak akkor lehetséges, ha az érintett személyt felelősségre vonták, majd a bíróság vagy az adóhatóság első szabálysértésről szóló határozatának hatálybalépésétől számított 12 hónapon belül ismételten elkövetett hasonló szabálysértést (Adótörvénykönyv 112. cikk, 3. pont). Az Orosz Föderáció, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. július 24-i levél N 03-02-08 / 64, Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. december 9-i határozata N 9141/08).

Ha egy személy több adóbűncselekményt követ el, mindegyikért külön-külön kell beszedni a bírságot. Vagyis a szigorúbb intézkedés nem veszi fel a kevésbé szigorú intézkedést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikkének 5. cikkelye).

A hátralék, kötbér és bírság megfizetésének rendje

Ha egy szervezetet (IE) olyan adóbűncselekmény miatt bírságoltak meg, amelynek következtében adó-, illeték-, járuléktartozása volt, az azt jelenti, hogy először ennek a tartozásnak és kötbérnek az összegét kell megfizetnie, majd az összeget. a bírságból (

ADÓSZankció - az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke (az adótörvény 114. cikke). Az adószankciókat pénzbírság (bírság) formájában állapítják meg és alkalmazzák az adótörvénykönyvben meghatározott összegekben. Ha legalább egy enyhítő körülmény fennáll, a bírság összege legalább kétszeresére csökkenthető az Adótörvénykönyv vonatkozó cikkelyében adóbűncselekmény elkövetése miatt megállapított összeghez képest. Ha adóbűncselekményt olyan személy követ el, aki korábban hasonló bűncselekményért felelős volt, a bírság összege 100%-kal növekszik. Ha egy személy kettő vagy több adóbűncselekményt követ el, az adószankciókat minden egyes cselekményre külön-külön kell kiszabni, anélkül, hogy egy enyhébb szankciót egy súlyosabbnál el kellene fogadni. Az adózónak, illetékfizetőnek vagy adóügynöknek az adóról és illetékről szóló jogszabály adó- vagy illetékhátralékot okozó megsértése miatt kiszabott bírság összege az adózó, illetékfizető vagy adómegbízott számlájáról csak azt követően kerül átvezetésre, ezen adósságösszeg és a vonatkozó szankciók teljes átutalása az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott sorrendben. Az adószankciókat csak bírósági úton szedik be az adózóktól.

Az adóhatóság legkésőbb az adóbűncselekmény felfedezésétől és a megfelelő cselekmény (a szankció behajtásának elévülésének) napjától számított hat hónapon belül adóbüntetés behajtása iránti keresettel fordulhat a bírósághoz. ). A büntetőeljárás megindításának vagy megszüntetésének megtagadása esetén, de adóbűncselekmény fennállása esetén a keresetlevél benyújtásának határidejét attól a naptól kell számítani, amikor az adóhatóság a per megindítását vagy megszüntetését megtagadó határozatot kézhez kapja. büntetőügy. Az adózó (más személy) adóbűncselekmény elkövetésének felelősségre vonásáról szóló határozat meghozatalát követően az illetékes adóhatóság keresetet nyújt be a bírósághoz, hogy az adóbűncselekmény elkövetéséért felelős személytől az Adótörvénykönyvben megállapított adószankciót követelje vissza. . A bírósághoz fordulás előtt az adóhatóság köteles felajánlani az adózónak (más személynek) az adóbírság megfelelő összegének önként történő megfizetését.

Ha az adózó (egyéb) az adóbírság összegének önként megfizetését megtagadta, vagy a felszólításban meghatározott fizetési határidőt elmulasztotta, az adóhatóság keresetlevéllel fordul a bírósághoz, hogy e személytől az Adó által megállapított adószankciót követelje be. Az adóbűncselekmény elkövetésének kódexe. A szervezettel vagy egyéni vállalkozókkal szembeni adóbírság behajtására irányuló keresetlevelet választottbírósághoz, a nem egyéni vállalkozó magánszemélyt pedig általános hatáskörű bírósághoz kell benyújtani. A keresetlevélhez csatolni kell az adóhatóság határozatát és az ügy egyéb, az adóellenőrzés során beszerzett anyagait. Szükséges esetekben az adóhatóság az adóbűncselekmény elkövetéséért felelős személytől az adóbírság behajtása iránti keresetlevél benyújtásával egyidejűleg a követelés biztosítására irányuló indítványt a bírósághoz küldheti meg a 2009. évi CXVI. az Orosz Föderáció polgári eljárási jogszabályai és az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási jogszabályai. A fentiek akkor is érvényesek, ha az adóalany felelősségre vonható az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért, amelyeket az Orosz Föderáció vámhatárán keresztül történő áruszállítással összefüggésben követtek el. Az adóhatóságok szervezetekkel és egyéni vállalkozókkal szembeni követelésére vonatkozó adószankciók behajtására vonatkozó eseteket a választottbíróságok vizsgálják az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási jogszabályaival összhangban. Az általános joghatósággal rendelkező bíróságok az Orosz Föderáció polgári eljárási jogszabályaival összhangban vizsgálják meg az adóhatóságok által nem egyéni vállalkozókkal szembeni követelésekre vonatkozó adószankciók behajtásával kapcsolatos ügyeket. Az adószankciók beszedésére vonatkozó jogerős bírósági határozatok végrehajtása az Orosz Föderáció végrehajtási eljárásaira vonatkozó jogszabályokban előírt módon történik.

Az orosz és a nemzetközi adózás enciklopédiája. - M.: Jogász. A. V. Tolkuskin. 2003 .

Nézze meg, mi az "ADÓSZankció" más szótárakban:

adószankció- adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás... A vállalkozás vezetőjének enciklopédikus szótár-referenciakönyve

adószankció Jogi Enciklopédia

adószankció- 1. Az adószankció az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke... Forrás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (első rész), 1998.07.31. N 146 FZ (a 2012.07.28-i módosítással) ... Hivatalos terminológia

adószankció- (angol adószankció) az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai szerint, az adóbűncselekmény elkövetéséért felelős intézkedés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 114. cikke *). N.s. fejezetében meghatározott összegű pénzbírság (bírság) formájában állapítják meg és alkalmazzák. Nagy Jogi szótár

adószankció- a pénzügyi és jogi felelősségre vonás különféle intézkedései az adóbűncselekmény elkövetéséért pénzbírság vagy bizonyos esetekben a bankokra kivetett bírság formájában, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által rögzített összegekben ... Nagy Jogi szótár

Adóbüntetés- az adó elmulasztása vagy hiányos megfizetése miatt az illetékes hatóságok által kiszabott bírság, amelyet a jogszabály szerint a fizetendő adó összegének százalékában határoznak meg. Magyarul: Fine taxing Lásd még: ... ... Pénzügyi szókincs

ADÓVISSZATÉRÍTÉS- az adózó hatósági nyilatkozatát az elmúlt időszakról megszerzett jövedelméről és az azt érintő adókedvezményekről, kedvezményekről. Az Orosz Föderáció 1991. december 7-i, 1998.1. sz., a magánszemélyek jövedelemadójáról szóló törvényének megfelelően (…-tól) Jogi enciklopédia

Büntetés-adó- szankció az adó határidőben történő meg nem fizetése vagy egyéb adókötelezettségek idő előtti teljesítése esetén. Üzleti kifejezések szótára. Akademik.ru. 2001... Üzleti kifejezések szószedete

Pragmatikus szankció 554- I. Justinianus bizánci császár által kiadott jogalkotási aktus az osztrogótok (lásd osztrogótok) itáliai birtokainak bizánci meghódítása után. P. s. meghatározta Olaszország belső szerkezetét, célja a társadalmi helyreállítás volt ... ... Nagy szovjet enciklopédia

PRAGMATIKUS SZANZIÓ 554- (a latin pragmaticus szóból ünnepélyes megfogalmazásban, sanctio a legszigorúbb rendelet) I. Jusztinianus bizánci császár által kiadott jogalkotási aktus, miután a bizánci csapatok meghódították az osztrogótok királyságát Itáliában. P.s....... Szovjet történelmi enciklopédia

Adótörvény. Előadásjegyzetek Belousov Danila S.

16.1. adószankciók. Az adószankciók beszedésének elévülési ideje

adószankció adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősség mértéke.

Az adószankciókat pénzbírság (bírság) formájában állapítják meg és alkalmazzák összegben.

Legalább egy enyhítő körülmény fennállása esetén a bírság összegét az adóbűncselekmény elkövetésének mértékéhez képest legalább kétszeresére kell csökkenteni.

Bizonyos körülmények között a bírság összege 100 százalékkal emelkedik.

Ha egy személy kettő vagy több adóbűncselekményt követ el, az adószankciókat minden egyes cselekményre külön-külön kell kiszabni, anélkül, hogy egy enyhébb szankciót egy súlyosabbnál el kellene fogadni.

Az adózónak, illetékfizetőnek vagy adóügynöknek az adó- és illetékre vonatkozó jogszabályok adó- vagy illetéktartozást okozó megsértése miatt kiszabott bírság összege az adózó, illetékfizető vagy adó terheinek átutalására vonatkozik. ügynök csak az adósság összegének teljes átutalása után és a kapcsolódó büntetések, az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott sorrendben.

Az adószankciókat csak bírósági úton szedik be az adózóktól.

Az adószankciók beszedésének elévülési ideje

Az adóhatóság legkésőbb az adóbűncselekmény felfedezésének és az erről szóló aktus (a szankció behajtásának elévülési ideje) napjától számított hat hónapon belül adóbüntetés behajtása iránti keresettel fordulhat a bírósághoz. .

A büntetőeljárás megindításának vagy megszüntetésének megtagadása esetén, de adóbűncselekmény fennállása esetén a keresetlevél benyújtásának határidejét attól a naptól kell számítani, amikor az adóhatóság a per megindítását vagy megszüntetését megtagadó határozatot kézhez kapja. büntetőügy.

A felelősségre vonás elévülési ideje alatt hozott, az adójogszabály megsértése miatti felelősségre vonásról szóló határozat csak az adószankciók behajtásának elévülési ideje alatt hajtható végre.

Az adószankciókat az adóalanyoktól kizárólag bíróságon szedik be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének 7. cikkelye), a szankciók adóhatóság általi behajtására irányuló kereset benyújtásával. Az adóhatóságnak az adóbűncselekmény felfedezésétől és az arról szóló cselekmény megalkotásától számított hat hónap lejárta előtt kell ilyen igényt benyújtania.

A futamidő számítása nem a határozat meghozatalától, hanem az ellenőrzési jegyzőkönyv elkészítésének pillanatától kezdődik.

A büntetőeljárás megszüntetése nem jelenti a szankciók behajtási időszakának újraszámítását, hiszen az egyszer elmulasztott határidő már megfosztotta az adóhatóságot a szankció behajtási jogától.

Ha a büntetőeljárás az adóhatósági határozat meghozatala előtt vagy a határozat meghozatalát követően, de a szankciók beszedésére vonatkozó elévülési idő lejárta előtt indul, az adóhatóság az Art. (3) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 108. cikke nem szabhat ki szankciókat.

A büntetőeljárás befejezésekor a gyógyulást akadályozó körülmények megszűnnek, és a megszakítási idő számítását folytatni kell.

8.3. Adóbűncselekmények és szankciók