Az adó szer használt kifejezés a jogszabályok adók és díjak az Orosz Föderáció és az adójogszabályok számos országban.
1) Az Orosz Föderációban az "adóügynök" kifejezés azt jelenti, hogy az NC szerint az adófizetőből származó számítással, levonással és az adókkal kapcsolatos megfelelő költségvetéshez (extrabudetetary alap) történő átruházása. Az adókészletek ugyanolyan jogokkal rendelkeznek, mintha az NK által nem biztosított volna. Adóügynökök szükségesek (24. cikk: 24 NK):
1) megfelelően és időben, az adófizetőknek fizetett pénzeszközöket, és az illetékes adókat a költségvetésekre (extrabudetáris alapok) átruházza;
2) Egy hónapon belül írásban az adóhatóságnak az adófizető és az adófizető adósságának összegének elszámolásának helyén történő írásban történő írásban;
3) nyilvántartást vezet által fizetett adófizetők jövedelem tartott felsorolt \u200b\u200bköltségvetések (elkülönített állami pénzalapok) adók, beleértve a személyes minden adófizető;
4) benyújtja az adóhatóság saját számviteli, a szükséges dokumentumok ellenőrzése helyességét a számítás, levonás és átadása az adókat.
Adóügynökök listája megtartotta az adókat az NK által az adófizető adó megfizetésére. Az ahhoz rendelt felelősségek nem teljesítése vagy helytelen végrehajtása érdekében az adóügynök felelős az Orosz Föderáció jogszabályai szerint. Jellemzői számítás rendje és időzítése a fizetési jövedelemadó egyének adó szereket alakult Art. 226 NK.
1. Az orosz szervezetek, az egyéni vállalkozók és a külföldi szervezetek állandó képviseletei az Orosz Föderációban, ahonnan az adófizetők bevételeihez kapcsolódó kapcsolatok eredményeként kötelesek kiszámítani, megtartani az adófizetőt, és fizeti az adóbevétel összegét a következő funkciók. Az ügyvédek adóját kiszámítják, az ügyvédek (intézményeik) tartják és fizetik. Ezek az orosz szervezetek, egyéni vállalkozók és az állandó képviseletek külföldi szervezetek, a fellebbezési ügyvédek és intézmények az Orosz Föderáció nevezik 23. fejezet NK adózási ügynökök.
2. Az összegek kiszámítását és az adó megfizetése végezzük tekintetében minden jövedelme az adózó, amelynek forrása az adó szer, kivéve a bevételek, amelyek a számítás és adófizetés végezzük A korábban megőrzött adóösszegek tesztje.
3. A számítás adó összegét készül adó anyagok a növekvő eredményt elejétől az adó utáni időszak minden hónap vonatkozásában minden jövedelme, amelyek tekintetében 13% által alkalmazott adózó az erre az időszakra, a hitel - A jelenlegi adózási időszak adózási ideje. A jövedelemmel kapcsolatos adókulcs összegét, amelyre az egyéb adókulcsokat az adószerkezet az adófizető által felhalmozott megjelölt jövedelem minden egyes összegére külön kell kiszámítani.
Az adóösszeg kiszámítása az adófizető által más adózott ügynökökből származó bevételek figyelembevétele nélkül, és visszatartja az adóösszegek egyéb adózási ügynökeit.
4. Az adókedvezmények kötelesek arra, hogy az elhatárolt adó összegét közvetlenül az adófizetők jövedelméből ténylegesen fizetik. Az adófizető felhalmozódott adó összegét az adóügynök által az adóügynök által az adófizetőknek fizetett pénzeszközök miatt végzik, e pénzeszközök tényleges kifizetésével az adófizetőknek vagy az utasításai harmadik felek számára. Ugyanakkor az észlelt adó összege nem haladhatja meg a fizetés összegének 50% -át.
5. Ha ez nem lehetséges, hogy az adó szert az adózó az adózó, az adó ügynök köteles írásban jelezni írásban az adóhatóság helyén számviteli a képtelenség az adó összegének és Adófizető adóssága. Az adó megőrzése, különösen az esetek elismerése, ha ismeretes, hogy az elhatárolt adó összegének megmaradási időszaka meghaladja a 12 hónapot.
6. adótanácsadóknak köteles felsorolni összegét a számított és a visszatartott adó nem később, mint a nap tényleges kézhezvétele a Bank a készpénz a jövedelem, valamint a nap átadó adóbevételt-fiókot egy bank egy adófizető vagy a bankok harmadik feleinek utasításaira. Más esetekben az adókörökek felsorolják a számított és megőrzött adó összegét legkésőbb a jövedelemadó adóalanya tényleges átvételének napját követő napon - a készpénzben fizetett jövedelemért, valamint a tényleges levonás napját követő napon Az adóbevételek számított összege az adófizetőt természetes vagy anyagi ellátások formájában kapta meg.
(7) Az adófizetőben kiszámított és megőrzött összes adózási összeget az adóhivatal adóügynökének elszámolása helyén kell kifizetni. Adó ügynökök - Az orosz szervezetek, amelyek külön részlegek köteles felsorolni a számított és a visszatartott adó összege mind a helyén a helyét, és a helyét az egyes különálló részlegek. A költségvetésnek a külön megosztottság helyére fizetendő adó összegét az e külön egységek munkatársainak adóztatására, felhalmozódott és kifizeti.
8. Az adóügynök által az olyan magánszemélyek jövedelméből származik, amelyek tekintetében jövedelemforrásként kerülnek elszámolásra, a 100 p-ot meghaladó teljes adó összege a költségvetésben szerepel az előírt módon. Ha a költségvetésnek fizetendő adóköteles adó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor a következő hónapban, de legkésőbb a folyó év decemberében átruházható adót kell hozzáadni a költségvetésbe.
9. Az adófizetők költségeinek kifizetése nem megengedett. A szerződések és egyéb ügyletek megkötésekor az adóztatási fenntartások bevonása tilos, amelynek megfelelően az adókedvezmények kötelesek az egyének kifizetéséhez kapcsolódó kötelezettségeket hordozni (226 NK). Adóügynököket nyújtanak be az adóhatóságnak az e adózási időszak magánszemélyeinek jövedelméről és az e adózási időszakban az adózási időtartamra vonatkozó adók összegeiről legkésőbb április 1-ig, a lejárt adózási időszakot követően. Az adóhatóságok ezt az információt az egyének lakóhelye helyén adják meg. Ugyanakkor a jövedelemre vonatkozó információkat az általuk vásárolt, az általuk vásárolt áruk, termékek vagy elvégzett munkák (nyújtott szolgáltatások) azon esetre, hogy ezek az egyéni vállalkozók benyújtják az adóügynökök dokumentumait, megerősítve:
Állami nyilvántartás, mint vállalkozók, jogi személy létrehozása nélkül;
Az adóhatóságok nyilvántartása. Adóügynököket adnak ki magánszemélyeknek az egyének által kapott bevételi igazolások és a megőrzött adóösszegek (230 NK).
2) Számos országban az "adóügynök" kifejezés azt is jelentheti, hogy az adófizetőknek az adójogszabályokban megállapított kötelezettségek teljesítésében elősegítő adózási tanácsadó.
3) A Szovjetunió, adó ügynökök hívták adóhatóság tisztviselői végző adó és a biztosítási kifizetések a vidéki népesség. Kezdetben az adótanács az adózás, a számított kifizetések tárgyait is eredményezte, figyelembe vette az átvételi, benyújtott fizetési fogalmakat a polgároknak. Az 1945-ös számviteli adószámlázás központosított számviteli rendszerének megszervezésével az adóztatók mentesültek a fizetők személyes beszámolóinak fenntartásából, és 1948-tól - a teljes adóelszámolásból. Az a tény, hogy a mezőgazdasági adó reformja után (1953) a vidéki népesség adókedvezményeinek összege jelentősen csökkent, 1956. március 1-jétől az adózási ügynökök állapotát megszüntették, és ezeknek a kifizetéseknek a befogadását bízták meg vidéki tippek.
Az orosz és a nemzetközi adózás enciklopédia. - M.: Ügyvéd. A. V. Tolkushkin. 2003.
- Az adó ügynökök által elismert személyek, amelyek összhangban adótörvény az Orosz Föderáció, a vámokat rendelt számítani, kezében az adózó és átadása a vonatkozó költségvetés (elkülönített állami alap) adók (Art. 24. Adó Az Orosz Föderáció kódja). Példák: 1. Ha ... ... ... Szótár: Számvitel, adók, gazdasági jogAdóügynök - Adó szerek a személyek, amelyek összhangban adótörvény az Orosz Föderáció, a kötelezettség kiszámításához az adófizető és az átviteli adó a költségvetési rendszer az Orosz Föderáció bízzák. Art.24 NK. Az adókészletek ugyanolyan jogokkal rendelkeznek ... ... Számviteli enciklopédia.
Adóügynök - (angol nyelven. Tax Agent) törvényei szerint az Orosz Föderáció adók és díjak, az a személy, amely összhangban adótörvény az Orosz Föderáció, bízzák a kötelezettségek számítás levonása az adófizetők és átadása az illetékes költségvetés (extra költségvetési alap) adók (24. cikk ... Nagysági szótár
Adóügynök - 1. Az adóügynökök elismerik azokat a személyeket, amelyeken az e-kódexnek megfelelően számítanak ki, az adófizető és az adók átruházása az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében ...
Az adóügynök olyan szervezet, amely szerint az Orosz Föderáció adókódja kötelezi arra, hogy kiszámítsa és átadja az adót a költségvetésnek önmagára és egy másik adózó számára p. 1 Art. 24 NK RF.
Az ügynök megtartja a kiszámított adófizető pénzbeli kifizetéseit. Ha az adó nem lehet adót tartani (például a természetbeni jövedelem kibocsátásakor), az adóügynök köteles erről tájékoztatni erről és az adósság összegéről az Ifts-nek pp. 2 p. 3 Art. 24 Az Orosz Föderáció adókódja, az Ön / 2013.07.07.. Általános szabályként ezt követően egy hónapon belül meg kell tenni, amikor az adóügynök tudatában van az adó megőrzésének képtelenségével. És ha lehetetlen az NDFL-t - legkésőbb az évet követő év, az az év, amelyben az orvos fizetett jövedelem, amelyből az adó nem volt megtartva az 5. bekezdés. Az Orosz Föderáció adókódjából 226, FT-k betűje 22.08.2014 N SA - 4-7 / 16692.
Az adóügynöknek is o. 3 művészet. 24 NK RF:
A szervezet adózási ügynökévé válhat három adót - NDFL, HÉA és jövedelemadó. Ugyanakkor nem számít, hogy általános adórendszert vagy speciális rendszert alkalmaz, például USN vagy UNVD p. 1 Art. 24. cikk (5) bekezdése. 346.11, 4. bekezdés. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.26, a Pénzügyminisztérium levele 05.10.2011 No. 03-07-14 / 96.
Adóügynökök az NDFL-en minden szervezet. Ha fizetés vagy egyéb bevételek készpénzben fizetnek, beleértve a polgári jogi szerződéseket a munka elvégzéséről, a szolgáltatásnyújtásról vagy a szerzői jogi megállapodásokról, a szervezetnek kiszámítania kell, és a jövedelemből származó NFFL és költségvetési adó jövedelmét kell kiszámítani és tartani. Milyen jelentést tesz az NDFL-nek, olvassa el.
ÁFA-adóügynök A szervezet válhat, ha különösen a következő műveletek p. 2, 3 evőkanál. 161 nk rf:
Az adóügynökök a HÉA-nál adózási nyilatkozat az Ifts szekciójával. 2 és 9. o. 36, HÉA-nyilatkozat kitöltésének sorrendje.
Adóügynök jövedelemadó A szervezet válik o. 3 művészet. 275. cikk (4) bekezdés. 286 nk rf:
Az adóügynöknek az Ifts-nek kell benyújtania:
Sok helyzetben az egyének önállóan fizetnek adót, de olyan fizetést kapnak, amelyből a vonatkozó levonások már megtörténtek. Az ilyen pénzügyi tranzakciók adókészleteket (b), mögötte a törvény elismeri az adófizetők bevételének jogát. Egy olyan szervezet, amely a munkavállalókhoz tartozó bérek, csak a leggyakoribb, de nem az ilyen szerek egyetlen példája.
Az Orosz Föderáció adókövetelményének 24. cikke meghatározza, hogy a költségvetési kötelezettségek kiszámításához, hogy a költségvetési kötelezettségeket hozzárendeljék. Lényegében az ilyen ügynökök a közönséges adófizetők és a fiskális testületek közötti közvetítők. Ugyanakkor az egyéneket olyan magánszemélyekként ismerik el, akik munkájuk sajátosságai alapján függetlenül kiszámítania kell az adókat. Az adótörvény 226. cikke meghatározza az adóügynökök jegyzékét:
A legfontosabb jellemzője, amellyel az adó szerek eltérnek az adófizetők az a tény, hogy nincs hivatalos felelőssége költségvetési kifizetések a jövedelem (vagy rovására saját alapok). Ezeket csak számolni a szükséges összeget fizetni, tartsa fizetés esetén a címzett, hogy ezek pénzügyei szerepel a költségvetésben.
Az Orosz Föderáció adókódjának 24. cikkével összhangban ugyanazok és az adófizetők jogai azonosak. Ugyanakkor a feladatoknak van egy jellemzője - adó levonásokat kell tennie, függetlenül attól, hogy maguk is az adófizetők. Ezenkívül kötelezettségeik a következők:
230. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció közvetlenül azt mondja, hogy rögzíteni kell minden olyan műveletet, amelynek bevételei, hogy megkapják az egyének bizonyos adó időszakokban. Lehet nem csak számított és a visszatartott költségvetési kifizetések, hanem az adó levonás az egyének, az összes bevétel nagysága, a többi profil adatait. Mindezen adatokat az adószámlázási nyilvántartások rögzítik.
Adóügynökök önállóan fejlesztik az RNU formáit és az analitikai adatok tükrözésének eljárását. A fő követelmény itt az adatok jelenléte, amely lehetővé teszi a megbízó azonosítását, az informatikai bevételeknek fizetett állapotát és az ellenőrzött egyéb adatokat. Például betűje szerint a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció december 31, 2010 No. 03-04-06 / 6-328, a költségvetési tőzsdei csatolni kell az adatokat egy adott fizetési dokumentumot.
A fiskális kifizetések kiszámításának és átadásának időzítése. Például egy személyi jövedelemadó-ügynök (amely munkáltató) köteles ezeket a levonásokat közvetlenül a munkavállalók bevételeinek kiadására. Ha lehetetlen (például egy ajándék vagy más természetbeni jövedelem egyszeri kiadása), akkor az év végéig megtartja az első alkalommal. Ha ez nem lehetséges, akkor az IFTS-t és a munkavállalót (a következő év január 31-ig) tájékoztatja.
A költségvetési felsorolásoknak is saját dátumuk van a végrehajtáshoz (ezeknek a műveleteknek a beágyazása, a bírság vagy szankciók helyreállításának alapja). A helyzettől függően:
A tevékenységekben fontos az összegyűjtött információk biztosítása. Minden információ adózók a naptári évben, ami koncentrálódik adóösszeírásokban kell küldeni a interferonok helyén számviteli, legkésőbb április 1 következő évben. Az összes szükséges adatot elő igazolások formájában 2-NDFL és továbbítják az adó szolgáltatást.
A fiskális felsorolások helyességének ellenőrzése érdekében az adókészletek kötelesek a szükséges dokumentációt négy évre fenntartani. Ez az információ lehet szükség adó ellenőrzések kidolgozásakor információkat az érdeke az adózó (például 2-NDFL formák), más esetekben a törvény által előírt. A lejárati idő után a dokumentumok elveszítik relevanciáját.
Összességében három olyan adótípus létezik, amelyekre jogi személyeknél válhat, és kettő fizikai. Ezek az adók:
Az NDFL betakarítást mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók fizetnek. Az ilyen adók számításának, megtartásának és felsorolásának legelterjedtebb esete a munkavállaló és a munkáltató jogviszonyában a bérek kifizetésekor történik. A törvény kifejezetten előírja, hogy az észlelt adó nem haladhatja meg az elhatárolási mennyiség felét.
A külföldi cégek vagy vállalkozók tevékenysége Oroszországban az áruk, szolgáltatások vagy munka értékesítéséről nem feltétlenül jelenti az IFT-eket. Egy ügynök formájában egy vevő (Jurliso vagy IP) elvégezheti a szükséges költségvetési átutalást az ügynökségi szerződések alapján. Ehhez megfelelő számlát kell kidolgozni, jelezve egy külföldi ügyfél és a regisztráció adatait a vásárlási és értékesítési könyvben. Az összes pénzügyi tranzakció végrehajtása után időben nyilatkozatot ad az adórendszernek.
Egy másik eset, amikor az ügynökök fizetnek hozzáadottérték-adót, akkor az önkormányzati vagy állami ingatlanok (vagy más tulajdon) bérlése esetén fordul elő a hatóságoktól. A jelen ügyben az állami vagy önkormányzati tulajdon bérlője HÉA-t fizet, és nyilatkozatot ad az IFTS-ben, amelyre utal. A határidő a következő negyedév első hónapjának 25. napján található.
A gyakorlatban nincs olyan sok helyzet, amikor az ügynököknek kell fizetnie a jövedelemadóért. Például lehet, ha osztalékot fizethet más vállalkozásoknak (beleértve az állami vagy önkormányzati szint értékpapírokat is). A számítás és a szükséges felsorolások, a készül a IFTS Nyilatkozat jövedelemadó.
Egy másik lehetőség olyan külföldi cégek vagy vállalkozók, akik nyereséget kapnak hazánkban. Ebben az esetben az ügynök szerepe orosz szervezet az IFNS-ben való bejegyzéssel, amely ezt a jövedelmet fizeti. Ezenkívül számít a lista időszerűségét - késedelem esetén adó- vagy adminisztratív felelősséget alkalmazhat a menedzserre.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének (valamint az igazgatási bűncselekmények kódexének) 16. A tisztviselők számára a következő lehetőségek alkalmasak:
Adóügynökök, mint közbenső termék egy csomó adófizetők - az állam, bizonyos jogok, hatáskörök és felelősség. Az intézkedéseik mechanizmusa az Orosz Föderáció adókódjának 24. cikkének szabályai szabályozzák. Különösen azt mondják, hogy az adó szert elismert személy, aki megbízott kötelezettség a fizetendő adó, hogy tartsa meg az adózó, és helyezzük a kapott összeg a költségvetésben az Orosz Föderáció.
Az adókedvezmények szerepében a bankok gyakran végrehajtásra kerülnek, amelyek a jelenlegi jogszabályok szerint a betétek és az értékpapírokkal rendelkező műveletek betéti betétekre kerülnek. Az adókészletek közjegyzők, amelyek magángyakorlatban részt vesznek, és ügyvédeket az irodájukkal. Átlagos díjat számítanak fel ügyfeleiktől a jogilag jelentős intézkedések elkövetésére. Ezután a megőrzött adó- és állami vám összege is szerepel a költségvetésben is.
Az adók kifizetését az adófizetők önállóan teszik, de egyes esetekben az átruházás nem közvetlenül, hanem adóztatók révén. Az adó szer olyan személy, aki kiszámítja az adókat, megakadályozza, hogy az adózó, majd fizet a visszafogott adót a költségvetésbe (1. bekezdése Art. 24. Az adótörvény az Orosz Föderáció).
Ebben az anyagban meg fogjuk vizsgálni az adókedvezményeket, jogaikat és kötelezettségeiket.
Az adókészletek lehetnek mind a szervezetek, mind az IP. Az adókészletek leggyakoribb példája a munkáltatók, az alkalmazottak számára, akik személyi jövedelemadóval foglalkoznak. Az adókód szerint adótartozóvá válik, három adót tartalmaz:
Az adóügynök adókat fizet más személyek számára, és nem önmagáért, miközben pontosan ugyanazokkal a jogokkal rendelkezik, amelyet az adóalany feljogosítanak, ha az adójogszabályok nem írnak elő más (az Orosz Föderáció adókódjának 24. bekezdését).
Az adókorongokat a művészetnek megfelelően biztosítják. Az adókód 21-es és 22., amely szerint ezek különösen:
A fő feladatokat, az Adó minőségben adótörvény az Orosz Föderáció a megfelelő és időben történő számítás, levonás és átadása adó az adózó. Ezenkívül az adóügynök köteles (az Orosz Föderáció adókódjának 24. cikke):
A fenti lista nem kimerítő, hiszen az adóügynökök mindazok, akik az adójogszabályok által előírt egyéb követelményekhez kapcsolódnak: a HÉA-jelentésekre vonatkozó adóztatók kötelezettségeit az 5. Az Orosz Föderáció adókódjának 174., az NDFL ügynökök megtartásának jellemzői. 226 NK RF, stb.
Ha az ügynök nem teljesíti a feladatokat, az FTS-testületek alkalmazhatják a megfelelő szankciókat.
Az adóügynökök felelőssége akkor fordul elő, ha az adófizető adóját nem tartják meg / nem a költségvetésbe, vagy levonás és átadás, de csak részben. Az adóügynök várhatóan a levonandó és fizetendő összeg 20% \u200b\u200b-ának büntetése, valamint a büntetések. Alkalmazza ezt az intézkedést az adóhatóságok csak akkor, ha az ügynöknek lehetősége volt arra, hogy az adófizető adót tartsa (az Orosz Föderáció adókódjának 75., 75., 123. cikkének).
Ha az adóügynök nem nyújtja be a szükséges jelentést az IFSN-ben, akkor is bírálódik. A nem állandó, vagy be nem szándékos nyilatkozatot, az adó szer fenyegeti 5% a bírság kiszámítása az összeget nem fizetett keresztül ezt a nyilatkozatot minden teljes és nem teljes esedékes hónap attól a naptól létre annak bejelentés. Ugyanakkor a maximális finom méret az összeg 30% -ára korlátozódik, és minimális lesz 1000 rubel (az Orosz Föderáció adókódjának 119. cikk).
Olcsó az adó számítása szer, a számítást a 6-NDFL kerül egy ügynök 1000 rubel bírságot minden teljes és nem teljes hónap késedelem (1.2 pont az Art. 126. adótörvény az Orosz Föderáció). A bizonyítványok hiánya bevételi physicals formájában 2-NDFL, az adó szert kell fizetnie 200 rubel bírságot az egyes unanded hivatkozások (cikk 1. bekezdése 126. Az adótörvény az Orosz Föderáció).
A megbízhatatlan mutatókat és adatokat tartalmazó jelentéstételi adótartozó teljesítését minden ilyen dokumentumhoz 500 rubel bírsággal fenyegeti őt (az Orosz Föderáció adókódjának 126.1.
