Hogyan kell az összes tranzakciót helyesen regisztrálni? El kell-e végezni a hiányzó köteteket, vagy elég az ásványkitermelési adó bevallás pontosítása?

A cikk elmagyarázza, hogy mely tranzakciók helyesek a számviteli mennyiségek korrigálásához és az extra MET kifizetéséhez.

Kérdés: Cégünk kőbányában állít elő homokot, és ennek megfelelően fizeti az ásványkinyerési adót (MET). 2016 végén az engedély szerint a kőbánya kötelező bányafelmérése megtörtént. A felmérés adatai szerint eltérést találtak. Kiderült, hogy a számvitelben szereplő mennyiségek kisebbek, mint a felmérés eredményei szerint. Ezért módosítania kell a mennyiségeket, és további MET-t kell fizetnie 2016-ra. Mi a helyes módja a végkielégítés pontosításának, tekintettel arra, hogy a bevallások havi rendszerességgel kerülnek benyújtásra az adóhatósághoz, a forgatás pedig egyszer történt? A 2016-os beszámolók aláírva és elküldve.

Válasz: Az adóidőszakban kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor, ha e § (8) bekezdése másként nem rendelkezik, olyan ásványt kell figyelembe venni, amelyre vonatkozóan a kitermelési (kitermelési) technológiai műveletek (eljárások) komplexuma. az altalajból származó ásvány (hulladék, veszteség) az adóidőszakban befejeződött ... Ugyanakkor az ásványkinyerési engedély (engedély) szerinti ásványlelőhely kialakítása során az ásványlelőhely-fejlesztési műszaki projektben előírt technológiai műveletek (folyamatok) teljes komplexuma bekerül az ásványlelőhely kialakítására. fiókot. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 339. cikkének (7) bekezdése mondja ki.
A MET adóalapja a kitermelt ásvány bekerülési értéke alapján háromféleképpen kerül meghatározásra. Az ilyen módszereket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikkének (1) bekezdése írja elő. A jogszabály nem rendelkezik az adóalap önálló kiigazításáról a ténylegesen kivont PI és a bányamérési adatok közötti eltérés esetén. Az alap kiigazítására vonatkozó eljárás ebben az esetben sem biztosított, hacsak az ellenőrző szervek másként nem bizonyítják.

Ezért, ha a termelés és az elszámolás a hatályos jogszabályoknak megfelelően történt, a szervezet nem köteles módosítani a MET összegét a költségvetésbe történő befizetéshez. Ellenkező esetben a társadalomnak önállóan kell hibát találnia a tényleges termelési folyamat és a számviteli adatok között, és a mutatókat a talált eltérések alapján módosítani kell.
Ezt a bányafelmérés alapján nem lehet megtenni.

Hogyan kell kiszámítani a MET-et a kitermelt ásvány költsége alapján

Adóalap eladási árak alapján

Használja az ásvány költségének kiszámítására szolgáló módszert (értékesítési árak alapján), a következő feltételek betartása mellett:

• a szervezet a költségvetésből nem kap támogatást a nagykereskedelmi ár és a becsült költség különbözetének megtérítésére;
• a szervezetnek voltak tényei egy ásvány értékesítésére vonatkozóan abban a hónapban, amelyre a MET-t számítják.

Ha az ásványkincsből származó bevétel devizában érkezik, akkor azt az orosz jegybank árfolyama szerint kell átszámolni rubelre, amely az ásvány eladásának napján volt érvényben. Az értékesítés dátuma ebben az esetben a fizetés vagy a szállítás dátuma lesz, attól függően, hogy a szervezet melyiket választotta a bevételek és ráfordítások elszámolásának módja a nyereség adóztatása céljából.

A kitermelt ásvány fajlagos költsége a fenti képlet szerint számítva a számtan szabályai szerint felfelé kerekítve a második tizedesjegyre.

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének záradékai és 340. cikke írják elő.

Példa a kitermelt ásvány költségének kiszámítására az irányadó eladási árak alapján

Az "Alpha" LLC tőzeg kitermelésével és értékesítésével foglalkozik.

Február elején 50 tonna tőzegmaradványa van a szervezetnek. Ugyanebben a hónapban az Alpha további 300 tonna tőzeget termelt.

Februárban a szervezet mindössze 200 tonna tőzeget tudott értékesíteni, beleértve (az árak ÁFA és szállítási költségek nélkül vannak feltüntetve):

• 60 tonna tőzeg 130 rubel / tonna áron;
• 100 tonna tőzeg 100 rubel / tonna áron;
• 40 tonna tőzeg 120 rubel / t áron.

A MET februári adóalapjának kiszámításához az Alpha könyvelője meghatározta a tőzeg e havi értékesítéséből származó bevételt, függetlenül attól, hogy mikor bányászták:
60 tonna x 130 rubel / t + 100 tonna x 100 rubel / t + 40 tonna x 120 rubel / t = 22 600 rubel.

1 tonna tőzeg költsége a MET kiszámításához 113 rubel. (22 600 RUB: (60 t + 100 t + 40 t)).

A MET februári adóalapja (tőzegérték) 33 900 rubelt tett ki. (300 tx 113 rubel / t).

Helyzet: szükséges-e a MET számításánál figyelembe venni a korábbi adózási időszakokban kitermelt ásványok értékesítését. Az adó alapja az ásványi nyersanyagok bekerülési értéke, az irányadó eladási árak alapján számítva (támogatás nélkül)

Adóalap a becsült költség alapján

Használja az ásvány költségének kiszámításának harmadik módszerét (a becsült költség alapján), ha abban a hónapban, amelyre az ásványkitermelési illetéket számítják, a szervezetnek nem volt tranzakciója egy adott típusú kitermelt ásvány értékesítésére ( par. 1 o. 4 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340).

A becsült költség meghatározásakor fontolja meg, hogyan közvetlen és közvetett költségek.

A közvetlen költségek listáját a szervezet az adózási célú számviteli politikájában önállóan alakítja ki ( 1. pontja 318 adótörvény). A közvetlen költségek magukban foglalhatják:

• ásványi anyagok kitermelésével kapcsolatos anyagköltségek (a nyersanyagok és a termeléshez szükséges anyagok vásárlása, a beépítendő alkatrészek és (vagy) a további feldolgozáson áteső félkész termékek beszerzése (a cikk albekezdése és 1. bekezdése) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke);
• az ásványok kitermelésével foglalkozó alkalmazottak díjazásának költsége ();
• az ásványkinyerés során felhasznált ingatlanokra elhatárolt értékcsökkenési leírás összege ().

Ossza meg a közvetlen költségeket a kitermelt ásványok és a folyamatban lévő munka fennmaradó része között annak a hónapnak a végén, amelyre a MET-t kiszámítja. A közvetlen költségek azon részét, amely a hónap végén a folyamatban lévő munkák fennmaradó részére esik, nem tartalmazza:

A bányászott ásványokkal kapcsolatos közvetett költségek a következők:

• minden anyagköltség, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének albekezdésében és (1) bekezdésében meghatározott költségeket;
• állóeszközök javítási költségei ();
• a természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások ();
• cikkekkel és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban meghatározott egyéb költségek.

Ezen túlmenően a becsült költségnél figyelembe kell venni a befektetett eszközök felszámolásával, az immateriális javak leírásával, a termelő létesítmények és létesítmények állagmegóvásával és újbóli bevezetésével kapcsolatos nem működési költségeket is. aln. 6 p. 4 art. 340és al. és 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke).

A bányászat közvetett költségeit a bányászat és az egyéb tevékenységek költségei között kell felosztani a bányászat közvetlen költségeinek az összes közvetlen költségből való részesedésével arányosan. Csak azokat a közvetett költségeket kell felosztania, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az ásványok kitermeléséhez (beleértve az adminisztratív személyzet díjazásának költségeit is). Nem tartoznak bele azok a költségek, amelyek kizárólag a nem bányászati ​​tevékenységhez kapcsolódnak. A kitermelt ásványokkal közvetlenül kapcsolatos összes közvetett költség teljes mértékben benne van ezen ásványok becsült költségében:

A MET adózási időszaka egy hónap (). Ezért a becsült költség meghatározásakor csak azokat a közvetett és nem működési költségeket kell figyelembe venni, amelyek a jelentési hónapban merültek fel. Például, ha egy ásvány kitermelése szezonális, akkor azokban az időszakokban, amikor a kitermelést nem végezték el, továbbra is felmerülhetnek közvetett költségek a szervezet számára. Nem szükséges azonban ezeket beleszámítani egy ásvány becsült költségébe arra a hónapra, amikor a termelés újraindult. Ez következik a rendelkezésekből 4. bekezdés Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 340. cikke és az abban foglalt pontosítások Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. augusztus 20-i levele, ED-4-3 / 13708.

Példa a közvetett költségek megoszlására több ásványtípus között a becsült költség meghatározásakor

Az "Alpha" LLC mészkő és agyag kitermelésével foglalkozik engedélyek alapján. Ezenkívül a szervezet cementgyártással foglalkozik.

Augusztusban az Alpha 83 000 tonna mészkövet és 59 000 tonna agyagot bányászott ki.

Augusztusban a kitermelt ásványok értékesítésére nem került sor. A bányászott mészkő és agyag teljes mennyiségét cementgyártásba küldték.

Az augusztusi adószámviteli adatok szerint:

• A mészkő és agyag kitermelésével kapcsolatos közvetlen költségek 1 836 900 rubelt tettek ki;
• A cementgyártás közvetlen költségei 5 836 900 rubelt tettek ki.
• A közvetett költségek 2 314 800 rubelt tettek ki.

A szervezetnek nincs folyamatban lévő ásványi nyersanyag-kitermelési mérlege az adózási időszak elején és végén.

A közvetlen költségek teljes összege 7 673 800 rubelt tett ki. (1 836 900 RUB + 5 836 900 RUB).

A mészkő és agyag kitermelésével kapcsolatos közvetett költségek összege 554 100 rubel. (1 836 900 RUB x 2 314 800 RUB: 7 673 800 RUB).

Az augusztusi kitermelt ásványok összmennyisége 142 ezer tonna (83 ezer tonna + 59 ezer tonna).

Következésképpen a mészkő kitermelésének tulajdonítható közvetett költségek összege 323 875 rubel. (83 000 tonna х 554 100 rubel: 142 000 tonna)

Az agyagkitermeléssel kapcsolatos közvetett költségek összege 230 225 rubelt tett ki. (59 000 tonna x 554 100 rubel: 142 000 tonna).

Az összes ásvány kitermelésével kapcsolatos kiadások főösszegét a kitermelt ásványfajták között kell felosztani az egyes ásványfajtáknak a teljes összegből való részesedése arányában:

A kitermelt ásványok becsült költségének meghatározásakor ne vegye figyelembe a cikkekben és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott költségeket.

Ez az eljárás a becsült költség meghatározásához rendelkezésre áll 4. bekezdés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikke,

Visszajelzés az üzleti tervről
"Kerámialapok gyártása"

280 millió rubel befektetési kölcsönt kapott 7 éves időtartamra. Az üzleti terv tartalmazta a piaci viszonyok részletes leírását, a bevételek és költségek számítását, valamint a fedezeti pontot. A projektet a bank minden változtatás nélkül elfogadta.

Voloskov N. N.,

pénzügyi igazgató
LLC "Új vonal"

Visszajelzés az üzleti tervről
"feszített mennyezetek gyártása"

A jól kivitelezett üzleti terv lehetővé tette a befektetések vonzását a feszített mennyezetek gyártására szolgáló üzlet megnyitásához. 25 millió rubel. A professzionalizmus és a részletekre való odafigyelés lehetővé tette a finanszírozás kérdésének pozitív megoldását.

Evstafjev I.D.,

LLC kedvenc

Visszajelzés az üzleti tervről
"Gipszkarton gyártás"

Az elvégzett minőségi és alapos munkának köszönhetően mi és partnereink olyan potenciális szűk keresztmetszeteket láttunk a projektben, amelyeket saját expressz elemzésünk során nem találtunk. Ennek eredményeként további forgótőke-készletet is lefektettünk.

A. V. Zheldikov

Szentpétervár

Visszajelzés az üzleti tervről
"Aszfaltbeton üzem"

Köszönetünket fejezzük ki az Aszfaltbeton Üzem üzleti tervének kidolgozásában végzett munkáért. Ennek eredményeként 352 millió rubel kölcsönt vehettünk fel.

P. V. Szergejev

Krasznodar város

Összegzés

A kőbánya fejlesztésére vonatkozó üzleti terv tartalmazza a vállalkozásalapítás fő szempontjait, valamint számításokat a létesítmény várható működésére és teljesítménymutatókra.

A dokumentum kidolgozásának fő előfeltételei: a létesítmény termelési kapacitása - 80 - 110 köbméter. méter homok (durva, finom, közepes szemcséjű). A kőbánya fejlesztése a nulláról fog történni, figyelembe véve a korszerű ásványkinyerési és -feldolgozási módszerek alkalmazásának lehetőségét.

Megtérülési idő - 3-4 év.

A karrierfejlesztés üzleti tervének tartalma:

1. Összegzés.
2. Az ötlet leírása.
3. A piac piackutatása.
4. A munka ütemezése.
5. Megvalósítási stratégia, potenciális bevétel felmérése.
6. Termelési koncepció.
7. Szervezeti és jogi szempontok.
8. Jelenlegi működési költségek.
9. Rizikó faktorok.
10. Végső teljesítménymutatók.
11. Következtetések.

Az üzleti terv a következő:

1. "Útiterv" a projekt megvalósításához, amely lehetővé teszi, hogy elkerülje a különféle akadályokat, gyorsan és költséghatékonyan indítson vállalkozást.
2. Az egyes költségtételek indokolásának képessége, a startup indításának költségvetésének körültekintő megközelítése.
3. Az egyetlen módja annak, hogy hitelt vagy pénzügyi támogatást kapjon a vállalkozás megvalósításához.
4. Képes a jövőre gondolni és a tervezett irányba fejlődni.

Példa karrierfejlesztési üzleti tervre

Kérlek, válassz
megfelelő lehetőség

Ez a készlet ideális azok számára, akiknek üzleti tervre van szükségük hitel megszerzéséhez vagy befektetés vonzásához.

Leírás

Az Advanced Business Terv tartalmazza a karrierfejlesztés pénzügyi modelljét Excel formátumban.

Az üzleti tervet az orosz bankok projektértékelési gyakorlatának, valamint az Orosz Föderációban a befektetők és a vállalkozói támogatási alapok igényeinek figyelembevételével dolgozták ki. Lehetővé teszi a külszíni fejlesztések létrehozásába és fejlesztésébe történő befektetéssel kapcsolatos vezetői döntések megalapozását, pénzügyi eredményeinek előrejelzését és kockázatok felmérését.

Az üzleti terv teljes leírása letölthető az alábbi linkről:

A tartalom megismeréséhez töltse le a fájlt:

A táblázatok, grafikonok és diagramok listáját lásd a fájlban:

A következő módokon fizethet:

• Bankkártyák (Oroszország)
• Elektronikus pénz
• Terminálok és kommunikációs szalonok
• Pénz utalás
• Bankkártyák (nemzetközi)

Üzleti terv és pénzügyi modell benyújtása:

A küldés az Ön e-mail címére történő fizetést követően 24 órán belül megtörténik.

Üzleti szervezet

A homokot aktívan használják az építőiparban és az iparban. Igénye rendkívül nagy. A homokbányászat ugyanakkor összetett, anyagilag költséges folyamat. Az ilyen típusú ásványok bányászatának megkezdéséhez feltétlenül készítsen üzleti tervet egy kőbánya fejlesztésére. Segít megbirkózni e tevékenység minden bonyodalmával.

A vállalkozásszervezés szakaszai:

1. Tervezési és felmérési munka.
2. Jogi kérdések megoldása.
3. Engedélyek beszerzése.
4. A személyzet vonzása.
5. Bánya fejlesztési munkák ütemezése.
6. Berendezések vásárlása.
7. A gyártási folyamat működését biztosító épületek építése.
8. Szerződések megkötése vevőkkel.
9. Rajt.

A karrier kialakításának két módja van: nyitott és zárt. Az első a leggyakoribb és olcsóbb. A második módszer azt feltételezi, hogy a homokot hidromechanizált módszerrel vonják ki a tározó aljáról. A módszer megválasztása a kezdeti feltételektől függ. Mindenesetre meglehetősen drága felszerelést kell vásárolnia, beleértve a kotrógépeket, rakodókat, billenőkocsikat, traktorokat stb.

Piacelemzés és a külszíni fejlesztési projekt leírása

Az oroszországi homokpiac fejlődik, az import részesedése a szerkezetben évente csökken, az export éppen ellenkezőleg, lendületet kap. A gazdasági válság hátterében az ásvány iránti kereslet enyhén csökkent, de nem kritikus, az elemzők arra számítanak, hogy a piaci dinamika 2019-2020-ban újraindul. Ezért lehetősége van arra, hogy időben elfoglaljon egy ígéretes rést.

Előállított áruk/szolgáltatások

Kvarchomok, beleértve a zúzott, dúsított.

Potenciális ügyfelek

Építéssel, felújítással, stb. foglalkozó vállalkozások, nagykereskedelmi vevők.

A kőbányászat és homokkitermelés számításait az üzleti terv mintája tartalmazza.

A karrierfejlesztési üzleti terv pénzügyi része

Befektetések:

A kőbánya fejlesztésére vonatkozó üzleti terv minta feltételezi, hogy az üzletbe történő beruházások körülbelül 25-30 millió rubelt tesznek ki.

Jövedelem:

Az éves bevétel körülbelül 20-30 millió rubel lesz.

Költségek:

Éves kiadások - átlagosan 15-20 millió rubel.

A vállalkozás nyeresége, megtérülése és jövedelmezősége:

A projekt megtérülési ideje körülbelül 3-4 év, a nyereség átlagosan 5-9 millió rubel évente, a jövedelmezőség pedig 27%.

Következtetések:

Az elvégzett piacelemzés és az üzleti terv pénzügyi számításai azt mutatják, hogy ez a fajta tevékenység igen költséges, de jelentős bevételt hozhat. Azonban annak érdekében, hogy a vállalkozásalapítás folyamata túlzások nélkül fejlődjön, feltétlenül készítsen és tanulmányozzon részletesen egy professzionális üzleti tervet a karrier kialakításához.

Töltse le az üzleti terv sablont és a pénzügyi modell sablont, és a következőket teheti:

• Takarítson meg akár 150 000 rubelt a dokumentumfejlesztési szolgáltatásokon.
• Önállóan határozzuk meg a hatékonyságát, a megtérülési időket és az üzletfejlesztési kilátásokat jellemző számadatokat.
• Vonjon be potenciális befektetőket vállalkozásába, és kössön nyereséges megállapodásokat a finanszírozásról.
• Tartsa előtte a konkrét és világos utasításokat, amelyek lehetővé teszik, hogy a lehető legjobb módon és a lehető legrövidebb időn belül elindítsa az indítást.
• Kerülje el a hibákat, és minimalizálja a projekt kockázatait olyan üzleti terv használatával, amely már figyelembe vette a fejlesztés minden lehetséges akadályát.

A karrierfejlesztés olyan folyamat, amely jelentős időt, erőfeszítést és energiát igényel Öntől. Ha azonban minden nehézséget leküzdött, élete alapvetően új szintjére léphet majd.

Egyéb kész üzleti tervek.

A homok árát számos tényező határozza meg.

Először is, ez az anyag kinyerésének egyik módja. Száraz módszerrel a bányászat kőfejtő berendezés segítségével történik. Ugyanakkor az anyag költsége a legalacsonyabb, mivel a homok speciális berendezéssel történő kitermelése és szállítása egyszerre történik. A száraz bányászat megszervezéséhez kezdetben lelőhely felkutatását végzik, a talaj felső rétegének ideiglenes eltávolítását végzik. A kőbánya fejlesztése a talajvíz megjelenése előtt történik. Továbbá vagy a kőbányát molyba kell rakni, vagy folytatni kell a bányászatot, de már hidromechanizált módon. Mindenesetre az ilyen típusú fejlesztések komoly hátránya a környezetre gyakorolt ​​negatív hatás a talajréteg integritásának megsértése miatt. Ezért fontos a réteg helyreállítása a fejlesztés befejezése után.

A folyófenékről származó homokot számos berendezéssel bányászják - lehet kotrógép, vontatókötél-kotrógép, kötélkaparó. Egyre hatékonyabb a kitermelés hidro-mechanikus módszerrel, erős centrifugális kotrógépekkel. Tekintettel arra, hogy az ilyen berendezések üzemeltetése költséges, a homok ára végül magasnak bizonyul. Másrészt az anyag minősége végső soron az egyik legjobb - a homokot talajszennyeződések nélkül nyerik, és az idegen elemek tartalma minimális.

Az árképzés második tényezője a homok minőségi összetétele, valamint a homokszemcsék mérete. A homok eredendően a sziklák pusztulásának eredménye. A természeti erők hatására a kőzet apró elemekre oszlik, amelyek átmérője 0,5-2 milliméter. A homok fő alkotóeleme a kvarc. A többi összetevő agyag, kövek, szerves anyagok. Minél magasabb a tartalmuk, annál alacsonyabb a homok ára.

A homok minőségét és árát a frakciók nagysága is befolyásolja. Ehhez a homokot át kell szitálni, hogy a homokszemek nagysága szerint szétválasszák. Mindezek a tevékenységek speciális berendezések használatának költségeit és a személyzet bérét követelik meg. Ez végül beépül a homok árába.

Az öblítés fontos tényező az árképzésben. Segítségével minden talajszennyeződés feloldódik. A folyóból vagy tengerből származó homokot természetes környezetükben mossák. A kívánt minőség elérése érdekében a kőbányai homokot további mosás szükséges. Egyébként, ha homokot bányásznak a folyóban, a szélei lekerekítettek, száraz kitermelési módszerrel élesebbek.

További ártényező az anyagszállítás elve és a szállítási távolság. A rövid távolságra történő szállításokhoz járműveket használnak. Egyéb esetekben célszerű vasúti szállítási szolgáltatásokat igénybe venni. Ez utóbbi módszert részesítik előnyben a nagy építőipari cégek vagy a nagy kereskedők. Mindenesetre a homok ára tartalmazza a szállításhoz szükséges üzemanyag költségét.

Az anyag költsége az értékesítésben részt vevő közvetítők számától is függ. Teljesen logikus, hogy mindegyik felárat tesz, ami végső soron meghaladja a közvetlen szállító árát. De ha kis mennyiségű anyag vásárlásáról beszélünk, akkor továbbra is közvetítő szolgáltatásait kell igénybe vennie. Ebben az esetben a legfontosabb dolog a homok minőségének és az állami szabványoknak való megfelelőségének gondos ellenőrzése. Fontos, hogy a szállítóval szerződést kössünk, amelyben megjelöljük a felek felelősségét bármely feltétel megsértése esetén. A homokot magasabb áron kínáló cégek egyébként megbízhatóak - elvégre az anyagköltségbe beleszámítják az áruk kiszállításkor történő védelmét, a szerződéses kötelezettségek teljesítését a határidők betartására stb. De az anyag kiváló minőségű lesz. És ez egy nagyon fontos mutató az építkezés során.

MET számítás homokraaz Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt normák figyelembevételével hajtják végre. Melyek a számítási képlet fő összetevői?

A MET kiszámításának módja (általános elvek)

Bármilyen típusú ásvány esetében a MET kiszámítása 2 fő mutató alapján történik:

• adó alap;
• árfolyamok.

Szintén fontosak az adott adózási tárgy kitermelésének sajátosságai, valamint az adott ásványfajtára megállapított ásványkitermelési illeték számítási eljárása. Ettől függően a tét és az alap kiegészíthető bizonyos szorzókkal, és ezek értékei különböző képletekben használhatók.

Általánosságban elmondható, hogy a végkielégítés kiszámításához meg kell szorozni az alapértéket a kamattal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 343. cikkének 1. szakasza). Vagyis például a homok adójának kiszámításához ki kell számítania az ehhez az objektumhoz meghatározott alap százalékos arányát, figyelembe véve a számára megállapított jellemzőket.

Egyes esetekben további együtthatókat használnak a MET kiszámításakor. Azok között:

1. Univerzális, alapértelmezés szerint minden ásványhoz, beleértve a homokot is. Ezek közé tartozik a bányászat területét jellemző együttható. Akkor kell alkalmazni, ha a MET-díj tárgya:

• részt vesz regionális beruházási projektekben;
• részt vesz regionális beruházási projektekben, de nem szerepel a releváns projektek résztvevőinek nyilvántartásában;
• olyan régióban végez tevékenységet, amely fejlett társadalmi-gazdasági fejlettséggel rendelkezik az Orosz Föderációt alkotó egységként.

1. Egy adott típusú ásványhoz hozták létre. Ezek közé tartoznak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342.5. cikke meglehetősen széles tartományban az olaj esetében.

A MET összege csökkenthető:

• pontjában meghatározott indokok alapján. Az Orosz Föderáció adótörvényének 343.1. és 343.2. cikke (azonban nem vonatkoznak a homok kitermelésére);
• a piacon értékesített ősmaradvány fogyasztóhoz történő eljuttatásának költségeire - a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 340. cikke (ezek a normák a homokra vonatkozó MET kiszámításakor alkalmazhatók).

Az olajra vonatkozó MET kiszámítására lásd a cikket .

Hogyan számítsuk ki a MET-et homokra: arány

Először is határozzuk meg a MET kiszámításához szükséges két kulcsmutató egyikét - a homok ásványi anyag arányát.

A homok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által jóváhagyott besorolás szempontjából lehet:

• nemfémes nyersanyagok bányászata, ha az üveghomok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 337. cikkének 7. cikke);
• nem fém alapanyagok, amelyeket főként az építőiparban használnak, ha természetes homok vagy homok-kavics keverék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7., 10. szakasza, 337. cikk).

Mindkét típusú nyersanyag esetében a kulcs 5,5% (az Orosz Föderáció adótörvénye 342. cikke 2. szakaszának 4. albekezdése).

Megjegyzendő, hogy abban az esetben, ha a közönséges kövületek kategóriájába tartozó kövületet egyéni vállalkozó bányászik, ráadásul saját fogyasztásra, az ásványkinyerési adót nem kell megfizetni (336. cikk (2) bekezdésének 1. albekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A gyakorlatban a természetben leggyakrabban előforduló homokfajták a közönséges ásványok. Ide tartoznak különösen (az RF Természeti Erőforrások Minisztériumának 2003. február 7-i, 47-r számú rendeletével jóváhagyott ajánlások 2.2. pontja):

• bármilyen típusú homok, a fröccsöntés kivételével, üveggyártáshoz, csiszolóanyaghoz, porcelán- és cserépedényiparban, tűzálló, ipari jelentőségű koncentrációban ércet százalékosan tartalmazó cement anyagok gyártásához;
• homok, amelyet homok és kavicsos kőzetek képviselnek.

Így ha egy egyéni vállalkozó saját szükségletére kitermeli például az üveghomokot, amely nem egy közönséges ásvány, akkor ezért a fent jelzett árakon MET-t kell fizetnie.

MET számítás homokra: alap

A homokra vonatkozó MET kiszámításának következő kulcsfontosságú mutatója az adóalap.

A végkielégítés adóalapját minden esetben az adózónak önállóan kell kiszámítania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 338. cikkének 1., 2. pontja). Ebben az esetben a két módszer egyikét kell használni:

1. A bázis kiszámítása az altalajból kitermelt ásványok mennyisége (vagy térfogata) alapján. Ezt a módszert szén, olaj és gáz bányászatánál alkalmazzák.
2. Alapszámítás az ásványi anyagok költsége alapján. Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha szenet, olajat vagy gázt vonnak ki az altalajból új tengeri lerakódásokból, vagy bármilyen más kövületből, beleértve a homokot is.

A kitermelt ásvány (ebben az esetben homok) költségét a következő sémák alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikkének 1. pontja):

1. Amikor egy cég támogatást kap a költségvetésből - az ásványnak az adóidőszakon belül megállapított áron történő értékesítéséből származó bevétel kiszámítása alapján (kivéve a megfelelő támogatásokat, valamint az áfát, a jövedéki adókat és a termék szállítási költségeit) a vevő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikkének 2. pontja) ).
2. Költségvetési támogatások hiányában - az ásványi nyersanyagok értékesítési áron történő értékesítéséből származó bevétel számítása alapján (áfa, jövedéki adó nélkül), de szállítási költségcsökkentés elfogadásával (az adótörvény 340. § 3. pontja). az Orosz Föderáció)).
3. Ásvány értékesítésének hiányában - a becsült költségen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikkének 4. pontja).

A bányászott ásvány költségének meghatározására szolgáló képlet az 1. vagy 2. séma szerint (azaz, ha a homok értékesítésére sor került) feltételezi:

1. Az önköltség számításánál figyelembe vett bevétel számítása.
2. A bevétel megosztása az eladott ásvány mennyiségével (így számítják ki a kitermelt ásvány egységnyi költségét).
3. A kapott eredményt megszorozzuk a bányászott ásvány térfogatával.

Szóval, tudjuk:

• MET-díjak homokra;
• a bányászott homok adóalapjának kiszámításának sajátosságai;
• a homokra vonatkozó MET kiszámításának módszertana.

Nézzük meg, hogyan számítható ki a gyakorlatban a megfelelő adó összege.

Példa a MET kiszámítására homokra

Egyezzünk meg abban, hogy:

1. Cégünk nem vesz részt regionális beruházási projektekben, nem kap támogatást a költségvetésből és rendelkezik homok értékesítési mutatókkal az adóidőszakban.
2. Cégünk áfa fizető (18%).
3. 30 000 tonna homokot bányásztunk és 20 000 tonna homokot adtunk el egy adózási időszakban, például 2017 júliusában.
4. Homokot árulunk 354 rubel áron. tonnánként (18%-os ÁFA-val).
5. Az adózási időszakban 100 000 RUB összegű homok szállításának költsége merült fel nálunk.

1. A MET adóalapjának kiszámításakor figyelembe vett bevétel összege 5 900 000 rubel lesz. (20 000 tonna × (354 / 1,18) - 100 000 rubel).
2. A kitermelt ásvány egyetlen egységének költsége - ebben az esetben egy tonna - 295 rubel lesz. (5 900 000 rubel / 20 000 tonna).
3. A homok MET kiszámításának adóalapja 8 850 000 rubel lesz. (RUB 295 × 30 000 tonna).
4. A MET 2017 júliusában 486 750 rubel lesz. (8 850 000 RUB × 5,5%).

Milyen forrásokból szerezhet be a számításokhoz használt további adatokat (például együtthatókat), olvassa el az anyagot .

Eredmények

A vállalkozás által bányászott homok, valamint az egyéni vállalkozó kereskedelmi tevékenysége során (vagy személyes célokra, ha a kövület nem elterjedt fajtához tartozik) felhasznált homok MET hatálya alá tartozik. Az ilyen típusú ásványok adójának kiszámításához a következőkre van szüksége:

• győződjön meg arról, hogy a homokra (mint nem fémes alapanyagra) vonatkozó, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke;
• cikkben meghatározott kritériumok szerint számítsa ki az alapot. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340.
• szorozzuk meg az első mutatót a másodikkal.

A homokra vonatkozó MET kiszámításának további kulcsfontosságú mutatói a kulcs és a bázis nélkül a kitermelt és értékesített ásványok mennyisége, a termék fogyasztóhoz való eljuttatásának költsége, valamint az áfa összege. Az is számít, hogy az adózó résztvevője-e regionális beruházási projektnek, kap-e támogatást a költségvetésből, illetve az is, hogy az adóidőszakban van-e homokértékesítési árbevétele.

Általában több fontos tényezőtől függően ingadozik, nevezetesen:

1. Homokkivonási módszer... Az első lehetőség a száraz módszer. A homokot egy kőbányában bányászják speciális berendezéssel, különösen egy kotrógéppel. Ennek a módszernek az előnye az alacsony költség, mivel az anyagot speciális szállítással bányászják és szállítják ide. Hogyan történik ez? A lerakódás felderítése érdekében először a talaj felső rétegének felnyitását és eltávolítását kell elvégezni. A lerakódás a talajvíz szintjére van kialakítva. Szükség esetén további homokkivonás történik hidro-gépesített berendezéssel. A homokbányászat sajnos azzal a ténnyel jár, hogy a föld felső természetes rétegének épsége megsérül, amit utólag helyre kell állítani.

A folyók aljáról pedig kötélkaparóval, speciális vontatókötél-kotrókkal, kotrógépekkel bányásznak homokot. De a leghatékonyabb módszer a hidro-mechanikus, amely speciális kotrógépek - óriási és nagy teljesítményű centrifugálszivattyúk - használatát foglalja magában. Ezt a bányászati ​​módszert tartják a legdrágábbnak a drága berendezések miatt. De lehetővé teszi, hogy tisztább anyagot kapjon, kezdetben már minden szennyeződés nélkül, és minimális egyéb felesleges elemekkel.

2. Szennyeződések száma, amelyek a homok részét képezik, és a homokszemek mérete. Más szóval, a homok minősége. Mi maga a homok? Ez az elemek laza keveréke, amelyek 0,5-2 mm átmérőjű szemcsék, amelyeket hegyi eredetű kemény kőzetek pusztítása során nyertek. A homok körülbelül 97%-a kvarc. A folyó fenekéről nyert homokszemek mindegyikének lekerekített széle van, míg a „száraz zsákmánynak” hegyesszögű széle van. Minél kisebb a homokszemcsék átmérője, annál jobb a homok minősége és annál magasabb az ára. A homok összetétele különféle agyagfrakciókat, köveket, szerves szennyeződéseket tartalmaz. Minél többen vannak, annál alacsonyabbak a költségek. A folyami és tengeri homok kezdetben „természetes kilúgozáson megy keresztül”, míg a kőbányai homokot meg kell mosni, hogy jobb anyagot kapjunk. A mosás során a talaj feloldódik. Vetéssel magasabb homokminőséget is lehet elérni. Mindezek a tényezők jelentősen befolyásolják a költségeket, mivel magukban foglalják a berendezések és a munkaerő költségét.

3. Szállítási mód... A homok szállítása közúton történik, ha közel van, vagy vasúton közvetlenül a kereskedő raktáraiba, ahonnan a homok szállítása az építkezésekre autókkal történik.
4. Szállítási távolság tartomány... Ez jelentős tényező, mivel üzemanyagköltséget jelent, ettől függően számítják ki az anyag végső költségét.

Jelentősen befolyásolja azon közvetítők jelenléte is, akik a közvetlen szállítótól származó áruk árára felárat tesznek. Ha egy távoli régióban tartózkodik, és nem kell nagy mennyiségű anyagot vásárolnia, akkor valószínűleg vásároljon homokot a legközelebbi kereskedőtől. Ebben az esetben ellenőrizni kell a minőségi szabványt, hogy a homok megfeleljen a közvetlen szállító által biztosított GOST-nak.

Mindenesetre feltétlenül szerződést kell kötni a szállítóval, amely tartalmazza az összes követelményt. A megbízhatóbb cégek általában magasabb áron kínálják a homokot, de ez magában foglalja az áru védelmét a szállítás során, valamint a határidők betartását.

Ne keress alacsonyabb költséget, legyen az anyag minősége a prioritás, mert ezen múlik a megépült épület, építmény, stb. további sorsa...