إذا اعتبرنا وظائف الضرائب مظهرًا من مظاهر جوهرها وخصائصها ، إذن ، أولاً وقبل كل شيء ، ينبغي ملاحظة أن الضرائب تحقق بشكل مباشر هدفها الاجتماعي كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة ". ، وتجدر الإشارة إلى أن في المستوى العمليتؤدي الضرائب عدة وظائف ، كل منها ينفذ غرضًا أو آخرًا من أغراض الضرائب. تتفاعل هذه الوظائف لتشكيل نظام.
بالنظر إلى نظام الضرائب الحديث ، يمكننا استنتاج ذلك في هذه المرحلةتؤدي الضرائب الوظائف الرئيسية التالية: ضريبية ، توزيعية (اجتماعية) ، تنظيمية ، رقابة ، حوافز.
1. الوظيفة المالية للضرائب
Fiscus (من اللاتينية fiscus ، مضاءة - سلة) في روما القديمةكان اسم الخزانة العسكرية ، حيث يتم الاحتفاظ بالأموال المخصصة للتسليم. من نهاية القرن الأول. قبل الميلاد. بدأت المالية تسمى الخزانة الخاصة للإمبراطور ، والتي كانت تحت سلطة المسؤولين وتم تجديدها بالدخل من المقاطعات الإمبراطورية. من القرن الرابع. ميلادي المالية - مركز وطني واحد للإمبراطورية الرومانية ، حيث توافد جميع أنواع الدخل والضرائب والرسوم ، وتم تنفيذ النفقات الحكومية ، وما إلى ذلك (ومن هنا جاء مصطلح "المالية" لخزانة الدولة).
الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. من خلال هذه الوظيفة ، يتم تحقيق الغرض الرئيسي للضرائب: تكوين وتعبئة الموارد المالية للدولة ، وكذلك تجميع الأموال في الموازنة لتنفيذ وطنية أو مستهدفة البرامج الحكومية... يمكن تسمية جميع الوظائف الأخرى للضرائب بمشتقات الضريبة المالية. على أي حال ، إلى جانب الأهداف المالية والضريبية البحتة ، يمكن للآخرين تطبيق الضرائب ، على سبيل المثال ، الاقتصادية أو الاجتماعية. بعبارات أخرى، الأهداف الماليةكونها الأهم ، فهي ليست استثنائية.
2. توزيع الوظيفة (الاجتماعية) للضرائب
تتمثل الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) للضرائب في إعادة التوزيع الإيرادات العامةما بين فئات مختلفةتعداد السكان. كما لاحظ البروفيسور ل. خدوف ، من خلال الضرائب يتم تحقيق "الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين مداخيل الفرد". مجموعات اجتماعيةمن أجل التخفيف من عدم المساواة بينهما "
بمعنى آخر ، هناك تحويل للأموال لصالح الفئات الضعيفة والضعيفة من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان.
وفقًا للاقتصادي السويدي K. Eklund: " معظمالإنتاج والخدمات العامة ممولة من تحصيل الضرائبثم يتم توزيعها بالمجان أكثر أو أقل على المواطنين. وهذا ينطبق على التعليم والرعاية الطبية والأبوة وعدد من المجالات الأخرى. الهدف هو جعل توزيع الموارد الحيوية أكثر عدالة.
ونتيجة لذلك ، يتم سحب جزء من الدخل من البعض وتحويله إلى البعض الآخر. من الأمثلة الصارخة على تنفيذ وظيفة التوزيع المالي ضرائب الإنتاج ، والتي يتم تحديدها عادة أنواع معينةالبضائع والسلع الكمالية في المقام الأول ، وكذلك الآليات الضرائب التصاعدية... في بعض البلدان ذات التوجه الاجتماعي (السويد والنرويج وسويسرا) ، يكاد يكون من المعترف به رسميًا أن الضرائب هي دفعة لشريحة عالية الدخل من السكان ، وهي أقل ربحية للاستقرار الاجتماعي.
3. الوظيفة التنظيمية للضرائب
بحسب الموقر خبير اقتصادي إنجليزيجون كينز (1883-1946) ، توجد الضرائب في المجتمع فقط لتنظيم العلاقات الاقتصادية
تهدف الوظيفة التنظيمية في المقام الأول إلى تحقيق من خلال آليات الضرائبمهام معينة لسياسة الدولة الضريبية. عند تحليل هذا الجانب من العلاقات الضريبية ، يبدو أنه من الضروري تسليط الضوء على الوظائف الفرعية المحفزة ، والمُحَفِّزة ، وإعادة الإنتاج للضرائب.
تهدف الوظيفة الفرعية المحفزة إلى دعم تطوير بعض العمليات الاقتصادية. يتم تنفيذه من خلال نظام المزايا والإعفاءات. يوفر نظام الضرائب الحالي مجموعة واسعة من الحوافز الضريبيةالشركات الصغيرة والمؤسسات ذات الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تستثمر رأس المال في الإنتاج والأنشطة الخيرية ، إلخ.
من ناحية أخرى ، تهدف الوظيفة الفرعية غير المشجعة إلى وضع ، من خلال العبء الضريبي ، عقبات أمام تطوير أي عمليات اقتصادية ، على سبيل المثال ، من خلال تنفيذ الدولة لسياستها الاقتصادية الحمائية. يتجلى ذلك من خلال إدخال معدلات ضريبية متزايدة (على سبيل المثال ، تم تحديد معدل ضريبة أرباح بنسبة 90 ٪ للكازينوهات) ، وإنشاء ضريبة على تصدير رأس المال ، وزيادة الرسوم الجمركية ، وضريبة الممتلكات ، وضرائب الإنتاج ، وما إلى ذلك.
يمكنك أيضا تسمية الإنجابيةوظيفة فرعية ، وهي مصممة لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية عن طريق الخصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، والدفع مقابل المياه ، وما إلى ذلك.
وفقًا لـ I. Gorsky ، فإن الوظائف المالية والتنظيمية ليست متناقضة في حد ذاتها فحسب - بل إنها تتعارض أيضًا مع بعضها البعض. على وجه الخصوص ، يكتسب المكون المالي قيمة استقرار كبيرة عندما يستلزم خفض العبء الضريبي الإجمالي. هذا ممكن فقط من خلال إعادة توزيع العبء الضريبي بين دافعي الضرائب ، الأمر الذي يتطلب مباشرة مراعاة الآليات التنظيمية للضرائب. ومع ذلك ، في جميع الأحوال ، لا يُقصد بالضريبة تقويض أساسها: فالضريبة غير موجودة للحصول على الأموال ولا ينبغي أن تحد من مصدر هذه الأموال ، ولا يقصد منها تقييد أو حظر أو مصادرة أو معاقبة. وبالتالي ، فإن الزيادة في الرسوم الجمركية على الواردات ناتجة بشكل أساسي عن اعتبارات سياسية حمائية ، وتعزى زيادة الضرائب على أعمال المقامرة وتجارة الكحول إلى القدرة على الدفع ، وليس إلى التدابير الباهظة ".
من الواضح أن أهمية الآليات الضريبية في تنظيم وإدارة اقتصاد الدولة ما زالت مبالغ فيها. وفقًا لبعض الشخصيات العامة ، فإن الضرائب هي المنظم الوحيد تقريبًا لجميع العمليات المالية والاقتصادية في المجتمع. ومع ذلك ، فإن تطوير بعض العمليات الاقتصادية في المجتمع يخضع لقوانينه الخاصة ، حيث يتم إعطاء الضرائب مكانًا متواضعًا إلى حد ما.
في هذا الصدد ، يمكننا أن نتفق مع S. Pepelyaev ، الذي يرى أن الضريبة في الظروف الحديثةمجموعة لتلقي دخل الميزانيةلذلك ، لا يمكن أن يكون التأثير على دافع الضرائب لتحقيق أي نتيجة هو الغرض الرئيسي للضريبة. ولكن إذا بدأت أي مدفوعات ضريبية في أداء وظائف تنظيمية دون السعي لتحقيق هدف مالي ، فإنها تتوقف عن العمل كضرائب بالمعنى الدقيق للكلمة.
وبالتالي ، فإن وظيفة الحوافز للضرائب تؤثر السلوك الاقتصاديالموضوعات أكثر من غير المباشر ، بشكل غير مباشر ، من خلال بعض جوانب التحفيز. لا تحفز الضريبة على الإطلاق على كسب المال ولا تحفز في حد ذاتها على الكسب ، بل تدعي فقط أنها جزء من المكتسب. إذا كان أي نوع من الأعمال التجارية غير مربح وغير فعال في البداية ، فلن تساعد الحوافز الضريبية في تطويره.
على سبيل المثال ، تمتعت الزراعة الروسية دائمًا بفوائد هائلة في جميع الضرائب تقريبًا ، لكن هذا النظام "التفضيلي الفائق" لم يصبح أساسًا لتقدم وازدهار المجتمعات المحلية. القطاع الزراعي... حوافز ضريبية للاستثمار بمعزل عن الآخرين عوامل اقتصاديةكما أنه لا يأتي بنتائج ، حيث أن عمليات الاستثمار ليست مشروطة بالحوافز الضريبية ، ولكن باحتياجات تطوير الإنتاج وتوسيع الأعمال التجارية. في هذا الصدد ، تأكيد ف. بوتابوف أن المنبهات الضريبية ثانوية
ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يمكن أن يكون وجود الحوافز الضريبية بمثابة حجة إضافية (ولكن ليست الحجة الرئيسية) لصالح نشاط معين أو النشاط التجاري.
في الوقت نفسه ، تعمل الوظيفة التنظيمية للضرائب على الفور وبشكل مباشر مع نهج ضريبي غير مشجع. حقيقة العبارة المشهورة "كل ما يتم فرض ضرائب عليه يتناقص" لا شك فيه. يؤدي إنشاء عبء ضريبي باهظ دائمًا إلى انخفاض الإنتاج بسبب فقدان كفاءته. وهكذا ، أدى الاضطهاد الضريبي الباهظ للفلاحين الروس في الثلاثينيات إلى تصفيتهم في غضون سنوات قليلة. وبالفعل في عصرنا ، بعد إدخال ضريبة 70٪ على الأرباح من الأنشطة المتعلقة بفحص الفيديو ، غرق عصر صالونات الفيديو في النسيان. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تثبيط الواردات من خلال فرض رسوم متزايدة (سياسة حمائية) يستلزم أيضًا انخفاضًا حادًا في استيراد بعض السلع.
يستشهد بول جودمي في كتابه "القانون المالي" كمثال على الوظيفة التنظيمية للضرائب عندما كان الهدف من إدخال ضريبة جديدة هو تقليل القوة الشرائية الزائدة ومحاربة التضخم. لذلك ، في عام 1948 في فرنسا تم إنشاء "ضريبة حصرية لمكافحة التضخم". له الهدف الاقتصاديينعكس في الاسم نفسه
بمساعدة الضرائب ، فإن الدولة قادرة بالفعل على خلق ظروف مواتية وتنافسية إلى حد ما لمجالات أعمال معينة. لكن يجب ألا ننسى أن هذا قمع ضريبي لمناطق أخرى. في هذا الصدد ، فإن الاستهانة ، وكذلك المبالغة ، من قبل الدولة في الأهمية الاجتماعية لبعض الصناعات أمر غير مقبول ، لأنه بخلاف ذلك يتم انتهاك حرية المنافسة ومبدأ العدالة لا محالة.
4. وظيفة التحكم في الضرائب
من خلال الضرائب ، تمارس الدولة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمواطنين ، وكذلك على مصادر الدخل والنفقات. بفضل التقييم النقدي لمبالغ الضرائب ، يمكن المقارنة الكمية بين مؤشرات الدخل واحتياجات الدولة من الموارد المالية. شكرا ل وظيفة التحكميتم تقييم كفاءة النظام الضريبي والتحكم في أنواع الأنشطة والتدابير المالية. وفقًا لـ A. Dadashev ، من خلال وظيفة التحكم في الضرائب ، يتم الكشف عن الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي وسياسة الميزانية.
5. وظيفة الضرائب الحافزة
كما تلاحظ إي. بوكاتشالوفا ، قد يعكس الإجراء الضريبي اعتراف الدولة بالمزايا الخاصة لفئات معينة من المواطنين في المجتمع (توفير المزايا الضريبية للمشاركين في الحرب الوطنية العظمى ، الأبطال الإتحاد السوفييتي، أبطال روسيا ، إلخ). لكن هذه الوظيفةهو تكيف بسيط للآليات الضريبية لتنفيذ السياسة الاجتماعية للدولة.
الوظيفة الماليةالضرائب هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. تاريخيًا ، الأقدم والأساسي في نفس الوقت: الضرائب هي المكون السائد للدخل الموازنة العامة للدولة... يتم تنفيذ الوظيفة على حساب مراقبة الضرائبو العقوبات الضريبيةالتي تضمن أقصى قدر من التحصيل الضرائب المقررةوخلق حواجز أمام التهرب الضريبي. ببساطة ، هو تحصيل الضرائب لصالح الدولة. بفضل هذه الوظيفة ، يتحقق الغرض الرئيسي للضرائب: التكوين والتعبئة الموارد الماليةالولاية. جميع الوظائف الأخرى للضرائب مشتقة من الوظيفة المالية. على أي حال ، إلى جانب المالية البحتة الأهداف الماليةيمكن أن تتبع الضرائب من قبل الآخرين ، مثل الاقتصادية أو الاجتماعية. بعبارة أخرى ، الأهداف المالية ، رغم أهميتها ، ليست حصرية.
· التوزيع (الاجتماعي) وظيفةالضرائب - تتمثل في إعادة توزيع الدخل الاجتماعي (هناك تحويل للأموال لصالح الفئات الضعيفة وغير المحمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان).
· الوظيفة التنظيميةالضرائب - تهدف إلى تحقيق أهداف معينة من خلال الآليات الضريبية السياسة الاقتصاديةالولاية. وفقًا للاقتصادي الإنجليزي البارز جون كينز ، توجد الضرائب في المجتمع فقط لتنظيم العلاقات الاقتصادية.
· وظيفة التحكمالضرائب - يسمح للدولة بتتبع توقيت واكتمال إيصالات الميزانية ومقارنة مقدار مواردها المالية.
· تحفيز الوظيفةالضرائب - تهدف إلى دعم تطوير بعض العمليات الاقتصادية. يتم تنفيذه من خلال نظام المزايا والإعفاءات. يوفر نظام الضرائب الحالي مجموعة واسعة من الحوافز الضريبية للشركات الصغيرة والشركات ذات الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تقوم باستثمارات رأسمالية في الإنتاج والأنشطة الخيرية ، إلخ.
· الوظيفة المدمرةالضرائب - تهدف إلى وضع معوقات من خلال العبء الضريبي لتطوير أي عمليات اقتصادية.
يمكنك أيضا تسمية وظيفة الإنجاب، والتي تم تصميمها لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية عن طريق الخصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، والدفع مقابل المياه ، وما إلى ذلك.
دفع الضرائب
-
شكل تعبئة جزء من ربح (دخل) دافعي الضرائب (قانوني و فرادى) ، التي ينظمها التشريع الضريبي. نموذج N. p. في الاتحاد الروسي يتغير باستمرار ، ويرجع ذلك إلى تشكيل وتطوير النظام الضريبي في روسيا. منذ عام 1992 ، كان ترتيب N.p. من الربح إلى الميزانية يحدده قانون الاتحاد الروسي بشأن الضريبة على أرباح الشركات والمنظمات الصادر في 27 ديسمبر 1991 ، مع التعديلات اللاحقة. ينص القانون على تحديد معدلات ضريبة الدخل لفئات مختلفة من الشركات (البنوك ، منظمات التأمين,
الصرف ، وما إلى ذلك) ، إجراء تحديد الربح الخاضع للضريبة، المزايا الضريبية ، وكذلك إجراءات الدفع ، والتي تنص على إدخال مساهمات ربع سنوية مسبقة من ضريبة الدخل فيما بعد تسوية نهائيةنظرًا لأن الربح (أو الخسارة) هو النتيجة المالية النهائية لأنشطة الشركة ، يتم دفع بنود أخرى غير ربحية من هذا الربح:
ضريبة الأملاك ، الضرائب المحلية ، إلخ. لان الربح هو مصدر العديد من العناصر غير الهادفة للربح ، وترتيب دفعها مهم. يتم دفعها كلها في البداية الضرائب العقاريةوالواجبات وغيرها من N.p. ن. ص. يتم أيضًا تسمية بعض الضرائب ، والتي ، كقاعدة عامة ، تهدف إلى تعويض واستعادة المضطرب الحالة الطبيعيةورسوم الاستخدام المملوكة للدولةالموارد الطبيعية (مدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية، خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، ودفع مقابل المياه ، وما إلى ذلك)
النظام الضريبييشمل أنواعًا مختلفة من مدفوعات الضرائب (يشار إليها فيما يلي بالضرائب).
يعتمد تصنيفهم على علامات مختلفة.
تعتبر الأسس التالية لتصنيف الضرائب من أكثر الأمور أهمية في النظرية والممارسة الحديثة للضرائب:
1. بالمناسبة يتم تحصيل الضرائب ؛
2. بالنسبة للمكلف الخاضع للضريبة.
3. من قبل الهيئة التي تضع الضرائب وتحددها ؛
4. حسب ترتيب تطبيق الضريبة.
5- حسب مستوى الميزانية التي قيدت لها دفع الضرائب;
6. على التوجه المستهدف لإدخال الضريبة.
بالمناسبة يتم تحصيل الضرائب ، يتم التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة. تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على الدخل وعلى الممتلكات (الضرائب المباشرة). ل الضرائب غير المباشرةتشمل الضرائب على السلع والخدمات المدفوعة في أسعار السلع أو المدرجة في التعريفة. يستلم صاحب السلع والخدمات عند بيعها مبالغ الضرائب، والتي يتم سردها من قبل الدولة (الضرائب غير المباشرة). في هذه القضيةيتم التوسط بين الدافع (المستهلك) والدولة من خلال الكائن الخاضع للضريبة.
الضرائب المباشرةعلى عكس الضرائب غير المباشرة ، يتم توجيهها مباشرة إلى دافع الضرائب - دخله وممتلكاته وغيرها من الأشياء الخاضعة للضرائب.
من قبل دافع الضرائب الخاضعاختلف:
الضرائب الفردية (ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة الممتلكات الشخصية ، وضريبة الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث والتبرع ، ضريبة المنتجعوإلخ.).
ضرائب الشركات والضرائب التنظيمية (ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضرائب الإنتاج ، ضريبة المستخدم الطرق السريعة، ضريبة على ممتلكات الشركات والمنظمات ، وما إلى ذلك). هذا التنوعوليس من قبيل المصادفة أن اسم "الضرائب على الشركات والمؤسسات" يسمى وليس "الضرائب على الكيانات القانونية". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن بعض المنظمات تعمل كدافعين لأي ضريبة ، دون أن تكون كيانًا قانونيًا ، ولا سيما الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام الهيكلية المنفصلة.
الضرائب المختلطة، والتي يتم دفعها من قبل الأفراد والمؤسسات والمنظمات (رسوم الدولة ، بعض الرسوم الجمركية ، الضرائب من المالكين مركبةوإلخ.).
عن الهيئة التي تضع الضرائب وتحددها (التصنيف القانوني)، تميز:
الضرائب الفيدرالية (الحكومية).وتجدر الإشارة إلى أن حجم المعدلات ، وتعريف عناصر الضرائب ، ودافعي الضرائب وطرق احتساب الضرائب الفيدرالية (الوطنية) ، وكذلك إجراءات قيد مبالغها في الميزانيات. مراحل مختلفةتحددها تشريعات روسيا وهي موحدة في جميع أنحاء أراضيها.
الضرائب الإقليمية (ضرائب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي وضرائب الأقاليم والمناطق ، منطقة الحكم الذاتي مناطق الحكم الذاتي). سمة مميزةالضرائب الإقليمية هي أن أبعاد محددةيتم تحديد المعدلات وتحديد عناصر الضرائب ودافعي الضرائب وطرق حساب الضرائب وفقًا للتشريعات الروسية الهيئات التشريعيةرعايا الاتحاد: جمهوريات الاتحاد الروسي أو قرارات الهيئات سلطة الدولةالأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي.
الضرائب المحلية.يتم تقديم الضرائب المحلية وآلية حسابها وتحصيلها من قبل السلطات الإقليمية والمدنية وفقًا لتشريعات روسيا والجمهوريات داخل الاتحاد الروسي.
حسب ترتيب مقدمة الضريبةيميز بين الضرائب اجباريو خياري.
الضرائب الإجباريةتُنشأ بموجب قوانين تشريعية للاتحاد الروسي وتُفرض في جميع أنحاء أراضيه ، بغض النظر عن الميزانية التي يتم تلقيها من أجلها. الضرائب الإجبارية تشمل الجميع الضرائب الاتحادية، ضريبة على ممتلكات الشركات ، ضريبة على دخل الغابات ، دفع مقابل المياه ، ضريبة على ممتلكات الأفراد ، أرض الجنوب ، رسوم التسجيل من الأفراد العاملين في أنشطة تنظيم المشاريع.
ضرائب اختياريةمنصوص عليها في أساسيات النظام الضريبي ، ولكن يمكن تقديمها مباشرة من خلال القوانين التشريعية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي وقرارات سلطات الدولة - الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومقاطعات الحكم الذاتي والمقاطعات والمدن وغيرها من الإجراءات الإدارية الكيانات الإقليمية. يعد تحصيل هذه الضرائب في منطقة معينة من اختصاص هيئات الحكومة المحلية.
حسب مستوى الميزانية التي تضاف إليها مدفوعات الضرائبيمكن تقسيم مدفوعات الضرائب إلى مثبتو ينظم.
الضرائب الثابتةتلقي ميزانية محددة أو أموال خارجة عن الميزانية بشكل مباشر وكامل. من بين الضرائب المخصصة ، هناك ضرائب تذهب إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية، في الميزانية الإقليمية، للميزانية المحلية ، من خارج الميزانية.
الضرائب التنظيميةيتم استلامها في نفس الوقت في ميزانيات مستويات مختلفة بما يتناسب مع تشريعات الموازنة. اليوم ، هناك نوعان من الضرائب من هذا القبيل في النظام الضريبي في روسيا: ضريبة على الأرباح من الشركات والمؤسسات وضريبة الدخل من الأفراد. المبالغ المقتطعة من هذه الضرائب ، مقيدة مباشرة ل الميزانية الجمهوريةالجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، إلى krai ، وميزانيات الأوبلاستات لكرايس والأوبلاستات ، وميزانية الأوبلاست للأوبلاست المتمتعة بالحكم الذاتي ، وميزانيات المقاطعات للأوكروغات المستقلة وميزانيات المستويات الأخرى ، عندما يتم تحديد ميزانية كل من الكيانات المكونة للاتحاد تمت الموافقة.
من خلال التوجه المستهدف لإدخال الضريبةيمكن تمييز الضرائب نبذة مختصرةو استهداف.
الضرائب المجردة (العامة)يتم تقديمها من قبل الدولة لتشكيل الميزانية ككل ، بينما يتم إدخال الضرائب المستهدفة (الخاصة) لتمويل اتجاه محدد للنفقات الحكومية ، على سبيل المثال ، واحد ضريبة اجتماعية, الرسوم المستهدفةللحفاظ على الشرطة ، من أجل تحسين الأراضي والأغراض الأخرى.
عادة ، بالنسبة لمدفوعات الضرائب المستهدفة ، أ صندوق خاص(خارج الميزانية) أو في الميزانية نفسها تم تقديم مادة خاصة لهذا النوع من الضرائب.
نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي هو نظام متطور.
48 . مدفوعات الضرائب الفيدرالية: المفهوم ، الأنواع ، الميزات.
ضريبة- إلزامي فردي دفع مجانيتجبى من قبل السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات والأفراد لغرض الامن الماليأنشطة الدولة و (أو) البلديات... - تحصيل الضرائب تنظمه قوانين الضرائب. يشكل مجموع الضرائب المقررة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها ، النظام الضريبي للدولة. تُفهم الضريبة على أنها انسحاب إجباري من قبل الهياكل الضريبية للدولة من الأفراد والكيانات القانونية ، وهو أمر ضروري للدولة للقيام بوظائفها.
دفع الضرائب - شكل من أشكال تعبئة جزء من أرباح (دخل) دافعي الضرائب (الكيانات الاعتبارية والأفراد) في الصندوق المركزي للدولة ، الذي ينظمه التشريع الضريبي.
وفقًا للمادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:
1) ضريبة القيمة المضافة ؛
2) الضرائب غير المباشرة ؛
3) ضريبة الدخل الشخصي ؛
4) ضريبة دخل الشركات ؛
5) ضريبة على استخراج المعادن.
6) ضريبة المياه;
7) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام الأشياء المائية الموارد البيولوجية;
8) واجب الدولة.
49 . مدفوعات الضرائب الإقليمية والبلدية: المفهوم ، الأنواع.
يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي:
الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم الضرائب والرسوم الإقليمية) ، والضرائب والرسوم المحلية.
لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب (المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إنشاء الضرائب والرسوم المحلية في المدن ذات الأهمية الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبورغ بموجب قوانين هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
وهكذا ، يحدد قانون الضرائب قائمة مغلقةالضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية.
لا يمكن تحميل أي شخص واجب دفع الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى الرسوم والمدفوعات الأخرى التي تم تحديدها قانون الضرائبعلامات الضرائب أو الرسوم التي لم ينص عليها قانون الضرائب أو التي تم إنشاؤها بترتيب مختلف عما يحدده قانون الضرائب (المادتان 3 و 12 من قانون الضرائب).
تشمل الضرائب الإقليمية:
1) ضريبة على ممتلكات المنظمات ؛
2) ضريبة على أعمال المقامرة ؛
3) ضريبة النقل.
ل الضرائب المحليةترتبط:
1) ضريبة الأراضي;
2) ضريبة على ممتلكات الأفراد.
50 . الضرائب الوطنيةفي نظام الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقًا لقانون الضرائب في روسيا (الفصل 25.3. "واجب الدولة") ، فإن واجب الدولة هو رسم يُفرض على المنظمات و بدني الأشخاصعندما تنطبق على هيئات الدولة ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الأخرى و (أو) إلى المسؤولين، والمصرح بها وفقًا للقوانين التشريعية لروسيا ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة لروسيا والتنظيمية الأعمال القانونيةهيئات الحكم الذاتي المحلي ، من أجل اللجنة فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص من الإجراءات ذات الأهمية القانونية المنصوص عليها في قانون الضرائب ، باستثناء الإجراءات التي تقوم بها المكاتب القنصلية لروسيا ، وهي:
إجراءات التوثيق
الإجراءات المتعلقة بتسجيل الأعمال الأحوال المدنية;
الإجراءات المتعلقة بالحصول على الجنسية الروسية أو التخلي عن الجنسية الروسية ، وكذلك الدخول إلى روسيا أو مغادرتها ؛
العمل على التسجيل الرسميبرامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة ؛
إجراءات مؤسسات الدولة المصرح لها في تنفيذ الإشراف الفيدرالي للمقايسة ؛
تسجيل الدولةكيان قانوني الأشخاص والأحزاب والصناديق وسائل الإعلام الجماهيرية، مسائل أوراق قيمة، حقوق الملكية ، المركبات ، إلخ.
من بين أمور أخرى ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على واجبات الدولة فيما يتعلق بما يلي:
الحق في استخدام أسماء "روسيا" ، " الاتحاد الروسي"والكلمات والعبارات تتشكل على أساسها في الأسماء كيان قانوني
الحق في تصدير الممتلكات الثقافية ومقتنيات علم الحفريات وعلم المعادن ؛
إصدار تصريح لنقل النفايات الخطرة عبر الحدود ؛
إصدار تصاريح للتصدير من أراضي روسيا ، وكذلك للاستيراد إلى أراضي روسيا من أنواع الحيوانات والنباتات ، وأجزائها أو مشتقاتها ، التي تندرج تحت اتفاقية بيع دوليالأنواع المهددة بالانقراض من الحيوانات والنباتات البرية.
يتم فرض رسوم الدولة: من أولئك المقدمين إلى المحكمة بيانات الدعوى، من بيانات حول نزاعات ما قبل التعاقد ، من بيانات (شكاوى) بشأن قضايا الإجراءات الخاصة ، من شكاوى النقض ، وكذلك لإصدار نسخ (نسخ مكررة) من المستندات من الدعاوى المرفوعة إلى محكمة التحكيم والبيانات المتعلقة بالتعاقد المسبق المنازعات ، وكذلك بيانات مراجعة القرارات محكمة التحكيم؛ لأداء أي إجراءات كتابية في المؤسسات المعتمدة ، وكذلك لإصدار نسخ (مكررة) من الوثائق الموثقة ؛ لتسجيل مستندات الأحوال المدنية وإصدارها أدلة متكررةبشأن تسجيل قوانين الأحوال المدنية والشهادات المتعلقة بتغيير وإضافة وتصحيح واستعادة سجلات أعمال الأحوال المدنية ؛ لتسجيل المستندات الخاصة بالحق في السفر إلى الخارج وبناءً على دعوة أشخاص من الخارج إلى RF تنص على، لإجراء تغييرات على هذه الوثائق ؛ لإصدار أو تمديد تصريح الإقامة ؛ لإصدار تأشيرة لجوازات السفر مواطنين أجانبأو المستندات التي تحل محلهم الحق في مغادرة الاتحاد الروسي ودخول الاتحاد الروسي ؛ من طلبات القبول بجنسية الاتحاد الروسي والسحب من الجنسية ؛ لتسجيل محل الإقامة ؛ لإصدار تصاريح حق الصيد ولأغراض أخرى تحددها القوانين التشريعية.
عمليا لا شيء حالة، عند تكوين ميزانيتك ، لا يمكنك الاستغناء عنها في حسابك النظام الضريبيوالرسوم والواجبات. وعلى الرغم من أن مقدار الرسوم المحصلة في تبرعالدول ، كقاعدة عامة ، لا تحتل مكانًا مهمًا ، ومع ذلك ، فإنها تُمنح أهمية مالية مستقلة مهمة.
على عكس الضرائب ، تهدف الرسوم فقط إلى تغطية التكاليف مؤسسات الدولةبدلاً من تحقيق ربح. لا توجد رسوم ورسوم القيمة الماليةمتأصل الضرائب... عند دفع رسوم أو رسوم ، هناك دائمًا غرض خاص (لما يتم دفعه بالضبط) ومصالح خاصة (يشعر الدافع ، بدرجة أو بأخرى ، مباشرة بمكافأة الدفع). ضريبةقد يكون لديك أيضًا الغرض الخاص (الضرائب المستهدفة) ، ومع ذلك ، لا يتم تعويضهم أبدًا بشكل فردي (مباشر). في هذا المعنى ، تعتبر الرسوم والتكاليف مدفوعات فردية. ولكن بما أن الدولة ملزمة بتقديم الجزء الأكبر من خدماتها ، بغض النظر عن قدرة المتلقي على دفع ثمنها ، فإن التغطية الحكومية التكاليفلا يمكن تنفيذها على حساب المدفوعات الفرديةإعطاء أي حقوق. "مبدأ سيادة القانونيرفض التسويق تسيطر عليها الحكومةوحدود التكاليفالمتعلقة بتقديم الخدمات من قبل الدولة استجابةً لها الطلب الفعال
الغرض من تحصيل الرسوم أو التحصيل (مبدأ الرسوم) هو فقط التغطية دون خسارة ، ولكن أيضًا بدون صافي فوائد، مصاريف المؤسسة فيما يتعلق بالأنشطة التي يتم دفع الرسوم عنها. لكن هذا المبدأ لا يتم مراعاته دائمًا في الممارسة. في كثير من الأحيان ، تتجاوز رسوم الخدمة التكاليف المرتبطة. علاوة على ذلك ، في بعض الحالات ، لا يتم تحديد الدفع لتغطية التكاليف ، ولكن يتم الاعتراف بالإجراء نفسه باعتباره إلزاميًا من أجل تحصيل المدفوعات. هذا البيان صحيح ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بإدخال التسجيلات المختلفة ، إلخ.
يشير هذا الظرف إلى أن الرسوم والمصاريف ، على الرغم من تحصيلها فيما يتعلق بتوفير الخدمات الفردية، لا يمكن اعتبار مدفوعات الديون والمدفوعات التعاقدية. هذه هي الرسوم المالية المفروضة في بشكل فرديفيما يتعلق بخدمة ذات طبيعة القانون العام.
يجب التأكيد على أنه لا يتم دفع الرسوم أو الرسوم مقابل خدمة ، ولكن فيما يتعلق بخدمة ، علاوة على ذلك ، مع الخدمة التي تقدمها هيئة حكومية ، تعمل في مصالح مشتركة، وتحقيق وظائف الدولة والسلطة. لذلك ، فإن دفع الرسوم عند تقديم بيان مطالبة في المحكمة يرتبط بحق شخص معين في الحماية القضائية، على الرغم من تحديدها علنًا وظيفة مفيدةالمحاكم - بالحفاظ على سيادة القانون.
لا يضمن الواجب وجود هيئة حكومية ، حيث يمكن تمويلها من مصادر أخرى. على العكس من ذلك ، فإن تحصيل الرسوم مشروط بتنفيذ أي وكالة حكوميةوظائفهم.
يجب أولاً تبرير مبلغ الرسوم أو الرسوم. عند تحديد مبالغها ، لا يمكن للمرء أن ينطلق فقط من الاعتبارات المالية - يجب مقارنة مبالغ المبالغ بالأغراض التي تم تحديد المدفوعات من أجلها
أنواع الرسوم مختلفة. تخصيص الرسوم المفروضة فيما يتعلق بتقديم الخدمات الإدارية (على سبيل المثال ، للنظر في طلب للحصول على الجنسية أو إنهائها) ؛ الرسوم المفروضة لمنح أي حق (على سبيل المثال ، لإصدار تصاريح حق الصيد) ؛ الرسوم المفروضة كتعويض عن نفقات معينة للنقابة لصالح أفراد معينون(على سبيل المثال ، الرسوم المفروضة على مالكي المركبات ذات السعة الكبيرة ، والتي لها تأثير مدمر متزايد على الطرق). هناك أيضًا رسوم يتم فرضها في مناطق معينة. أنشطة الدولة: قضائي ، جمركي ، كاتب عدل ، إلخ.
في التشريع الروسيهناك ثلاثة أنواع من الرسوم: الدولة ، التسجيل ، الجمارك.
يتم فرض واجب الدولة على عدد من الخدمات لصالح الدافع - قبول بيانات الدعوى وغيرها من المستندات من قبل المحكمة ، وأداء أعمال التوثيق ، وتسجيل أعمال الحالة المدنية ، وإصدار المستندات ، وما إلى ذلك. ، وكذلك لمنح حق خاص (على سبيل المثال ، حق الصيد.
تُفرض رسوم التسجيل عندما يتقدم الشخص بطلب للحصول على براءات اختراع لاختراع أو تصميم صناعي أو نموذج منفعة ، إلخ.
الضرائب الجمركيةتجبى عند القيام بعمليات التصدير والاستيراد.
القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا قابلة للتوزيع بشكل أساسي من أجل ضمان استمرارية التكاثر..
إذا استخدمنا التمثيل المقبول عمومًا لقيمة السلع المادية المُنشأة (إجمالي الناتج المحلي - الإجمالي المنتج المحلي) كمجموع قيمة وسائل الإنتاج المستهلكة (ج) المدفوعة أجور(ت) والأرباح (T) ،ثم يمكن القول إن الضرائب يجب أن تؤثر فقط على القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا (v + T) ،يمثل مجموعها لفترة معينة الدخل القومي. تقسيم التكلفة هو التخصيص الأساسي للإجمالي منتج اجتماعي... عملية الضرائب هي علاقة إعادة توزيع تؤثر على القيمة الجديدة أو الدخل القومي.
إذا اعتبرنا وظائف الضرائب فئة في الجمهور نظام اقتصادي، ثم يجب اعتبار وظائفهم وظائف المالية العامة... مكان والغرض من الضرائب ومدفوعات الضرائب في المالية العامةهذا هو أداء وظيفة تكوين إيرادات الدولة (المركزية).
خصوصية الضرائب كما الفئة الماليةتكمن في حقيقة أنها موجودة فقط في لحظة نقل ملكية الموارد المالية المقابلة. يتم تضمين وظائف الضرائب في جوهرها ، وتتجلى في طريقة العمل أو مباشرة من خلال خصائصها. الضرائب كفئة من التمويل لها وظيفتان رئيسيتان:
- توزيع؛
- يتحكم.
وظيفة التوزيع -بمساعدة الضرائب يتم توزيعها وإعادة توزيعها تكلفة الناتج المحلي الإجماليبين متلقي الدخل (المنتجين) والدولة ويتم الكشف عنها من خلال الضرائب من خلال أداء وظائف محددة ملازمة للضرائب فقط:
- الوظيفة المالية(fiscus - fiscus- خزينة الدولةمن اللاتينية) - يفترض أن الضرائب هي دخل الدولة وتشكل جزء الإيرادات الرئيسي من ميزانيات مختلف مستويات الحكومة. الوظيفة المالية للضرائب هي الرئيسية ، الأساسية ، منذ ذلك الحين هي التي تشكل الجزء الأكبر من الميزانية.
بما أن تكوين المالية العامة على حساب الإيرادات الضريبية يحدث من خلال تنفير جزء من دخل الملاك ، هذه العمليةلا يسعنا إلا التأثير على سلوك الكيانات الاقتصادية التي يتم التصرف في ممتلكاتها. سوف يسعون جاهدين لتنظيم أنشطتهم بطريقة تقلل من مستوى الإعفاءات الضريبية. الوظيفة التنظيمية تتجلى الضرائب في حقيقة أنها تؤثر حتما على اقتصاد البلد ، بغض النظر عما إذا كان المشرع الذي يصمم النظام الضريبي يريد ذلك أم لا.
تعمل هذه الوظيفة على موازنة الملكية الضريبية للضرائب ، كما لو كانت تحيدها جزئيًا وفقًا للدور الجديد المحفز اجتماعيًا والمهام الجديدة للنظام الضريبي في سياق عولمة العمليات الاقتصادية الحديثة. في الاقتصادات المتقدمة والنامية ، يختلف تنفيذ الملكية التنظيمية (الوظيفة التنظيمية) للنظام الضريبي اختلافًا كبيرًا ، وبالتالي ، فإن "الموازين" لمظاهره المالية مختلفة.
تحت الوظيفة التنظيميةيجب فهم الضرائب بالمعنى الواسع على أنها عضوية متأصلة فيها وتنشأ عن تأثير طبيعتها على سلوك الأفراد النشاط الاقتصادي... يمكن استخدام هذه الوظيفة للتأثير بشكل هادف على الدولة في اقتصاد البلاد ، لكنها ستظهر نفسها تلقائيًا بغض النظر عن هذه الرغبة.
هكذا فهمت الوظيفة التنظيميةضرائب أحد أبرز الخبراء الروس في مجال النظرية الضريبية ، أ. أ. سوكولوف ، الذي كتب: "حتى لو تم إدخال الضريبة لأسباب مالية بحتة ، فلا يزال هذا العامل الاصطناعي الجديد هو الذي يغزو العلاقات الاقتصادية السابقة ويؤدي إلى وجودها". إعادة الهيكلة ، والتأثير على الأسعار والأرباح ، وإنتاج واستهلاك السلع الخاضعة للضريبة ، وجزئيًا ، غير الخاضع للضريبة ".
بالإضافة إلى الوظائف المالية والتنظيمية ، يمكن للمرء أن يميز الوظيفة الاجتماعية.
والسبب في إعطاء الضرائب وظيفة اجتماعية منفصلة محددة هو أنها ، بطبيعتها ، تؤثر بشكل مباشر ليس فقط على العلاقات الاقتصادية ، ولكن أيضًا على العلاقات الاجتماعية في المجتمع ، بغض النظر عن عمليات إعادة التوزيع اللاحقة للضرائب المحصلة.
الوظيفة الاجتماعيةالضرائب ، التي تُفهم بمعناها الواسع على أنها تأثيرها على الظروف الاجتماعية للحياة الاجتماعية ، هي أيضًا ملازمة عضوياً في الضرائب ، فضلاً عن كونها وظيفة تنظيمية.
إذا كنا نعني بالوظيفة الاجتماعية للضرائب إعادة التوزيع الحصري دخل قوميما بين مجموعات مختلفةالسكان ، فلن يكون لدينا سبب لفصلهم كمستقلين ، يأتي حول الامتصاص الكامل الوظيفة الاجتماعيةضرائب الدفع عند الاستخدام.
وظيفة التحكم -باستخدام هذه الوظيفة ، يتم تقييم فعالية الآلية الضريبية بأكملها ، ويتم ضمان التحكم في حركة الموارد المالية. يعتمد تنفيذ وظيفة الرقابة على الانضباط الضريبي ؛ ويصبح من الممكن تتبع الإيرادات الضريبية كمياً ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية.
الضرائب هي التي تؤثر على الطلب الفعال والعرض وتوريد الموارد. إنهم يخلقون أو يدمرون ظروف اقتصادية، بمعنى آخر. تنظيم التأثير الهادف للدولة على العمليات الاقتصادية.
جميع وظائف الضرائب مترابطة لدرجة أنه لا يمكن تمييز أي منها على أنها الوظيفة الرئيسية. لا يمكن أن توجد وظيفة بمعزل عن الآخرين ، وإذا حدث هذا ، فإن التوازن الضريبي ينزعج. ومع ذلك ، من وجهة نظر الدافع الاقتصادي ومصالح الدولة ، تشغل الوظيفة المالية المركز المهيمن ، ويلعب الآخرون دورًا ثانويًا.
وظائف الضرائب ، التي تحدد جوهرها ، مشتقة من وظائف المالية وتؤدي نفس المهام ، ولكن في إطار أضيق نسبيًا.
بناء على هذا وظيفةيمكن تجميع الضرائب في كتلتين:أساسي وإضافي.
مجموعة وظائف رئيسيهتشمل الوظيفة الأساسية للضريبة (المالية) واثنتين من الوظائف المالية العامة (التنظيمية والرقابية). على أساس هذه الوظائف يتم بناء آلية الضرائب ، وبالعمل معًا ، فإنها تشكل مجمعًا لا يتجزأ.
وظائف اضافيهتفصيل الأهداف الرئيسية المنفذة من خلال النظام الفرعي للوظائف الأساسية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت الوظائف الأساسية إلزامية لجميع أنواع الضرائب ، فإن الوظائف الإضافية لها مسحة اختيارية وليست بالضرورة ممثلة في جميع الضرائب.
1. أهم وظيفةالضرائب المالية(اللاتينية fiscus - خزينة الدولة). وفقًا لهذه الوظيفة ، تحقق الضرائب هدفها الرئيسي - تشبع جانب الإيرادات في الميزانية ، وإيرادات الدولة لتلبية احتياجات المجتمع.
2. تنظيميةتعمل الوظيفة كنوع من الإضافة إلى الوظيفة السابقة وتؤثر على كل من تنظيم الإنتاج وتنظيم الاستهلاك (على سبيل المثال ، الضرائب غير المباشرة). في الوقت نفسه ، توجد الآلية التنظيمية بشكل موضوعي ويتم التأثير على دافعي الضرائب بغض النظر عن إرادة الدولة.
3. يتحكميتم تنفيذ الوظيفة في سياق الضرائب عندما تنظم الدولة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات ، وتلقي الدخل من قبل المواطنين ، واستخدامهم للممتلكات. بمساعدة هذه الوظيفة ، يتم تقييم عقلانية وتوازن النظام الضريبي ، كل رافعة على حدة ، ويتم التحقق من كيفية توافق الضرائب مع تنفيذ الهدف في الظروف الحالية.
وظائف الضرائب الإضافيةتشكيل نظام فرعي يغطي الأنواع التالية من الوظائف:
1. التوزيعالوظيفة هي نوع من انعكاس للوظيفة المالية: ملء الخزانة من أجل توزيع الأموال المستلمة بعد ذلك. ولكن في مرحلة التوزيع ، تتشابك هذه الوظيفة بشكل وثيق مع الوظيفة المنظمة ، ويمكن أن تظهر كلتا الوظيفتين في إجراء واحد.
2. تنشيط(غير مشجعة) تعمل الوظيفة على وضع مبادئ توجيهية لتطوير أو تقليص الإنتاج والأنشطة. مثل التنظيم ، يمكن أن يرتبط بتطبيق آلية الفوائد ، والتغيرات في موضوع الضرائب ، وانخفاض في القاعدة الخاضعة للضريبة. في بعض الأحيان تعتبر هذه الوظيفة نوعًا فرعيًا من النوع التنظيمي.
3. تراكميالوظيفة هي نوع من التعميم لجميع الوظائف السابقة والوظيفة الرئيسية - من وجهة نظر تحقيق أهداف الدولة في النظام الضريبي. إن الوظيفة العامة للضرائب ، والتي ترتبط بظهورها وتطورها ، هي الوظيفة المالية. لكن هذا فقط للوهلة الأولى. إنها ذات طبيعة مؤقتة ، وتعمل كمعلم رئيسي ، وتحقق تشبع الميزانية لفترة معينة.
لا تميز تشريعات العديد من الدول بين هذه الفئات ، ويتسم النظام الضريبي بأنه مجموعة من الضرائب والرسوم. بطبيعة الحال ، فإن الضرائب والرسوم والتحصيل لها عدد من السمات المشتركة.
وتشمل هذه:
1. الالتزام بالدفعالضرائب والرسوم للميزانيات والصناديق ذات الصلة.
2. استلامها الواضح في الميزانيات والأموال ،التي تم تكليفهم بها.
3. انسحابهم على أساس نموذج مكرس قانونًاوترتيب القبول.
4. النوبة الإجبارية.
5. ممارسة السيطرةالهيئات الموحدة لدائرة الضرائب الحكومية.
6. شخصية غير معادلةالمدفوعات.
ومع ذلك ، على الرغم من تشابه هذه الآليات ، إلا أن هناك اختلافات واضحة بينهما.
الواجب والتحصيل اختلفمن الضرائب:
لكن. بالقيمة.توفر مدفوعات الضرائب ما يصل إلى 80 ٪ من الإيرادات لإيرادات الميزانية ، وأنواع الخصم الأخرى ، على التوالي ، أقل.
ب. غاية.الغرض من الضرائب هو تلبية احتياجات الدولة ، والغرض من الرسوم والرسوم هو تلبية احتياجات أو تكاليف معينة للمؤسسات.
في. حسب الظروف.الضرائب هي مدفوعات غير مشروطة ؛ واجب ، يتم دفع التحصيل فيما يتعلق بالخدمة المقدمة إلى الدافع من قبل مؤسسة حكومية تمارس سلطة الدولة.
ج. بحكم طبيعة الواجب.يرتبط دفع الضريبة بالتزام صريح من دافع الضرائب ؛ واجب ، يتسم التحصيل ببعض الاختيارية في أفعاله وأحيانًا لا تنظمه علاقات ذات طبيعة قطعية.
د. بالتردد.غالبًا ما تكون الرسوم والمدفوعات والرسوم لمرة واحدة ويتم دفعها بدون نظام محدد ؛ تتميز الضرائب بتكرار معين.
تشمل الاختلافات في التردد طريقتين:
تواتر السداد (الرسوم ، الرسوم - دفعة لمرة واحدة ، الضرائب - دفعة دورية معينة) ؛
تواتر الإجراءات (الرسوم ، الرسوم تعتمد بشكل مباشر على عدد الإجراءات التي تؤدي إلى التزام بالدفع ، الضرائب ليست مرتبطة بشكل واضح بتكرار الإجراءات ، على سبيل المثال ، لا يرتبط تكرار دفع الضريبة من مالكي المركبات مع طبيعة استخدام السيارة).
E. علاقات القصاصنموذجي للرسوم والرسوم (على عكس الضرائب).
لا يوجد تمييز تشريعي بين الواجب والتحصيل في أوكرانيا. في وقت سابق ، كان المعيار الرئيسي هو استلام الأموال: إذا كانت الميزانية - الرسوم ، إذا كانت لصالح المنظمة - التحصيل. في الظروف الحديثة ، تحول التركيز إلى حد ما:
التحصيل - دفع مقابل حيازة حق خاص ؛
واجب - دفع مقابل أداء إجراءات مهمة من الناحية القانونية لصالح دافعي الضرائب.
تحت ضريبةيُفهم على أنه دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نفور من ملكيتهم أو إدارتهم الاقتصادية أو الإدارة التشغيليةالأموال النقدية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات (المادة 8 ، البند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا أخذنا في الاعتبار وظائف الضرائب في المجتمع ، إذن ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب ملاحظة أن الضرائب تحقق بشكل مباشر هدفها الاجتماعي كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه على المستوى العملي ، تؤدي الضرائب عدة وظائف ، كل منها ينفذ غرضًا معينًا من الضرائب. تتفاعل هذه الوظائف لتشكيل نظام.
مع مراعاة النظام الحديثالضرائب ، يمكننا أن نستنتج أنه في هذه المرحلة تؤدي الضرائب الوظائف الرئيسية التالية: المالية والتنظيمية وإعادة التوزيع.
تعبر وظائف الضرائب عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب ، وتسمح لك بفهمها وإظهار العلاقة مع الفئات الأخرى.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل من هذه الوظائف.
1. وظيفة المالية العامة (خزانة الدولة المالية). تزود الضرائب الدولة بالموارد المالية اللازمة. هذه هي الوظيفة الرئيسية للخاصية الأولية لجميع الولايات ، والتي من خلالها يتم تحقيق الغرض الرئيسي للضرائب: تكوين وتعبئة الموارد المالية للدولة ، وكذلك تجميع الأموال في الميزانية لتنفيذ الدولة أو برامج الدولة المستهدفة. يعني تشكيل الإيرادات الحكوميةبالتراكم في الميزانية و الأموال الخارجة عن الميزانية السيولة النقديةلتمويل الاحتياجات الضرورية اجتماعيا للدولة. إنه بحاجة إلى المال لصيانة الجهاز والجيش وتطوير المجالات الأساسية للعلوم والتكنولوجيا ودعم المعوقين. من الأموال التي يتم جمعها بمساعدة الضرائب ، تغطي الدولة تكاليف التعليم والثقافة والرعاية الصحية ، فضلاً عن بناء الهياكل الكبيرة والمؤسسات والطرق والحماية بيئةوإنتاج السلع والخدمات العامة. توزيع الضرائب حسب الميزانية مراحل مختلفة(الفيدرالية ، موضوعات الاتحادات ، السلطات المحلية) يسمح لك بتزويد أنشطتهم بالأموال.
هناك ثلاث طرق رئيسية للزيادة عائدات الضرائبللميزانية:
أ. توسيع دائرة دافعي الضرائب.
ب. زيادة عدد الأشياء التي تُفرض منها الضرائب ؛
ج. زيادة معدلات الضرائب.
لا ينبغي أن تقلل رغبة الدولة في زيادة إيرادات الموازنة من الاهتمام بها النشاط الاقتصاديمن قبل دافعي الضرائب.
من خلال الوظيفة المالية ، توفر الدولة:
1.1. تحقيق التوازن بين الإيرادات والنفقات في الموازنة العامة للدولة ؛
1.2. حتى التوزيع عائدات الضرائبعن طريق روابط نظام الميزانية ؛
1.3 تحديد مستوى عال البنية التحتية الاجتماعيةفي الولاية ، في منطقة منفصلة.
يمكن تسمية جميع وظائف الضرائب الأخرى بالمشتقات فيما يتعلق بهذا. على أي حال ، إلى جانب الأهداف المالية البحتة ، يمكن للضرائب أن تسعى إلى تحقيق أهداف أخرى ، على سبيل المثال ، اقتصادية أو اجتماعية. أي أن الأهداف المالية ، رغم أهميتها ، ليست حصرية.
2. بيري دالة التوزيعالضريبة هي إعادة توزيع الدخل الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان. تذهب الضرائب المحصلة في الميزانية إلى التمويل يحتاجه المجتمعالبرامج. بمساعدتها ، يتم ضمان ضمان الاستقرار الاجتماعي للمجتمع. كما لاحظ البروفيسور ل. خدوف ، من خلال الضرائب يتم تحقيق "الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين مداخيل المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينهم".
بعبارة أخرى ، هناك تحويل للأموال لصالح الفئات الضعيفة وغير المحمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على فئات أقوى من دافعي الضرائب.
عند تحليل وظيفة إعادة التوزيع للضرائب ، من المهم فهم العلاقة بين مسألتين: الإنصاف والكفاءة. سحب الدخل على شكل ضرائب من فئة واحدة من السكان ، وتحويلها على شكل ضرائب متنوعة المدفوعات الاجتماعية(التحويلات) إلى مجموعات أخرى ، تسعى الحكومة بشكل مثالي إلى التخفيف من التفاوت الشديد في توزيع الدخل. لكن إعادة التوزيع التفصيلية يمكن أن تغير الحوافز للسلوك الاقتصادي للناس بحيث يواجه المجتمع بتخصيص غير فعال. موارد محدودةخلال عملية إعادة التوزيع هذه.
لقياس عدم المساواة في توزيع الدخل ووضع سياسة لمعادلتها ، يجب أن يكون لدى الحكومة مؤشرات كمية معينة. في النظرية الاقتصاديةالأدوات الأكثر استخدامًا لقياس عدم المساواة في توزيع الدخل هي منحنى لورنز ومعامل جيني ومعامل العشر.
منحنى لورنتزعلى النحو التالي. إذا قسمنا جميع سكان البلد إلى خمسة أجزاء (خُميسات) ، أي 20٪ لكل منهما ، وإجمالي دخل المجتمع هو أيضًا 20٪ لكل منهما ، ثم يمكنك أن ترى أن الخط القادم من أصل محاور الإحداثيات (منصف) يعطينا فكرة عن التوزيع المتساوي للدخل (الشكل 1). ).
يعتمد منحنى لورنتز على حساب الأسهم التراكمية (المتراكمة) ، وبالتالي بناء منحنى تراكمي. على الحد الأقصى ، نرسم أول 20 ٪ من السكان ؛ ثم بإضافة المجموعة الثانية ، نحصل على 40٪ من السكان ، ثم 60٪ ، وهكذا. على المحور الإحداثي ، نؤجل القيم التراكمية للدخل: أول 20٪ ، ثم 40٪ ، ثم 60٪ ، إلخ. إذا حصل 20٪ من السكان على 20٪ من الإجمالي الدخل الشخصي، 40٪ من السكان - 40٪ من الدخل ، وما إلى ذلك ، ثم نبني منصفًا يسمى خط المساواة المطلقة. لكن في الواقع ، التوزيع ليس متساويًا تمامًا. على سبيل المثال ، يتلقى أول 20٪ من السكان 5٪ من إجمالي الدخل الشخصي (قبل الضرائب والتحويلات) ، 40٪ من السكان - 15٪ من الدخل ، 60٪ من السكان - 35٪ من الدخل ، 80٪ من السكان - 60٪ من الدخل ، وأخيراً 100٪ من السكان - 100٪ من إجمالي الدخل الشخصي للمجتمع. وفقًا لهذه القيم ، نقوم ببناء منحنى Lorentz ، والذي ينحرف عن خط المساواة المطلقة. سيكون منحنى لورنتز (في الرسم البياني لدينا ، منحنى OABSDE) أكثر تقعرًا فيما يتعلق بالمنصف ، وكلما زاد تفاوت توزيع الدخل. في الشكل 1 ، يمكننا أن نرى خط المتباينة المطلقة يعمل بزاوية قائمة (OFE). سيكون منحنى لورنز ، المبني على أساس البيانات الخاصة بالدخل المتاح (بعد الضرائب وتلقي التحويلات) ، أقل تقعرًا ، حيث أنه نتيجة لعمليات إعادة التوزيع ، انخفض التفاوت الأولي في مستوى الدخل. من الواضح أنه كلما زاد انحراف منحنى لورنتز عن المنصف ، زاد عدم المساواة في توزيع الدخل ، وكلما زاد نشاطه السياسة الاجتماعيةالدولة لمعادلة الدخل ، كلما كان هذا المنحنى أقل تقعرًا.
هناك طرق أخرى لقياس عدم المساواة في توزيع الدخل ، على وجه الخصوص ، عامل عشري: ينقسم مجموع السكان إلى 10 مجموعات بنسبة 10٪ وتقارن مداخيل 10٪ من سكان المجموعة العليا بدخل 10٪ من سكان المجموعة الدنيا. في روسيا عام 2003 ، وفقًا للبيانات الرسمية ، كان معامل العشر 14 ، أي كان دخل أعلى 10٪ من أغنى طبقات السكان أعلى 14 مرة من دخول 10٪ من أقل فئة دخلًا. بواسطة تقديرات بديلةالمعامل العشري في روسيا أعلى بكثير - 30 مرة أو أكثر. تتجلى أيضًا التركيزات العالية للدخل في روسيا من خلال بيانات مجلة فوربس ، والتي بدأت في أبريل 2004 بالظهور في روسيا أيضًا. لذلك ، وفقًا لحسابات مجلة فوربس ، فإن عاصمة أغنى 36 شخصًا في روسيا (110 مليار دولار) تبلغ 24٪ الناتج المحلي الإجمالي للبلد... ومن المثير للاهتمام ، وفقًا لقائمة فوربس نفسها ، أن الثروة المجمعة للرأسماليين الأمريكيين (651 مليار دولار) بالكاد تصل إلى 6٪ من الناتج المحلي الإجمالي للولايات المتحدة.
مؤشر آخر يستخدم لتحديد درجة تمايز الدخل وتطوير سياسة إعادة توزيع الدخل هو معامل جيني(ز). يرتبط هذا المعامل ارتباطًا وثيقًا بمنحنى لورنتز. باستخدام الشكل 1 ، يمكن حسابه كنسبة المنطقة المظللة من الشكل الواقعة بين خط المساواة المطلقة ومنحنى لورينتز (المشار إليه بالحرف T) إلى مساحة المثلث ОFE المتكون بين خطوط المساواة المطلقة وعدم المساواة المطلقة:
حيث تختلف قيمة G من صفر إلى واحد ، أي
كقاعدة عامة ، في البلدان المتقدمة إقتصاد السوقوتنشط السياسة الاجتماعية للدولة أكثر معامل منخفضجيني ، وتتأرجح بين 0.3 و 0.35 مما هي عليه في البلدان الفقيرة ، حيث الطبقات الاجتماعية(المعامل G - 0.5 وما فوق). إن ديناميكيات معامل جيني في روسيا جديرة بالملاحظة. لذلك ، في الاتحاد السوفياتي في عام 1991 ، كان 0.260 ، وفي عام 1993 ، بعد عام واحد من التطرف التحول الاقتصادي، بالفعل 0.496. في أواخر عام 2003 - أوائل عام 2004. وفقًا للبيانات الرسمية في روسيا ، كان معامل جيني 0.4.
وبحسب الخبير الاقتصادي السويدي ك. إكلوند: "موست إنتاج الدولةوالخدمات ممولة من الضرائب المحصلة ثم توزع بشكل أو بآخر بالمجان على المواطنين. هذا ينطبق على التعليم ، الرعاية الصحيةوالأبوة والأمومة وعدد من المجالات الأخرى. والهدف هو جعل توزيع الإمدادات الحيوية أكثر عدلا ".
ونتيجة لذلك ، يتم سحب جزء من دخل البعض وتحويله إلى آخرين. مثال صارخإن تنفيذ وظيفة إعادة التوزيع المالي هي ضرائب انتقائية ، تم تأسيسها ، كقاعدة عامة ، على أنواع معينة من السلع ، وقبل كل شيء ، الرفاهية ، فضلاً عن آليات الضرائب التصاعدية. في بعض البلدان ذات التوجه الاجتماعي (السويد والنرويج وسويسرا) ، يكاد يكون من المعترف به رسميًا أن الضرائب هي مدفوعات جزء الدخل المرتفع من السكان الأقل ربحًا للاستقرار الاجتماعي.
3. تنظيم الوظيفة. ويهدف إلى حل المشكلات المختلفة لسياسة الدولة الضريبية بمساعدة الآليات الضريبية. إن تخفيض الضرائب أو زيادتها يحفز أو يعيق تنمية مجالات معينة من الاقتصاد. يفترض تأثير الضرائب على عملية الاستثمار أو الركود أو نمو الإنتاج على هيكلها. جوهرها هو أن الضرائب تفرض على الموارد التي تهدف إلى الاستهلاك والموارد التي تهدف إلى التراكم معفاة من الضرائب. أصول الإنتاج... هذه الوظيفة لها 3 وظائف فرعية:
3.1. يهدف التحفيز إلى دعم تطوير بعض الظواهر الاقتصادية... يتجلى ذلك من خلال نظام المزايا والإعفاءات.يوفر النظام الضريبي الروسي الحالي مجموعة واسعة من المزايا الضريبية للمؤسسات الصغيرة ذات الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تستثمر رأس المال في الإنتاج والأنشطة الخيرية ، إلخ.
على وجه الخصوص ، من أجل تحفيز تطوير بناء المساكن ، وفقا للفن. 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات الاتحاد سياسة الإسكان»المواطنون الذين لم يتم توفير سكن لهم المعايير المعمول بهاتقدم الدولة المساعدة ، بما في ذلك استخدام نظام الحوافز الضريبية لدفع تكاليف بناء وصيانة وإصلاح المساكن. حسب الفن. 2 من القانون الاتحادي "بتاريخ التنظيم الحكومي الإنتاج الزراعي والصناعي»الاتجاهات الرئيسية للدولة في هذا المجال معترف بها الضرائب التفضيلية... يتم توفير نفس الأحكام ل في القانون الاتحادي"بشأن دعم الدولة للأعمال التجارية الصغيرة في الاتحاد الروسي" وفي قوانين تشريعية أخرى.
كما يعرف التاريخ أمثلة على إدخال ضرائب خاصة لتحقيق معين معين النتائج الاقتصادية... لذلك ، في عام 1948 في فرنسا تم إنشاء "ضريبة حصرية لمكافحة التضخم". هدفها الاقتصادي هو تقليل الفائض قوة شرائيةوانعكس في الاسم نفسه.
3.2. تدميريهدف إلى وضع ، من خلال العبء الضريبي ، عقبات أمام تطوير أي عمليات اقتصادية ، على سبيل المثال ، من خلال تنفيذ الدولة لسياستها الاقتصادية الحمائية. ويتجلى ذلك من خلال زيادة معدلات الضرائب ، وإنشاء ضريبة على تصدير رأس المال ، وضريبة الأملاك ، وضرائب الإنتاج ، والرسوم الجمركية ، من أجل الحد من أعمال القمارلدعم المنتجين الروس ، تعليق تصدير رؤوس الأموال من روسيا.
3.3. الإنجابية.إنه مصمم لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية عن طريق الخصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، والمدفوعات مقابل المياه ، وما إلى ذلك.
وظائف الضرائب مترابطة: التنفيذ الوظيفة الماليةيخلق أساسًا ماديًا لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للدولة. على العكس من ذلك ، ناجح السياسة الضريبيةمما يؤدي إلى مزيد من الفعالية ، عملية فعالةيسمح لك بضمان ملء ميزانيات المستويات المختلفة الأموال اللازمة... لا تستبعد الوحدة الداخلية للوظائف التناقضات بينها: ينخفض نمو المطالبات المالية للدولة النشاط الاقتصاديفي المجتمع.
في نفس الوقت ، بحسب و. وظائف Gorsky ، المالية والتنظيمية ليست فقط متناقضة في حد ذاتها - إنها تتعارض أيضًا مع بعضها البعض. على وجه الخصوص ، يكتسب المكون المالي قيمة استقرار كبيرة عندما يستلزم خفض العبء الضريبي الإجمالي. هذا ممكن فقط من خلال إعادة توزيع العبء الضريبي بين دافعي الضرائب ، الأمر الذي يتطلب مباشرة مراعاة الآليات التنظيمية للضرائب. ومع ذلك ، على أي حال ، لا يُقصد بالضريبة تقويض أساسها الخاص: فالضريبة موجودة لتلقي الأموال ولا ينبغي أن تحد من مصدر هذه الأموال أو تضطهده. لا يقصد تقييدها أو حظرها أو مصادرتها أو المعاقبة عليها. وبالتالي ، فإن الزيادة في الرسوم الجمركية على الواردات ناتجة بشكل أساسي عن الاعتبارات الحمائية والسياسية ، وتعزى زيادة الضرائب على أعمال المقامرة وتناول المشروبات الكحولية إلى الملاءة المالية وليس إلى التدابير الباهظة.
ومع ذلك ، يبدو أن أهمية الآليات الضريبية في تنظيم وإدارة اقتصاد الدولة لا تزال مبالغ فيها إلى حد كبير. وفقًا لبعض الشخصيات العامة ، فإن الضرائب هي المنظم الوحيد تقريبًا لجميع العمليات المالية والاقتصادية في المجتمع. ومع ذلك ، فإن تطوير بعض العمليات الاقتصادية في المجتمع يخضع لقوانينه الخاصة ، والتي لا تزال الضرائب غير حاسمة فيها.
في هذا الصدد ، يمكننا الاتفاق مع S. من الضريبة. ومع ذلك ، إذا بدأت أي مدفوعات ضريبية في أداء وظائف تنظيمية دون متابعة الأهداف المالية ، فإنها تتوقف عن العمل كضرائب بالمعنى الدقيق للكلمة.
وبالتالي ، فإن الوظيفة الفرعية الحافزة للضرائب تؤثر على السلوك الاقتصادي للرعايا أكثر من تأثيرها بشكل غير مباشر وغير مباشر ، من خلال بعض جوانب التحفيز. لا تحفز الضريبة على الإطلاق على كسب المال ولا تحفز في حد ذاتها على الكسب ، بل تدعي فقط أنها جزء من المكتسب. إذا كان أي نوع من الأعمال التجارية غير مربح وغير فعال في البداية ، فلن تساعد في تطويره أي إعفاءات ضريبية وإعفاءات.
على سبيل المثال ، تمتعت الزراعة الروسية دائمًا بفوائد هائلة في جميع الضرائب تقريبًا ، لكن هذا النظام "التفضيلي الفائق" لم يصبح أساسًا لتقدم وازدهار القطاع الزراعي المحلي. كما أن الحوافز الضريبية للاستثمارات بمعزل عن العوامل الاقتصادية الأخرى لا تأتي بنتائج ، لأن عمليات الاستثمار لا تحركها الحوافز الضريبية ، ولكن باحتياجات تطوير الإنتاج وتوسيع الأعمال التجارية. في هذا الصدد ، يبدو أن تأكيد ف.
ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يمكن أن يكون توافر الحوافز الضريبية بمثابة حجة إضافية (ولكن ليست الحجة الرئيسية) لصالح نشاط أو نشاط تجاري معين.
كما أنه من المستحيل المبالغة في تقدير الأطروحة "الجديدة" الحالية "كلما انخفضت الضرائب ، ارتفع الاقتصاد". بدأ هذا الوضع يسير بين الاقتصاديين شبه السياسيين بيد خفيفة من الرئيس الأمريكي رونالد ريغان ، الذي أجرى إصلاحًا ضريبيًا عالميًا في أوائل الثمانينيات. تجربته الضريبية المثيرة للجدل في الوقت الحالي في نفس الولايات المتحدة تشير إلى ذلك الإصلاحات الضريبيةإن موقف "Reigonomics" ذو شقين ، وفي نظرية الضرائب ، يفترض "ضرائب منخفضة - اقتصاد مرتفع"لم يتم إثباته وإثباته بعد.
على العكس من ذلك ، فإن العديد من الاقتصاديين الأجانب مقتنعون بأن التخفيضات الضريبية الحادة وغير المدروسة يمكن أن تسبب أضرارًا جسيمة للاقتصاد. وهكذا ، على الرغم من التخفيض الواسع في معدلات الضرائب في الثمانينيات ، كان عجز الموازنة العامة للدولة ينمو بسرعة في أمريكا ، وكان معدل الادخار في عام 1986 ، في ذروة الضرائب "reigonimics" ، 3.9٪ فقط - وهذا هو الأكثر مستوى منخفضهذا المؤشر بين الجميع بلدان صناعيةتلك الفترة.
وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لهذه النظرية ، يمكن أن يساهم خفض معدلات الضرائب في النمو الاقتصادي. بطرق مختلفة... على سبيل المثال ، يمكن أن يؤدي خفض معدلات الضرائب الهامشية إلى تشجيع الناس على العمل بجدية أكبر. سيؤدي هذا بالتأكيد إلى زيادة العرض. قوة العملوزيادة إنتاجية العمل.
علاوة على ذلك ، ل انخفاض الضرائبتنمو المدخرات وهناك حافز للاستثمار. لكن هذه مجرد نظرية ، تأكيدها أكثر من نسبي. على سبيل المثال ، يحب أنصار التخفيضات الضريبية الإشارة إلى "طفرات النمو" التي حدثت ، في كثير من الحالات ، وراء كل تخفيض ضريبي كبير. بعد تراجعهم تحت حكم آر.ريغان في أوائل الثمانينيات ، كما يقولون ، سبع سنوات من التسارع النمو الاقتصادي(من 1983 إلى 19889). لكن هذا مفهوم خاطئ: على مدى فترات قصيرة نسبيًا ، يتأثر النمو بالعديد من العوامل ، وهنا أول شيء يجب ملاحظته هو التسلسل الزمني لدورة الأعمال. على هذا الأساس ، من الصعب استخلاص استنتاجات لا لبس فيها حول مدى مساهمة التخفيضات الضريبية في النمو الاقتصادي.
وفقا للخبراء ، فإن النمو الاقتصادي للدخل في الولايات المتحدة كان أيضا بسبب حقيقة أنه في الظروف ضرائب منخفضةلقد أضعف الأمريكيون الأثرياء الحافز لإخفاء دخلهم ، الذي يعلنونه ويخضع للمواطن التقارير الإحصائية... وبالتالي ، ليس من السهل على الإطلاق حساب ما إذا كان تخفيض سعر الفائدة صحيحًا أم لا. ضريبة الدخلساهم في تسريع النمو الاقتصادي.
في الوقت نفسه ، لا يعرف سوى القليل أنه على الرغم من التخفيضات الضريبية ، نفذت الولايات المتحدة في الوقت نفسه زيادات جزئية في ضرائب رأس المال وضرائب دخل الشركات. وهكذا ، كما تم تطوير برامج الممارسة الدول الأجنبيةمن غير المحتمل أن تغير التخفيضات الضريبية بحد ذاتها أي شيء في معدل النمو الاقتصادي على المدى الطويل.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن منحنى لافر معترف به بشكل عام في نظرية الضرائب ، مما يوضح العلاقة بين معدلات الضرائبومقدار الإيرادات الضريبية للموازنة. وفقًا لهذا المنحنى ، يؤدي انخفاض معدلات النقطة الهامشية للضرائب إلى انخفاض مباشر في إيرادات الميزانية. وفي الوقت نفسه ، فإن الزيادة في المعدلات بعد نقطة الانهيار تستلزم انخفاضًا في الإيرادات الضريبية. يبدو أن هذا الجانب هو الذي يجب أن يؤخذ في الاعتبار في المقام الأول ، عند النظر في مسألة تأثير حجم الضرائب على معدل النمو الإقتصاديبدلا من وضعها في الرأس الاصلاح الضريبيأحكام غير مختبرة ومثيرة للجدل.
ومع ذلك ، تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب بشكل أكثر وضوحًا في النهج الضريبي المحبط ، عندما تعمل تدابير معينة للدولة لتشديد القمع الضريبي على الفور وبشكل مباشر.
الحقيقه تعبير مجنح"كل ما يتم فرض ضرائب عليه يتناقص" أمر لا شك فيه. يؤدي إنشاء عبء ضريبي باهظ دائمًا إلى انخفاض الإنتاج بسبب فقدان كفاءته. لذا ، باهظة القمع الضريبيأدى الفلاحون الروس في الثلاثينيات إلى تصفيتهم في عدة سنوات. وبالفعل في عصرنا ، بعد إدخال ضريبة بنسبة 70٪ على الأرباح من الأنشطة المتعلقة بفحص الفيديو ، غرق عصر صالونات الفيديو في الصيف. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تثبيط الواردات من خلال فرض رسوم متزايدة (سياسة حمائية) يستلزم أيضًا خفض استيراد بعض السلع.
بمساعدة الضرائب ، فإن الدولة قادرة حقًا على خلق ظروف مواتية وتنافسية إلى حد ما لمجالات عمل معينة. في الوقت نفسه ، يجب ألا ننسى أن هذا قمع ضريبي لمناطق أخرى. في هذا الصدد ، فإن الاستهانة ، وكذلك المبالغة ، من قبل الدولة في الأهمية الاجتماعية لبعض الصناعات أمر غير مقبول ، لأنه بخلاف ذلك يتم انتهاك حرية المنافسة ومبدأ العدالة لا محالة.
.jpg)