"ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي هو من" - غالبًا ما يتم توجيه هذا النوع من الاستعلام إلى محركات البحث من قبل أولئك الذين قرروا معرفة المزيد عن نظام الضرائب الروسي. في مقالتنا ، ستتعرف على كيفية تحديد ما إذا كان الشخص مقيمًا ضريبيًا وما الذي يمنح المواطن هذه الحالة.
عندما يتعلق الأمر بدافعي ضرائب محددين ، قد يكون من الصعب على الشخص العادي أن يفهم ما إذا كان هؤلاء الأفراد معترف بهم كمقيمين ضرائب أم لا. ليس من السهل التعامل مع عواقب هذا الوضع.
أولاً ، دعنا ننتقل إلى التعريف الوارد في قانون الضرائب. وفقا للفقرة 2 من الفن. 207 قانون الضرائب ، ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي هو الفرد الذي يقضي إجماليًا على الأراضي الروسية ما لا يقل عن 183 يومًا خلال عام (تقويم).
تجدر الإشارة إلى أن هذا العدد من الأيام هو بالضبط الوقت الإجمالي لمدة عام ، أي حتى لو غادر مواطن روسيا خلال هذه الفترة لبعض الوقت ، لكن مجموع أيام الإقامة على أراضي الاتحاد الروسي يتوافق مع الحد المذكور أعلاه ، يتم الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي. نظرًا لأنه يتم أخذ فترة تساوي سنة تقويمية واحدة لتحديد وجود أو عدم وجود حالة مقيم ، يجب تأكيدها سنويًا (ينطبق هذا المطلب على كل دافع ضرائب).
الأهمية! وفقًا لرسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات تحديد وضع المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي لمواطن من الاتحاد الروسي يقوم بأنشطة عمالية في الخارج" بتاريخ 11.12.2015 رقم ОА- 3-17 / [البريد الإلكتروني محمي]، يمكن أن يكون الروسي مقيمًا في البلاد ، حتى لو لم يكن يعيش في روسيا لمدة 183 يومًا في السنة ، ولكن في نفس الوقت لديه مكان إقامة دائم على أراضيها.
بعبارة أخرى ، فإن عدم وجود مواطن في روسيا لأكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا في حد ذاته ليس سببًا غير مشروط لفقدان وضعه كمقيم ضريبي إذا كان لديه تسجيل في المنزل. في الوقت نفسه ، لا يهم ما إذا كان السكن مملوكًا أو ما إذا كان الروس يستخدمونه لأسباب أخرى.
مطلوب تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي في حالات خاصة. يتم إجراؤه بناءً على طلب دافع الضرائب ، ويتم وضعه في نموذج تعسفي وتقديمه إلى المفتشية الأقاليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لمعالجة البيانات المركزية. يتم استخدام هذا التأكيد من قبل المواطنين الروس لتقديمه في البلدان الأجنبية من أجل تجنب الازدواج الضريبي.
إذا كان الأفراد مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن هذا يمنحهم الحق في إجراء ضرائب خاصة على أراضي بلدنا. يجب على أي شخص يمارس أنشطته داخل الدولة ، بغض النظر عن العوامل الأخرى ، دفع الضرائب المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي. لكن الاختلافات في الضرائب بين المقيمين وغير المقيمين كبيرة للغاية.
حسب الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل قائمة الأشياء الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي - هؤلاء المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي - الدخل المستلم من كل من المصادر الموجودة على أراضي روسيا وخارجها.
من المهم ملاحظة أنه يوجد في هذا المجال عدد من اللوائح الإضافية والمعاهدات الدولية المصممة لمنع حالات الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، في أي حال ، يجب على المقيم الضريبي حساب الدخل الذي حصل عليه خارج الاتحاد الروسي وإثبات دفع الضريبة إلى دولة أجنبية بالطريقة المنصوص عليها في المعاهدة / الاتفاقية الدولية ذات الصلة.
يلتزم غير المقيمين بدفع الضرائب فقط عن الدخل الذي يتلقونه من مصادر تقع على أراضي الاتحاد الروسي.
يختلف أيضًا الحجم المحدد لمعدل الضريبة لكليهما. على سبيل المثال ، معدل الضريبة العامة على ضريبة الدخل الشخصية للمقيمين الضريبيين هو 13٪ فقط من مبلغ الدخل ، وفي بعض الحالات فقط يمكن أن يصل إلى 35٪ ، على الرغم من أن عدد هذه الحالات محدود للغاية. لذلك ، وفقًا للفن. 224 قانون الضرائب ، ضريبة الدخل الشخصي. سيتم فرض رسوم على الأشخاص بالمبلغ المحدد عند استلامهم نتيجة الفوز باليانصيب أو سحب الجوائز أو المشاركة في لعبة أو نشاط آخر مشابه. في هذه الحالة ، يتم فرض الضريبة فقط على مبلغ يتجاوز 4000 روبل.
بالنسبة لغير المقيمين ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ ، بغض النظر عن كيفية تلقي الدخل.
توضح المقالة مفهوم "غير المقيم" من وجهة نظر تشريعات الضرائب والعملات. تم تحديد معايير تعيين موضوع لغير المقيمين وفقًا لقانون الضرائب ، كما تم إدراج علامات على وجود عملة أجنبية غير مقيم.
في كثير من الأحيان ، هناك تناقضات فيما يتعلق بالظروف التي يمكن بموجبها تطبيق مفهوم "غير المقيم" على الموضوع. على سبيل المثال ، من المستغرب ملاحظة متى يتم فتح حساب مصرفي غير مقيم لمواطن أجنبي ، ولكن في نفس الوقت يتم اقتطاع ضريبة الدخل بسعر المقيم.
أو مثال آخر يُدخل الغموض: الشخص الذي يحمل جواز سفر مواطنًا من الاتحاد الروسي يُسجَّل فجأة في الإقرار الضريبي باعتباره "غير مقيم". ينشأ هذا الغموض بسبب الاختلاف في معايير تعريف "غير المقيم" في التشريعات الضريبية وتشريعات الصرف الأجنبي.
في إطار قانون الضرائب ، يعتبر غير المقيم كيانًا أقام في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا في غضون 12 شهرًا متتاليًا. كما نرى ، عند تحديد وضع المقيم الضريبي ، فإن جنسية الشخص المعني ليست معيارًا محددًا.
قد يفقد مواطن الاتحاد الروسي حالة إقامته إذا كان قد أمضى أكثر من ستة أشهر في الخارج لمدة 12 شهرًا. ثم سيدفع ضرائب فقط على الدخل المستلم في روسيا ، بينما قبل أن تنشأ الالتزامات الضريبية على الدخل الأجنبي. على سبيل المثال ، تتكبد الميزانية الروسية خسائر كبيرة عندما يسافر الأوليغارشيين المحليين لفترة طويلة إلى الخارج ، ونتيجة لذلك يفقدون وضعهم كمقيمين ، ومعها جزء من التزاماتهم الضريبية.
يجب أن يكون مفهوما أن المواطنين الأجانب سيتم اعتبارهم غير مقيمين بشكل افتراضي. وهذا غير مواتٍ بالنسبة لهم ، لأن معدل ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين أعلى بكثير (30٪ ، وليس 13٪). لتأكيد حالة المقيم ، يجب على الأجنبي تقديم دليل على حقيقة وجوده في البلاد لأكثر من 183 يومًا إلى المفتشية. كقاعدة ، هذه نسخة من صفحة جواز السفر ، حيث يتم وضع العلامات في الجمارك ، وشكل بطاقة الهجرة. اتضح أنك بحاجة إلى مراقبة حالة الأجنبي بعناية شديدة ، وتحديد كل مرة يتم فيها حساب الضريبة والتحقق مما إذا كان الشخص قد جمع العدد المطلوب من الأيام أم لا.
كما ذكرنا سابقًا ، المتطلبات الضريبية لغير المقيمين أعلى منها للمقيم. معدل الضريبة المطبق بشكل عام على دخل غير المقيمين هو 30٪. ومع ذلك ، كما هو الحال دائمًا ، هناك استثناءات لجميع القواعد التي تسمح بتطبيق معدل مخفض بنسبة 13٪. تشمل هذه الاستثناءات الحالات التالية:
يتم توفير معدل منفصل لدخل غير مقيم في حالة كونه مؤسس المشروع. إذا تلقى غير المقيم أرباحًا من أرباح الشركة ، فستكون ضريبة غير المقيمين أعلى من معدل المقيم المعتاد البالغ 13٪ وستكون 15٪.
إلى جانب مفهوم الضريبة الحالي ، هناك تعريف آخر لغير المقيم يتبع أحكام تشريع العملة. وفقًا لمبادئ تنظيم العملة ، يشمل المقيمون مواطني الاتحاد الروسي ، باستثناء أولئك الذين يحملون الجنسية أو تصريح الإقامة في دولة أخرى ، أو الذين أقاموا في الخارج لمدة عام على الأقل ، يعملون أو يدرسون بتأشيرة مناسبة ؛ المواطنين الأجانب مع تصريح الإقامة. لذلك ، فإن غير المقيم هو كيان لا يفي بالمتطلبات المذكورة أعلاه.
ليست حقيقة الإقامة الدائمة هي المهمة هنا ، بل نوع المستندات المقدمة. على سبيل المثال ، عند فتح حساب ، سيعتبر موظف البنك مسبقًا الشخص الذي قدم جواز سفر روسيًا كمقيم. حتى إذا استوفى هذا العميل معايير غير المقيم ، على سبيل المثال ، لديه تصريح إقامة في بلد آخر ، فسيظل من الصعب على البنك تحديد ذلك دون تقديم مستندات إضافية قد لا يبرزها العميل.
يتمتع غير المقيمين بالعملات الأجنبية بامتيازات كبيرة على المقيمين عند إجراء معاملات الصرف الأجنبي.
الميزة التي لا جدال فيها والتي يمتلكها غير المقيم هي عدم وجود التزام بتقديم تقارير إلى السلطات الضريبية حول فتح حساب أجنبي والتدفق النقدي على هذا الحساب. أيضًا ، ليس لدى غير المقيمين قيود على المبلغ المودع في الحسابات الأجنبية.
بالإضافة إلى ذلك ، على عكس المقيم ، يمكن لغير المقيم بالعملة إجراء تحويلات العملة إلى مقيم (بالإضافة إلى غير مقيم) دون قيود على إقليم الاتحاد الروسي وخارجه.
ما عليك سوى تذكر المتطلبات الإضافية لقائمة المستندات لفتح حساب. إذا كان الفرد أجنبيًا ، فبالإضافة إلى جواز السفر ، من الضروري تقديم ، بالإضافة إلى جواز السفر ، ترجمته الموثقة ، أو تأشيرة أو تصريح إقامة مؤقتة ، أو بطاقة هجرة ، أو تصريح بأن الحساب لن تستخدم في نشاط ريادة الأعمال. إذا تم فتح حساب لرجل أعمال غير مقيم ، فستكون هناك حاجة إلى شهادة تسجيل إضافية ، ومقتطف من سجل الدولة ، وعينة من توقيع المالك.
هناك رأي راسخ بأن الشخص غير المقيم هو شخص لديه جواز سفر مواطن أجنبي ، ويعتبر جميع الروس مقيمين. ومع ذلك ، فإن التشريع الروسي ، بالطبع ، لم يتعامل مع هذه التعريفات باستخفاف ، ووضع معايير إضافية ، وعلاوة على ذلك ، حدد تطبيق المفهوم. قبل أن تقرر ما هي الحالة التي يتمتع بها الفرد ، يجب أن تفهم الغرض الذي تحتاج إلى معرفة ذلك. إذا تم حساب الضريبة ، فسيتم أخذ التعريف من قانون الضرائب ، وستكون مدة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي هي العامل الحاسم. إذا كنت بحاجة إلى تحديد حالة فتح حساب مصرفي وتنظيم معاملات الصرف الأجنبي ، فعليك الرجوع إلى تشريع الصرف الأجنبي ، الذي يفرض متطلباته الخاصة للإقامة.
سكان الاتحاد الروسي
لغرض دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يتم تقسيم الأفراد إلى المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي والأشخاص الذين ليسوا كذلك. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل المقيمين وغير المقيمين - 13 بالمائة و 30 بالمائة (الفقرتان 1 و 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الفن السابق. ينص 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الأفراد الذين يقيمون بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية يتم الاعتراف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2007 ، يتم الاعتراف بالأفراد كمقيمين في روسيا لمدة لا تقل عن 183 يومًا في غضون 12 شهرًا متتاليًا (أي سيتم أيضًا أخذ أشهر الإقامة التي تسبق السنة التقويمية الحالية في الاعتبار) (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... تم تحديد أن هذه الفترة لا تنقطع بوقت السفر خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير المدى (أقل من ستة أشهر).
لتحديد حالة الفرد ، يجب أخذ أي فترة 12 شهرًا متواصلة في الاعتبار ، بما في ذلك الفترة التي بدأت في سنة تقويمية واحدة ، وتستمر في سنة أخرى. لذلك ، عند دفع الدخل للموظف ، يجب تحديد وضعه (مقيم أو غير مقيم) في التواريخ المقابلة لدفع الدخل في عام 2007 بناءً على فترة الإقامة في الاتحاد الروسي ، والتي بدأت في عام 2006 (بشرط أن يقضي الموظف أكثر. من 183 يومًا في روسيا خلال هذه الفترة)) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.19.2007 N 03-04-06-01 / 76).
في المستقبل ، قد يتغير وضع الموظف. نظرًا لأن ضريبة الدخل الشخصي على دخل المقيمين وغير المقيمين تُدفع بمعدلات مختلفة (13 و 30 بالمائة) ، عندما يفقد الموظف حالة المقيم الضريبي ، يجب إعادة حساب الضريبة. إذا تم إنهاء علاقة العمل قبل التغيير في الوضع الضريبي للموظف ، يجب على الفرد دفع ضريبة دخل شخصية إضافية. وإذا تغير الوضع الضريبي للموظف قبل إنهاء علاقات العمل معه ، فإن صاحب العمل ملزم بحجب مبالغ الضرائب الإضافية بشكل مستقل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.19.2007 N 03-04-06 -01 / 74).
يتم تحديد الوضع الضريبي للفرد بناءً على الوقت الفعلي الموثق لإقامته في روسيا. من غير القانوني تحديد الوضع الضريبي بناءً على الوقت المقدر للبقاء في الاتحاد الروسي (بما في ذلك على أساس عقد العمل المبرم) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2007 N 03-04 -06-01 / 200). بمعنى آخر ، عند تعيين مواطن أجنبي وإبرام عقد عمل معه لفترة غير محددة ، من المستحيل اعتبار الموظف مبدئيًا كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي (حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخله بمعدل 13 نسبه مئويه). الاستثناء هو حالات توظيف مواطني بيلاروسيا ، المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي منذ لحظة إبرام عقد عمل مع صاحب العمل - منظمة روسية لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية (انظر خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2007 N 03-04-06- 01/94 بتاريخ 26/12/2005 N 03-05-01-04 / 396 بتاريخ 15.08.2005
المقيم في الاتحاد الروسي هو فرد أو كيان قانوني مسجل في روسيا ويخضع بالكامل لتشريعاتها الوطنية. يستخدم هذا المصطلح بشكل رئيسي في الضرائب و
في بعض الدول ، يتم قبول المواطنين الأجانب أو المنظمات الأجنبية كمقيمين لديهم جميع الحقوق والالتزامات في بلد عملهم أو إقامتهم.
مقيم في الاتحاد الروسي هو:
الأفراد مواطنون من روسيا. الاستثناء هو مواطني الاتحاد الروسي المعترف بهم كمقيمين إقامة دائمة في دولة أجنبية أخرى وفقًا للتشريعات الحالية لهذه الدولة.
المواطنون الأجانب أو الذين يعيشون بشكل دائم وفقًا لتصريح الإقامة ، المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي.
الكيانات القانونية التي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
تم إنشاء الفروع على أساس تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك المكاتب التمثيلية للكيانات القانونية ، أثناء وجودها خارج الأراضي الروسية.
والبعثات الدبلوماسية للاتحاد الروسي ، وكذلك البعثات الروسية الرسمية الأخرى الموجودة خارج حدودها. يمكن أيضًا الإشارة إلى البعثات الدائمة للاتحاد الروسي لدى المنظمات الحكومية الدولية والمنظمات الدولية.
كما ذكر أعلاه ، فإن المفهوم قيد الدراسة هو الأكثر استخدامًا في العلاقات الضريبية. لذلك ، سنحاول معرفة من هو مقيم في الاتحاد الروسي ، وكيف يختلف الإجراء الضريبي لدخله عن ذلك بالنسبة للأشخاص الذين لا يتمتعون بهذه الحالة.
في الأساس ، هناك رأي مفاده أن الشخص الحاصل على الجنسية الروسية هو بالفعل مقيم فيها. ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. يتم تعيين الوضع المقابل فقط على أساس فترة بقاء هذا المواطن على الأراضي الروسية.
لذا ، فإن المقيم في الاتحاد الروسي هو مواطن روسي ، أو ربما مواطن من دولة أخرى ، موجود على الأراضي الروسية لأكثر من 183 يومًا في غضون 12 شهرًا متتاليًا (تقويم). وتجدر الإشارة إلى أن الإقامة الروسية لا تنقطع إذا كانت الرحلات إلى الخارج قصيرة الأمد (تصل إلى ستة أشهر) لغرض التدريب أو العلاج. وإلا فهذا المواطن غير مقيم.
كما هو الحال مع أي قاعدة ، هناك بعض الاستثناءات. بغض النظر عن مدة الإقامة في الإقليم ، يمكن تمثيل المقيم في الاتحاد الروسي بالفئات التالية من المواطنين:
الجنود الروس الذين يخدمون في دول أجنبية ؛
أولئك الذين يسافرون في رحلات عمل خارج الأراضي الروسية.
ولكن بالنسبة للأشخاص العاملين في البعثات التجارية أو القنصليات ، يتم تحديد وضعهم بطريقة عامة.
يخضع المقيم في الاتحاد الروسي للضرائب القياسية المعتمدة وفقًا للتشريعات الحالية. إن تحديد القاعدة الضريبية التي يتم تحصيل الضرائب على أساسها ، وكذلك معدلات الضرائب المقررة ، يسمح للمكلف بالاستفادة من بعض الخصومات الاجتماعية والمعيارية وبعض الخصومات العقارية.
فرض الضرائب على الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي 1. تحديد حالة الفرد
لغرض دفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ، يتم تقسيم الأفراد إلى المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي والأشخاص غير المقيمين. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل المقيمين وغير المقيمين - 13 بالمائة و 30 بالمائة (الفقرتان 1 و 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المقيمون الضريبيون هم أفراد موجودون على أراضي بلدنا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تنقطع هذه الفترة حتى عندما يسافر الفرد خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير المدى (أقل من ستة أشهر). يمكنك تأكيد إقامتك بالخارج لغرض العلاج أو الدراسة بالوثائق التالية:
- اتفاقية (أو شهادة) مع مؤسسة تعليمية (طبية) ؛
- نسخة من جواز السفر مع علامات سلطات مراقبة الحدود عند عبور الحدود (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يونيو 2008 رقم 03-04-06-01 / 182).
بغض النظر عن الوقت الفعلي الذي يقضيه المقيمون في الاتحاد الروسي ، فإن المقيمين الضريبيين هم جنود روس يخدمون في الخارج ، بالإضافة إلى موظفي سلطات الدولة والسلطات المحلية الذين يتم إرسالهم للعمل خارج الاتحاد الروسي.
2. كيف نحسب 183 يوما؟
تنص المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مسار الفترة ، المحسوبة بالأيام ، يبدأ في اليوم التالي بعد تاريخ التقويم أو وقوع حدث (إجراء) يحدد بدايتها.
في هذا الصدد ، يبدأ مسار الإقامة الفعلية للموظف في أراضي الاتحاد الروسي في اليوم التالي بعد تاريخ التقويم ، وهو يوم وصوله إلى أراضي الاتحاد الروسي. يعتبر يوم المغادرة إلى الخارج هو يوم الإقامة في الاتحاد الروسي.
عند تحديد الوضع الضريبي ، يهم فقط الوقت الفعلي والموثق لإقامة الفرد في الاتحاد الروسي. لا تؤخذ نوايا الفرد فيما يتعلق بالوقت الذي يقضيه في الاتحاد الروسي في الاعتبار عند تحديد وضعه الضريبي. لا ينص القانون على تحديد الوضع الضريبي بناءً على الوقت المقدر (بما في ذلك على أساس عقد العمل) الذي يقضيه الاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.11.2007 N 03-04-06-01 / 377 ، بتاريخ 25.06.2007 N 03-04 -06-01 / 200 ، بتاريخ 13.06.2007 N 03-04-06-01 / 185).
الاستثناء هو حالات توظيف مواطني بيلاروسيا ، المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي منذ لحظة إبرام عقد عمل مع صاحب العمل - منظمة روسية لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية ( انظر خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2007 N 03-04-06- 01/94 بتاريخ 26/12/2005 N 03-05-01-04 / 396 بتاريخ 15.08.2005 N 03-05 -01-03 / 82).
3. ما هي الوثائق التي يمكن استخدامها لتأكيد وجودك على أراضي الاتحاد الروسي؟
يتم تحديد مواعيد الوصول إلى أراضي روسيا والمغادرة من روسيا وفقًا لعلامات مراقبة الحدود في جواز السفر.
إذا كان الفرد مواطنًا لدولة أجنبية أبرم معها الاتحاد الروسي اتفاقية سارية المفعول بدون تأشيرة ، ثم لغرض الحصول على تأكيد للفترة المحددة في الطلب ، يتم تقديم مستندات إضافية تؤكد الوجود الفعلي لهذا الشخص في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا. يمكن أن تكون هذه المستندات ، على سبيل المثال ، شهادة من مكان عمل في الاتحاد الروسي ، ونسخة من الجدول الزمني من منظمات أخرى ، ونسخ من عقود تقديم الخدمات ، ونسخ من تذاكر الطيران والسكك الحديدية ، وما إلى ذلك (خطاب) وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.02.2008 N 03- 04-06-01 / 31).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تصريح الإقامة ليس وثيقة تشير إلى الوقت الفعلي لإقامة المواطن في الدولة ، ولكنه يؤكد فقط حق الفرد في العيش فيها ، وكذلك حقه في الخروج والدخول مجانًا. الدولة (البند 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 25.07.2002 N 115-FZ "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي"). لا ينص قانون الضرائب على إجراء خاص لتحديد الوضع الضريبي للأفراد حسب الجنسية. المسؤولية عن صحة تحديدها للفرد - تقع مسؤولية متلقي الدخل على عاتق المؤسسة التي تمثل وكيل ضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.26.2007 N 03-04-06-01 / 362).
4. معدل ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي)
يتم تحديد معدلات الضرائب أيضًا اعتمادًا على ما إذا كان الفرد مقيمًا أم لا:
- للمقيمين - 13٪ ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك ؛
- لغير المقيمين - 30٪ (باستثناء الدخل المستلم على شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية ، والتي يبلغ معدل الضريبة فيما يتعلق بها 15٪).
في حالة حدوث تغيير في الوضع الضريبي للموظف ، تتم إعادة حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي من اللحظة التي لم يعد من الممكن تغيير وضعها للفترة الضريبية ، أو في نهاية الفترة الضريبية.
إذا كان الموظف في نهاية الفترة الضريبية مقيمًا ضريبيًا ، فوفقًا لدخله من مصادر في الاتحاد الروسي ، يجب إعادة حساب مبلغ الضريبة المحسوب مسبقًا بمعدل 30 ٪ بمعدل 13 ٪ حسب المقيم (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 نوفمبر 2007 N 03-04 -06-01 / 406).
إذا ، في نهاية أي فترة ضريبية ، لن يكون الفرد مقيمًا ضريبيًا (على سبيل المثال ، في حالة المغادرة النهائية من الاتحاد الروسي قبل الوصول إلى 183 يومًا من الإقامة في الاتحاد الروسي في سنة تقويمية معينة) ، وضريبة الدخل المدفوعة قبل المغادرة بناءً على مدى التوفر لكل تاريخ استلام فعلي للدخل (مع الأخذ في الاعتبار فترة الـ 12 شهرًا التي تسبق كل تاريخ) لحالة المقيم الضريبي بمعدل 13٪ ، ثم مبلغ يجب إعادة حساب الضريبة المستحقة بمعدل 30٪ (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.07.2007 N 03 -04-06-01 / 210).
يتم إجراء عملية إعادة الحساب هذه من بداية الفترة الضريبية التي تغيرت فيها الحالة الضريبية.
5. القضاء على الازدواج الضريبي
وفقًا للفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدل ضريبة بنسبة 30 في المائة لجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقًا للمادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كانت هناك معاهدة دولية للاتحاد الروسي تتضمن أحكامًا تتعلق بالضرائب والرسوم تحدد قواعد أخرى غير تلك المنصوص عليها في هذا القانون والقوانين التنظيمية المتعلقة بالضرائب و (أو) الرسوم المعتمدة وفقًا لذلك ، يتم تطبيق القواعد واللوائح.المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل الحصول على الامتيازات الضريبية المنصوص عليها في معاهدة دولية ، يجب على دافع الضرائب تقديم تأكيد رسمي إلى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي بأنه مقيم للدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي فترة ضريبية سارية (أو أجزاء) اتفاقية (اتفاقية) بشأن تجنب الازدواج الضريبي. يمكن تقديم التأكيد قبل السداد وخلال عام واحد بعد انتهاء الفترة الضريبية ، ونتيجة لذلك يدعي دافع الضرائب الحصول على الامتيازات الضريبية.
في حالة عدم وجود مثل هذا التأكيد ، يتم فرض ضريبة الدخل التي يتلقاها شخص غير مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي بمعدل 30 بالمائة.
6. الضرائب على الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST)
كقاعدة عامة ، تخضع المدفوعات للعمال الأجانب إلى الخزانات الأرضية بنفس طريقة المدفوعات للعمال الروس. يجب فرض الضريبة الاجتماعية الموحدة على المدفوعات والمكافآت التي يتم دفعها للأجانب بموجب عقود العمل أو عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل (توفير الخدمات) أو عقود حقوق الطبع والنشر ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 236 ، الفقرة 1 من الفن. 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على الرغم من حقيقة أنه وفقًا للقاعدة العامة ، تخضع المدفوعات للأجانب لـ UST بنفس طريقة المدفوعات للروس ، لا تزال هناك خصوصية واحدة هنا. وهذا يكمن في حقيقة أن إجراء حساب مبلغ الخزانات الأرضية المستحقة للميزانية الفيدرالية يتأثر بوضع الأجنبي في روسيا. على وجه الخصوص ، يكون الأجنبي مقيمًا دائمًا أو مقيمًا مؤقتًا أو يقيم مؤقتًا في أراضي الاتحاد الروسي.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مبلغ الخزانات الأرضية يتم تحديده بشكل منفصل وفقًا للميزانية الفيدرالية ، و FSS للاتحاد الروسي ، و FFOMS و TFOMS (البند 1 من المادة 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تخضع الضريبة المحسوبة للدفع إلى الميزانية الفيدرالية لكل فرد للتخفيض بمقدار أقساط التأمين المحسوبة لـ MPI (الخصم الضريبي) المحسوبة لنفس الفترة. تم تأسيس هذا بواسطة الفقرة. 2 ص. 2 م. 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في المقابل ، يتم تحصيل الاشتراكات في MPI فقط للمدفوعات لأولئك الأجانب الذين يقيمون بشكل دائم أو مؤقت في الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي "، من الآن فصاعدًا - القانون الاتحادي رقم 167-FZ) ، أي مؤمن عليه. الأشخاص المؤمن عليهم - الأشخاص المشمولين بتأمين المعاش الإجباري وفقًا للقانون الاتحادي N 167-FZ. الأشخاص المؤمن عليهم هم مواطنون من الاتحاد الروسي ، وكذلك مواطنون أجانب وعديمو الجنسية يقيمون بشكل دائم أو مؤقت في أراضي الاتحاد الروسي.
وبالتالي ، إذا كان الموظف الأجنبي موجودًا في أراضي الاتحاد الروسي في وضع المقيم المؤقت ، فلن يتم تطبيق خصم الضرائب على الخزانات الأرضية فيما يتعلق بهذا الموظف.
7. حول إخطار السلطات الضريبية
وفقًا للفقرة الفرعية 4 من البند 8 من المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 25 يوليو 2002 N 115-FZ "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي" ، فإن صاحب العمل أو عميل العمل (الخدمات) الذي دعا المواطن الأجنبي إلى الاتحاد الروسي من أجل الأنشطة أو الذين أبرموا عقد عمل جديدًا أو عقد قانون مدني لأداء العمل (توفير الخدمات) مع عامل أجنبي في الاتحاد الروسي ، ملزمون بإخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم حول جذب واستخدام العمال الأجانب في غضون عشرة أيام من تاريخ تقديم طلب دعوات إلى مواطن أجنبي من أجل القيام بأنشطة عمالية ، أو وصول مواطن أجنبي إلى مكان العمل أو إلى مكان الإقامة ، أو الحصول على تصريح عمل من قبل مواطن أجنبي ، أو إبرام عقد عمل جديد أو عقد قانون مدني مع عامل أجنبي في الاتحاد الروسي لأداء العمل (خدمات التزويد) ، أو ص تعليق أو إلغاء تصريح لجذب واستخدام العمال الأجانب ، أو تعليق أو إلغاء تصريح عمل لمواطن أجنبي مسجل كرجل أعمال فردي ، أو إلغاء تصريح عمل لعامل أجنبي.
يلتزم صاحب العمل بإخطار مصلحة الضرائب عند حدوث واحد على الأقل من الأسباب المذكورة ، ولكن فيما يتعلق بكل من المواطنين الأجانب المشاركين في أنشطة العمل.
في حالة عدم إخطار مصلحة الضرائب بشأن جذب مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية للعمل في الاتحاد الروسي على أساس الجزء 3 من المادة 18.15 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، يمكن إحضار صاحب العمل - كيان قانوني المسؤولية الإدارية في شكل غرامة مالية تتراوح بين أربعمائة ألف وثمانمائة ألف روبل أو في شكل تعليق للأنشطة لمدة تصل إلى تسعين يومًا. يُفرض على المسؤولين عن الجريمة المحددة غرامة تتراوح ما بين خمسة وثلاثين ألفًا إلى خمسين ألف روبل على المواطنين - بمبلغ يتراوح بين ألفين وخمسة آلاف روبل.
دائرة الضرائب الفردية
مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية
عبر إقليم كامتشاتكا
