قرر ما إذا كان من المربح للشركة أن تظهر خسارة.
اشرح لماذا لم تحقق الشركة ربحًا في هذه الفترة.
استعد لعمولة خاسرة.
إن التقارير غير المربحة هي دائمًا موضوع اهتمام خاص من قبل المفتشين. في أفضل الأحوال ، ستقتصر السلطات الضريبية على طلب شرح الأسباب. ولكن في أغلب الأحيان تكون العواقب أكثر سلبية: دعوة إلى عمولة خسارة وفحص في الموقع.
بادئ ذي بدء ، من المهم معرفة ما إذا كنت تريد إظهار الخسارة في الإعلان أم أنه من المربح إخفاءها. إذا قررت مع ذلك تقديم الإعلان بدون ربح ، فأنت بحاجة إلى الاستعداد مسبقًا للأسئلة والمتطلبات المحتملة للسلطات الضريبية.
قرر ما إذا كان من المربح للشركة أن تظهر خسارة
تقوم بتقييم السنة المالية وتجد أن الشركة قد تعرضت لخسارة. ربما يكون أول شيء تفكر فيه هو إخفاءه. القاعدة الضريبية الإيجابية ستنقذ المؤسسة من احتمال الحصول على عمولة ومراجعة في الموقع. ولكن إذا كان بإمكانك توثيق وتبرير التكاليف ، فهل من المهم حقًا تعديل النتيجة المالية؟ لا توجد مناورات آمنة لتشويه التقارير الضريبية. كل طريقة لها مخاطرها الخاصة.
ولكن إذا قررت تعديل التقارير ، فقم بتحليل خياراتك بعناية. نحن بحاجة إلى إيجاد طريقة تساعد في زيادة الإيرادات أو تقليل نفقات المنظمة بأقل قدر من المخاطر. الخيار الأكثر حميدة هو إعادة إصدار المستندات للمصروفات لفترة أخرى. أو ، على العكس من ذلك ، لزيادة الإيرادات وتوقيع الأعمال التي يتم تنفيذها مع العملاء. لا تنس التحقق من كيفية تغيير مبلغ ضريبة القيمة المضافة في فترة التقرير. بعد كل شيء ، تحتاج إلى دفع ضريبة على المبيعات الإضافية. فقط إذا كنت تحمل نفقات ، فضع في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة عليها في ربع آخر.
هل فشلت في التوصل إلى اتفاق مع نظرائك؟ ضع في اعتبارك طرق التعديل الأخرى (انظر الجدول).
طاولة.
كيف تخفي خسارة في إقرارك الضريبي
| طريقة تعديل الخسارة | الآثار المترتبة على الضرائب |
| شطب الرصيد غير المستخدم للمخصص في فترة التقرير | للقيام بذلك ، تحتاج الشركة إلى تغيير سياستها المحاسبية والتخلي عن تراكم الاحتياطيات في العام الحالي. ثم لن تكون قادرة على حساب النفقات بالتساوي وستقوم بشطبها في كل مرة. |
| خلق دخل بشكل مصطنع نتيجة لمعاملة وهمية مع مشتر | سيتم تشويه البيانات المالية للشركة. وإذا قررت الشركة شطب الديون المعدومة للمشتري لمثل هذا البيع ، فإن السلطات الضريبية ستقدم مطالبة |
| بيع عنصر ثم استعادته من المشتري | يمكن للمراجعين الإصرار على أن تسجل الشركة العائد في نفس فترة التنفيذ. لكن القضاة لا يتفقون مع هذا الموقف للمفتشين (قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا في 24 يناير 2007 رقم F04-9244 / 2006 (30394-A67-40) ، FAS في مقاطعة شرق سيبيريا في يناير 11، 2007 No. A74-2087 / 06-F02-7288 / 06-C1) |
| "تخسر" المستندات وتراعي المصاريف عليها في الفترة القادمة | تنشأ الصعوبات عندما تقوم الشركة بتحويل التكاليف المستهدفة. من الضروري حساب ما إذا كانت تتناسب مع معيار الفترة التي ينتمون إليها في الأصل. إذا لم يتم استيفاء الشرط ، فلن تسمح السلطات الضريبية بالتحويل. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمفتشين الانتباه إلى ما إذا كانت هذه التكاليف تتناسب مع معيار الفترة الحالية. |
| الاعتراف بجزء من التكاليف كمصروفات مؤجلة على الحساب 97 | لا يمكن للشركة أن تمد تلك التكاليف التي تحتاج إلى الاعتراف بها في وقت واحد. عندما تعترف الشركة بهذه التكاليف في المستقبل ، فإن المراقبين سوف يفرضون عليها رسومًا في جميع الفترات التي لا تتعلق بها التكاليف. |
| إزالة جزء من المصاريف من الوعاء الضريبي | ستقوم المنظمة بدفع ضريبة الدخل أكثر من اللازم. سيكون هناك أيضًا فرق دائم بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. |
يمكن للشركة تقليل الخسارة ، بشرط أن تكون قد تراكمت عليها احتياطيات في فترة التقرير. شطب الرصيد غير المستخدم في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولا تقم بترحيله إلى الفترة التالية. سيؤدي ذلك إلى زيادة الدخل غير التشغيلي للشركة. للقيام بذلك ، في السياسة المحاسبية للعام المقبل ، حدد النقطة التي لم تعد الشركة تنشئ احتياطيات في المحاسبة الضريبية.
لإخفاء الخسارة ، تعترف بعض الشركات بدخل وهمي. عقد صفقات وهمية مع المشترين وعكس عائدات البيع الذي لم يحدث. العيب الكبير لهذا النهج هو أنه يشوه البيانات المالية للشركة. من المحتمل جدًا أن تقدم السلطات الضريبية مطالبة إلى الطرف المقابل للمؤسسة إذا قام بشطب تكاليف هذه المعاملة أو قبول خصم ضريبة القيمة المضافة. ولا يمكن لشركتك تجنب المشاكل مع المفتشين إذا قمت بشطب مثل هذا الدين المعدوم للمشتري.
خيار آخر لزيادة دخلك هو بيع منتج بعائد. تقوم الشركة بشحن المنتجات إلى الطرف المقابل الودود في نهاية العام ، وتحمل تكلفتها وتعترف بإيرادات المبيعات. في العام التالي ، يقوم المشتري بإرجاع المنتج ، وتعكسه الشركة بالفعل بالتاريخ الحالي. يسمح قانون الضرائب بتصحيح الأخطاء في حساب الوعاء الضريبي في الفترة الحالية ، إذا أدت إلى دفع ضرائب مفرطة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2012 رقم 03-03-06 / 4/1). الشرط الأساسي لتحويل النفقات هو وجود ربح في الفترة التي تم فيها ارتكاب الخطأ. بعد كل شيء ، إذا كانت الشركة في حيرة ، فلا داعي لدفع الضرائب على الإطلاق. ستؤدي إعادة البضائع إلى زيادة نفقات المؤسسة بمقدار بيعها للمشتري ، والدخل بمقدار تكلفتها.
الآن دعونا نلقي نظرة على الطرق التي تقلل من الخسائر عن طريق خفض التكاليف. يمكن للشركة ترحيل التكاليف وترحيلها في الفترة القادمة. على سبيل المثال ، قم بتأجيل تأكيد استهلاك الورق لوقت لاحق. هنا مرة أخرى ، ستعمل القاعدة المألوفة لتصحيح أخطاء الفترة الماضية. إذا تم دفع الضريبة زائدة بسبب خطأ ، فيمكن تصحيحها في الفترة الحالية. ولكن بشرط أن تكون الشركة قد حققت ربحًا في الربع بسبب خطأ. انتبه إلى المصاريف التي تتحملها - سواء تم تسويتها لأغراض ضريبية أم لا. على سبيل المثال ، لنفترض أنك قررت ترحيل تكاليف الإعلان الخاصة بك إلى العام المقبل. لحماية نفسك تمامًا من مطالبات السلطات الضريبية ، احسب ما إذا كانت هذه الخدمات تتناسب مع معيار العام الماضي والحاضر.
هناك طريقة شائعة أخرى لإخفاء الخسارة وهي الاعتراف ببعض التكاليف على أنها نفقات مؤجلة. هذه الآلية منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم تتمكن الشركة من إنشاء علاقة بين المصروفات والدخل المحدد ، فإنها توزعها بين فترات التقارير بشكل مستقل. يتم احتساب هذه التكاليف على حساب 97 "مصروفات مؤجلة". غالبًا ما ينصح المفتشون أنفسهم بهذه الطريقة لإقناعهم بتصحيح التقارير. ولكن هنا ينسى المدققون أنه من الممكن تمديد الاعتراف فقط بتلك المصروفات التي تتعلق حقًا بفترات التقرير التالية والمرتبطة باستلام الدخل في المستقبل. خلاف ذلك ، يجب على الشركة الاعتراف بالمصروفات على أساس مبلغ مقطوع.
من الخطر استخدام الحساب 97 بشكل غير مبرر ، فعندما تعكس الشركة مثل هذه النفقات في المستقبل ، يمكن للمفتشين سحبها وفرض ضريبة إضافية مع غرامات وغرامات.
في بعض الأحيان تخفي الشركات الخسائر ببساطة عن طريق حذف التكاليف من القاعدة. بادئ ذي بدء ، سوف يستبعد المحاسب تلك التكاليف التي يعتبرها مشكوك فيها من وجهة نظر ضريبية. لكن في بعض الأحيان يتخلصون من التكاليف القانونية ، فقط لتجنب مشاكل التفتيش. في هذه الحالة ، تحرم الشركة نفسها بشكل دائم من فرصة التعرف على النفقات المستبعدة ودفع ضريبة الدخل الزائدة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك فرق دائم بين الضرائب والمحاسبة. بعد كل شيء ، تستثني المنظمة التكاليف فقط من القاعدة الضريبية.
تعديل سياسات المحاسبة الضريبية للخسائر المتوقعة
إذا افترضت أن الخسائر في البيانات المالية للشركة ستستمر لفترة طويلة ، فأعد النظر في سياسة المحاسبة الضريبية. بادئ ذي بدء ، التخلي عن استحقاق النفقات المخطط لها - الاحتياطيات. سيسمح لك ذلك بالتعرف على التكاليف الفعلية التي تكبدتها الشركة فقط.
هل تستخدم علاوة إهلاك وعوامل مضاعفة؟ تجاهلهم أيضًا. إنهم يسرعون من شطب الأصول الثابتة عن طريق تخفيض ضريبة الدخل الحالية. على العكس من ذلك ، من الأفضل لشركة غير مربحة حساب الاستهلاك في الوضع البطيء. تأمين الحق في تطبيق المعاملات المتناقصة في السياسة المحاسبية (البند 4 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
راجع أيضًا توزيع التكاليف. ربما يمكن أن تُعزى بعض التكاليف غير المباشرة إلى التكاليف المباشرة. بعد كل شيء ، لا يتم شطب هذه التكاليف على الفور ، ولكن فقط عند الاعتراف بالإيرادات. لذلك ، فإن الزيادة في حصة التكاليف المباشرة ستساعد الشركة على تقليل الخسارة المتولدة.
اشرح سبب عدم تحقيق الشركة ربحًا في هذه الفترة
لنفترض أنك اتخذت قرارًا بعدم إخفاء الوضع الحقيقي للأمور وسلمت إعلانًا بخسارة. سيتأكد المفتشون من التحقق مما إذا كانت شركتك تستخدم طرقًا غير قانونية لخفض الضرائب. لذلك ، غالبًا ما يطلب المتحكمون شرح نقص الربح. وفقًا للفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لموظف التفتيش طلب توضيحات أثناء التدقيق المكتبي لإعلان الخسارة. جنبا إلى جنب مع التفسيرات ، يمكن للشركة أن تقدم للضريبة والمستندات الداعمة. هذا اختياري ، لكن الأفضل إرفاق مثل هذه الأوراق بالتفسيرات. بعد كل شيء ، إذا أوضحت الشركة أسباب الخسارة وأكدتها بالوثائق ، فإن احتمالية تلقي دعوة إلى اللجنة ستنخفض بشكل كبير.
سؤال المشارك
- تلقينا رسالة من IFTS مع طلب لتوضيح الخسارة. ماذا يحدث إذا لم نجب عليها؟
- لا توجد عقوبات للشركة والرئيس في هذه الحالة. في حالات نادرة ، لا يزال المسؤولون يحررون الغرامة ، لكن يمكن الطعن فيها بسهولة في المحكمة. ومع ذلك ، لا أنصحك بتجاهل مثل هذا الطلب. حتى في حالة عدم وجود عقوبات من جانب المفتشين. سيؤدي عدم تقديم التفسيرات بالتأكيد إلى جذب الانتباه غير الضروري للشركة.
تحضير التفسيرات بأي شكل من الأشكال. الشيء الرئيسي هو شرح سبب النتيجة المالية السلبية بوضوح. أخبرنا عن الإجراءات التي يتم اتخاذها لتحقيق ربح في المستقبل.
في كل حالة ، أسباب الخسارة فردية. على سبيل المثال ، مؤسستك جديدة في السوق. اشرح للسلطات الضريبية أن الشركة بدأت نشاطها للتو وأن المنتج جديد للمشترين. لذلك ، لا تزال عائدات المبيعات ضئيلة. وترتبط معظم التكاليف بالأنشطة الإعلانية والتسويقية التي ستساعدك على إتقان السوق. أو أن شركتك تستعد للتو لبدء الإنتاج وتنفق مبالغ كبيرة على شراء المعدات. قم بتأكيد حججك عن طريق تحليل الدخل والمصروفات.
إذا كانت الشركة تعمل في مجال الأعمال لفترة طويلة ، فشرح سبب انخفاض الإيرادات أو زيادة التكاليف. يمكن أن يعزى الانخفاض في الإيرادات إلى انخفاض في المبيعات أو سياسات الإغراق. والزيادة في التكاليف - تطوير صناعات جديدة وإصلاح أو تحديث المعدات. اكتب أنه من المتوقع حدوث تأثير اقتصادي إيجابي في المستقبل من إنفاق اليوم.
في الإيضاحات للمفتشين ، الإشارة إلى مصادر التمويل لأنشطة الشركة. يمكن أن يكون هذا: قروضًا أو ائتمانات أو مساعدة مالية من المالكين. تهتم السلطات الضريبية دائمًا بما يعني أن المنظمة غير المربحة ستعيش.
عادةً ما تكون التفسيرات التفصيلية والمبررة للسلطات الضريبية جيدة. ولكن إذا كانت الشركة في حيرة من أمرك لأكثر من فترتين متتاليتين من التقارير ، فهناك فرصة للحصول على دعوة عمولة. وعندما يكون لدى المفتشين تعليمات غير معلنة لتوفير إيرادات إضافية للميزانية ، يمكن أن تتسبب في ذلك حتى المنظمة التي تكبدت خسارة لأول مرة أو كان مبلغها ضئيلاً للغاية.
استعد لعمولة خاسرة
قبل دعوة الشركة إلى اللجنة ، سترسل السلطات الضريبية خطاب معلومات. في ذلك ، سيقترحون تقليل الخسارة ، وإرسال التعديلات ، وتقييم المخاطر الضريبية بشكل مستقل والقضاء عليها وفقًا لاثني عشر معيارًا من المفهوم المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007. رقم MM-3-06 / 333. سيرسل المراجعون هذه الرسالة مقدمًا - قبل شهر واحد من التاريخ المتوقع للاجتماع. وسيعطون 10 أيام عمل لإعداد الإجابة. يتم وضع هذه اللوائح بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AS-4-2 / 12722.
إذا لم يتلق المفتشون إجابة مسببة ، فسيتصلون بالشركة للحصول على عمولة. يجب عليهم القيام بذلك عن طريق إخطار كتابي في النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 برقم MM-3-06 / 338. إذا تلقيت مثل هذا الإخطار ، فلا تتركه دون إجابة. خلاف ذلك ، ستحمل السلطات الضريبية مدير الشركة إلى المسؤولية (الجزء 1 من المادة 19.4 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
عادة ما يتم استدعاء الرئيس إلى اللجنة ، ولكن بدلاً منه يمكن للمحاسب أو أي شخص مخول آخر تمثيل مصالح الشركة. الشيء الرئيسي هو أنه يمكن للممثل إجراء محادثة بناءة مع السلطات الضريبية والإجابة على أسئلتهم حول الشركة. يجب أن تأخذ معك جواز سفرك والتوكيل.
ماذا لو لم تتمكن أنت ولا المدير من الحضور إلى اللجنة؟ اطلب من سلطات الضرائب إعادة جدولة الاجتماع. اتصل بالمعاينة ، أو من الأفضل إرسال خطاب لسبب وجيه. على الأرجح ، سيقوم المدققون بتأجيل موعد الاجتماع.
لذلك ، تم تحديد تاريخ اللجنة. إذا كانت الشركة تعمل في مجال حقيقي ، ويمكنك توضيح سبب الخسارة ، فلا داعي للقلق قبل الاجتماع. هل الإثارة كبيرة جدا؟ خذ زميل معك للمساعدة. على سبيل المثال ، محام أو موظف محاسبة.
سيبدأ الاجتماع بأسئلة حول ما تقوم به الشركة والمدة التي تقوم بها. كن مستعدًا لسرد العملاء والموردين الرئيسيين والعنوان القانوني والمادي ومصادر التمويل للمؤسسة. تتمثل إحدى مهام مسؤولي الضرائب في هذه اللجان في معرفة ما إذا كانت شركتك ليست شركة تعمل في يوم واحد. سيُطلب منك أيضًا شرح أسباب الخسارة والتحدث عن الإجراءات التي تتخذها الإدارة لعلاج الموقف. لا تنس أن تجمع وتأخذ معك المستندات التي أشار إليها المفتشون في خطاب الاتصال.
على الأرجح ، ستصر السلطات الضريبية على تعديل التقارير وإظهار الأرباح. لكن ليس لديهم الحق في المطالبة بذلك. سواء تركت خسائر أم لا ، فإن الأمر متروك للشركة.
وعقب الاجتماع ، سيضع المفتشون بروتوكولاً يتضمن توصياتهم. تلتزم سلطات الضرائب بتعريفك بهذا المستند وإعطائك نسخة منه. بعد اللجنة ، سيستمر المدققون في مراقبة المنظمة. إذا لم يزداد العبء الضريبي للشركة بمرور الوقت ، فمن المحتمل أن يتم تضمينك في خطة التفتيش في الموقع.
انعكاس الخسارة في المحاسبة - تتطلب الترحيلات عليها اهتمامًا خاصًا من المحاسب. يؤثر هذا الإجراء على مقدار ضريبة الدخل ليس فقط للحالية ، ولكن أيضًا للفترات اللاحقة. في هذه المقالة سوف نغطي هذا الموضوع بالتفصيل.
يتم تحديد الخسارة في المحاسبة (فيما يلي - BU) في نهاية فترة التقرير من خلال مقارنة التكاليف المتكبدة والعائدات المستلمة. يتم الحصول على النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من مجموع نتائج أنواع الأنشطة المعتادة للمؤسسة والإيصالات وعمليات الاستبعاد الأخرى. لإصلاح النتائج المالية باستخدام مخطط الحسابات (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000) ، تم توفير الحساب 99 "الأرباح والخسائر". خلال السنة المالية ، يتم إغلاق الفترات التي يتم فيها إنشاء البيانات المالية المرحلية ويتم إجراء الترحيلات التالية:
|
وصف |
||
|
يظهر الربح من الأنشطة العادية (إذا كان معدل دوران Kt 90.1 أكبر من حجم المبيعات لـ Dt 90.2 ، 90.3 ، إلخ.) |
||
|
الموضح هو خسارة من الأنشطة العادية (إذا كان معدل دوران Kt 90.1 أقل من حجم المبيعات لـ Dt 90.2 ، 90.3 ، إلخ.) |
||
|
يتم عرض ربح الأنشطة الأخرى (إذا كان حجم التداول لـ Kt 91.1 أكثر من معدل دوران 91.2 دينارًا كويتيًا) |
||
|
تظهر الخسارة في الأنشطة الأخرى (إذا كان معدل دوران Kt 91.1 أقل من معدل دوران 91.2 دينارًا) |
لاحظ أن انعكاس حقائق الأنشطة المالية والاقتصادية لجميع الحسابات الفرعية للحسابات 90 و 91 يتم بشكل مستمر طوال العام ، على أساس الاستحقاق. وفقط عندما يتم إعادة هيكلة الميزانية العمومية في نهاية العام ، يتم إعادة تعيينها إلى الصفر من خلال الإدخالات 90.1 ألف طن 90.9 و 90.9 ألف طن 90.2 (90.3). بالنسبة للحساب 91 ، تتم عملية الإصلاح بنفس الطريقة. وفقًا لذلك ، مع الخسارة المتكونة في نهاية فترات التقرير المرحلي ، لا يقوم المحاسب بأي شيء - النتائج المالية تتراكم ببساطة على الحساب 99. ولكن في نهاية العام ، يتم تضمين الرصيد المتراكم في الحساب 99 في الأرباح المحتجزة أو غير المغطاة الخسارة عن طريق الإدخالات:
عندما ، وفقًا لبيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية (المشار إليها فيما يلي - OU) ، يتم الحصول على الربح وتكون كلتا القيمتين متساويتين ، فلا توجد صعوبات في حساب ضريبة الدخل وتسجيلها (يشار إليها فيما يلي - NP). إذا تم الحصول في أحد أنظمة المحاسبة - BU أو NU - على نتيجة مالية واحدة ، وفي الآخر - نتيجة مختلفة ، فيجب في نهاية الفترة الانتباه إلى PBU 18/02 ، المعتمد بأمر من الوزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن. في مقالتنا ، سننظر في حالات حدوث تناقضات في الخسارة في BU و OU.
اقرأ عن الالتزام بتطبيق PBU 18/02 في المقالة "PBU 18/02 - من يجب أن يتقدم ومن لا؟" .
حسب الفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمؤسسة تحويل الخسائر المتلقاة في الفترة الضريبية الحالية إلى المستقبل ، أي تقليل أساس NP بمقدار هذه الخسائر في الفترات اللاحقة بالكامل أو بالكامل القطع.
اقرأ المزيد عن خسارة الضرائب.
لذلك ، حتى إذا كانت النتائج المالية لـ BU و NU في الفترة الحالية متساوية ، ففي الفترات اللاحقة ، إذا تساوت الأشياء الأخرى ، سيختلف الربح المحاسبي والضريبي ، وبالتالي سينشأ فرق مؤقت قابل للخصم (البند 11 من PBU 18/02 ). لاحظ أن قاعدة ترحيل الخسارة تعمل فقط للفترة الضريبية (السنة) ، ولا تنطبق على الخسارة لفترة إعداد التقارير.
دعونا ننظر في 3 حالات من الخسائر والترحيلات ذات الصلة.
نفس الخسارة في BU و OU
وفقًا للفقرة 20 من PBU 18/02 ، بعد أن يحدد المحاسب النتيجة المالية وفقًا للبيانات المحاسبية ، يجب عليه حساب الدخل أو المصروف المشروط في إطار NP. يجب القيام بذلك ، لأن الخسارة الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير يتم إعادة تعيينها إلى الصفر (الفقرة 8 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والنتيجة المالية لـ BU لم تتغير. يتم حساب المبلغ بضرب الخسارة المحاسبية بمعدل IR وينعكس في الإدخال:
وبالتالي ، إذا تم تسجيل خسارة في OU و BU ، فسيكون هناك رصيد صفري في الحساب الفرعي "NP" في الحساب 68 ، وسينعكس 0 أيضًا في إقرار محاسبة الدفع (لتشكيل SHE).
اقرأ عن قواعد المحاسبة لـ SHE في المقال "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" .
خسارة في OU ، ربح في BU
إذا كانت هناك خسارة في الوحدة التنظيمية ، وفي BU كان هناك ربح ، فإن المصروفات في الوحدة التنظيمية كانت أكثر أو أقل من الدخل ، مما يعني أنه في الفترة الحالية التزامات ضريبية مؤجلة (DTL) للفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة أو أصول الضرائب الدائمة (PNA) للاختلافات الثابتة يجب أن تنعكس ... في نهاية الفترة ، يعكس المحاسب المصروفات المشروطة على NP ، والتي يتم تعويضها من خلال الإدخالات التي تم إجراؤها مسبقًا على IT أو PNA ، وبالتالي رفع NP الحالي إلى 0.
لنفكر في هذا الموقف بمثال.
مثال
في OOO "Kaleidoscope" ، ربح BU يساوي 250 ألف روبل ، وخسارة OU 500 ألف روبل. نشأ الاختلاف فيما يتعلق بشطب Kaleidoscope لعلاوة الاستهلاك على الأصل الثابت الجديد - 350 ألف روبل. (هو - هي). أيضًا ، تلقت شركة "كاليدوسكوب" ذات المسؤولية المحدودة معدات مجانية من المؤسس - وهو فرد لديه حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 70٪. كانت تكلفة المعدات 400 ألف روبل. في BU ، ينعكس هذا الدخل كإيرادات أخرى ، في NU لا يتم الاعتراف به كدخل خاضع للضريبة (الفقرة الفرعية 11 ، البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في محاسبة شركة "كاليدوسكوب" ذات المسؤولية المحدودة ، يتم عمل الإدخالات التالية:
|
المبلغ ، ألف روبل |
وصف |
||
|
70 (350 × 20٪) |
أظهرت تكنولوجيا المعلومات لقسط الاستهلاك |
||
|
80 (400 × 20٪) |
يتم عرض PNA للمعدات المستلمة مجانًا |
||
|
90.9 (91.9) |
يتم تحديد الربح وفقًا لبيانات BU |
||
|
50 (250 × 20٪) |
تم تحديد معدل التدفق الشرطي لـ NP |
||
|
100 (500 × 20٪) |
تم تحديد SHE لخسارة الضرائب |
في الحساب 68 ، في نهاية الفترة ، يتم تكوين رصيد صفري ، والذي يتوافق مع قيمة NP وفقًا لبيانات الوحدة التنظيمية ، نظرًا لوجود خسارة هناك. وفقًا لذلك ، تكون الضريبة 0.
اقرأ حول ما إذا كان يجب على المحاسب القلق أثناء انتظار عمليات الفحص الضريبي إذا ظهرت خسارة في الإقرار الضريبي في المقالة "ما هي عواقب عكس الخسارة في إقرار ضريبة الدخل؟" .
يفترض الموقف التالي أن المصروفات في BU كانت أعلى أو أن الدخل كان أقل من OU ، لذلك تم تشكيل الخسارة هذه المرة في BU ، والربح - في OU.
خسارة في BU ، ربح في OU
في هذه الحالة ، في الفترة الحالية ، كانت هناك اختلافات مؤقتة قابلة للخصم أدت إلى الاعتراف بتكنولوجيا المعلومات ، و / أو اختلافات دائمة ، ونتيجة لذلك تم عرض التزام ضريبي دائم (PNL). لنلقي نظرة على مثال.
مثال
في شركة "Karusel" ذات المسؤولية المحدودة ، يبلغ ربح الوحدة التنظيمية 150 ألف روبل ، وخسارة BU 300 ألف روبل. كانت المنشأة قد اعترفت سابقًا بـ SHE لخسارة مُرحّلة ؛ مبلغ الخسارة المنقولة يساوي 400 ألف روبل. في الفترة الضريبية الحالية ، يجوز لشركة Karusel LLC سداد جزء من الخسارة بمبلغ 150.000 روبل روسي. على حساب الربح المستلم في OU. بالإضافة إلى ذلك ، في العام الحالي ، نشأ فرق مؤقت في محاسبة LLC Karusel بسبب زيادة مبالغ الاستهلاك لـ BU لمبالغ الإهلاك لـ OU بمقدار 450 ألف روبل. في محاسبة LLC Karusel ، تم إجراء الإدخالات التالية:
|
المبلغ ، ألف روبل |
وصف |
||
|
90 (450 × 0.2) |
يتم عرض SHE للفرق في مبالغ الاستهلاك |
||
|
30 (150 × 0.2) |
تم شطب SHE بسبب الخسارة المسددة |
||
|
90.9 (91.9) |
يتم تحديد الخسارة وفقًا لبيانات BU |
||
|
60 (300 × 20٪) |
تم تحديد الدخل المشروط لـ NP |
وبالتالي ، فإن حجم التداول على الخصم من الحساب 68 هو 90 ألف روبل. وعلى قرض - 90 ألف روبل ، أي أن NP الحالي هو 0 روبل. وفقًا لبيانات إعلان NP ، فإن مبلغ الضريبة للسنة يساوي أيضًا 0 ، حيث تم إعادة ضبط الربح الضريبي إلى الصفر بسبب سداد خسارة السنوات السابقة.
في المثال السابق ، رأينا ما يحدث لـ SHE المستحقة على مبلغ الخسارة الضريبية التي قررت المؤسسة ترحيلها. إذا حققت منظمة في NU ربحًا ، فيحق لها سداد الخسارة التي تم ترحيلها بمقدار هذا الربح. يمكن أن يتم السداد على أقساط على فترات مختلفة أو بالكامل. في هذه الحالة ، يتم شطب SHE لمثل هذه الخسارة: Dt 68 Kt 09.
اانتبه!ضريبةآفةترحيلهاتشغيلمستقبلبالنسبة الىأعرافشارع. 283 نالترددات اللاسلكيةومعأخذا بالإعتبارقيود .
إذا كان هناك خسارة في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية ، يجب أن تتذكر أنه في هذه الحالة لا يمكنك الاستغناء عن استخدام PBU 18/02. ينظم هذا الحكم محاسبة الفروق الدائمة والمؤقتة التي تؤدي إلى نتائج مالية مختلفة في المحاسبة والمحاسبة. بالإضافة إلى ذلك ، يثبت PBU 18/02 أن الخسارة المُرحَّلة المُستلمة في NU هي أيضًا فرق مؤقت.
تنعكس الأنشطة المالية والاقتصادية في الميزانية العمومية للمؤسسة. إنه نموذج الإبلاغ الرئيسي.
تعكس الميزانية العمومية:
حسب الهيكل ، يتم تقسيمها إلى أصل وخصوم. النتيجة المالية: ينعكس الربح أو الخسارة في حساب الأرباح المحتجزة / الخسارة غير المغطاة. وبالتالي ، من الخطأ افتراض أن الخسارة تنعكس في أصل الميزانية العمومية. دعنا نفكر في المفاهيم بمزيد من التفصيل.
من الثابت قانونًا أن جميع المنظمات مطالبة بنشر الميزانية العمومية في المجال العام. وبالتالي ، فإن كل مقاول مسجل في بوابة خدمات الدولة لديه الفرصة للتعرف على الوضع المالي للمؤسسة. يتضمن ذلك رؤية مقدار الخسائر في الميزانية العمومية.
انتباه!
يجب تغطية الخسارة في الميزانية العمومية من خلال تلخيص مؤشرات مثل ربح السنوات السابقة ، والاحتفاظ بها ، والأموال في الصندوق الاحتياطي والمساهمات المخصصة. من الممكن أيضًا بسبب رأس المال الإضافي.
إذا كانت إضافة هذه الخطوط لا تغطي الضرر ، فلا توجد مصادر تمويل كافية. وبالتالي ، فإن الميزانية العمومية غير مربحة. مع الديناميكيات الإيجابية للمؤسسة ، يذهب جزء من الربح إلى الاحتياطي. إنها بمثابة "وسادة أمان" للإنفاق في المستقبل. الحسابات: Dt84-Kt82.
يمكن أن تنعكس الخسائر في رصيد الحساب 99.
الحسابات الرئيسية:
يمكن أن ينعكس الرصيد في الحساب 99 في كل من الائتمان والمدين. حتى يتم التحقق منها والموافقة عليها ، يتم تسجيل الخسائر المكشوفة على الحساب 84.
لذلك ، اتضح أن الأسلاك: Dt99-Kt84. إذا كانت هناك خسارة في الميزانية العمومية ، فستبدو المعاملة كما يلي: Dt84-Kt99. في بداية السنة التي تلي فترة التقرير ، يقوم الملاك بتوزيع الدخل. الغرض من الإصلاح: تخصيص أموال من الحساب المحاسبي 84 للغرض المقصود.
اتضح الأسلاك التالية: Dt84-Kt75
لذلك ، تم وضع المبالغ في الميزانية العمومية ، كان هناك الكثير من الخسائر. لا يكفي لتغطية ربح الفترة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة ، يلجأون إلى استخدام الربح المحجوز.
الأسلاك: Dt82-Kt84
عند توزيع ربح الفترات السابقة لتغطية الخسائر: 84 ديناراً - 84 ألف دينار
يمكن للعديد من المالكين المهتمين تغطية الأضرار التي لحقت بالمؤسسة من أموالهم الخاصة.
يتم إصدار الترحيل: Dt75-Kt84.
تنبيه: حتى تقوم المنظمة بتغطية الخسائر ، لن يتم استحقاق أرباح الأسهم للمالكين.
لذلك ، أعلاه نظرنا في خيار التوازن الخاسر. لكن هناك نتيجة أخرى ، يمكن أن تكون إيجابية. BP هي الفائدة التي حصلت عليها الشركة من جميع أنواع النشاط التجاري خلال فترة التقرير ويتم تسجيلها في البيانات المالية.
نصيحة: يمكنك تقييم الوضع المالي والاقتصادي للمنظمة من حيث الربح.
بالتوازي مع ذلك ، يتم التقييم وفقًا لمؤشرات صافي الربح وإجماليه. جاء اسم BP من تلخيص المؤشرات المحاسبية وبنود الميزانية العمومية.
من الاسم ، على ما يبدو ، يتبع تخصيص سطر منفصل في الميزانية العمومية. في الواقع، ليست هذه هي القضية. يظهر مجموع كل الأرباح في الميزانية العمومية للمحاسبة في الصفحة 1370 غير المخصصة. يرتبط هذا المؤشر ببيان الأداء المالي مع الأسطر التالية:
عند إعداد التقارير السنوية: Dt99-Kt84 أو السطر 2300 ناقص السطر 2410 زائد / ناقص السطر 2430 زائد / ناقص السطر 2450 ناقص السطر 2460
أيضا ، تم تسجيل BP في التقرير المالي. النتائج في الصفحة 2300 - الربح قبل الضرائب.
يجب حساب BP باستخدام الصيغة أدناه.
BP = PVO + POD + PPR
في حالة الديناميكيات الإيجابية ، سيكون المبلغ الإجمالي بعلامة "+". إذا كان المبلغ سالبًا ، فإن الميزانية العمومية للشركة غير مربحة.
لذلك ، يتم حساب ربح الميزانية العمومية. يجدر فهم ما يقدمه هذا المؤشر. يتم استخدامه لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وطرق التطوير والعوامل التي لها تأثير مباشر.
نصيحة: إذا تبين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير أن ميزانيتك العمومية غير مربحة ، فراجع سياسة المؤسسة.
أعلاه ، تم النظر في بنود الميزانية العمومية ، حيث ينعكس دخل / خسارة المؤسسة. الهدف من كل مدير هو تحقيق التوازن إلى نتيجة إيجابية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
تدابير الخروج من المؤسسة من الخسارة والحصول على ربح إضافي:
يعتبر مؤشر "الربح" للمؤسسة أهم عامل إنتاج في اقتصاد السوق. هدف كل مشروع تجاري هو الحصول على ربح وزيادته سنويًا.
الطرق الرئيسية لزيادة الأرباح:
دعونا نلخص. تساعد BP أو الخسارة في تحديد مدى فعالية تطبيق الإستراتيجية الاقتصادية للمؤسسة. المؤشرات التي تشكل الربح تجعل من الممكن تقييم ما يجب التأكيد عليه في الزيادة في فترة التقرير المستقبلية. تتمثل الطرق الرئيسية لزيادة الأرباح في تقليل تكلفة السلع وزيادة الإنتاج.
لتجنب الخسائر في البيانات المالية ، يجب أن يكون هناك ربح حقيقي ، ولهذا عليك أن تعمل بشكل جيد. لا توجد خيارات عادية للعرض في المحاسبة ربحية المنظمة في وضع مالي غير صحي. جميع طرق تقليل الخسائر المحاسبية ، والتي غالبًا ما يتم اقتراحها ، هي إما محاسبة عادية صحيحة ، أو بعيدة عن الانتهاكات غير الضارة.
خذ النصيحة بعدم تضمين التكاليف المباشرة. لا أحد يشرح كيف يمكن القيام بذلك. في المحاسبة ، تنعكس التكاليف التي تشكل التكلفة على الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" وتشكل تكلفة المنتج النهائي. مع تقدمنا ، نقوم بشطب التكاليف المباشرة كنفقات جارية. نتيجة لذلك ، يتم أخذ التكاليف المباشرة في الاعتبار عند حساب النتيجة المالية فقط إذا كان هناك دخل. لذلك ، فإن عدم الأخذ في الاعتبار التكاليف المباشرة عندما لا يكون هناك إيراد ليس خيارًا لتقليل الخسائر. هذه محاسبة عادية صحيحة. وعندما يكون هناك عائد ، فإنه يعد انتهاكًا لقواعد المحاسبة. مثال آخر على طريقة غير ضارة لتقليل الخسائر ، والتي ، بالمناسبة ، هي أول ما يتبادر إلى الذهن بالنسبة للكثيرين. في الواقع ، لماذا لا نؤجل الشطب إلى التكلفة الأولية لبعض التكاليف غير المباشرة المثيرة للإعجاب ونعكسها في أحد الحسابات المفضلة للمحاسب الروسي - على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة"؟ يمكنك بالطبع أن تعكس ذلك. لكن ماذا ستعطيك؟ كل ما هو مدرج في الحساب 97 في التقرير يجب توزيعه بين الميزانية العمومية وبيان الدخل. أي مبلغ على الحساب 97 هو إما الأصول الخاصة بك ، والتي يتم استخدامها لتوليد الدخل ، أو المصاريف التي تقلل الدخل. سؤال. وإذا احتفظت بالمصروفات لبعض الوقت ، حتى يتحسن وضعنا المالي ، كجزء من حسابات القبض ، فماذا سأنتهك؟ أولاً ، يجب ألا ننسى مبدأ محاسبة النفقات: يجب الاعتراف بها عند ظهورها ، وليس عندما تريد ذلك. ثانيًا ، من خلال إخفاء النفقات كأصول ، فإنك تنتهك شرط الالتزام بمواعيد انعكاس وقائع النشاط الاقتصادي ، الأمر الذي يتعارض مع متطلبات الحيطة المنصوص عليها في الفقرة 6 من PBU 1/2008. ثالثًا ، تقوم بتشويه بياناتك المحاسبية وتضليل مستخدميها. بعد كل شيء ، قد يتضح أن العائدات لن تظهر على الإطلاق. ماذا تفعل بعد ذلك؟ إذا تم تسجيل جميع النفقات كحسابات مستحقة القبض ، فسيتم الكشف في مرحلة ما عن أن مؤسستك التي تبدو لائقة على ما يبدو مفلسة أساسًا. لذلك هذا ليس خيارا. الخيار الزائف التالي: "ماذا لو تم أخذ السلف المستلمة في الاعتبار ليس كحسابات مستحقة الدفع ، ولكن كإيرادات مؤجلة؟" وهنا يجب أن أخيب آمال زملائي المحترمين. هذا حل مؤقت سيؤدي مرة أخرى إلى تشويه تقارير الشركة ولن يساعد بأي شكل من الأشكال. ليس من المجدي "استخلاص" أرقام في البيانات المالية تختلف عن مؤشراتك المالية الحقيقية. يعد هذا تزويرًا صريحًا للإبلاغ ، والذي لا يهدد بغرامة إدارية فحسب ، بل يهدد أيضًا باحتمال فقدان سمعة الشركة ولك كمحاسب. يعتقد البعض أنه يمكن إنقاذ الموقف من خلال مساعدة المشارك ، بغض النظر عن: التخلص من الديون على المنظمة أو المساهمة في ممتلكاتها. يمكن أن تكون هذه المساهمة ليس فقط بالمال ، ولكن أيضًا الأشياء ، وكذلك حقوق الملكية. حسنًا ، دعنا نلقي نظرة على هذا الخيار. يجب أن أقول على الفور أنه لا يمكن تقليل الخسارة من خلال الاستثمار في الممتلكات. لكن الميزانية العمومية يمكن أن تبدو جميلة مع زيادة صافي الأصول. لذلك ، هذا ما يحدث غالبًا: لقد جاءت الأوقات الصعبة ، ولم تعد المنظمة هي التي تطعم المالك ، بل على العكس - هو ، بالطبع ، يمكنه ذلك. صحيح أن هذا لا يتم غالبًا بسبب المشاكل المحتملة مع السلطات الضريبية ، ولكن للحصول على قرض أو لبعض الأغراض التجارية الأخرى. ومع ذلك ، فيما يتعلق بالضرائب ، فإن مثل هذه المساهمة في أصول الشركة لن تساعد في تقليل الخسارة الضريبية. في الواقع ، لا يتم أخذها في الاعتبار في الدخل ، لأنها تؤدي دائمًا إلى زيادة صافي الأصول. إن القول بأن مثل هذه المساهمة لم يتم تقديمها من أجل زيادة صافي الأصول ، وأخذها في الاعتبار في الدخل هو أمر سخيف تمامًا. لذلك لا أرى الكثير من المنطق في هذا الخيار. مع إعفاء المشارك من ديون المنظمة ، يبدو كل شيء على هذا النحو. في المحاسبة ، يتم إحالة مبلغ الدين المعفى منه إلى دخل آخر ، ويتم تقليل الخسارة في بيان الدخل. في المحاسبة الضريبية ، ستزيد الديون المعفاة من الدخل أيضًا. بعد كل شيء ، تقوم الشركة بشطب حساباتها المستحقة الدفع. لذلك بالنسبة لأولئك الذين يرغبون في تقليل الخسائر المحاسبية والضريبية ، فإن هذه النية الحسنة للمشارك ليست خيارًا سيئًا على الإطلاق. لذلك انتقلنا إلى الخسائر الضريبية. هنا ، في رأيي ، هناك طرق قانونية تمامًا لتقليلها. الطريقة الأولى هي رفض إنشاء أي احتياطيات ضريبية ، من استخدام مكافأة الاستهلاك. قد يتطلب هذا تغييرات أو إضافات إلى السياسات المحاسبية ، لكن هذه ليست مشكلة في العادة. صحيح أن المالك قد لا يكون سعيدًا جدًا بهذا الخيار. لأنه يدفع ضريبة ، ربما لم يدفعها ، على مبالغ تقلل من ربحه الخاضع للضريبة. لذلك ، يجب تنفيذ هذه الخيارات ، بعد تنسيقها مسبقًا مع الإدارة. الطريقة الثانية هي حساب الضرائب على أساس مبدأ الاتفاق الكامل مع السلطات الضريبية. أي ، لا تأخذ في الاعتبار أي نفقات في الوعاء الضريبي لضريبة الدخل ، والتي تحظرها السلطات التنظيمية. والعكس بالعكس - أن يُدرج في الدخل ما يحتاجون إليه. اسمحوا لي أن أقدم لكم مثالا. تلقت المنظمة سلعًا إضافية مقابل حجم معين من المشتريات. من الواضح أنها لا تعتبرهم أحرارًا. تم استلام منتج المكافأة فقط بسبب حقيقة أنه تم استيفاء شروط معينة لحجم المشتريات التي تم دفع الأموال مقابلها. ولا يُنظر إلى العقار على أنه يتم استلامه مجانًا إلا إذا لم يكن المستلم بعد ظهوره ملزمًا على الإطلاق بنقل الملكية أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. المراقبين ، بطبيعة الحال ، يطالبون بدفع الضرائب في مثل هذه الحالة. ستجادل المنظمة ، إذا كانت في وضع مختلف ، لكنها ، في حيرة من أمرها ، قررت دفع ضريبة الدخل على قيمة منتج المكافأة المستلمة. الرصيد ، بالطبع ، لا يزال غير مربح ، لأنه لا داعي لإظهار أي دخل في المحاسبة. ولكن مع ذلك ، سيظهر الربح للأغراض الضريبية وستذهب الضريبة منه إلى الميزانية. وطبعا التفتيش سيكون سعيدا. على الرغم من أن المحاسب يجب أن يعكس الاختلافات الناشئة عن الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في مثالنا ، سيتم استحقاق التزام ضريبي دائم. هناك أيضًا طريقة للتخلص من الخسائر الضريبية تمامًا - لنقل جزء من نفقات العام الحالي إلى العام المقبل. أريد أن أحذرك على الفور من أن هذه اللعبة لا ينبغي أن تبدأ لتقليل الخسائر. أي عندما ، بغض النظر عما إذا كنت تأخذ في الاعتبار النفقات هذا العام أم لا ، فإن قاعدة ضريبة الدخل ستكون صفرًا. تسمح المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتخفيض القاعدة الضريبية للفترة الحالية من خلال نفقات السنوات السابقة ، فقط إذا أدى عدم مراعاة هذه النفقات في الماضي إلى دفع ضرائب مفرطة. ولكن نظرًا لأن الخسارة لا يتم التخلص منها على الإطلاق ، بل يتم تقليلها فقط ، فإن ضريبة الدخل الخاصة بك ستكون صفرًا. وبما أنك لا تدفع أي شيء ، فلا يمكنك تطبيق هذه القاعدة من المادة 54 أيضًا. في هذه الحالة ، لا يمكن حساب المصاريف إلا في فترات حدوثها ، وبالتالي ، فإنها ستزيد من خسائر السنوات السابقة. هذا بالضبط ما أوضحته وزارة المالية مرارًا وتكرارًا. لكن لنفترض أنك لا تأخذ في الاعتبار بعض النفقات ونتيجة لذلك ، يظهر الربح في الإقرار الضريبي بدلاً من الخسارة. من الواضح أن المحاسبين يفعلون ذلك في محاولة لحماية أنفسهم من مطالب المفتشين لشرح سبب الخسائر ومن عمليات التفتيش الموقعية المحتملة. لكنها لم تكن هناك! هديتك للميزانية يمكن أن تنقلب عليك بسهولة. سيصر مفتش الضرائب على أن التكاليف المتكبدة والموثقة هذا العام يجب أن تؤخذ في الاعتبار هذا العام. وبصفة عامة ، سيكون على حق ، لأن الفصل 25 لا يمنح دافع الضرائب الحق في اختيار لحظة المحاسبة عن النفقات. سؤال. سيرجي ألكساندروفيتش ، أنا آسف ، لكن هذا ، كما يقولون ، سيف ذو حدين. بعد كل شيء ، تعتبر السلطات الضريبية نفسها أن المصاريف غير مبررة اقتصاديًا إذا لم يتلق دافع الضرائب دخلًا أو تلقى خسارة في فترة ضريبية معينة. على العكس من ذلك ، اعتقدت أنه سيكون من الجيد في مثل هذه الحالة كبح النفقات قليلاً. في الواقع ، هناك مثل هذه المشكلة. نعم ، توضح كل من دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية بالإجماع أن الخسائر وقلة الدخل ليست سببًا لإهمال النفقات. ومع ذلك ، فإن مفتشي الضرائب المحليين يشعرون بالتوتر الشديد إذا رأوا أن المنظمة غير المربحة تواصل إنفاق الأموال. وإذا وجدوا دليلاً للنزاع على مثل هذه النفقات باعتبارها غير معقولة اقتصاديًا ، فهذا كل شيء! النظر في النزاع المضمون. يمكن ملاحظة ذلك في العديد من قرارات المحاكم. من الواضح أن دافع الضرائب سيفوز في مثل هذا النزاع ، لأن وجود خسارة أو قلة الدخل لا يمنع محاسبة النفقات. ولكن ما إذا كان من الممكن الدفاع عن نقل النفقات الموثقة والمبررة من العام الحالي إلى فترات مستقبلية هو سؤال كبير. بعد كل شيء ، المفتشون ، عندما يكون ذلك مفيدًا لهم ، يتذكرون تفسيرات قسمهم الأعلى. لذا فإن المحاسبة المتأخرة ليست خيارًا. اليوم ، لا تأخذ في الاعتبار النفقات حتى لا تزيد الخسائر ، وغدًا ، أثناء التدقيق ، ستستبعد السلطات الضريبية بسهولة النفقات التي تم احتسابها في وقت متأخر عما هو ضروري. وسيكونون على حق ، لأن قانون الضرائب ينص على إجراءات محاسبة النفقات. وأخيرًا ، الطريقة الأخيرة. لنفترض أنك خسرت السنوات الماضية. إذا أخذتها في الاعتبار بالكامل في العام الحالي ، فسيتم إعادة تعيين مبلغ ضريبة الدخل إلى الصفر. ولكن هل من الممكن إظهار خسارة السنوات الماضية بشكل جزئي فقط حتى لا تلفت انتباه السلطات الضريبية؟ تقليديا ، إذا كانت الخسارة لعام 2010 هي 100 روبل ، في عام 2011 لن نعرض 100 روبل من الخسائر فقط ، ولكن 50 روبل فقط. القيام بذلك مسموح به مباشرة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يحق لك تقليل القاعدة الضريبية لفترة التقرير الحالية بالمبلغ الكامل للخسارة المتكبدة أو بجزء من هذا المبلغ ، أي ترحيل الخسارة إلى المستقبل. سنناقش بمزيد من التفصيل كيفية القيام بذلك بشكل صحيح. نُشر لأول مرة في طبعة "The Main Book. Conference Hall" 2012 ، العدد 2 Vereshchagin S.А.لا توجد شركة مؤمنة ضد الخسائر. ويمكن أن تكون النتائج السلبية موضع اهتمام الكثيرين: الإدارة ، والمؤسسين ، والمستثمرين ، والدائنين ، وبالطبع مسؤولي الضرائب. يجب أن تكون المنظمات التي كانت غير مربحة لمدة عامين أو أكثر مستعدة للحصول على عمولة خاسرة ، ثم للتدقيق في الموقع. الملحق رقم 1 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]؛ ص. 2 ثانية. 4 من الملحق رقم 1 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي] ... أولئك الذين يظهرون خسارة لأول مرة يواجهون اهتمامًا متزايدًا فقط من وحدات التحكم. لكني لا أريد ذلك حتى. فهل من الممكن إزالة الخسارة أو على الأقل تقليلها؟
يمكنك إما انتظار بعض النفقات "المربحة" ، أو العثور على نوع من الدخل الاحتياطي. بالطبع ، سيكون من الأفضل القيام بذلك حتى قبل بداية عام 2013. ولكن حتى الآن يمكنك:
1) عدم إنشاء احتياطيات لعام 2013 لمدفوعات الإجازات ، ودفع أجر مدة الخدمة ، وإصلاح الأصول الثابتة ، وإصلاحات الضمان ، والديون المشكوك في تحصيلها. لأن انعكاسهم في المحاسبة الضريبية هو حق المنظمة وليس التزاما nn. 1 ، 6 م. 324.1 ، البند 3 من الفن. 260 ، الفقرة 1 من الفن. 267 ، الفقرة 3 من الفن. 266 قانون الضرائب... يجب أن تؤخذ الاحتياطيات غير المستخدمة اعتبارًا من 31.12.2012 في الاعتبار في الدخل غير التشغيلي х البند 7 من الفن. 250 رمز الضريبة... يمكن القيام بذلك إذا لم تذكر إنشاء هذه الاحتياطيات في سياستك المحاسبية لعام 2013 أو لم تذكرها ، ولكن لسبب ما لم ترسلها إلى IFTS وهي الآن جاهزة "لتصحيحها". بعد كل شيء ، المراقبين يعارضون إدخال مثل هذه التغييرات في السياسة الضريبية في غضون عام و خطابات وزارة المالية بتاريخ 21 أكتوبر 2008 رقم 03-03-06 / 1/594 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 20 يونيو 2011 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني محمي] ;
2) رفض تطبيق علاوة الاستهلاك و البند 9 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... هنا ، أيضًا ، لن يتم الاستغناء عن التصحيحات في السياسة المحاسبية ؛
3) إذا كانت هناك خسائر في سنوات سابقة فلا تأخذها بالحسبان أو تأخذ في الحسبان جزء صغير منها. لكن فترة تحويل الخسائر تقتصر على 10 سنوات و nn. 1 ، 2 ملعقة كبيرة. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
4) لا تأخذ بعين الاعتبار بعض المصاريف لأغراض ضريبة الأرباح إطلاقاً أو محاولة تحويلها للمستقبل.
الطرق الثلاث الأولى هي المطبخ الداخلي لشركتك ، لذا فهي آمنة نسبيًا. والطريقة الأخيرة ، رغم أنها متاحة للجميع ، هي الأكثر خطورة عندما يتعلق الأمر بنقل التكاليف.
عادة ، يحاولون إرجاء التكاليف إلى المستقبل عن طريق "خلق" أخطاء مصطنعة. ويبدو أن المصاريف لم تُلاحظ ، وفي العام التالي عندما ظهرت المداخيل رأوا المصاريف. ولكن ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، لا يُسمح بعكس هذه التكاليف الناشئة في الفترة الحالية إلا إذا كان من المستحيل تحديد فترة الأخطاء و البند 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17.08.2011 برقم AS-4-3 / 13421... لكن وزارة المالية أكثر ولاء وتعتقد أنه يمكن القيام بذلك حتى في حالة تحديد فترة ارتكاب الخطأ ، ولكن بسبب الخطأ ، تم دفع ضريبة زائدة. خطابات وزارة المالية بتاريخ 23.01.2012 برقم 03-03-06 / 1/24 بتاريخ 25.08.2011 رقم 03-03-10 / 82... أي أنه من الضروري التأكد من أن الفترة التي يتم فيها تحويل المصروفات لا تصبح "صفرًا" ، ولكنها مربحة. عندها فقط سيكون من الممكن استخدام هذا المعيار كتاب وزارة المالية بتاريخ 11.08.2011 رقم 03-03-06 / 1/476.
من الناحية العملية ، نجحت المنظمات بالفعل في محاسبة النفقات في فترات لاحقة. لذلك ، تمكنت الشركة من إثبات أنها اكتشفت مصروفًا منذ 4 سنوات في الفترة الحالية ، حيث قامت الآن فقط بتسوية الديون مع الطرف المقابل ، وبفضل ذلك أصبح معروفًا أن المصاريف لم تؤخذ في الاعتبار. قرار FAS MO بتاريخ 06.07.2012 برقم A40-102301 / 11-75-423... يمكنك أخذ هذا في الخدمة.
في الوقت نفسه ، يعرف الجميع متطلبات قانون الضرائب ، والتي بموجبها يجب الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي تتعلق بها. فن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وعلى سبيل المثال ، على النحو التالي من قرار محكمة واحد ، لم تعجب السلطات الضريبية أن عقد أداء العمل تم إبرامه في عام 2009 ، وتم الاعتراف بتكاليفه فقط في عام 2010. دافعت المنظمة عن قضيتها فقط من خلال تقديم فاتورة وأعمال موقعة مكتملة مؤرخة أيضا 2010 قرار FAS UO بتاريخ 24.12.2012 رقم F09-12795 / 12
ويحدث أن المدير ، بعد أن علم بالخسارة خلال العام الماضي ، يطلب بشكل عاجل من المحاسب تصحيح الأرقام في الميزانية العمومية بطريقة ما. يمكن أن تكون أسباب ذلك مختلفة تمامًا: طلب المالكون أو خطط الإدارة للحصول على قرض. ثم يمكنك كشط قاع البرميل ، على سبيل المثال ، إزالة بعض المبالغ من الاحتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، والمبالغة في تقديرها ، وبالتالي "تحسين" المستحقات. لكن انتبه: في المحاسبة ، لا يمكنك التخلص من الاحتياطيات المطلوبة. لذلك ، من غير المقبول "تقليص" ، على سبيل المثال ، احتياطيات العطلات.
لانتهاك قواعد المحاسبة ، قد يتم فرض محاسب غرامة من 2000 إلى 3 آلاف روبل. فن. 15.11 ، البند 5 من الجزء 2 من الفن. 28.3 من القانون الإداري للاتحاد الروسي
في بعض الأحيان يفعلون ذلك أيضًا (على الرغم من أننا لا نوصي بذلك):
لا توجد طرق آمنة تمامًا لإصلاح السجلات المحاسبية بشكل جذري. يمكن للمحاسب إجراء تعديلات صغيرة ، ولكن ليست هناك حاجة لإعادة رسم التقارير بجدية. علاوة على ذلك ، لم يقم أحد بإلغاء الغرامات بسبب مخالفة قواعد المحاسبة ، ولتشويه التقارير من أجل الحصول على قرض ، يمكن تحميلهم المسؤولية الجنائية. فن. 159.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
لا تنس هذه الطريقة البسيطة والقانونية لزيادة الدخل ، وبالتالي تقليل الخسائر المحاسبية والضريبية ، كشطب في الوقت المناسب لدائن منتهي الصلاحية. فن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ ص .7 PBU 9/99 ؛ البند 18 من الفن. 250 رمز الضريبة.
