يعد الالتزام بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا أحد أهم التزامات مواطني الاتحاد الروسي. يتم التأكيد على أهمية هذا الالتزام من خلال إدخال حكم في القانون الأساسي للدولة (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي).
الخامس المعنى الماديالضريبة هي مبلغ المال (أو الموارد المالية) الذي سيحوله دافع الضرائب إلى الدولة بالمبالغ المحددة ، ضمن الإطار الزمني المحدد وبالترتيب المحدد.
الخامس المعنى القانوني- هذا هو مؤسسات الدولة،يؤدي إلى التزام الشخص بتحويل مبلغ من المال إلى الولاية بمبلغ معين ، في غضون فترة زمنية محددة وبطريقة محددة.
مادةعلامة الضريبة هي أنها تعبر عن مبلغ معين من المال (في الشكل النقدي للضريبة) أو عدد معين من الأشياء التي تحددها الخصائص العامة (في حالة الضرائب الطبيعية) ، والتي يكون دافع الضرائب ملزمًا بمنحها للدولة.
قانونيعلامات الضريبة:
إلى اقتصاديتشمل علامات الضريبة ما يلي:
هناك عدة تعريفات لمفهوم "الضريبة". وعلاوة على ذلك
هناك تعريفات قانونية وعقائدية.
من بين التعريفات العقائدية للاهتمام التعريف الذي اقترحه في وقت واحد S.D. تسيبكين. وقد عرّف الضرائب على أنها مدفوعات نقدية فردية إلزامية غير قابلة للسداد تحددها الدولة ، والتي يتم دفعها للميزانية إذا كانت هناك متطلبات مادية مناسبة بأسعار محددة مسبقًا وفي تواريخ محددة بدقة. هذا هو أحد التعريفات الأكثر شمولاً للضريبة المتوفرة في الأدبيات القانونية. ومع ذلك ، فإنها لا تعكس هذه الخاصية المميزة للضريبة مثل عدم معادلتها.
نعم. تقدم Voronova التعريف التالي للضريبة: هذه مدفوعات يتم دفعها للميزانية على أساس أفعال هيئات الدولة المصرح لها من قبل الكيانات القانونية والمواطنين مجانًا ، بمبالغ معينة وفي الوقت المحدد ، لتلبية الاحتياجات الوطنية. ومع ذلك ، فإن هذا التعريف لا يعكس خصائص الضريبة على أنها إلزامية وغير قابلة للإلغاء وغير متكافئة.
يتم تقديم تعريف أكثر إيجازًا بواسطة E.D. سوكولوفا: "الضريبة هي دفعة مجانية إلزامية (مساهمة) يحددها القانون ويتم تنفيذها من قبل دافعها بمبلغ معين وفي وقت معين."
لسوء الحظ ، لم يقدم هذا التعريف مؤشرًا شاملاً للضريبة ؛ ونتيجة لذلك ، فإنه يغطي مجموعة كاملة من المدفوعات الأخرى التي لا تتعلق بالضرائب (على سبيل المثال ، المدفوعات لصناديق التأمين الصحي الإجباري).
يقدم S.G. تعريفًا مثيرًا للاهتمام للغاية. بيبلييف. في رأيه ، "الشكل القانوني الوحيد (المنصوص عليه في القانون) لنقل ملكية الأفراد والكيانات القانونية على أساس الالتزام ، والمجان الفردي ، وعدم القابلية للنقض ، المكفول بإكراه الدولة ، وليس في طبيعة العقوبة أو التعويض ، بالترتيب لضمان ملاءة رعايا السلطة السياسية ".
هذا التعريف ، على الرغم من الوصف الدقيق للغاية لموضوعه ، لا يزال يحمل ، في رأينا ، بعض عدم الدقة.
أولاً ، مفهوما "القانوني الوحيد" و "المنصوص عليهما في القانون" ليسا متكافئين: الأول يتحدث عن حصرية الاغتراب ، والثاني يجيب على السؤال الذي بواسطته يتم تأسيس هذا الاغتراب.
ثانيًا ، الضريبة ليست الشكل "القانوني الوحيد" لنقل الملكية - حتى بالإضافة إلى الأشكال المذكورة في التعريف نفسه في شكل العقوبة والتعويض ، فإن تشريعات معظم البلدان (بما في ذلك روسيا) تنص أيضًا على مثل هذه الأشكال من التفرغ كإغلاق على الممتلكات بموجب التزامات المالك ، أو نقل ملكية العقارات فيما يتعلق بالاستيلاء على قطعة أرض ، وما إلى ذلك.
ثالثًا ، لا ترتبط الضريبة دائمًا بنقل الملكية - إذا كان دافع الضرائب كيانًا قانونيًا للدولة ، فلا يوجد تغيير في شكل الملكية. سوف نتناول هذه الميزة أدناه.
اقترح E. Dorokhov تعريفًا مثيرًا للاهتمام للضرائب ، علاوة على ذلك ، "المالية والقانونية". في رأيه ، "يتم تحديد الضرائب من جانب واحد من قبل أعلى هيئات سلطة الدولة (كقاعدة ، من قبل البرلمان) من خلال نشر القوانين ، والمدفوعات النقدية الإلزامية ، المجانية وغير القابلة للإلغاء ، والتي يتم تحصيلها باستمرار في شخص الهيئات المرخص لها. في دخل الدولة (في ممتلكات الدولة) عن طريق إيداعها في ميزانية الدولة (الجمهورية والمحلية) ويتم توفيرها بقوة إكراه الدولة ".
لكن هذا التعريف لا يخلو ، في رأينا ، من بعض النواقص. لذلك ، فإنه ينص على أن الضرائب تقيد في الميزانية. ومع ذلك ، يمكن أن تكون الضرائب مصدرًا مربحًا للأموال خارج الميزانية - يعتمد متلقي الإيرادات الضريبية على الهيكل الضريبي لبلد معين. لا يمكن أن تكون الضرائب نقدية فحسب ، بل يمكن أن تكون عينية أيضًا. بالإضافة إلى ذلك ، نعتقد أن الضرائب بشكل عام تأسيس الدولة ،وليس أي من جسدها المحدد. وبالمناسبة ، يمكن تأسيسها ليس فقط من قبل أعلى هيئات سلطة الدولة ، ولكن أيضًا من قبل الهيئات الأخرى (على سبيل المثال ، الهيئات التمثيلية لموضوعات الاتحاد فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية) ، والتي تنبع من خصائص الهيكل الضريبي لبلد معين. بالطبع ، يمكن للمرء أن يرتبط بشكل مختلف بالممارسات الضريبية الحقيقية (وفي كثير من الحالات تستحق فعلاً تقييمًا نقديًا). ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاهل التعريف العلمي هذه الممارسة تمامًا (أي أن يبنى على مواقف تخمينية بحتة) ، وبالتالي ، يجب أن يكون أكثر شمولية بطبيعته.
أخيرًا ، هناك تعريف قانوني وارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي اعتمده مجلس الدوما في 16 يوليو 1998.
وفقًا لهذا التعريف ، "تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية مجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو ) البلديات "(البند 1 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
تُفهم الضريبة على أنها مساهمة إلزامية يحددها التشريع الضريبي ، تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد شروط أداء الرسوم من قبل هيئات الدولة ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الأخرى المخولة والمسؤولين القانونيين. الإجراءات المهمة ، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص) (البند 2 ، المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يأخذ تعريف الضريبة والجباية الوارد في قانون الضرائب في الاعتبار عددًا من توصيات العلوم المالية والقانونية المحلية. وهي تحدد علامات الضريبة مثل الالتزام ومجانية الدفع. تتضمن طبيعة الضريبة غير القابلة للاسترداد بشكل فردي جانبين. من ناحية أخرى ، يجب الاعتراف بأن دفع الضريبة لا يؤدي إلى التزام متبادل من الدولة لأداء إجراءات محددة في شكل مساعدة أو خدمة لصالح دافع ضرائب محدد شخصيًا ، أو لتزويده أي حقوق ذاتية إضافية. يتم دفع الضريبة من قبل مواطن بأمر من الدولة ولها طبيعة فردية مجانية. ومع ذلك ، من وجهة نظر اجتماعية - سياسية ، تُدفع الضريبة للدولة بشرط أن تؤدي وظائفها لصالح المجتمع بأسره وكل دافع ضرائب على حدة. يمنح كل مواطن الدولة جزءًا من ممتلكاته نقدًا ، بحيث توفر له الأمن الشخصي ومزايا أخرى خارجة عن سلطة المواطن نفسه. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة من قبل المواطن طواعية. دفع الضرائب هو التزام دستوري للمواطن (المادة 57). في الوقت نفسه ، لن يكون من الصحيح تمامًا افتراض أن المواطن يدفع الضرائب بموجب اتفاقية معينة مع الدولة. يؤكد حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 17 كانون الأول (ديسمبر) 1996 على أن متطلبات السلطات الضريبية والالتزامات الضريبية لدافع الضرائب لا تنبع من الاتفاقية ، بل من القانون. لا تزال العناصر السلبية موجودة في العلاقة القانونية الضريبية "دافع الضرائب - الدولة" ، وإن كان ذلك في شكل ضئيل. يدرك كل دافع ضرائب ضميري أن الدولة يمكن أن تعمل على أساس مادي ومالي معين ، يتشكل جزء كبير منه من الضرائب. في هذا الصدد ، ينص التشريع الضريبي على افتراض دافع الضرائب حسن النية ، مما يعني أن الضريبة ستدفع طواعية. وفقا للفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب ملزم بالوفاء بشكل مستقل بواجب دفع الضرائب. "الضرائب لا تجبى في شكل الاغتراب ، ولكن يتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب." لذلك ، عند الحديث عن الالتزام بدفع ضريبة ، فليس من الصحيح تمامًا البدء في توصيف الضريبة بحقيقة أنها إلزامية بطبيعتها ، نظرًا لأن معظم دافعي الضرائب في أي بلد في العالم يفيون طواعية وفي الوقت المناسب بالتزاماتهم الضريبية تجاه الدولة .
يشير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا إلى أن الضريبة تُفرض على ممتلكات معينة نقدًا. إن موضوع الضرائب هو الملكية في شكل نقدي ، وليس "روح" الشخص ، كما كان الحال مع ضريبة الاقتراع. على الرغم من وجود حالات تم فيها تحصيل الضرائب عينيًا في ممارسة الضرائب. تم تطبيق مثل هذه الضرائب في الماضي في روسيا (على سبيل المثال ، الضريبة العينية الشهيرة ، والتي تمثل بداية السياسة الاقتصادية الجديدة). في بعض البلدان ، لا تزال موجودة. على سبيل المثال ، في فيتنام ، يمكن دفع الضريبة الزراعية بالأرز. لذلك ، إذا كان الهدف هو بناء تعريف شامل للضرائب كفئة علمية ، فيجب أخذ هذا الظرف في الاعتبار.
أخيرًا ، يحاول قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وضع حد للنزاع حول ما إذا كانت كيانات الدولة يمكن أن تكون دافعة ضرائب ، مع مراعاة مسألة ما إذا كانت الضريبة لها علامة (وممتلكات) على تغيير في شكل الملكية أو ليس.
الضرائب هي إنشاء الدولة والسبب المباشر لحدوثها هو تعبيرها عن الإرادة. بشكل عابر ، نلاحظ أنه لا يمكن لأي كيان آخر غير الدولة فرض ضريبة. وحتى لو افترضنا ذلك المجتمع من خلال نوع من الاقتراع ، أو الاقتراع ، أو اجتماع مندوبيه ، أو الاقتراع العام ، إلخ. يحدد نوعًا من الجباية لصالحه ولصالحه الخاص ، فإن هذه الضريبة من وجهة نظر قانونية واقتصادية لن تكون ضريبة. لا يمكن فرض ضريبة أو رسم إلا بموجب القانون (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي). تخضع المبادئ العامة للضرائب في الاتحاد الروسي للولاية القضائية المشتركة بين الاتحاد الروسي والكيانات المكونة له (المادة 72 ، البند "1" ، الجزء 1 من دستور الاتحاد الروسي). لا يمنع دستور الاتحاد الروسي الكيانات المكونة للاتحاد ، قبل إصدار قوانين اتحادية ، من ممارسة لوائحها القانونية الخاصة بها بشأن مواضيع ولايتها القضائية المشتركة مع الاتحاد الروسي ، بما في ذلك وضع المبادئ العامة للضرائب والرسوم ، بشرط ، مع ذلك ، أن قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي المعتمد مسبقًا بعد نشر القانون الاتحادي يجب أن يتوافق معه. وبالتالي ، فإن الكيانات المكونة للاتحاد لا تستبعد إمكانية فرض الضرائب والرسوم الخاصة بها ، ولكن فقط ضمن الحدود التي يحددها دستور الاتحاد الروسي ، وبما يتماشى مع الحقوق والحريات الأساسية للمواطنين.
لوصف الضريبة ، عادة ما يتم استخدام المصطلحين "مساهمة" أو "دفع". كلاهما ليس دقيقًا تمامًا. مصطلح "رسوم" يعني "الأموال المدفوعة لشيء ما (على سبيل المثال ، رسوم العضوية)". لا يدفع دافع الضرائب الضريبة "لشيء ما". تجمع الدولة الضرائب من أجل أداء المهام الموكلة إليها وفقًا للدستور.
النشاط الضريبي للدولة هو أحد اتجاهات نشاطها المالي ويرتبط بتوجيه من هذا الأخير مثل استلام الدولة للأموال اللازمة لوجودها وضمان عملها. يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والجبايات في الاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب المفروضة على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب الإقليمية) والضرائب المحلية (المواد 12-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك أنظمة الضرائب الخاصة (المادة 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، فإن المسؤولية بموجب الفن. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي أو وفقًا للفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يحدث في حالة التهرب من دفع كل من الضرائب والرسوم الفيدرالية ، وضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والضرائب المحلية.
بالطبع ، تكسب الدولة المال لنفسها ليس فقط من خلال الضرائب - هناك أيضًا طرق أخرى. وفقا للفقرة 1 من الفن. 41 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، تتكون الإيرادات النقدية للدولة من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية. مثال على الدخل غير الضريبي ، على سبيل المثال ، هو الدخل الذي تحصل عليه الدولة من خصخصة ممتلكات الدولة أو البلدية. ومع ذلك ، فإن الضرائب هي إما المصدر الرئيسي أو أحد المصادر الرئيسية للتمويل الحكومي.
على عكس فئة "النشاط المالي للدولة" ، والتي تمت تغطيتها بشكل شامل في الأدبيات القانونية ، فإن مفهوم "النشاط الضريبي" ، على الرغم من وجوده في مصادر مختلفة ، لم يتلق بعد توصيفًا تفصيليًا في الأدبيات.
في غضون ذلك ، يعتمد وجود الدولة ذاته على كيفية تنفيذ هذا النشاط ، والذي ، في الواقع ، يحدد مسبقًا الحاجة إلى دراسة هذا الاتجاه لنشاط الدولة.
النشاط الضريبي هو أنشطة الدولة في تنظيم الضرائب والتأكد من تنفيذها.
وبالتالي ، فإن مفهوم "النشاط الضريبي" يأتي في اتصال مع مفهوم "الضرائب". الفرق بين هذه المفاهيم هو أن الأنشطة الضريبية تعكس تنظيم الأنشطةالدولة كموضوع للنظام السياسي للمجتمع ، تتمتع بسلطات ملزمة من جانب واحد لتزويد نفسها بالأموال النقدية عن طريق فرض الضرائب وتحصيلها. تعبر الضرائب عن عملية تحصيل (تحصيل ودفع) الضرائب التي تحددها الدولة.
يشتمل النشاط الضريبي للدولة على عدة مكونات واتجاهات متعددة ، وهي:
في عملية تنفيذ الأنشطة الضريبية ، تتصرف الدولة في صفتين:
إن نشاط الدولة في مجال الضرائب كموضوع للنظام السياسي ، الذي يحدد الضرائب وينظم العلاقات الضريبية ، هو في الأساس طبيعة صنع القواعد. من خلال القوانين والتشريعات المعيارية الأخرى الصادرة ، تفرض الدولة الضرائب وتنظم العلاقات الضريبية الناتجة ، وتحدد حقوق والتزامات المشاركين فيها. يحدد نفس الإجراء المسؤولية عن انتهاك التشريع الضريبي ، والذي عادة ما يكون له طابع المسؤولية عن دفع الضرائب غير الكامل أو في الوقت المناسب.
كموضوع لعلاقة ضريبية محددة ، تحقق الدولة ، ممثلة بسلطاتها الضريبية المتخصصة ، وفاء دافع ضرائب معين بالتزاماته الضريبية تجاه الدولة ، مع الاعتماد على الإطار القانوني الذي أنشأه سابقًا.
يتم تنفيذ النشاط الضريبي للدولة من خلال أنشطة عدد كبير من الهيئات ، كل منها لها مجالها الخاص ، والتي تحددها اختصاصها ووجود مبدأ فصل سلطات الدولة إلى تشريعية وتنفيذية وقضائية.
وفقًا للتقاليد التي تطورت في معظم البلدان ذات التوجه الديمقراطي ، فإن إنشاء الضرائب هو من اختصاص الفرع التشريعي (التمثيلي) للحكومة ، والذي يقوم بذلك من خلال اعتماد القوانين. تتمثل مسؤولية السلطة التنفيذية في ضمان تحصيل الضرائب ، والتي عادة ما يتم إنشاء هيئات متخصصة للدائرة الضريبية. يقوم القضاء بمحاكمة الأشخاص الذين ينتهكون تعليمات التشريع الضريبي ، والتي يتم التعبير عنها عادة في عدم الدفع أو التهرب الضريبي ، للمسؤولية القانونية المقررة.
تسترشد الدولة في القيام بأنشطتها الضريبية بأفكار وأفكار معينة. بعبارة أخرى ، لكل دولة نظامها الخاص في وجهات النظر حول ما يجب أن يكون ضرائب. تسترشد بها الدولة السياسة الضريبية.تم اقتراح عدة تعريفات لمفهوم "السياسة الضريبية" في الأدبيات.
لذلك ، في العمل الذي حرره A.V. تُعرَّف سياسة Bryzgalina الضريبية للدولة بأنها نظام من الإجراءات والتدابير التي تقوم بها الدولة في مجال الضرائب وتهدف إلى تنفيذ بعض المهام التي تواجه المجتمع.
يعكس هذا التعريف فكرة أن الدولة تمارس أنشطتها الضريبية لصالح المجتمع ، وبالتالي فإن السياسة الضريبية للدولة تهدف إلى تحقيق هذه المصالح.
ت. Yutkina ، الذي يعتقد أن السياسة الضريبية هي مجموعة من الإجراءات القانونية للسلطات والإدارة التي تحدد التطبيق الهادف لقوانين الضرائب. ومن غير المفهوم تمامًا من هذا التعريف ما الذي يشكل "إجراءات قانونية تحدد تطبيق القانون". القانون فئة قانونية ويحتوي على حكم القانون. بادئ ذي بدء ، يقرر تطبيق القانون بموجب التعليمات الواردة فيه. شيء آخر هو أن قانون الضرائب نفسه لن "يعمل" ويجب على الدولة أن تخلق بعض المتطلبات التنظيمية والقانونية لضمان تنفيذ القانون.
وبالتالي ، ليست "الإجراءات القانونية" هي التي تحدد تطبيق قانون الضرائب ، ولكن القانون نفسه ، بمضمونه ، هو الذي يحدد هذه الإجراءات. بالإضافة إلى ذلك ، من الواضح تمامًا أن الدولة تنفذ سياستها الضريبية ليس فقط في شكل "تطبيق" التشريع الضريبي ، ولكن في المقام الأول من خلال اعتماد أو إصدار قوانين من هذا التشريع ، والتي من خلالها يتم تحديد الضرائب ونظام الضرائب يتم تشكيل الدولة.
وفقًا لـ V.G. Panskov ، السياسة الضريبية هي مجموعة من التدابير الاقتصادية والمالية والقانونية للدولة لتشكيل النظام الضريبي للبلاد من أجل تلبية الاحتياجات المالية للدولة ، والفئات الاجتماعية الفردية في المجتمع ، وكذلك تنمية اقتصاد البلاد من خلال إعادة توزيع الموارد المالية.
يبدو أن هذا التعريف يعبر بشكل أكثر دقة عن مضمون مفهوم "السياسة الضريبية للدولة" ، رغم أنه يحتاج أيضًا ، في رأينا ، إلى توضيح. لذا ، فإن "التدابير المالية" ، أولاً ، بالطبع ، هي نوع من التدابير الاقتصادية ، وبالتالي فإن الظواهر "المالية" و "الاقتصادية" لا تعمل كأنها نظام واحد. ثانياً ، يتم تنفيذ جميع ظواهر النشاط الضريبي في أشكال قانونية. لذلك ، بالحديث عن "الإجراءات الاقتصادية والقانونية" ، يجب ألا يغيب عن البال أننا نتحدث عن الشكل القانوني والمحتوى الاقتصادي.
تجسيد السياسة الضريبية للدولة هو نشاطها الضريبي. تقوم السياسة الضريبية للدولة على أفكار معينة ، ومنظومة أفكار ووجهات نظر ، وعلى أيديولوجية معينة توجه الدولة في القيام بأنشطتها الضريبية. السياسة الضريبية لها محتواها الخاص ويتم تنفيذها في الأشكال القانونية المعمول بها. يتم تحديد محتوى السياسة الضريبية من خلال تلك المهام والوظائف التي تعهد بها الدولة لنفسها أو التي هي متأصلة فيها بشكل موضوعي. عادة ما يتم تحديد نفس أهداف وغايات السياسة الضريبية من خلال بيئة اقتصادية وسياسية محددة.
اعتمادًا على طبيعة السياسة الضريبية للدولة ، يميز L. Okuneva ثلاثة أنواع منها. النوع الأول هو سياسة ضريبية قصوى تستند إلى مبدأ "خذ ما تستطيع". في الوقت نفسه ، أعدت الدولة "مصيدة ضريبية" عندما لا تترافق الزيادة في الضرائب مع زيادة في إيرادات الدولة. النوع الثاني هو سياسة ضريبية حكيمة تعزز ريادة الأعمال من خلال توفير مناخ ضريبي مناسب لها. النوع الثالث هو السياسة الضريبية التي تنص على مستوى عالٍ من الضرائب ، ولكن مع حماية اجتماعية كبيرة. وفقًا لـ L. Okuneva ، تتميز روسيا بالنوع الأول من السياسة الضريبية جنبًا إلى جنب مع النوع الثالث Ozhegov S.I. قاموس اللغة الروسية. م ، 1981 ص 73.
كجزء من أنشطتها المالية والاقتصادية ، تواجه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، بالإضافة إلى دفع الضرائب ، الحاجة إلى دفع مدفوعات أخرى ، تسمى المدفوعات غير الضريبية. تشمل الأمثلة الرسوم البيئية وإعادة التدوير المختلفة ، ورسوم الطرق السريعة للمركبات الثقيلة ، والمدفوعات مقابل الخدمات الإلزامية التي تقدمها الدولة والوكالات الحكومية ، ورسوم الموانئ ، ورسوم استخدام المياه ، وما إلى ذلك.
عدد المدفوعات غير الضريبية هو عدة عشرات ويتغير باستمرار. عددهم الدقيق غير معروف حاليا. مثل هذا العبء مهم جدًا للأعمال التجارية ، وبالتالي فإن آلية تحديد المدفوعات ودفعها تتطلب تنظيمًا قانونيًا واضحًا وقبل كل شيء مفهومًا. في الوقت نفسه ، تكون عملية إنشاء المدفوعات وتحصيلها في بعض الأحيان مخصصة ولا يمكن التنبؤ بها. تتم إدارة هذه المدفوعات غير الضريبية من قبل هياكل مختلفة في أوقات مختلفة ، وبمعدلات وقواعد مختلفة. في بعض الأحيان ، يصبح ظهور هذا المبلغ أو ذاك مفاجأة كاملة لرجال الأعمال وينطوي على تكاليف مالية ووقتية غير متوقعة.
في يوليو 2017 ، أعدت وزارة المالية مشروع قانون "بشأن تنظيم المدفوعات الإجبارية للكيانات الاعتبارية ورجال الأعمال الأفراد" ، والذي تم تصميمه ، وفقًا لمطوري المشروع ، لحل المشكلة. دعونا ننظر في الأحكام الرئيسية والأكثر إثارة للاهتمام في مشروع القانون لتحديد ما إذا كان يحل المشاكل الحالية في مجال المدفوعات غير الضريبية.
بادئ ذي بدء ، يتم لفت الانتباه إلى حقيقة أن مشروع القانون لا يحتوي على تعريف للدفع غير الضريبي. بدلاً من ذلك ، تستخدم الوكالة مفهوم الدفع الإلزامي.
ملاحظة
يتم إنشاء 3 مجموعات من المدفوعات غير الضريبية في الفاتورة.
يشير مشروع القانون إلى المدفوعات الإلزامية باعتبارها مدفوعات فردية غير قابلة للسداد تدفع من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد المسجلين في البلاد ، وكذلك من قبل الكيانات الأجنبية التي لم يتم إنشاؤها بموجب التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، والتشريعات الخاصة بأقساط التأمين ، والتشريعات الجمركية ، القوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الإلزامي ، وكذلك المدفوعات ، والالتزام بالدفع الذي ينشأ نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية.
بناءً على الحكم أعلاه ، يمكننا أن نستنتج أن مشروع القانون لا يغطي جميع المدفوعات غير الضريبية من خلال عمله ، ويقتصر على جزء منها فقط. تمت إزالة العديد من هذه الرسوم من نطاق مشروع القانون أو بقيت خارج نطاق لوائحها ، على سبيل المثال ، المدفوعات غير الضريبية من قبل الأفراد. كل هذا يشهد على حقيقة أنه إذا كان مشروع القانون هذا قادرًا على حل مشكلة الرسوم غير المالية ، فعندئذٍ جزئيًا فقط.
وفقًا لمشروع القانون ، يمكن تقسيم جميع المدفوعات الإلزامية إلى ثلاث مجموعات: يحددها التشريع الروسي (الفيدرالي) ؛ المنشأة بموجب تشريعات الموضوع (الإقليمية) والقوانين البلدية (البلدية). وبالتالي ، نرى أن السلطات الفيدرالية والإقليمية والبلدية لها الحق في تقديم مدفوعات غير ضريبية. لتبسيط الرسوم وتنظيمها ، ينص القانون على إنشاء سجل خاص بهم ، أو بالأحرى ثلاث قوائم ، لكل مجموعة من الرسوم. ستحتوي سجلات المدفوعات الإجبارية على معلومات عن الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحدد هذه المدفوعات أو تغيرها ، وإجراءات حسابها ، ومبلغ وتوقيت الدفع. ستخضع كل دفعة إلزامية جديدة للتضمين في السجل.
سيتم نشر سجلات المدفوعات الإلزامية على الإنترنت ، مما سيجعل المعلومات عنها متاحة للجمهور وسيسمح لكل رجل أعمال بتحديد المدفوعات الإلزامية التي يتعين دفعها وحساب تكاليفها. في الوقت نفسه ، لا يمكن القول إن السجلات ستحتوي على معلومات كاملة عن المدفوعات المستحقة ، لأنها ستعكس فقط المدفوعات التي تندرج تحت الفاتورة.
أحد الجوانب الإيجابية لمشروع القانون هو توحيد إجراءات تحديد المدفوعات الإلزامية. وبالتالي ، يُنص على أنه يُسمح بإدخال مدفوعات إلزامية جديدة أو تغيير في الدفعات الإلزامية الحالية في موعد لا يتجاوز 1 كانون الثاني (يناير) من العام الذي يلي سنة اعتماد القوانين التي تحدد المدفوعات الإلزامية ، ولكن ليس قبل ستة أشهر من تاريخ النشر الرسمي لـ الأفعال التي تنص على تقديمها أو تعديلها. وسيتجنب هذا الحكم ظهور مدفوعات إلزامية "غير متوقعة" وسيمنح العمل وقتًا للتحضير لظهور رسوم جديدة. بالإضافة إلى ذلك ، من بين الجوانب الإيجابية لمشروع القانون ، يمكن للمرء أيضًا أن يذكر حقيقة أن القوانين التنظيمية التي تقدم المدفوعات الإجبارية يجب أن تحتوي على أحكام بشأن مبالغها القصوى. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن إنشاء سقوف لا يعني أنها لن تنمو ، لأن مشروع القانون لا يحتوي على أحكام تمنع الزيادات المستقبلية في سقف الرسوم. على أي حال ، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أنه قد يتم زيادة مبلغ الرسوم ، نظرًا لأن مسألة تجديد الميزانية أصبحت الآن أكثر حدة من أي وقت مضى.
ملاحظة
عدد المدفوعات غير الضريبية هو عدة عشرات ويتغير باستمرار. عددهم الدقيق غير معروف حاليا. مثل هذا العبء مهم جدًا للأعمال التجارية ، وبالتالي فإن آلية تحديد المدفوعات ودفعها تتطلب تنظيمًا قانونيًا واضحًا وقبل كل شيء مفهومًا.
بالإضافة إلى إجراءات تحديد المدفوعات الإلزامية ، ينص مشروع القانون على حقوق والتزامات دافعيها. بشكل عام ، فهي عامة في طبيعتها. كما يحتوي مشروع القانون على حقوق والتزامات السلطات التي تدير المدفوعات الإجبارية ، وكثير منها يشبه حقوق السلطات الضريبية. لذلك ، على سبيل المثال ، يحق لهذه المنظمات المطالبة بوثائق من الدافع ، والاتصال به لتقديم توضيحات ، والاحتفاظ بسجلات للشركات ، وما إلى ذلك. ينظم في مشروع القانون. وهذا بدوره يخلق مضايقات لكل من دافعي الأموال وللإدارات نفسها التي تدير هذه الأموال. نظرًا لتنوع المدفوعات الإلزامية ، من المستحسن أن ينص القانون بوضوح على إجراء واحد لتفاعلهم مع دافعي الضرائب ، على سبيل المثال ، لتحديد إجراء واحد وموعد نهائي لتقديم المستندات لجميع المدفوعات الإلزامية.
تجدر الإشارة إلى أن مشروع القانون له إيجابيات وسلبيات بشكل عام. من بين المزايا يمكن أن يسمى إدخال قواعد موحدة لإنشاء وحساب وتحصيل بعض المدفوعات غير الضريبية ، مما يجعل هذه المؤسسة أكثر قابلية للفهم للاستخدام. ومن عيوبه أن القانون لا يغطي جميع الرسوم حسب لائحته ، ولا يحتوي على مفهوم المدفوعات غير الضريبية ، ولا يساعد في تخفيف العبء المالي على الأعمال. سيكون من الممكن التحدث عن الفائدة العملية للقانون المستقبلي للأعمال فقط بعد أن نقرأ نسخته النهائية.
أود أن آمل أن يأخذ المشرعون في الاعتبار جميع تعليقات رواد الأعمال ، والتي تمت مناقشتها بنشاط على الإنترنت. الشيء الرئيسي هو أن القواعد المعتمدة لا تتعارض مع القواعد الحالية ، وإلا فلن يكون من الممكن تجنب التفسيرات المتكررة اللاحقة من وزارة المالية و
يشكل مجموع جميع أنواع الميزانيات نظام ميزانية الدولة. عادة ما تسمى العلاقة بين روابطها الفردية والتنظيم ومبادئ بناء نظام الميزانية جهاز الميزانية.
جهاز الميزانية والميزانية
إن تمويل المؤسسات من مختلف أشكال الملكية ، باعتباره أساس نظام مالي واحد للبلد ، يخدم عملية إنشاء وتوزيع المنتج الاجتماعي والدخل القومي.
يعتمد توفير الصناديق النقدية المركزية بالموارد المالية على الحالة المالية للمؤسسات. في الوقت نفسه ، لا يستبعد الاستخدام النشط لأموال المؤسسة في عملية إنتاج وبيع المنتجات مشاركة الميزانية والقروض المصرفية والتأمين في هذه العملية.
في اقتصاد السوق على أساس الاستقلال الاقتصادي والمالي ، تمارس الشركات أنشطتها على أساس الحسابات التجارية ، والغرض منها هو تحقيق الربح. إنهم يوزعون بشكل مستقل عائدات بيع المنتجات ، ويشكلون الأموال ويستخدمونها للإنتاج والأغراض الاجتماعية ، ويجدون الأموال التي يحتاجون إليها لتوسيع الإنتاج ، باستخدام موارد الائتمان وإمكانيات السوق المالية. يساهم تطوير النشاط التجاري في توسيع استقلالية المؤسسات ، وتحريرها من الوصاية الصغيرة من جانب الدولة ، وفي الوقت نفسه ، زيادة المسؤولية عن النتائج الفعلية للعمل.
تمثل علاقات الميزانية العلاقات المالية للدولة على المستويات الفيدرالية والإقليمية (الموضوعات التابعة للاتحاد) والمحلية مع الدولة والشركات المساهمة وغيرها من المؤسسات والمنظمات ، فضلاً عن السكان فيما يتعلق بتكوين واستخدام صندوق مركزي لـ الموارد النقدية.
الميزانية هي شكل من أشكال التعليم وإنفاق الأموال لضمان وظائف السلطات العامة. إن تركيز الموارد المالية في الميزانية ضروري لنجاح تنفيذ السياسة المالية للدولة.
وفقًا لقانون الميزانية للاتحاد الروسي (المادة 28) ، يعتمد نظام الميزانية في روسيا على المبادئ التالية:
· وحدة نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
· التفريق بين الإيرادات والمصروفات بين مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
· استقلالية الميزانيات.
· اكتمال انعكاس إيرادات ونفقات الموازنات.
· ميزان الميزانيات.
· الكفاءة والاقتصاد في استخدام أموال الميزانية ؛
· التغطية العامة (الإجمالية) لنفقات الميزانية.
· شهره اعلاميه؛
· موثوقية الميزانيات.
· استهداف وتخصيص أموال الميزانية.
تتلقى الهيئات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لسلطة الدولة وإدارتها من خلال علاقات الميزانية تحت تصرفها جزءًا معينًا من الدخل القومي المعاد توزيعه ، والذي يتم توجيهه إلى أهداف محددة بدقة ، اعتمادًا على تحديد الوظائف بين مستويات الحكومة.
يتكون نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من ثلاث روابط:
· الميزانية الاتحادية للاتحاد الروسي ؛
· موازنات الكيانات القومية والإدارية الإقليمية ، وتسمى ميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد ، أو الميزانيات الإقليمية. وتشمل هذه: الميزانيات الجمهورية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، وميزانيات التشكيلات الإقليمية والإقليمية والمستقلة ، وكذلك ميزانيات مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ ؛
· الميزانيات المحلية.
إن نظام الموازنة مدعو إلى لعب دور مهم في تنفيذ السياسة المالية للدولة التي تحدد أهدافها سياستها الاقتصادية. في الوقت نفسه ، من الصعب المبالغة في تقدير أهمية التنظيم المالي للدولة من خلال نظام الميزانية ، على الرغم من أنه لا يمكن تجاهل التغييرات الحالية في ممارسة إعادة توزيع الموارد المالية. تتم عملية إعادة التوزيع هذه بشكل متزايد من خلال السوق المالية بناءً على الطلب عليها وعرضها. لذلك ، يجب تعزيز التنظيم المالي للدولة لعلاقات السوق من خلال الأنظمة: الضرائب والعقوبات المالية والمزايا. من المهم بشكل خاص ضمان الوفاء المناسب (في الوقت المحدد وبالكامل) بالالتزامات المالية للميزانية و الأموال الخارجة عن الميزانية.
في السنوات الأخيرة ، في سياق إنشاء الدولة الروسية ، وتطوير علاقات السوق ، وتنوع أشكال الملكية ، وتعزيز استقلال المناطق ، حدثت أيضًا تغييرات أساسية في هيكل الميزانية. وفقًا للتشريعات الحالية ، أصبح ما يلي مستقلاً: الميزانية الجمهورية للاتحاد الروسي (كانت تسمى الميزانية الفيدرالية) ، والميزانيات الجمهورية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، وميزانيات الكيانات القومية والإدارية الإقليمية . وهذا يعني أن ميزانيات المستويات الحكومية العليا توقفت عن تضمين إيرادات ونفقات موازنات المستويات الحكومية الأدنى. لضمان استقلالية الميزانيات والأداء المستقل ، أنشأوا مصادر دخلهم الخاصة ومنحهم الحق في تحديد اتجاهات استخدامها ونفقاتها. في الوقت نفسه ، يتم تحسين آلية علاقات الميزانية بين مستويات الحكومة.
اليوم ، يتكون نظام الميزانية في روسيا من الميزانية الفيدرالية ، و 21 ميزانية جمهورية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، و 56 ميزانية إقليمية وإقليمية ، بما في ذلك منطقة حكم ذاتي واحدة ،
ميزانيات مدينتي موسكو وسانت بطرسبورغ ، وميزانيات المقاطعات العشر للمناطق المتمتعة بالحكم الذاتي وحوالي 29 ألف ميزانية محلية ، والتي تشمل ميزانيات المدينة والمقاطعة والمستوطنات والريف. يتم تنفيذ وحدة نظام الموازنة في الظروف الجديدة من خلال سياسة اجتماعية واقتصادية موحدة وإطار قانوني ، واستخدام تصنيفات الموازنة الموحدة وأشكال توثيق الموازنة ، وتفاعل الموازنات على جميع المستويات ، وتنسيق مبادئ عملية الميزانية.
عملية الميزانية هي نشاط قانوني للسلطات لإعداد الميزانيات والنظر فيها والموافقة عليها وتنفيذها.
جزء لا يتجزأ منه هو تنظيم الميزانية ، أي إعادة التوزيع الجزئي للموارد المالية بين الميزانيات على اختلاف مستوياتها.
تسمى مجموعة الميزانيات الخاصة بالاتحاد الروسي بأكمله أو الإقليم المقابل "الميزانيات الموحدة"... لم تتم الموافقة على هذه الميزانية الموحدة من قبل الهيئة التشريعية وتستخدم لأغراض تحليلية وإحصائية.
يسمح تركيز الموارد المالية في موازنات المستويات المختلفة للهيئات الحكومية والإدارية بأن يكون لها قاعدة مالية لتنفيذ صلاحياتها. في الوقت نفسه ، من المهم جدًا أن تكون إيرادات ونفقات الميزانيات في تكوينها متوافقة تمامًا مع تحديد وظائف سلطات الدولة حسب مستويات الإدارة ، ومشكلة علاقات الموازنة بين المركز والأقاليم تم حلها بنجاح. والحقيقة أن دور السلطات الإقليمية والمحلية في تنظيم العمليات الاقتصادية وحل المشكلات الاجتماعية قد ازداد بشكل كبير ، وتوسعت وظائفها بشكل كبير. في سياق الانتقال إلى اقتصاد السوق ، تتغير اتجاهات استثمار أموال الميزانية وأساليب التأثير على الميزانية.
تُعد الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي بمثابة الخطة المالية الرئيسية للدولة ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الجمعية الفيدرالية (التي اعتمدها مجلس الدوما ووافق عليها مجلس الاتحاد) ولها صفة قانون اتحادي. من خلال الميزانية الفيدرالية ، يتم تعبئة الموارد المالية اللازمة لإعادة توزيعها لاحقًا واستخدامها لأغراض تنظيم الدولة للتنمية الاقتصادية للبلاد وتنفيذ السياسة الاجتماعية على أراضي روسيا. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تغطية تكاليف مثل الصيانة من الميزانية الفيدرالية.
الهيئات الحكومية ، وتلبية احتياجات الدفاع في البلاد ، والمساعدة المالية للكيانات المكونة للاتحاد ، وخدمة الدين العام ، وتجديد احتياطيات الدولة واحتياطياتها ، وما إلى ذلك (الجدول 2.1).
يعتمد إعداد وتنفيذ الموازنة على تصنيف الموازنة ، حيث يتم تحديد المجالات المستهدفة من نشاط الدولة الناشئة عن الوظائف الرئيسية للدولة. يظهر هذا بوضوح في قائمة نفقات الموازنة الفيدرالية الواردة في الجدول. 2.1.
اعتمادًا على التأثير على عملية إعادة الإنتاج الموسعة ، يتم تقسيم نفقات الميزانية إلى جارية (لتلبية الاحتياجات الحالية) ورأس مال (لاحتياجات الاستثمار وزيادة المخزونات).
من أجل توفير دعم استثماري إضافي للإنتاج ، تم تشكيل ميزانية تطوير في الميزانية الفيدرالية منذ عام 1997. تعتبر موازنة التنمية أداة خاصة من حوافز الدولة لجذب الأموال من المستثمرين من القطاع الخاص والمؤسسات الاستثمارية بالإضافة إلى أموال الموازنة الاتحادية لتنفيذ المشاريع الاستثمارية التي تضمن إعادة الهيكلة الهيكلية للاقتصاد. تُستخدم أموال موازنة التنمية على أساس تنافسي وقابل للسداد وعاجل ومدفوع وتتكون من قروض أجنبية مقيدة مضمونة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، وقروض استثمارية من البنك الدولي للإنشاء والتعمير ، وكذلك من مصادر الاقتراض المحلي . المبلغ الإجمالي للمصادر لتشكيل ميزانية التنمية لعام 2000 هو 26884.8 مليون روبل.
وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن ميزانية التنمية للاتحاد الروسي" ، تعد ميزانية تطوير الاتحاد الروسي جزءًا لا يتجزأ من الميزانية الفيدرالية التي تشكل جزءًا من النفقات الرأسمالية للميزانية الفيدرالية وتستخدم للإقراض والاستثمار و ضمان مشاريع استثمارية عالية الكفاءة.
تصنيف الميزانية هو توفير تخصيص مستهدف للموارد المالية. بمساعدتها ، يتم حل المشكلة ، ولمن ، وكم ولأي غرض يتم تخصيص الموارد المالية من الميزانية الفيدرالية. لذلك ، المدرجة في الجدول. 2.1 يتم تحديد نفقات الموازنة الفيدرالية لعام 2000 من حيث التوجيهات ومتلقي الأموال والأهداف في ملاحق الميزانية الفيدرالية.
الجدول 2.1
نفقات الموازنة الاتحادية لعام 20001
(حسب أقسام التصنيف الوظيفي)
يجب أن يتيح تصنيف الميزانية التحليل الاقتصادي للنفقات الحكومية. تحقيقا لهذه الغاية ، أرسلت وزارة المالية في الاتحاد الروسي السلطات المالية ، وخزانات الخزانة ، و-
الوكالات والإدارات "تعليمات بشأن تطبيق التصنيف الاقتصادي لنفقات الميزانية في الاتحاد الروسي" ، تمت الموافقة عليها برسالة مؤرخة 21.12.94 رقم 03-10-01. وفقًا للتصنيف الاقتصادي ، يتم تحديد جميع التكاليف وفقًا لموضوع الهيكل (الاقتصادي) للميزانية ، أي حسب مجالات الإنفاق (لمكافآت موظفي الخدمة المدنية ، والاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة ، ودفع الإعانات المختلفة ، وما إلى ذلك).
في ظل الظروف الجديدة ، تحتل نفقات الدولة في مجال الإنتاج المادي حصة أقل من ذي قبل في جانب الإنفاق في كل من الميزانية الاتحادية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد والميزانيات المحلية. يمكن تخصيص نفقات الميزانية لتنفيذ البرامج الوطنية أو الإقليمية المستهدفة.
يشمل تكوين نفقات الأنشطة الاجتماعية والثقافية مخصصات التعليم والعلوم ، والرعاية الصحية والثقافة البدنية ، والثقافة والفن ، والإعلام ، وتنفيذ السياسة الاجتماعية.
يعتمد حجم مخصصات الميزانية للدفاع على الوضع الدولي والسياسة المتبعة والقدرات الاقتصادية للدولة.
تشمل تكاليف الإدارة مخصصات الميزانية للحفاظ على سلطات الدولة والإدارة والمحاكم والمدعين العامين ووكالات إنفاذ القانون.
في ملاحق الميزانية الفيدرالية لعام 2000 ، تم تحديد بعض أقسامها من حيث التوجيهات ومتلقي الأموال والأهداف ، وترد قائمة بالبرامج الفيدرالية المستهدفة المقدمة للتمويل من الميزانية الفيدرالية لعام 2000. ويحتوي الملحق 5 على برنامج الاستثمار المستهدف لعام 2000. يوضح الملحق 1 الهيكل الإداري لنفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2000.
من بين النفقات الأخرى للميزانية الفيدرالية ، مكان خاص تحتلها تكاليف الخدمة الحالية للديون الداخلية والخارجية للدولة. تنشأ عندما يتم استخدام قرض حكومي لتغطية عجز الميزانية (يرتبط مظهره بزيادة نفقات الميزانية على إيراداتها). وهذا يعني أن الدولة تصبح مقترضًا للأموال من السكان والمصارف والمؤسسات (الدين العام الداخلي) أو من دولة أخرى ، أو من المنظمات المالية الدولية (الدين العام الخارجي). يمكن أن تكون أشكال جذب الأموال المقترضة لتمويل نفقات الموازنة إصدار وإيداع الالتزامات الحكومية والقروض المختلفة (البنك المركزي للاتحاد الروسي ، التجاري
البنوك ، والصناديق خارج الميزانية ، وما إلى ذلك). لذلك ، وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الدين الداخلي للدولة للاتحاد الروسي" المؤرخ 13 نوفمبر 1992 رقم 3877-1 * ، من أجل جذب الأموال بنشاط من السكان لتحقيق الاستقرار المالي لروسيا الاقتصاد وضمان ضمانات سلامة مدخرات السكان ، من سبتمبر 1995 إلى تداول سندات قرض الادخار الدولة. كان أجل استحقاق كل سلسلة من القروض سنة واحدة.
في هيكل الإيرادات والنفقات للموازنة الاتحادية لعام 2000 ، وفقًا للقانون الخاص بها ، يتم تخصيص أموال الموازنة المستهدفة التالية:
صندوق الطرق الفيدرالي للاتحاد الروسي ؛
الصندوق الاتحادي لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية.
· صندوق وزارة الاتحاد الروسي للطاقة الذرية ؛
الصندوق الاتحادي لوزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم ودائرة شرطة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ؛
· الصندوق البيئي الفيدرالي للاتحاد الروسي ؛
صندوق الدولة لمكافحة الجريمة.
· صندوق إدارة ودراسة وحفظ وإعادة إنتاج الموارد البيولوجية المائية.
الصندوق الاتحادي لترميم وحماية المسطحات المائية.
· صندوق هيئات الرقابة والتدقيق بوزارة المالية في الاتحاد الروسي.
تضمن أموال الميزانية المستهدفة استخدامها للغرض المقصود بمزيد من الموثوقية.
مع الانتقال إلى علاقات السوق ، لا يتغير نظام تمويل الموازنة وجانب الإنفاق في الموازنة فحسب ، ولكن أيضًا جانب الإيرادات (الجدول 2.2).
في الانتقال إلى علاقات السوق ، يتشكل جانب الإيرادات من الميزانية بشكل أساسي من الضرائب.
من خلال مدفوعات الضرائب ، يتم حشد الأموال تحت تصرف السلطات العامة. يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب مباشرة ، يدفعها دافع الضرائب مباشرة (على سبيل المثال ، ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي) ، وضرائب غير مباشرة يدفعها مستهلك السلع والخدمات (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج) ، حيث يتم تضمينها في سعر هذه السلع والخدمات.
"ألغيت اعتبارًا من 1 يناير 2000 وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 9 يوليو 1999 رقم 159-FZ" بشأن سن قانون الموازنة للاتحاد الروسي. "
الجدول 2.2 الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية لعام 2000
تحتل ضريبة القيمة المضافة المرتبة الأولى بين عائدات الضرائب في الميزانية الفيدرالية. وهي تتجاوز مع الرسوم الجمركية وضريبة الدخل ثلاثة أرباع الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية لعام 2000.
من بين الإيرادات غير الضريبية للموازنة الفيدرالية لعام 2000 ، أهمها عائدات النشاط الاقتصادي الأجنبي ، وكذلك الإيرادات من الممتلكات المملوكة للدولة. تعود قروض الموازنة أيضًا إلى الإيرادات غير الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم أخذ الأموال من أموال الموازنة المستهدفة في الاعتبار في إيرادات الميزانية الفيدرالية ، والتي يتم على حسابها تمويل جزء كبير من النفقات الاجتماعية.
الضرائب والرسوم هي المصادر الرئيسية لتشكيل الميزانيات الاتحادية والإقليمية والمحلية.
يدرس مجلس الدوما التابع للجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي مشروع قانون ضرائب يحدد مفهوم السياسة الضريبية للدولة.
وينص على الفصل بين السلطات في النظام الضريبي للسلطات الاتحادية والإقليمية والمحلية. دخل الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد على وجه الخصوص قائمة الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، حيز التنفيذ في 1 يناير 1999.
الضرائب التي تذهب إلى الميزانيات المعنية تسمى الدخل الثابت. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحويل أموال إضافية بأشكال مختلفة إلى الميزانية ذات المستوى الأدنى لتغطية نفقاتها من الميزانية ذات المستوى الأعلى بالإضافة إلى الدخل المخصص لها. وتسمى هذه الدخل التنظيمي.
تسمح الإيرادات التنظيمية للسلطات الإقليمية والمحلية بالحصول على الموارد المالية اللازمة لأداء وظائفها ، لتحقيق التوازن بين الإيرادات والمصروفات في الميزانيات.
عند الموافقة على الميزانية الفيدرالية ، يتم تحديد معدلات الاقتطاعات من الضرائب الفيدرالية والإيرادات المقابلة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تشكيل الصندوق الاتحادي للدعم المالي لموضوعات الاتحاد.
لعام 2000 ، تمت الموافقة على حجم الصندوق الفيدرالي للدعم المالي للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي بمبلغ 57350.9 مليون روبل.
الأموال المحولة من الميزانية الأعلى المستخدمة لتمويل الحدث المستهدف تسمى الإعانات. تتم الاستثمارات والنفقات الرأسمالية الأخرى على حساب الميزانية الفيدرالية عندما تتجاوز أهميتها المصالح الإقليمية.
كجزء من نفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2000 ، تم تشكيل صندوق التنمية الإقليمية بمبلغ 2542.5 مليون روبل. والصندوق الإقليمي للتنمية المالية بمبلغ 1920.0 مليون روبل.
تُستخدم أموال صندوق التنمية الإقليمية في تمويل البرامج الفيدرالية لتنمية المناطق (2200.0 مليون روبل) وللمساعدة المالية الإضافية للكيانات المكونة المدعومة بشدة في الاتحاد الروسي (342.5 مليون روبل).
مصدر تكوين صندوق تنمية التمويل الإقليمي في عام 2000 هو قرض من البنك الدولي للإنشاء والتعمير. حسب قانون "الموازنة الاتحادية لعام 2000" يتم توجيه أموال الصندوق الإقليمي للتنمية المالية لتكثيف عمليات الاسترداد المالي لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، للمساعدة في إصلاح مجال الميزانية وعملية الميزانية ، وتحفيز الإصلاحات الاقتصادية.
يكمن حل مشكلة الفيدرالية في الموازنة في التوليف الأمثل لمصالح الاتحاد الروسي والمستوى الإقليمي والمحلي. لذلك ، يجب أن تمتد مبادئ تكوين العلاقات بين الميزانية بين الاتحاد ورعاياه لتشمل العلاقة بين الميزانيات الإقليمية والمحلية.
يتم تسهيل إنشاء الضمانات القانونية للاستقلال المالي للبلديات بموجب القانون الاتحادي الصادر في 25 سبتمبر 1997 رقم 12b-FZ "بشأن الأسس المالية للحكومة الذاتية المحلية في الاتحاد الروسي" *. يحدد القانون ، على وجه الخصوص ، مصادر التكوين والتوجيهات لاستخدام الموارد المالية للحكومة الذاتية المحلية ، وأسس عملية الميزانية في البلديات. لكل تشكيل بلدية ، وفقًا للقانون ، ميزانيته الخاصة والحق في تلقي الأموال من الميزانية الاتحادية والأموال من ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي في عملية تنظيم الميزانية. وبالتالي ، تُمنح الميزانيات المحلية حصة مضمونة من الضرائب الفيدرالية.
تشمل وسائل تنظيم الميزانية الخاصة بالميزانيات المحلية ما يلي:
· اقتطاعات تنظيمية من الدخل التنظيمي. في المنح والإعانات للميزانيات المحلية ؛
· الأموال المخصصة من صندوق الدعم المالي للبلديات.
· الأموال المتلقاة من خلال التسويات المتبادلة من الميزانية الاتحادية وميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.
يتم إنشاء صندوق الدعم المالي للبلديات في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ويتم توزيعه وفقًا لصيغة تأخذ في الاعتبار عدد سكان تشكيل البلدية ، وحصة الأطفال في سن ما قبل المدرسة وسن المدرسة في المجموع السكان ، ونصيب الفرد من مخصصات الميزانية لتشكيل البلدية ، إلخ.
تشمل الخصومات التنظيمية من الدخل التنظيمي حصص الضرائب الفيدرالية وحصص الضرائب للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، المخصصة للميزانيات المحلية على أساس دائم. وهي تشير ، إلى جانب الضرائب والرسوم المحلية ، إلى الإيرادات الخاصة بالميزانيات المحلية.
أما عجز الموازنة الاتحادية لعام 2000 فتوجهت مصادر التمويل الداخلي والخارجي لتغطيته.
رقيق. من بينها رصيد الإيرادات من المعاملات في السوق مع الأوراق المالية الحكومية ، والدخل من خصخصة ممتلكات الدولة ، ومقدار الدخل الزائد عن الإنفاق على الاحتياطيات الحكومية من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة ، والقروض من المنظمات المالية الدولية ، والحكومات الأجنبية ، البنوك والشركات 1. يستخدم قرض من البنك المركزي لروسيا الاتحادية لتغطية الفجوات السنوية بين الإيرادات الجارية ونفقات الميزانية الفيدرالية.
عملياً ، تشارك جميع هيئات سلطة الدولة والإدارة في الاتحاد الروسي في إدارة عملية الميزانية. ومع ذلك ، يحتل نظام هيئات الإدارة المالية الحكومية المكانة المركزية بينها: وزارة المالية في روسيا ، ووزارات المالية في الجمهوريات ، والإدارات المالية والهيئات الإقليمية الأخرى للإدارة المالية ، وهيئات الخزانة الفيدرالية.
توفر وزارة المالية في الاتحاد الروسي كهيئة تنفيذية اتحادية وهيئاتها المحلية الإدارة المالية وتطوير السياسة المالية للدولة.
المهام الرئيسية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي وفقًا للوائحها 2 هي:
· تحسين نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، وتطوير فدرالية الميزانية ؛
· تطوير وتنفيذ سياسة موحدة للمالية والميزانية والضرائب والصرف الأجنبي في الاتحاد الروسي ؛
تركيز الموارد المالية في المجالات ذات الأولوية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي ؛
· إعداد مشروع الموازنة الاتحادية وضمان تنفيذ الموازنة الاتحادية وفق الإجراءات المقررة. إعداد تقرير عن تنفيذ الميزانية الاتحادية والميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ؛
· تطوير برامج الاقتراض الحكومية وتنفيذها وفقًا للإجراءات المعمول بها نيابة عن الاتحاد الروسي ؛ إدارة الدين الداخلي والخارجي للدولة على الاتحاد الروسي ؛
· تطوير وتنفيذ سياسة موحدة لتطوير الأسواق المالية في الاتحاد الروسي ؛
· المشاركة في وضع وتنفيذ سياسة موحدة في مجال تكوين واستخدام موارد الدولة من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة.
· تطوير منهجية موحدة لإعداد الموازنات على جميع المستويات وتقارير عن تنفيذها.
ممارسة الرقابة المالية للدولة في نطاق اختصاصها ،
تقديم التوجيه المنهجي فيما يتعلق بالمحاسبة وإعداد التقارير (باستثناء المحاسبة وإعداد التقارير في البنك المركزي للاتحاد الروسي والمؤسسات الائتمانية) ، وكذلك التدقيق في الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء التدقيق في البنوك) النظام)
وفقًا للمهام الموكلة إليها ، تنظم وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، إلى جانب وظائف أخرى ، العمل على إعداد مشروع الميزانية الفيدرالية ، والتنبؤ بالميزانية الموحدة للدولة ؛ يرفع مشروع الموازنة الاتحادية إلى حكومة الدولة. بعد موافقة الحكومة على مشروع الميزانية الفيدرالية ، يتم النظر فيها واعتمادها من قبل مجلس الدوما والمجلس الاتحادي للجمعية الاتحادية.
لا تتم الموافقة على الميزانية الموحدة من قبل أي شخص ، وتقتصر سيطرة السلطات المركزية على ميزانيات الكيانات التابعة للاتحاد فقط بالمقاييس العامة لميزانياتها.
لضمان تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، تتحكم وزارة المالية في الاتحاد الروسي في استلام واستخدام الأموال المخصصة من الميزانية الفيدرالية للمؤسسات والمؤسسات والمنظمات. بعد السنة التي تم فيها إعداد الميزانية ، تعد وزارة المالية في الاتحاد الروسي تقريرًا عن تنفيذ الميزانية الفيدرالية والميزانية الموحدة وتقدمها إلى حكومة الاتحاد الروسي.
الخزانة الفيدرالية هي قسم فرعي هيكلي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وهي تغير الممارسة المتبعة في تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، والتي كان ينفذها سابقًا بنك الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية وروابطه.
في سياق إنشاء نظام مصرفي من مستويين في الاتحاد الروسي وتوسيع استقلال الميزانيات الإقليمية والمحلية ، كان هناك ضعف في الرقابة على تنفيذ الميزانية. حاليًا ، تراقب هيئات الخزانة حركة الأموال في حسابات الموازنة في النظام المصرفي ، وتجمع وتحلل المعلومات حول حالة المالية العامة ، وخدمة الدين العام جنبًا إلى جنب مع البنك المركزي للاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك ، مما يسمح باستعادة ما يلزم السيطرة على تنفيذ الميزانية.
في 28 آب / أغسطس 1997 ، اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي قرارا "بشأن تدابير تسريع الانتقال إلى نظام الخزانة لتنفيذ الميزانية الاتحادية" Ml 082. نص هذا القرار على وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، إلى جانب الهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى وبمشاركة البنك المركزي للاتحاد الروسي ، لمركزية الدخل وأموال الميزانية الفيدرالية على حسابات هيئات الخزانة الفيدرالية التابعة لوزارة المالية الاتحادية ؛ يجب فتح هذه الحسابات وفقًا للإجراءات المعمول بها في حسابات البنك المركزي للاتحاد الروسي ، وفي حالة عدم وجودها - في البنوك التجارية المشاركة في خدمة هذه الحسابات على أساس تنافسي.
يتم تحديد مبلغ وتوقيت تمويل نفقات الميزانية الفيدرالية من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يتم تنفيذ التوزيع المستهدف لهذه الأموال على المستفيدين من قبل المدير الرئيسي لأموال الميزانية ويتم تقديمها إلى سلطات الخزانة الفيدرالية.
