هناك أوقات يكون فيها ضابط الضرائب لديه أسئلة حول. وعلي أن أشرح سبب الإشارة إلى العبء الضريبي المنخفض. دعنا نلقي نظرة على شرح عينة.
حسب الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لمفتشي الضرائب أن يطلبوا تقديمها. وهم يستخدمون حقهم عندما يجدون خطأ أو لديهم شكوك حول موثوقية المعلومات التي يتلقونها. العبء الضريبي هو مبلغ معين. إذا كانت منخفضة ، فهناك شك في أن دافع الضرائب يخفي دخله. وهو يفعل ذلك بهدف تحويل أقل مما هو مستحق لموازنة الدولة. لكن هذا هو أحد الأسباب. وهناك آخرون:
دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل حالة.
أولاً. لنفترض أن رجل أعمال يعمل في صناعة البناء. العبء الضريبي على هذه الصناعة هو 12٪ من الدخل. إذا كان التصريح لا يشير إلى 12٪ بل 5٪ فإن الأسئلة تثار من تلقاء نفسها. يتم تحديد معدل الضريبة لمختلف الصناعات على المستوى التشريعي ، ولكن لم يتم تقديم تفسير واضح ، وهذا هو سبب فشل بعض دافعي الضرائب في تحديد نوع النشاط بشكل صحيح. بمعنى آخر ، هو منخرط في شيء ، ويخبر عن شيء آخر. في هذه الحالة ، يجب أن تتحقق بعناية من رمز OKVED ، المشار إليه في الإعلان. المفتش يركز عليها.
ثانية. أصبح العبء الضريبي المنخفض هكذا ، حيث انخفض دخل صاحب المشروع (المنظمة). يمكن أن يحدث هذا لأسباب مختلفة: انخفض حجم المبيعات ، وارتفعت أسعار شراء المواد الخام ، وارتفعت الأجور ، وما إلى ذلك. قد يكون السبب هو الاستثمار في تطوير الأعمال. في هذه الحالة ، قد يكون من المفيد إجراء حساب لهذه الاستثمارات من أجل الحصول على صورة واضحة للدخل / النفقات.
تفسيرات الضريبة
لا تخف من الفائدة التي قد يسببها إعلانك بين السلطات الضريبية. إذا طلبوا تفسيرات ، فهذا لا يعني أنهم سيعاقبون. من الأفضل الإجابة في غضون 5 أيام عمل. خلاف ذلك ، ستأتي مصلحة الضرائب بشيك. إذا حدث خطأ أثناء تحرير الإعلان ، فمن المنطقي تقديمه في أسرع وقت ممكن.
إذا كنت بحاجة إلى تقديم تفسيرات لمكتب الضرائب حول العبء الضريبي المنخفض على الأرباح ، فقد تبدو العينة كما يلي:
يمكن تقديم التفسيرات بشكل مجاني ، لكن مسؤولي الضرائب طوروا عدة عينات لحالات مختلفة:
تفسيرات الضريبة على الخسائر يجب تقديمه إذا تجاوزت نفقات صاحب المشروع الدخل لعدة أشهر أو سنوات. في هذه الحالة ، يكفي الإشارة إلى حقيقة أن المنظمة قد بدأت العمل مؤخرًا ، ولا يزال هناك عدد قليل من العملاء ، ولكن تم بالفعل إنفاق مبالغ كبيرة على تأجير المباني ورواتب الموظفين. من المستحسن التأكيد على أن التكاليف المتكبدة لها ما يبررها اقتصاديًا ، ولدعم كلامك ، أرفق جدولًا بالتكاليف حسب النوع ، مع الإشارة إلى المبلغ.
تفسيرات حول التناقضات في التصريحات يجب أن تقدم إذا كانت البيانات في وثيقة ما لا تتطابق مع تلك المشار إليها في أخرى. على سبيل المثال ، معلومات مختلفة في إقرار ضريبة القيمة المضافة والبيانات المالية. في هذه الحالة ، ليس من الصعب أيضًا تقديم تفسيرات: تختلف قواعد المحاسبة الضريبية عن قواعد المحاسبة. إذا كان لا يساوي مبلغ الربح المشار إليه في الإعلان ، فهناك تفسير لذلك: جزء من الدخل لا يخضع للضريبة (نحن نتحدث عن الغرامات ، والأرباح ، وما إلى ذلك). إذا كانت لديك أسئلة حول إقرار محدد ، على سبيل المثال ، إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فمن الأفضل استخدام النموذج المعتمد.
أنت تعرف بالفعل كيف يبدو التفسير النموذجي لمكتب الضرائب حول العبء الضريبي المنخفض على الأرباح. لنأخذ في الاعتبار الأخطاء النموذجية التي يمكن أن يرتكبها المُصرح عند ملء المستندات.
الكود 1 يشير إلى الأخطاء التالية:
الرمز 2 يشير إلى أن البيانات الواردة في القسم 8 (دفتر المشتريات) لا تتطابق مع تلك الواردة في القسم 9 (دفتر المبيعات). يمكن أن يحدث هذا إذا تم إجراء الحسابات على أساس الفواتير المسبقة الصادرة مسبقًا.
الرمز 3 يشير إلى وجود تباين بين القسم 10 (الفواتير الصادرة) و (الفواتير المستلمة). يمكن أن يحدث هذا إذا كان الإعلان يحتوي على معلومات حول العمليات الوسيطة لدافع الضرائب.
الرمز 4 نوعا ما عالمية. يشير إلى حدوث خطأ في أحد الأعمدة. عادة ، يكتب ضابط الضرائب رقم هذا العمود بين قوسين بجوار رمز الخطأ.
قد تتطلب مفتشية الضرائب توضيحًا ليس فقط من كيان قانوني ، ولكن أيضًا من رجل أعمال فردي (القائمة الكاملة موجودة في المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُطلب منهم إكمال القسم 12. إذا قدم رجل أعمال خاص تفسيرًا على عدة أوراق ، فيجب أن يشير في كل منها إلى رقم شهادة التسجيل.
لذلك ، إذا كان لدى موظف في مفتشية الضرائب أسئلة حول تصريحك ، فقم على الفور بتصحيح الأخطاء (الإعلان المعدل) وقدم تفسيرات. من المهم ألا تخاف من تبرير أفعالك ، يمكن أن يكون هناك تفسير منطقي لكل شيء.
تتحقق مفتشية الضرائب من العبء الضريبي للشركات حسب الصناعة. يشمل حساب إجمالي العبء الضريبي: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الملكية وضريبة الدخل الشخصي. هل من الضروري تضمين أقساط التأمين التي ندفعها لـ IFTS اعتبارًا من 1 يناير 2017 في حساب العبء الضريبي؟ والسؤال الثاني: هل يوجد أي معيار للعبء الضريبي على ضريبة الدخل؟ اتضح أن ضريبة الدخل صغيرة - 1.5٪ من الدخل ، والعبء الضريبي الإجمالي أعلى من ذلك في الصناعة بسبب ضريبة القيمة المضافة ، لأن. لدينا نصيب كبير من المصاريف "المعفاة من ضريبة القيمة المضافة" (يبلغ العبء الضريبي لصناعتنا 17.2٪ ، بينما يبلغ العبء الضريبي لدينا 23٪).
لا ، لست بحاجة إلى مراعاة المساهمات.
الاسترشاد عند إعداد التقارير لعام 2016 بمؤشرات العبء الضريبي لعام 2015. حددت دائرة الضرائب الفيدرالية هذه المؤشرات دون مراعاة المساهمات ، لأنه في ذلك الوقت كانت تدار من قبل الصناديق.
في المستقبل ، من المرجح أن تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتضمين مساهمات في حساب العبء الضريبي. سيكون هذا ممكنًا لأول مرة في 2018 عندما تصبح بيانات 2017 متاحة.
المستوى المنخفض لعبء ضريبة الدخل هو الأساس لاختيار دافع الضرائب للعمولة.
يُعرّف العبء الضريبي على ضريبة دخل الشركات على أنه نسبة مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة إلى إجمالي مبلغ الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي لفترة إعداد التقارير (الضريبة) المقابلة.
في ظل العبء الضريبي المنخفض على ضريبة الدخل للمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ، يُفهم على أنه عبء أقل من 3 في المائة. بالنسبة للمؤسسات التي تمارس أنشطة تجارية ، من المفهوم أن عبء ضريبة الدخل المنخفض يعني عبئًا أقل من 1 في المائة.
المنطق
حول المساهمات الجديدة والعبء الضريبي
رئيس المحاسبة: سيرجي ألكساندروفيتش ، كيف تحسب العبء الضريبي الآن - مع أو بدون أقساط التأمين؟
سيرجي تاراكانوف: ليس من الضروري أن تؤخذ المساهمات في الحسبان حتى الآن. الاسترشاد عند إعداد التقارير لعام 2016 بمؤشرات العبء الضريبي لعام 2015. حددت دائرة الضرائب الفيدرالية هذه المؤشرات دون مراعاة المساهمات ، لأنها كانت تُدار من قبل الصناديق في ذلك الوقت. *
متى تظهر مؤشرات العبء الضريبي لعام 2016؟
في أبريل ، سنقوم بتحديث الحمل مع مراعاة إحصائيات عام 2016. كما سنقوم بحساب المؤشرات الجديدة دون الأخذ بعين الاعتبار المساهمات ، بحيث لا تحتاج الشركات أيضًا إلى أخذها في الاعتبار عند احتساب العبء الضريبي خلال عام 2017.
هل سيتغير حساب الحمل في المستقبل بسبب تحويل المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟
نعم ، ستدرج خدمة الضرائب الفيدرالية على الأرجح مساهمات في حساب العبء الضريبي. سيكون هذا ممكنًا لأول مرة في 2018 عندما تصبح بيانات 2017 متاحة. هذا يتماشى مع الممارسات الدولية. في البلدان الأخرى ، يتم احتساب العبء الضريبي أيضًا مع مراعاة أقساط التأمين. وبالتالي ، وللمرة الأولى ، ستركز الشركات على العبء الضريبي الذي يشمل المساهمات فقط عند إعداد التقارير للربع الأول من عام 2018. *
<…>
عبء ضريبي جديد آمن وربحية لشركتك
يجب ألا يكون مستوى العبء الضريبي أقل من متوسط الصناعة (البند 1 من الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MM-3-06 / 333). لكن في الممارسة العملية ، لا تعتبر الانحرافات الدنيا التي تصل إلى بضعة أعشار في المائة مهمة. *
قم بتضمين جميع الضرائب التي تدفعها الشركة كدافع ضرائب في الحساب - ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وما إلى ذلك ، ضع أيضًا في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي ، على الرغم من حقيقة أنك تدفعها كوكيل وفي الواقع هذه ضريبة قدرها فرد وليس شركة. كما اكتشفنا في خدمة الضرائب الفيدرالية ، ينظر المفتشون في العبء الضريبي للشركة ، مع مراعاة هذه الإيرادات أيضًا. الحجة هي أن القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي تتشكل من قبل الشركة نفسها ، وليس من قبل الأشخاص الذين يتلقون الدخل منها. هذا يعني أن الشركة مسؤولة عن ضمان دخول الضريبة إلى الميزانية في الوقت المناسب. بالإضافة إلى ذلك ، من المفيد لك أن تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي في الحساب. ونتيجة لذلك ، يصبح العبء الضريبي أعلى ، لكن مخاطر المطالبات الضريبية ، على العكس من ذلك ، تقل. لا تقم بتضمين أقساط التأمين في حساب العبء.
شركة ذات مسؤولية محدودة "مير" تعمل في مجال إنتاج المنسوجات. في عام 2015 ، تلقت إيرادات بقيمة 150 مليون روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). خلال نفس الفترة تم دفع الميزانية:
- ضريبة الدخل: 10.2 مليون روبل.
- ضريبة القيمة المضافة: 25.3 مليون روبل.
- ضريبة الأملاك 1.3 مليون روبل.
- ضريبة الدخل الشخصي - 2.5 مليون روبل.
بلغ المبلغ الإجمالي للضرائب المحولة لعام 2015 39.3 مليون روبل. (10،200،000 + 25،300،000 + 1،300،000 + 2،500،000). بلغ العبء الضريبي لعام 2015 ، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي للوكالة ، 26.2 بالمائة (39،300،000: 150،000،000 × 100٪). هذا الرقم أعلى من المتوسط (26.2٪> 7.8٪). هذا يعني أن المفتشين لن يكون لديهم مطالبات للعبء الضريبي للشركة.
<…>
خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2 / [بريد إلكتروني محمي]"حول عمل مفوضيات المصالح الضريبية على تقنين الوعاء الضريبي"
<…>
اختيار دافعي الضرائب الذين تخضع أنشطتهم للنظر من قبل اللجان
يتم اختيار دافعي الضرائب الذين تخضع أنشطتهم للنظر من قبل الهيئة على أساس القوائم ، ويتم تشكيلها من خلال تحليل المعلومات المتاحة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمكلفين ، مع مراعاة خصوصيات الحساب ودفع الضرائب ، في حالة ، على سبيل المثال ، الإفلاس ، وتصفية دافع الضرائب ، وما إلى ذلك. *
<…>
- دافعو الضرائب مع عبء ضريبي منخفض على ضريبة دخل الشركات ، * الضرائب ، ضريبة واحدة مدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط ، ضريبة زراعية واحدة ، ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد.
لذلك ، على سبيل المثال ، يتم تعريف العبء الضريبي على ضريبة دخل الشركات على أنه نسبة مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة إلى إجمالي مبلغ الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي (السطر 180 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل إلى مجموع السطرين 010 و 020 من الورقة 02 من بيان ربح إقرار ضريبة الدخل) لفترة التقرير (الضريبة) ذات الصلة. في ظل العبء الضريبي المنخفض على ضريبة الدخل للمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ، يُفهم على أنه عبء أقل من 3 في المائة. بالنسبة للمؤسسات التي تمارس أنشطة تجارية ، من المفهوم أن عبء ضريبة الدخل المنخفض يعني عبئًا أقل من 1 في المائة. *
يعتبر مفهوم العبء الضريبي اليوم هو المؤشر المركزي لاختيار المرشح لرحلة ميدانية من قبل دائرة التفتيش الضريبي ، لذلك فإن دراسة هذه الفئة واحتسابها فيما يتعلق بالمنشأة يعد عنصرًا مهمًا وهامًا للغاية في التحليلات.
إجمالي العبء الضريبي هو المبلغ الإجمالي للموارد المالية التي يجب دفعها في شكل رسوم جمركية استيراد (باستثناء الأنواع الخاصة من الرسوم الناجمة عن تطبيق تدابير لحماية المصالح الاقتصادية للاتحاد الروسي في تنفيذ التجارة الخارجية في السلع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) ، والضرائب الفيدرالية (باستثناء مكالمات المكوس ، وضريبة القيمة المضافة على السلع المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي) والمساهمات في الصناديق الحكومية غير المدرجة في الميزانية في اليوم الذي يكون فيه المشروع الاستثماري ممول.
حاليًا ، يمكن النظر إلى مفهوم العبء الضريبي من جانبين:
تعتمد قاعدة حساب الحمل على هذه المؤشرات التي من الضروري مقارنة مدفوعات الضرائب بها وتقييم درجة التأثير على ربحية الشركة وربحيتها لفترة معينة. من بين هذه القيم نبرز:
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن تحديد حصة الضرائب ليس فقط فيما يتعلق بمبلغها الإجمالي ، ولكن أيضًا فيما يتعلق ببعض الضرائب المحددة. في هذه الحالة ، يتم احتسابها لفترة ضريبية واحدة ولعدة مرات. عند الحساب لعدة فترات ، يجب تلخيص البيانات.
يجب إيلاء اهتمام خاص للموقف عندما لا يكون لدى الشركة ضرائب. في هذه الحالة ، يميل العبء الضريبي إلى الصفر. وينطبق الشيء نفسه على الضرائب الفردية.
يتم تحديد جوهر قيمة العبء الضريبي فيما يتعلق بدافع ضرائب معين في وثيقة تنظيمية. هذا هو الأمر الصادر عن مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2007 برقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]، والذي يأخذ في الاعتبار مفهوم إجمالي العبء الضريبي ، محسوبًا على أنه حصة جميع الضرائب المستحقة في القيمة المحاسبية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) إلى مبلغ الإيرادات. كما يوفر صيغة وإرشادات حول كيفية حساب العبء الضريبي.
يمكن تسليط الضوء بإيجاز على دور معلمة الحمل قيد الدراسة في الجوانب التالية:
لتحديد التوازن الضروري ، مع مراعاة مصالح كل طرف ، من الضروري معرفة كيفية حساب العبء الضريبي على الشركات وما هي المؤشرات التي ستكون مثالية لاستراتيجية السياسة الضريبية للدولة.
وفقًا للعديد من المؤلفين ، يمكن أن يكون المؤشر الأكثر اكتمالًا للعبء الضريبي هو نسبة العبء الضريبي المطلق إلى القيمة المضافة. تم تقديم أحد خيارات الحساب هذه في عمله بواسطة Sukhetsky S.P. كما يوضح نسبة العبء الضريبي ومكون الاستثمار من القيمة المضافة.
دعونا نتخيل الصيغة والتعليمات بشكل أكثر وضوحًا:
HH \ u003d H * 100 / NB ،
NB - الوعاء الضريبي ، tr. ، N - مبلغ الضريبة ، tr.
العناصر الرئيسية للضرائب لهذا النوع من الضرائب هي الفئات التالية:
وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، يتم تنظيم معدلات ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، يتم استخدام المزايا المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ضع في اعتبارك صيغة حساب العبء الضريبي على ضريبة القيمة المضافة بمزيد من التفصيل.
هناك شيء واحد يجب مراعاته وهو أنه يمكن حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بطريقتين.
في الطريقة الأولى ، القاعدة الضريبية هي السوق المحلي وفق المعادلة:
NNnds \ u003d Nnds * 100 / NBrf ،
حيث ННндс - عبء ضريبة القيمة المضافة ؛ Nnds - مبلغ NDM المستحق للدفع وفقًا للسطر 040 من القسم 1 من الإعلان ؛ NBRF هو القاعدة الضريبية المحسوبة وفقًا لبيانات القسم 3. إعلانات للسوق الروسي.
يتم تحديد الوعاء الضريبي للسوق الروسي نتيجة إضافة الأسطر 010-070 من العمود 3 ، حيث يتم تلخيص الآتي:
في الطريقة الثانية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كمجموع قيم الأسواق المحلية والأجنبية وفقًا للصيغة:
NNnds \ u003d Nnds * 100 / (NBrf + NB exp) ،
حيث ННндс - عبء ضريبة القيمة المضافة ؛ Nnds - مبلغ NDM المستحق للدفع وفقًا للسطر 040 من القسم الأول من الإعلان ؛ NBRF - يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للقسم الثالث من إعلان السوق الروسية ؛ NBexp - الوعاء الضريبي ، الذي يحدد بمجموع السطور 020 القسم الرابع. إعلان التصدير.
دعنا نعطي مثالا لحساب المؤشر.
Rostra LLC موجود على OSNO. في الربع الأول في عام 2017 نفذت العمليات التالية.
في 22 يناير ، تم شحن البضائع بمبلغ 112000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 17084.75 روبل. تم استلام الدفعة مرة أخرى في ديسمبر 2016 عند إصدار فاتورة بالدفع المسبق ودفع الضرائب.
في 4 فبراير ، تم أخذ دفعة مقدمة بنسبة 50 ٪ مقابل تسليم مستقبلي بمبلغ 40000 روبل عند إصدار فاتورة مسبقة. تم إجراء الشحنة بمبلغ 80000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12203.39 روبل. تاريخ الشحن - 24 فبراير ، تم تحويل بقية الأموال في مارس.
في 9 مارس ، تم تقديم الخدمات بتكلفة 100000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 15254.20 روبل. تم توقيع عقد مع المورد ، وتم إصدار فاتورة. تم السداد في أبريل.
في الربع الأول ، دفعت شركة Rostra LLC مقابل البضائع بمبلغ 65800 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10037.29 روبل ، بالإضافة إلى مبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 42560 روبل.
تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل:
(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000-15254.20) = 247457.70 روبل.
مصاريف الشركة:
(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882.71 روبل.
ضريبة الدخل:
(247457.70-162882.71) * 0.2 = 16914.98 روبل.
الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة:
40000 * 18/118 + 12203.39 + 15254.24 = 33559.32 روبل.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد خصمه:
17084.75 + 40000 * 18/118 + 10037.29 = 33223.73 روبل.
ضريبة القيمة المضافة المستحقة:
33559.32 - 33223.73 = 335.59 روبل.
مؤشر العبء الضريبي (لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة معًا):
(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%
كيف يتم حساب العبء الضريبي على ضريبة الدخل ، سننظر في استخدام الصيغة أدناه.
يمكن تقديم الصيغة بالشكل التالي:
HNprib \ u003d (Nprib * 100) / D ،
حيث NNprib - العبء الضريبي على الأرباح ،٪ ؛ Nprib - ضريبة الدخل قبل الإعلان ، tr؛ د- المبلغ الإجمالي للدخل المبين في الإقرار ، ر.
غالبًا ما يشير مقام هذه الصيغة إلى عائدات المبيعات والإيرادات الأخرى ، بما في ذلك الفوائد.
ضع في اعتبارك العوامل الرئيسية التي تؤثر على هذا المؤشر. من بينها يمكنك تحديد:
ضع في اعتبارك حساب ضريبة الدخل في مثال محدد.
لنفترض أن عائدات بيع البضائع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) بلغت 112643.080 روبل ، وإيرادات أخرى - 41006 روبل.
بلغت النفقات المباشرة للشركة 76303701 روبل ، نفقات غير مباشرة - 34199787 روبل.
إجمالي المصروفات: 76303701 + 34197987 = 110.501.688 روبل.
بلغت المصاريف الأخرى - 115953 روبل.
القاعدة الضريبية لضريبة الدخل كانت:
112643080 + 41006-110501688-115953 = 2066445 روبل.
مبلغ الضريبة المحسوبة:
2066445 * 20/100 = 413289 روبل.
مقدار المدفوعات المقدمة المستحقة - 183813 روبل.
مبلغ ضريبة الدخل المستحقة:
413289 - 183813 = 2229476 روبل.
ضع في اعتبارك صيغة حساب العبء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط بمزيد من التفصيل.
لهذا الغرض ، يمكن تطبيق الصيغة:
NNusn \ u003d Nusn * 100 / D usn ،
حيث NNusn - عبء الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ،٪ ؛ Nusn - ضريبة USN وفقًا للإعلان ، tr ؛
Dusn - الدخل وفقًا لإقرار USN ، tr.
دعونا نعطي مثالاً محددًا للعبء الضريبي وفقًا لصيغة الحساب للنظام الضريبي المبسط.
يوضح الجدول الدخل والمصروفات المستخدمة في حساب الوعاء الخاضع للضريبة في XXX LLC. ترتبط الإيرادات والمصروفات ببيع خدمات التموين العام.
يعكس تحليل ديناميكيات الدخل والمصروفات النمو السنوي للمؤشرات لجميع العناصر المكونة تقريبًا.
تحليل الدخل والمصروفات لخدمات شركة ذات مسؤولية محدودة "XXX" لعام 2014-2016 ألف روبل. المعروضة في الجدول أدناه.
اسم المؤشرات | 2014 | 2015 | الانحراف المطلق | الانحراف النسبي ،٪ |
|
دخل | |||||
عائد الخدمة | |||||
نفقات | |||||
الأجر | |||||
أقساط التأمين الإلزامية | |||||
إصلاح كائنات نظام التشغيل | |||||
ضرائب ورسوم أخرى | |||||
نفقات أخرى | |||||
المصروفات الكلية | |||||
الربح من تقديم الخدمات |
بشكل عام ، أظهرت النفقات اتجاهًا تصاعديًا بمقدار 2117 ألف روبل ، وبلغ نموها 138.6 ٪. على وجه الخصوص ، تظهر مقارنة الإيرادات والمصروفات على الخدمات أن الإيرادات من تقديم الخدمات زادت في عام 2016 مقارنة بعام 2014 بمقدار 2285 ألف روبل ، وكان نموها 135٪.
السبب الرئيسي لنمو المؤشرات هو ارتفاع أسعار المواد والخدمات المستهلكة ، ونتيجة لذلك ، زيادة الأسعار الخاصة لتغطية التكاليف. نظرًا لحقيقة أن مبلغ المصروفات أقل من الدخل الذي تم استلامه بنسبة 7.4 ٪ ، فقد تلقت الشركة ذات المسؤولية المحدودة ربحًا قدره 168 ألف روبل. أكثر في 2016 مما كانت عليه في 2014.
لنأخذ في الاعتبار ديناميكيات الضريبة المستحقة على شركة ذات مسؤولية محدودة "XXX" للفترة من 2014 إلى 2016 وفقًا للجدول أدناه.
المؤشرات | المبلغ ، tr. | الانحراف النسبي |
|||
| 2015 | 2016 | الانحراف المطلق ، tr. |
|||
الدخل المستلم من الأنشطة | |||||
الضريبة المستحقة بمعدل 6٪ | |||||
أقساط تأمين التقاعد الاجتماعية والطبية تأمين | |||||
أجازة مرضية | |||||
إجمالي الأقساط للمعاشات التقاعدية الاجتماعية والطبية التأمين والإجازة المرضية | |||||
مبلغ التخفيض الضريبي (50٪) | |||||
الضريبة المستحقة على الميزانية (نفي التدفق النقدي للدفع إلى الميزانية) | |||||
التدفق النقدي السلبي على المدفوعات لأموال خارج الميزانية | |||||
وبالتالي ، يمكن تعويض XXX LLC خلال الفترة قيد المراجعة مقابل تخفيض مبلغ الضريبة الفردي ليس المبلغ الكامل لأقساط التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الاجتماعي والطبي ، ولكن فقط 50 ٪ من مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية. ضع في اعتبارك مثالاً لحساب العبء الضريبي وفقًا لمنهجية وزارة المالية في الاتحاد الروسي. بلغ العبء الضريبي على دخل شركة XXX LLC ما يلي:
في عام 2014 (196 + 581) / 6534 = 0.12 روبل / روبل ،
في عام 2015 (655 + 216) / 7181 = 0.12 روبل / روبل ،
في عام 2016 (750 + 265) / 8819 = 0.12 روبل / فرك.
من الحسابات نرى أن العبء الضريبي يعتمد على مقدار الدخل ومقدار الضريبة وأقساط التأمين المستحقة.
تتم مناقشة كيفية حساب العبء الضريبي بموجب OSNO أدناه باستخدام الصيغة:
Hnosno \ u003d (Nnds + Np) * 100 / V ،
حيث NNosno - العبء الضريبي على OSNO ،٪ ؛ Nnds - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا للإقرار ، tr. ؛ Np - مقدار ضريبة الدخل على الإعلان ، tr ؛ ب - الإيرادات من قائمة الدخل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، t.r.
عند احتساب العبء الضريبي ، يجب على دافع الضرائب مراعاة النقاط التالية:
إذا كانت هناك انحرافات كبيرة عن هذه الأرقام في الاتجاه غير المواتي لدافع الضرائب ، فمن الضروري إعداد المستندات لتبرير حقيقة انخفاض العبء الضريبي. علي سبيل المثال:
يعتبر العبء الضريبي ، الذي يتم تقديم معادلة احتسابه في إطار المقال ، عنصرًا ضروريًا في تحديد مستوى تكاليف الشركة قبل الموازنة. القيمة الأكثر استخدامًا هي النسبة المئوية ، والتي تضمن إمكانية مقارنة القيم في التنبؤ المالي. نتائج تحليل هذا المؤشر ضرورية في الحالات التالية:
بشكل عام ، يجب أن تصبح دراسة هذه المعلمة إجراءً إلزاميًا للمؤسسة نفسها ، بالإضافة إلى وظيفة يتم إجراؤها بانتظام للفحص. تكمن النتائج التي تم الحصول عليها في تكوين قواعد بيانات العمل وتحديد الشركات المشبوهة والتحقق منها.
قامت السلطات الضريبية بتحديث متوسط قيم العبء الضريبي حسب نوع النشاط في عام 2018. طابق بياناتك مع المؤشرات الجديدة للعبء الضريبي على ضريبة الدخل والمساهمات. إذا لم يتقاربوا ، فقم بإعداد تفسيرات للمفتشين مسبقًا. ربما سيكونون مناسبين للمفتشين وستتجنب التفتيش في الموقع.
العبء الضريبي هو نسبة الإيرادات التي تقدمها المنظمة في شكل ضرائب. استنادًا إلى نتائج العام ، تحسب دائرة الضرائب الفيدرالية مؤشرًا متوسطًا لكل صناعة.
تمت الموافقة على مؤشرات العبء الضريبي حسب نوع النشاط لعام 2018 من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الملحق 3 للأمر رقم ММВ-3-06 / 333 بتاريخ 30.05.2017 وتم نشرها على الموقع الرسمي في قسم "الضرائب في الاتحاد الروسي" ⇒ “العمل الرقابي” ⇒ “مفهوم نظام التخطيط في مجال المراجعات الضريبية. انظر الجدول الموجود في نهاية المقال لمعرفة العبء الضريبي على المساهمات.
يتم احتساب العبء الضريبي على النحو التالي: تقسم الضرائب المدفوعة على دخل الشركة. يقارن المفتشون عبء عمل الشركة بمتوسط الصناعة. إذا كان الحمل أقل من متوسط الصناعة ، فسيشتبه المفتشون في أن الشركة تقلل الضرائب.
الشركات التي يكون عبئها الضريبي أقل من متوسط الصناعة معرضة لخطر الوقوع تحت سيطرة خاصة من السلطات الضريبية. تأخذ دائرة الضرائب الفيدرالية هذه المؤشرات في الاعتبار عند اختيار المتقدمين للتفتيش في الموقع.
على الفور مع التدقيق الضريبي لن يأتي. أولاً ، سيقارن المفتشون الأداء على مدى ثلاث سنوات. وإذا وقع العبء الضريبي ، فسيتم إرسال طلب حول أسباب التخفيض.
سيأتي المتطلب أيضًا إذا كان العبء الضريبي للسنة السابقة أقل من متوسط الصناعة. ثم يمكنهم الاتصال بالقائد لإجراء محادثة. منعت سلطات الضرائب كبير المحاسبين من الذهاب للاستجواب للمدير.
لتحديد العبء الضريبي لمؤسسة ما ، قم بتقسيم مبلغ الضرائب المدفوعة بواسطة الإيرادات وفقًا للبيانات المحاسبية لسنة معينة. وتأخذ بعين الاعتبار المبالغ المدفوعة للميزانية بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي. تم تقديم هذه التفسيرات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في خطاب بتاريخ 29 يونيو 2018 برقم BA-4-1 / 12589.
قارن بياناتك بمتوسط مستوى العبء الضريبي حسب نوع النشاط. في حالة وجود تناقضات ، قم بإعداد التفسيرات مسبقًا. يمكن للسلطات الضريبية أن تطلبها قبل دعوتك إلى لجنة وتعيين تدقيق في الموقع.
الشركة لديها انتاج المنسوجات. بلغ متوسط العبء الضريبي على الصناعة لهذا النوع من النشاط في عام 2018 8.1 بالمائة. عائدات الشركة 25 مليون روبل. ضريبة الدخل - 1.2 مليون روبل ، ضريبة القيمة المضافة - 0.6 مليون روبل ، ضريبة الأملاك - مليون روبل ، ضريبة النقل - 0.1 مليون روبل. العبء الضريبي الفعلي على الشركة هو 11.6٪ [(1.2 مليون روبل + 0.6 مليون روبل + 1 مليون روبل + 0.1 مليون روبل): 25 مليون روبل. × 100٪]. هووفوق متوسط الصناعة ، مما يعني أن التفتيش لن يهتم بالعبء الضريبي.
بالنسبة للضرائب ، يقوم المفتشون أيضًا بحساب العبء على الصناعات في منطقتهم. قد تختلف عن الفيدرالية. الشركات لديها الفرصة لمقارنة بياناتها مع المستوى الاتحادي فقط. إذا كان المؤشر الإقليمي أعلى من المؤشر الفيدرالي ، فإن الشركة تتعرف عليه من السلطات الضريبية. على الأرجح ، سوف يحتاجون إلى تفسير.
لتحديد العبء الضريبي لمؤسسة ما ، قم بمقارنته بمتوسط الصناعة واستنتج ما إذا كانت مؤسستك تواجه مخاطر الاستدعاء إلى عمولة ومراجعة ضريبية في الموقع ، وهي آلة حاسبة خاصة من خبراء سوف يساعد نظام Glavbukh.
بدأ المفتشون في طلب تفسيرات في كثير من الأحيان حول عبء ضريبة الدخل المنخفض. أخبرنا قراءنا بذلك. يقوم المفتشون بحساب العبء الضريبي وفقًا للصيغة التالية.
في السابق ، كان المفتشون أثناء عمليات التفتيش يسترشدون بمستوى آمن من عبء ضريبة الدخل: 1 في المائة للشركات التجارية و 3 في المائة للإنتاج (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يوليو 2013 رقم AC-4-2 / 12722) . ألغت دائرة الضرائب الفيدرالية هذه التوصيات (خطاب بتاريخ 25 يوليو 2017 برقم ED-4-15 / 14490). الآن يقارن المفتشون على الأرض عبء ضريبة الدخل على الشركة بمتوسط القيمة في منطقتهم لنوع معين من النشاط. تشير إلى القيمة المحددة في الطلب لأسباب انخفاض الحمل.
من أجل مقارنة حمولة الشركة بمتوسط نوع معين من النشاط ، يجب حسابها. احسب عبء مساهمة الشركة باستخدام الصيغة.
|
نوع النشاط (OKVED2) |
||
|---|---|---|
|
الزراعة والحراجة والصيد وصيد الأسماك وتربية الأسماك - المجموع (القسم ألف) |
||
|
تربية المحاصيل والحيوانات والصيد وتقديم الخدمات ذات الصلة في هذه المجالات (01) |
||
|
الحراجة وقطع الأشجار (02) |
||
|
صيد الأسماك وتربية الأسماك (03) |
||
|
عمليات التعدين - الإجمالي (القسم ب) |
||
|
استخراج معادن الوقود والطاقة (05، 06) |
||
|
استخراج المعادن ما عدا الوقود والطاقة (07.08) |
||
|
التصنيع - الإجمالي (القسم ج) |
||
|
إنتاج المنتجات الغذائية والمشروبات ومنتجات التبغ (10 ، 11 ، 12) |
||
|
انتاج المنسوجات والملابس (13 ، 14) |
||
|
صناعة الجلود و المصنوعات الجلدية (15) |
||
|
النجارة وتصنيع الأخشاب ومنتجات الفلين ، باستثناء الأثاث ومنتجات القش ومواد الضفر (16) |
||
|
تصنيع الورق والمنتجات الورقية (17) |
||
|
أنشطة الطباعة والنسخ الإعلامي (18) |
||
|
انتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية (19) |
||
|
انتاج الكيماويات والمنتجات الكيماوية (20) |
||
|
انتاج ادوية ومواد تستخدم للاغراض الطبية (21) |
||
|
تصنيع منتجات المطاط والبلاستيك (22) |
||
|
إنتاج منتجات معدنية غير فلزية أخرى (23) |
||
|
إنتاج المعادن وإنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة ، باستثناء الآلات والمعدات (24 ، 25) |
||
|
إنتاج الآلات والمعدات غير المصنّعة في موضع آخر (28) |
||
|
تصنيع أجهزة الكمبيوتر والأجهزة الإلكترونية والبصرية (26) |
||
|
تصنيع المعدات الكهربائية (27) |
||
|
تصنيع المركبات والمعدات الأخرى (30) |
||
|
تصنيع المركبات ذات المحركات والمقطورات وأنصاف المقطورات (29) |
||
|
توفير الكهرباء والغاز والبخار. تكييف الهواء - إجمالي (قسم د) |
||
|
توليد ونقل وتوزيع الكهرباء (35.1) |
||
|
إنتاج وتوزيع الوقود الغازي (35.2) |
||
|
إنتاج ونقل وتوزيع البخار والماء الساخن ؛ تكييف الهواء (35.3) |
||
|
إمدادات المياه والصرف الصحي وإدارة النفايات والعمليات والتحكم في التلوث - الإجمالي (القسم هـ) |
||
|
البناء (القسم و) |
||
|
تجارة الجملة والتجزئة؛ إصلاح المركبات ذات المحركات والدراجات النارية - المجموع (القسم ز) |
||
|
تجارة الجملة والتجزئة للمركبات والدراجات النارية واصلاحها (45) |
||
|
تجارة الجملة باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية بالجملة (46) |
||
|
تجارة التجزئة ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية (47) |
||
|
أنشطة الفنادق والمطاعم - المجموع (القسم الأول) |
||
|
النقل والتخزين - المجموع (قسم ح) |
||
|
أنشطة النقل بالسكك الحديدية: نقل الركاب والبضائع بين المدن والدولي (49.1) |
||
|
أنشطة نقل خطوط الأنابيب (49.5) |
||
|
نشاط النقل المائي (50) |
||
|
أنشطة النقل الجوي والفضائي (51) |
||
|
الأنشطة البريدية والبريدية (53) |
||
|
أنشطة المعلومات والاتصالات - المجموع (قسم ي) |
||
|
الأنشطة العقارية (القسم L) |
||
|
الأنشطة الإدارية والخدمات الإضافية ذات الصلة (القسم ن) |
الغرض من النشاط الاقتصادي لأي وحدة عمل هو تعظيم الأرباح. لذلك ، غالبًا ما يسعى كل من الشركات ورجال الأعمال إلى تقليل العبء الضريبي على الشركات. ومع ذلك ، في ظل ظروف معينة ، يصبح تقليل الضرائب أمرًا غير قانوني ، ونتيجة لذلك ، قد يواجه دافع الضرائب غرامات خطيرة وعقوبات وحتى مسؤولية جنائية.
في المرسوم الصادر عن الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 "بناءً على تقييم محاكم التحكيم لصلاحية حصول دافع الضرائب على ميزة ضريبية" ، يمكن للمرء أن يجد تعريفًا للخطورة طرق تحسين (تقليل) العبء الضريبي. لا يمكن اعتبار التحسين الضريبي مبررًا إذا استلمه دافع الضرائب خارج النشاط التجاري الحقيقي أو أي نشاط اقتصادي آخر.
ستنشأ المشاكل أيضًا إذا أثبتت مصلحة الضرائب أن أنشطة دافع الضرائب أو الأشخاص المترابطين أو التابعين لها تهدف إلى إجراء معاملات تتعلق بالمزايا الضريبية ، بشكل أساسي مع الأطراف المقابلة التي لا تفي بالتزاماتها الضريبية. بمعنى آخر ، إذا دخل دافع الضرائب في عدد من المعاملات مع مؤسسات تنتهك قوانين الضرائب ولا تدفع الضرائب.
انه مهم!وفي الوقت نفسه ، فإن حق دافع الضرائب في تقليل العبء الضريبي منصوص عليه أيضًا في المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي) (القرار رقم 9-P بتاريخ 27 مايو 2003 "بشأن القضية التحقق من دستورية حكم المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بشكاوى المواطنين P.N. Beletsky و G. A. Nikova و R. V. Rukavishnikov و V. L. ومع ذلك ، فإن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي تدعم الأساليب القانونية فقط ، أي أنها توصي باختيار المزايا الضريبية القانونية ، والتأجيلات ، وخطط التقسيط ، وأشكال النشاط التجاري الأكثر ربحية ، والشكل التنظيمي والقانوني ، والنظام الضريبي ، وما إلى ذلك.
عند الحديث عن الحقوق القانونية لدافع الضرائب ، سنقوم على الفور بتسمية طرق تحسين الضرائب التي يسمح بها القانون - الحوافز الضريبية لمختلف الضرائب والرسوم. على سبيل المثال ، يتم تعيين معدل صفر لضريبة القيمة المضافة للمؤسسات التي تستخدم نظام ضرائب مبسط. يتم أيضًا منح معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ للشركات التي تقدم خدمات لنقل الركاب والأمتعة ، بشرط أن تكون نقطة المغادرة (وجهة) الركاب والأمتعة موجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي ، عند تسجيل النقل على أساس لوثائق النقل الدولي الموحدة. أو ، على سبيل المثال ، في عام 2011 ، الشركات الصغيرة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تستخدم عمالة المعاقين وشركات تكنولوجيا المعلومات وأصحاب المشاريع الفردية - المقيمين في المنطقة الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا والجامعات (القانون الاتحادي بتاريخ 16 أكتوبر 2010 رقم. 272-FZ "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي" بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي "والمادة 33 من القانون الاتحادي "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي").
بالإضافة إلى المزايا الضريبية المباشرة ، يمكن لدافعي الضرائب الحصول على بعض الإعفاءات الضريبية لفترة معينة (الفصل 9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب في شكل خطة تأجيل أو تقسيط ؛
الائتمان الضريبي للاستثمار.
في تحليل النشاط الاقتصادي لأي منظمة ، يلعب تقييم الالتزامات الضريبية دورًا مهمًا ، مما يسمح لك بتحديد مدى عبء النظام الضريبي الحالي على كيان اقتصادي وما هي حصة الموارد التي تجذبها المدفوعات إلى الميزانية ، أي لتحديد العبء الضريبي للمؤسسة.
ملحوظة!العبء الضريبي هو المبلغ الإجمالي المقدر للأموال المستحقة الدفع في شكل رسوم جمركية على الواردات ومساهمات في الصناديق الحكومية غير المدرجة في الميزانية (باستثناء المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) من قبل مستثمر ينفذ مشروعًا استثماريًا (القانون الفيدرالي رقم. 39-FZ بتاريخ 25 فبراير 1999 "بشأن النشاط الاستثماري في الاتحاد الروسي ، المنفذ في شكل استثمارات رأسمالية" ؛ بصيغته المعدلة في 07/23/2010).
يستخدم هذا التعريف عند تقييم العبء الضريبي على مشروع استثماري معين وله عدد من العيوب:
1) عند التقييم ، يتم استخدام القيمة الكمية فقط ، والقيمة المطلقة ، دون مراعاة الارتباطات مع المؤشرات الأخرى للنشاط المالي والاقتصادي ؛
2) يتم استبعاد الاقتطاعات من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي من الحساب ، على الرغم من أنها تشكل في الوقت الحالي حصة كبيرة في نفقات المؤسسة وهي أكبر دفعة مستحقة من صندوق الرواتب. وبالتالي ، يحتاج هذا التعريف إلى بعض الإيضاح والتعديل لتطبيقه الكامل.
انه مهم!يجب على المؤسسات حساب العبء الضريبي من أجل فهم مقدار جذب أنشطتها ودفع الضرائب انتباه السلطات الضريبية ، والتي قد تقرر إجراء تدقيق ضريبي في الموقع.
تقدير العبء الضريبي
لا توجد منهجية واحدة لحساب العبء الضريبي. يتم تقييم العبء الضريبي باستخدام طرق وأساليب مختلفة.
إنه ممتع!بشكل عام ، تختلف طرق تحديد العبء الضريبي لدافع الضرائب في مجموعة الضرائب والاشتراكات المستخدمة. يلعب المؤشر الأساسي أيضًا دورًا مهمًا ، حيث يمكن "ربط" المؤشرات المحسوبة ، أي مقارنة المبلغ الإجمالي للضرائب لفترة الفاتورة به.
المصدر الرئيسي للمعلومات في تحديد مستوى العبء الضريبي هو البيانات الضريبية والمحاسبية. تجدر الإشارة إلى أنها تستند إلى أطر قانونية تنظيمية مختلفة: تتم المحاسبة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة في 28 سبتمبر 2010) ، لوائح المحاسبة ، المبادئ التوجيهية المنهجية ، السياسة المحاسبية ؛ تعتمد الضريبة الأولى على قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأوامر وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والتي توضح قواعد معينة. نتيجة لذلك ، من الممكن أن تؤدي التناقضات إلى نشوء التزامات وأصول ضريبية دائمة أو مؤجلة.
يحدث انعكاس الالتزامات المتعلقة بالضرائب والرسوم المستحقة للميزانية والأموال من خارج الميزانية على الحسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، و 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" ، و 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" (الخطة حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ؛ بصيغتها المعدلة في 8 نوفمبر 2010).
يعكس رصيد الحسابين 68 و 69 مبالغ الضرائب والرسوم والمساهمات الاجتماعية المستحقة على المنظمة لفترة معينة. سيعكس الخصم من الحسابات 68 و 69 المبالغ المدفوعة فعليًا للفترة ، بالإضافة إلى الخصومات الضريبية التي يتم توفيرها لأنواع معينة من الضرائب. تشير التفسيرات لحساب 68 إلى أن المحاسبة التحليلية لهذا الحساب تتم حسب نوع الضريبة. يوضح الرصيد الدائن النهائي لهذه الحسابات ديون المنظمة لميزانيات المستويات المختلفة والأموال من خارج الميزانية في تاريخ معين. يتكون هذا الدين على حساب المؤسسة. لتلخيص المعلومات ، يتم استخدام سجلات المحاسبة الضريبية.
يحدث التغيير في العبء الضريبي تحت تأثير أساليب التخطيط الضريبي. دعونا نفكر في ارتباطهم النظري وتأثيرهم في شكل تدابير محددة لتحسين الضرائب (الجدول 1).
الجدول 1. العلاقة بين طرق التحسين الضريبي ومستويات المخاطر الضريبية
|
طريقة التحسين ل تحصيل الضرائب |
التأثير على العبء الضريبي |
نالوخطر جديد |
|
استخدام طريقة الإهلاك غير الخطي (المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
إعادة التوزيع في الوقت المناسب: انخفاض في الفترة الحالية ، وزيادة في الفترة المقبلة |
قصير. الاستخدام غير المعقول المحتمل للمعاملات المتزايدة |
|
الاعتراف بالفائدة على القروض باستخدام التزامات بشروط مماثلة (البند 1 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
خفض عن طريق تخفيض ضريبة الدخل |
متوسط. توجد مشاكل في التحديد الواضح للخصوم القابلة للمقارنة |
|
إنشاء احتياطيات: لإصلاح الأصول الثابتة (المواد 260 ، 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لدفع الإجازات ، ودفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة (المادتان 255 ، 324.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي) |
متوسط. زيادة غير معقولة محتملة في الاحتياطيات |
|
|
طريقة استبدال العلاقات: بيع الممتلكات من خلال مساهمتها الأولية في رأس المال المصرح به والبيع الإضافي لهذه الحصة (الفقرة الفرعية 12 ، البند 2 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
تخفيض العبء الضريبي عن طريق تخفيض ضريبة القيمة المضافة |
متوسطة أو عالية. اعتمادًا على مبلغ المعاملة ، قد يكون هناك اشتباه في عدم الجدوى الاقتصادية للمعاملة ، وقد يتم فرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية |
|
طريقة الاحتفاظ: فصل الوحدات الهيكلية إلى كيانات قانونية منفصلة (أحد الخيارات) |
يرجع الانخفاض في العبء الضريبي إلى حقيقة أنه إذا كانت الشركات المنشأة حديثًا تخضع لأنظمة ضريبية خاصة ، فسيكون من الممكن تقليل مبلغ الاستقطاعات من الأجور إلى الأموال غير المدرجة في الميزانية ، وتقليل القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات |
قصير. المشاكل المحتملة التي تنشأ عادة في العلاقات مع الفروع والشركات التابعة |
طرق حساب العبء الضريبي وتحسينه
قد يكون لحساب العبء الضريبي هدف مهم آخر للمؤسسة - التنبؤ بالعبء الضريبي للفترة المستقبلية. بالنسبة للمؤسسات الكبيرة ، من المهم توفير العبء الضريبي في الفترات المستقبلية. من المهم تقييم مقدار الضرائب التي سيتعين على المنظمة دفعها ، على سبيل المثال ، من خلال توسيع أنشطتها.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك حساب حصة الضرائب في الإيرادات والأرباح وضرائب الرواتب في صندوق الأجور ، وما إلى ذلك. كل هذا من شأنه أن يساعد المنظمة في التخطيط الضريبي للاقتطاعات من الميزانية. في الوقت نفسه ، من المهم أيضًا توقع مخاطر ضريبية مختلفة قد تؤثر على زيادة العبء الضريبي.
تعتبر السلطات الضريبية العبء الضريبي بسيطًا جدًا وعلى أساس متوسط من خلال قسمة جميع الخصومات الضريبية على إيرادات دافع الضرائب. ولكن هناك طرق أخرى أيضًا. على سبيل المثال ، يمكنك تحسين منهجية دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والحصول على صيغة أكثر تقدمًا:
العبء الضريبي \ u003d مقدار الضرائب المدفوعة وفقًا لبيانات التقارير خلال العام × 100٪ / مبلغ الإيرادات المحاسبية للسنة باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس.
عند تطبيق كل طريقة ، تظهر الكثير من القضايا الخلافية. على سبيل المثال ، ما إذا كان ينبغي تضمين الضرائب غير المباشرة أو ضريبة الدخل الشخصي في العبء الضريبي.
دعنا نحاول تسليط الضوء على بعض التقنيات المثيرة للاهتمام.
طريقة 1.الطريقة المقبولة عمومًا لتحديد العبء الضريبي على المؤسسات هي إجراء الحساب الذي طورته وزارة المالية الروسية ، والذي بموجبه يكون مستوى العبء الضريبي هو نسبة جميع الضرائب التي تدفعها المنظمة إلى الإيرادات ، بما في ذلك الإيرادات من أخرى مبيعات:
HH \ u003d (NP / (V + VD)) × 100٪ ،
NP - المبلغ الإجمالي لجميع الضرائب المدفوعة ؛
ب- عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ؛
VD - الدخل غير التشغيلي.
لسوء الحظ ، لا يسمح لنا هذا الحساب بتحديد تأثير التغييرات في الهيكل الضريبي على مؤشر العبء الضريبي. العبء الضريبي المحسوب باستخدام هذه الطريقة يميز فقط الكثافة الضريبية للمنتجات (الأشغال أو الخدمات) التي ينتجها كيان اقتصادي ، ولا يعطي صورة حقيقية للعبء الضريبي على دافع الضرائب
الطريقة الثانية.هناك منهجية مختلفة اقترحها إي.أ.كيروفا في مقال "منهجية تحديد العبء الضريبي على كيانات الأعمال" ، والتي بموجبها:
يتم زيادة مبلغ الضرائب المدفوعة والمدفوعات للأموال خارج الميزانية بمقدار متأخرات الضرائب. بمعنى آخر ، لا يتم تحديد العبء الضريبي من خلال الضرائب التي تدفعها المنظمة ، ولكن من خلال مقدار الضرائب التي يجب دفعها ، أي مبلغ المدفوعات المستحقة ؛
لا يشمل مبلغ الضرائب ضريبة الدخل الشخصي ، حيث يتم دفعها من قبل موظفي المنظمة ، والمؤسسة نفسها تقوم فقط بتحويل المدفوعات ؛
يتم تضمين مبلغ الضرائب غير المباشرة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية في مدفوعات الضرائب عند الحساب ، نظرًا لأن لها تأثيرًا كبيرًا على الاستقرار المالي للمنظمة ؛
يرتبط مبلغ الضرائب بتكلفة إنتاج المؤسسة المنشأة حديثًا ، والتي يتم تعريفها على أنها الفرق بين القيمة المضافة والاستهلاك. وفقًا لكيروفا ، ينقسم العبء الضريبي إلى مطلق ونسبي. العبء الضريبي المطلق هو مجموع مدفوعات الضرائب والمدفوعات للأموال خارج الميزانية التي سيتم تحويلها من قبل المنظمة ، ويتم حسابه على النحو التالي:
ANN \ u003d NP + VP + ND ،
حيث ANN هو العبء الضريبي المطلق ؛
NP - مدفوعات الضرائب التي تدفعها المنظمة ؛
VP - المدفوعات المدفوعة لصناديق خارج الميزانية ؛
ND - متأخرات المدفوعات.
ومع ذلك ، فإن العبء الضريبي المطلق يعكس فقط مبلغ الالتزامات الضريبية لكيان تجاري ولا يأخذ في الاعتبار شدة العبء الضريبي. لتحديد مستوى العبء الضريبي ، تقترح كيروفا استخدام مؤشر العبء الضريبي النسبي ، والذي يتم حسابه على أنه نسبة العبء الضريبي المطلق إلى القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا. بمعنى آخر ، يرتبط مبلغ مدفوعات الضرائب بمصادر دفعها.
يتم تحديد القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا لمخرجات المؤسسة على النحو التالي:
VSS \ u003d B - MZ - A + VD - BP
VSS \ u003d من + NP + VP + P ،
حيث VSS هي القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا ؛
ب - عائدات بيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) ؛
MZ - تكاليف المواد ؛
أ - الاستهلاك.
VD - الدخل غير التشغيلي ؛
VR - المصاريف غير التشغيلية (باستثناء مدفوعات الضرائب) ؛
من - الأجور
NP - مدفوعات الضرائب ؛
VP - المدفوعات للأموال خارج الميزانية ؛
P هو ربح المنظمة.
في هذه الحالة ، يتم تحديد العبء الضريبي النسبي بالصيغة التالية:
ONN \ u003d (ANN / BCC) × 100٪.
على الجانب الإيجابي ، يمكن ذكر ما يلي: لا يتأثر مبلغ القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا بالضرائب المدفوعة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين جميع مدفوعات الضرائب التي تدفعها المؤسسة مباشرةً في الحساب. في الوقت نفسه ، لا تعتمد موضوعية الحساب على تفاصيل الصناعة أو على حجم الشركة.
ومع ذلك ، عند استخدام هذه الطريقة ، لا يمكن التنبؤ نوعيًا بالتغيرات في المؤشر اعتمادًا على التغييرات في عدد الضرائب ومعدلاتها وفوائدها.
الطريقة الثالثة. Litvin طريقة أخرى مثيرة للاهتمام لحساب العبء في مقال "العبء الضريبي والمصالح الاقتصادية للمؤسسات". تتضمن المنهجية مؤشرات مثل عدد مدفوعات الضرائب وهيكلها وآلية تحصيلها. يشمل مبلغ مدفوعات الضرائب جميع الضرائب التي تدفعها المنظمة ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي.
سمو = ( مجموع(NP + نائب الرئيس) / مجموع IP) × 100٪ ،
أين مجموع(NP + VP) - مقدار مدفوعات الضرائب المتراكمة والمدفوعات للأموال خارج الميزانية ؛
مجموع IP - مبلغ مصدر الأموال لدفع الضرائب.
يقترح Lytvyn لحساب العبء الضريبي لمجموعات الضرائب المذكورة أعلاه فيما يتعلق بمصدر الدفع المقابل. من المؤشرات الشائعة لجميع الضرائب القيمة المضافة (VA) ، والتي يتم حسابها على النحو التالي:
DS \ u003d B - MZ
DS \ u003d OT + NP + VP + P + A.
تعتبر طريقة حساب العبء الضريبي هذه ذات أهمية عملية ، لأنها تتيح لك تحديد حصة الضرائب في إيرادات المؤسسة ، والأرباح والأجور ، والاستهلاك ، والضرائب ، وصافي الربح في كل روبل من المنتجات التي تم إنشاؤها. النقطة السلبية هي أن ضريبة الدخل الشخصي مشمولة في الضرائب ، على الرغم من أن المنظمة تعمل كوكيل ضرائب.
هناك أيضًا طرق أكثر تعقيدًا ، ولكن وفقًا للمؤلف ، يجب حساب العبء أولاً وقبل كل شيء وفقًا لما نصحته السلطات الضريبية ، وبعد ذلك فقط ، لأغراض التدقيق الداخلي ، على سبيل المثال ، يجب مراعاة مؤشرات أكثر تفصيلاً .
الطريقة الرابعة.تتيح لك المنهجية التالية تحديد العبء الضريبي كدالة لنوع الإنتاج ، والذي يختلف اعتمادًا على التقلبات في تكلفة الموارد المادية أو الأجور أو الاستهلاك. في هذه الحالة ، يُعرَّف العبء الضريبي بأنه حصة من القيمة المضافة الممنوحة للدولة ، وترتبط الضرائب بمصدر دفعها. يتم احتساب القيمة المضافة وفق المعادلة التالية:
DS \ u003d A + (من + SV) + ضريبة القيمة المضافة + P ،
حيث DS - القيمة المضافة ؛
أ - الاستهلاك.
من - الأجور
CB - أقساط التأمين ؛
ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة ؛
ف - الربح.
يتم تعريف الإيرادات على أنها مجموع القيمة المضافة وتكاليف المواد وفقًا للصيغة:
ب \ u003d DS + MZ.
تتضمن هذه التقنية استخدام المعاملات الهيكلية التالية:
- حصة الأجور من القيمة المضافة (بما في ذلك الرواتب) ، محسوبة بالصيغة:
K من = (OT + أقساط التأمين) / DS ؛
- حصة الإهلاك في القيمة المضافة ، محسوبة بالصيغة:
ك أ \ u003d أ / دس ؛
- حصة القيمة المضافة في إجمالي الإيرادات محسوبة بالصيغة:
K o \ u003d DS / V.
في ظل نظام الضرائب الحالي ، تدفع المؤسسة الضرائب الرئيسية التالية:
- ضريبة القيمة المضافة (تحتسب بنسبة 18٪):
ضريبة القيمة المضافة \ u003d (DS / 118٪) × 18٪ \ u003d 0.153DS ؛
- أقساط التأمين:
أقساط التأمين = (DS / 134٪) × 34٪ × K من = 0.254DS × K من ؛
- ضريبة الدخل الشخصية:
ضريبة الدخل الشخصي = 0.13 × (1 - (0.356 / 1.356)) × K من × DC = 0.096DS × K من ؛
- ضريبة الدخل:
N pr \ u003d 0.20 × (1 - VAT - K from - K a) × DS \ u003d 0.20DS × (0.847 - K from - K a).
يجعل مجموع الضرائب الرئيسية التي تدفعها المنظمة من الممكن تحديد العبء الضريبي كحصة من القيمة المضافة التي تنفقها المنظمة على مدفوعات الضرائب ، وفقًا للصيغة:
الأسرة = ضريبة القيمة المضافة + أقساط التأمين + Np + Npr.
وبالتالي ، وفقًا لهذه الطريقة ، يرتبط مبلغ الضرائب بالقيمة المضافة ، أي بمصدر الدخل ، لكن الحساب يشمل الضريبة على الدخل الشخصي ولا يأخذ في الاعتبار تأثير ضريبة الأملاك ، والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية ، ضريبة الأرض.
الطريقة الخامسة.هناك تقنية تعد تعديلًا للأسلوب السابق. مبادئها الرئيسية هي كما يلي.
يشمل الحساب جميع مدفوعات الضرائب التي سيتم تحويلها من قبل المنظمة إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، أي المبالغ غير المدفوعة ، ولكن المدفوعات المستحقة ، لأن تحديد العبء الضريبي على مبالغ الضرائب المدفوعة بالفعل يقلل من المستوى الفعلي للعبء الضريبي بسبب وجود تباين محتمل لسبب أو لآخر من المستحقات والمحولة بالفعل وفقًا لملكية مدفوعات الضرائب.
لا يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي في الحساب لأنها لا تتعلق بالعبء الضريبي على المؤسسة ، لأنها وكيل ضرائب.
القيمة المضافة للمنتجات محسوبة بالصيغة:
DS \ u003d B - MZ ،
هو القاسم المشترك الذي ترتبط به مدفوعات الضرائب.
بالإضافة إلى المعاملات المذكورة أعلاه (الأجر والاستهلاك) ، في هذه المنهجية ، يتم تقديم معاملات هيكلية إضافية:
حصة الضرائب المنسوبة إلى تكلفة الإنتاج ، باستثناء أقساط التأمين (لأنها مدرجة بالفعل في معدل الأجور) ، في القيمة المضافة ، محسوبة بالصيغة:
K o \ u003d H ss / DS ،
حيث H ss - مقدار الضرائب المتعلقة بتكلفة الإنتاج ؛
- حصة الضرائب المتعلقة بالمصروفات غير التشغيلية وتقليل أرباح المنظمة قبل الضرائب (ضريبة الأملاك ، الإعلان ، إلخ) ، محسوبة بالصيغة:
K npr \ u003d N العلاقات العامة / DS ،
حيث H pr - مقدار الضرائب المتعلقة بالمصروفات غير التشغيلية.
يتم حساب ضريبة القيمة المضافة وأقساط التأمين بطريقة مشابهة للطريقة السابقة باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة \ u003d (DS / 118٪) × 18٪ \ u003d 0.153DS ،
أقساط التأمين \ u003d (DS × K from / 134٪) × 34٪ \ u003d 0.254DS × K من.
يجب تعديل صيغة تحديد ضريبة دخل الشركات لمبلغ الضرائب المنسوبة إلى تكلفة الإنتاج والمدفوع من ربح المؤسسة:
N pr \ u003d 0.20 × (DS - VAT - (OT + أقساط التأمين) - A - N ss - N pr).
من خلال تطبيق المعامِلات الهيكلية المذكورة أعلاه ، يمكن تحويل صيغة تحديد ضريبة دخل الشركات على النحو التالي:
N pr \ u003d 0.20 × DS × (0.847 - K from - K a - K ncc - K npr).
يتم تحديد إجمالي عبء الضريبة على أنه مبلغ الضرائب المستحقة وفقًا للصيغة:
HH \ u003d ضريبة القيمة المضافة + أقساط التأمين + N pr + N ss + N pr.
للأسباب المذكورة أعلاه ، يتم استبعاد ضريبة الدخل الشخصي من الحساب.
بالإضافة إلى ذلك ، تفترض هذه المنهجية أيضًا استخدام معامل السحب النقدي ، وهو نسبة مدفوعات الضرائب المستحقة إلى الموارد المالية التي تتلقاها المنظمة بالفعل ، والتي يتم حسابها بواسطة الصيغة:
NN \ u003d (NP / DS - كيلو بايت) × 100٪ ،
حيث NP - مدفوعات الضرائب المستحقة للميزانية والأموال خارج الميزانية (باستثناء ضريبة الدخل) ؛
DS - مبلغ الأموال التي تلقتها المنظمة لفترة التقرير ؛
CB - الأموال المقترضة (الاعتمادات) التي اجتذبتها المنظمة في فترة التقرير.
من أجل التخطيط الضريبي الأمثل ، تحتاج المنظمة إلى حساب العبء الضريبي على أنشطتها مرة واحدة على الأقل كل ستة أشهر. بعد حساب مثل هذا المؤشر ، يمكن للمؤسسة أن تقرر ، على سبيل المثال ، تحسين الضرائب باستخدام المزايا التي يوفرها القانون. تتناول هذه المقالة إحدى طرق احتساب العبء الضريبي والتي أوصت بها السلطات.
دعونا نحدد تأثير الضرائب التي تدفعها المنظمة على كفاءة شركة Agrotorgservis LLC.
مثال
لتقييم العبء الضريبي في شركة Agrotorservis LLC ، سنقوم بإجراء تحليل ضريبي مقارن. سيتم إجراء التحليل الضريبي على مرحلتين.
الخطوة الأولىالتحليل الضريبي هو تحليل العبء الضريبي المطلق على شركة Agrotorgservis LLC.
للقيام بذلك ، ضع في اعتبارك ديناميكيات مبالغ الضرائب والرسوم لشركة Agrotorgservis LLC للفترة 2009-2010. (الجدول 2).
الجدول 2. الضرائب التي دفعتها شركة Agrotorservice LLC في 2009-2010
كما يتضح من الجدول. 2 ، بلغ المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة في عام 2010 7082 ألف روبل ، أي 1581 ألف روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2009. وبلغ معدل النمو للمبلغ الإجمالي للضرائب 128.7٪. تم تسجيل أعلى معدلات النمو لضريبة الدخل - 172.4 ٪ (أو 473 ألف روبل) ، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي - 170.9 ٪ (أو 502 ألف روبل).
تعود الزيادة في ضريبة الدخل إلى زيادة حجم الأنشطة ونمو الربح الخاضع للضريبة. زادت ضريبة الدخل الشخصي نتيجة نمو صندوق الرواتب وانخفاض عدد الموظفين.
الجدول 3. هيكل الضرائب لشركة Agrotorgservis LLC في 2009-2010
كما يتضح من الجدول. 3 ، تحتل ضريبة القيمة المضافة الحصة الأكبر في هيكل الضرائب. بلغت حصتها في عام 2010 34.1 ٪ من جميع مدفوعات المؤسسة ، وهي أقل بنسبة 5.7 ٪ مما كانت عليه في عام 2009.
بلغت حصة الضريبة الاجتماعية الموحدة (اشتراكات التأمين) في عام 2010 26.3٪ أي أقل بنسبة 2.1٪ عن عام 2009. وزادت حصة ضريبة الدخل في عام 2010 بنسبة 4٪ وبلغت 15.9٪. كما زادت ضريبة الدخل الشخصي في عام 2010 بنسبة 4.2٪ وتحتل حصة قدرها 17.1٪.
تحتل ضريبة الأملاك الحصة الأصغر في هيكل مدفوعات الضرائب وفي عام 2010 هي 6.7٪ ، أي أقل بنسبة 0.4٪ عن عام 2009. وهكذا ، في عام 2010 مقارنة بعام 2009 ، فإن الزيادة في مبلغ الضريبة على الدخل من الأفراد وضريبة الدخل أدى إلى زيادة هذه الضرائب في الهيكل.
بناءً على المرحلة الأولى من التحليل الضريبي ، كان من الممكن معرفة أن الشركة تتحمل العبء الأكبر من خلال دفع ضريبة القيمة المضافة ، فضلاً عن الضريبة الاجتماعية الموحدة.
المرحلة الثانيةالتحليل الضريبي المقارن هو تحليل العبء الضريبي النسبي على المؤسسة.
للقيام بذلك ، نقوم بتجميع الضرائب التي تدفعها المؤسسة حسب أنواع مصادر دفع أموال الضرائب (الجدول 4).
الجدول 4. هيكل العبء الضريبي لشركة Agrotorgservis LLC اعتمادًا على مصدر دفع الضرائب والرسوم في 2009-2010
كما يتضح من الجدول 4 ، يتم تمثيل هيكل العبء الضريبي ، اعتمادًا على مصدر دفع الضرائب ، في 4 مجموعات.
أكبر حصة تحتلها الضرائب المدرجة في التكلفة. كانت حصتها في عام 2010 43.3٪ ، بزيادة 2.2٪ عن عام 2009. حصة الضرائب غير المباشرة 34.1٪ ، أي أقل بنسبة 5.7٪ مما كانت عليه في عام 2009.
يعد حساب هيكل العبء الضريبي اعتمادًا على مصدر دفع الضرائب والرسوم ضروريًا لحساب المعاملات التحليلية للعبء الضريبي. دعونا نحسب هذه المؤشرات (الجدول 5).
الجدول 5. المعاملات التحليلية للعبء الضريبي لشركة Agrotorgservis LLC في 2009-2010
|
ضريبة |
2009 |
2010 |
يتغيرون |
||
|
نسبة مبلغ جميع الضرائب والرسوم غير المباشرة إلى عائدات المبيعات |
|||||
|
نسبة مجموع الضرائب والرسوم المباشرة إلى عائدات المبيعات |
|||||
|
نسبة مبلغ ضريبة دخل الشركات إلى عائدات المبيعات |
|||||
|
نسبة ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات إلى مبلغ ربح الميزانية العمومية |
|||||
|
نسبة مبلغ الضرائب والرسوم المفروضة على صافي الربح إلى مبلغ صافي الربح |
|||||
|
نسبة مبالغ الضرائب والرسوم المتضمنة في تكلفة الإنتاج إلى قيمة التكلفة |
|||||
|
نسبة مبالغ جميع الضرائب والرسوم إلى حصيلة المبيعات × 100 |
|||||
المعامِلات التحليلية التي تم الحصول عليها هي خصائص كمية ثابتة ، تسمح لنا ديناميكياتها باستخلاص استنتاجات حول الاتجاهات التي تطورت في نظام ضرائب المؤسسة. كما يتضح من الجدول ، انخفضت نسبة الضرائب غير المباشرة إلى الإيرادات في عام 2010 بنسبة 6.9٪ (100٪ - 93.1٪). ويلاحظ هذا الاتجاه أيضًا فيما يتعلق بمبالغ الضرائب والرسوم المفروضة على صافي الربح. بالنسبة لبقية المعاملات ، هناك زيادة في العبء الضريبي في عام 2010 مقارنة بعام 2009.
على أساس المعاملات المحسوبة ، يمكن استنتاج أن العبء الضريبي بشكل عام قد زاد في عام 2010. ويمكن تفسير ذلك بانخفاض ديون المؤسسة على الضرائب والرسوم من 204 آلاف روبل. ما يصل إلى 29 ألف روبل (البند 624 من التزام الميزانية العمومية). يظهر العبء الضريبي الإجمالي على الإيرادات أنه مقابل كل 100 روبل. الضرائب في عام 2010 شكلت 3.167 روبل. إيرادات المبيعات. علاوة على ذلك ، تظهر البيانات الواردة في الجدول أن العبء الضريبي على الإيرادات في عام 2010 زاد بنسبة 108.7٪. وبالتالي ، بناءً على البيانات المحسوبة ، يمكن استنتاج أن العبء الضريبي بشكل عام في Agrotorservice LLC له مستوى مقبول.
