الأعمال الصغيرة في روسيا ، على الرغم من الضغط المستمر من الدولة ، لا تزال تنمو وتتطور. إلى حد كبير ، يتم تسهيل ذلك من خلالمما يبسط التقارير ويقلل من المدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية. في هذه المقالة ، سننظر في ما يشير إليه هذا المصطلح ، وما هي أنواع الأوضاع وكيف تختلف.
تسمى الأنظمة الضريبية بالمخططات البديلة وخيارات الدفع للميزانية. ظهر هذا المصطلح في عام 1995 بعد اعتماد القانون الاتحادي بشأن دعم الأعمال الصغيرة.
أنواع الأوضاع الخاصة
وفقًا لهذا القانون ، تم إعفاء الشركات الصغيرة من بعض الإجراءات الشكلية ويمكنها تسوية الحسابات مع الدولة وفقًا لأبسط المخططات وأكثرها فهمًا. نتيجة لذلك ، أصبحت بعض هذه المخططات قديمة ، وأظهر بعضها عدم كفاءتها ، و في عام 2013 قررت الحكومة إجراء تغييرات جذرية وأدخلت عدة أنظمة جديدة، والتي تم تصميمها لتبسيط عمل IP التقليدي. للتذكير ، يدفعون أربعة أنواع من الضرائب:
يتم دفع هذه الضرائب ليس فقط من قبل رواد الأعمال ، ولكن أيضًا من قبل المواطنين العاديين. بالإضافة إلى الضرائب المذكورة أعلاه ، يتم أيضًا تطبيق أنظمة خاصة على رجال الأعمال ، والتي تعتمد على نوع النشاط ، ودوران الموظفين ، وعدد الموظفين المعينين ، إلخ.
قبل الدراسةدعونا نلقي نظرة على من هو بالضبط الموضوع الذي يقع تحت تأثيرهم. في المجموع ، هناك خمس فئات رئيسية من الموضوعات:
في بعض الأحيان يمكن أن تعمل الشركة على عدة أنظمة
انتباه:يمكن أن تنتمي شركة واحدة إلى عدة فئات ، على سبيل المثال ، تعمل في إنتاج المنتجات الزراعية والاستثمارات (في حين أنه من المهم الامتثال لمتطلبات القانون من أجل عدم الانسحاب من الضرائب الزراعية الموحدة).
جميع أنظمة الضرائب الخاصة لها بعض الفروق الدقيقة. وهنا لائحة من لهم:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل.
يعتبر النظام الضريبي المبسط أحد أكثر الأنظمة استخدامًا وبساطة وفعالية لإدارة الأعمال التجارية الصغيرة - حيث تعمل الغالبية العظمى من رواد الأعمال الفرديين الروس والشركات ذات المسؤولية المحدودة. هذا الوضع مناسب لرجال الأعمال الذين يستوفون الطلبات التالية:
في الوقت نفسه ، يجب مراعاة المتطلبات القانونية الأخرى. لذلك ، لا يمكن أن تعمل المؤسسة في ظل النظام الضريبي المبسط إذا كان أكثر من من أصولها تنتمي إلى شركة أخرى أو إذا تم تنفيذ أنشطة كيان قانوني من خلال رعاية من البلدية أو الدولة. لا يمكن تطبيق STS على الأنشطة التالية:
من الضروري اتباع شروط النظام الخاص وعدم تجاوزها
إذا كان النشاط الرئيسي لشركة ذات مسؤولية محدودة يندرج تحت إمكانية إدخال نظام ضرائب مبسط ، وفي نفس الوقت تشارك في الأنشطة المذكورة أعلاه جزئيًا فقط ، فإن النظام لا ينطبق عليها. وفقًا لذلك ، من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط وشكل آخر من أشكال النظام الخاص. بالعمل على هذا النظام ، يُحرم صاحب المشروع من التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الأرباح والممتلكات. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام آخر ، يجب على صاحب المشروع الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة تلبية معايير معينة على مدار العام ، بينما يجب تقديم طلب الانتقال إلى مكتب الضرائب في ديسمبر. إذا تمت الموافقة عليه ، فبدءًا من 1 يناير ، سيتم نقل الشركة إلى شكل جديد من الضرائب.
انتباه:مثل هذا الإجراء ضروري فقط لأولئك الذين عملوا في السابق على النظام الموحد أو أشكال أخرى من الضرائب. عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة جديدة أو رائد أعمال فردي ، يمكنك العمل بنظام مبسط من اليوم الأول.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم طلب إما على الفور أثناء التسجيل ، أو خلال أول 30 يومًا بعد استلام المستندات ذات الصلة ، وإلا فسيتم تطبيق السعر العام. يشير البيان إلى ما سيتم اعتباره بالضبط للخصومات: إما الدخل بمعدل 6 في المائة ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات بمعدل 15 في المائة. في كلتا الحالتين الأولى والثانية ، يتم تحصيل الضرائب للسنة. إذا تجاوزت الشركة الحدود ، فيجب على مديرها أو الشخص المسؤول تقديم المعلومات إلى أقرب سلطة ضريبية في موعد لا يتجاوز 15 يومًا قبل نهاية الفترة الضريبية الحالية. إذا تم تقديم الطلب خلال الإطار الزمني المحدد ، فستنتقل الشركة ببساطة إلى نظام مشترك. إذا لم يتم تقديمه ، فسيتم معاقبة الشركة في شكل غرامات.
لاحظ أن أنظمة الضرائب الخاصة تشمل و UTII. إنه يعمل حيثما تنص عليه القواعد الإقليمية للقانون ، وبالتالي ، قد تختلف شروط UTII في مناطق مختلفة من البلاد. ضع في اعتبارك المتطلبات وفقًا للقانون التي يتم طرحها للشركات التي يمكنها العمل على UTII:
إذا كانت المؤسسة تعمل في مناطق مختلفة وتخضع لعدة أنظمة ، فإن UTII يتم تحصيلها فقط لعمليات محددة مناسبة لمتطلبات القانون. يتم فرض ضرائب عليها بنسبة 15٪ ، ولكن قد تؤدي الاحتمالات الإقليمية إلى تغيير هذا المعدل.
في حالة انتهاك شروط النظام الخاص ، يتم توفير غرامة وتحويل إلى السعر العام
انتباه:يمكن لشركة LLC التبديل إلى وضع UTII بعد تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في أي وقت. نهاية مدفوعات UTII - في نهاية السنة التقويمية ، بغض النظر عن تاريخ تقديم الطلب.
يشار إلى أنه إذا لم يخطر صاحب المشروع السلطات الضريبية بأنه تجاوز حدود هذا النظام ، فيتم نقله قسراً إلى المعدل العام ويعاقب بغرامات.
لا ينطبق نظام براءات الاختراع إلا على رواد الأعمال الأفراد - يُحظر على شركة LLC العمل عليه. للامتثال لمتطلبات PSN ، يجب عليك:
لا يدفع رائد الأعمال الذي يعمل في PSN الضرائب ، ولكنه يشتري براءة اختراع خاصة ، تبلغ تكلفتها 6 في المائة من القاعدة. لا يحتاج إلى تقديم الإقرارات خلال فترات الإبلاغ إلى مصلحة الضرائب ، ولكن يجب عليه الاحتفاظ بسجلات للدخل المستلم ، ولكل نوع من أنواع النشاط.
يدفع رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة الذين يعملون في هذا الوضع ضريبة قدرها 6 في المائة من الفرق بين الدخل المستلم والنفقات الحالية للمؤسسة. للدخول في هذا النظام ، من الضروري أن تتجاوز حصة الدخل المستلم من بيع المحاصيل الزراعية 70٪ من إجمالي المبلغ المستلم. لاحظ أنه إذا كانت المؤسسة لا تنتج محاصيل زراعية ، ولكنها تقوم فقط بتقديم المشورة أو بيع المعدات ، فلا يحق لها العمل وفقًا للضريبة الزراعية الموحدة. لا يشمل مفهوم المحاصيل الزراعية الحبوب والفواكه والخضروات فحسب ، بل يشمل أيضًا الأسماك واللحوم وغيرها من المنتجات.
أعلاه ، قمنا بفحص الرئيسيالمفاهيم والأنواع أنظمة الضرائب الخاصة العاملة على أراضي روسيا. بالنسبة لبعضهم ، قد تختلف الظروف حسب المنطقة: يتم تحديد الأسعار من قبل المسؤولين المحليين. يحتاج رائد الأعمال إلى التأكد من أنه لا يتجاوز الحدود الموضوعة للأنظمة ، وإذا حدث ذلك ، فعليك تقديم طلب للتحويل في الوقت المناسب أو تصحيح الوضع حتى لا يقع تحت عقوبات سلطات التفتيش والتنظيم.
في تواصل مع
يمنح رواد الأعمال الفرصة لاستخدام مجموعة متنوعة من أنظمة الدفع مع الدولة. هناك آلية عامة لاحتساب الرسوم على الميزانية ، والتي تتميز بحجم كبير إلى حد ما من العبء المالي على الأعمال. هناك العديد من الأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي يعني استخدامها انخفاضًا كبيرًا في العبء الضريبي على الشركات. يمكن لرجال الأعمال الذين يعملون في أوسع مجموعة من الصناعات الاستفادة من التفضيلات المناسبة من حيث دفع الضرائب والرسوم للدولة. يمكن لكل منهم اختيار نظام ضرائب خاص يتوافق بشكل أفضل مع تفاصيل نموذج العمل ، ومقدار الإيرادات ، فضلاً عن ارتباطه بالتكاليف. ما نوع أنظمة تحصيل الضرائب الخاصة التي ينص عليها التشريع الروسي؟ كيف تختار الأفضل؟
النظام الضريبي الخاص هو نظام لتحصيل المدفوعات من دافعي الضرائب إلى الميزانية ، والذي تم إنشاؤه بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين القانونية الأخرى. قد تنص هذه الأنظمة الخاصة على إجراءات لحساب التزامات الدفع التي تختلف عن المعيار ، وفي بعض الحالات - إعفاء دافعين معينين منها.
إن مفهوم النظام الضريبي الخاص مكرس في التشريع الروسي. المصدر الرئيسي للقانون هنا هو قانون الضرائب. يعرّف الباحثون الروس النظام الضريبي الخاص بأنه آلية لتحصيل المدفوعات إلى الميزانية للمنظمات العاملة في نشاط ريادة الأعمال ، والتي تعتبر بديلاً لنظام الضرائب العام أو DTS. في الواقع ، تم إصلاح الصيغ المقابلة على مستوى المصدر الرئيسي ، كما أشرنا أعلاه ، مصدر قانون الضرائب في روسيا - قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، ينص قانون الضرائب على أنه يمكن للأنظمة الخاصة إعفاء دافع الضرائب من الالتزامات المنصوص عليها في المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي تلك التي تميز OSN بشكل أساسي.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة ، إذا اتبعت أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
دعونا ننظر في تفاصيل أنواع الضرائب المذكورة بمزيد من التفصيل.
الضريبة الزراعية الموحدة ، أو الضريبة الزراعية الموحدة ، هي نظام ضريبي خاص تم إنشاؤه لأصحاب المشاريع الزراعية. كما أن منظمات مصايد الأسماك هي من بين دافعي الضرائب الذين يحق لهم التمتع بفوائد الضريبة الزراعية الموحدة. يسمح النظام الخاص المدروس للدافعين بعدم تحويل الضرائب إلى الميزانية:
الضريبة الزراعية الموحدة هي نظام ضريبي يمكن لأصحاب المشاريع التحول إليه طواعية. من أجل القيام بذلك ، يجب على الشركة إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - في مكان العمل. ومع ذلك ، سيتمكن المزارع من البدء في استخدام التفضيلات التي يضمنها هذا النظام الضريبي الخاص فقط اعتبارًا من العام المقبل. يمكن فقط للمؤسسات الجديدة التي اجتازت للتو تسجيل الولاية - أو تمكنت من إرسال إشعار ذي صلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد استلام مستندات الملكية - بدء العمل على UTS على الفور.
يمكن فقط للشركات التي لديها دخل من الأنشطة الزراعية بأكثر من 70 ٪ من إجمالي الدخل الاستفادة من الضريبة الزراعية الموحدة. لا يمكنهم العمل في ظل نظام الضرائب الزراعية الموحدة:
الهدف من الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو الربح التجاري ، أي الفرق بين الدخل والمصروفات. معدل الضريبة الزراعية الموحدة 6٪. يمكن اعتبار هذه الضريبة ، بالتالي ، واحدة من أكثر الضرائب ربحية في نظام الضرائب الروسي. يمكن ، بالإضافة إلى ذلك ، تخفيض أساس احتساب الضريبة على الضريبة الزراعية الموحدة بمقدار الخسائر المسجلة في العام السابق.
تفضل العديد من الشركات الروسية اختيار نظام ضريبي مبسط أو نظام ضريبي. للقيام بذلك ، يجب أن تستوفي الشركة المعايير التالية:
لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات التي لديها فروع أو مكاتب تمثيلية.
يسمح النظام الضريبي المبسط للشركات بعدم الدفع:
يمكنك التبديل إلى STS ، كما في حالة الضريبة الزراعية الموحدة ، عن طريق إرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في النموذج المحدد. وبالمثل ، فإن الأعمال التجارية ستكون قادرة على العمل على "المبسطة" فقط ابتداء من العام المقبل. الاستثناء هو إذا كانت المنظمة جديدة ، وتمكن مالكوها من إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الولاية. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط باستخدام UTII ، يكون العمل على "التبسيط" ممكنًا اعتبارًا من الشهر الذي توقفت فيه المؤسسة عن العمل على UTII.
STS هو نظام ضرائب يمكن أن يستخدمه رائد الأعمال من حيث التسويات مع الميزانية في نسختين. أولاً ، يمكن للشركات أن تدفع للحكومة 6٪ من عائداتها. ثانيًا ، هناك خيار بتحويل 15٪ من صافي الربح إلى الميزانية.
يعتمد اختيار أحد المخططين المميزين على رجل الأعمال نفسه. يُنصح باستخدام النظام الضريبي المبسط ، والذي بموجبه يتم دفع 6٪ للدولة من العائدات ، للشركات التي ليس لديها مصاريف كبيرة. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، المنظمات الاستشارية ، وكذلك أي منظمات أخرى متخصصة في تقديم الخدمات. في المقابل ، من المرجح أن يكون للشركات الصناعية وشركات البناء والمنظمات التجارية ربحية أقل بسبب ارتفاع التكاليف. لذلك سيكون من المربح لهم العمل وفق النظام الضريبي المبسط ، مع إعطاء 15٪ من الربح للموازنة. في الوقت نفسه ، يمكن لمناطق الاتحاد الروسي إنشاء أنظمة ضريبية تفضيلية في إطار النظام الضريبي المبسط للمخطط المقابل ، والذي يمكن بموجبه تخفيض المعدل إلى 5٪.
الأعمال الصغيرة تعتبر بحق أساس اقتصاد الدولة- وفقًا للوائحها ، تم تخصيص معظم مواد قانون الضرائب. يشكل رواد الأعمال الخاصون ذوو معدل دوران الأموال المنخفض العمود الفقري للصناعات بأكملها (التجارة ، الخدمات ، إنتاج عدد من السلع ، وما إلى ذلك).
على الرغم من المرونة النسبية وعدد الفرص التي يوفرها التشريع للكيانات القانونية ، فإن هذا النوع من الأعمال يعتبر بحق أكثر أنواع الأعمال غير المستقرة لتغيرات السوق المفاجئة ويحتاج إلى شروط خاصة.
حتى التغيير البسيط في مسار السلطات أو اتجاهات السوق يمكن أن يعرض صناعات بأكملها للخطر ، لذلك تطورت الدولة نفسها آليات الحماية لأصحاب المشاريع الصغيرة... وهي تستند إلى عدد من أنظمة ضريبية خاصة- نظام بديل لدفع الاستقطاعات للخزينة.
لأول مرة ، تم تكريس هذا المفهوم على المستوى التشريعي في عام 1995 ، عندما تم اعتماد القانون الاتحادي المقابل بشأن دعم الدولة للأعمال التجارية الصغيرة.
لم تجعل هذه الوثيقة من الممكن دفع الضرائب وفقًا لمخطط مبسط فحسب ، بل أيضًا الاستغناء عن معظم الإجراءات الشكلية في المحاسبة ، مما قلل أيضًا من جاذبية الأعمال التجارية الصغيرة كمجال لتوليد الدخل.
ولكن منذ ذلك الوقت ، تغيرت حقائق السوق كثيرًا واحتاج التشريع إلى تعديل وتوسع جديين في أنواع الأنظمة الضريبية الخاصة. تم اعتماد قائمة واسعة من التغييرات في عام 2013 وبدلاً من مخطط واحد ، تلقى رواد الأعمال ما يقرب من ستة.
في الواقع ، من هذه الوثيقة يبدأ الاستخدام الواسع لأنظمة دفع الضرائب الخاصة.
الأفراد ، مثل رواد الأعمال من القطاع الخاص ، يدفعون على الفور بشكل افتراضي أربعة أنواع من الضرائب:
بالإضافة إلى ذلك ، في حالة صاحب المشروع الفردي ، يصبح من الضروري تجديد خزينة الدولة من دخله من الأنشطة. تعتمد طبيعة دفع الضريبة وسعرها وشروطها الخاصة على اختيار النظام (عام أو أحد أصناف النظام الخاص).
اعتمادًا على فئة الفرد ، والتي يتم تحديدها حسب نوع نشاطه ، قد يكون موضوع النظام الضريبي الخاص:
قد يكون القيام بأعمال تجارية من قبل المزارعين وعدد من شركات الاستثمار مناسبًا للعديد من المخططات في وقت واحد. أيضًا ، يتم تقديم خيار من عدة خيارات لدفع الضرائب للشركات العاملة في تطوير أو معالجة الموارد المعدنية.
بشكل عام ، فإن أنظمة الضرائب الخاصة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لها عدد من السمات المحددة المشتركة:
النظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) هو النظام الخاص الأكثر شيوعًا المستخدم في الشركات الصغيرة. يمكن استخدامه فقط في حالة امتثال الشركة لفترة التقرير هذه المعايير:
يوجد ايضا عدد من المتطلبات الثانوية، المنصوص عليها في التشريعات الضريبية وملزمة. على سبيل المثال ، لا يمكن فرض ضرائب على نشاط تجاري بموجب نظام مبسط إذا كان أكثر من ربع أصول الشركة مملوكًا لكيان قانوني آخر. من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط للكيانات القانونية التي ترعاها ميزانية الدولة أو البلدية جزئيًا أو كليًا.
كما يقيد المشرع بشدة نطاق أنشطة رواد الأعمال الذين يرغبون في تطبيق نظام الضرائب المبسط. تحت أي ظرف من الظروف لا يمكن للشركات التقدم للحصول عليها ، حيث يتم الحصول على الدخل الرئيسي منها على حساب:
إذا كان للكيان القانوني فرع واحد على الأقل ، فإن المشرع لا ينص أيضًا على استخدام STS له. أيضًا ، لا يمكنك استخدام نظام الضرائب المبسط مع أشكاله الأخرى. عند تشغيل النظام الضريبي المبسط ، يتم إعفاء رائد الأعمال تمامًا من ضريبة القيمة المضافة وضرائب الممتلكات والأرباح للكيانات القانونية.
لا يمكن الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط إلا إذا قدمت الشركة جميع المستندات التي تؤكد الامتثال للمعايير المنصوص عليها بحلول نهاية السنة التقويمية. إذا تمت الموافقة عليها من قبل الإدارة البلدية (أو الإقليمية) في دائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط تحدث من اليوم الأول من العام الجديد.
لا يفرض المشرع قيودًا على مدة ممارسة الأعمال التجارية - يمكن للكيان القانوني العمل بنظام "مبسط" منذ اليوم الأول لوجوده. من المهم فقط تقديم المستندات في غضون شهر بعد استلام حزمة المستندات التأسيسية ، وإلا فسيتعين عليك الانتظار حتى نهاية العام ودفع الضرائب بالسعر العام.
عند تقديم طلب ، يمكنك اختيار المؤشر المالي الذي سيتم استخدامه لحساب الخصومات لخدمة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة للخيار الأول (الدخل) ، يتم تطبيق السعر 6% ، والثاني (الفرق بين الدخل والمصروفات) يوفر بالفعل 15% .
لكلا السيناريوهين ، الفترة المشمولة بالتقرير تقويم سنوي... قد يختلف عدد من الميزات والفوائد من منطقة إلى أخرى - يحتفظ القانون الفيدرالي المذكور أعلاه بالحق في تعديل البنود ذات الصلة.
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى حقيقة أن المشرع يلزم كل شخص باستخدام النظام الضريبي المبسط الذي تجاوز المتطلبات المحددة بالإبلاغ عنه 15 يومًا تقويميًا قبل نهاية الفترة الضريبية للتقرير... في هذه الحالة ، سيتم الانتقال إلى نظام دفع ضرائب مشترك دون فرض عقوبات على الأخير.
السمة الرئيسية لـ UTII (الضريبة الموحدة على الدخل المتنازع) هي استخدامه خاصة في تلك الكيانات الإقليمية للاتحاد الروسي ، حيث هذا مسموح به بموجب القانون المحلي... يمكن أيضًا أن تختلف معدلات الضرائب والأنشطة الخاضعة لهذا المخطط اختلافًا جذريًا من منطقة إلى أخرى ومن منطقة إلى أخرى. لا يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي سوى قائمة أساسية لا يمكن للبلديات تجاوزها عند إنشاء شروط خاصة.
لا يمكن الانتقال إلى UTII إلا في الحالات التي:
في حالة مشاركة الشركة في عدة أنواع من الأنشطة في وقت واحد ، سيتم فرض ضريبة على الدخل في المناطق المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على UTII. المعدل هو 15٪ ، لكن اعتمادًا على مؤشرات التصحيح ، قد يتغير إلى أسفل.
يمكن الانتقال إلى UTII في أي وقت مناسب للكيان القانوني ، ولكن إنهاء دفع الضرائب بموجب هذا المخطط ممكن فقط في نهاية السنة التقويمية. إذا تبين أثناء التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية أن الشركة لا تفي بالمتطلبات المذكورة ، فبالإضافة إلى العقوبات ، سيتم تحويلها إلى نظام الضرائب العام عن طريق الإكراه.
الميزة الرئيسية لـ PSN هي أن هذا النظام مخصص فقط لأصحاب المشاريع الفردية - لا يمكن للكيانات القانونية استخدام المخطط تحت أي ظرف من الظروف... إذا تم استيفاء عدد من المتطلبات (متوسط عدد الموظفين لا يزيد عن 15 شخصًا ، فإن الدخل لكل نشاط من الأنشطة المعلنة لا يزيد عن مليون روبل) ، بدلاً من دفع الضرائب ، يتم الحصول على براءة اختراع ، وسعر والتي ستكون 6٪ من الوعاء الضريبي لرجل الأعمال الفردي.
الإضافة الكبيرة هي إعفاء رائد الأعمال من تقديم إقرار ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولكن في المقابل سيتعين عليك الاحتفاظ بسجلات الدخل من كل نوع من الأنشطة بشكل منفصل عن بعضها البعض.
الضريبة الزراعية الموحدة لها معدل ثابت قدره 6٪ من الفرق بين دخل الشركة ومصروفاتها. في الوقت نفسه ، يضع المشرع ، وفقًا للمتطلبات الجديدة ، مطلبًا رئيسيًا واحدًا فقط لرجل أعمال فردي أو كيان قانوني - يجب ألا تتجاوز حصة دخله المتلقاة في سياق بيع البضائع 70 ٪ من الإجمالي. مقدار.
فارق بسيط آخر: يجب أن تكون الشركة واحدة من تلك التي تقدم أنشطة الدعم في القطاع الزراعي. أما إذا كانت الشركة لا تعمل في إنتاج المحاصيل أو المنتجات ، فلا يحق لها التقدم بطلب للحصول على الضريبة الزراعية الموحدة.
فيما يلي محاضرة حول الأنظمة الضريبية الخاصة.
يمكن للشركات الروسية العمل في ظل مجموعة واسعة من أنظمة الضرائب. من بينها تلك التي تتكيف بشكل أفضل مع الشركات ذات الإيرادات الصغيرة ، وتلك المخططات التي تسمح للمؤسسات بتحمل عبء دفع معقول بهوامش ربح عالية. كيف تختار أفضل خيار ضريبي لرجل أعمال روسي؟
أول خيار ممكن للتسويات بين رجل الأعمال والدولة هو نظام الضرائب العام. تعتبر واحدة من أكثر العبء عبئًا على دافعها ، لأنها تتضمن التحويل إلى ميزانية الدولة: ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة الأملاك. يوفر نظام الضرائب المدروس للمؤسسة المحاسبة والإبلاغ الضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في بعض الحالات ، تُستكمل التزامات الشركات بالحاجة إلى تقديم معلومات إلى Rosstat و FSS.
الميزة الرئيسية للعمل في ظل نظام ضريبي عام هي أن الشركة لن يكون لديها قيود على التفاعل مع الكيانات القانونية التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ميزة أخرى واضحة هي أنه لا توجد حاجة لدفع ضريبة الدخل إذا كانت الشركة تعمل بخسارة ، والتي ، علاوة على ذلك ، يمكن ترحيلها إلى فترات إعداد التقارير الأخرى وبالتالي تقليل مبلغ المدفوعات للميزانية في المستقبل.
إذا كانت الشركة تعمل وفقًا للنظام العام لحساب الضرائب ودفعها ، فقد تُستكمل في بعض الحالات التزاماتها تجاه الدولة بالحاجة إلى دفع رسوم إضافية. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون:
قد ترتبط التزامات الدفع الأخرى للشركات العاملة بموجب النظام الضريبي المبسط بدفع الرسوم الإقليمية. من بين هؤلاء:
يشمل نظام الضرائب الرئيسي أيضًا دفع ضريبة الأراضي المحلية ، في الحالات التي ينص عليها القانون. يخضع لأحكام الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الإجراءات القانونية البلدية.
تختار العديد من الشركات نظام ضريبي مبسط. لها مثل هذا الاسم ، أولاً ، نظرًا لحقيقة أن التزامات الدفع التي تتحملها الشركة للدولة أصبحت أقل (لا داعي لدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي) ، وثانيًا ، متطلبات إعداد التقارير ليست صارمة للغاية.
من أجل التمكن من تحديد نظام الضرائب المعني ، يجب أن تستوفي المؤسسة عددًا من المعايير. أولاً ، يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين في الشركة 100 شخص. ثانياً ، يجب ألا تتجاوز تكلفة الأصول الثابتة للمؤسسة 100 مليون روبل. ثالثًا ، بالنسبة للمؤسسات التي تتقدم للعمل بموجب النظام الضريبي المبسط ، هناك حد للإيرادات السنوية - المبلغ المقابل هو 68820000 روبل في عام 2015.
لا يمكن العمل على النظام الضريبي المبسط:
الميزة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط هي معدلات الضرائب المنخفضة. هناك طريقتان لتسوية مشروع مع الدولة:
في الوقت نفسه ، هناك أيضًا عيوب النظام الضريبي المبسط. من بينها: في بعض الحالات ، من الصعب إبرام عقود مع الشركات التي اختارت نظام ضريبي عام. الحقيقة هي أن الطرف المقابل لن يكون لديه أسباب قانونية لتلقي خصومات ضريبة القيمة المضافة ، والتي يمكن أن تكون قيمتها مهمة جدًا بالنسبة له.
كيف تتحول إلى نظام ضريبي مبسط لرائد الأعمال؟ هناك نوعان من المخططات الرئيسية لحل هذه المشكلة.
أولاً ، إذا كان الشخص يعمل بالفعل وقرر التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، فعندئذٍ بحلول 31 ديسمبر من العام السابق للوقت الذي يكون فيه عمل الشركة على النظام الضريبي المبسط مرغوبًا ، يحتاج إلى إرسال إشعار في النموذج المحدد للتقسيم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. يجب أن يسجل هذا المستند القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، بالإضافة إلى مبلغ العائدات اعتبارًا من 1 أكتوبر.
ثانيًا ، يمكن لرائد الأعمال التحول إلى نظام الضرائب المبسط فورًا بعد تسجيل نشاط تجاري في دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يمكنه إرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب في وقت واحد مع تقديم المستندات للتسجيل أو في غضون 30 يومًا بعد الانتهاء من الإجراء ذي الصلة.
وتجدر الإشارة إلى أن الدافع الذي تحول من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضريبي آخر سيكون قادرًا على العودة إلى "النظام الضريبي المبسط" بعد أن عمل بموجب نظام مختلف لمدة سنة واحدة على الأقل.
بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أن رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط يتمتعون بالمزايا التالية: لا تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي ، دون احتساب الرسوم التي يتم تحويلها من:
في الوقت نفسه ، لا يُعفى رواد الأعمال الأفراد من الالتزامات المنصوص عليها في حالة وكيل الضرائب.
نظام ضرائب شائع آخر هو UTII. يتضمن دفع ضريبة واحدة محتسبة بمبلغ ثابت تحدده الدولة. ميزتها الرئيسية هي أن حجم إيرادات الشركة لا يهم. يمكن للشركة العمل على UTII فقط إذا كانت منخرطة في أنشطة معينة. وتشمل هذه:
هناك أيضًا عدد من القيود على استخدام UTII. لذلك ، لا يمكن تطبيق هذا النظام الضريبي:
أيضًا ، تفقد الشركة الحق في استخدام UTII إذا توقفت عن ممارسة الأنشطة التي تندرج تحت هذا النظام الضريبي.
غالبًا ما يختار رواد الأعمال ، نظرًا لأنظمة الضرائب التفضيلية فيما يتعلق بنظام DOS ، UTII ، نظرًا لأن هذا النظام يتميز بعدد من المزايا. دعونا نفكر فيها.
أولاً ، بالنسبة لـ UTII ، وكذلك بالنسبة لـ STS ، تم وضع إجراء مبسط لتقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - بشرط ألا تقوم الشركة بأنشطة تندرج تحت STS. لذلك ، فإن هيكل الإقرار الضريبي لـ UTII بسيط للغاية - فهو يحتوي على 5 صفحات فقط. ملؤها لا يعني أي صعوبة خاصة للشركات ، لأن الجزء الأكبر من المؤشرات المسجلة في الوثيقة يحددها القانون.
ثانياً ، في هيكل تحديد الوعاء الضريبي لـ UTII ، يتم استخدام معاملات التصحيح. يسمح لك حجمها بمراعاة العوامل المختلفة التي تؤثر على الدخل ومقدار الضريبة. لذلك ، على سبيل المثال ، يأخذ المعامل K2 في الاعتبار الموسمية ، وطريقة التشغيل ، فضلاً عن خصوصيات جغرافية أنشطة صاحب المشروع.
ثالثًا ، يتضمن UTII محاسبة العمل خلال الفترة الفعلية لتنفيذه. على سبيل المثال ، يمكن تغيير معامل K2 إذا كان الدافع منخرطًا في الأعمال التجارية لفترة أقصر مقارنةً بمعامل الإبلاغ. يتم تعديل المؤشر المقابل إذا لم يقم صاحب المشروع ، لسبب موضوعي ، بأنشطة.
فارق بسيط فيما يتعلق بتطبيق UTII هو أن هذه الضريبة كانت طوعية منذ عام 2013 ، وفي الفترات السابقة كان على الشركة العمل عليها ، إذا كان نوع النشاط يفي بمعايير هذه الرسوم. الآن يجب على الشركة التي تنفذ أنشطة يمكن تطبيق UTII لها أن تخطر دائرة الضرائب الفيدرالية إذا كانت الأنشطة ذات الصلة أساسية.
يجوز أن تنص تشريعات الاتحاد الروسي على أنظمة ضريبية خاصة لرجال الأعمال العاملين في قطاعات محددة. على سبيل المثال ، بالنسبة للمزارعين الذين يمكنهم الاستفادة من فرصة تسوية الحسابات مع الدولة من خلال دفع ضريبة زراعية واحدة أو ضريبة زراعية موحدة. يُعفى المنتجون الزراعيون الذين اختاروا نظام الضرائب هذا من دفع:
إذا تم تسجيل المزارع كرجل أعمال فردي ، فلن يضطر أيضًا إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. كما في حالة نظام الضرائب المبسط ، يجب على دافعي الضريبة الزراعية الموحدة الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في القانون لوكلاء الضرائب.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة لقانون ضريبة التردد اللاسلكي أيضًا نظام براءات الاختراع. ما هي خصوصيتها؟
يفترض نظام براءات الاختراع دفع الضريبة بمبلغ يتم تحديده قدر الإمكان لنوع النشاط ذي الصلة. يتم تحديد المعايير التي يتم من خلالها حساب هذا المؤشر من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الإجراءات القانونية الإقليمية. وتجدر الإشارة إلى أنه بالتزامن مع نظام براءات الاختراع ، يمكن للشركة تطبيق أنظمة ضريبية أخرى منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
تعد إمكانات نمو الأعمال معيارًا مهمًا بنفس القدر لاختيار نظام الضرائب الأمثل. الحقيقة هي أنه بسبب تفاصيل التشريع الروسي ، لا تتمتع الشركات دائمًا بإمكانية إجراء تغييرات متكررة في طرق التسوية مع الدولة. كقاعدة عامة ، إذا بدأت الشركة العمل في سنة تقويمية وفقًا لخطة معينة ، فسيكون من الصعب التحول إلى أنواع أخرى من أنظمة الضرائب حتى الفترة التالية. لذلك ، عند بدء نشاط ريادي في سنة تقويمية ، يجب على المرء حساب إمكانات نمو الشركة.
إذا كان من المتوقع تحقيق إيرادات كبيرة بحلول نهاية العام ، فقد يكون من المنطقي بدء النشاط بالفعل وفقًا للمخطط الذي يتضمن دفع رسوم ثابتة (UTII). المعيار المدروس يرتبط أيضًا بعوامل مثل الموسمية. يحدث أنه في منطقة معينة من أنشطة ريادة الأعمال في الصيف ، تكون الإيرادات أعلى منها في الشتاء. بمعرفة هذه الأنماط ، يمكن لمالك الشركة تكييف النظام الضريبي المطبق مع العامل الموسمي.
لذلك ، قمنا بفحص المخططات الرئيسية التي بموجبها يمكن لرجال الأعمال الروس الوفاء بالتزاماتهم تجاه الميزانية. ينص التشريع الروسي على أنظمة ضريبية مريحة للغاية لا تنطوي على عبء دفع كبير. بهذا المعنى ، يعد الاتحاد الروسي من بين الدول الأكثر جاذبية لرجال الأعمال ، خاصة لرجال الأعمال المبتدئين.
أنظمة الضرائب التي درسناها في عدد من الحالات تسهل ليس فقط عبء الدفع على الأعمال ، ولكن أيضًا إجراءات الإبلاغ. يتفاعل رواد الأعمال مع الدولة ليس فقط من حيث الالتزامات المالية ، ولكن أيضًا في سياق تنفيذ الإجراءات الشكلية اللازمة. بهذا المعنى ، سيكون من السهل أيضًا على رجال الأعمال المبتدئين البدء في التواصل مع الوكالات الحكومية - عند استخدام أنظمة ضريبية خاصة ، والتي تتميز ببساطة إجراءات الإبلاغ.
هناك بعض الفروق الدقيقة في تحديد النظام الضريبي المناسب لنشاط تجاري معين. ومع ذلك ، قمنا بفحص المعايير المفيدة للغاية من حيث اختيار أحد مخططات تسوية الميزانية.
أنظمة الضرائب الخاصةتمثل إجراءً خاصًا وراسخًا لتحديد عناصر الضرائب ، وكذلك الإعفاء من الضرائب والرسوم بشروط معينة... تهدف هذه الأنظمة الضريبية إلى خلق ظروف اقتصادية ومالية أكثر ملاءمة لأنشطة المنظمات المتعلقة بالأعمال التجارية الصغيرة والمنتجين الزراعيين والمشاركين في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
تشمل أنظمة الضرائب الخاصة في النظام الضريبي للاتحاد الروسي أربعة أنظمة ضريبية:
يتم الانتقال إلى نظام مبسط أو العودة إلى نظام الضرائب العام من قبل دافع الضرائب طوعا، بمحض ارادتكبالترتيب المحدد في الكود.
يوفر استخدام "المبسطة" من قبل المنظمات لاستبدال دفع ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات للمنظمات بدفع ضريبة واحدة. يوم من رجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى "مبسطة" ، ينص على استبدال دفع الضريبة على دخل الأفراد ، وضريبة الملكية عن طريق دفع ضريبة واحدة.
لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك. ومع ذلك ، يدفع دافعو الضرائب الذين يطبقون "النظام المبسط" أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط وطبقوه بالطريقة المنصوص عليها في القانون كدافعي ضرائب.
يمكن لكل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد استخدام النظام المبسط.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى "النظام المبسط" إذا كان لديهم قيد واحد فقط: متوسط عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص. بالنسبة للمنظمات ، يجب أن تستوفي خمسة شروط محددة في الفن. 34 ب من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
حتى في حالة استيفاء هذه الشروط ، لا يحق للأشخاص الذين يمارسون نوعًا معينًا من النشاط التبديل إلى نظام مبسط:
للتبديل إلى نظام ضرائب مبسط ، يتعين عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر. يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط تقديم طلب للتحول إلى نظام ضريبي مبسط في غضون ثلاثة أيام بعد تقديم طلب التسجيل لدى السلطات الضريبية.
يجب أن تعود المنظمة إلى الوضع العام إذا:
بالنسبة لرجل الأعمال الفردي ، يتم تطبيق قيد واحد فقط - مقدار الإيرادات.
يجب على دافع الضرائب إخطار مكتب الضرائب في غضون 15 يومًا بعد نهاية ربع السنة الذي حدث فيه الفائض بوجود زيادة في حد الإيرادات أو قيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك. من الضروري التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الذي تم فيه تجاوز الحدود.
أهداف الضرائب هي:
يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب نفسه.
إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15٪. بدءًا من 1 يناير 2009 ، يمكن التمييز بين هذا المعدل في النطاق من 5 إلى 15٪ بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل الذي يتلقاه من النفقات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب التأكيد على أن قائمة النفقات مغلقة: فقط تلك المصروفات الخاصة بدافع الضرائب التي تم ذكرها مباشرة في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم وضع إجراء خاص لتكاليف شراء الأصول الثابتة.
تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية (الطريقة النقدية). يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات دافع الضرائب بعد دفعها الفعلي.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
يتم تحديد مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. في نهاية كل فترة تقرير ، يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل. يتم تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط تأمين التقاعد الإلزامي المدفوعة لنفس الفترة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. المدفوعات المقدمة المدفوعة مقاصة مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية.
لا يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، واستنادًا إلى نتائج الفترة الضريبية - في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. دافع الضرائب ملزمون بالاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات أدائهم المطلوبة لحساب القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة ، بناءً على دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات.
.jpg)