في الأدبيات الاقتصادية المختلفة مبادئ بناء نظام ضريبي.
صاغ آدم سميث مبادئ الضرائب لأول مرة. في مقالته الكلاسيكية ، حدد أربعة مبادئ أساسية تم تفصيلها وتفسيرها بطرق مختلفة في الكتابات اللاحقة للعديد من الاقتصاديين (الشكل 3.3):
ستتوافق المبادئ الأساسية التالية لبناء نظام ضريبي فعال من الناحية المفاهيمية مع التطوير الإضافي لأفكار أ. سميث ، وتكييفها مع الوضع الاجتماعي والاقتصادي الحديث في روسيا ومهام السياسة المالية للدولة.
تين. 3.3 مبادئ الضرائب حسب آدم سميث
مبدأ الالتزام.يتضمن هذا المبدأ الالتزام والإجبار وحتمية دفع الضرائب (صعوبات التهرب الضريبي ، وتقليل اقتصاد الظل إلى الحد الأدنى). يجب أن تكون صيغة "الضرائب غير متفاوض عليها" سارية المفعول.
مبدأ المساواة، والتي بموجبها يجب أن يكون توزيع العبء الضريبي متساويًا.
هناك طريقتان للتطبيق العملي لهذا المبدأ. الأول قائم بشروط استحقاق دافعي الضرائب ،أولئك. يجب أن تكون الضرائب المدفوعة متسقة مع المزايا التي يحصل عليها دافعو الضرائب من الخدمات الحكومية. وبالتالي ، فإن العدالة الضريبية مرتبطة بهيكل نفقات الميزانية.
النهج الثاني قائم بشروط الملاءة.في الوقت نفسه ، لا يرتبط نظام الضرائب بالإنفاق المستهدف لأموال الميزانية ، ويجب على كل دافع ضرائب أن يدفع حصة اعتمادًا على قدرته على الدفع.
في الممارسة العملية ، يتم بناء الاقتصادات المتقدمة على مجموعات مختلفة من هذين النهجين. يجب أن يصبح الجمع بين هذه الأساليب ، بناءً على شروط المنفعة والملاءة للأفراد ، في رأينا ، هو المعيار لبناء نظام ضريبي فعال في روسيا. في الوقت نفسه ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار مشكلة الملاءة المالية ، التي يميزها معظم سكان بلدنا ، أولاً وقبل كل شيء.
مبدأ اليقين.وهذا يعني أن قواعد الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب بدفع الضرائب والرسوم يجب أن تحدد من خلال قوانين تنظيمية قبل بدء الفترة الضريبية.
مبدأ الاقتصاد.يجب أن يكون نظام الضرائب اقتصاديًا أو منتجًا. أظهرت بعض الدراسات أن النظام سيكون له نتائج عكسية إذا تجاوزت تكاليف تحصيل الضرائب 7٪ من الإيرادات الضريبية.
مبدأ التناسب.من المفترض أن يضع حدًا للعبء الضريبي فيما يتعلق بالناتج المحلي الإجمالي.
مبدأ الحركة (المرونة).وهذا يعني قدرة النظام الضريبي على التوسع بسرعة في حالة النفقات الإضافية غير العادية للدولة ، أو على العكس من ذلك ، التقليل في ظل وجود قدرات الدولة وأهداف سياستها الاجتماعية والاقتصادية (المالية).
مبدأ الاستقرار.يشير هذا إلى استقرار النظام الضريبي الحالي بمرور الوقت ، جنبًا إلى جنب مع التقلبات الدورية والإصلاح (في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، تعتبر الفترة العادية من ثلاث إلى خمس سنوات).
مبدأ الأمثلية.يتضمن هذا المبدأ الخيار الأمثل (من وجهة نظر تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب ، وخلق المتطلبات الأساسية للنمو الاقتصادي ، وتحقيق العدالة الاجتماعية ، وتدابير حماية البيئة ، وما إلى ذلك) ، واختيار مصدر وموضوع الضرائب.
مبدأ الوحدة.تفترض الوحدة مسبقًا تشغيل النظام الضريبي في جميع أنحاء البلاد ولجميع الكيانات القانونية والأفراد. في الوقت نفسه ، يعتمد تنفيذ هذا المبدأ على الأشكال التنظيمية والقانونية للمؤسسات ، ونوع النشاط ، والاستعداد لتلقي المزايا القانونية ، ووجود تصرف من السلطات ذات المستوى الأدنى لإنشاء أو تقليل أو زيادة أو إلغاء. الضرائب.
مبدأ العدالة.حاليًا ، ينتهك قانون الضرائب الروسي هذا المبدأ بشكل خطير. على سبيل المثال ، يتحمل دافع الضرائب مسؤولية إدارية وجنائية عن عدم الوفاء بالالتزامات الضريبية ، ويدفع غرامات مالية كبيرة. وبالنسبة للتحصيل المفرط للضرائب والفرض غير المبرر للغرامات ، فإن السلطات الضريبية لا تتحمل أي مسؤولية عمليا. نتيجة لذلك ، هناك العديد من الاستئنافات أمام المحاكم ، والطعون ضد الإجراءات غير القانونية لسلطات الضرائب.
تتمثل إحدى المشكلات الرئيسية في التشريع الضريبي الروسي في أن قوانين الضرائب لا تنطبق بشكل مباشر. إلى جانب القوانين ، هناك العديد من اللوائح والتعليمات والإضافات والتعديلات عليها وخطابات تنظيمية وشروحات من السلطات الضريبية.
يؤدي الافتقار إلى الوضوح والوضوح في الوثائق التنظيمية والتغييرات المتكررة في التشريعات الضريبية إلى تعقيد عمل الخدمات الضريبية نفسها ، مما يجعل دافعي الضرائب محرومين من حق التصويت. نحن بحاجة إلى لوائح تشريعية واضحة لإدخال تغييرات وإضافات على التشريعات الضريبية ، وإنشاء الضرائب أو إلغائها. في الوقت نفسه ، يجب أن يدخل القرار التشريعي الخاص بإدخال ضرائب جديدة حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز السنة التقويمية التالية ، ويجب ألا يكون للتغييرات التي تؤدي إلى تفاقم وضع دافع الضرائب أثر رجعي.
مبدأ الراحة في تحصيل الضرائب.وفقًا لهذا المبدأ ، يجب ألا يتسبب جباية الضرائب في إزعاج المواطنين من حيث المكان والزمان. لا يتعلق الأمر فقط براحة الأفراد الذين يدفعون الضرائب. التفسير الحديث لهذا المبدأ ، الذي أدخله أ. سميث في العلوم الاقتصادية ، يعني البحث عن حل لمشاكل التوزيع العقلاني للضرائب بين فئات دافعي الضرائب ، وتوفير الميزانيات الإقليمية بسبب استلام الضرائب في الوقت المناسب ، وحل المشكلات الاجتماعية ، إلخ.
تميز المبادئ المصاغة ، بمعنى معين ، نظام ضريبي مثالي ، ونموذج معين ، ومعيار يجب على المرء أن يسعى لتحقيقه. الواقع ، وحالة الاقتصاد والوضع المالي ، ومصالح القوى السياسية القائمة ، وظروف السوق الناشئة إجراء بعض التعديلات على هذا النموذج. بالإضافة إلى ذلك ، فإن منهجية المبادئ المذكورة أعلاه ، بالطبع ، ليست الوحيدة الممكنة. في الأدبيات التربوية والمنهجية ، يتم أيضًا تقديم تصنيفات أكثر تفصيلاً.
اعتبر الاقتصادي الشهير آدم سميث ، في مقالته الكلاسيكية "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" ، المبادئ الأساسية للضرائبالعالمية والإنصاف واليقين والملاءمة. يجب أن توفر الدول المقدمة "وسائل لتحقيق أهداف المجتمع أو الدولة" ، كل منها ، بقدر الإمكان وبما يتناسب مع دخلها ، وفقًا لقواعد محددة مسبقًا (شروط الدفع ، طريقة التحصيل) ، ملائمة للدافع. بمرور الوقت ، تم استكمال هذه القائمة بمبادئ ضمان كفاية ومرونة الضرائب (يمكن زيادة الضريبة أو تخفيضها وفقًا للاحتياجات والقدرات الموضوعية للدولة) ، واختيار المصدر المناسب وموضوع الضرائب ، وضرائب لمرة واحدة.
وظيفة الضرائبهو مظهر من مظاهر جوهره في العمل ، وسيلة للتعبير عن خصائصه. توضح الوظيفة كيف يتم تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة. ومن هنا الرئيسية الوظيفة الإدارية للضرائب، مما يعكس جوهرها كحلقة وصل مركزية خاصة في علاقات التوزيع.
الوظيفة الأولى والضرائب الأكثر تطبيقًا هي المالية (الميزانية) وظيفة. إن تكوين جانب الإيرادات في موازنة الدولة على أساس تحصيل ثابت ومركزي للضرائب يحول الدولة نفسها إلى كيان اقتصادي رئيسي. من خلال الوظيفة المالية ، يتم تحقيق الغرض العام الرئيسي للضرائب - تكوين الموارد المالية للدولة ، المتراكمة في نظام الموازنة والأموال خارج الميزانية والضرورية لتنفيذ وظائفها الخاصة.
منذ ذلك الحين ، حيث اعتبرت الدولة أنه من الضروري المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد ، اكتسبت وظائف تنظيمية تم تنفيذها من خلال آلية الضرائب. في تنظيم الضرائبظهر تنشيطو تقييد (إلغاء تحفيز) الوظائف الفرعية، إلى جانب دالة استنساخ.
وبالتالي، تحفيز وظيفة فرعيةيتمثل في حقيقة أن تلك المؤسسات التي يتم تزويدها بالحوافز الضريبية تنمو وتتطور بشكل أسرع من غيرها. من خلال تقديم الفوائد ، تحل الدولة مهام جادة ، واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، من خلال عدم فرض ضرائب على جزء من الأرباح الناتجة عن إدخال التكنولوجيا الجديدة ، فإنه يشجع التقدم التكنولوجي. وبدون فرض ضرائب على أرباح الأعمال الخيرية ، تُشرك الدولة الشركة في حل المشكلات الاجتماعية.
دالة الاحتواء الفرعيةيتجلى ذلك في حقيقة أن الزيادة الكبيرة في الضرائب لا يمكن أن تقيد فحسب ، بل تجعل أيضًا نشاط ريادة الأعمال بلا معنى. من خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة ، تتحكم الدولة في حركة أسعار السلع والخدمات.
وظيفة الإنجابتحمل المدفوعات مقابل المياه التي تستهلكها المؤسسات الصناعية ، والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية ، والخصومات من أموال الطرق ، لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ودخل الغابات. من الواضح أن هذه الضرائب خاصة بالصناعة.
من المهم ملاحظة أن وظائف الضرائب مترابطة. نمو الإيرادات الضريبية للموازنة ، أي يخلق تنفيذ الوظيفة المالية فرصة مادية لتنفيذ الدور الاقتصادي للدولة ، أي الوظيفة الإدارية للضرائب. في الوقت نفسه ، فإن تسريع التنمية ونمو الربحية المحققة نتيجة للتنظيم الإداري يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال. وهذا يعني أن الوظيفة الإدارية للضرائب تساهم في تنفيذ المالية ، وتقويتها.
الوظائف الضريبية هي وسيلة للتعبير عن خصائصها المختلفة. توضح الوظائف كيف يتحقق الغرض العام من الضرائب كأداة للتوزيع وإعادة التوزيع.
يتم استخدام الضرائب من قبل جميع الدول ذات الاقتصاد السوقي كوسيلة للتأثير المباشر على علاقات الميزانية والتأثير غير المباشر (من خلال نظام الحوافز والعقوبات) على منتجي السلع والأشغال والخدمات. من خلال الضرائب ، يتحقق التوازن النسبي للاحتياجات الاجتماعية والموارد اللازمة لإشباعها ، من خلال الضرائب ، يتم ضمان الاستخدام الرشيد للموارد الطبيعية ، على وجه الخصوص ، من خلال فرض غرامات وقيود أخرى على انتشار الصناعات الضارة. من خلال الضرائب ، تحل الدولة المشاكل الاقتصادية والاجتماعية والعديد من المشاكل الاجتماعية الأخرى.
من وجهة النظر نفسها ، تؤدي الضرائب أربع وظائف مهمة ، كل منها ينفذ غرضًا عمليًا أو آخرًا للضرائب.
تضمن الوظيفة المالية إعادة توزيع جزء من الموارد المالية للمجتمع لصالح الدولة. تتجلى هذه الوظيفة من خلال تكوين الدخل من خلال تجميع الأموال في الميزانية والأموال من خارج الميزانية. يتم إنفاق أموال الميزانية على الخدمات الاجتماعية والاحتياجات الاقتصادية ، ودعم السياسة الخارجية والأمن ، والنفقات الإدارية والتنظيمية والمدفوعات لمنزل الدولة.
إن إعادة توزيع الأموال باستخدام الوظيفة المالية ، من ناحية ، يجب أن يضمن تنفيذ برامج الدولة ، من ناحية أخرى ، يجب ألا يعطل المسار الطبيعي لإعادة الإنتاج.
تتحقق الوظيفة الاجتماعية من خلال الضرائب غير المتكافئة لمبالغ الدخل المختلفة. بمساعدة هذه الوظيفة ، يتم إعادة توزيع الدخل بين فئات مختلفة من السكان. أمثلة على تنفيذ الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) هي: مقياس تصاعدي للضرائب على الأرباح والدخل الشخصي ، التخفيضات الضريبية ، ضرائب الإنتاج على السلع الكمالية.
تهدف وظيفة التوزيع إلى حل بعض مشاكل السياسة الضريبية للدولة من خلال استخدام الآليات الضريبية. تفترض هذه الوظيفة تأثير الضرائب على عملية الاستثمار ، أو انخفاض أو نمو الإنتاج ، وكذلك هيكلها.
يتمثل جوهر الوظيفة التنظيمية في فرض الضرائب على الموارد المخصصة للاستهلاك ، وإعفاء الموارد المخصصة لتراكم أصول الإنتاج من الضرائب. لذلك ، هناك ثلاثة مكونات لهذه الوظيفة:
· تظهر وظيفة فرعية محفزة من خلال نظام المزايا والإعفاءات ، على سبيل المثال ، للمنتجين الزراعيين ؛
· الهدف من الوظيفة الفرعية المثبطة هو الحد من تطوير أعمال المقامرة ، وزيادة الرسوم الجمركية ، ووقف تصدير رأس المال من الدولة ، عن طريق زيادة معدلات الضرائب ؛
· تم تصميم وظيفة الاستنساخ الفرعية لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة.
يحمل التنظيم الضريبي عبئًا وسيطرة على الممتلكات. تتجلى وظيفة الضرائب التنظيمية في الممارسة العملية ليس فقط في شكل مزايا ، ولكن أيضًا في شكل عقوبات. العقوبات الضريبية هي مظهر من مظاهر وظيفة الرقابة على الضرائب ، لأن إعادة توزيع الموارد المالية لا ينفصل عن السيطرة على المعايير النوعية والكمية للضرائب.
تسمح وظيفة التحكم للدولة بتتبع توقيت واكتمال مدفوعات الضرائب للميزانية ، لمقارنة قيمتها مع احتياجات الموارد المالية. من خلال هذه الوظيفة ، يتم تحديد الحاجة إلى إصلاح النظام الضريبي وسياسة الميزانية.
ترتبط وظائف الضريبة ارتباطًا وثيقًا. يتم تحديد عقلانية التشريع الحالي أيضًا من خلال درجة التوازن النسبي للوظائف الضريبية. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، تكون الوظيفة المالية للضريبة حقيقية دائمًا ، وقد توجد الوظيفة التنظيمية اسميًا أو تكون مشوهة.
وبالتالي ، فإن التوازن النسبي للوظائف يجعل من الممكن تشكيل الميزانية دون المساس بالمصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب. لذلك ، فإن البحث عن النسبة المثلى للوظائف الضريبية مستمر.
في المرحلة الحالية ، تعتبر مبادئ الضرائب ، في الواقع ، الأفكار الأساسية والإرشادية ، والأحكام الرئيسية التي تحدد بداية تنفيذ العلاقات الضريبية ، والتي من ناحية أخرى ، هي نظام التنسيق الذي يتم من خلاله فرض الضرائب الروسية يطور النظام ، ومن ناحية أخرى ، المتجه الذي يحدد اتجاه تطور الضرائب.
في الأدبيات الضريبية - الاقتصادية والضريبية - القانونية ، هناك مستويان (أنواع) من مبادئ الضرائب:
· المبادئ الاقتصادية للضرائب (تمت صياغتها في عملية تطوير العلوم المالية ودراسات الدولة ، ويتم تنفيذها (اختبارها) في بناء أنظمة ضريبية محددة لدول مختلفة ، نتيجة لتكوينها ينعكس في العديد من مبادئ قانون الضرائب). يشير الاقتصاديون ، كقاعدة عامة ، إلى المبادئ الاقتصادية للضرائب على أنها المبادئ التالية: الإنصاف ، وتناسب الضرائب ، وأقصى قدر من الاعتبار لمصالح وفرص دافعي الضرائب ، والاقتصاد ، وكفاءة الضرائب ، وربحية التدابير الضريبية ؛
· المبادئ القانونية للضرائب (التي تمت صياغتها في سياق تطوير العلوم القانونية ، وقانون الضرائب في المقام الأول ، ثم في مرحلة معينة من تطور المجتمع ، يتم تكريسها في التشريع في شكل المبادئ الأساسية للتشريع الضريبي وأصبحت مبادئ قانون الضرائب) .
ومع ذلك ، فإن هذا النهج لا يأخذ في الاعتبار الظروف التالية. الضرائب ، مثل أي علاقة إجرائية ، لا يمكن أن توجد خارج الإطار القانوني الذي ينظمها. تجد مبادئ الضرائب تعبيرها مباشرة في قواعد قانون الضرائب ، وهي فرضيات اقتصادية منصوص عليها في التشريع كمبادئ قانونية للضرائب. لاحظ أن تشريعات البلدان المختلفة تدرك أفكارًا اقتصادية مختلفة معترف بها على أنها ضرورية للنظام الضريبي لبلد معين. لا توجد مجموعة مبادئ عالمية لفرض الضرائب. تختار كل دولة هذه المبادئ وتكرسها في التشريع ، وتعزى الحاجة إلى تطبيقها إلى خصائصها التاريخية والاجتماعية والاقتصادية والسياسية ، وفي بعض الحالات - إلى مهام معينة تواجه السياسة الضريبية في فترة تاريخية محددة. على سبيل المثال ، لم يتم العثور على مبدأ الكفاءة الاقتصادية للضرائب ومبدأ ربحية التدابير الضريبية ذات الصلة (يمكن تبسيط محتواها على النحو التالي: يجب ألا تتجاوز إيرادات الميزانية من نوع معين من الضرائب تكاليف إدخالها وتحصيلها). تثبيتها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما لوحظ ، لا يفي هذا المعيار اليوم بالضريبة على ممتلكات الأفراد والضريبة على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث أو التبرع.
دعونا نتذكر أن الفرضيات الاقتصادية حول الإجراء المناسب لتطبيق الضرائب (على سبيل المثال ، ما يسمى بمبدأ الأساس الاقتصادي للضرائب) والمبادئ التنظيمية للنظام الضريبي (على سبيل المثال ، مبدأ وحدته) ، التي تعتبر مهمة للعلوم المالية ، تصبح مبادئ الضرائب فقط إذا كان القانون ينظر إليها.
وبالتالي ، في نظام ضريبي محدد ، سيتم فقط تنفيذ المبادئ الاقتصادية للضرائب (أو ، وفقًا لكارل ماركس ، "ستوجد") ، المنصوص عليها في القواعد القانونية التي تحكم هذا النظام الضريبي. ثم تصبح هذه المبادئ الاقتصادية للضرائب هي المبادئ القانونية للضرائب (وفي نفس الوقت مبادئ قانون الضرائب). وفقًا لذلك ، لا يتم استخدام المبادئ الاقتصادية للضرائب غير المنصوص عليها في القواعد الضريبية والقانونية في نظام ضريبي محدد (وبالتالي فهي غائبة). مما سبق ، يمكن استخلاص الاستنتاج التالي: الفرضيات الاقتصادية التي لا يقبلها قانون الضرائب تموت.
وبالتالي ، فإن المبادئ القانونية فقط (الفرضيات الاقتصادية المقبولة في قانون الضرائب) هي ملازمة للضرائب ، لأنها فقط تحدد حقًا إجراءات الضرائب ومحتوى العلاقات القانونية الضريبية.
المبادئ المذكورة أعلاه وغيرها من المبادئ ، التي تم تحديدها في قواعد التشريع الضريبي ، تصبح قانونية من المبادئ الاقتصادية البحتة. ويفسر ذلك حقيقة أن الضرائب هي ظاهرة إجرائية ذات طبيعة اقتصادية لا توجد خارج الحدود التي يحددها القانون.
تمت صياغة مبادئ الضرائب لأول مرة في القرن الثامن عشر. الباحث الاسكتلندي في الاقتصاد والقانون الطبيعي آدم سميث (1723-1790) في عمله "التحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776). تسمى هذه الافتراضات اليوم المبادئ الكلاسيكية للضرائب. أهمها:
1. مبدأ العدالة. الضرائب هي شكل قانوني لمصادرة جزء من ممتلكات دافع الضرائب لاستخدامه في المصالح العامة (مصالح المجتمع ، الدولة). إن أي استيلاء على الممتلكات كان دائمًا عادلاً لمن يأخذها ، وظلمًا لمن تُسحب منه.
من المعروف أن العدالة هي فئة دقيقة للغاية ويصعب تحديدها. لا عجب أن هذا المفهوم واسع الانتشار لم يتم تعريفه قانونًا. من وجهة نظر القانون ، "العدالة" هي تجريد خالص ، ليس لها مقياس أو تعريف أو معيار. ما هو صحيح في كل حالة هو الصحيح.
لذلك ، يعتمد نوع فهم العدالة على الفترة التاريخية ، والبنية الاقتصادية للمجتمع ، والوضع الاجتماعي والقانوني للشخص ، وآرائه وتفضيلاته السياسية. دعا أ. سميث إلى عالمية الضرائب والتوزيع العادل للضرائب بين المواطنين "حسب دخلهم الذي يتمتعون به تحت رعاية الدولة وحمايتها". وبالتالي ، وفقًا لسميث ، فإن عدالة الضرائب هي الالتزام المتساوي للجميع بدفع الضرائب ، ولكن بناءً على القدرة الحقيقية على دفع دافعي الضرائب.
بطبيعة الحال ، يرتبط عدالة الضرائب ارتباطًا مباشرًا بمساواة العبء الضريبي (المساواة في سحب جزء من الدخل) وتحويل الأعباء الضريبية. من الناحية العملية ، فإن المساواة المطلقة في العبء الضريبي أمر مستحيل ، ويرجع ذلك في المقام الأول إلى الاختلافات في الدخل وحالة الملكية لدافعي الضرائب.
في الممارسة العملية ، تأخذ عدالة الضرائب أحد طرفي نقيض. في البلدان ذات آليات إدارة الضرائب ضعيفة التطور (على سبيل المثال ، في روسيا) ، يتم دفع الضرائب بشكل أساسي من قبل الكيانات الاقتصادية الضعيفة اقتصاديًا. في البلدان ذات الإدارة الضريبية القوية ، "تعاقب" الضرائب الشركات الفعالة من حيث التكلفة. ثم ، كما قال السيد علاء ، الحائز على جائزة نوبل في الاقتصاد ، من سخرية القدر ، "لقد أصبح الإفلاس أكثر ربحًا من الازدهار ... في النهاية ، نحن ، الحمد لله ، لسنا ملزمين بعد بدفع ضرائب على ديوننا. "
مبدأ اليقين من الضرائب. ذكر سميث محتوى هذا المبدأ على النحو التالي: "يجب أن تكون الضريبة التي يلتزم كل فرد بدفعها محددة بدقة وليست عشوائية. تاريخ الاستحقاق وطريقة الدفع ومبلغ الدفع - كل هذا يجب أن يكون واضحًا ومحددًا بالنسبة لـ الدافع ولكل شخص آخر. "لأن عدم اليقين من الضرائب هو شر أكبر من عدم المساواة في الضرائب.
مبدأ الراحة الضريبية. معنى هذا المبدأ هو أنه ينبغي تنفيذ الضرائب حينئذ وهكذا (بالطريقة) متى وكيف يكون من الأنسب أن يدفع دافع الضرائب.
مبدأ الاقتصاد. يُنظر اليوم إلى هذا المبدأ على أنه تقني بحت ، يتعلق ببناء الضريبة. عادة ما يتم تفسيرها على النحو التالي: يجب أن تكون تكلفة جباية الضريبة ضئيلة مقارنة بالدخل الذي تجلبه. وفقًا لسميث ، يتلخص محتوى هذا المبدأ في حقيقة أن "كل ضريبة يجب أن يتم تصورها وتصميمها بطريقة تجعلها تأخذ وتحجب من جيوب الناس بأقل قدر ممكن بالإضافة إلى ما تجلبه إلى خزينة الدولة. . "
تشمل المبادئ الأساسية للضرائب ما يلي:
1) مبدأ مشروعية الضرائب ؛
2) مبدأ العالمية والمساواة في الضرائب ؛
3) مبدأ عدالة الضرائب ؛
4) مبدأ تحصيل الضرائب للأغراض العامة.
5) مبدأ تحديد الضرائب والرسوم حسب الأصول ؛
6) مبدأ الأساس الاقتصادي للضرائب (الرسوم) ؛
7) مبدأ افتراض التفسير لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم) لجميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إصلاحها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛
8) مبدأ اليقين في الالتزام الضريبي.
9) مبدأ وحدة المساحة الاقتصادية للاتحاد الروسي ووحدة السياسة الضريبية ؛
10) مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم.
فيما يلي المعايير الرئيسية لتحديد وتضمين مبادئ الضرائب في النظام أعلاه:
أولاً ، يجب أن يكون لمبادئ العلاقات القانونية الضريبية أساس اجتماعي - اقتصادي (تكون مبررة اقتصاديًا من أجل تطوير النظام الضريبي في الدولة) ؛
· ثانيًا ، يجب تنفيذ هذا المبدأ في عملية تشغيل وتطوير نظام الضرائب في الاتحاد الروسي (يجب أن يتم تكريسه في التشريع الضريبي الروسي) ؛
ثالثًا ، نظرًا للطبيعة العابرة للحدود لعلم الضرائب ، فإن التأكيد الإضافي على صحة إدراج أي مبدأ في النظام أعلاه يمكن أن يكون حقيقة أنه (هذا المبدأ) ليس غريبًا على العلاقات القانونية الضريبية في الدول التي ، مثل الاتحاد الروسي ، كافحوا من أجل نظام سياسي ديمقراطي وبناء سيادة القانون.
دعونا ننظر في المبادئ الحالية للضرائب بمزيد من التفصيل.
1. مبدأ شرعية الضرائب. هذا المبدأ هو مبدأ قانوني عام ، ويستند إلى الحظر الدستوري لتقييد حقوق وحريات الإنسان والمواطن بطريقة مختلفة عن القانون الاتحادي (الجزء 3 من المادة 55 من دستور الاتحاد الروسي). الضرائب هي قيد على حق الملكية ، المنصوص عليها في الفن. 35 من دستور الاتحاد الروسي ، ولكنه قيد قانوني ، أي استنادًا إلى القانون ، وبمعنى واسع ، يهدف إلى تنفيذ سيادة القانون (من خلال تمويل احتياجات الدولة). لاحظ أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يشير أيضًا إلى أنه يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المحددة قانونًا فقط (البند 1 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. مبدأ العالمية والمساواة في الضرائب. هذا المبدأ دستوري ، وهو مكرس في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، وفقًا للرواية التي تنص على أن "الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا". بالإضافة إلى ذلك ، الجزء 2 من الفن. 6
ينص دستور الاتحاد الروسي على أن يتحمل كل مواطن التزامات متساوية ينص عليها دستور الاتحاد الروسي.
وفقًا لهذا المبدأ ، يلتزم كل فرد من أفراد المجتمع بالمشاركة في تمويل النفقات العامة للدولة والمجتمع على قدم المساواة مع الآخرين. تكمن شمولية الضرائب في حقيقة أن بعض الالتزامات الضريبية يتم تحديدها وفقًا لقاعدة عامة لدائرة كاملة من الأشخاص تتوافق مع متطلبات عامة محددة (على سبيل المثال ، ضريبة الأراضي ، وفقًا للقاعدة العامة ، يدفعها جميع مالكي قطع الأراضي) ، على الرغم من أن الضرائب تستند إلى مبادئ موحدة.
تنبع المساواة في الضرائب من المبدأ الدستوري الخاص بالمساواة بين جميع المواطنين أمام القانون (الجزء 1 من المادة 19 من دستور الاتحاد الروسي). يتم تطوير الأحكام الدستورية للمبدأ المعني في الجزء 1 من الفقرة 2 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: لا يمكن فرض الضرائب أو الرسوم فحسب ، بل يتم فرضها أيضًا بشكل مختلف ، على أساس اجتماعي (الانتماء أو عدم الانتماء إلى فئة معينة أو مجموعة اجتماعية) أو عرقية أو قومية (الانتماء أو عدم الانتماء إلى عرق أو أمة أو جنسية أو مجموعة عرقية معينة) ، والاختلافات الدينية وغيرها بين دافعي الضرائب.
في تطوير هذه الأحكام في الجزء 2 من الفقرة 2 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُحظر تحديد معدلات متباينة للضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى المزايا الضريبية اعتمادًا على شكل الملكية (الدولة - الفيدرالية وموضوعات الاتحاد ، البلدية ، الخاصة) ، مواطنة الأفراد (مواطنو الاتحاد الروسي ، مواطنو الدول الأجنبية ، الأشخاص عديمو الجنسية ، الأشخاص ذوو الجنسية المزدوجة) أو الموطن الأصلي للعاصمة.
3. مبدأ عدالة الضرائب. في الاتحاد الروسي ، قبل اعتماد الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تمت صياغة هذا المبدأ في الأصل في البند 5 من قرار KSRF المؤرخ 4 أبريل 1996 رقم 9-P: "بالترتيب لضمان تنظيم الضرائب وفقًا لدستور الاتحاد الروسي ، يتطلب مبدأ المساواة القدرة الفعلية على دفع الضرائب بناءً على المبادئ القانونية للعدالة والتناسب. لدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا (المادتان 6 (الجزء 2) و 57 من دستور الاتحاد الروسي) تشير إلى أنه ينبغي تحقيق المساواة من خلال إعادة التوزيع العادل للدخل والتمايز الضريبي والرسوم ".
في وقت لاحق ، تم تكريس هذا المبدأ في الفقرة 1 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومع ذلك ، في شكل مختلف قليلاً (دون ذكر التوزيع العادل للضرائب المحصلة): "عند إنشاء الضرائب ، تؤخذ قدرة دافع الضرائب على دفع الضرائب في الاعتبار". وهذا يعني أن الضرائب يجب أن تكون عادلة. علاوة على ذلك ، ينظر إلى عدالة الضرائب والضرائب من منظور العقيدة "من كل دافع ضرائب حسب إمكانياته".
4. مبدأ تحصيل الضرائب للأغراض العامة. الإعلان عن الغرض من تحصيل الضرائب له ما يبرره من خلال العقيدة المالية (اليابان ، كوريا ، بورما) ، الضرائب (الولايات المتحدة الأمريكية) و (أو) القانون الاقتصادي (فرنسا) للعديد من البلدان الأجنبية. بشكل مباشر أو غير مباشر ، هذا المبدأ مكرس في دساتير العديد من دول العالم (في الولايات المتحدة الأمريكية - في دساتير معظم الدول).
ينطوي مبدأ الغرض العام على إيجاد توازن بين مصالح دافعي الضرائب الأفراد والمجتمع ككل. "لذلك ، فإن الدولة لها الحق وعليها أن تتخذ إجراءات لتنظيم العلاقات الضريبية القانونية من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة ليس فقط دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا لأفراد المجتمع الآخرين".
5. مبدأ تحديد الضرائب والرسوم حسب الأصول. يتم تكريس هذا المبدأ وتنفيذه ، على وجه الخصوص ، من خلال الحظر الدستوري على فرض الضرائب بخلاف القانون (إنشاء آخر للضرائب بطريقة مختلفة يتعارض مع المادتين 57 والجزء 3 من المادة 75 من دستور الاتحاد الروسي) ، وفي عدد من الولايات - من خلال استحداث إجراءات خاصة (أكثر صرامة) لتقديم مشاريع قوانين الضرائب إلى البرلمان. في روسيا ، ترد هذه القاعدة في الجزء 3 من الفن. 104 من دستور الاتحاد الروسي.
6. مبدأ الأساس الاقتصادي للضرائب (الرسوم). الضرائب "لا ينبغي أن تكون الرسوم عبئًا لا داعي له على دافعي الضرائب ، بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لها بالضرورة أساس اقتصادي ، وبعبارة أخرى ، ألا تكون تعسفية (البند 3 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
7. مبدأ قرينة التفسير لصالح دافع الضرائب لجميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا رجعة فيها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
هذا المبدأ مكرس في البند 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إصلاحها في قوانين التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم يجب تفسيرها لصالح دافع الضرائب.
8. مبدأ اليقين من المسؤولية الضريبية. تم تأسيس هذا المبدأ في البند 6 من الفن. 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، الذي ينص على ما يلي: "يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ، ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع."
9. مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي للاتحاد الروسي ووحدة السياسة الضريبية. وفقًا للجزء 1 من الفن. 8 من دستور الاتحاد الروسي ، الفقرة 3 من الفن. 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي والمادة 4 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يُسمح بفرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة البضائع (الأعمال ، الخدمات) أو الأموال داخل أراضي الاتحاد الروسي.
10. مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم. ترتبط الأهمية القانونية للحاجة إلى وجود مبدأ قانون الضرائب قيد الدراسة بتوحيد الإعفاءات الضريبية من الممتلكات. كما هو مبين في الفقرة. 4 الفقرة 4 من قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1997 رقم 5-P ، مثل هذا التوحيد ضروري لتحقيق التوازن بين حق الكيانات التابعة للاتحاد في فرض ضرائب ، من ناحية أخرى ، ومراعاة حقوق الإنسان والحقوق المدنية الأساسية المنصوص عليها في الفن. 34 و 35 من دستور الاتحاد الروسي ، لضمان مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي ، من ناحية أخرى. لذلك ، فإن قائمة الضرائب الإقليمية والمحلية المنصوص عليها في التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي مغلقة ، وبالتالي فهي شاملة.
دفع ضريبة الميزانية المالية
إن انسحاب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.
الضرائب عبارة عن مدفوعات نقدية فردية إلزامية غير قابلة للسداد تفرضها الدولة من الكيانات القانونية والأفراد على أساس تشريعات ضريبية خاصة.
يحدد دستور الاتحاد الروسي وقانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المبادئ الأساسية للضرائب ويكرسونها:
السلطة لديها القدرة على فرض الضرائب
العالمية (الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا)
ضريبة لمرة واحدة (لا يمكن فرض ضرائب على نفس الشيء من نفس النوع مرتين في فترة ضريبية واحدة)
أولوية تحصيل الضرائب من مصدر واحد (لتقليل العبء الضريبي)
اليقين من الضرائب (ما هو الخاضع للضريبة وبأي معدل).
تستند الضرائب على عدد من المبادئ. المبدأ الأساسي: مهما كانت احتياجات الدولة من الموارد المالية ، لا ينبغي للضرائب أن تقوض مصلحة دافعي الضرائب في النشاط الاقتصادي. المبدأ المهم التالي هو اليقين: يتم تحديد الإجراء الضريبي مقدمًا ، ومبلغ الضريبة وتوقيت دفعها معروفان مقدمًا. المبادئ المعترف بها بشكل عام: الطبيعة الإلزامية لمرة واحدة لدفع الضرائب ، البساطة والمرونة.
المبدأ الأول هو أنه يجب على الأفراد والكيانات القانونية دفع الضرائب بما يتناسب مع الفوائد التي حصلوا عليها من الدولة. من المنطقي أن أولئك الذين استفادوا بشكل كبير من السلع والخدمات التي تقدمها الحكومة يجب أن يدفعوا الضرائب اللازمة لتمويل إنتاج هذه السلع والخدمات. يتم تمويل بعض المنافع العامة بشكل أساسي على أساس هذا المبدأ. على سبيل المثال ، عادة ما يتم تخصيص ضرائب البنزين لتمويل وبناء وإصلاح الطرق السريعة. وبالتالي ، فإن أولئك الذين يستخدمون طرقًا جيدة يدفعون تكاليف صيانة هذه الطرق وإصلاحها.
لكن التطبيق العام لهذا المبدأ يرتبط ببعض الصعوبات. على سبيل المثال ، في هذه الحالة ، من المستحيل تحديد المنفعة الشخصية ، وبأي مبلغ ، وما إلى ذلك. يتلقى كل دافع ضرائب من نفقات الدولة على الدفاع الوطني والرعاية الصحية والتعليم. حتى في حالة تمويل الطرق التي تبدو قابلة للقياس ، نجد صعوبة بالغة في تقييم هذه الفوائد. لا يستفيد مالكو السيارات الفردية بشكل متساوٍ من الطرق الجيدة والذين لا يملكون سيارة يستفيدون أيضا. من المؤكد أن الشركات ستستفيد بشكل كبير من توسع السوق بسبب توفر الطرق الجيدة. بالإضافة إلى ذلك ، باتباع هذا المبدأ ، سيكون من الضروري فرض ضرائب ، على سبيل المثال ، على الفقراء والعاطلين فقط لتمويل المزايا التي يتلقونها.
يفترض المبدأ الثاني أن الضريبة تعتمد على مقدار الدخل المستلم ، أي يدفع الأفراد والكيانات القانونية ذات الدخل المرتفع ضرائب أعلى والعكس صحيح.
الأساس المنطقي وراء هذا المبدأ هو أن هناك ، بالطبع ، فرقًا بين الضريبة التي تُفرض على استهلاك السلع الكمالية والضريبة التي تُخصم حتى إلى حدٍّ ضئيل من الإنفاق على الضروريات الأساسية. خذ 50000 روبل شهريًا. من شخص يتلقى 500 ألف روبل. الدخل لا يعني حرمانه من مصدر رزق وبعض وسائل الراحة في الحياة. وهل من الممكن مقارنة هذا التأثير بالتأثير عندما يأخذون 500 روبل. من شخص دخله 5000 روبل. ضحية الأخير ليس فقط أكبر ، ولكن بشكل عام غير قابل للقياس مع ضحية الأولى. الحقيقة هي أننا ، المستهلكون ، نتصرف دائمًا بعقلانية ، أي بادئ ذي بدء ، ننفق دخلنا على السلع والخدمات الأساسية ، ثم على السلع الأقل أهمية ، إلخ.
يبدو هذا المبدأ عادلاً وعقلانيًا ، ولكن المشكلة هي أنه لا يوجد حتى الآن نهج علمي صارم في قياس قدرة الشخص على دفع الضرائب. تُبنى السياسة الضريبية للحكومة وفقًا للجوهر الاجتماعي والاقتصادي للدولة ، اعتمادًا على وجهات نظر الحزب السياسي الحاكم ، ومتطلبات اللحظة وحاجة الحكومة إلى الإيرادات.
تستخدم أنظمة الضرائب الحديثة كلا مبدأي الضرائب ، اعتمادًا على الملاءمة الاقتصادية والاجتماعية.
يعتمد النظام الضريبي على التشريعات ذات الصلة ، والتي تحدد طرقًا محددة لتكوين الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد عناصر محددة للضرائب. تشمل عناصر الضرائب ما يلي:
الأشخاص الخاضعون للضريبة - الشخص الملزم بموجب القانون بدفع الضرائب ؛
الناقل الضريبي - الشخص الذي يدفع الضرائب بالفعل ؛
موضوع الضريبة - الدخل أو الممتلكات التي تُفرض منها الضريبة (الراتب ، العقارات ، إلخ)
معدل الضريبة - مبلغ الضريبة المحدد لكل وحدة ضريبية. مُحدد إما كمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية.
هناك معدلات ضرائب ثابتة وتناسبية وتصاعدية وتنازلية.
بشكل عام ، يمكن ملاحظة أن الضرائب التصاعدية هي تلك الضرائب ، التي يضغط عبئها بشدة على الأشخاص ذوي الدخل المرتفع ، والضرائب التنازلية هي الأكثر تضررًا على الأفراد والكيانات القانونية ذات الدخل المنخفض. مجموعة متشعبة إلى حد ما. محاولات توحيد الضرائب وتقليل عدد أنواعها لم تنجح بعد. ربما يكون السبب في ذلك هو أنه من الأنسب للحكومات أن تفرض العديد من الحكومات الأصغر بدلاً من ضريبة واحدة كبيرة ؛ في هذه الحالة ، ستصبح الجبايات الضريبية أقل وضوحًا وحساسية للسكان.
تؤدي الضرائب الوظائف التالية:
1. وظيفة المالية العامة هي تمويل الإنفاق الحكومي. من خلال الوظيفة المالية ، يتم تنفيذ الغرض العام الرئيسي للضرائب - فرض الموارد المالية للدولة المتراكمة في نظام الميزانية والأموال خارج الميزانية اللازمة لتنفيذ وظائفها (الدفاع ، الاجتماعية ، البيئية وغيرها). إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس تحصيل الضرائب الثابت والمركزي يحول الدولة نفسها إلى كيان اقتصادي رئيسي.
الوظيفة التنظيمية - تنظيم الدولة للاقتصاد. الدور التنظيمي يلعبه نظام الضرائب نفسه ، الذي تختاره الحكومة. من خلال الضرائب ، تؤثر السلطات على التكاثر الاجتماعي ، أي أي عمليات في اقتصاد البلد ، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.
يتم تنفيذ وظيفة الحوافز للضرائب بشكل سيء وغير فعالة في الممارسة الروسية الحديثة.
5. تعمل وظيفة التحكم في الضرائب كنوع من وظيفة الحماية: فهي تضمن إعادة إنتاج العلاقات الضريبية بين الدولة والشركات ، وتنفيذ سلطة الدولة وفعاليتها. بدون وظيفة تحكم ، تكون الوظائف الضريبية الأخرى غير عملية أو يتم تقويضها بشكل أساسي.
لا يمكن تنفيذ وظيفة المراقبة ، القائمة على القانون أو القانون ، بشكل فعال إلا على أساس الإكراه ، والخضوع لسلطة سلطة الدولة والقانون. يؤدي إضعاف سلطة الدولة إلى إضعاف وظيفة التحكم في النظام الضريبي. وعلى العكس من ذلك ، فإن إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب يعني إضعاف سلطة الدولة أو يؤدي إلى مثل هذا الضعف. تحدد وظيفة التحكم في النظام الضريبي فعالية الوظائف الأخرى وتحددها. وبالتالي ، إذا تم إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب ، فإن هذا يؤدي بالتالي إلى تقليل كفاءة النظام الضريبي ككل.
6. الوظيفة الاجتماعية - الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين دخول المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينهم.
يحمل المحتوى المادي للضرائب كموارد نقدية ، مركزية من قبل الدولة وسحبها من عملية إعادة الإنتاج ، إمكانية سحبها من التداول لأغراض غير إنتاجية. في ظروف الاتحاد الروسي ، تعتبر الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي للميزانية مهمة للغاية بسبب الالتزامات التي تتحملها الدولة السوفيتية تجاه السكان والتي انتقلت "بالميراث" إلى الاتحاد الروسي. الكثير من النفقات الاجتماعية التي تمولها الدولة من خلال الضرائب (التعليم المجاني ، الرعاية الصحية).
تتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب أيضًا بشكل مباشر من خلال آليات الحوافز الضريبية ومعدلات الضرائب ، والتي يتم تضمينها في الآلية الداخلية للضريبة (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل ، إلخ).
تتطلب الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي دراسة تفصيلية ، سواء من وجهة نظر تعزيزها أو من وجهة نظر القضاء على المزايا والمزايا غير المبررة التي لا تتوافق مع طبيعة تحولات السوق أو المعايير الاجتماعية أو داخل الاتحاد. علاقات.
وظائف الضرائب مترابطة. نمو الإيرادات الضريبية للموازنة ، أي تنفيذ الوظيفة المالية ، يخلق فرصة مادية لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب. في الوقت نفسه ، فإن تسريع التنمية ونمو الربحية ، نتيجة للتنظيم الاقتصادي ، يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال.
بمساعدة الضرائب ، يمكن للمرء تشجيع أو تقييد أنواع معينة من النشاط (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها) ، وتوجيه تنمية بعض الصناعات ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين العرض والطلب الفعالين ، وتنظيم مبلغ المال في الدوران. وبالتالي ، فإن تقديم الحوافز الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز نموها وتطورها. من خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة ، تتحكم الدولة في حركة أسعار السلع والخدمات. من خلال تقديم الفوائد ، تحل الدولة مهام جادة ، واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، من خلال عدم فرض ضرائب على جزء من الأرباح المصروفة على إدخال التكنولوجيا الجديدة ، فإنه يشجع التقدم التكنولوجي. وبدون فرض ضرائب على أرباح الأعمال الخيرية ، تُشرك الدولة الشركات في حل المشكلات الاجتماعية.
في ممارسة الضرائب ، يتم استخدام أنواع مختلفة من الضرائب.
1. طريقة الدفع تميز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
يتم دفع الضرائب المباشرة من قبل الخاضعين للضريبة بشكل مباشر وبشكل يتناسب مع قدرتهم على الدفع. هذه هي ضريبة الدخل من الكيانات القانونية والأفراد ، والضرائب على معاملات الأوراق المالية ، وضريبة الأراضي ، وما إلى ذلك.
في الضرائب غير المباشرة ، لا يتطابق موضوع الضريبة وحاملها عادةً. تُفرض الضرائب غير المباشرة من خلال علاوة السعر وهي ضرائب على المستهلك. على سبيل المثال ، يتم دفع ضرائب الإنتاج على التبغ والمنتجات الكحولية من قبل الشركة المصنعة ، والتي تدرجها في سعر البيع. وفقًا لذلك ، يصبح مشتري هذه البضائع هو دافع الضرائب الفعلي. تشمل الضرائب غير المباشرة: ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، والرسوم الجمركية ، وضريبة الاحتكار.
وبالتالي ، يبدو أن الضرائب غير المباشرة هي ضرائب غير عادلة. فكلما كان الشخص أكثر فقرًا ، زاد نصيب الدولة من دخله في شكل هذه الضرائب.
في الدول الغربية ، تستخدم الضرائب غير المباشرة على نطاق واسع. إنها تسمح لك بتلقي مبالغ كبيرة بشكل سريع ومنتظم ، مما يسمح لك بتحفيز أو تقييد الإنتاج في اتجاه أو آخر ، وكذلك تنظيم الاستهلاك. في البلدان الرأسمالية المتقدمة ، مع كل الجوانب السلبية للضرائب غير المباشرة ، لا تعارض تنمية الاقتصاد.
يتم تحديد الضرائب الفيدرالية بموجب قوانين تشريعية أقرتها الجمعية الاتحادية. وتشمل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والرسوم الجمركية وما إلى ذلك.
تشمل الضرائب الجمهورية ضريبة على ممتلكات الشركات ، وضريبة على استخراج الموارد الطبيعية.
تشمل الضرائب المحلية الضرائب على عقارات المواطنين ، والضرائب على المركبات ، ورسوم التسجيل من الأفراد المشاركين في أنشطة ريادة الأعمال ، والرسوم الأخرى.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تم النشر على http://www.allbest.ru/
إنشاء التعليم من اتحاد النقابات التجارية في روسيا البيضاء
"الجامعة الدولية" ميتسو "
قسم الاقتصاد والتمويل العالمي
مسارالشغل
الطالب V.V. لازوفسكايا
رئيس كاند. اقتصادي. علوم ، أستاذ مشارك
في. ماروشكين
محتوى
في العالم الحديث ، لم تعد كلمات مثل "الضرائب" و "الضرائب" تسبب الخوف وعدم اليقين ، كما كان من قبل ، بل بالأحرى تثير الاهتمام وسببًا للنقاش. بعد كل شيء ، نظام هذه الظاهرة يتطور بسرعة ويتغير ويتحسن. يواجه كل شخص في حياته تقريبًا آلية للنشاط الاقتصادي مثل الضرائب ، لذلك من الصعب المبالغة في أهميتها. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي. وبالتالي ، فإن الضرائب جزء لا يتجزأ من اقتصاد السوق.
الضرائب هي رافعة اقتصادية مهمة تؤثر من خلالها الدولة على اقتصاد السوق. في الغرب ، لطالما احتلت القضايا الضريبية مكانًا مشرفًا في التخطيط المالي للمؤسسات. في ظروف معدلات الضرائب المرتفعة ، يمكن أن تؤدي المحاسبة غير الصحيحة أو غير الكافية لعامل الضريبة إلى عواقب غير مواتية للغاية أو حتى تسبب إفلاس المؤسسة. من ناحية أخرى ، يمكن أن يضمن الاستخدام الصحيح للمزايا والخصومات التي توفرها التشريعات الضريبية ليس فقط سلامة المدخرات المالية المستلمة ، ولكن أيضًا إمكانية تمويل التوسع في الأنشطة ، والاستثمارات الجديدة عن طريق التوفير في الضرائب أو حتى عن طريق العودة مدفوعات الضرائب من الخزينة. تمول الضرائب أيضًا نفقات الضمان الاجتماعي ، التي تغير توزيع الدخل. يحدد نظام الضرائب التوزيع النهائي للدخل بين المشاركين في عملية الإنتاج.
الهدف من العمل هو ، أولاً وقبل كل شيء ، تكوين فهم عام للنظام الضريبي ، ومراعاة العناصر الرئيسية للنظام الضريبي وآلية عمله. للكشف عن الهدف أثناء كتابة هذا العمل ، تم حل المهام لتوصيف عناصرها الرئيسية وتم إجراء تحليل للوضع الضريبي في السنوات الأخيرة في بيلاروسيا. بناءً على الأهداف ، يمكن تحديد المهام التالية:
كان الأساس المنهجي لكتابة العمل هو أعمال الاقتصاديين المحليين مثل N.E. Zayats ("الضرائب والضرائب") ، V.N. شيموف ("الاقتصاد الوطني لبيلاروسيا") ، أعمال الاقتصاديين في الاتحاد الروسي - N.V. ميلياكوفا ون. إيفانوفا. أعطت المقالات في الدوريات الصورة الأكثر اكتمالا للوضع الحالي للضرائب واللوائح الضريبية في جمهورية بيلاروسيا ، مما أتاح استخلاص استنتاجات حول خصوصيات النظام الضريبي الحالي وإبراز الطرق الرئيسية لتحسينه في بلدنا.
دفع الضرائب بيلاروسيا
لا تؤثر العناصر الضريبية المذكورة أعلاه إذا لم يكن هناك خاضع للضريبة (دافع) - كيان قانوني أو فرد ملزم ، وفقًا لقانون الدولة ، بدفع الضرائب. يمكن أن يكون الموضوع رسميًا ، إذا قام بتحويل الضريبة إلى شخص آخر يصبح حامل الضريبة ، أو دافعها الفعلي (النهائي).
حامل الضريبة هو الدافع الفعلي (النهائي) الذي يدفعها من دخله. على سبيل المثال ، مع ضريبة الأرض ، يتم فرض ضريبة على مالك الأرض.
يهدف تعريف عناصر الضرائب بموجب القانون إلى إنشاء ضمانات إضافية ضد التغييرات المفاجئة بسبب هذه الصفات المتأصلة في القانون مثل اليقين والاستقرار وإجراء خاص للتبني. في الوقت نفسه ، تتكون عملية اعتماد الضرائب من عدة مراحل ، يتم في كل منها طرح مهام محددة وحلها.
لا تتطلب دراسة الضرائب معلومات إضافية لفهم الطبيعة الاقتصادية للعلاقات الضريبية. تنبع الحاجة إلى الضرائب من الوظائف الكلاسيكية للدولة ، التي تقوم بأنشطة مختلفة (سياسية ، اقتصادية ، اقتصادية خارجية ، دفاعية ، إلخ) تتطلب أموالاً. بصرف النظر عن الضرائب ، لا تملك الدولة بشكل أساسي مصادر تمويل أخرى لتمويل احتياجاتها. يمكن بالطبع استخدام القروض المالية لتغطية النفقات ، ولكن يجب سدادها ودفع الفائدة.
ينبع الجوهر الاقتصادي للضرائب من جوهر التمويل. بداية ظهور العلاقات المالية هو فائض الناتج. جزء منه موجه إلى إعادة الإنتاج الموسعة لجزء من الأموال المنفقة والعمالة ، والجزء الثاني موجه إلى إيرادات الدولة. الضرائب كفئة إعادة توزيع هي وسيلة ومصدر لتشكيل صندوق مركزي للموارد المالية للدولة.
عند تصميم آلية ضريبية ، من الضروري مراعاة المتطلبات الأساسية التالية:
تعبر الضرائب عن تغيير في أشكال الملكية (شكل السحب الإجباري للأموال إلى خزانة الدولة هو الضرائب عندما يتم تحويل القيمة من الناحية النقدية من ممتلكات فردية أو شركات إلى استخدام الدولة) ؛
بحكم طبيعتها الاقتصادية ، تعتمد الضرائب المثلى على مكون الإيجار ، أي بغض النظر عن مصدر الدخل الإضافي - من استخدام الأرض أو باطن الأرض أو العمالة أو رأس المال ؛
يجب بناء نظام الضرائب بأكمله في حدود القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا ؛ يجب ألا تنطبق العلاقات الضريبية على رأس المال المتقدم أو المستثمر لتوسيع إنتاج السلع والأشغال والخدمات.
يجب أن تستند الضرائب في أي دولة متحضرة إلى مبادئ معينة - الأفكار والأحكام الأساسية الموجودة في مجال الضرائب. في جميع الأوقات ، كانت هذه المبادئ موضع اهتمام خاص من جانب المجتمع ، حيث أن الرفاه الاجتماعي والاقتصادي للسكان يعتمد عليها إلى حد كبير.
لا تزال المبادئ التي صاغها مؤسس الاقتصاد السياسي الكلاسيكي ، الفيلسوف والاقتصادي الاسكتلندي آدم سميث (1723-1790) في عمله "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" ذات صلة:
1- مبدأ العدالة ، الذي يؤكد شمولية الضرائب والتوزيع العادل للضرائب بين المواطنين (التزام المواطنين المتساوي بدفع الضرائب) بما يتناسب مع دخلهم ("حسب دخلهم الذي يستخدمونه تحت رعاية الدولة "). يعني هذا المبدأ وجوب جباية الضرائب مع مراعاة قدرات دافع الضرائب ، الذي يتعين عليه المشاركة في تمويل الجزء المقابل من نفقات الدولة.
2. مبدأ اليقين الذي بموجبه يجب أن يكون مبلغ وطريقة ووقت الدفع معروفا بدقة ومسبقا لدافعي الضرائب. هذا هو استدامة الأنواع الرئيسية للضرائب ومعدلات الضرائب على مدى عدد من السنوات.
3. يفترض مبدأ الملاءمة أنه يجب تحصيل الضريبة في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب مفهومين ومناسبين لدافعي الضرائب.
4. مبدأ الاقتصاد ، أي تخفيض تكاليف تحصيل الضرائب ، وترشيد النظام الضريبي. يجب أن يتجاوز مبلغ الرسوم لكل ضريبة محددة ، وفقًا للمبدأ قيد الدراسة ، بشكل كبير تكاليف تحصيلها وصيانتها.
بالإضافة إلى هذه المبادئ الكلاسيكية ، مع مرور الوقت ، تم تطوير مجموعة من المبادئ ، حددتها الدولة والدافعون:
مبدأ العالمية ، الذي يعبر عن نهج موحد لدافعي الضرائب بغض النظر عن مصدر الدخل ؛
مبدأ فرض الضرائب لمرة واحدة على نفس الشيء لفترة معينة ؛
مبدأ استقرار النظام الضريبي ؛
مبدأ أمثل الإعفاءات الضريبية ، أي تزويد الدولة بإيرادات الضرائب بعدد صغير نسبيًا من الضرائب وشدة ضريبية عادلة للكيانات الاعتبارية والأفراد.
حاليًا ، يمكن تقسيم مبادئ الضرائب إلى مجموعتين. تتضمن المجموعة الأولى مبادئ عامة أو وظيفية تُستخدم بطريقة أو بأخرى في أنظمة الضرائب في العالم.
تشمل المجموعة الثانية من مبادئ الضرائب المبادئ الاقتصادية والتنظيمية والقانونية لبناء نظام ضريبي في الظروف المحددة للتنمية الاجتماعية والسياسية والاجتماعية والاقتصادية للبلد. يوضح هذا النظام المبادئ الأساسية للضرائب المطبقة بالكامل في هذا البلد ، والتي تنطبق جزئيًا فقط ، والتي لا تتناسب على الإطلاق مع نظام العلاقات الضريبية بين دافعي الضرائب والدولة.
تنعكس مجموعة المبادئ المذكورة أعلاه في الشكل التالي:
ملاحظة - المصدر.
الشكل 1.1 - مجموعات المبادئ الضريبية
من المهم أيضًا مراعاة وظائف الضرائب.
وظائف الضرائب هي مظهر من مظاهر جوهر الضرائب ، وطريقة للتعبير عن ممتلكاتهم. تظهر وظائف الضرائب كيف تتحقق أغراضها العامة كأداة لتوزيع وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
ن. زياتس وأ. سيدوروفا يميزان عدة وظائف للضريبة. في المقام الأول يضعون وظيفة ، بدونها يستحيل الاستغناء عنها في اقتصاد قائم على العلاقات بين السلع والمال. هذه الوظيفة الضريبية - ينظم. اقتصاد السوق في البلدان المتقدمة هو اقتصاد منظم. من المستحيل تخيل اقتصاد سوق يعمل بكفاءة في العالم الحديث لا تنظمه الدولة. شيء آخر هو كيف يتم تنظيمها ، وبأي طرق ، وبأية أشكال ، وما إلى ذلك. هنا ، كما يقولون ، الخيارات ممكنة. ولكن مهما كانت هذه الأشكال والأساليب ، فإن المكانة المركزية في نظام التنظيم ذاته تنتمي إلى الضرائب.
ميزة أخرى يسلطون الضوء عليها هي - تنشيط. بمساعدة الضرائب والمزايا والعقوبات ، تحفز الدولة التقدم التقني ، وزيادة عدد الوظائف ، والاستثمارات الرأسمالية في توسيع الإنتاج ، وما إلى ذلك. ويتجلى تحفيز التقدم التقني بمساعدة الضرائب ، أولاً وقبل كل شيء ، في حقيقة أن مقدار الربح الموجه إلى إعادة التجهيز الفني ، وإعادة الإعمار ، والتوسع في إنتاج السلع الاستهلاكية ، ومعدات إنتاج المنتجات الغذائية وعدد من المنتجات الأخرى معفاة من الضرائب.
في العديد من البلدان المتقدمة ، تُعفى تكاليف البحث والتطوير من الضرائب.
بمساعدة الضرائب ، تعيد الدولة توزيع جزء من أرباح المؤسسات ورجال الأعمال ، ودخل المواطنين ، وتوجيهه إلى تطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والاستثمارات والصناعات كثيفة رأس المال ورأس المال ذات فترات الاسترداد الطويلة: السكك الحديدية والطرق السريعة ، والصناعات التعدينية ، ومحطات الطاقة ، وما إلى ذلك. في ظل الظروف ، يجب توجيه أموال كبيرة من الميزانية لتنمية الإنتاج الزراعي ، وهو التأخر الذي يؤثر بشكل مؤلم على الحالة الاقتصادية بأكملها وحياة السكان.
إعادة التوزيعوظيفة النظام الضريبي لها طابع اجتماعي واضح. ويتحقق ذلك من خلال وضع معدلات ضريبية تصاعدية ، وتوجيه جزء كبير من الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.
آخر وظيفة يسلطون الضوء عليها هي المالية ،أولئك. سحب جزء من دخل الشركات والمواطنين للحفاظ على جهاز الدولة والدفاع عن البلاد وهذا الجزء من المجال غير الإنتاجي الذي لا توجد له مصادر دخل خاصة به (العديد من المؤسسات الثقافية) ، أو أنها غير كافية لضمان المستوى المناسب للتنمية - العلوم الأساسية والمسارح والمتاحف والعديد من المؤسسات التعليمية وما إلى ذلك. ...
يعتبر الترسيم المحدد لوظائف النظام الضريبي مشروطًا ، حيث إنها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد. الضرائب مستقرة ومرنة. لا يعني استقرار النظام الضريبي أن تكوين الضرائب والمعدلات والمزايا والعقوبات يمكن أن يتم بشكل نهائي. لا توجد أنظمة ضرائب "مجمدة" ولا يمكن أن تكون كذلك. أي نظام ضريبي يعكس طبيعة النظام الاجتماعي ، وحالة اقتصاد البلاد ، واستقرار الوضع الاجتماعي والسياسي ، ودرجة ثقة الجمهور في الحكومة ، وكل هذا وقت تقديمه. ومع تغير هذه الشروط وغيرها ، يتوقف النظام الضريبي عن تلبية المتطلبات المفروضة عليه ، ويتعارض مع الشروط الموضوعية لتنمية الاقتصاد الوطني. في هذا الصدد ، يتم إجراء التغييرات اللازمة على النظام الضريبي ككل أو عناصره الفردية (المعدلات ، والمزايا ، وما إلى ذلك). يتم تحقيق مزيج من الاستقرار والديناميكية ، والتنقل في النظام الضريبي من خلال حقيقة عدم حدوث أي تغييرات (باستثناء إزالة الأخطاء الواضحة) خلال العام ؛ يجب أن يكون تكوين النظام الضريبي (قائمة الضرائب والمدفوعات) مستقرًا لعدة سنوات. يعني استقرار الضرائب الثبات النسبي على مدى عدد من السنوات للمبادئ الأساسية للنظام الضريبي ، وكذلك أهم الضرائب والمعدلات التي تحدد العلاقة بين رواد الأعمال والشركات بميزانية الدولة.
وبأسعار معقولة ، تعتبر الضرائب وسيلة للجمع بين مصالح رواد الأعمال والمواطنين والدولة والمجتمع ككل.
يترتب على ما سبق أن الضرائب تلعب دورًا مهمًا في الاقتصاد لدرجة أنه من الآمن القول: بدون نظام ضريبي راسخ جيد الأداء يفي بشروط تطوير الإنتاج الاجتماعي ، يصبح اقتصاد السوق الفعال أمرًا مستحيلًا. . تلعب الضرائب دورًا حاسمًا في تكوين جانب الإيرادات في موازنة الدولة.
تقرر أن مبادئ الضرائب هي أساس لا يتجزأ في تكوين النظام الضريبي. يعتمد الرفاه الاجتماعي والاقتصادي للسكان على المبادئ. يتم تطبيق المبادئ النظرية للضرائب بدرجة أو بأخرى في النظام الضريبي لأي بلد ، ومع ذلك ، بناءً على وضع اقتصادي معين ، يمكن تشكيل مبادئ اقتصادية وتنظيمية قانونية مختلفة ، والتي تنعكس في الممارسة.
كما تم تسليط الضوء على الوظائف التالية للضرائب: المالية ، وإعادة التوزيع ، والتنظيمية. وظائف الضرائب هي مظهر من مظاهر جوهر الضرائب ، وطريقة للتعبير عن ممتلكاتهم. تظهر وظائف الضرائب كيف تتحقق أغراضها العامة كأداة لتوزيع وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
يعود مفهوم "الضريبة" إلى قرون. إنه لا يحتوي على معنى اقتصادي فحسب ، بل فلسفي أيضًا في دراسة محتوى وطبيعة هذا المفهوم ، يجب على المرء أن يلتزم بمنطق الاختراق الثابت في جوهر العمليات المرتبطة بالوعي الحديث مع اغتراب الدخل الفردي لصالح ميزانية الدولة.
وجد أول ذكر للضرائب مكانه في الأطروحات الفلسفية للمفكرين القدماء. فسر الفلاسفة الضريبة على أنها ظاهرة ضرورية وقوية اجتماعياً ، وهذا على الرغم من حقيقة أن أشكال الضرائب التي عرفوها في ذلك الوقت كانت بربرية: غنائم الحرب ، واستخدام السخرة ، والتضحيات ، إلخ. تأجير الأراضي العامة. كما أن تاريخ الضرائب غير المباشرة ثري للغاية. في إنجلترا ، على مدار 20 عامًا من وجود الجمهورية تحت حكم كرومويل ، تم إدخال ما يصل إلى 200 نوع من ضرائب الإنتاج ، وتم فرض جميع أنواع الأشياء ، على سبيل المثال ، صناديق الزبدة أو غبار القش. في هولندا في القرن السابع عشر. كان هناك العديد من الضرائب غير المباشرة كأدوات مالية رئيسية لتجديد الخزانة ، حيث ، وفقًا لرجل الدولة دي ويت ، تم تخفيض 34 ضريبة مختلفة على جزء من الأسماك التي يتم تقديمها في فندق.
صاغ الكلاسيكيات المبادئ الأساسية للضرائب منذ أكثر من 300 عام. نتيجة لذلك ، تم تطوير مجال خاص للنظرية الاقتصادية - علم الضرائب. تم تعزيز العلم خلال فترة التطور الواسع للعلاقات بين السلع والمال. منذ ذلك الوقت ، اعتبر الاقتصاديون الضريبة عنصرًا لا يتجزأ من التكاثر الموسع وعاملًا في نمو الإمكانات الاقتصادية. ومع ذلك ، فإن نظرية الضرائب هي المجال الأقل دراسة في العلاقات الضريبية ، وبدون دراسة النظرية ، فإن نجاح الإصلاحات الضريبية أمر مستحيل.
هناك مفاهيم ضريبية مختلفة. من بينها مفاهيم ضرائب الموارد والممتلكات. فرض الضرائب على نتائج التكلفة النهائية للدخل ، إلخ. المجتمع ، اعتمادًا على مستوى تنميته الاقتصادية ، يتبنى مفهومًا أو ذاكًا بموجب القانون. تشكل نظرية ومنهجية الضرائب أساس آلية الضرائب.
تأثرت الضرائب في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية إلى حد ما بالهيكل الضريبي لروسيا ما قبل الثورة. من بين الضرائب المباشرة كانت ضريبة التجارة ، التي تم فرضها على التجارة والمؤسسات الصناعية ، وكذلك ضريبة الدخل والممتلكات. لم تؤد الضرائب وظيفة مالية بقدر ما كانت وظيفة سياسية. بمساعدته ، حاولت الحكومة السوفيتية تدمير أعدائها المحتملين والحقيقيين. بعد ثورة أكتوبر ، تم فرض ضريبة لمرة واحدة لإعالة أسر الجيش الأحمر ، والتي تم تحصيلها من أصحاب المؤسسات التجارية الخاصة مع العمال المستأجرين ، وهي ضريبة ثورية استثنائية بقيمة عشرة مليارات دولار ، تم فرضها على المدن. البرجوازية والكولاك. تم تقديم الدليل النظري لأسس النظام الضريبي للدولة السوفيتية في عمل V. لينين "حول استبدال ضريبة تخصيص الغذاء". كانت الضرائب في العقيدة القانونية السوفيتية تعتبر في المقام الأول تعبيرا عن الإرادة الأحادية للدولة. مذهب الضرائب ، على الرغم من أنه لم يكن له أساس نظري عميق بما فيه الكفاية ، إلا أنه حمل مع ذلك معنى الدولة (الدولة) النموذجي للأيديولوجية الماركسية. كان المنطلق الأساسي لهذا التعليم هو فكرة أولوية مصالح الدولة على مصالح الفرد والجماعة. وبحسب هذه الفكرة ، فإن الدولة ، وهي المبدأ الراسخ للوحدة السياسية والاقتصادية ، مضطرة حتماً إلى التناقض مع الظواهر الدنيا التي تقوض هذه الوحدة. منذ الثلاثينيات من القرن الماضي ، تراجعت أهمية الضرائب بشكل حاد. تم استبدال الضرائب بالطرق الإدارية لسحب أرباح الشركات ، ومع ذلك ، في أوائل الثلاثينيات ، تم إجراء إصلاح ضريبي ، ونتيجة لذلك تم تخفيض جميع مدفوعات الضرائب للمؤسسات إلى دفعتين رئيسيتين - ضريبة المبيعات والخصومات من أرباح. تم الجمع بين بعض الضرائب المفروضة على السكان ، وتم إلغاء عدد كبير منها. مع اندلاع الحرب العالمية الثانية ، تم إدخال ضريبة عسكرية وضريبة على العزاب والمواطنين من الأسرة الواحدة وصغيرة الأسرة. كان دفع الضرائب الرئيسي في تلك الفترة هو ضريبة المبيعات ، والتي شكلت أكثر من 40٪ من إيرادات الميزانية. ن. بدأ خروتشوف إلغاء الضريبة على أجور العمال والموظفين في مايو 1960. نص البرنامج الثالث للحزب الشيوعي الصيني على الإلغاء الكامل لمدفوعات الضرائب من السكان. منذ منتصف الثمانينيات ، تم إحياء الضرائب المتحضرة في الاتحاد السوفياتي. في عام 1990 ، اعتمد اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية قانون "الضرائب من الشركات والجمعيات والمنظمات" - أول قانون معياري موحد ينظم العديد من العلاقات القانونية الضريبية في البلاد. كان انهيار الاتحاد السوفياتي يعني الاستقلال الكامل للأنظمة المالية للجمهوريات السوفيتية السابقة ، والتي تمكنت في أقصر وقت ممكن من إنشاء أنظمة ضريبية وطنية وتشريعات مقابلة.
في ضوء ما سبق ، من الممكن ملاحظة مدة وجود ظاهرة اقتصادية مثل الضرائب ، وكذلك تحديد الجوهر الرئيسي لنظام الضرائب على النحو التالي: الضريبة هي عنصر لا يتجزأ من إعادة الإنتاج الموسعة وعامل في نمو الإمكانات الاقتصادية. يعتمد المفهوم المختار للضرائب ، أولاً وقبل كل شيء ، على مستوى التنمية الاقتصادية للدولة.
كما هو مبين في الفصول السابقة ، تعتمد كل دولة في بناء نظام ضريبي على مبادئ عامة أو وظيفية ، ولكن في نفس الوقت ، لكل نظام خصائصه الخاصة. أما بالنسبة لجمهورية بيلاروسيا ، فقد تم تطوير السمات الحالية للنظام الضريبي المميز لاقتصاد الجمهورية في ضوء العلاقات الاجتماعية والاقتصادية القائمة في الدولة. على وجه الخصوص ، لا يجوز فرض ضرائب تنتهك المجال الاقتصادي الموحد والنظام الضريبي الموحد للدولة ؛ إنشاء الضرائب التي تقيد بشكل مباشر أو غير مباشر حرية حركة رأس المال والسلع والأموال داخل الجمهورية أو تقيد الأنشطة القانونية للدافعين ؛ إنشاء ضرائب إضافية أو استخدام معدلات ضريبية متزايدة أو متباينة اعتمادًا على شكل الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للكيانات الاقتصادية وجنسية الفرد. ...
يوضح تحليل تطور السياسة الضريبية في الجمهورية من عام 1992 إلى عام 2012 أنها تهدف عمليًا إلى حل مشكلة تمويل النفقات العامة. يجب أن تستند تكتيكات التنظيم الضريبي إلى المبادئ المقبولة عمومًا للضرائب والمساواة في الإعفاءات الضريبية. تحقيقًا لهذه الغاية ، من الضروري إعفاء كشوف المرتبات من الضرائب المتعددة ، واستبعاد جميع عناصر الضرائب المتعلقة بالإنتاج من تكلفة الإنتاج ، وخفض معدلات ضريبة القيمة المضافة في الصناعات ذات الحصة المنخفضة من تكاليف المواد في عائدات المبيعات ، و نتيجة لذلك ، لخفض أسعار السلع والخدمات البيلاروسية. لتزويدهم بالقدرة التنافسية في السوق العالمية ، لتهيئة الظروف لاتجاهات الاستثمار الرأسمالي في الصناعات كثيفة العمالة والمعرفة.
تتمثل إحدى المهام الرئيسية للسياسة الضريبية في تهيئة الظروف للتقدم العلمي والتكنولوجي (بمجرد إجراء محاولة للتحفيز من خلال الاستهلاك المتسارع ، وهو ما يعادل تلقي مزايا ضريبية من الدولة ويشكل حافزًا لزيادة الاستثمارات الرأسمالية). هذا صحيح بشكل خاص في بيلاروسيا. في النظام الضريبي للجمهورية ، توجد حوافز معينة للاستثمار في شكل حوافز ضريبية لتطوير الإنتاج وإدخال تقنيات جديدة. هذا يخلق مناخا للمستثمرين.
يجب أن تهدف السياسة الضريبية إلى الحل الأكثر اكتمالا للمشاكل الاجتماعية. على الدولة أن تحرص على معادلة العبء الضريبي ، الذي يقع على مختلف طبقات المجتمع ، لأن القضاء على التوتر الاجتماعي سيكون شرطًا ضروريًا لضمان النمو الاقتصادي على المدى الطويل. وتجدر الإشارة إلى أن السياسة الضريبية قد اكتسبت سمات الاكتمال والهدف.
لسوء الحظ ، لا تزال السياسة الضريبية في بيلاروسيا غير جذابة للغاية للمستثمرين الأجانب ، بما في ذلك بسبب عدم استقرار التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه ، لا يمكن إنكار وجود عملية ديناميكية لتشكيل مناطق اقتصادية حرة في السنوات الأخيرة على أراضي الجمهورية ، وهو أحد اتجاهات السياسة الضريبية لجذب الاستثمار. هنا ، من خلال نظام المزايا المقدمة ، تنعكس الوظيفة التحفيزية للسياسة فيما يتعلق بوظيفة التحفيز المالي.
من المأمول أن تحسين التشريعات الضريبية ، مع مراعاة النظريات العلمية الحديثة للضرائب في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، سيسمح لبيلاروسيا باستخدام جميع الرافعات الضريبية لسياسة الدولة بالكامل ، مما يخلق شروطًا أساسية للنمو الاقتصادي - وهو أساس موثوق لإيرادات الميزانية المستقرة.
لسنوات عديدة ، انتقلت السلطات الضريبية في بيلاروسيا من وحدة هيكلية داخل وزارة المالية في الجمهورية إلى هيئة مستقلة لسلطة الدولة - لجنة الضرائب الحكومية (STC RB) ، التي تحولت في سبتمبر 2001 إلى وزارة الضرائب و الجبايات (MNS). تتمثل المهام الرئيسية لوزارة الضرائب والرسوم في جمهورية بيلاروسيا في: تنفيذ سياسة الدولة ، والتنظيم والرقابة في مجال الضرائب.
في بيلاروسيا ، تم إدخال نظام ضرائب موجه نحو السوق في عام 1992. وشمل هذا النظام 15 ضرائب ورسومًا أساسية موزعة بين الميزانيات الجمهورية والميزانيات المحلية ، بالإضافة إلى 8 أنواع من المساهمات في مختلف الصناديق خارج الميزانية. بالإضافة إلى الضرائب المقبولة عمومًا في الممارسة العالمية على الدخل والأرباح (ضرائب الدخل على الأفراد والكيانات القانونية) ، ومساهمات التأمين الاجتماعي (المساهمات في صناديق الضمان الاجتماعي) ، وضرائب الاستهلاك (ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، وضريبة الوقود) ، وضرائب الممتلكات على الممتلكات ورأس المال (ضريبة العقارات ، مدفوعات الأراضي ، مدفوعات الإيجار) والضرائب في مجال النشاط الاقتصادي الأجنبي (الرسوم الجمركية وضريبة التصدير والاستيراد) ، كما تضمنت المدفوعات المستهدفة مثل ضريبة الطوارئ ، ورسوم الدولة ورسومها ، وضريبة العبور ، ثلاثة أنواع من الرسوم لصناديق الطرق ، والخصومات من الأموال القطاعية لدعم البحث والتطوير ، والأموال المحلية من خارج الميزانية لصيانة مؤسسات ما قبل المدرسة وبعض الأنواع الأخرى من الرسوم والمدفوعات المحلية.
إن مفهوم النظام الضريبي هو تطور إضافي وتجسيد لمفهوم "الضرائب". إذا كانت الأخيرة تعتبر علاقات مالية بين دافعي الضرائب والموازنة أثناء تكوين الصناديق المركزية للموارد المالية وتركيزها في ميزانية الدولة وفي الأموال من خارج الميزانية ، فإن النظام الضريبي يطور ويضع هذه العملية ، ويحدد المهام والنماذج والأساليب والمبادئ.
تواجه جمهورية بيلاروسيا مهمة تطوير سياسة ضريبية فعالة وبناء نظام ضريبي يضمن التقدم الاقتصادي. تظهر التجربة العالمية أن هذه المهمة تنتمي إلى فئة الأصعب ، لأنها تتطلب الأخذ في الاعتبار والجمع الأمثل بين اتجاهين متناقضين ؛ أولاً ، البحث عن طرق لزيادة الإيرادات لموازنة الدولة ، وثانياً ، تقليل الضغط الضريبي على منتج سلعة من أجل زيادة فرص الاستثمار. في حلها ، يجب أن يلعب تقييم فعالية الضرائب المحلية وامتثالها للمعايير الدولية دورًا مهمًا.
في البداية ، كان النظام الضريبي في بيلاروسيا يركز على أداء وظيفة مالية في الغالب ، بناءً على الرأي الخاطئ القائل بأنه كلما ارتفع المعدل وزادت الضرائب التي ستدفعها الشركات ، ستذهب مدفوعات الضرائب إلى الميزانية. ومع ذلك ، تُظهر التجربة الدولية أن الشرط الذي لا غنى عنه للتكوين الناجح للميزانية هو نشاط ريادي مرتفع ، والذي لا يمكن ضمانه إلا إذا كانت الضرائب التي يدفعونها في حدود سلطتهم ، ستجعل من الممكن العمل بشكل طبيعي على أساس الذات. - التمويل والتحسين الفني للإنتاج.
يخضع تكوين وهيكل ومعدلات المساهمات في الأموال من خارج الميزانية لتغييرات كبيرة. ومع ذلك ، حدث تخفيضها من 12 في عام 1992 إلى 3 في عام 1998 ، بسبب دمج الصناديق المركزية في الإدارات في صندوق ابتكار واحد ، وكذلك بسبب تغيير في تكوين المدفوعات. في الوقت نفسه ، تم إدخال أشكال جديدة من الرسوم الجمهورية المستهدفة: من أجل صيانة مخزون المساكن في الإدارات ، وصيانة مؤسسات الحضانة ، ودعم المنتجين الزراعيين ، وصيانة خدمة الإطفاء. تم دمج صندوق التأمينات الاجتماعية وصندوق التقاعد في صندوق الضمان الاجتماعي. تم إلغاء صندوق تنظيم أسعار التجزئة وصندوق التنمية الصحية.
أدى تعدد الأموال إلى تقليل المرونة في استخدام الموارد المالية للدولة ، وزيادة النفقات الإدارية ، وإضعاف الرقابة المالية للدولة على إنفاق الموارد المالية المركزية. وفي هذا الصدد ، كان هناك إصلاح مستمر لنظام الأموال الخارجة عن الميزانية والموازنة ، وبالتالي ، نظام الضرائب المستهدفة. ...
في النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا منذ لحظة إنشائها وحتى الوقت الحاضر ، لعبت الضرائب غير المباشرة دورًا مهمًا. الضريبة غير المباشرة هي ضريبة على السلع والخدمات يتم تحديدها في شكل رسوم إضافية على السعر أو التعريفة ، على عكس الضرائب المباشرة ، والتي يتم تحديدها من خلال دخل دافع الضرائب. يرتبط الاستخدام الفعال لهذه الضرائب في الممارسة المحلية للضرائب بالحاجة إلى حل المشكلات الناشئة بشكل موضوعي لدعم الدولة للصناعات الفردية وتمويل البنية التحتية ، والتي لا يمكن حلها خلال الفترة الانتقالية بوسائل أخرى ، إلا من خلال الموارد المالية المركزية ضمن الميزانية.
في الوقت نفسه ، فإن تقييم مكان ودور ضريبة القيمة المضافة في الاقتصاد البيلاروسي غامض. يعتقد الممارسون أن هذه الضريبة هي أفضل طريقة لتلبية احتياجات الميزانية ، وينتقدها المحللون لكونها مالية بشكل مفرط ، وقاعدة ضريبية غير مستخدمة ، ومعدلات مرتفعة بشكل مفرط. يعتقد الأخير أن هذه الضريبة لا تتكيف مع الاقتصاد البيلاروسي في مرحلة انتقاله إلى السوق ، وهو ما يفسر أوجه القصور في تكوين القاعدة الخاضعة للضريبة ، وتقنية حساب ضريبة القيمة المضافة ، ونتيجة لذلك ، يتسبب ذلك في عدم الرضا. بين دافعي الضرائب.
يتأثر النظام الضريبي للجمهورية بشكل كبير بأنواع مختلفة من التحصيل المستهدف من العائدات. لكن المشكلة تكمن في إيجاد بديل فعال لمصادر الإيرادات هذه للميزانية ، سواء من وجهة نظر إنجاز المهمة المالية أو من وجهة نظر ضمان الاستقرار المالي للمؤسسات. ومع ذلك ، من السابق لأوانه اليوم الحديث عن الإلغاء الكامل لهذه الضرائب ، لأنه بدون اعتماد تدابير تعويضية مناسبة ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى خسائر كبيرة في الميزانية وفقدان استقرار تشكيلها.
تسود ضرائب الدخل في النظام الضريبي في بيلاروسيا ، حيث يتم تشكيل حوالي 1/4 من إيرادات الميزانية. تمثل الضرائب العقارية ، ممثلة بالضريبة العقارية ، حوالي 2.3 - 3.4٪ من إيرادات الموازنة. في الوقت نفسه ، تخضع حصة هذه الضريبة لتقلبات كبيرة ، والتي تعود إلى تغيير في قيمة العنصر الخاضع للضريبة - قيمة الأصول الثابتة ، والتي تتغير من سنة إلى أخرى اعتمادًا على نتائج إعادة تقييمها.
يتم تحديد تكوين جانب الإيرادات في الميزانية في المقام الأول من خلال حجم التفويضات الإلزامية وغير المحجوزة للدولة. وتتمثل أهمها في دفع المعاشات التقاعدية ، والمساعدة الاجتماعية ، ورواتب موظفي القطاع العام ، وصيانة الهياكل الحكومية الحيوية ، وتكاليف الرعاية الصحية ، والعلوم وبرامج مكافحة البطالة. يتم تحديد حجم العبء الضريبي ، وهيكل نظام تحصيل الضرائب بدقة من خلال حجم النفقات العامة للدولة. إن نمو الدخل الحقيقي لأصحاب المعاشات والأطباء والمدرسين والعاملين في القطاع العام محدد سلفًا بالتحرير العام للأسعار والحاجة إلى شراء السلع والخدمات بأسعار السوق. سيتم إدراج جميع الأموال الموجودة ، بما في ذلك صندوق الحماية الاجتماعية للسكان ، في الميزانية الجمهورية.
تقوم سلطات الدولة والبلديات بجزء كبير من الاستثمارات الرأسمالية في البنية التحتية الاقتصادية. تشارك الحكومات المحلية بنشاط في تنظيم الاقتصاد في العديد من البلدان. في الثمانينيات. تم إجراء مسح لرؤساء بلديات أكبر 326 مدينة في الولايات المتحدة. ومن بين أهم المشاكل ، ذكر حوالي 90 بالمائة من العمد التنمية الاقتصادية وضمان سلامة المواطنين. في الوقت نفسه ، يضع رئيس البلدية من كل رابع مشكلة زيادة التوظيف في المقام الأول من حيث الأهمية والأهمية ، ووصفها 70 في المائة بأنها واحدة من المهام الثلاث ذات الأولوية.
تهتم الحكومات المحلية بجذب رأس المال الخاص إلى أراضيها وهي على استعداد لتزويد المستثمرين بالمساعدة غير المباشرة. وقد تشمل خصومات على سعر البيع أو الإيجار عند شراء أو تأجير الأراضي والمباني ، وتأمين القروض ، والمشاركة في صناديق الضمان ، وإنشاء مناطق صناعية. وبالطبع تشمل الحوافز إعفاءات دائمة أو مؤقتة من الضرائب المحلية.
في عدد من البلدان ، يُمارس لتحفيز الاستثمارات في مناطق معينة ، على سبيل المثال ، الاستثمارات في مناطق تقع في ضواحي المدن. في المناطق المتخلفة اقتصاديًا ، يتم تحفيز الاستثمارات الرأسمالية لإعادة بناء الإنتاج وتحديثه. في بعض الحالات ، يتم دفع قسط استثمار غير خاضع للضريبة. يمكن أن يصل هذا القسط إلى 10 في المائة من إجمالي الاستثمار. يمكن دفع دعم استثمار رأس المال المباشر الخاضع للضريبة من الميزانية ، بغض النظر عن الرسوم الإضافية أو بالإضافة إليها. يُمارس هذا على نطاق واسع ، على سبيل المثال ، في ألمانيا.
لذلك ، في المملكة المتحدة وفرنسا وإيطاليا وهولندا والنرويج في المجالات الخاضعة للتنمية ، يتم استخدام الاستثمارات الحكومية والإعانات والقروض المستهدفة ، ووضع شركات الصناعات المؤممة هناك ، وبناء المباني الصناعية للاستخدام العام ، والتي يتم تأجيرها أو بيعها لأصحاب المشاريع بشروط مالية مواتية مع إعفاء مؤقت من ضريبة الأملاك.
في ألمانيا ، تحصل الشركات التي تستثمر في الأراضي الشرقية على إعفاءات ضريبية كبيرة. مدعومة بحوافز ضريبية لمنطقة الرور حيث تقع صناعة الصلب. يتم تحفيز تطوير الصناعات الحديثة في المناطق الريفية. على سبيل المثال ، تم الحفاظ على الأحياء القديمة في لوبيك بفضل الإعفاءات الضريبية الكبيرة لشركات الترميم. في اليونان ، تحفز الإعفاءات الضريبية الاستثمارات في منطقة تراقيا ، في المناطق الحدودية والجزر.
لا يمكن أن يكون التأثير المالي على تنمية الاقتصاد محفزًا فحسب ، بل يمكن أن يكون مقيدًا أيضًا. هذا ضروري في المقام الأول لتنظيم تنمية المناطق ذات التركيز العالي للإنتاج والسكان. يؤدي التركيز المفرط للسكان والنشاط الاقتصادي إلى تفاقم مشاكل حماية البيئة ، والسكان ، وتوفير الموارد ، وما إلى ذلك. في صميم التدابير التقييدية من جانب الدولة والسلطات المحلية ، توجد ضرائب إضافية أو ترخيص لنشاط ريادة الأعمال . ضرائب إضافية في مثل هذه الحالات تمارس في هولندا واليابان. يتم إدخال ضرائب التثبيت في ألمانيا. يتم التركيز على الترخيص في بريطانيا العظمى وفرنسا وإيطاليا. في الوقت نفسه ، يجب أيضًا النظر في الترخيص في شكل ضريبة محلية إضافية - رسوم ترخيص. في اليابان ، يتم تنفيذ التأثير التقييدي على التنمية الاقتصادية بشكل أساسي من خلال التلاعب بمعدلات ضريبة الأراضي.
تبين أن زيادة الضرائب بشكل أو بآخر هي أكثر الوسائل فعالية وموثوقية عندما يكون من الضروري احتواء الظروف "الساخنة" للغاية. يمكن متابعة الأهداف التنظيمية من خلال إلغاء الحوافز الضريبية وإدخال ضرائب جديدة. والمثال الكلاسيكي على ذلك هو الضريبة على حمض الأسيتيك التي أدخلت في بداية القرن في ألمانيا وما زالت محفوظة هناك. ولدت من الحاجة إلى إنتاج حمض الأسيتيك الاصطناعي والتوقف عن إنفاق النبيذ لهذا الغرض. المقبوضات النقدية من هذه الضريبة غطت بالكاد تكلفة تحصيلها. ولكن تم حل المشكلة الفنية وتم تحقيق الهدف الاقتصادي المنظم. يتم الاحتفاظ بالضريبة كأثر تاريخي ، مما يجلب بضعة ملايين مارك فقط للميزانية الألمانية اليوم. وهنا مثال أكثر حداثة على الحل بمساعدة زيادة الضرائب لم يعد مشكلة اقتصادية ، بل مشكلة اجتماعية. بعد الزيادة الحادة في ضريبة المكوس على التبغ في ألمانيا ، أصبح عدد غير المدخنين أكبر بكثير مما هو نتيجة لحملة دعائية طويلة حول مخاطر التدخين.
بمساعدة الضرائب في الدول الغربية ، يتم أيضًا حل المشكلات البيئية. في وقت من الأوقات ، قاومت الصناعة الألمانية قرار تزويد السيارات بالمحفزات. ثم تم تخفيض الضريبة على السيارات المجهزة بها بشكل حاد. تم تخفيض ضريبة الإنتاج على تلك الأنواع من البنزين التي تستخدمها المركبات ذات المحولات الحفازة. في الوقت نفسه ، تم زيادة الضريبة الانتقائية على درجات البنزين المحتوية على الرصاص والمواد المضافة الأخرى المستخدمة في المحركات القديمة. هذه هي الطريقة التي تم بها "تعويض" التكاليف الإضافية للعوامل الحفازة. واليوم ، تعتمد الضريبة على السيارات في ألمانيا على عاملين: حجم الأسطوانة ، أي قوة المحرك ووجود (أو عدم وجود) محفز. تم استخدام ضرائب المركبات المتباينة ، مع مراعاة الملاءمة البيئية للمحرك ، منذ السبعينيات. في الولايات المتحدة ، والآن في كل مكان تقريبًا.
عند البحث عن طرق لتحسين النظام الضريبي ، يبدو من المهم الإشارة أيضًا إلى تجربة إصلاح نظام الضرائب في روسيا. روسيا ، بعد أن سلكت طريق الإصلاح في المجال الضريبي في 1999-2011. حقق نتائج جيدة. واليوم ، يمكن مقارنة عائدات الضرائب في روسيا ، معبرًا عنها كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي ، بعائدات دول مجموعة الثماني ، وتحسن تحصيل الضرائب ، وتتزايد مسؤولية دافعي الضرائب ، وتتم إعادة هيكلة الديون الضريبية.
تاريخ تطور الضرائب. جوهر ومبادئ الضرائب. عناصر الضريبة. طرق تحصيل الضرائب. أنواع النظام الضريبي. وظائف الضرائب. أنواع الضرائب. استقرار ومرونة الضرائب. الضرائب في الاتحاد الروسي.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 01/30/2003
تاريخ تطور الضرائب. مفاهيم الضرائب. الجوهر والمبادئ. عناصر الضريبة. طرق تحصيل الضرائب. أنواع النظام الضريبي. وظائف الضرائب. أنواع الضرائب. استقرار ومرونة الضرائب. الضرائب في الاتحاد الروسي.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 01/30/2003
مفهوم الضرائب ووظائفها. تصنيف مدفوعات الضرائب. دور الضرائب في تنظيم الاقتصاد. تشكيل وتطوير نظام الضرائب في جمهورية بيلاروسيا. تحليل العبء الضريبي. مشاكل الضرائب وطرق التغلب عليها.
ورقة المصطلح ، تمت إضافة 10/18/2011
جوهر الضرائب. جوهر الضرائب. وظائف الضرائب. مبادئ بناء النظام الضريبي الروسي. عناصر الضريبة. موضوع الضرائب (دافعي الضرائب). حامل الضريبة. موضوع الضرائب.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 10/13/2008
تاريخ الضرائب ، ومراعاة النظام الضريبي في سياق تطوره. جوهر الضريبة ومبادئها الأساسية وأساليبها. تحليل التنظيم الضريبي في جمهورية بيلاروسيا ، جوهره والطرق الممكنة لتحسينه.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 11/02/2010
الضرائب كأداة لتنظيم الدولة وتصنيفها ووظائفها. مبادئ الضرائب ، دور الضرائب في تكوين الدولة المالية. النتائج والاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي من 2007 إلى 2011.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 08/08/2009
الضرائب في النظام الاقتصادي ووظائفها ، ظهور الضرائب وتطورها. دور الضرائب في تكوين المالية العامة للدولة والضرائب على أرباح المؤسسات والجمعيات والمنظمات. الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 06/19/2010
جوهر ووظائف الضرائب. مبادئ الضرائب. التصنيف الضريبي. وصف الأنواع الرئيسية للضرائب: الضرائب المباشرة وغير المباشرة. الحوافز الضريبية. طرق تحسين النظام الضريبي في أوكرانيا.
تمت إضافة ورقة مصطلح 02/14/2004
جوهر النظام الضريبي ومبادئه ووظائفه وتصنيفه وأنواعه. إجراءات فرض الضرائب على الشركات. نظم الضرائب: التقليدية ، والمحتسبة والمبسطة ، واختلافها وتطبيقها. خصائص ضريبة الدخل.
ورقة المصطلح ، تمت الإضافة 03/25/2011
وظائف ومبادئ الضرائب. تصنيف الضرائب على أسس مختلفة. أدوات التنظيم الضريبي للمجال الاجتماعي. خصوصيات تشكيل وتطوير النظام الضريبي في بيلاروسيا في مراحل مختلفة من تكوين الاقتصاد الوطني.
