ضريبة المياه هي ضريبة فيدرالية، يتم إنشاء قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الصين 25.2 "ضريبة المياه") وهي إلزامية بالدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
تدافع دافعي الضرائب من ضريبة المياه التي تعترف بالمنظمات والأفراد الذين يقومون بعمل خاص و (أو) استخدام المياه الخاصة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
تعترف كائنات الضرائب عن طريق ضريبة المياه باستخدام المسطحات المائية المعروضة في الجدول.
يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بكل كائن من الضرائب.
يتم إنشاء معدلات الضرائب اعتمادا على موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية.
قواعد الضرائب للاتحاد الروسي أنشأت فترات الراحة الضريبية: استخدامات المسطحات المائية غير المعترف بها من قبل الأجسام الضريبية (الفقرة 2، المادة 333.9).
الفترة الضريبية تعترف بالربع.
يتم احتساب مقدار الضريبة على نتائج كل فترة ضريبية كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة.
الضريبة تدفع خلال فترة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
يقدم الإعلان الضريبي إلى السلطة الضريبية في موقع المنشأة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية الموجودة في النموذج الذي أقره أمر وزارة المالية في روسيا.
|
تحصيل الضرائب |
قاعدة الضرائب |
الإجراء لتحديد القاعدة الضريبية |
تحديد معدلات الضرائب |
|
سياج المياه من المسطحات المائية |
حجم الماء المميز من كائن الماء لفترة الضرائب |
تحدد على أساس شهادة الأجهزة للماء، تنعكس في مجلة القياس الرئيسي للمياه. في غياب أجهزة قياس المياه، يتم تحديد حجم المياه القطبية بناء على وقت التشغيل وأداء الوسائل التقنية. في حالة استحالة تحديد حجم المياه القطبية، بناء على وقت عمل وأداء الوسائل التقنية - يتم تحديد حجم المياه القطبية بناء على قواعد استهلاك المياه |
في روبل لمدة 1 ألف متر مكعب. مبلغوا بالماء من خلال أحواض الأنهار والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية (قائمة الرهانات دان في الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
باستخدام منطقة المياه من كائنات المياه، باستثناء الغابة في الطوافات والمشاة |
مساحة مساحة المياه المقدمة |
تحدد وفقا لترخيص استخدام المياه (عقد استخدام المياه)، وفي غياب مثل هذه البيانات في الترخيص (اتفاق) - وفقا لمواد الوثائق الفنية والمشروع ذات الصلة |
ألف روبل سنويا لمدة 1 مربع. كم من المياه المستخدمة في المناطق الاقتصادية والبحار (قائمة الرهانات دان في الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
باستخدام مسطحات المياه دون تناول الماء لأغراض الطاقة الكهرومائية |
كمية الكهرباء المنتجة للفترة الضريبية |
في روبل مقابل 1 ألف كيلووات ساعة من الكهرباء في أحواض الأنهار، البحيرات، البحار (قائمة الرهانات دان في الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
استخدام المسطحات المائية لأهداف الخشب سبيكة في الطوافات والشاح |
نتاج حجم الخشب تنصهر في الطوافات والمحافظ لفترة ضريبية تعبر عنها بآلاف الأمتار المكعبة، وعلى مسافات السبائك عبر كيلومترات مقسوما على 100 |
في روبل لمدة 1 ألف متر مكعب. م تنصهر في أسطح ومشاة من الخشب مقابل كل 100 كم على أحواض النهر، البحيرات، البحار (قائمة الرهانات دان في الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
ضريبة المياه - الضرائب الفيدرالية في روسيا، التي تخضع لاستخدام المسطحات المائية.
دافعي الضرائب
1. يدرك دافعي الضرائب الضرائب على المياه المنظمات والأفراد، بما في ذلك رواد الأعمال الفرديين الذين يستخدمون أشياء مياه مرخصة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
2. لا يتم الاعتراف بهم من قبل منظمات دافعي الضرائب والأفراد الذين يقومون باستخدام المياه على أساس اتفاقات إدارة المياه أو قرارات بشأن توفير المسطحات المائية للاستخدام، واختتم على التوالي واعتماده بعد سن مدونة المياه في الاتحاد الروسي. (المادة 333.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كائن الضرائب
1. كائنات الضرائب عن طريق ضريبة المياه، ما لم يتم تقديمها خلاف ذلك من خلال الفقرة 2 من هذه المقالة، يتم التعرف على الأنواع التالية من استخدام المسطحات المائية (المادة 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
4) استخدام المسطحات المائية لتحقيق أهداف الخشب السبائك في الأسقف والمشاة.
2. غير معترف به كجائن الضرائب:
1) السياج من كائنات المياه الجوفية المائية التي تحتوي على المعادن و (أو) الموارد العلاجية الطبيعية، وكذلك المياه الحرارية؛
2) سياج المياه من المسطحات المائية لضمان سلامة الحرائق، وكذلك القضاء على الكوارث الطبيعية وعواقب الحوادث؛
3) سياج المياه من المسطحات المائية للشحن الصحي والبيئي والشحن؛
4) السياج عن طريق المحاكم البحرية ومحاكم الداخلية والخبطة (النهر - البحر) من المياه الإبحار من المسطحات المائية لضمان تشغيل المعدات التكنولوجية؛
5) تناول المياه من المسطحات المائية واستخدام مساحة المياه من المسطحات المائية لزراعة الأسماك واستنساخ الموارد البيولوجية للمياه؛
6) استخدام منطقة المياه من المسطحات المائية للسباحة على السفن، بما في ذلك على مرافق السباحة الصغيرة، وكذلك ملاذ لمرة واحدة (تخلف) من الطائرات؛
7) استخدام منطقة المياه للإقامة ومواقف السيارات مرافق السباحة، وضع الاتصالات والمباني والهياكل والمنشآت والمعدات اللازمة لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بالمياه والموارد البيولوجية للمياه، وحماية البيئة ضد الآثار الضارة للمياه، وكذلك الحمل من هذه الأنشطة على المسطحات المائية؛
8) استخدام منطقة المياه من المسطحات المائية لإجراء مراقبة الدولة للهيئات المائية والموارد الطبيعية الأخرى، وكذلك الجيوديسي والطبوغرافي والهيدروجوغرافي والبحث عن العمل والاختيار؛
9) استخدام مساحة المياه لتسهيلات المياه لوضع وبناء الهياكل المائية من الطاقة الكهرومائية والطاقة الكهرومائية، الأميال، مصايد الأسماك، إمدادات المياه، إمدادات المياه وأغراض التخلص من المياه؛
10) استخدام منطقة المياه للاستجمام المنظم من قبل المنظمات المقصودة فقط لصيانة وصيانة الأشخاص المعوقين والمحاربين القدامى والأطفال؛
11) استخدام المسطحات المائية من أجل التجريف والأعمال الأخرى المتعلقة بتشغيل ممرات مائية الشحن والهياكل الهيدروليكية؛
12) استخدام المسطحات المائية لضمان احتياجات الأمن في البلاد وأمن الدولة؛
13) سياج المياه من المسطحات المائية لري الأراضي الزراعية (بما في ذلك المروج والمراعي)، والبستانيين الري، والبستنة، ومؤامرات الأراضي القطرية، ومؤامرات الأراضي للمزارع الفرعية الشخصية للمواطنين، للمياه والثروة الحيوانية وخدمة الطيور، والتي تملكها الزراعية المنظمات والمواطنين؛
14) السياج من المسطحات المائية تحت الأرض من الألغام من الألغام ومياه التصريف.
15) باستخدام مساحة المياه من المسطحات المائية لصيد الأسماك والصيد.
قاعدة الضرائب
المادة 333.10. قاعدة الضرائب
1. بالنسبة لكل نوع من أنواع المياه المعترف بها ككائن الضرائب وفقا للمادة 333.9 من هذا الرمز، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل فيما يتعلق بكل كائن مائي.
في حالة تثبيت معدلات الضرائب المختلفة فيما يتعلق بموقع المياه، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بكل معدل ضرائب.
2. عندما يكون الماء سياجا، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها حجم المياه المدببة من كائن الماء لفترة الضرائب.
يتم تحديد حجم المياه التي يتم ارتكابهها من كائن الماء بناء على شهادة الأجهزة المقاومة للماء التي تنعكس في مجلة القياس الأساسي للمياه.
في غياب أجهزة قياس المياه، يتم تحديد حجم المياه القطبية بناء على وقت التشغيل وأداء الوسائل التقنية. في حالة استحالة تحديد حجم الماء القطبي بناء على وقت تشغيل وأداء الوسائل التقنية، يتم تحديد حجم المياه القطبية بناء على قواعد استهلاك المياه.
3. عند استخدام منطقة المياه من المسطحات المائية، باستثناء سبائك الخشب في الطوافات والمشاة، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها مساحة مساحة المياه المقدمة.
يتم تحديد مساحة مساحة المياه المقدمة وفقا لترخيص استخدام المياه (عقد استخدام المياه)، وفي غياب مثل هذه البيانات في الترخيص (العقد) على مواد الوثائق الفنية والمشروع ذات الصلة.
4. عند استخدام المسطحات المائية دون تناول المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها كمية الكهرباء المنتجة للفترة الضريبية.
5. عند استخدام المسطحات المائية لتحقيق هدف سبائك الخشب في الطوافات والمحافظ، يتم تعريف القاعدة الضريبية كمنتج للرش الخشبي في الطوافات والمحافظ لفترة ضريبية معبرا عن آلاف الأمتار المكعبة، وعلى مسافات السبائك المعبر بها الكيلومترات مقسوما على 100.
فترة خاضعة للضريبة
تعترف الفترة الضريبية بالربع (المادة 333.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدلات الضرائب
يتم تعريف معدلات الضرائب في الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الإجراء لحساب الضريبة
المادة 333.13. الإجراء لحساب الضريبة
1. يتحمل دافع الضرائب مقدار الضريبة بشكل مستقل.
2. يتم احتساب مقدار الضريبة كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضرائب المقابل مضروبة في المعامل (المعاملات) المنشأة (المنشأة) المادة 333.12 من هذا القانون.
3. المبلغ الإجمالي للضرائب هو المبلغ الناتج عن إضافة المبالغ الضريبية المحسوبة وفقا للفقرة 2 من هذه المادة لجميع أنواع استخدام المياه.
الإجراء وتوقيت المدفوعات الضريبية
المادة 333.14. الإجراء وتوقيت المدفوعات الضريبية
1. يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة، المحسوبة وفقا للفقرة 3 من المادة 333.13 من هذا القانون، إلى موقع كائن الضرائب.
2. الضريبة مستحقة الدفع في غضون فترة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي
مواد حول موضوع "التحكم الضريبي"
"علاجات المياه" للمحاسب
بعد بدء نفاذ قانون المياه الجديد، يتم استبدال ضريبة المياه تدريجيا برسوم غير ضريبية لاستخدام أجساد المياه. بدأ المحاسبون في إثارة أسئلة حول الدفع - ضريبة المياه أو الرسوم غير الضريبية. أخبر بالترتيب.
ضريبة المياه
دافعي الضرائب
مؤسسات دفع ضريبة المياه التي تنفذ استخدام المياه الخاصة أو الخاصة وفقا للتشريعات (الفقرة 1 من الفن. 333.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لقانون المياه، الذي يعمل حتى 1 يناير 2007، والأفعال التنظيمية والقانونية المعتمدة في تطورها، تم استخدام كائنات المياه السطحية على أساس ترخيص لاستخدام المياه واستخدام المسطحات المائية.
وفقا لقانون 21 فبراير 1992، 1992، ن 2395-1 "على الأرضيات تحت الأرض"، واستخدام هيئات المياه الجوفية - على أساس ترخيص لاستخدام Subsoils لاستخراج المياه الجوفية.
في هذه المقالة سنركز على مسطحات المياه السطحية.
يتم إلغاء قانون المياه، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2007، يتم إلغاء نظام الترخيص استخدام كائنات المياه السطحية. يتم الحصول على الحق في استخدام هيئات المياه السطحية على أساس اتفاقية لإدارة المياه أو قرار بشأن توفير المسيئات المائية لاستخدامها، أي في إطار العلاقات المدنية التعاقدية (المادة 9-11 من الاتحاد الروسي) وبعد وفقا للمادة 20 من قانون المياه لاستخدام كائن مائي أو جزء من رسوم غير ضريبية. في هذا الصدد، خضعت المادة 333.8 من قانون الضرائب تغييرات. يكمله بند وفقا لما لا يتم التعرف عليه دافعي ضريبة المياه من خلال استخدام المياه على أساس العقود أو القرارات المتعلقة بتوفير مرافق المياه للاستخدام والسجناء واعتمدوا بعد سن قانون المياه في الاتحاد الروسي.
الكائنات الضريبية
يتم إنشاء كائنات قضايا ضريبة المياه في المادة 333.9 من قانون الضرائب.
وتشمل هذه أربعة أنواع من استخدام المياه:
سياج المياه من المسطحات المائية؛
باستخدام مساحة المياه من المسطحات المائية، باستثناء Leoplava في الطوافات والمشاة؛
استخدام المسطحات المائية دون تناول المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛
استخدام المسطحات المائية على سبيكة سبائك في الأسقف والمشاة.
يتعرف سياج المياه ككائن من فرض ضرائب على المياه عند تطبيق نظام إمدادات المياه الدوارة عن تناول الماء لتغذية النظام الحالي، نظرا لأن الحجم المتبقي يمثل مياه الدورة الدموية تستخدم عدة مرات (دقة الحي المركزية FAS في 31 مارس 2008 في حالة عدم وجود . A68-4592 / 07-240 / 18-4593 / 07-241/18).
لا يتم التعرف على الأنواع التالية من استخدام المياه من قبل الكائنات الضريبية:
السياج من الأجسام المائية الجوفية المائية التي تحتوي على المعادن و (أو) الموارد العلاجية الطبيعية، وكذلك المياه الحرارية؛
سياج المياه من المسطحات المائية لضمان سلامة الحرائق، وكذلك القضاء على الكوارث الطبيعية وعواقب الحوادث؛
سياج المياه من المسطحات المائية للشحن الصحي والبيئي والشحن؛
السياج من قبل المحاكم البحرية ومحاكم الداخلية والمختلطة (النهر - البحر) من المياه الإبحار من المسطحات المائية لضمان تشغيل المعدات التكنولوجية؛
سياج المياه من المسطحات المائية واستخدام مساحة المياه من المسطحات المائية لزراعة الأسماك واستنساخ الموارد البيولوجية للمياه؛
استخدام مساحة المياه من المسطحات المائية للسباحة على السفن، بما في ذلك على مرافق السباحة الصغيرة، وكذلك للهبوط لمرة واحدة (إقلاب) من الطائرات؛
استخدام مساحة المياه من المسطحات المائية للتنسيب ومواقف السيارات مرافق السباحة، الإقامة للاتصالات والمباني والهياكل والمنشآت والمعدات اللازمة لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بالمياه والموارد البيولوجية للمياه، وحماية البيئة ضد الآثار الضارة للمياه، كما كذلك تنفيذ هذه الأنشطة على المسطحات المائية؛
استخدام مناطق المياه لمراقبة الدولة للأجسام المائية والموارد الطبيعية الأخرى، وكذلك الجيوديسي والطبوغرافي والهيدروجوغرافي والفتح؛
استخدام مساحة المياه من المسطحات المائية لوضع وبناء الهياكل المائية من الطاقة الكهرومائية، تحسين المياه، مصايد الأسماك، نقل المياه، أغراض السباكة والصرف الصحي؛
باستخدام مساحة المياه من المسطحات المائية من أجل الترفيه المنظم من قبل المنظمات التي تهدف فقط إلى محتوى وصيانة المعوقين والمحاربين القدامى والأطفال؛
استخدام المسطحات المائية من أجل التجريف والأعمال الأخرى المتعلقة باستغلال ممرات مائية الشحن والهياكل الهيدروليكية (بشأن هذه المسألة هناك دقة من FAS من مقاطعة أورال في 3 ديسمبر 2007.
في حال رقم رقم F09-9866 / 07-C3)؛
الاستخدام الخاص للأجسام المائية لضمان احتياجات الأمن والدولة في البلاد؛
سياج المياه من الأجسام المائية لري الأراضي الزراعية (بما في ذلك المروج والمراعي)، والري البستاني، والحدائق البستنة، وأراضي الأراضي الداشا، ومؤون الأراضي للمزارع الفرعية الشخصية للمواطنين، ومياه المياه وخدمة الطيور، والتي تملكها المنظمات الزراعية والمواطنين؛
السياج من المسطحات المائية الجوفية من مياه رمح ومياه التصريف.
باستخدام منطقة المياه من المسطحات المائية لصيد الأسماك والصيد.
قاعدة الضرائب
القاعدة الضريبية هي حجم قطبي الماء من كائن الماء لفترة الضرائب (الربع).
يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة المياه بشكل منفصل فيما يتعلق بكل كائن مائي، وعندما يتم تثبيت معدلات ضريبية مختلفة فيما يتعلق بموقع المياه - فيما يتعلق بكل معدل ضريبي (المادة 333.10 من الضرائب RF). ينشط الفقرة 2 من المادة 333.10 على تحديد حجم المياه القطبية بناء على شهادة الأجهزة للماء المنعكس في مجلة القياس الأساسي للمياه. إذا لم تكن هناك مثل هذه الأجهزة، فإن ساعات العمل وأداء الوسائل التقنية تؤخذ في الاعتبار. إذا كان هذا مستحيلا، يتم تحديد حجم المياه القطبية بناء على قواعد استهلاك المياه.
من ممارسة التحكيم الحالية، يتبع أن حساب ودفع ضريبة المياه لا يعتمد على الاستخدام الفعلي لكائن الماء، ويرتبط بوجود ترخيص مناسب لاستخدام المياه. الاستخدام الفعلي للأجسام المائية دون الترخيص ذي الصلة والاتفاق المبرم ليس أساسا للمستحقات ومياه ضريبة المياه (حل فاس من الحي الشمالي الغربي في 16 يونيو 2006 في القضية رقم A26-7577 / 2005-213). تولي المحاكم أيضا عن الفرق بين مفاهيم "استخدام المسطحات المائية" و "استخدام المياه". الأول الاستخدام الفعلي، والثاني هو وجود تصريح خاص (ترخيص). إذا لم يستخدم دافع الضرائب فعلا كائن الماء، ولكن لديه ترخيص، فمن الضروري دفع الضريبة على مساحة المنطقة المقدمة له لاستخدام مساحة المياه (حل فاس من الشمال الغربي مقاطعة 31 أكتوبر 2006 في حالة رقم A05-6480 / 2006-33).
يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة المياه على أساس حجم المياه غير المستهلكة للمستهلكين، والمياه المحبوب من المسطحات المائية، مع مراعاة فقدان المياه، التي تحدث أثناء سياجها، التنظيف والتسليم (القرار من FAS في منطقة شمال القوقاز في 25 مارس 2008 في حالة رقم F08 -1452 / 08-519A).
معدلات الضرائب
يتم تحديد معدلات الضرائب على ضريبة المياه بناء على نوع استخدام المياه، وهو موضوع الضرائب (المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يتم تمييز معدلات الضرائب اعتمادا على أحواض النهر والبحيرات والبحار، وكذلك المناطق الاقتصادية، والتي يتم من خلالها نفذت أحد أو نوع آخر من استخدام المياه. تختلف معدلات الضرائب في سياج المياه اعتمادا على الأشياء المائية التي يتم تنفيذها من الأشياء المائية. عند استخدام مساحة المياه من هيئات المياه، باستثناء سبائك الخشب في الطوافات والمشاة، تختلف معدلات الضرائب أيضا اعتمادا على المسطحات المائية التي تستخدم مياهها. عند استخدام مسطحات المياه دون تناول المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية، تختلف معدلات الضرائب حول أحواض الأنهار والبحيرات والبحار وتحديدها في روبل لكل ألف كيلو واط / ساعة من الكهرباء. عند استخدام المسطحات المائية لتحقيق هدف خشب السبائك في الطوافات والمشاة، يتم تحديد معدل الضريبة في روبل لكل متر واحد مكعب. م تنصهر في أسطح ومشير من الخشب مقابل كل 100 كم وتختلف من أحواض النهر والبحيرات والبحار.
وفقا للقاعدة، المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 333.12 من قانون الضرائب، عندما يكون سياج المياه يزيد عن حدود الفصلين الرصاصيات الموضوعة للاستخدام المائي، يتم تعيين معدلات الضرائب من حيث هذا التجاوزات في خمسة أضعاف. يتم تحديد حدود الفصلية في هذه الحالة حسب الحساب بنسبة 1/4 من الحد السنوي المعتمد.
لا يجوز دائما أن تتوقع قواعد القانون قواعد العمل لكل موقف، والذي ينشأ في الممارسة العملية، ويطالب دافعي الضرائب بالمحاكم. حتى مع مراعاة الحد السنوي بسبب موسمية استهلاك المياه، يمكن أن يكون لاستخدام المياه في بعض الأحيان لدفع الضرائب في معدلات مرتفعة (خطاب من UFNS في منطقة موسكو بتاريخ 4 أبريل 2007 ن 20-20 / 0814، تقدير طريقة الاتحاد الروسي في 21 يناير 2008 ن 41/08). من أجل عدم دفع إضافي، من الضروري الاتصال بسلطة الترخيص لإجراء تغييرات على الترخيص. وهناك رأي آخر للقضاة. في قرار FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 6 مارس 2008 في القضية رقم A42-4176 / 2007، على الرغم من المؤشر المباشر في الفقرة 2 من المادة 333.12 من قانون الضرائب بشأن التعريف المقدر للحدود الفصلية، فإن دعم القضاة دافع الضرائب. وفقا للمحكمين، فإن معدل الضرائب لمدة خمس مرات من العقوبة لاستثناء الحد الفصلي غير متاح للمدفار في دافع الضرائب، في غياب ترخيص قابل للتجديد للحد السنوي. لاحظ القضاة أن الترخيص لا يلزم المنظمة بالتساوي استخدم الفصل السنوي. لا يمكن تطبيق معدل الضريبة الخماسية أيضا على انتهاك هذا التوحيد لاستخدام المياه.
لكن حالة أخرى. وفقا للسلطات الضريبية، قام دافع بسعر ضريبة المياه بشكل غير قانوني وفقا للفقرة 3 من المادة 333.12 من قانون الضرائب بدلا من المعدل المنشأ بموجب الفقرة 1 من نفس المادة، لأنه ليس لديه ترخيص لاستخدام المسطحات المائية.
أدركت المحكمة موقف المفتشين غير المشروعين، لأن الفقرة 1 من المادة 333.12 لا يربط استخدام معدل ضريبة بشأن ضريبة المياه مع وجود ترخيص للحق في استخدام المسطحات المائية. بالإضافة إلى ذلك، لا تضع الفقرة 3 من هذه المقالة زيادة في مقدار معدلات الضرائب على ضريبة المياه في غياب ترخيص للحق في استخدام المسطحات المائية عند سياج المياه من المسطحات المائية من أجل إمدادات المياه. في الوقت نفسه، تم تعيين حدود استخدام المياه قبل الحصول على ترخيص، وحساب استهلاك المياه والصرف الصحي، لم يتم تجاوز دافع الضرائب (حل FAS MO من 13 أغسطس 2007، 16 أغسطس 2007 في CASE N KA-A41 / 7838-07، تحديد بلد الاتحاد الروسي المؤرخ 27 نوفمبر 2007 ن 15536/07 بشأن رفض تحويل القضية إلى بريسيديوم الاتحاد الروسي).
إجراءات ضريبة الدفع
يتم الاعتراف بفترة ضريبية عن ضريبة المياه كربع (المادة 333.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إنشاء إجراء حساب ضريبة المياه بموجب المادة 333.13 من قانون الضرائب. يتم احتساب مقدار الضريبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة ذات الصلة. سيتم تحديد المبلغ الإجمالي للضرائب عن طريق إضافة الضرائب المحسوبة على جميع أنواع استخدام المياه.
يتم تعريف الإجراء وتوقيت ضريبة المياه في المادة 333.14 من قانون الضرائب. يتم دفع مبلغ الضرائب الكلي من قبل دافعي الضرائب في موقع كائن الضرائب في غضون فترة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية. وفقا للمادة 333.15، يجب على دافع الضرائب تقديم إعلان إلى السلطة الضريبية في موقع هدف الضرائب في غضون الفترة المنشأة لدفع الضريبة. ينشئ نموذج وإجراء ملء إعلان ضريبة المياه بترتيب وزارة المالية لروسيا في 3 مارس 2005 N 29N.
انتباه
وفقا لوزارة المالية في روسيا، فإن توافر الترخيص هو أساس غير مشروط لتمثيل الإعلان، حتى لو لم يتم استخراج المياه في الواقع. في هذه الحالة، سيتعين على التقارير أن يضع المعارك ببساطة (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 نوفمبر 2006 رقم 03-07-03-04/39). لكن المحاكم لا تتفق دائما مع هذا. إذا كانت المنظمة - حامل الترخيص لا ينتج الماء، فهذا ليس دافعا دافعي الضرائب وليس ملزما بتقديم إعلان (حل FAS نحن في 22 يناير 2007 في القضية رقم F09-11945 / 06-C3).
مرافق المياه
يتم فرض رسوم استخدام المسطحات المائية فقط على أساس اتفاقية استخدام المياه. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 مارس 2008 ن 165 "بشأن إعداد وإبرام اتفاقية استخدام المياه" وافق على قواعد إعداد وإبرام اتفاق استخدام المياه.
تأسست قائمة أسباب توفير المسطحات المائية لاستخدامها على أساس العقد في المادة 11 من قانون المياه. هو - هي:
السياج (الاستيلاء) من موارد المياه من كائنات المياه السطحية؛
استخدام مساحة المياه من المسطحات المائية، بما في ذلك لأغراض ترفيهية؛
استخدام المسطحات المائية دون سياج (الاستيلاء) من موارد المياه لإنتاج الطاقة الكهربائية.
تتوفر أنواع أخرى من استخدام المياه عند الاستخدام أو على أساس القرارات، أو لا تتطلب إبرام اتفاقية إدارة المياه أو اتخاذ قرار بشأن توفير منشأة مياه لاستخدامها.
وفقا للمادة 20 من قانون المياه، يوفر عقد استخدام المياه لاستخدام كائن الماء أو جزء منه. يتم إنشاء المعدلات، وكذلك إجراءات حساب وشحن هذه الرسوم، اعتمادا على مالك موقع المياه من قبل حكومة الاتحاد الروسي، سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية. عند المستوى الفيدرالي، يتم تنظيم المدفوعات غير الضريبية:
قواعد لحساب وتشخيص استخدام المسطحات المائية في الممتلكات الفيدرالية المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 14 ديسمبر 2006
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي مؤرخ في 30 ديسمبر 2006 ن 876، الذي وافق على معدلات الرسوم لاستخدام المسطحات المائية في الممتلكات الفيدرالية (المشار إليها فيما يلي باسم المعدلات).
يتم تعريف حجم اللوحة كمنتج لقاعدة الدفع ومعدلاتها المقابلة لدافع الضرائب بشكل مستقل. يتم تقديم الرسوم في مكان استخدام كائن الماء أو جزء منه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد فترة الدفع منتهية الصلاحية، ويقود إلى الميزانية الفيدرالية.
يتم إنشاء قاعدة الدفع لكل نوع من أنواع الاستخدامات مع كائنات المياه ويتم تحديدها بشكل منفصل فيما يتعلق بكل كائن مائي أو دورها.
يتم تمييز الأسعار على النحو التالي:
معدلات السياج لسور موارد المياه من مسطح المياه السطحية أو أجزاء فردية على أحواض الأنهار في الأنهار أو الأنهار المعينة من البحار ذات الصلة، وفي كل مسبح - على مواضيع الاتحاد الروسي؛
معدلات رسوم سياج الموارد المائية من بحر الإقليم في الاتحاد الروسي - بحمها؛
معدلات الرسوم لاستخدام المسطحات المائية أو أجزائها دون سياج (الاستيلاء) من موارد المياه لإنتاج الطاقة الكهربائية؛ على وجه الخصوص، أسعار معدلات على أحواض النهر من أكبر الأنهار في الاتحاد الروسي المستخدمة للطاقة الكهرومائية؛
معدلات استخدام 1 كيلو فولت. كم من منطقة المياه من كائنات المياه السطحية أو أجزائها. يتم تحديد هذه المعدلات من قبل أحواض الأنهار من الأنهار الرئيسية، وكذلك على أنهار حمامات السباحة في البحار والمحيط الهادئ.
إذا كان حجم المياه القطبية أقل من عقده من قبل العقد، فمن الضروري إعادة حساب حجم المجلس في نهاية فترة الدفع المقابلة (الفقرة 7 من القواعد). في هذه الحالة، يتم حساب قاعدة الدفع بصيغة:
الحجم الفعلي للسياج (السحب) من موارد المياه من كائن الماء أو دورها، يحدد بناء على شهادة أجهزة قياس المياه، تنعكس في مجلة القياس الرئيسي للمياه. في غياب أجهزة قياس المياه، يتم تحديد حجم المياه القطبية على أساس وقت التشغيل وأداء الوسائل التقنية. في حالة استحالة تحديد نطاق مياه الخزان، بناء على وقت تشغيل وأداء الوسائل التقنية، يتم تحديد حجم المياه القطبية على أساس متطلبات استهلاك المياه أو استخدام طرق أخرى على الشروط وفي الطريقة المنصوص عليها في عقد إدارة المياه؛
الكمية الفعلية للكهرباء المنتجة أو تحديدها على أساس بيانات الأجهزة أو استخدام طرق أخرى على الشروط والطريقة التي تم تأسيسها في عقد استخدام المياه.
إذا تجاوز حجم المياه القطبية في الواقع المؤشر، المنصوص عليه في عقد استخدام المياه، فإن مستخدم المياه ملزم بدفع غرامة في كمية خمسة أضعاف من معدل الشحن لاستخدام كائن مائي (الفقرة 3 من المادة 18 من الاتحاد الروسي).
أما بالنسبة للإبلاغ عن المجلس لاستخدام المسطحات المائية، فلن يتم توفير قانون المياه ولا قرارات حكومة الاتحاد الروسي N 764 و 876 لتوفير دافعي المستوطنات أو أي وثائق إعداد التقارير.
في اتفاقية استخدام المياه، لا يمكنك تضمين جميع المؤشرات لحساب اللوحة. يتم إجراء الحساب وفقا لكل فترة إشارة إلى الحجم الفعلي لاستخدام المياه، ويتم الانتهاء من العقد لفترة أطول.
أ. كومفا
مجلة محرر الخبراء "محاسبة الميزانية"
ضريبة المياه هي الضريبة الفيدرالية وإلى جانب NDPI تشير إلى فئة مدفوعات الموارد الطبيعية. لذلك، بالإضافة إلى الوظيفة المالية المسؤولة عن تكوين إيرادات الموازنة، تنفذ ضريبة المياه وظيفة تنظيمية ذات مغزى:
تجدر الإشارة إلى أن الممارسة الروسية تعرف أشكال مختلفة من الرسوم لاستخدام موارد المياه. في الاتحاد السوفيتي في 1920-1930.
تم شحن مجموعة المياه مع وحدة من المساحة المروية، والتي تم إلغاؤها بعد الانتهاء من الجماعة. في الفترة من 1949 إلى عام 1956، كان هناك رسوم للمياه المقدمة من أنظمة الري. من 1982 إلى 1998، تم اتهام رسوم المياه التي اتخذتها الشركات الصناعية من أنظمة المياه. في عام 1999، بعد اعتماد القانون "على المجلس لاستخدام المسطحات المائية" بتاريخ 6 مايو 1998 رقم 71-FZ في الاتحاد الروسي، ضريبة لاستخدام المسطحات المائية، والتي تنص عليها، بالإضافة إلى ذلك إلى سياج المياه من المسطحات المائية والإقامة وغيرها من جوانب استخدام المياه، على وجه الخصوص، تصريف مياه الصرف الصحي إلى المسطحات المائية واستخدام الأجسام المائية دون الاستيلاء على المياه ومياه الصرف الصحي، والتي توسع بشكل كبير ليس فقط التكوين من كائنات الضرائب، ولكن أيضا دائرة الدافع.
بدءا من 1 يناير 2005، يتم جمع ضريبة المياه في الاتحاد الروسي وفقا للفصل 252 NK. من لحظة مقدمةها في فرض الضرائب على استخدام المياه، تم إحضار عدد من التغييرات، والتي يمكن تعميمها على النحو التالي.
أولا، تم إلغاء الفوائد الضريبية الفردية، التي أنشأتها الهيئات التشريعية لمواضيع الاتحاد الروسي، وتوسع قائمة دافعي الضرائب بشكل كبير. لذلك، إلى جانب المنظمات ورجال الأعمال الفرديين، يتم التعامل مع الزي الضروري الضرائب والمياه والأفراد الذين ليسوا الملكية الفكرية.
ثانيا، يتم استبعاد هذا النوع من استخدام المياه من كائن الضرائب كإفاقمة لمياه الصرف الصحي في كائنات المياه، والتي ترجع إلى الرغبة في استبعاد وضع الضرائب المزدوج، لأن تصريف الملوثات في مرافق المياه يتم فرض رسوم سلبية على السلبية تأثير على البيئة.
ثالثا، من أجل الحفاظ على الإيرادات في ميزانية هذه الضريبة، زاد معدل الضريبة للسياج من المسطحات المائية في وقت واحد. بالإضافة إلى ذلك، يتم الآن تثبيت معدلات الضرائب الآن NK على أراضي الاتحاد الروسي بأكملها، وحرمان الهيئات التشريعية لرؤساء الاتحاد الروسي الآن من الحق في تنظيمها.
رابعا، ككائن ضرائب مستقل، يتم تخصيص استخدام المسطحات المائية دون تناول مياه لأغراض الطاقة الكهرومائية.
يتم عرض العناصر الرئيسية لضريبة المياه في الشكل.
دافعي ضريبة المياه (الفن. 333 8 NK) هي المنظمات والأفراد الذين يمارسون استخدام المياه الخاصة (أو) استخدام المياه الخاصة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه، بموجب استخدام المياه الخاصة، فإنه يعني استخدام مرافق المياه مع الأفراد والكيانات القانونية باستخدام الهياكل والوسائل الفنية أو الأجهزة.
يمكن تنفيذ استخدام المياه الخاص لأغراض محددة بدقة، أي ضمان احتياجات الدفاع، أنظمة الطاقة الفيدرالية، والنقل الفيدرالي، وكذلك للاحتياجات الحكومية والبلدية.
لم يتم الاعتراف بها من قبل منظمات دافعي الضرائب والأفراد الذين يقومون باستخدام المياه على أساس اتفاقيات إدارة المياه أو القرارات المتعلقة بتوفير المسيئات المائية لاستخدامها، على التوالي، خلصت واعتمدت بعد سن مدونة المياه في الاتحاد الروسي في طبعة جديدة ( بعد 3 يونيو 2006).
يتم تعريف قائمة كائنات الضرائب عن طريق ضريبة المياه، وكذلك أنواع استخدام المياه من قبل كائن الضرائب، بالفن. 333 9 NK.
-------------- مرافق الضرائب حسب ضريبة المياه -------------
قاعدة ضريبية لضريبة المياه تحت الفن. 333 10 NK لكل نوع من أنواع استخدام المياه يتم تحديدها من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل فيما يتعلق بكل كائن مياه. إذا تم تثبيت معدلات ضريبية مختلفة فيما يتعلق بموقع مائي واحد، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بكل معدل ضرائب.
| تحديد القاعدة الضريبية لضريبة المياه (المادة 333 10 NK) | ||
|---|---|---|
| رقم p / p | كائن الضرائب | قاعدة الضرائب |
| 1 | سياج المياه من المسطحات المائية | يحدد كمحاولة ماء من كائن الماء لفترة الضرائب. في الوقت نفسه، يتم تحديد حجم المياه على أساس شهادة الأجهزة المقاومة للماء، وفي غياب تلك - بناء على وقت التشغيل وأداء الوسائل التقنية أو على أساس استهلاك المياه |
| 2 | باستخدام منطقة المياه من كائنات المياه، باستثناء سبائك الخشب في الأسطح والشاح | تحديد كمنطقة مساحة المياه المقدمة. في الوقت نفسه، يتم تحديد مساحة مساحة المياه وفقا لترخيص استخدام المياه، وفي غياب مثل هذه البيانات في الترخيص - وفقا لمواد الوثائق التقنية والمشروع |
| 3 | باستخدام مسطحات المياه دون تناول الماء لأغراض الطاقة الكهرومائية | تحدد عدد الكهرباء المنتجة للفترة الضريبية |
| 4 | استخدام المسطحات المائية لأهداف الخشب سبيكة في الطوافات والشاح | تم تعريفه كمنتج من حجم الخشب المنصهر لفترة ضريبية، معبر عنه بآلاف الأمتار المكعبة، وعاد مسافات السبائك المعبر بها بالكيلومترات مقسوما على 100 |
يتم الاعتراف بفترة ضريبية على ضريبة المياه على مدار ربع (المادة 333 11 من NK).
ضريبة المياه على كل من كائنات الضرائب وفقا للفن. 333 11 NK تثبيت معدلات ضريبية صلبة (محددة)، والتي يتم تمييزها بواسطة أحواض النهر والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية.
تجدر الإشارة إلى أن معدل ضريبة المياه أثناء سياج المياه من أي مسطحات مائية لتوفير إمدادات المياه من السكان يقع في مبلغ 70 روبل. مقابل 1 ألف متر 3 من الماء، بوقت من موقع المياه.
الإجراء لحساب وشروط ضريبة المياه الفن المحدد. 333 13 -333 14 NK. يتم احتساب مقدار الضريبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقا لنتائج كل فترة ضريبية كعمل في قاعدة الضرائب ومعدل الضريبة ذات الصلة. يتم تحديد المبلغ الإجمالي للضرائب عن طريق إضافة المبالغ الضريبية المحسوبة فيما يتعلق بجميع أنواع استخدام المياه.
يتم دفع مقدار الضريبة في موقع الكائن الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية. يتم إدخال كمية ضريبة المياه بالكامل في الميزانية الفيدرالية.
في نفس الفترة، يلزم دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبي إلى السلطات الضريبية في موقع الكائن الضريبي. في الوقت نفسه، يعزى دافعي الضرائب إلى الفئة
الأكبر، تقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطة الضريبية في مكان المحاسبة كأكبر دافعي الضرائب. دافعو الضرائب - يتم تمثيل الوجوه الخارجية بالإضافة إلى نفس الفترة بالإضافة إلى نسخة من الإعلان الضريبي في السلطة الضريبية في موقع الجسم الذي أصدر ترخيص لاستخدام المياه.
من 1 يناير 2005، وفقا للقانون الاتحادي رقم 83-FZ<1> GL.25.2 "ضريبة المياه" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق به القانون الاتحادي N 71-FZ يفقد قوته "على المجلس لاستخدام المسطحات المائية"<2> (فيما يلي - القانون N 71-FZ). فيما يتعلق بالتحليل في فرض الضرائب للمستخدمين في عام 2005، يتم وصفه في هذه المقالة.
<1> القانون الفيدرالي 28.07.2004 ن 83-FZ "بشأن التعديلات لصالح اثنين من قانون الضرائب الروسي للاتحاد الروسي، تعديلات على المادة 19 من قانون الاتحاد الروسي" بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي " ، بالإضافة إلى الاعتراف بالأفعال التشريعية الفردية للاتحاد الروسي ".
<2> القانون الفيدرالي 06.05.1998 N 71-FZ "على متن الطائرة لاستخدام المسطحات المائية".
دافعي ضريبة المياه، وفقا للمادة 333.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمنظمات والأفراد الذين ينقلون بشكل خاص و (أو) يتم إدراج استخدام المياه الخاصة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. وبالتالي، منذ عام 2005، تصبح الأشخاص الطبيعيين الذين ليسوا رواد أعمال فرديين يدورون من ضريبة المياه.
إحدى شروط حدوث الالتزام بدفع الضريبة هي أن استخدام المياه الخاص والخاصة يجب أن يتم بصرامة بموجب قانون الاتحاد الروسي. يتكون تشريع المياه للاتحاد الروسي من مدونة المياه في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم القوانين الفيدرالية وغيرها من الأعمال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي ورعايتها (المادة 2 من الاتحاد الروسي).
يوفر رمز المياه مفاهيم استخدام المياه الخاصة والخاصة. تحت استخدام المياه الخاصة يشير إلى استخدام المسطحات المائية مع المواطنين والكيانات القانونية باستخدام الهياكل والوسائل الفنية أو الأجهزة.
يجب أن يتم هذا النشاط فقط إذا كان هناك ترخيص لاستخدام المياه (باستثناء حالات استخدام المسطحات المائية للسباحة في مرافق السباحة الصغيرة والهبوط لمرة واحدة من الطائرات). بحكم المادة 86 من الاتحاد الروسي، يتم تحديد أنواع استخدام المياه الخاصة في القائمة المعتمدة من قبل هيئة دولة مخولة خصيصا لاستخدام وحماية صندوق المياه (على سبيل المثال، قائمة من أنواع استخدام المياه الخاصة ضد كائنات المياه السطحية المعتمدة بأمر من MPR روسيا من 23.10.1998 ن 232).
وافقت حكومة الاتحاد الروسي على أساس المادة 50 من CC من الاتحاد الروسي على قواعد توفير ملكية المياه لملكية المياه<3> (فيما يلي - قواعد). من المتوقع أن تنفذ الفقرة 20 من هذه القواعد أن ترخيص استخدام المياه يتم تنفيذها من قبل الاتحاد الروسي والهيئات الإقليمية لها. ومع ذلك، بعد ذلك، تم نقل سلطة إصدار وتصميم وتسجيل التراخيص لاستخدام المياه والتراخيص الإدارية إلى وكالة موارد المياه الفيدرالية<4>.
<3> قواعد استخدام المرافق المملوكة للمياه المملوكة للمياه، وإنشاء ومراجعة حدود استخدام المياه، وإصدار تراخيص لاستخدام المياه والترخيص الإداري، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي 03.04.1997 ن 383 وبعد
<4> اللائحة المعنية بالوكالة الاتحادية لموارد المياه، والتي وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 16.06.2004 ن 282.
يمكن إجراء استخدام خاص للأجسام المائية فقط لأغراض محددة بدقة، أي ضمان احتياجات الدفاع، أنظمة الطاقة الفيدرالية، والنقل الفيدرالي، وكذلك الاحتياجات الحكومية والبلدية (المادة 87 من الاتحاد الروسي). اعتمادا على ما إذا كانت مرافق المياه الموجودة في ممتلكاتها، فإن قرار استخدامها يتخذه حكومة الاتحاد الروسي أو السلطات التنفيذية في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 46 من قواعد المواطنين والكيانات القانونية، يسمح بإجراء استخدام المياه قبل إصدار وإصدار ترخيص ذي صلة، شريطة أن يتم إدراج مثل هذه الأنشطة على أساس اللوائح الحالية ومستخدمي المياه في جدول الترخيص أنشئت من قبل سلطة الترخيص ذات الصلة.
يجب أن تحتوي التراخيص لاستخدام المياه على معلومات حول مستهلكي المياه، وكذلك المبادئ التوجيهية لأساليب وأهداف استخدام كائن المياه (المادة 49 من الإجراءات الجنائية الجمهورية).
يتم إدراج هدف ضريبة المياه كهدف ضريبة المياه (الفقرة 1 من المادة 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لن يتم فرض ضريبة المياه (على النقيض من المجلس) على استخدام المسطحات المائية من أجل تحقيق تصريف مياه الصرف الصحي، مما يلغي الضرائب المزدوجة، لأن تصريف الملوثات في كائنات مياه يتم فرضها على التأثير السلبي على البيئة.
في الفقرة 2 من المادة 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم قائمة من أنواع استخدام المياه غير المعترف بها من قبل كائن الضرائب.
تحتوي هذه القائمة على 15 نوعا من استخدام المياه ومغلق. وهكذا، لا توفر CH.25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على عكس القانون ن 71-FZ، سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في إقامة فوائد ضريبة إضافية.
يرجى ملاحظة: في هذه القائمة، هناك أنواع من استخدام المياه، والتي قبل 1 يناير 2005 كانت كائنات من الضرائب بموجب القانون N 71-FZ. على سبيل المثال، سياج المياه من المسطحات المائية الجوفية من ماء رمح ومياه التصريف. سياج المياه من قبل المحاكم البحرية، داخلي ومختلط (سفن النهر) سفن، ماء من المسطحات المائية لضمان عمل المعدات التكنولوجية، منطقة المياه للسباحة على السفن، لزراعة الأسماك واستنساخ الموارد البيولوجية للمياه، وكذلك الاستخدام الخاص من المسطحات المائية لضمان احتياجات الدفاع عن البلاد وأمن الدولة.
تم إنشاء إجراء تكوين قاعدة ضريبية لضريبة المياه في الفقرة 1 من المادة 333.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكل نوع من أنواع المياه المعترف بها ككائن في الضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بكل كائن مائي. إذا تم تثبيت معدلات ضريبية مختلفة فيما يتعلق بكائن الماء، فسيتم احتسابها فيما يتعلق بكل معدل ضريبي.
يتم تعريف القاعدة الضريبية على النحو التالي:
يوفر قانون N 71-FZ إجراءات معقدة ومعقدة بما فيه الكفاية لوضع معدلات الرسوم المقابلة. على سبيل المثال، جادل حكومة الاتحاد الروسي بالحد الأدنى والحد الأقصى لمعدلات الرسوم داخل الحدود التي حددها هذا القانون، أحواض الأنهار والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية، والهيئات التشريعية لمواضيع الاتحاد الروسي - أسعار الرسوم الروسية - أسعار الرسوم الروسية في فئات الدافع (اعتمادا على نوع استخدام المسطحات المائية، ودول المسطحات المائية ومراعاة الظروف المحلية لتوفير المياه من السكان والمنشآت الاقتصادية).
المنصوص عليها في معدلات ضريبة المياه، التي سيتم فرض رسوم من 1 يناير 2005، في المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مثل معدلات الرسوم لاستخدام المسطحات المائية، يتم تثبيتها في روبل لكل وحدة من القاعدة الضريبية، اعتمادا على نوع استخدام المياه وتختلف في المناطق الاقتصادية وأحواض الأنهار والبحيرات والبحار.
عندما سياج المياه من المسطحات المائية لتزويد المياه بالسكان، فإن المعدل هو 70 روبل. مقابل 1000 متر مكعب. م الماء لجميع دافعي الضرائب في البلاد.
يوفر التشريع معاملات أعلى وخفض. على سبيل المثال، ستدفع دافعي الضرائب الذين يديرون أجهزة الطوارئ الحرارية ومرافق الطاقة النووية باستخدام نظام إمدادات المياه المباشرة في عام 2005 ضريبة المياه مع استخدام معامل هبوطي (المادة 2 من القانون الاتحادي N 83-FZ). لمعدلات ضريبية تتعلق بجمع المياه من مسطحات المياه السطحية لهذه الاحتياجات التكنولوجية داخل الحدود الثابتة، ستقوم دافعي الضرائب هذه بتطبيق معامل 0.85.
عندما يتم تحديد سياج المياه الذي يزيد عن حدود الفصل الدردية الثابتة (السنوي) من استخدام المياه، يتم تحديد معدلات الضرائب من حيث هذه التجاوزات في مبلغ خمسة أضعاف من معدلات الضرائب التي أنشأتها الفقرة 1 المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة: على النقيض من القانون N 71-FZH.25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإنه لا ينص على زيادة معدلات الضرائب في تنفيذ استخدام المياه دون ترخيص ذي صلة.
تعترف الفترة الضريبية عن ضريبة المياه بالربع (المادة 333.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وبغض النظر عن نوع استخدام المياه وفئة دافعي الضرائب. في وقت سابق، تم تصور القانون ن 71-FZ لمختلف فئات المدافعين بمختلف الفترات الضريبية: بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، والمؤسسات الصغيرة ودافعي الضرائب الذين يستخدمون موقع المياه، والربع، في دافعي الضرائب - الشهر.
يتم دفع ضريبة المياه إلى موقع الكائن الضريبي في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع الضريبي منتهية الصلاحية، أي في الربع الأول - في موعد لا يتجاوز 20 أبريل، للربع الثاني - 20 يوليو - 20 يوليو بالنسبة للربع الثالث - 20 أكتوبر والربع الرابع - 20 يناير (المادة 333.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تقديم إعلان الضرائب من قبل دافعي الضرائب إلى الهيئة الضريبية في موقع الكائن الضريبي في غضون الفترة المحددة لدفع الضريبة (الفقرة 333.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يلزم القانون N 71-FZ بتقديم دافعي الضرائب لتقديم إقرار ضريبي إلى السلطة الضريبية في مكان التسجيل، وفي مكان استخدام موقع المياه، تم تقديم نسخة من الإعلان الضريبي.
أما بالنسبة لدافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب، بالإضافة إلى تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة المياه على السلطة الضريبية في موقع فرض الضرائب الضريبي، يجب أن يقدم نسخة من الإعلان الضريبي إلى السلطة الضريبية في الموقع من الجسم الذي أصدر ترخيص لاستخدام المياه. يتم تقديم النسخة في الوقت المحدد للدفع الضريبي.
n.n.nefedova.
مجلة الخبراء
"الأسئلة الفعلية
محاسبة
والضرائب "
روسيا بلد يوجد فيه توفير عدد كاف من السكان والمنظمات الصناعية ذات الموارد المائية. لهذا السبب، ينطبق التشريع الحالي على ضريبة المياه على هذه الأشياء. تمثل الدولة ما يقرب من 22٪ من جميع المخزونات العالمية للمياه الطازجة والمتروطة. ولكن مع مثل هذه المؤشرات، يستخدم المقيمون أقل من 4٪ من مخزونات النهر كل عام.
على إقليم الاتحاد الروسي سيتعين علي دفع الضرائب على المياه، لأنه مورد طبيعي محدود وفرضي. المهمة الرئيسية للدولة هي توفير وصيانة كاملة من المستوى الأمثل من إمدادات المياه في البلد بأكمله. في الوقت نفسه، من الضروري العناية بالتوزيع الفعال لموارد المياه، وكذلك تحسين جودة استخدام المياه في النظم الاقتصادية.
ضريبة المياه هي رسوم يمكنها أن تسدد جميع تكاليف الاسترداد والحماية المستمرة لكائن الماء. تجدر الإشارة إلى أن المؤشرات المحدودة لموارد المياه في البلاد ستكون قادرة على تحديد المظهر المحتمل لإيرادات الإيجار في استخدام المياه.
بفضل هذه الضريبة، ستتمكن دافعه من العناية بالاستخدام الرشيد والفعال لمصادر المياه الفريدة والفعالة. هذا النوع من الضرائب قادر على زيادة مسؤولية سلامة كائن المياه، وكذلك للحفاظ على التوازن البيئي باستمرار.
قرر التشريع الروسي أن جميع الضرائب المائية تدفع من قبل الأفراد والمنظمات التي تنفذ المياه من المصدر. بدأ القانون الذي ينظم الاستخدام القانوني للمياه العذبة في العمل في 1 يناير 2005. لكن التشريع الحالي للاتحاد الروسي في 1 يناير 2007 قدم قانون مياه جديد.
الآن تنطبق قاعدة الدفع الضريبية فقط على أولئك الذين خلصوا إلى العلاقات القانونية ويستخدم أجساد المياه. ينطبق ضريبة المياه في الاتحاد الروسي على المستخدمين الذين تلقوا تراخيص أو عقود ذات صلة لاستغلال كائن مياه طبيعي إضافي. لديهم الحق الكامل في استخدام المياه السطحية أو تحت الأرض وفقا للقانون الحالي للاتحاد الروسي.
كائنات ضريبة المياه هي المواطنين والمنظمات التي تمارس سقي خاص. وجوه أجنبية إلزامية أيضا لدفع هذه الضريبة إذا سقطت تحت جميع الشروط المعينة. تعرف ددادات الضرائب على هذه الكيانات التجارية التي أبرمت عقود أمام مقدمة قانون المياه الجديد للاتحاد الروسي.
باستخدام استخدام الغرض العام، حيث لا توجد أي هياكل وأجهزة ووسائل تقنية، لا تندرج تحت الضرائب.
تنطبق ضريبة المياه على أصناف استخدام المياه هذه:
هناك عدة أنواع من الأنشطة، والتي لا تضطر إلى دفع الضرائب إلى وزارة الخزانة الحكومية:
يعتقد العديد من المتخصصين أن حساب ضريبة المياه مشكلة. بناء على المبالغ المستلمة، يجب على رجال الأعمال إجراء تحليل جميع كائنات الضرائب لحساب ضريبة المياه. يتم إنشاء السعر من خلال التشريع الحالي للاتحاد الروسي وتعتمد على نوع استخدام المورد المائي. اليوم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحتوي على قائمة مفصلة وواضحة لمعدلات ثابتة لكل هدف من الضرائب. الآن لا ينص تشريع الاتحاد الروسي على وجود فوائد ضريبة المياه للموضوعات.
يجب تنفيذ الضرائب المحاسبية بقواعد مماثلة كأي استقطاعات ضريبية أخرى. خلال إعداد النقل، من الضروري مراعاة حساب حساب ضريبة المياه من قبل السلطات الإشرافية المثبتة. يتم سرد جميع المدفوعات في الميزانية الفيدرالية وفقا ل CBC.
اليوم، يجادل الكثيرون حول الحاجة إلى وجود ضريبة على الموارد المائية. يجب ضبط القاعدة الضريبية لضريبة المياه، وفقا لبعض الناس، وكذلك خفض إجراءات حساب المدفوعات الضريبية. إن الجزء الرئيسي من رجال الأعمال واثقون من أن هذه طريقة قديمة لتحدي المساهمات المقدمة من رواد الأعمال، لذلك ينبغي على التشريع الحالي للاتحاد الروسي إعادة النظر في إجراءات إجراء المدفوعات للميزانية.
وفقا للخبراء، فإن النوع المقدم من الضرائب سيكون موجودا بعد عشر سنوات. في المستقبل، لا يتم التخطيط لزيادة الأسعار لجميع أنواع استخدام المياه. منذ عام 2013، تبقى جميع كميات المدفوعات دون تغيير، مما يدل على وضع مستقرة. بفضل هذا النوع من الضرائب، تتعلق كيانات أنشطة تنظيم المشاريع التي تستخدم موارد المياه بالإجراءات الخاصة بجميع موارد المياه الطبيعية.
فيما يتعلق بالأجسام المائية، يتم تحديد ضريبة المياه لكل دافع الضرائب. يتم تحديد الكائن الضريبي باستخدام الفقرة 1 من المادة 333.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدد التشريع حجم المياه الإجمالي للمياه، الذي تم أخذه من المصدر خلال الفترة المشمولة بالتقرير. لتحديد مستوى الصوت بدقة، من الضروري الاعتماد على شهادة أدوات قياس المياه. يجب تسجيلها بانتظام في المجلة ذات الصلة من المحاسبة الأولية لموارد المياه.
في غياب أجهزة قياس المياه، سيتم تحديد حجم المياه المستعملة باستخدام مثل هذه المؤشرات كدورة عامة من العملية، وكذلك أداء الوسائل التقنية. الفترة الضريبية هي الربع. بالنسبة لكل كائن من الضرائب، يتم إنشاء معدلات الضرائب الصلبة والثابتة، والتي يمكن تمييزها عن طريق معلمات مثل حجم البحيرة، البحر، الحي الاقتصادي، وكذلك منطقة حوض النهر.
تصف المقال بموجب الرقم 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم طلب مكتوب من دافعي الضرائب، والتي يجب أن تعكس الدخل والنفقات فيها. يجب أن يحدد البيان المصدر الرئيسي للدخل والفواصل الضريبية، التي تحسب بمقدار الضرائب، وكذلك البيانات الهامة الأخرى. تنص المادة 23 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي توفير السلطات الضريبية ذات الصلة في مكان محاسبة جميع الإعلانات اللازمة. كل شخص ملزم بإجراء مدفوعات الضرائب والرسوم المطلوبة.
يتضمن الإعلان العناصر التالية:
على الإطلاق، يجب على جميع دافعي الضرائب ملء قائمة العنوان في إعلانهم وأقسامهم رقم 1 ورقم رقم 2. تجدر الإشارة إلى أن القسم 2 قد يشمل فقط عدد الصفوف المطلوبة للمسؤول.
هناك متطلبات مقبولة عموما لإصدار الإعلان الضريبي. بادئ ذي بدء، يجب أن تهتم الكائنات الضريبية بإكمال ورقة العنوان. في الصفحات الأولى، تحتاج إلى تحديد نوع الإعلان، الذي يتم توفيره للأجهزة المناسبة (الابتدائية أو التصحيحية). أيضا، مثل هذه البيانات كعدد الربع، السنة المشمولة بالتقرير، الاسم الكامل للتفتيش الضريبي، الذي يجب تسجيله فيه الإعلان. بعد ذلك، يتم الإشارة إلى معلومات حول دافع الضرائب - OGRN، وكذلك رمز النوع الرئيسي للنشاط. يجب الاشتراك في صفحة العنوان من قبل الرؤوس والمحاسب الرئيسي الذي يعمل في المنظمة. يمكن للتوقيع وضع فرد هو دافع ضريبة المياه.
في قسم، يعرض رقم 1 جميع البيانات المتعلقة بالمبالغ الضريبية التي تخضع للدفع. تمتلئ القسم رقم 2 مع دافعي الضرائب الذين يقومون بسياسة المياه من كائن مائي طبيعي.
ظهرت ضريبة المياه في الفهم الحالي مؤخرا: في عام 2005، قررت الدوما الدولة استكمال قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل الفصل الجديد، مما يعني الحاجة إلى إجراء مدفوعات الميزانية لاستخدام المسطحات المائية بموجب ترخيص. على الرغم من "الشباب" النسبي، فإن المجموعة المالية لديها نظام واضح للعناصر، الموصوفة في التشريع، وإجراءات الدفع والإبلاغ. لانتهاك المعايير القائمة، يتم توفير العقوبات وغيرها من العقوبات.
أنشطة المنظمات ورجال الأعمال والفراء الخاصين المرتبطة باستخدام المياه الخاصة والعامة، في روسيا منظمتين وثائقتين تنظيمية: قانون الضرائب والمياه. هذا يعني أن الهياكل التجارية ينبغي أن تضع ضريبة المياه، أو إجراء مدفوعات الإيجار وفقا للتفاصيل المنشأة.
للتعامل مع ما يخضع لالتزامات الميزانية، ليس من السهل بسبب هكتار التشريعات. حتى محاسب ذوي الخبرة يتم طرحه في بعض الأحيان: "ضريبة المياه هي الضريبة؟".
حتى عام 2005، حصلت المنظمات والأفراد الذين يستخدمون الأجسام المائية بالضرورة بالضرورة في الترخيص والضريبة المدفوعة في المبلغ المحدد. منذ عام 2007، دخل كود المياه حيز التنفيذ، والذي ألغى التصاريح واستبدال عقود الإيجار الضريبية.
تظل المنظمات والأفراد والمليون "دافعي الضرائب" المياه "حتى تنتهي مدة رخصةهم. عندما يحدث ذلك، سيتعين عليهم إبرام اتفاقية الإيجار مع السلطات وقائمة المبالغ المنصوص عليها في تفاصيل أخرى.
دافعي الضرائب هي الشركات والأفراد الذين يقومون بالأنشطة المتعلقة باستخدام موارد المياه الأرضية أو تحت الأرض. الأول هم أولئك الذين يعملون على الأنهار والبحيرات والخزانات والأنهار الجليدية والمستنقعات وغيرها من الأشياء الطبيعية أو الاصطناعية. الاستغلال الثاني لمصادر تحت الأرض وأفاق المياه.
الفرق في طريقة استخدام الموارد يؤثر على طبيعة "الرسوم" بالنسبة لهم. لقد تلقت الفئة الأولى من المستخدمين التراخيص في السابق، تم تعليق إصدارها بعد عام 2007. اليوم هم دافعي الضرائب فقط إذا كانت فترة صلاحية المستند المسموح بها لم تنته بعد. إذا توقفت، فإن الالتزامات المالية تحل محل نقل الإيجار.
بالنسبة للفئة الثانية من المستخدمين، لا تزال ضريبة المياه على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ذات صلة. لا يزال نشاطهم يخضع للترخيص. يتم تحديد الطبيعة المسموح بها لاستخدام الكائنات وحدودها ومعاييرها من قبل التشريعات المتعلقة بالعمق.
مثل أي التزام الميزانية، تتميز ضريبة المياه بمجموعة من العناصر. وتشمل هذه ما يلي:
عناصر ضريبة المياه معقدة في الفهم والتفسير بسبب ارتفاع التقلبات. تعتمد طريقة حساب قاعدة الضرائب على ماء الكائن الذي يستخدمه وفي أي أغراض. بالإضافة إلى ذلك، هناك نظام لمعاملات التصحيح التي وضعتها السلطات الفيدرالية. إنهم يأخذون في الاعتبار التضخم أو فائض أو فك حدود السياج للحصول على خزان محدد وحقيقة إعادة بيع المياه الأخرى والفروق الدقيقة الأخرى.
تشير ضريبة المياه إلى فئة Direct، I.E. هذه التزامات الميزانية التي تدفعها الأفراد والكيانات القانونية مع الممتلكات أو الدخل.
الكائنات الضريبية التي يتم فيها إدراج الأموال المدرجة في الميزانية:
كونها ضريبة مباشرة، فإن جمع المياه لديها الخصائص التالية:
ضريبة المياه 2017 هي مجموعة مباشرة ودافع وقواعد الحساب التي تتميز بوضوح في التشريعات. لا يتم توفير نظام الفوائد الموجودة عليه.
ضريبة المياه هي ضريبة فيدرالية يجب دفعها في غضون الحدود الزمنية التي أنشأها قانون الضرائب - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع.
يجب نقل الضريبة إلى ميزانية الموضوع الذي يوجد فيه كائن مائي يعمل بواسطة الترخيص، أي في مكان استخدام المياه الفعلي. يمكن عرض تفاصيل IFSN، التي يتم التحكم فيها بواسطة منطقة معينة، على موقعها الرسمي أو تأخذ في القسم.
CBC لضريبة المياه - 182 1 07 07 03000 01 1000 110. إذا دفعت عقوبات، استبدل الأرقام السابعة والسادسة إلى "21"، إذا كانت العقوبة هي "30".
ترتيب ملء طلب الدفع هو نفسه بالنسبة للضرائب الأخرى. في مجال "حالة PAYER" تضع "01"، لأن يتم حسابها مع ميزانية التزاماتها الخاصة. يتم تثبيت حقل "الأداء الضريبي" بحلول رقم الربع الذي يتم إخماده الالتزامات. شدة الدفع - "05".
مهم! من الضروري تحديد نقطة التفتيش وإيبرمو للحصول على IFNS، والتي يتم دفعها للضريبة، I.E. للتفتيش في مكان استخدام المياه.
تتعلق ضريبة المياه بالالتزامات الفيدرالية وتعمل في جميع أنحاء البلاد. إن الأعمال القانونية التنظيمية الإقليمية تنظيم إجراءات حسابها أو الدفع أو الإدارة لا يمكن أن تتناقض مع القوانين الفيدرالية، على وجه الخصوص، إلى قانون الضرائب.
القرم ليس استثناء من وجهة نظر الالتزامات المائية. منذ عام 2015، تسرد الأفراد والملكية الفكرية والمنظمات التي تعمل على أراضيها الضريبة على نفس الأسعار وبطريقة نفسها من سكان الأجزاء الأخرى من روسيا.
وفقا للمادة 50 من قانون الموازنة، فإن الاستلام من جمع ضريبة المياه في مبلغ 2/5 ينسب إلى الميزانية الفيدرالية. يتم إرسال 3/5 من الأموال التي تم الحصول عليها إلى الموضوع، حيث يوجد خزان محدد.
ضريبة المياه ذات أهمية غير مشروطة للاقتصاد: لقد ضمن نمو الإيرادات المالية لخزانة الدولة. القيمة الثانية بيئية. وهي مصممة لتحفيز الشركات والأفراد لاستخدام موارد المياه بعقلانية وعدم إزعاج الحدود القائمة المنشأة لكل كائن طبيعي.
إذا وجدت خطأ، فيرجى تحديد جزء النص وانقر فوق CTRL + ENTER..
ضريبة المياه هي الضرائب المباشرة الفيدرالية، وهي الأسس القانونية التي وضعت في الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم سن هذا الفصل، وبالتعاون معها، ضريبة المياه نفسها، منذ عام 2005. حتى هذه المرة، كانت ضريبة أخرى هي رسوم استخدام المسطحات المائية، والتي دفعت على أساس القانون الاتحادي في 6 مايو 1998 ن 71-FZ "على الفريق لاستخدام الأجسام المائية" (هذا القانون الآن قد فقدت القوة). منذ عام 2007، دخل كود مياه جديد حيز التنفيذ، وهو ضاق دائرة دافعي ضريبة المياه، وإلغاء نظام الترخيص لاستخدام كائنات المياه السطحية.
يتم الآن الحصول على الحق في استخدام مثل هذه التسهيلات على أساس اتفاقية لاستخدام المياه أو القرار بشأن توفير المسيئات المائية لاستخدامها، أي في إطار العلاقات المدنية التعاقدية. وبالنسبة لاستخدام حدود مياه أو جزء منه يتم فرض رسوم غير ضرورية - يتم استدعاؤه أيضا - رسم لاستخدام المسطحات المائية. خضعت المادة 333.8 من قانون الضرائب أيضا تغييرات فيما يتعلق بهذه الابتكارات - يتم استكمالها بفقرة، وفقا لما لم يتم التعرف عليه دافعي ضريبة المياه من خلال استخدام المياه على أساس العقود أو القرارات المتعلقة بتوفير المسطحات المائية الاستخدام والسجناء واعتمدت بعد سن مدونة المياه في الاتحاد الروسي.
يمكن القول أن ضريبة المياه يتم استبدالها تدريجيا برسوم غير ضريبية لاستخدام أجساد المياه.
دافعي الضرائب ضريبة المياه - هذه هي المنظمات والأفراد الذين يمارسون استخدام المياه الخاصة أو الخاصة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي المعترف به باعتباره موضوع الضرائب.
غير معترف بها من قبل منظمات دافعي الضرائب والأفراد الذين يقومون باستخدام المياه على أساس اتفاقات أو قرارات لاستخدام المياه بشأن توفير المسيئات المائية لاستخدامها، على التوالي، خلمت واعتمادها بعد سن مدونة المياه في الاتحاد الروسي (يتم سنها من 1 يناير 2007).
يوفر رمز المياه قواعدا للاستخدام من خلال المسطحات المائية: اتفاقية استخدام المياه واتخاذ قرار توفير موقع مائي لاستخدامه.
لاستخدام كائن مائي على أساس العقد ونفس الشيء يدفع.
ضريبة المياه
تعترف كائنات الضرائب بموجب ضريبة المياه استخدامات المسطحات المائية التالية:
ليست كائنات الضرائب:
مرافق المياه
تأسست قائمة الأسباب لتوفير المسطحات المائية على أساس اتفاقية (والتي تم إنشاء رسوم لاستخدام المسطحات المائية) في الفن. 11 رمز المياه:
يتم توفير أنواع أخرى من استخدام المياه للاستخدام أو على أساس الحلول، أو لا تحتاج إلى عقد أو اتخاذ قرار بشأنه.
يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة المياه اعتمادا على نوع استخدام المياه ولكل كائن مائي بشكل منفصل:
إيلاء الاهتمام مرة أخرى - يتم احتساب قاعدة الضرائب لكل جسم مائي بشكل منفصل! هذا يعني أنه على سبيل المثال، أثناء سياج المياه من العديد من الأنهار، يتم احتساب القاعدة الضريبية على كل نهر. ولا يهم أن معدلات الضرائب على حمامات السباحة من هذه الأنهار قد تكون هي نفسها. إذا تم تثبيت معدلات مختلفة فيما يتعلق بموقع المياه، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل معدل ضريبي.
يتم إنشاء المعدلات، وإجراءات حساب واستخدام وتصل إلى استخدام الأجسام المائية اعتمادا على مالك كائن المياه: حكومة الاتحاد الروسي، سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.
بالنسبة للهيئات المائية في الممتلكات الفيدرالية، تنظم هذه القضايا مرسوم حكومة الاتحاد الروسي 14.12.2006 ن 764. ووفقا له، يتم إنشاء قاعدة الدفع في اتفاقية استخدام المياه لكل نوع من أنواع الاستخدام مع المسطحات المائية مصممة بشكل منفصل لكل كائن مائي أو دورها بشكل منفصل.
قاعدة الدفع هي:
إذا كانت كائنات المياه مملوكة بموضوع الاتحاد الروسي، فيجب أن تنشأ القواعد الخاصة بها بموجب هذا الموضوع.
الفترة الضريبية على ضريبة المياه - الربع.
وبناء على ذلك، لدفع ضريبة المياه وإحالة التقارير بشأنها ضروري ربع سنوي (في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع التقريري).
بخصوص لوحات لاستخدام المسطحات المائية، ثم يتم إنشاء الأسعار، وإجراءات حساب وشحن هذه الرسوم اعتمادا على صاحب موقع المياه من قبل حكومة الاتحاد الروسي، سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.
بالنسبة للأجسام المائية الموجودة في الممتلكات الفيدرالية، تعترف فترة الدفع بالربع ويتم دفعها في مكان استخدام موقع المياه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد انتهاء فترة الدفع.
يتم تثبيت معدلات ضريبة المياه على أحواض النهر والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية في روبل لمدة 1 ألف متر مكعب. تحمل المياه من كائنات المياه السطحية أو تحت الأرض - الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
منذ عام 2017، يتم فهرسة معدلات ضريبة المياه بمبلغ 1.52. يتم إجراء هذه التغييرات على قانون الضرائب للقانون الاتحادي البالغ 24.11.2014 ن 366-FZ، والتي تنص على الفهرسة السنوية لمعدلات الضرائب حتى عام 2025. عندما يتجاوز سياج المياه، يتجاوز حدود الفصلين الرصاصيات المنشأة (السنوية)، معدلات الضرائب من حيث هذه التجاوزات في خمسة أضعاف (مع مراعاة معامل 1.52 في عام 2017).
يتم تعيين معدل الضريبة أثناء سياج المياه لتوفير المياه في عام 2017 بمبلغ 107 روبل لكل ألف متر مكعب من الماء، القطبية من منطقة المياه.
معدلات استخدام المسطحات المائية، بالإضافة إلى إجراء حسابها ودفعها، اعتمادا على صاحب موقع المياه من قبل حكومة الاتحاد الروسي، سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو المحلي الحكومات. بالنسبة للأجسام المائية الموجودة في الممتلكات الفيدرالية، يتم إنشاء معدلات استخدام المسطحات المائية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 ديسمبر 2006 ن 876.
معدلات استخدام المسطحات المائية المملوكة من قبل سانت بطرسبرغ، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة سان بطرسبرج البالغ عددها 17.08.2007 ن 100، ومكياج:
حساب مقدار ضريبة المياه يجب على دافع الضرائب بشكل مستقل.
المبلغ الإجمالي للضرائب هو نتيجة إضافة الضرائب التي تحسبها جميع أنواع استخدام المياه.
يتم دفع مقدار الضريبة على أساس كل فترة ضريبية إلى موقع الكائن الضريبي في غضون فترة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية - أي في 20 أبريل 20 يوليو، 20 أكتوبر و 20 يناير 2017. في نفس الفترة، يجب تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة المياه (يجب تقديمه إلى السلطة الضريبية في موقع الكائن الضريبي).
تضاف ضريبة المياه بالكامل في الميزانية الفيدرالية.
يجب على الوجوه الأجنبية دفع ضريبة المياه تقديم نسخة من الإعلان الضريبي بشأن موقع الجسم الذي أصدر ترخيص لاستخدام المياه في الفترة التي أنشئت لدفع الضرائب.
تمت الموافقة على الإعلان الضريبي حسب ترتيب وزارة المالية للخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 09.11.2015 N MMB-7-3 / يمكن تمثيلها في كل من الورق والإلكترونيا - عن طريق اختيار دافعي الضرائب. بالنسبة للرسوم لاستخدام المسطحات المائية، يتم إنشاء ترتيب دفعته اعتمادا على صاحب موقع المياه من قبل حكومة الاتحاد الروسي، سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو هيئات الحكومة المحلية.
بالنسبة إلى مرافق الملكية الفيدرالية، فقد تم تأسيسها أن الرسوم مصنوعة في مكان استخدام منشأة المياه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد فترة الدفع منتهية الصلاحية (الربع). وهي تقيد في الميزانية الفيدرالية وفقا للتشريعات الميزانية للاتحاد الروسي.
في سان بطرسبرغ، يجب أيضا دفع الرسوم في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع التقريري، لكن هذه الرسوم مسجلة بالفعل في ميزانية سانت بطرسبرغ.
أما بالنسبة لتقديم التقارير عن مجلس الإدارة لاستخدام المسطحات المائية، فإن قانون المياه ولا يتم تبني القرارات الحكومية لا ينص على توفير دافعي المستوطنات أو أي وثائق إعداد التقارير.
انتبه!
دافعي الضرائب، متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين الذين يتجاوزون السنة التقويمية السابقة تتجاوز 25 شخصا، بالإضافة إلى المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا، فإن عدد الموظفين الذين يتجاوز الحد المحدد، ويمثلون الإعلانات الضريبية والحسابات فقط في شكل إلكتروني فقط.
مع القائمة الكاملة لمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملة في إقليم منطقة معينة، من الممكن العثور على الموقع الرسمي لإدارة الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا حول موضوع الاتحاد الروسي.
2017 2017:
عند الدفع المتأخرات لجميع الضرائب من 1 أكتوبر 2017، يتم تغيير قواعد استحقاقات العقوبات. مع تأخير طويل، يجب دفع كميات كبيرة من العقوبات - وهذا يتعلق بالمتأخرات الناشئة بعد 1 أكتوبر 2017. يتم إجراء التغييرات على قواعد حساب القضيب، والتي تم تأسيسها لمؤسسات الفقرة 4 من الفن. 75 NK RF.
إذا، بدءا من التاريخ المحدد، تأخر الدفع بأكثر من 30 يوما، القضيب لتوقع هذا:
عند التأخير في 30 يوما تقويم وأقل، ستدفع الشرعية عقوبات بناء على معدل إعادة تمويل 1/300 من البنك المركزي للاتحاد الروسي.
يتم توفير التغييرات من قبل القانون الفيدرالي 01.05.2016 N 130-FZ.
عند دفع المتأخرات قبل 1 أكتوبر، 2017، عدد أيام التأخير لا يهم، سيكون المعدل في أي حال 1/300 معدل إعادة تمويل البنك المركزي. أذكر أنه منذ عام 2016، فإن معدل إعادة التمويل يساوي المعدل الرئيسي.
تلتزم كل شركة أو شخص خاص بالإبلاغ عن الهيئات الحكومية لإجراء أنواع مختلفة من أنشطة تنظيم المشاريع. في الوقت نفسه، يجب ألا يتم نقل التقارير فقط إلى التفتيش، ولكن أيضا لدفع أنواع مختلفة من الضرائب.
إذا استخدمت الشركات أو الملكية الفكرية في عملية العمل موارد المياه الخاصة في البلاد، فهي ملزمة بدفع ضريبة المياه المناسبة. من المهم معرفة ميزاتها التي يجب أن تدفعها، وكيف يتم حسابها وإدراجها.
ضريبة المياه هي رسوم متخصصة تقدم فقط في عام 2005. لقد أجرى كإجراء بديل للمجلس، الذي اضطر رواد الأعمال إلى دفعه، باستخدام كائنات المياه أثناء العمل.
تتمثل هذه الضريبة من خلال الرسوم الفيدرالية المشحونة بالشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون في عملية العمل مع موارد المياه ذات الصلة. يتطلب الأمر بالإضافة إلى الأفراد إذا ثبت أنهم يستخدمون المسطحات المائية.
للحساب الصحيح، من المهم أن تتعلم خصائصها الرئيسية. وتشمل هذه:
مهم! في كثير من الأحيان، يتم تثبيت العديد من معدلات الضرائب لكائن مائي واحد، وبالتالي يتم حساب المبلغ الذي يجب أن يدفع دافع الضرائب عن طريق إضافة جميع المؤشرات المستلمة.
يتم تثبيت الأسعار في روبل لكل ألف متر مكعب. م. يعتمد مقدار معدلات البيانات تماما عن المنطقة الاقتصادية التي يعمل بها رواد الأعمال. في عملية الحساب، يتم تحديد روبل فقط، لذلك لا يتم أخذ فلسا واحدا في الاعتبار.
في أي ترتيب يتم إجراء الدفع الضريبي والحساب المائي ويمكنك أن ترى في هذا الفيديو:
مهم! ملزمة دافعي الضرائب بإجراء حسابات بشكل مستقل لتحديد المبلغ الذي يتعين دفعه للميزانية.
يتم الدفع في المنطقة التي تكون فيها الشركة أو IP هي نقل الأموال إلى 20 من الشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير. ليس من المتوخى في التشريع الفرصة لتوفير أي فوائد في هذه الضريبة.
كحل دافعي الضرائب، تطبق الموضوعات على أي كائنات مياه في عملية العمل. يمكن استخدام الموارد ليس فقط بحظر البحار أو الأنهار أو البحيرات، ولكن أيضا مصادر أو تيارات أو مستنقعات وقنوات.
مهم! يجب أن يسمح لكل موضوع باستخدام موارد المياه بالضرورة باستبدال عقده الخاص الذي اختتمت مع السلطات.
بدون تصاريح، استخدم أي موارد مياه بشكل غير قانوني. لا يتوقف الالتزام بدفع الضريبة إذا اكتمال الترخيص، وفي الوقت نفسه تواصل الشركة أو الملكية الفكرية استخدام موارد المياه.
كل مؤسسة ملزمة بدفع هذه الضريبة إذا كانت تستخدم أجساد المياه، وفي الوقت نفسه لا توجد إمكانية للاستمتاع بأي شركة للاستمتاع بها.
متى يدفع ضريبة المياه؟ الصورة: www.myshared.ru. في عملية استخدام موارد المياه، يجب أن تأخذ كل شركة في الاعتبار المتطلبات الأساسية للتشريع في هذا المجال للنشاط. وتشمل هذه:
مهم! انتهاك أي متطلبات للتشريع هو سبب الاستحقاق للغرامات، وكذلك استخدام العقوبات الأخرى التي قد تحظر تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع.
يجب أن تكون كل شركة ملزمة لدفع ضريبة المياه قادرة على فهم تفاصيل هذه العملية. وتشمل هذه:
مهم! في معظم الأحيان، يستخدم دافع الضرائب حدود خاصة ينشأ بموجب القانون، مما يضمن سهولة تحديد القاعدة الضريبية دون الحاجة إلى إنتاج قياسات معقدة.
يجب على دافعي الضرائب إجراء عمليات الحسابات بشكل مستقل على أساس المبلغ المثلى من الأموال المصممة على إدراجها في الميزانية.
كائنات المجموعة الضريبية. لتحديد المبلغ الصحيح من الضريبة، يجب أن يكون لديك معلومات:
مهم! في كثير من الأحيان، تستخدم شركة واحدة العديد من الأشياء المائية في وقت واحد، وفي الوقت نفسه، يجب تحديد مقدار الضريبة لكل كائن من هذا القبيل، وبعد ذلك يتم طي جميع القيم.
كيفية فتح عملك لإنتاج مياه الشرب وهو ضروري في هذه الحالة لتنفيذ ترخيص ودفع الضرائب التي يمكنك قراءتها
على سبيل المثال، أصدرت الشركة ترخيصا لسور المياه، والحد من الربع هو 340 ألف متر مكعب. م. في الربع الأول، كان سياج المياه يساوي 320 ألف متر مكعب. م. معدل الضريبة هو 300 روبل، والنسبة إلى السعر هو 1.32٪. في هذه الحالة، يتم احتساب مقدار الضريبة - 320000 * 300 * 1.32 \u003d 126720 روبل.
من المهم فقط حساب الضريبة ودفع الضرائب فحسب، ولكن أيضا لإعلان الإعلان، نظرا لأن التسليم في وقت متأخر أو بسبب وجود أخطاء فيه، فإنه يفترض أيضا مسؤولية معينة عن دافعي الضرائب.
مهم! يتخذ الإعلان من المعلومات التي تم الحصول عليها مباشرة من قبل دافعي الضرائب، ويشمل المعدل المستخدم، ومبلغ الضريبة المحسوبة والقاعدة الضريبية.
استئجار إعلان ربع سنوي مع الدفع المتزامن للضريبة. من المهم أن يتم نقلها إلى اليوم العشرين من الشهر التالي بعد نهاية الربع المفقود. من الضروري تسليم الإعلان في FTS، الموجود في موقع الشركة.
من المهم الترتيب بكفاءة وملء وثيقة، حيث يتم أخذ متطلبات معينة في الاعتبار:
عينة من إعلان ملء. مهم! إذا لم تستخدم دافع الضرائب في فترة ضريبة واحدة، فلا تستخدم أي هيئات مائية، فلا توجد قاعدة ضريبية، وبالتالي يتم دفع الضريبة، ولكن يجب أن تعطى الشركة إعلانا سيكون صفر.
يمثل مسؤولية هذه الانتهاكات من خلال الاستحقاق من الغرامات:
وبالتالي، ينبغي دفع ضريبة المياه لمختلف الشركات أو رواد الأعمال الذين تتعلق بأنشطتهم بأجسام المياه المختلفة. يتم دفع كل ثلاثة أشهر، وأيضا يعطى كل ربع إعلان بشأن هذه الضريبة.
من المهم فهم قواعد حساب التفاضل والتكامل الفضل وتوقيت الدفع بحيث لا توجد انتهاكات تؤدي إلى استحقاقات الغرامات الكبيرة. أيضا، يجب على دافعي الضرائب استكشاف جميع متطلبات التشريعات، لأنها في بعض الحالات، فإن استخدام موارد المياه لا يرافقه الحاجة إلى دفع الضرائب.
حتى لو لم يكن دافع الضرائب مفيدا لفترة معينة من قبل المسطحات المائية، فلا يزال يتعين عليه إعطاء إعلانات صفرية في المفتشية الضريبية. في هذه الحالة، لن تكون هناك مشاكل في التحقق من الهيئات.
تعتبر الأجسام وضرائب المياه بالتفصيل في هذا الفيديو:
