Predplačilo za STS za 2. Predplačila za samostojne podjetnike za STS. Izračun davčne osnove

V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in samostojni podjetniki ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema plačati akontacijo najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu poročevalskemu obdobju. Spomnimo se, da so obdobja poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu četrtletje, pol leta in devet mesecev (odstavek 2 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prva polovica leta 2010 je mimo, kar pomeni, da bo moral računovodja zelo kmalu opraviti mukotrpno delo.

Opomba. Poleg tega "poenostavljalci" ob koncu leta prenesejo en sam davek.

Postopek in pogoji plačila

Na lokaciji in samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot smo že omenili, je rok plačila najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 7, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ta datum pade na vikend ali nedelovni praznik, se rok za plačilo akontacije (davka) prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 7. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V to smer, plačilo vnaprej za pol leta 2010 je treba prenesti do vključno 26. julija.
drugega pomembna točka. V čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva odgovornost za neplačilo oz nepopolno plačilo davek (pristojbina). Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača po koncu davčno obdobje, ki priznava leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu poročevalskih obdobij se predplačila prenesejo, regulatorni organi pa niso upravičeni do globe za njihovo neplačilo ali nepopolno plačilo. In tukaj je kazen za nepravočasen prenos predplačila v skladu s 3. odstavkom čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se ni mogoče izogniti.

Izračun predplačil

Predmet obdavčitve - dohodek

Najprej se morate opredeliti davčna osnova. Če želite to narediti, seštejte kumulativni znesek dohodka, prejetega od začetka leta do konca ustreznega poročevalskega obdobja, ki je v našem primeru pol leta (1. in 5. člen 346.18. Ruska federacija). Indeks je mogoče vzeti iz 1 Knjige prihodkov in odhodkov. To bo končna vrednost za poročevalsko obdobje iz stolpca 4. Spomnimo, da »poenostavljalci« v davčno osnovo upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja iz čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, ki je predmet dohodnine in dohodnine po stopnjah, določenih v odstavkih 3 in 4 čl. 284 in odstavki 2, 4 in 5 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne odražajo (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek obdavčljivega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" je nespremenjen in znaša 6% (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek akontacije zmanjša za znesek dajatev za začasno invalidnost, pa tudi za znesek prispevkov:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- obvezno socialno zavarovanje zaradi nezgod pri delu in poklicnih bolezni;
- obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- obvezno zdravstveno zavarovanje.

Upoštevajte, da se bosta zadnji dve vrsti prispevkov "poenostavljeni" plačevali šele od leta 2011, za leto 2010 pa so zanje določene ničelne stopnje (člen 2, člen 2, člen 57 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ).

Na opombo. Prostovoljna plačila davek ni znižan
Od leta 2009 imajo organizacije in samostojni podjetniki kot delodajalci pravico do prenosa Pokojninski sklad Prispevki Ruske federacije v korist zavarovancev, ki doplačujejo zavarovalne premije na financirani del delovna pokojnina. Ali lahko »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »dohodki« znižajo akontacije (davek po poenostavljenem davčnem sistemu) za višino prispevkov za sofinanciranje pokojnine?
Žal ne. Dejstvo je, da omenjeni prispevki prenese na zahtevo delodajalca, torej prostovoljno. In v odstavku 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vodi pri določanju zneska davčne olajšave, se nanaša izključno na prispevke za obvezno zavarovanje. Enak sklep je bil sprejet v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2010 N 03-11-11/125.

Akontacijo je mogoče zmanjšati le za prispevke, ki so bili dejansko obračunani in plačani (z drugimi besedami, če je podjetnik junija na primer nakazal prispevke zase takoj za celo leto, ob izteku šestih mesecev, ko ima pravico do upoštevanja samo prispevkov za januar - junij). Kar se tiče koristi, davčna olajšava samo zneski, dani zaposlenim iz lastna sredstva delodajalca v skladu z zakonom. Upoštevajte: prispevki in nadomestila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija.
Skupni znesek davčne olajšave ne sme biti višji od 50 % zneska obračunanega davka. Zato morate po določitvi zneska odbitka preveriti, ali ne presega polovice predplačila. Znesek prispevkov in dajatev (v sprejemljivih mejah) zmanjšuje akontacijo. Pri izračunu akontacije (davka) na podlagi rezultatov poročevalskih (davčnih) obdobij se štejejo predhodno izračunana akontacija (odstavek 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba od prejetega zneska odšteti znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja istega leta.

Opomba. Na primer, pri izračunu akontacije za pol leta se odšteje znesek prenesenega davka za prvo četrtletje.

Pri izračunu akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "dohodek" lahko uporabite naslednjo formulo:

AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,

kjer je D - skupna vrednost obdavčljivi dohodek, prejet v poročevalskem obdobju;
HB - znesek obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje ter znesek izdanih v istem obdobje poročanja nadomestila za začasno invalidnost, ki skupaj zmanjšajo znesek obračunanega davka, vendar ne več kot polovico (člen 3 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije);
AVpred - skupni znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja trenutno leto.
Jasno je, da pri negativni rezultat V proračun vam ni treba vključiti ničesar.

Primer 1. LLC "Manul" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Začetni podatki so naslednji:
- prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 - 320.600 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;
- prihodek od prodaje za II četrtletje - 270.000 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za II četrtletje - 45.900 rubljev.
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, nadomestila za začasno invalidnost niso bila izdana. Predplačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja je bilo preneseno v višini 9618 rubljev. Izračunajmo akontacijo po poenostavljenem sistemu za pol leta.
Znesek akontacije za prvo polovico leta 2010 je 35.436 rubljev. [(320.600 rubljev + 270.000 rubljev) x 6 %], in največji znesek, ki mu je dovoljeno znižati plačljivi davek v skladu s 3. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, - 17.718 rubljev. (35.436 rubljev x 50%). Obvezne zavarovalne premije za šest mesecev, ki jih plača organizacija v višini 89.600 rubljev. (43.700 rubljev + 45.900 rubljev). Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Dobimo 17.718 rubljev. (35.436 rubljev - 17.718 rubljev). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je navedena za prvo četrtletje.
Tako mora podjetje najkasneje do 26. julija 2010 nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 8.100 rubljev. (17.718 rubljev - 9618 rubljev).

Opomba. 25. julij 2010 - nedelja, zato se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Predmet obdavčitve - dohodek minus odhodki

Najprej se določi davčna osnova: od prejetih dohodkov se odštejejo računovodski odhodki. Oba kazalnika se izračunavata po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija. Zgoraj smo govorili o dohodkih, zato nas bodo zdaj zanimali samo stroški.
Znesek odhodkov, za katerega se zmanjša prihodek, ustreza končnemu kazalcu stolpca 5, oddelek. 1 Knjige prihodkov in odhodkov poročevalskega obdobja. Pri poenostavljenem sistemu so samo stroški, navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in ustreza merilom iz odstavka 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega jih je treba plačati in izvesti (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Bodi previden! Zavezanci lahko nekatere stroške odpišejo šele, ko jih izpolnijo določene pogoje predvideno v 2. odstavku čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. na primer, nakupna cena blago je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (2. člen 2. člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nato se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo. S predmetom "prihodki minus odhodki" osnovna stopnja 15% (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato se od zmnožka davčne osnove in davčne stopnje odšteje znesek akontacije, ki je naveden na rezultatih preteklih poročevalskih obdobij tekočega leta. Rezultat je znesek predujma za poročevalsko obdobje, ki ga je treba nakazati v proračun.

Opomba. Za določene kategorije davčni zavezanci s predmetom "prihodki minus odhodki" regionalne oblasti lahko zniža davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu na 5 %.

Izračun akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" se lahko predstavi kot naslednja formula:

AB \u003d (D - R) x C - AVpred,

kjer je P skupni znesek stroškov iz 1. odstavka čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, izdelane in obračunane v obdobju poročanja;
C je davčna stopnja, po kateri mora davčni zavezanec uporabiti regionalno pravo ali 2. odstavka čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer 2. LLC "Irbis" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" (davčna stopnja - 15%). Prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 so znašali 890.500 rubljev, upoštevani odhodki pa 430.100 rubljev. Za II četrtletje so enake številke enake 950.600 oziroma 620.800 rubljev. neposlovni prihodki v tem obdobju ni obstajala. Predplačilo za I četrtletje je bilo preneseno v višini 69.060 rubljev. Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Določimo davčno osnovo za prvo polovico leta 2010. Enaka je 790.200 rubljev. (890.500 rubljev + 950.600 rubljev - 430.100 rubljev - 620.800 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 118.530 rubljev. (790.200 rubljev x 15%). Odštejte znesek, prenesen za prvo četrtletje. Dobimo, da morate za pol leta v proračun plačati 49.470 rubljev. (118.530 rubljev - 69.060 rubljev).

Seveda včasih znesek upoštevanih odhodkov presega znesek obdavčljivega dohodka – v tem primeru se akontacija davka ne prenese.

Posebni primeri

Preplačilo davka

Recimo, da je davčni zavezanec iz nekega razloga ob koncu davčnega obdobja preveč plačal davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je treba narediti, da v prihodnjem letu v proračun ne bi prenesli dodatnih zneskov?
V skladu z odstavkom 1 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka pobota s prihodnjimi plačili. Pobot se izvede samo v okviru iste vrste davkov (zvezni, državni ali lokalni). Upoštevajte, da dobropis za preplačilo ni vedno samodejen, zato ga mora davčni zavezanec prijaviti pisno izjavo o pobotu preveč plačanih zneskov s prihodnjimi plačili tega ali drugih davkov (člen 4, 78. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Sestavljen je v prosta oblika. Navaja ime organizacije (priimek, ime in patronim samostojnega podjetnika), TIN, znesek preplačila in vrsto davka, za katerega je treba pobotati. Za pobot lahko zaprosite v treh letih od datuma prenosa zneska davka (člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni organ sam odkril preplačilo, mora v 10 dneh o tem obvestiti davčnega zavezanca (člen 3 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko izvede skupno usklajevanje izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe. Njeni rezultati so dokumentirani z aktom, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.

Opomba. Obrazec akta je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [email protected]

V 10 dneh po prejemu vloge oziroma podpisu akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) se davčni organ odloči, ali bo znesek preveč plačanega davka pobotal pri prihodnjih plačilih ali ga zavrnil. Davčni organ o odločbi pisno obvesti zavezanca najkasneje v petih dneh po njeni izdaji. Sporočilo se pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku ali njegovemu zastopniku osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema (člen 9 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako bi moral zavezanec za pobot na primer preplačila davka po poenostavljenem sistemu za leto 2009 s plačilom akontacije v letu 2010 napisati vlogo.
Upoštevajte, da tega ni treba storiti, če so zneski za poročevalsko obdobje pretirano preneseni. Torej, v primeru preplačila za 1. četrtletje, lahko "poenostavljalec" samostojno zmanjša plačilo za 2. četrtletje za njegov znesek in ne dodatne izjave ni ti treba pisati.

Izgube

Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, se pogosto poraja vprašanje: ali je mogoče lanskoletno izgubo pokriti s plačilom tekočih akontacij? Za odgovor se obrnimo na 7. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da imajo »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »prihodki minus odhodki« pravico do znižanja davčne osnove za izgube preteklih let. Toda samo za davčno obdobje in pod pogojem, da so se izgube pojavile v tistih obdobjih, ko je bil uporabljen poenostavljen sistem. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije se koledarsko leto prizna kot davčno obdobje, zato se pri izračunu predplačil, plačanih ob koncu poročevalskih obdobij, pretekle izgube ne upoštevajo.

Primer 3. CJSC "Kolibri" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" od dneva registracije (davčna stopnja - 15%). Za leto 2009 je organizacija prejela izgubo v višini 79.500 rubljev. Obdavčljivi dohodek za pol leta je znašal 280.100 rubljev, obračunski stroški pa 120.900 rubljev. Akontacija za 1. četrtletje ni bila prenesena, ker v tem obdobju ni bilo dejavnosti (ni bilo prihodkov in odhodkov). Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Davčna osnova za prvo polovico leta 2010 je 159.200 rubljev. (280.100 rubljev - 120.900 rubljev). Izgube, prejete v letu 2009, ni mogoče upoštevati ob koncu prvega polletja. Organizacija bo lahko davčno osnovo za leto 2010 zmanjšala za njen znesek, torej ob koncu davčnega obdobja. Posledično je treba v proračun plačati predplačilo v višini 23.880 rubljev za pol leta. (159.200 rubljev x 15%).

Opomba. Primer zaradi poenostavitve ne obravnava postopka plačila minimalnega davka in znižanja akontacije za znesek, prenesen v preteklem davčnem obdobju.

Minimalni davek

V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije s predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki" se izračuna minimalni davek. Je enak 1 % zneska prejetega obdavčljivega dohodka in se prenese, če presega davek, izračunan po redna stopnja. Neposreden izračun minimalnega davka zavezancem ne povzroča težav. Obstaja pa veliko "proceduralnih" vprašanj.
Ali moram izračunati in prenesti minimalni davek na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev)? Ni potrebe! V 6. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se minimalni davek določi in plača le na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je po poenostavljenem sistemu koledarsko leto.
Ali je mogoče znižati minimalni davek na akontacije med letom? Takoj ugotavljamo, da to vprašanje povzroča veliko polemik. Glavna težava je, da se ustrezna plačila knjižijo v dobro različni CSC. Zaradi tega davčni inšpektorji pogosto zavrnejo štetje preplačil enotni davek pri poplačilu dolgov minimalni davek. Vendar je to mogoče trditi.
Prej, pred 1. januarjem 2007, so se zamude pri enem davku lahko pokrile s preplačili pri drugem, le če sta šla oba v isti proračun. Minimalni davek se v celoti prenese v proračune zunajproračunskih sredstev, in en sam - samo v višini 10%. V zvezi s tem je Ministrstvo za finance Rusije vztrajalo, da se lahko le 10 % zneska predplačil, prenesenih v preteklem letu, upošteva pri plačilu minimalnega davka (pismo z dne 28. decembra 2005 N 03-11- 02/83).

Opomba. Spremembe čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije zvezni zakon z dne 27. julija 2006 N 137-FZ.

Od leta 2007 se je situacija spremenila. Zdaj se pobot preveč plačanih zneskov izvaja za ustrezne vrste davkov in pristojbin. Veljata tako minimalni davek kot enotni davek zvezni davki(Člen 7, člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je odmik popolnoma možen. Mimogrede, Ministrstvo za finance je s sklicevanjem na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 1. septembra 2005 N 5767/05 priznalo, da je treba minimalni davek plačati ob upoštevanju predplačil za enotni davek, opravljen v pretečenem davčnem obdobju (dopis z dne 21. 9. 2007 N 03-11-04/2/231). Ne glede na navedeno davčni organi temu zelo pogosto nasprotujejo, davkoplačevalci pa, da bi se izognili konfliktom, pogosto nakažejo minimalni davek na v celoti. Po našem mnenju, če je znesek predplačil precejšen in je zelo nezaželeno porabiti dodatna sredstva, bi morali razmišljati o pobotu, vendar je bistvo ta primer bo najverjetneje končal na sodišču.

Kaj storiti z akontacijami, ki niso vknjižene v plačilo minimalnega davka? Lahko se pobotajo s predplačili za naslednje leto. Upoštevajte: davčni zavezanec ima pravico zmanjšati prvo nakazano akontacijo v naslednjem letu.

Primer 4. Ivolga LLC uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". V devetih mesecih leta 2009 so akontacija enotnega davka znašala 16.275 rubljev. Najnižji davek za letošnje leto je bil v celoti prenesen v višini 6.100 rubljev, pri čemer je bilo odločeno, da se pri plačilu davka za naslednje leto upošteva znesek, ki je že vplačan v proračun.
V kolikšnem znesku je morala organizacija plačati enotni davek aprila 2010, če je bil dohodek za prvo četrtletje 220.000 rubljev, stroški pa 73.000 rubljev?
Najprej se je moral prijaviti računovodja Ivolga LLC davčni urad vloga za dobropis za plačilo davka za leto 2010 predplačil za devet mesecev leta 2009 v višini 16.275 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje 2010 bo znašalo 22.050 rubljev. [(220.000 RUB - 73.000 RUB) x 15 %]. Lahko se zmanjša za znesek, prenesen za devet mesecev leta 2009. Tako bi bilo treba v prvem četrtletju v proračun plačati 5.775 rubljev. (22.050 rubljev - 16.275 rubljev).

Ali je mogoče na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev ali devetih mesecev znižati davčno osnovo za razliko med plačanim minimumom in obračunanimi enotnimi davki za lansko leto? št. V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče zmanjšati davčno osnovo samo za davčno obdobje in ne za obdobje poročanja. Zato boste morali počakati do konca koledarskega leta. Upoštevajte, da tukaj govorimo o enotnem davku za leto in ne o akontaciji za devet mesecev.

Rok za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu

Rok za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu je najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju.

Predplačila plačano v proračun najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• za 1. četrtletje - do 25. aprila
• pol leta - do 25. julija
• 9 mesecev pred 25. oktobrom

Končni znesek davka po poenostavljenem davčnem sistemu se določi ob koncu leta. Organizacije ga morajo prenesti najkasneje do 31. marca naslednje leto, in samostojni podjetniki - najkasneje do 30. aprila.

Če zadnji dan plačila "poenostavljenega" davka ali akontacije nanj pade na vikend ali dela prost dan, se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan (7. člen 6.1. Ruska federacija).

Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom dohodka

Pred štetjem akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu določite davčno osnovo. Če želite to narediti, seštejte skupni znesek dohodka, prejetega od začetka leta. Kazalnik je treba vzeti iz 1. oddelka Knjigovodstva prihodkov in odhodkov. To bo končna vrednost za poročevalsko (davčno) obdobje v stolpcu 4. Spomnimo, da "poenostavljalci" v davčno osnovo upoštevajo prihodke od prodaje in neposlovne prihodke, navedene v in davčnem zakoniku Ruske federacije (klavzula 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prejemki iz člena 251, odstavkov 3 in 4 člena 284 ter odstavkov 2, 4 in 5 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, niso prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčni zakonik Ruske federacije).

Znesek obdavčljivega dohodka pomnožite z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve je dohodek 6% (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda od leta 2016 lahko zakoni subjekta znižajo stopnjo. Izvedete lahko, kakšna je stopnja v vaši regiji z naše mize .

Izračunajte akontacijo, ki jo je treba plačati po formuli:

Upoštevajte, da če izračunate predujme za pol leta, je treba predujem, plačan za 1. četrtletje, odšteti od zneska, izračunanega po formuli. Če predujme izračunate za 9 mesecev, se odštejejo predujmi za 1 četrtletje in pol leta.

»Poenostavljalci« s predmetom obdavčitve dohodka imajo pravico znižati »poenostavljeni« davek na tako imenovano davčno olajšavo. Vključuje nadomestila za začasno invalidnost, izdana na stroške delodajalca, ter zavarovalne premije, obračunane in plačane v obdobju poročanja (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• za obvezno pokojninsko zavarovanje;
• obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;
• obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
• obvezno zdravstveno zavarovanje.

Poleg tega se lahko znesek »poenostavljenega« davka zmanjša s plačili po prostovoljnih sporazumih. osebno zavarovanje v korist delavcev v primeru njihove začasne nezmožnosti (z izjemo nezgod pri delu in poklicnih bolezni).

Avtor splošno pravilo znesek »poenostavljenega« davka (akontacije) je dovoljeno znižati ne več kot 50 % iz vseh razlogov(člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). ampak to omejitev ne velja za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih, ne plačujejo nadomestila drugim posamezniki in plačujejo zavarovalne premije samo zase v višini, ki je določena na podlagi stroškov zavarovalno leto. Na celoten znesek naštetih zavarovalnih premij lahko znižajo »poenostavljeno« davek.

Primer izračuna akontacije za predmet dohodka

LLC "Zvezda" uporablja poenostavljen davčni sistem za predmet obdavčitve dohodka. Začetni podatki so naslednji:

prihodek od prodaje za 1. četrtletje - 320.600 rubljev;

zavarovalne premije, plačane v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;

V tem obdobju nismo prejeli nobenih neposlovnih prihodkov, socialne prejemke niso bili izdani. Predujem izračunamo po formuli, ki je podana v članku.

Najprej smo izračunali davek: 320.600 x 6% = 19.236 rubljev. Zavarovalne premije za 1. četrtletje so znašale 43.700 rubljev, vendar lahko davek zmanjšamo le za 50%. Zato je predplačilo za 1. četrtletje znašalo 9.618 rubljev. (19.236 rubljev: 2).

Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom dohodek minus odhodki

Najprej določite davčno osnovo: od prejetega dohodka odštejte evidentirane odhodke. Izračunajte oba kazalnika za 1 četrtletje, pol leta ali 9 mesecev.

Znesek prihodkov je treba vzeti iz 1. oddelka knjige prihodkov in odhodkov. To bo končna vrednost za obdobje poročanja v stolpcu 4. Spomnimo se, da "poenostavljalci" v davčno osnovo upoštevajo prihodke od prodaje in neposlovne prihodke, navedene v in 250 davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1). člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prejemki, navedeni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, ki je predmet dohodnine in dohodnine po stopnjah, določenih v odstavkih 3 in 4 člena 284 ter odstavkih 2, 4 in 5 člena 224 davčnega zakonika Ruske federacije, se ne odražajo (člen 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek odhodkov, za katerega se zmanjša prihodek, ustreza končnemu kazalcu 5. stolpca 1. oddelka knjige za poročevalsko obdobje. Po poenostavljenem sistemu so samo stroški, navedeni v odstavku 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in izpolnjujejo merila iz odstavka 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej ekonomsko upravičeni in podprti. z dokumenti (člen 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), so priznani. Poleg tega jih je treba plačati in izvesti (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Bodi previden! Nekatere stroške lahko odpišete šele, ko izpolnite določene pogoje iz odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, nakupno ceno blaga je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (pododstavek 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ko je davčna osnova izračunana, jo pomnožite z davčno stopnjo. Za predmet, dohodek minus odhodki, je osnovna stopnja 15% (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa lahko organi subjektov Ruske federacije znižajo stopnjo do 5%. Izvedete lahko, kakšna je stopnja v vaši regiji z naše mize .

Izračunajte "poenostavljeni" davek (akontacije), ki se plača na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta po formuli:

Upoštevajte, da je treba predplačilo za pol leta odšteti od zneska, izračunanega po formuli, če izračunate predplačila za pol leta. Če predujme izračunate za 9 mesecev, se odštejejo predujmi za 1 četrtletje in pol leta.

Primer izračuna akontacije za predmet dohodka minus odhodki

Zvezda doo uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki (davčna stopnja - 15 %). Prihodki od prodaje za prvo četrtletje so znašali 890.500 rubljev, računovodski stroški pa 430.100 rubljev. Neposlovnih prihodkov v tem obdobju ni bilo.

Predplačila samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 se izvajajo trikrat letno, ne glede na izbrani predmet obdavčitve. Podjetniki plačajo vnaprej ne le del enotnega davka, temveč tudi prispevke zavarovalni skladi"zame". Davčne akontacije se obračunavajo na četrtletni dohodek, prispevke preprosto delimo enakih deležih tako da je ob koncu leta obremenitev manjša.

Samostojni podjetniki, ki so se sami odločili poenostavljen sistem obdavčitve v letu 2019 plačati en davek, ki nadomešča več proračunska plačila: dohodek, dobiček in dodana vrednost. Vendar podjetnik ni v celoti oproščen plačila DDV. Obračunati ga bo treba, če podjetnik prodaja izdelke ali opravlja storitve z izdajo računa z davčno razporeditvijo ali se ukvarja z uvozom.

Izračun plačljivega zneska se izvede ob koncu leta v Davčna napoved. Rok za oddajo poročila sovpada z rokom za plačilo davka - 30. april. Vendar pa je med letom potrebno plačati tudi predplačila samostojnim podjetnikom, katerih višina se določi po shemah, ki so odvisne od izbranega predmeta obdavčitve.

Predplačila se izvedejo na podlagi rezultatov poročevalskih četrtletij, katerih rezultati so osnova za določitev višine plačila.

Pravila obdavčitve pri poenostavljenem davčnem sistemu so takšna, da je treba akontacije samostojnih podjetnikov, na primer v letu 2019, določiti in plačati v proračun, če:

Samostojni podjetnik posameznik je ne glede na izbrano davčno ureditev dolžan sam plačevati zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje. To je osnova za izračun prihodnja pokojnina. Vsote fiksna plačila so enotne za socialno in pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov in niso odvisne od višine prejetega dohodka.

Časovni razpored teh honorarjev se zelo razlikuje od tistih, ki se zaračunavajo na plačo zaposlenih. Če se prispevki obračunavajo od dohodkov zaposlenih na mesečni ravni in jih je treba plačati največ v 15 dneh, lahko samostojni podjetnik plača članarino enkratno ob koncu leta ali akontacijo najmanj četrtletno ob najmanj mesečno.

Po dostavi letna izjava izvede se končni izračun plačil v sklade, in če znesek dohodka presega 300 tisoč rubljev, bo treba od pozitivne razlike dodati 1%.

Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu izvajajo samostojni podjetniki naslednji datumi: plačati morajo najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, ki se konča v četrtletju. Premik datumov je možen le v okoliščinah, ko končni datum pade na vikend ali praznik. V letu 2019 takih prekrivanj ni, zato je shema nespremenjena.

Vse datume povzamemo v tabeli:

Samostojni podjetnik posameznik je dolžan plačati akontacijo, če uporablja poenostavljeni davčni sistem in prejema dohodek v poročevalskem četrtletju. Davčna služba pa bo vedela, da je donosnost še vedno bila, šele s prejemom izjave v začetku prihodnjega leta.

Če bodo takšna dejstva odkrita, bodo inšpektorji kazen obračunali od trenutka, ko se izteče poročevalsko davčno obdobje. Če je do kršitve prišlo na primer v prvem četrtletju, se sankcije zaračunavajo 9 mesecev in lahko znašajo impresiven znesek.

Za sebe ni strogih omejitev za zavarovalne premije: za sredstva je glavna stvar, da se denar pošlje v tekočem letu. Kazen bo sledila le, če bo plačilo poslano po 1. januarju naslednjega davčnega obdobja.

Kot je razvidno iz prejšnjega razdelka, so pogoji za plačilo akontacije davka za oba predmeta enaki. Postopek ugotavljanja davčne osnove pri uporabi davčnega sistema v letu 2019 s 6-odstotno davčno stopnjo, izračunano na prihodke, je drugačen kot pri obračunu davka na razliko. To velja tudi za predplačila.

Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih se po velikosti razlikuje od obračunanega zneska, če so zaposleni v državi. Stvar je v tem, da vam zavarovalne premije, plačane za zaposlene, omogočajo znižanje zneska končnega davka in posledično predplačila. Za več informacij o postopku plačila glejte zadnji delčlankov.

Naj podamo primer, v katerem opišemo pravila za izračun količine četrtletni predujmi za podjetnika, ki ne uporablja mezdno delo.

Podano: IP je vključen v maloprodaja kmetijskih proizvodov. Po poklicu mora torej dobavljati blago organizacijam uporaba UTII napačno in je izbral USN.

Podjetnik reševal za četrtine naslednje zneske:

• 1. četrtletje - 115.000 rubljev.
• 2. četrt - 235.000 rubljev.
• 3. četrtletje - 78 000 rubljev.
• 4. četrtletje. - 350.000 rubljev.

Skupni dohodek za leto 2017: 778.000 rubljev.

Poglejmo, kako se četrtletna akontacija izračunava po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike brez zaposlenih.

Ob koncu prvega četrtletja bi moral plačati davek 115.000 * 6% = 6.900 rubljev. Je pa že plačal četrtino akontacije letni znesek zavarovalne premije (27.990/4 = 6.997,5 rubljev). Posledično podjetniku ne le ni treba plačati predplačila, ampak ima tudi majhen pozitivni saldo v višini 97,5 rubljev.

Drugo četrtletje je IP prineslo veliko prihodkov in znesek davka plačljiva je začela znašati 235.000 rubljev. * 6% = 14.100 rubljev.

Seznam vključuje:

14.100-6.997,5 = 7.102,5 rubljev

V tretjem četrtletju so prihodki upadli, kar je povzročilo znesek akontacije znašal 78.000 * 6% = 4.680 rubljev. Podjetnik se je odločil za ponastavitev zneska akontacije in je konec septembra plačal 4.680 kot akontacijo zavarovalnine. Posledično ni imel obveznosti do proračuna.

V četrtem četrtletju IP odplača preostali znesek zavarovalnih premij.

Poleg sredstev mora plačati:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 \u003d 9315 rubljev.

Predplačilo tukaj ni opredeljeno.

Znesek ob koncu davčnega obdobja bo enak 778.000 rubljev. * 6% = 46.680 rubljev Glede na vse predplačila o davku polni znesek pristojbine, je končni rezultat določen z naslednjim izrazom:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 \u003d 11 685 rubljev.

Zlahka je videti, za koliko se je znižal letni davek.

Lahko se izkaže, da je akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu, opravljena med letom v skupni volumen presega enotni davek. Preplačilo se nato lahko vrne iz proračuna s pisanjem vloge na davčno službo ali pa se upošteva pri prihodnjih plačilih. Vendar je ob takšnem razvoju dogodkov podjetnikov denar zamrznjen.

V letu 2019 je treba plačati dodatno 1-odstotno provizijo, zaračunano za preseganje 300.000. V našem primeru bo ta zavarovalna premija enaka: 778.000 -300.000 \u003d 478.000 * 1% \u003d 4.780 rubljev. Za ta znesek zakon dovoljuje znižanje akontacije za četrtletje, v katerega je namenjeno zbiranje.

Plačilo davčna plačila na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" se izvaja po drugačni shemi. Pri tem se lahko prispevki v zavarovalne sklade samostojnega podjetnika upoštevajo le v stroških.

Malo spremenimo podatke iz primera prejšnjega razdelka, dodajmo stroškovni del in poglejmo, kako izračunati vnaprej poenostavljeno plačilo davka v tem primeru. Uporabljena bo 15-odstotna stopnja, tudi v državi ni zaposlenih.

Izračunajmo predujme:

• za 1. četrtletje - 280.000-195.000-6998 \u003d 78.002 * 15% \u003d 11.700 rubljev.
• za 2. četrtletje - 422.000-297.000-6.998 \u003d 118.002 * 15% \u003d 17.700 rubljev.
• za 3. četrtletje - 168.000-90.000-4.500 \u003d 73.500 * 15% \u003d 11.025 rubljev.

Skupno so bila izvedena predplačila - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 rubljev.

Skupni znesek davka za plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 je določen z izrazom:

1.520.000-1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 rubljev

Najnižji davek je izračunan, vendar je takoj jasno, da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubljev. očitno manj kot 53.700 rubljev. in izbira bo večji znesek davek.

Po vložitvi izjave boste morali plačati znesek v višini:

53 700-40 425 = 13 275 rubljev

Slabosti USN s takim predmetom: dodatni znesek prispevki so izračunani od Skupni prihodki brez stroškov:

1.520.000-300.000 \u003d 1.220.000 * 1% \u003d 12.200 rubljev.

Največ, kar je mogoče narediti s tem zneskom, je, da ga upoštevamo pri odhodkih in nekoliko zmanjšamo davčno osnovo.

Zmanjšajte znesek predplačila

Kot že omenjeno, se lahko znesek predujma zmanjša za višino zavarovalnine, ki jo plača podjetnik zase.

Pri izvajanju operacije je treba upoštevati naslednja pravila:

• upoštevajo se le tisti zneski zavarovalnine, ki so dejansko poslani skladom;
• če je dolg od prispevkov za prejšnja obdobja, se ta plačila lahko štejejo bodisi v višini davka (predmet - dohodek) bodisi kot del odhodkov (predmet - dohodek minus stroški);
• zmanjšati je dovoljeno le tiste zavarovalne premije, ki so bile plačane v obdobju »poenostavljenega« obdobja.

Davčna zakonodaja daje podjetnikom možnost plačila USN napreduje ob upoštevanju obračunanih zavarovalnih premij na plače zaposlenih.

Tukaj za IP so po pravilih:

1. Poenostavljalec z 1-odstotno stopnjo lahko zniža davek (in akontacijo) za največ 50 %. To je, če se dohodek zaposlenih obračuna, na primer, 10.000 rubljev. prispevkov, predplačilo pa je znašalo 14.100 rubljev, se lahko uporabi za zmanjšanje 7.050 rubljev.
2. Za podjetnika, ki dela na razliki med prihodki in stroški, zavarovalnine dovoljeno vključiti v odhodke in s tem zmanjšati višino davčne osnove.

Če samostojni podjetnik ni plačal predujmov in je znesek dohodka zahteval takšne transakcije, davčna služba bo izračunal kazni. Na tem področju ni kazni za nedisciplino.

Poenostavljeni davčni sistem (STS), morda najbolj priljubljen davčni sistem v malem, predvsem pa v mikro podjetjih. Zaradi enostavnosti računovodstva je zmanjšano majhno število poročil davčno breme izbere ga veliko samostojnih podjetnikov.

Kaj po Izjava USN najeti enkrat v obdobju poročanja - po koncu koledarsko leto, pa tudi davek se plača na podlagi rezultatov dejavnosti (do 30. aprila leta, ki sledi poročevalskemu), vedo skoraj vsi samostojni podjetniki, a pogosto pozabijo ali sploh ne vedo na akontacije na »poenostavljeno ” davek, ki ga je treba plačati med letom.

V našem članku bomo analizirali, kako izračunati akontacije davka, kdaj in kje jih plačati, v katerih primerih ni treba plačati akontacije.

Do katerega datuma moram plačati akontacije na USN?

Davčni predujmi, tako kot sam davek, se štejejo za časovno razmejitev in pogoji za njihovo plačilo so naslednji:

• za 1. četrtletje - do 25. aprila;
• za 6 mesecev (pol leta) - do 25. julija;
• za 9 mesecev - do 25. oktobra.

Kje plačati akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu?

Poenostavljeni predujmi se izplačujejo glede na podatke davčnega urada, v katerem je samostojni podjetnik registriran »z registracijo«. BCC mora biti naveden enako kot pri samem plačilu davka.

Odvisno od tega poenostavljenega davčnega sistema 6% ali 15% uporabi samostojni podjetnik, navesti je treba ustrezno BCC:

• 18210501011011000110 - za poenostavitev 6 % dohodka;
• 18210501021011000110 - za poenostavitev 15% dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov.

Kako izračunati akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu 6%?

Za izračun predujma za prvo četrtletje je treba upoštevati vse dohodke samostojnega podjetnika, ki jih je prejel v določenem obdobju.

V tem primeru se vsi dejanski prejemki štejejo za dohodek. denar o dejavnosti samostojnih podjetnikov, tako v gotovini kot na TRR. Poleg tega se upošteva dohodek podjetnika v naravna oblika(v njihovih denarni ekvivalent, seveda), pa tudi odmiki, čeprav dejanski dohodek za te operacije ne bo sredstev.

Toda prejeta posojila in posojila, napačni računi ali prispevka lastnih sredstev kot del dohodka ni treba upoštevati.

Po izračunu dohodka samostojnega podjetnika za obdobje je treba izračunati znesek davka, torej najti 6% od skupni znesek. Toda ne hitite s prenosom prejetega zneska v proračun. Davek, ki ga je treba plačati po poenostavljenem davčnem sistemu 6 % se lahko zmanjša za tiste, ki so bili plačani v obdobju, za katerega je davek obračunan in plačan.

Opomba:

• Samostojni podjetnik brez zaposlenih lahko zniža davek za celoten znesek prispevkov, plačanih "zase";
• Samostojni podjetnik z zaposlenimi lahko zniža davek za znesek prispevkov, plačanih za zaposlene in zase, vendar največ za petdeset odstotkov. To pomeni, da tudi če znesek prispevkov več davka davka ni mogoče znižati za več kot polovico.

Za pol leta in devet mesecev se obračuna tudi akontacija, z izjemo, da je treba od zneska davka, ki ga je treba plačati, odšteti predhodno plačane akontacije za 1. četrtletje in pol leta.

Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu 6 % je mogoče izraziti s splošno formulo:

Akontacija = Davčna osnova (zbirni dohodek) × 6% - Zavarovalne premije (plačane v obdobju, za katerega se obračunava in v višini, ki ustreza pogoju znižanja davka) - Veljajo akontacije za pretekla obdobja)

Primer

IP Krasnov je prejel dohodek v prvem četrtletju 85.000 rubljev, v drugem četrtletju 100.000 rubljev, v tretjem četrtletju 90.000 rubljev. IP nima zaposlenih, prispevki "zase" so bili plačani v prvem četrtletju 6.000 rubljev, v drugem - 5.000 rubljev, v tretjem - 6.000 rubljev.

IP Romashev je prejel dohodek v prvem četrtletju 105.000 rubljev, v drugem četrtletju 100.000 rubljev, v tretjem četrtletju 90.000 rubljev. IP ima zaposlene. V prvem četrtletju so bili zanje plačani prispevki v višini 6.000 rubljev, v drugem - 4.500 rubljev, v tretjem - 6.000 rubljev. Hkrati so bili prispevki "zase" plačani v prvem četrtletju 6.000 rubljev, v drugem - 5.000 rubljev, v tretjem - 6.000 rubljev.

Kdaj ni treba plačati akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu 6%?

Samostojnemu podjetniku ni treba plačati akontacije davka, če za zadevno obdobje nima dohodkov. Ali pa je, kot je razvidno iz zgornjega primera, znesek davka za samostojnega podjetnika brez zaposlenih manjši od zneska fiksnih prispevkov, ki jih je plačal.

Kako izračunati akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu 15%?

Davek (akontacija davka) na poenostavljeno obdavčitev 15 % se izračuna drugače.

Dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu 15 % se določi na enak način kot pri 6 %.

In za obračunavanje odhodkov pri obdavčitvi je potrebno, da se blago/storitve/dela ​​ne samo plačajo, ampak tudi prejmejo, njihov prejem pa je potrjen z dokumenti. Hkrati se stroški blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, upoštevajo v trenutku, ko je že prodano vašemu kupcu.

Fiksni prispevki »zase«, pa tudi prispevki za zaposlene pri samostojnem podjetniku, ne znižujejo davka na ta sistem neposredno, temveč davčno osnovo, od katere se bo obračunalo 15 %.

Za izračun davka za prvo četrtletje je treba od vseh prihodkov samostojnega podjetnika odšteti vse davčno upoštevane odhodke, vključno s prispevki »zase« in za zaposlene (če obstajajo), in najti 15 % prejeti znesek.

Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu 15 % je mogoče izraziti s splošno formulo:

Akontacija = davčna osnova (kumulativni prihodki minus kumulativni odhodki, vključno z plačanimi zavarovalnimi premijami) × 15 % - akontacije za pretekla obdobja (ne velja pri izračunu akontacije za prvo četrtletje)

Primer

IP Vasilkov je prejel dohodek v prvem četrtletju 185.000 rubljev, v drugem četrtletju 100.000 rubljev, v tretjem četrtletju 190.000 rubljev. Potrjeni stroški, ki jih je podjetnik sprejel za obdavčitev: 100.000 rubljev v prvem četrtletju, 80.000 rubljev v drugem in 95.000 rubljev v tretjem. IP nima zaposlenih. Poleg nastalih stroškov so bili prispevki "zase" plačani v prvem četrtletju 6.000 rubljev, v drugem - 6.000 rubljev, v tretjem - 6.000 rubljev.

Kdaj ni treba plačati akontacije po 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu?

Če vaši stroški presegajo vaše prihodke, vam ni treba plačati akontacije davka.

Najnižji davek v višini 1 % od dohodka, ki je predviden po poenostavljenem davčnem sistemu 15 %, se plača šele ob koncu leta.

Ob koncu leta se izvede končni obračun in plačilo davka.

Če med letom vprašate davčno potrdilo o obračunanih in plačanih davkih in prispevkih, ali pa boste te podatke preverili osebni račun na spletnem mestu nalog.ru boste videli preplačilo davka na znesek plačanih predujmov. To je posledica dejstva, da bodo davčni organi ugotovili obračunane zneske šele po predložitvi izjave.

Per zamude pri plačilu za akontacije davka ni kazni, se pa zaračunajo kazni za dni zamude pri plačilu.

Bodite previdni, pravilno izračunajte akontacije in jih plačajte pravočasno.

Za izračun predplačil brez napak uporabite spletno storitev za podjetnike - "Moj posel". Ni se vam treba ukvarjati zapleteni izračuni sam. Predplačila in davke v storitvi My Business je mogoče izračunati samodejno. Uporabniki storitve lahko postanejo samostojni podjetniki in LLC na OSNO, USN, UTII in Patent. Storitev ima vse, kar potrebujete za samostojno vodenje računovodstva in davčno računovodstvo. Storitev vam bo pomagala pri ustvarjanju računov in transakcij, vzdrževanju računovodski registri, upoštevajo prihodke in odhodke, obračunavajo plače, davke in zavarovalne premije; ustvarjanje poročil. Poleg tega se lahko uporabniki storitve vedno zatečejo k pomoči vodilnih strokovnjakov za računovodstvo in davčno računovodstvo- Njihovo posvetovanje je mogoče dobiti kadar koli. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite takoj na povezavi.

Zavezanci morajo vsako četrtletje obračunati in plačati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu. Članek vsebuje izraze, postopek izračuna, primere in USN kalkulator za 3. četrtletje 2018.

v članku:

Poenostavljeni davek lahko brezplačno izračunate na spletu v našem programu "Poenostavljeno 24/7". Nasveti so uporabnikom na voljo za vse računovodske težave 24 ur na dan 7 dni v tednu. Prvo leto dela v programu Poenostavljeno 24/7 je za vas popolnoma brezplačno. Začnite takoj.

Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu

STS davek za 3. četrtletje 2018: rok plačila

Za 3. četrtletje 2018 je rok za plačilo enotnega davka za organizacije in samostojne podjetnike en - 25. oktober 2018. Ta datum sodi na običajen delovni dan, zato prestavljanja ne bo.

Inings četrtletna poročila po poenostavljenem davčnem sistemu davčnemu uradu ni zagotovljena.

Pomembno!

Ne pozabite plačati davkov davčni zastopnik, tudi če poenostavljeno pomeni izvzetje od njih. Na primer davek od dobička na plačane dividende ali DDV na uvozne posle.

Kako preveriti knjigo prihodkov in odhodkov, preden nadaljujete z izračunom akontacije

Osnova za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in akontacije nanj je knjiga prihodkov in odhodkov. V obliki tega davčni register spremembe so bile izvedene z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2016 št. 227n, ki je začela veljati 1. januarja 2018.

Nekaj ​​jih je bilo spremenjenih. Prvič, zdaj je navedeno, da je treba knjigo overiti s pečatom le, če je na voljo.

Drugič, knjigo dopolnjuje razdelek V, ki vsebuje podatke o plačanem prometnem davku. Ta razdelek velja le za zavezance takšne takse, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem s predmetom »Dohodek«, vendar morajo vsi zavezanci v davčni register vključiti peti razdelek, polja pa pustiti prazna.

Upoštevajte, da je v letu 2018 davek od prodaje velja samo v Moskvi.

Knjiga prihodkov in odhodkov se lahko vodi kot v v elektronski obliki pa tudi na papirju. Pred izračunom akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 je pomembno preveriti, ali so vsi prihodki in odhodki prikazani v davčnem registru.

Spomnimo, da so dohodki sprejeti za obdavčitev ob plačilu, odhodki pa so sprejeti le, če sta izpolnjena dva pogoja - obračunati in plačati jih je treba.

Obdavčljivi dohodek je določen v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za uskladitev prihodkov je priporočljiva uporaba podatkov o denarnih tokovih. Preveriti je treba, ali skupni promet na prejemkih kupcev sovpada z zneskom obdavčeni dohodki v knjigi. Poskrbeti morate, da v višino obdavčljivega dohodka ne sodijo neobdavčljivi prejemki, kot so izkupiček iz posojilnih pogodb, vračila dobaviteljev itd. Poleg tega morate preveriti, ali so vračila kupcem zmanjšali obdavčljivi dohodek. .

Za preverjanje stroškov je treba preveriti ne le dejstvo, da je bil strošek plačan, temveč tudi, ali je dejanski obračun stroški, ne glede na to, ali jih prejme ta strošek izvorni dokumenti od nasprotnih strank, pa tudi, ali tak odhodek zmanjšuje davčno osnovo. Seznam sprejetih stroškov je omejen s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam zaprto, torej če svojega odhodka ne najdete na seznamu, potem nimate pravice zmanjšati davčne osnove zanj.

Zavezanci, ki so izbrali predmet obdavčitve »Prihodki minus odhodki«, izpolnijo razdelka II in III.

Drugi del odraža stroške osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev. Kako se upoštevajo takšni stroški, bomo še razmislili.

V tretjem delu so navedene izgube preteklih let, ki zmanjšujejo davčno osnovo tekočega leta. Te izgube bomo podrobneje obravnavali v enem od naslednjih razdelkov.

Zavezanci, ki plačujejo davek od dohodkov, izpolnijo tudi IV. razdelek knjige prihodkov in odhodkov. Vsebuje podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah, ki lahko znižajo enotni davek. V tem razdelku so prikazane tudi izplačana nadomestila za začasno invalidnost, ki jih socialno zavarovanje ne nadomesti, in prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje.