Dobo koristnosti OS se od leta 2017 določi na nov način. Uporablja se pri obračunani amortizaciji. Napačni čas izkrivlja mesečne stroške družbe in davčne osnove za davek od dohodka. Članek je trenutna pravila za izračun koristne uporabe osnovnih sredstev.
Stroški nakupa, ustvarjanja ali druge pridobitve osnovnih sredstev se običajno upoštevajo za davčne namene z amortizacijo, to je mesečni odpis določenega deleža skupnega zneska stroškov med uporabo premoženja.
Amortizirana osnovna sredstva vključujejo lastnost, ki: \\ t
Uporabna življenjska doba (SP) je načrtovano obdobje, v katerem bo predmet služil za namen podjetniške dejavnosti. To obdobje se določi z naročanjem premoženja in v prihodnje spremembe le v izjemnih primerih.
Ker za vsako skupino amortizacije, uporaba predmetov za uporabo predmetov v obliki začasnega intervala, da odobri določeno trajanje delovanja, potreben s posebnim redom glave. Ni tipične oblike takega naročila, morda ima naslednjo vsebino:
Primer 6.
Nadaljujemo s primerom 5. Vodja "simbola", ki je določen za trgovino z zelenjavo, obdobje delovanja najdaljšega trajanja, ki je dovoljeno za deveto skupino - trideset let. V tem primeru se mesečni stroški amortizacije ne bodo precenili, preostali stroški trgovine z zelenjavo pa niso podcenjeni za izračun davka na nepremičnine. Posledično se zmanjšajo "simbol" davčna tveganja.
To trajanje za zelenjavo shranjevanje "Simbol" je zabeležil naročilo vodje.
Če koda OKOF na objektu nepremičnine v razvrstitvi ni določena, je treba določiti življenjsko dobo z uporabo tehnične dokumentacije za objekt ali na podlagi priporočil njegovega proizvajalca. Najpogosteje uporabljajo:
V novi izdaji klasifikacije od leta 2017, so bili seznami amortizirajoče nepremičnine in OKOF kode za to lastnost so bili spremenjeni. V zvezi s tem so vprašanja nastala, kaj storiti s pogoji uporabe osnovnih sredstev za računovodstvo pred in po letu 2017. Preberite več o tem v tabeli 2.
Tabela 2. Izraz uporabe predmetov, uvedenih do leta 2017
| Ko je bila naročila | Značilnost situacije | Ukrepi računovodij zaradi spremembe razvrščanja |
| Do leta 2017. | V novi izdaji razvrstitve, enaka amortizacijska skupina za predmet | Ne pregledujte življenjske dobe in amortizacijske skupine za osnovna sredstva |
| V novi izdaji klasifikacije, druga skupina amortizacije za predmet | ||
| Od 1. januarja 2017 in kasneje | Koda objekta je ostala v novi izdaji klasifikacije | Določite življenjsko dobo in amortizacijsko skupino o novi izdaji razvrstitve v skladu z zgoraj navedenim algoritmom |
| Koda objekta ni v novi klasifikaciji | Namestite uporabo proizvajalca na podlagi priporočil proizvajalca. |
Možno je povezati prejšnje in nove kode objektov na OkoFoF z uporabo prehodnih tipk iz vrstnega reda Rosastandard od 04/21/2016 št. 458. Na primer, v tabeli neposrednega prehoda ključa v prvih dveh stolpcih, kodah in Imena osnovnih sredstev so podana v skladu s starim OKOF, in v naslednjih dveh grafikovih - kode in imena nepremičnin v novem EKOF.
Primer 7.
Izraz kabineta od leta 2017
Do leta 2017 je bila koda 16.3612.000 "posebno pohištvo" dodeljena v nekdanji OKOF za omare, kot del katerece kode 16.3612430 "omare za upravne prostore" je bila uporabljena za običajne omare "za običajne omare.
Od leta 2017 od leta 2017 ni bilo nobenih kod za običajne omare, vendar obstajajo specializirani kodeksi objektov:
- 330.28.93.15.127 "Pekarske omare",
- 330.28.93.15.128 "Omare za cvrtje";
- 330.28.25.13.111 "Omarice so hladizirane".
Poleg tega, od leta 2017, nekdanja koda 16,3612430 "omare za upravne prostore" povezane z kodiranjem 330.31.01.1 "Pohištvo za pisarne in trgovska podjetja."
To pomeni, da je treba uporabiti kodiranje 330.31.11, da se določi SPI običajne omare.
Primer 8.
ŽIVLJENJA TABELA od leta 2017
Do leta 2017 je bila koda 16.3612.000 "posebnega pohištva" dodeljena v prejšnjem EAGOPH za tabele, kot del katere kode 16 3612421 je bila uporabljena za navadne tabele.
Od leta 2017, od leta 2017 ni kodiranja za navadne tabele, vendar obstajajo specializirane kode objektov:
- 330.26.51.32 "Tabele, risanje avtomobilov in druga orodja za risanje, označevanje ali matematične izračune", \\ t
- 330.28.93.15.132 "Tabele so toplotne."
Po mnenju neposrednega prehodnega ključa od leta 2017, nekdanja koda 16 3612000 "Pohištvo posebnega" v novem Okof korelate s kodirami za specializirane objekte:
- 330.26.51.32 "Tabele, stroji za risanje in druga orodja za risanje, označevanje ali matematične izračune";
- 330.32.99.53 "Naprave, oprema in modeli, namenjeni za demonstracijske namene."
Poleg tega, od leta 2017, nekdanja koda 16.3612421 "Delovne mize (napisane)" korelate s kodiranjem 330.31.01.1 "Pohištvo za pisarne in trgovska podjetja."
To pomeni, da je treba uporabiti kodiranje 330.31.1.1, da se določi nabor navadne tabele.
Od leta 2017 je prepovedano, da se določi trajanje delovanja amortiziranih predmetov s klasifikacijo. Zdaj, ko naročite predmet, Komisija ustanovi SPI v skladu s pravili PBU 6/01, in sicer na podlagi: \\ t
Primer 9.
LLC "Simbol" je kupil osebni avtomobil za izvršilne namene in načrte za delovanje več kot pet let. S sklepom direktorja "simbola" predmeta za računovodske namene, ustanovljen v petih letih.
Če bo trajanje delovanja glavnega sklada različno za obračunavanje in za obdavčenje, bo morala družba odražati začasne razlike.
Primer 10.
Nadaljujmo s primeri 3 in 9. Od tega sledi, da se spalniki avtomobilov razlikujejo:
- v davčnem računovodstvu - od več kot sedem let do vključno deset let;
- računovodstvo je pet let.
Posledično bo mesečna računovodska amortizacija presegla amortizacijo davkov. Zaradi razlik v količini stroškov bo računovodja "simbol" zabeležil začasne razlike.
Da bi poenostavili računovodstvo, je bolje ugotoviti isto obdobje uporabe pri računovodstvu in davčnem računovodstvu. Ta odločitev izda ukaz glave.
Primer 11.
Nadaljujemo zgled 10 in predpostavimo, da je stroj za tehnične kazalnike primeren za delovanje za 20 let, medtem ko ni drugih omejitev trajanja delovanja. V tem primeru lahko "simbol" poenostavi računovodstvo in za računovodske namene, da navede v vrstnem redu glave istega obdobja kot za davčne namene.
Skoraj vsaka organizacija pri izvajanju finančnih in gospodarskih dejavnosti uporablja osnovna sredstva. Stroški osnovnih sredstev, kot veste, se povrne po amortizaciji nastanka poslovnega dogodka. Da bi določili znesek amortizacije, za katerega velja mesečna vključitev v stroške organizacije, ne bi smela biti pravilno določena, da bi določila začetno vrednost fiksne ocene, temveč tudi življenjsko dobo njene uporabne uporabe.
V članku bomo povedali, kako se določi, kot tudi na kratko razmisliti o vprašanju ugotavljanja uporabnosti neopredmetenih sredstev.
Prvič, opozarjamo, da za obdavčitev dobička organizacij, amortizirajoče premoženje v skladu z odstavkom 1 čl. 256 Davčni kodeks Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu davčni zakonik Ruske federacije) je nepremičnina, rezultati intelektualne dejavnosti in drugi predmeti intelektualne lastnine, ki so v lasti davčnega zavezanca na pravici do lastništva. Nepremičnina, rezultati intelektualne dejavnosti in predmetov intelektualne lastnine, da jih prepoznajo z amortiziranim premoženjem, je treba uporabiti za izvleček dohodka, bi bilo treba njihovo vrednost odplačati po amortizaciji amortizacije, koristnost mora biti več kot 12 mesecev, in začetni stroški je več kot 20 tisoč rubljev.
Pod glavnim sredstvomv skladu z odstavkom 1 čl. 257 davčnega zakonika Ruske federacije se razume kot del premoženja, ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga (delo, zagotavljanje storitev) ali za upravljanje organizacije, začetni stroški več kot 20 rubljev. Tako bodo osnovna sredstva pri izvajanju pogojev iz prejšnjega odstavka pripoznana kot amortizirana lastnina.
Neopredmetena sredstvana podlagi odstavka 3 čl. 257 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je priznal rezultate intelektualne dejavnosti in drugih predmetov intelektualne lastnine, ki jih je ustanovil davčni zavezanec (izjemne pravice do njih), ki se uporabljajo za dolgo časa (več kot 12 mesecev) v proizvodnji izdelkov (Dela, storitve) ali za potrebe upravljanja organizacije.
Da bi se objekt mogoče priznati kot neopredmeteno sredstvo, je nujno, da ima sposobnost, da pripeljejo gospodarske koristi davkoplačevalcev. Poleg tega bi moral davkoplačevalnik ustrezno izvesti dokumente, ki potrjujejo obstoj najbolj neopredmetenega sredstva in (ali) izključne pravice davčnega zavezanca rezultatom intelektualne dejavnosti. Takšni dokumenti so patenti, pričevanja, drugi varnostni dokumenti, koncesijska pogodba (pridobitev) patenta, blagovne znamke.
Zato menijo, da je to koristno uporabo fiksne ocene in kako opredeliti takšno obdobje.
Uporabno obdobje uporabe se pripozna, v katerem se objekt osnovnih sredstev uporablja za izpolnjevanje ciljev organizacije. Življenjsko dobo v skladu z odstavkom 1 čl. 258 Davčnega zakonika o Ruski federaciji na dan zagonajU je glavno sredstvo, davčni zavezanec pa samostojno določi izraz. To je treba storiti s klasifikacijo osnovnih sredstev.
Klasifikacijo, o kateri se obravnava, odobri Uredba vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 n 1 "o razvrstitvi osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine". Iz naslova resolucije lahko vidite, da je amortizirana lastnina združena v amortizacijske skupine. Te skupine so deset, v vsaki skupini vključuje premoženje s koristno življenje:
Vsaka kratkotrajna nepremičnina (vključno z 1 do 2 leti) - 1 skupina;
Več kot 2 leti do 3-let inkluzivnih skupin;
Več kot 3 leta do 5 let in vključujočih skupin;
Več kot 5 let do vključno 7 let in vključujočih skupin;
Več kot 7 let do 10 let inkluzivnih - 5 skupin;
Več kot 10 let do 15-let inkluzivnega - 6 skupin;
Več kot 15 let do 20-let inkluzivnega - 7 skupine;
Več kot 20 let do vključno 25 let - 8 skupina;
Več kot 25 let na 30-letno inclusive - 9 skupina;
Več kot 30 let - 10 skupina.
Kako biti, če glavno orodje, ki ga je organizacija pridobila v nobeni od amortizacijskih skupin? Pri ugotavljanju dobe koristnosti bi moral davkoplačevalci v tem primeru ravnati s tehničnimi pogoji ali priporočili proizvajalcev, ki so določeni v odstavek 6 čl. 258 Davčna koda. Praviloma ima vsak predmet osnovnih sredstev potni list ali tehnični opis, v katerem je navedena življenjska doba objekta.
V zvezi z dobljenim premoženjem (posredovano) na finančni najem po najemu je treba opozoriti, da na podlagi odstavka 10 čl. 258 davka na davek, je vključen v ustrezno amortizacijsko skupino (podskupino) na stranko, da je treba to premoženje upoštevati v skladu s pogoji pogodbene pogodbe.
Osnovna sredstva, ki so predmet državne registracije v skladu z zakonodajo Ruske federacije, so vključene v ustrezno amortizacijsko skupino od trenutka predložitve dokumentov za registracijo državne, in to dejstvo je treba potrditi dokumentirano.
Plačati je treba dejstvo, da pravila iz CH. 25 Davčni kodeks Ruske federacije ne predvideva zadeve, ki predvideva spremembe uporabnosti uporabe amortizirane lastnine, tako da nadomesti eno skupino amortizacije na drugo. Vendar, če ima davčni zavezanec razlog, da verjamejo, da je prvotno napačno vključil predmet v amortizacijsko skupino, potem v takem položaju, strokovnjaki zvezne davčne službe Rusije v pismu z dne 27. julija 2009. N 3-2- 09/150 svetuje, da upoštevamo norme umetnosti. Umetnost. 52 - 54 NK RF. Zlasti odstavek 1 čl. Določen je 54 davčnih oznak Ruske federacije, nato pa pri odkrivanju napak (izkrivljanja) pri izračunu davčne osnove, davčni zavezanec dolžan preračunati davčno osnovo, to je, da popravi napako, ki jo dovoljuje.
Torej, če davčni zavezanec ima dokumente, ki potrjujejo samo napako in obdobje njegove zaveze, nato na podlagi norm umetnosti. 54 Davčni kodeks Ruske federacije Davčni zavezanec lahko preračuna davčno osnovo za davek od dohodka za predhodne davčne (poročevalske) obdobja, predložijo prefinjene davčne izjave davčnemu organu.
Če se ne pojavi pri določanju koristne uporabe novega glavnega orodja, potem obstaja veliko vprašanj pri določanju koristne uporabe objektov osnovnih sredstev v obratovanju, davkoplačevalci imajo veliko vprašanj.
Obrnimo se na norme davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z odstavkom 12 čl. 258 Davčni kodeks Ruske federacije Pridobljeni objekti osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v obratovanju, so vključeni v skupino amortizacije (podskupine), v katerih so bili vključeni v prejšnji lastnik. Ker teh informacij iz prejšnjega lastnika, dobe koristnosti določi davčni zavezanec neodvisno na dan zagona tega cilja v skladu z določbami davčnega zakonika o Ruski federaciji in ob upoštevanju klasifikacije osnovnih sredstev , kot je navedeno na Ministrstvu za finance Rusije z dne 16. julija 2009 št. 03-03 -06/2/141.
Kot je določeno v odstavku 7 čl. 258 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, organizacija, ki pridobi objekte osnovnih sredstev, ki se uporabljajo za pravico do določitve stopnje amortizacije na tem premoženju, ob upoštevanju dobe koristnosti, zmanjšana za število let (mesecev ) izkoriščanja tega premoženja s strani prejšnjih lastnikov. Hkrati se lahko dobe koristnosti opredeli kot razlika med življenjsko dobo, ki jo določi prejšnji lastnik, in število let (mesecev) delovanja te nepremičnine z določenim lastnikom.
Opozoriti je treba, da se to pravilo uporablja le, če namerava davčni zavezanec uporabiti linearno metodo amortizacije v zvezi s temi osnovnimi sredstvi, in velja tudi za osnovna sredstva, dobljena v obliki prispevka k odobrenemu (delniškemu) kapitalu ali v redu zaporedja v reorganizaciji pravnih oseb. Z nelinearno metodo amortizacije se pravilo ne uporablja, ker metoda amortizacije ni odvisna od koristne uporabe instrumenta osnovnih sredstev, ki je določena v odstavku 5 čl. 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predpostavimo, da je organizacija kot prispevek k osnovnemu kapitalu pridobil glavno pravno sredstvo, katerih preostala vrednost je manjša od 20.000 rubljev, in koristnosti, ki jo določi življenjska doba objekta s strani prejšnjega lastnika, manj kot 12 mesecev. Ali je takšno osnovno sredstvo, da se upoštevajo stroški stroškov hkrati? Takšna situacija se obravnava v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 1. aprila 2008 N 03-03-06 / 1/241. Po mnenju strokovnjakov Ministrstva za finance, pri prenosu osnovnih sredstev na odobreni kapital, se osnovna sredstva izvedejo davčnemu računovodstvu, ki ga je stranka prejemnica, kot odplačno premoženje, ne glede na preostalo vrednost te nepremičnine in preostalo življenjsko dobo. Zato enkratni odpis v davčnem računovodstvu fiksne ocene manj kot 20.000 rubljev. in uporabna uporaba manj kot 12 mesecev, po mnenju Ministrstva za finance, nezakonito.
Kaj storiti v razmerah, ko bo izraz dejanske uporabe osnovnih sredstev v prejšnjih lastnikih enak dobe koristnosti, določenega v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev? V tem primeru, kot tudi v primeru, ko bo izraz dejanske uporabe fiksne ocene s strani prejšnjih lastnikov večja od obdobja, ki je opredeljen v skladu z razvrstitvijo, davčni zavezanec določi dobo koristnosti sama, in je obvezna Ob upoštevanju zahtev varnosti in drugih dejavnikov.
Opomba! Dejansko življenjsko dobo fiksne ocene s strani prejšnjih lastnikov je treba dokumentirati. V skladu s čl. 313 NK RF Potrditev davčnega računovodstva je:
1) Primarni računovodski dokumenti (vključno z računovodskim certifikatom);
2) analitične registre davčnega računovodstva;
3) Izračun davčne osnove.
V WFNS Rusije v Moskvi 28. aprila 2006 N 20-12 / [E-pošta, zaščitena] Opozoriti je treba, da se kopije primarnih dokumentov, ki se uporabljajo pri računovodstvu, izvedejo kot primarne računovodske dokumente.
Enotne oblike primarnih računovodskih dokumentov o računovodstvu osnovnih sredstev odobri resolucija Odbora za državno statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 N 7 (v nadaljnjem besedilu št. 7). Te oblike bi morale uporabljati pravne osebe vseh oblik lastništva, ki izvajajo dejavnosti na ozemlju Ruske federacije, ki so bile določene v odstavku 2 Sklepa št. 7. Izjema so kreditne organizacije in proračunske institucije.
Za dokumentacijo osnovnih sredstev je treba uporabiti naslednje dokumente, zlasti: \\ t
Zakon o prenosu predmeta osnovnih sredstev (razen stavb, struktur) (obrazec N OS-1);
Dejanje prejemanja stavbe (objektov) (obrazec N OS-1A);
Zakon o prenosu skupine osnovnih sredstev (razen stavb, struktur) (obrazec N OS-1B).
Obrazci N n OS-1 in OS-1a vsebujejo SID. 1 "Informacije o stanju predmeta osnovnih sredstev na datum prenosa." Oddelek 1 se napolnjuje na podlagi podatkov s strani pošiljanja, to je, če je predmet, ki je bil predhodno uporabljen v drugi organizaciji, na račun. Ti podatki so informativni za objekte osnovnih sredstev.
Kot je navedeno v pismu RUSIJA WFNS v Moskvi 7. julija 2008, N20-12 / 064109, v obliki N n OS-1 in OS-1A v razdelku. 1 je graf "Dejansko življenjsko dobo (leta, mesece)". Tako lahko organizacija pri nakupu fiksne ocene potrdi njeno delovanje svojega delovanja prejšnjega lastnika Zakona o prenosu na sprejem osnovnih sredstev, izdanih na predpisan način.
V pismu o UMNS Rusije v Moskvi 22. septembra 2004, št. 26-12 / 61646 je bilo ugotovljeno, da je pismo prodajalca o obdobju delovanja objekta s strani prejšnjih lastnikov ni zadostna podlaga za zmanjšanje koristna uporaba osnovnih sredstev.
NK RF omogoča davkoplačevalcem, da po njihovem zagonu povečajo življenjsko dobo osnovnih sredstev. Toda to je mogoče storiti le, če je zaradi rekonstrukcije, modernizacije ali tehnične ponovne opreme fiksne ocene se je njena uporaba povečala. Pozornost v skladu z odstavkom 1 čl. 258 Davčni kodeks Ruske federacije, povečanje obdobja je dovoljeno v skladu s pogoji, določenimi za skupino amortizacije, ki vključuje to osnovno orodje. Če rekonstrukcija, modernizacija ali ponovna oprema ni privedla do povečanja življenjske dobe, se amortizacija v okviru instrumenta osnovnih sredstev porabi za preostalo življenjsko dobo.
Koristna uporaba - to je število let, v katerem družba vključuje uporabo glavnega sredstva. Ustanovljen je na podlagi:
1. - od 1 do 2 leti;
2. - od 2 do vključno 3 leta;
3. - od 3 do vključno 5 let;
4. - od 5 do 7 let;
5 - od 7 do 10 let;
6 - vključno z 10 do 15 let;
7. - od 15 do 20 let;
8 - Od 20 do 25 let;
9. - od 25 do vključno 30 let;
10. - Več kot 30 let.
Kot del teh izrazov, družba in lahko ugotovi koristnost koristne uporabe nekaterih objektov osnovnih sredstev.
Primer
Podjetje je pridobil računalnik. V skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev, vstopi v 2. amortizacijsko skupino (dobo koristnosti od 2 do 3 leta vključujoče). Na podlagi tega je podjetje ugotovilo, da je njena dobo koristnosti 2 leti.
Zagotovo v istem postopku, življenjska doba OS, ki je že delovala. Ustanovljena je s splošnimi pravili. Hkrati se lahko njegovo delo upošteva pri prejšnjem lastniku.
Primer
Podjetje je pridobilo uporabljeni osebni avtomobil. To je del 3. amortizacijske skupine (dobo koristnosti od 3 do vključno 5 let). Hkrati je v prejšnjem lastcu delal eno leto. Družba je določila življenjsko dobo prevoza v višini 4 let in jo zmanjšala med dejanskim delovanjem stroja (1 leto). Posledično je bila življenjska doba stroja 3 leta (4 - 1).
Upoštevajte, da so številne vrste osnovnih sredstev v razvrstitvi odsotne. V tem primeru lahko organizacija izkoristi vse-ruski klasifikator osnovnih sredstev OK 013-94 (OKOF) * (175). Ob ugotovitvi, katere skupine osnovnih sredstev to ali to lastnost na EKOF, lahko namestite to skupino in po klasifikatorju.
Primer
Podjetje je pridobilo gospodinjsko klimatsko napravo. Ta vrsta nepremičnine v klasifikaciji osnovnih sredstev je odsotna. Po podatkih OKOF je bila podoben vrsto premoženja dodeljena koda 16 2930274 "Gospodinjski aparati, električni hladilniki". Spada v skupino "Gospodinjske naprave" (oznaka 16 2930000). Ta skupina je v klasifikatorju. Doba koristnosti nepremičnine, ki je vključena v to, se giblje od 3 do 5 let.
Morda ali ta predmet ne bo v klasifikaciji, niti v oči. V takem primeru se njegovo "koristno" obdobje določi na podlagi splošnih pravil, določenih v odstavku 20 PBU 6/01. Dejstvo je, da ima organizacija pravico do računovodstva za samostojno določitev življenjske dobe OS, ne da bi se opirala na norme (na primer na podlagi tehnične dokumentacije ali priporočil dragocenih proizvajalcev).
Glede na knjigo knjige
Organizacija je kupila opremo za proizvodnjo izdelkov za prodajo. Računovodja je bila pripisana.
Uporabna uporaba (SP) - To je časovni interval obratovalnega intervala glavnega (OS), da bi pridobil dobiček.
Določa se z uporabo klasifikatorja (klavzula 4).
Zaznavanje SCH je potrebno za amortizacijo prejetih OS in posledično izračunati davek.
Trajanje uporabe kaže, koliko časa se znesek, porabljen za nakup OS, odpisuje odhodkih s takšnimi prispevki.
SPE se določi samo za amortizirano sredstvo.
Takšne izračune izvajajo vsa podjetja, ne glede na obliko lastništva in organizacijske in pravne naprave.
Primer:
Nabavljeno sredstvo. Porabil nekaj zneska. Neopredeljena (na tem spodaj). V tem času je OS obrabljen. Amortizacija se zaračuna za njega v računovodstvu. To je fazni obseg za prenos zneska kupljenega sredstva na stroške izdajenega izdelka: za katerega sem kupil, za čas in prodan.
SPO Tako določa, v kakšnem obdobju bo ocena, porabljena v celoti, prenesena na stroške proizvodnje, zaradi česar je del stroškov proizvedene enote.
Predmet razmišljanja je OS, ki se uporablja 12 mesecev ali več, z začetno ceno 100 tisoč rubljev.
Torej je na koncu potreben vzpostavitev tega kazalnika, da se določi dobiček.
Računovodstvo: SPE je nameščena družba - lastnik samostojno. Osnova je klasifikator ali tehnika.
Davčna računovodstvo: Ločena klasifikacija in obdobje, ki se lahko razlikuje od ustreznega računovodskega kazalnika.
SPI je odobren z vrstnim redom vodje podjetja. Oblikujejo poljubno.
Mandat uporabe je nespremenjen, razen v primeru modernizacije.
Ta dokument je odobril Resolucija 1. januarja 2002 vlade Ruske federacije. Toda od 12/05/18 so se spremenile nekatere kode. Na glavno sredstvo tega dodatka, da na računovodstvo od začetka 2019., je treba uporabiti prilagojen klasifikator.
V primeru predložitve v tem dokumentu o splošni kategoriji oddelka je treba pojasniti seznam sestavin njegovega OS.
Pomembno je, da se nedvomno razkrije amortizirajoča skupina OS.
Potem je obseg spanja zagotovo določen. Če se to zdi narobe, bo povzročilo napake pri izračunih odbitkov amortizacije in davka na dohodek.
Uporaba dešifriranja je minimalna življenjska doba nastavljena za vsak poseben OS.
Organizacija ima pravico do samostojnega vzpostavitve kupljenega sredstva. To vam omogoča, da neposredno posodobite OS v nogi s tehničnim napredkom.
Koda pridobljenega OS se nahaja v skladu s klasifikatorjem "OK 013 - 2014" (vrstni red Rosastandart z dne 12. decembra 2014 №2018 - ST)
Po tem parametru kodeksi prvega stolpca klasifikatorja zaznajo število amortizacijske skupine. Potem je enostavno vzpostaviti normativni mandat kupljenega sredstva.
Primer:
Pridobljena računalniška oprema. Ima kodo 330.28.23.23 v Okof. Po tem parametru se je izkazalo, da je OS v dveh amortizacijskih skupinah. Spi po klasifikatorju 2-3 let. Družba iz tega razpona določa obdobje uporabe po lastni presoji. Na primer, 2 leti 6 mesecev ali 30 mesecev. Ta SPE je predpisana v naročilu organizacije.
Na podlagi priložene dokumentacije, SPI glede na klasifikator se zmanjša za število mesecev delovanja nekdanjega lastnika za računovodsko in davčno poročanje.
Formula za izračun življenjske dobe izgleda takole: SPE \u003d Izvorni izraz - Dejanski izraz
Če je OS kupljen od posameznika ali dokumentov v zadnjem obdobju uporabe, potem zmanjšajo SPE ni mogoče zmanjšati.
Računovodstvo: Trajanje, podjetje določa neodvisno. Izraz dejanskega delovanja ni potreben.
Davčna računovodstvo: Dokumenti, ki potrjujejo, so predpogoj. Če jih ni mogoče zagotoviti, je spanje nameščeno na klasifikatorju kot običajno. Popravek roka je možen izključno v mejah območja njegove amortizacijske skupine.
Če je OS celotno obdobje, ki ga določi klasifikator, ali celo dlje, je upravljal prodajalec, organizacija določi spanje takega sredstva, ki temelji na varnostnih zahtevah itd.
Kupljeni uporabljeni objekti bodo upoštevani na isti skupini amortizacije, v skladu s prejšnjim lastnikom.
Če ni tehnik ali kupljenega OS, ki niso navedeni v klasifikatorju, so možne naslednje možnosti:
Pomembno je, da se odločite o ravnotežju, katerega udeleženec OS Leasing razmerje bo upoštevano.
Po zakonu je lastnik objekta, prenesen na uporabo, najemodajalec, čeprav dejansko sredstvo uporablja najemnika. Vendar pa je v pogodbi, odgovornost računovodstva o njenem ravnovesju, lahko preglasi. In taki bodo najemnik.
Stranka, ki upošteva OS, je namenjena opredelitvi spanja:
V vsaki od dveh vrst računovodstva je optimalno izbiro enakega spanja.
SPE je oblikovan v obeh vrstah poročanja. Toda opredelitev pojma se razlikuje: notranja računovodska uredba temelji na odstavku 20 PBU 6/01, davčna komponenta temelji na.
Z zaključkom spanja se konča amortizacija.
Primer:
Podjetje je pridobilo inteligentno upravljanje storitev vodenja (SCP) v vrednosti 440.000 rubljev. Računovodja je izvedel kodo OKOF tega vozlišča: 320.26.30.11.190. Glede na klasifikator je to 3 amortizacijska skupina. Sleep 3-5 let. Vrstni red glave je odobril obdobje od 4 let 8 mesecev ali 56 mesecev.
SPE se podaljša, če se značilnosti OS izboljšajo kot posledica tehnične ponovne opreme in podobnega.
Dodatki k klasifikaciji, obvezni od 1. januarja tekočega leta, bo tudi rok za posamezne OS.
Davčna računovodstvo: Izračunajte časovni razpored v skladu z rafiniranim klasifikatorjem za OS, ki je naročil od začetka leta 2019.
Če je sredstvo, zaradi sprememb, bo amortizacija postala manj: nepremičnina se dlje, zato je manjši znesek mesečno.
Primer:
Februarja letos je družba kupila prečiščevanje plina iz vodikovega sulfida (OKOF 220.41.20.20.347). V aprilu je bil naročil OS. V klasifikaciji je bilo to sredstvo odsotno. S sklepom glave na podlagi dokumentacije proizvajalca je oprema odobrila 6 let. V posodobljenem klasifikatorju je taka naprava vključena v 5 amortizacijsko skupino, spi od sedmih do deset let. Izraz se spremeni.
Če je klasifikator obdobja uporabe, manjše od predhodno nameščenega, je potrebno, da se bolj amortizacija mesečno nadomesti: OS se amortizira hitreje.
Primer:
Februarja letos je bil odkupljen plin, ki je bil kupljen operativni (OKOF 220.42.99.11.143). V klasifikaciji ni bilo takega besedila. S sklepom glave na podlagi tehnične dokumentacije sem bil nameščen 11 let. Po posodobljenem klasifikatorju je taka naprava naveden v sestavi 5. skupine, življenjsko dobo sedmih do deset let.
Računovodstvo: Popravki posodobljenega klasifikatorja niso potrebni.
Na podlagi prakse je primerno, da oba oblika računovodstva sovpadata.
Vendar obstajajo posebni primeri razhajanja rokov.
Primer:
Družba je vsaka tri leta sprejela načrt nadgradnje opreme. Kupljen OS. Po klasifikatorju, ki spada v 4. skupino s SP od petih do sedmih let. Za obdobje obračunavanja namena obdavčitve je definiran 61 mesecev, notranja računovodska podpora OS-3 leta v korelaciji z odobreno politiko posodobitve opreme.
Menijo, da je po izteku koristne uporabe OS fizično neprimerna in jo je treba vzeti iz računovodstva s poznejšim odstranjevanjem. Vendar pa se spanje lahko poveča, če se OS izboljša.
Če je, kot rezultat, lahko posodobljeno sredstvo deluje dlje od predhodno navedenega spanja, družba ima pravi čas, da poveča ali pusti nespremenjeno.
Prvi je dovoljen v naslednjih primerih:
Podjetje prilagaja spanje po lastni presoji. Iz prakse: spanec se doda za obdobje, ki zadostuje za odpis vloženih sredstev.
Računovodstvo: SPI so opazili v obliki "Act No. OS - 1". Če je obdobje uporabe v obeh računih enako, lahko storite v OS-1 OS-1.
Spanje je določeno v ločenem vrstnem redu.
Opombe:
Za OS je ustanovljena življenjska doba osnovnih sredstev.
V računovodskem poročanju in v oblikah za davčni inšpektor je SPI določen v različnih algoritmih. Davčni kodeks Ruske federacije vsebuje nedvoumno orientacijska pravila o 10 amortizacijskih skupinah, navedenih v klasifikatorju. PBU 6/01 daje priporočila za identifikacijo spanja.
Spet, na podlagi prakse, je optimalen v obeh oblikah računovodstva, da popravite enake datume za amortizacijsko skupino in klasifikator OS.
SPE je naveden v obliki "Objekt OS-6 za inventar OS-6".
Pravila za ugotavljanje koristnosti (SP) za namene davka od dohodka se določijo v skladu s 258. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji (Davčni kodeks Ruske federacije). So blizu tistih za računovodstvo, vendar se še vedno razlikujejo.
Koristna uporaba se pripozna kot obdobje, v katerem se predmet osnovnih sredstev ali predmet neopredmetenih sredstev uporablja za izvajanje ciljev davčnega zavezanca. Izraz uporabne uporabe je odvisen od davkoplačevalca neodvisno na dan zagona tega cilja amortizirajoče premoženja (prvi odstavek 258. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Za davek na dobiček je vzpostavitev dobe koristnosti zagotovljena le v začasnem smislu. Ni predvideno, da se določi trajanje koristne uporabe v obsegu proizvedenih proizvodov (ta metoda je možna v računovodstvu).
NK Ruske federacije distribuira vsa osnovna sredstva 10. Zato je glavna naloga, da je praviloma ugotoviti, katera skupina amortizacije naš cilj osnovnih sredstev vključuje, po tem, po katerem ugotavljamo življenjsko dobo, ki temelji na rokih, ustanovljenih za to skupino.
Amortizirana lastnina je združena v naslednjih desetih skupinah amortizacije (odstavek 3 čl. 258 davčnega zakonika o Ruski federaciji): \\ t
Za vsako amortizacijsko skupino, uporabno življenje, uporabljeno v obliki intervala. Na primer, za 7. amortizacijsko skupino - več kot 15 let do vključno 20 let. To pomeni, da imamo pravico izbrati vsako življenjsko dobo v tem intervalu.
Primer
Za 7. skupino amortizacije lahko spanje namestite s 15 let in 1 mesec in do vključno 20 let.
Upoštevajte, da je spodnji interval formuliran kot "več", to je, obdobje 15 let ne velja za 7. skupino amortizacije, ampak do 6. \\ t Sedma amortizacijska skupina se začne s SIP 15 let in 1 mesec.
Imamo pravico, da v intervalju za amortizacijsko skupino namestimo spanje.
Včasih bo ta odločitev določila računovodsko usmeritev organizacije. Na primer, v računovodskih usmeritvah je mogoče napisati, da organizacija določa minimalno (največjega drugega) spanja znotraj vsake skupine. Potem bi morala organizacija slediti svoji računovodski politiki. Če v računovodskih usmeritvah tega naročila ne določajo, potem je mogoče vsakokrat odločiti o zdraviliščih. Lahko vzamete en predmet osnovnih sredstev v okviru 7. skupine, 16 let in 2 meseca, drugi pa 19 let.
SPE je nameščen v mesecih, zato izraz ne sme biti enak celotnim letom.
Za dobičkonosna podjetja je običajno ugodna za namestitev minimana spanja iz možnih. Za nedonosne, je mogoče bolje namestiti največje spanec.
Algoritem za ugotavljanje koristne uporabe naslednjega: \\ t
1) Določite amortizacijsko skupino objekta osnovnih sredstev v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev
Odlok vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 n 1 je bila odobrena. To je precej volumenski dokument, v katerem so osnovna sredstva razdeljena na amortizacijske skupine. Klasifikacija označuje (vsi-ruski klasifikator fiksne ocene), ime in opomba.
V okviru amortizacijske skupine so osnovna sredstva razvrščena po podskupinah - stroji in oprema, prevozna sredstva, struktura in gonila, zgradbe, stanovanja, sajenje trajnice, živinoreja.
Primer
Opredelimo skupino amortizacije osebnega računalnika.
Odobreno. Odlok vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 n 1 V drugi skupini amortizacije je navedla: \\ t
Okof koda 330.28.23.23 - Drugi pisarniški stroji ( vključno z osebnimi računalniki in tiskarske naprave; strežniki različnih zmogljivosti; Omrežna oprema lokalnih računalniških omrežij; sistemi za shranjevanje podatkov; Modemi za lokalna omrežja; Modemi za debla omrežja).
V skladu s tem se osebni računalnik nanaša na drugo skupino amortizacije. Dobo koristnosti osebnega računalnika je nameščena v območju 2 leti in 1 mesec in do 3 leta.
Upoštevajte, da se sredstva, ki so vredna do 100.000 rubljev, zaračunajo stroške naenkrat (klavzula 1 člena 256 in odstavek 1 čl. 257 davčnega zakonika o Rusiji (davčni zakonik Ruske federacije)).
Primer
Določino dobo koristnosti osebnega avtomobila Nissan Almer. Pri iskanju:
TO tretja skupina za absorpcijo udarcev (Uporabna življenjska doba več kot 3 in do 5 let):
Avtomobili (OKOF koda 310.29.10.2).
V skladu s tem vstavimo osebni avto v tretjo skupino amortizacije in postavimo kadarkoli v razponu od 3 let in 1 mesec in do 5 let.
Primer
Opredelimo življenjsko dobo tovornjaka z nosilnostjo 0,4 ton. Pri iskanju:
Cargo avtomobili z dizelskim motorjem, ki imajo tehnično dovoljeno maso ne več kot 3,5 ton (OKOF koda 310.29.10.41.111)
Cargo avtomobili z bencinskim motorjem, ki imajo tehnično dovoljeno maso največ 3,5 ton (OKOF koda 310.29.10.111)
V skladu s tem vključimo tovor avto v tretjo skupino amortizacije in postavimo kadarkoli v razponu od 3 let in 1 mesec in do 5 let.
Če smo našli naš objekt osnovnih sredstev, potem je naloga rešena. Če ni mogoče najti, pojdite na naslednje točke našega algoritma delovanja.
2) Določite amortizacijsko skupino objekta osnovnih sredstev s pomočjo očesa
Lahko se izkaže, da vaš cilj osnovnih sredstev ni v. To je posledica dejstva, da so osnovna sredstva podrobno opisana na ravni razreda. Vsak predmet osnovnih sredstev je ena od vrst, ki vstopa v vsak razred.
V takem primeru bomo potrebovali. Glavna sredstva so navedena na ravni. Zato je pogosto treba najprej določiti kodo glavnega orodja. Potem s kodo za določitev razreda osnovnih sredstev. Po tem, v skladu z iskanjem amortizacijske skupine in v skladu s tem vzpostavimo dobo koristnosti.
Primer
Določite amortizacijsko skupino pridobljene digitalne video kamere.
Ne obstaja objekt OS (ker obstajajo integrirani položaji osnovnih sredstev na raven skupine).
V Okofu smo našli pod kodo 330.26.70.13 "Digitalne video kamere". Ta vrsta osnovnih sredstev, vključenih v skupino "optične in fotografske naprave", OKOF koda 330.26.70.
Po oznaki OKOF 330.26.70 najdemo v klasifikaciji OS v tretji skupini amortizacije:
Optična in fotografska oprema (OKOF koda 330.26.70)
V skladu s tem se digitalna video kamera nanaša na 3. amortizacijsko skupino (dobo koristnosti več kot 3 leta in do vključno 5 let).
3) Določite spanje predmeta, ki manjka za OKOF in v klasifikaciji OS
Opozoriti je treba, da ni mogoče najti vseh vrst osnovnih sredstev. Za tiste vrste osnovnih sredstev, ki niso določene v teh referenčnih knjigah, je koristna življenjska doba sedež davčni zavezanec v skladu s tehničnimi rezervacijami ali priporočili proizvajalcev (klavzula 6 člena 258 Davčnega zakonika Rusije).
Primer
Avtokrati niso določeni v klasifikaciji. V potrdilu o sprejemu (certifikat) je bilo navedeno, da je bila življenjska doba žerjava nastavljena na 1,5 zamenljivo delo v načinu potnega lista za 10 let. Na podlagi tega je davčni zavezanec legitimno pripisan glavnemu sredstvu za 5. skupino.
(Ločljivost FAS Daljnega vzhoda okrožja z dne 19.05.2010 št. F03-3239 / 2010 v zadevi št. A16-1033 / 2009).
Primer
Reža za prevoz živih rib ni določena v klasifikaciji. "Reža za živo ribo" je zmogljivost vode, ki se uporablja v procesu lovljenja rib, tako na reki kot na morje. Na podlagi dokumentov, ki so obstajali na davčnem zavezancu, je bilo glavno sredstvo dodeljeno 5. skupini amortizacije.
