Organizacija sistema davčnega računovodstva vključuje naslednje komponente:
Določitev sklopa kazalnikov, ki neposredno ali posredno vplivajo na velikost davčne osnove;
Določitev meril za njihovo sistematizacijo v davčnih registrih;
Določitev vrstnega reda obračunavanja, oblikovanja in odsevanja v registrih informacij o računovodskih objektih.
Organizacija davčnega računovodstva v podjetju se lahko izvede na tri načine:
1) ločeno računovodstvo - pri tem načinu organiziranja se davčno računovodstvo izvaja popolnoma neodvisno od računovodstva. Tak položaj je mogoč v primeru, ko ima organizacija možnost ustanoviti oddelek za davčno računovodstvo v okviru obstoječega računovodstva;
2) kombinirano računovodstvo - ta metoda vključuje vodenje računovodstva za davčne zahteve. Hkrati bo metodologija davčnega računovodstva zahtevala obvezno odražanje stroškov na računih delovnega kontnega načrta. Ta možnost je ekonomsko upravičena v majhnih podjetjih, kjer določitev davčne osnove za izračun dohodnine ni posebej zahtevna;
3) mešano računovodstvo je vmesna možnost, pri uporabi katere se del računovodskih del izvaja v tradicionalnih računovodskih registrih in odraža v računih delovnega kontnega načrta, davčni računovodski registri pa se uporabljajo za prerazporeditev računovodskih podatkov 8 v skladu z z zahtevami poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek iz dobička". Tako davčno računovodstvo v tem primeru dopolnjuje računovodstvo in z njim tvori eno celoto. Pomembna pomanjkljivost te možnosti je velika zapletenost in dokaj velika verjetnost napak.
VZORCI DAVČNEGA RAČUNOVODSTVA
Trenutno obstajajo trije modeli davčnega računovodstva. Ras-
pogledamo vsakega od njih.
1. model Ta model predvideva uporabo neodvisnih analitičnih registrov davčnega računovodstva, medtem ko davčno računovodstvo
ki se izvaja vzporedno z računovodstvom (slika 1).
Sl. 1. Shema za izpolnitev davčnega obračuna (vzorec 1)
2. model Ta model temelji na podatkih, ustvarjenih v računovodskem sistemu. V tem primeru so računovodski registri dopolnjeni s podrobnostmi, potrebnimi za določitev davčne osnove. Tako se oblikujejo kombinirani registri, ki se uporabljajo za davčno računovodstvo (slika 2).
Model 3. Ta model uporablja registre računovodskega in davčnega računovodstva. V primeru, da se postopek združevanja in obračunavanja predmetov in poslovnih transakcij za davčne namene ne razlikuje od postopka, določenega z računovodskimi pravili, je priporočljiva uporaba računovodskih registrov. Davčnih registrov sploh ni treba voditi.
Pri različnih računovodskih pravilih je priporočljivo uporabljati analitične davčne knjige skupaj z računovodskimi registri (slika 3).
Sl. 3. Shema za izpolnitev davčnega obračuna (model 3)
3. Pojem in vrste analitičnih davčnih knjig
Analitične davčne knjige- konsolidirane oblike sistematizacije podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, združene v skladu z zahtevami davčnega zakonika, brez razporeditve (odseva) na računovodskih računih.
Gre za razvojne tabele, izpiske, revije, v katerih so podatki primarnih računovodskih listin združeni tako, da tvorijo davčno osnovo za dohodnino, ne da bi se odražali v računovodskih računih. Izvajajo se lahko na papirju in v elektronski obliki.
Davčna služba je razvila priporočene vzorce obrazcev davčnih registrov (Metodološka priporočila Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije z dne 27. decembra 2001). Teh vzorcev ni treba uporabljati, lahko pa na podlagi njih razvijete lastne obrazce registra, ki morajo vsebovati:
· Ime registra;
· Obdobje (datum) zbiranja;
· Merilni instrumenti transakcij v naravi (če je mogoče) in v denarju;
· Ime poslovnih transakcij;
· Podpis (dešifriranje podpisa) uslužbenca, odgovornega za pripravo teh registrov (313. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravila za vodenje registrov:
· Izpolnjeno v kronološkem vrstnem redu;
· Se hranijo v obliki obrazcev (samostojno razvite tabele, izjave, revije), na papirnatih (strojnih) nosilcih ali v elektronski obliki;
Popravek napak dovoli le delavec, odgovoren za vodenje registra, overjen s podpisom slednjega (z navedbo datuma) in pisno utemeljen
Skupina vmesnih poravnalnih registrov je najobsežnejša po številu registrov in poravnalnih registrov. Registri vmesnih izračunov so namenjeni odsevanju in shranjevanju informacij o postopku zavezanca za izračun vmesnih kazalnikov, ki so potrebni za oblikovanje obdavčljivega dobička. Da bi razložili delovanje registrov vmesne poravnave, so morali razvijalci sistema davčnega računovodstva uvesti še en koncept. Vmesni kazalniki so tisti, za katere v davčnem obračunu ni ustreznih ločenih vrstic, to pomeni, da so njihove vrednosti vključene v oblikovanje poročilnih podatkov bodisi ne v celoti (s posebnimi izračuni) bodisi kot del drugega, splošnega kazalnika . To pomeni, da so vmesni kazalniki delovni material in se v razvojnih tabelah uporabljajo zgolj kot dodatni podatki za lažje izračune.
1. Register-izračun Oblikovanje stroškov obračunskega predmeta.
2. Register-izračun Obračunavanje amortizacije neopredmetenih sredstev.
3. Registrski izračun stroškov odpisanih surovin in (ali) materialov po metodi FIFO (LIFO).
4. Registrski izračun stroškov odpisanega blaga po metodi FIFO (LIFO).
5. Register-izračun stroškov odpisanih surovin / materialov v poročevalnem obdobju.
6. Register vpisa dvomljivih in neizterljivih terjatev na podlagi rezultatov popisa na datum poročanja.
7. Register-izračun rezerve dvomljivih dolgov tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja.
8. Register plačilnih obveznosti po rezultatih popisa na datum poročanja.
9. Register evidenc pogodb o prostovoljnem zavarovanju zaposlenih.
10. Register računovodstva stroškov za prostovoljno zavarovanje zaposlenih.
11. Register-izračun stroškov za prostovoljno zavarovanje zaposlenih v tekočem obdobju.
12. Register-izračun stroškov za popravilo tekočega obdobja poročanja.
13. Register-izračun stroškov popravila, obračunanih v sedanjem in prihodnjih obdobjih.
14. Register računovodskih izkazov za obratovalne stroške transakcij odstopitve terjatev v zvezi s prihodnjimi obdobji.
15. Register-izračun rezerve stroškov za garancijska popravila.
16. Register-izračun koeficienta za preračun rezerve za garancijska popravila.
V registrih računovodstva za status davčne računovodske enote so sistematizirani podatki o stanju kazalnikov računovodskih predmetov, ki se uporabljajo več kot eno poročevalsko (davčno) obdobje. Registre je treba voditi tako, da je mogoče zagotoviti odsev podatkov o stanju računovodskih predmetov za vsak tekoči datum in njihovo spreminjanje skozi čas. Podatki, ki jih vsebujejo registri, se uporabljajo za oblikovanje zneska stroškov, ki se obračunavajo kot del določenega stroškovnega elementa v tekočem poročevalnem obdobju.
Registri računovodskih izkazov poslovnih transakcij so vir sistematiziranih informacij o transakcijah, ki jih opravi organizacija, ki vplivajo na višino davčne osnove v določenih obdobjih. V zvezi s temi predmeti so razvijalci predlagali, naj zavezanci samostojno oblikujejo dodatne davčne registre. Hkrati so poslovne transakcije v predlaganem sistemu davčnega računovodstva neposredno povezane le z dejstvom spremembe lastništva (njegove izgube ali pridobitve) na predmetih državljanskih pravic.
Skupina registrov za obračunavanje dotacijskih skladov s strani neprofitnih organizacij vsebuje naslednje registre: - register prejemkov; - register računovodstva za njihovo uporabo; - register zlorab. Registri za oblikovanje poročevalskih podatkov, kot pove ime skupine, vsebujejo informacije in služijo kot orodje za pridobivanje vrednosti, ki se neposredno vnesejo v določene vrstice davčnega obračuna.
Davčna skrivnost so vse informacije, ki jih davčni zavezanci prejmejo od davčnega organa, organa državnega proračunskega sklada in carinskega organa, z izjemo informacij: 1) ki jih davčni zavezanec razkrije samostojno ali z njegovim soglasjem; 2) na identifikacijski številki davčnega zavezanca; 3) o kršitvah zakonodaje o davkih in taksah ter ukrepih odgovornosti za te kršitve; 4) zagotovljeno davčnim (carinskim) organom ali organom kazenskega pregona drugih držav v skladu z mednarodnimi pogodbami (sporazumi), katerih ena od pogodbenic je Ruska federacija, o medsebojnem sodelovanju med davčnimi (carinskimi) organi ali organi pregona (v smislu informacij, posredovanih tem organom)
Razkritje davčne skrivnosti se nanaša na uporabo ali prenos na drugo osebo industrijske ali poslovne skrivnosti davčnega zavezanca, kar je postalo znano uradniku davčnega organa, davčne policije, državnega neproračunskega sklada ali carinskega organa, strokovnjaku oz. strokovnjak, ki sodeluje pri opravljanju svojih nalog.
Za povzročitev izgub davčnemu zavezancu, davčnemu zastopniku ali njihovim zastopnikom zaradi nezakonitih dejanj, pa tudi zaradi izgube dokumentov, ki vsebujejo davčne skrivnosti, so davčni organi in njihovi uradniki odgovorni po zveznih zakonih. Člen 183 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za nezakonito prejemanje in razkritje informacij, ki predstavljajo poslovno, davčno ali bančno skrivnost. V skladu z delom 2 tega člena se nezakonito razkritje ali uporaba informacij, ki predstavljajo poslovno, davčno ali bančno skrivnost, brez soglasja njihovega lastnika s strani osebe, ki ji je bila zaupana ali je postala znana iz službe ali dela, kaznuje: Globa do 120 tisoč rubljev. ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje do enega leta z odvzemom pravice do zasedbe določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti do treh let; - zapor do treh let.
ZAVEZNI DAVKI IN TAKSE
Dohodnina (dohodnina)
Davek od dohodkov pravnih oseb
Davek na dodano vrednost (DDV)
Davek na pridobivanje mineralnih surovin (TGO)
Davek na vodo
REGIONALNI DAVKI
Davek od premoženja podjetij
Davek na igre na srečo
Davek na prevoz
KRAJINSKI DAVKI
Davek na zemljišče
Trgovinska provizija
Davek na lastnino posameznika
Davek na nepremičnine
posamezniki 2016
INDUSTRIJSKE DAVČINE IN PLAČILA
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta
Pristojbine za uporabo predmetov vodnih bioloških virov
| Disciplina: | Finance, denar in davki |
| Vrsta dela: | preskus |
| Jezik: | Rusko |
| Datum dodajanja: | 26.07.2010 |
| Velikost datoteke: | 297 Kb |
| Ogledi: 1.050 | 58704 |
| Prenosi: | 226 |
| Namen davčnega računovodstva. Analitični davčni registri. Vrste in vzdrževanje registrov. Odgovornost za neizdelavo davčnih registrov. Splošna shema za vzpostavitev davčnega računovodstva. Shema za oblikovanje registrov v davčnem računovodstvu. | |
UVOD -
1. Organizacija davčnega računovodstva v podjetju
2. Analitični davčni registri
2.1 Vrste registrov
2.2 Vzdrževanje registrov
2.3 Odgovornost za neizdelavo davčnih registrov
P onnection -
Bibliografija
Priloga 1
Dodatek 2
Dodatek 3
Dodatek 4
- UVOD -
Z začetkom veljavnosti zveznega zakona z dne 6. avgusta 2001 št. 110-FZ (poglavje 25 Davčnega zakonika) je prišlo do zakonodajne konsolidacije davčnega računovodstva. Davčno računovodstvo dohodkov in odhodkov za namen izračuna dohodnine je ločeno od računovodstva in postane samostojno področje obračunavanja dejstev iz gospodarskega življenja organizacij.
Vzporedno vodenje dveh evidenc - računovodske in davčne - za organizacijo ni lahka naloga; davčno računovodstvo je v celoti v pristojnosti davkoplačevalca. Hkrati bi moralo biti davčno računovodstvo organsko povezano z računovodstvom.
Davčno računovodstvo ima svoje značilnosti:
Daje popolno sliko vseh operacij, povezanih z dejavnostmi davčnega zavezanca, in njegovega finančnega stanja;
Ima glavni cilj - določiti trenutek nastanka in višino davčne obveznosti;
Ima digitalne uporabnike - storitve davčnega nadzora. (C) Informacije, objavljene na spletnem mestu
Zato bi bilo treba analitično računovodstvo organizirati tako, da se razkrije postopek za njegovo oblikovanje.
Analitično računovodstvo je register, v katerem se odražajo potrebni kazalniki.
Tema seminarske naloge je torej zelo pomembna.
Namen testa je preučiti organizacijo davčnega računovodstva v podjetju.
V skladu s tem ciljem so cilji naloge:
Študija organizacije davčnega računovodstva v podjetju v luči obstoječe zakonodaje;
Značilnosti analitičnih računovodskih registrov in postopek za njihovo vzdrževanje.
Delo je sestavljeno iz uvoda, dveh delov, zaključka in seznama uporabljene literature. Skupna količina dela je 21 strani.
1. Organizacija davčnega računovodstva v podjetju
Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva vodenje davčnega računovodstva za določitev davčne osnove za davek od dohodka.
Davčno računovodstvo- sistem za posploševanje informacij za določitev davčne osnove za davek na podlagi podatkov osnovnih dokumentov, združenih v skladu z normami Davčnega zakonika Ruske federacije (313. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Namen davčnega računovodstva:
Oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o računovodskem postopku za namene obdavčitve poslovnih subjektov, ki ga izvaja davčni zavezanec v poročevalnem (davčnem) obdobju;
Zagotavljanje informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti izračuna in plačila davka v proračun.
Iz tega sledi, da davčno računovodstvo služi kot orodje za prikaz finančnih odnosov med organizacijo in državo. Razlika med davčnim računovodstvom in računovodstvom je v tem, da se davčno računovodstvo izvaja izključno za davčne namene (tabela 1). Zagotoviti mora preglednost vseh izkazov, povezanih z dejavnostmi davčnega zavezanca in njegovim finančnim stanjem. Potreba po davčnem računovodstvu določa dejstvo, da računovodski sistem ne zadostuje za določitev davčne osnove.
Tabela 1 - Razlike med vrstami računovodstva
Davčno računovodstvo | Računovodstvo | ||
Normativna osnova | Davčna zakonodaja | Splošno sprejeta računovodska načela | |
Beležite, razvrščajte, povzemajte in analizirajte podatke o dejavnostih, izdajajte finančna poročila | |||
Način pridobivanja podatkov | Povzetek podatkov, ki se odražajo v dokumentaciji | Hkratno vodenje evidence (neprekinjeno in neprekinjeno računovodstvo) | |
Poročevalno obdobje | Letno, četrtletno itd. | Letno, četrtletno itd. | |
Obrazec za poročilo | Družbeno uveljavljene oblike | Bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz denarnih tokov | |
Prejemnik poročila | Upravitelj, davčni organi | Vodja, vsi zainteresirani organi |
Organizacija sistema davčnega računovodstva vključuje določitev nabora kazalnikov, ki neposredno ali posredno vplivajo na velikost davčne osnove, merila za njihovo sistematizacijo v davčno-računovodskih registrih, pa tudi postopek računovodstva, oblikovanja in razmisleka v registri podatkov o računovodskih objektih.
Analitični davčni registri - sklop kazalnikov (zbirni obrazci), ki se uporabljajo za sistematizacijo podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, razvrščeni v skladu z zahtevami pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, brez razporeditve (razmisleka) o računovodskih računih.
Zakonodaja ne predvideva oblikovanja enotnega davčnega računovodskega sistema kot ločenega obveznega postopka za zbiranje in sistematizacijo podatkov o dejavnostih organizacije, ki povzročajo davčne posledice, podobno kot pri računovodstvu.
Vsaka organizacija ima glede na nabor in število izvedenih akcij pravico samostojno izbrati način evidentiranja podatkov o izvedenih akcijah, ki določa postopek njihovega evidentiranja pri oblikovanju davčne osnove na podlagi zakonsko določenega načela - zaporedje uporabe pravil in predpisov davčnega računovodstva iz enega davčnega obdobja v drugo ...
Splošni pristopi k oblikovanju davčne računovodske politike za obdavčitev dobička so podani v členih 313, 314 Davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek vodenja davčnega računovodstva je določen v računovodski usmeritvi za davčne namene. Odobren je z ustreznim ukazom predstojnika (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spremembe računovodskih usmeritev so dovoljene v primeru: sprememb zakonodaje; spremembe uporabljenih računovodskih metod; če je davčni zavezanec začel opravljati nove vrste dejavnosti (v računovodski usmeritvi odraža postopek za njihovo računovodstvo). Spremembe računovodske usmeritve se uporabljajo od začetka novega davčnega obdobja.
Organizacija davčnega računovodstva v podjetju se lahko izvede na tri načine:
1) ločeno računovodstvo- pri tem načinu organizacije se davčno računovodstvo izvaja popolnoma neodvisno od računovodstva. Tak položaj je mogoč v primeru, ko ima organizacija možnost ustanoviti oddelek za davčno računovodstvo v okviru obstoječega računovodstva;
2) skupno računovodstvo- ta metoda vključuje vodenje računovodskih zahtev za davek. Hkrati bo metodologija davčnega računovodstva zahtevala obvezno odražanje stroškov na računih delovnega kontnega načrta. Ta možnost je ekonomsko upravičena v majhnih podjetjih, kjer določitev davčne osnove za izračun dohodnine ni posebej zahtevna;
3) mešano računovodstvo predstavlja vmesno možnost, pri uporabi katere se del računovodskih del izvaja v tradicionalnih računovodskih registrih in odraža v računovodskih izkazih delovnega kontnega načrta, davčni računovodski registri pa se uporabljajo za razvrščanje računovodskih podatkov v skladu z zahtevami iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek od dohodka".
Davčno računovodstvo torej v tem primeru dopolnjuje računovodstvo in z njim tvori eno celoto. Pomembna pomanjkljivost te možnosti je velika zapletenost in precej velika verjetnost napak.
Podatki davčnega računovodstva morajo odražati:
Postopek za oblikovanje višine prihodkov in odhodkov;
Postopek določitve deleža stroškov, obračunanih za davčne namene v tekočem davčnem (poročevalnem) obdobju;
Znesek stanja odhodkov (izgub), ki se pripiše odhodkom v naslednjih davčnih obdobjih;
Postopek oblikovanja zneskov ustvarjenih rezerv;
Znesek zaostalih davkov s proračunom.
Davčni zavezanec analizira poslovne transakcije in samostojno določi, za katere računovodske predmete mora razviti in odobri obrazce davčno-računovodskih registrov, v katerih je treba zagotoviti nabor vseh podatkov, potrebnih za pravilno določitev kazalnikov davčnega obračuna.
Potrditev podatkov davčnega računovodstva so:
1. Primarni računovodski dokumenti (vključno s potrdilom računovodje). Primarni računovodski dokument računovodstva je splošna informacijska osnova za sestavljanje registrov tako za računovodstvo kot za davčno računovodstvo. V različnih vrstah računovodskih in davčnih registrov so informacije razvrščene samo iz različnih razlogov v skladu s cilji posamezne vrste računovodstva. Območje presečišča je določitev in razporeditev stroškov, izračun stroškov končnih izdelkov, stroški bilance nedokončane proizvodnje itd.
2. Analitični registri davčnega računovodstva. Analitični davčni registri so konsolidirane oblike sistematizacije podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, združene v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije, brez razporeditve (razmisleka) na računih davčnega računovodstva.
3. Izračun davčne osnove. Izračun davčne osnove za poročevalno (davčno) obdobje sestavi davčni zavezanec samostojno v skladu z določbami ustreznih členov Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, postopek za sestavljanje izračuna davčne osnove za davek od dohodka pravnih oseb je določen v 315. členu. V členih 316–333 so konkretizirana pravila vodenja davčnega računovodstva v zvezi z nekaterimi vrstami dohodkov in odhodkov (na primer postopek davčnega obračunavanja prihodkov od prodaje, odhodki trgovskih združenj), nekaterimi vrstami organizacij (zavarovalne organizacije, banke) , različne vrste pogodb (skrbniško upravljanje premoženja).
Splošna shema za vzpostavitev davčnega računovodstva v podjetju je predstavljena v Dodatku 1. Glede na shemo je mogoče sklepati, da so osnovni dokumenti podlaga tako za računovodstvo kot za davčno računovodstvo.
Ker ni enotnih odobrenih obrazcev davčno-računovodskih registrov, jih mora institucija razviti samostojno ali vnesti dodatne podrobnosti v uporabljene računovodske registre, s čimer se oblikujejo davčno-računovodski registri. V obeh primerih registri morajo biti za davčne namene navedeni v računovodski usmeritvi.
Organizacija ima pravico do uporabe analitičnih računovodskih podatkov, razvitih v skladu z računovodskimi pravili, pod pogojem, da informacije vsebujejo vse potrebne podatke za izračun davka od dohodka (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.08.2007 št. 03-03- 06 / 1/531).
V skladu s čl. 9 ФЗ № 129-ФЗ "O računovodstvu" morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, formalizirane z dokazili. Ti dokumenti služijo kot "primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo."
Tako so osnovni dokumenti osnova za organizacijo računovodstva in davčnega računovodstva.
Davčni registri se vodijo v obliki družbenih obrazcev na papirju, v elektronski obliki in (ali) kakršnih koli strojnih medijih. Hkrati bi moralo biti analitično računovodstvo podatkov davkoplačevalec organizirano tako, da omogoča neprekinjeno odsevanje v kronološkem zaporedju dejstev o gospodarski dejavnosti in razkriva postopek oblikovanja davčne osnove.
Obrazci analitičnih davčnih računovodskih registrov za določitev davčne osnove morajo vsebovati naslednje podrobnosti:
Ime registra;
- obdobje (datum) zbiranja;
Števci besed v fizičnem in denarnem smislu;
Ime poslovnih subjektov;
Podpis (dešifriranje podpisa) osebe, odgovorne za pripravo teh registrov.
Druga pomembna opomba se nanaša na obliko prikaza podatkov v davčnih registrih. V skladu s členom 314 Davčnega zakonika Ruske federacije korespondenca računovodskih računov v davčnem računovodstvu ni navedena - odraža se samo ime poslovnega subjekta (ali skupine istoimenskih subjektov) in njihov znesek. Da pa bi olajšali navzkrižno uskladitev računovodskih in davčnih računovodskih podatkov, je lahko zelo koristno vključiti korespondenco računov v obrazec davčnega računovodstva (vendar kot referenčne informacije in ne osnovne informacije).
V skladu s členom 314 Davčnega zakonika Ruske federacije pravilnost odražanja poslovnih transakcij v davčnih registrih omejujejo osebe, ki so jih sestavile in podpisale.
Popravek napake v davčnem registru mora biti potrjen s podpisom osebe, ki je izvedla popravek, z navedbo datuma in utemeljitve opravljenega popravka. Pri shranjevanju registrov davčnega računovodstva je treba zagotoviti njihovo zaščito pred nepooblaščenimi popravki.
Pri pripravi registrov je treba zagotoviti, da so doseženi naslednji cilji:
Zmanjšanje stroškov dela za nadaljnjo obdelavo informacij;
Možnost prenosa podatkov davčnega registra v davčni obračun neposredno ali po manjši obdelavi;
Sposobnost naknadnega preverjanja pravilnosti prenosa podatkov iz računovodskih registrov.
Izračun davčne osnove davčni zavezanec sestavi neodvisno v skladu z normativi, določenimi v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Izračun davčne osnove mora vsebovati naslednje podatke:
1. Obdobje, za katero se določi davčna osnova.
2. Znesek dohodka od prodaje, prejetega v poročevalnem (davčnem) obdobju.
3. Znesek stroškov, nastalih v poročevalnem (davčnem) obdobju, znižanje zneska prihodka od prodaje.
4. Dobiček (izguba) od prodaje.
5. Višina poslovnega dohodka.
6. Znesek obratovalnih stroškov
2. Analitične davčne knjige
2.1 Vrste registrov
Za organizacijo davčnega računovodstva je FTS priporočil vodenje naslednjih računovodskih registrov (Dodatek 2). (Priporočila Ministrstva za davke in prelevmane Rusije „Sistem davčnega računovodstva, ki ga priporoča Ministrstvo za davke in prelevmane Rusije za izračun dobička v skladu z normami poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument nosi svetovalni ne pa obvezno.
So vir sistematiziranih informacij o delovanju organizacije, ki tako ali drugače vplivajo na višino davčne osnove v tekočih ali prihodnjih letih. Ta Reka vključuje vse glavne odločitve, povezane z izgubo ali pridobitvijo lastništva predmetov državljanskih pravic (lastnina, vključno z denarjem, delom, storitvami, pravicami) s transakcijami s tretjimi osebami. Glede kampanj za priznavanje dolga institucije in drugih obdavčljivih predmetov, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, se lahko dopolni. Ne vsebuje zlasti registrov za obračunavanje identifikacije rezultatov zalog, prevrednotenja nepremičnin (razen amortiziranih nepremičnin in vrednostnih papirjev).
So vir sistematiziranih informacij o stanju kazalnikov računovodskega predmeta, o katerih se uporablja več kot eno poročevalno (davčno) obdobje. Vzdrževanje registra bi moralo zagotoviti odsev informacij o stanju računovodskega predmeta za vsak tekoči datum in spremembah stanja predmetov davčnega računovodstva skozi čas. Podatki o vrednosti kazalnikov v registrih se uporabljajo za oblikovanje zneska odhodkov, ki se obračunavajo kot del določenega stroškovnega elementa v tekočem poročevalnem obdobju.
Register računovodstva prejemkov namenskih sredstev neprofitne organizacije je oblikovan za povzemanje informacij o sredstvih, drugem premoženju, delu, storitvah, prejetih v okviru dobrodelnih dejavnosti, vključno v obliki dobrodelne pomoči, donacij, drugih ciljnih prejemkov, ciljnega financiranja in sredstev, prejetih v obliki brezplačne pomoči (pomoči), ki jih prejmejo neprofitne organizacije, vključno s proračunskimi institucijami, v davčnem obdobju v skladu z odstavki. 15. st. 1. člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, str. 6 in 8, odstavek 1 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, klavzula 2 člena. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (namenska sredstva) za vzdrževanje neprofitnih organizacij in njihove zakonske dejavnosti. V skladu s čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, obračunavanje dohodkov in odhodkov namenskih sredstev ter zneskov dohodkov in odhodkov iz dejavnosti, povezanih s pridobivanjem prihodkov od prodaje, ter neoperativnih prihodkov in odhodkov se izvaja ločeno.
Register odraža sredstva, priznana v skladu s pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije za nepridobitne organizacije, vključno s proračunskimi institucijami, s ciljno usmerjenimi sredstvi za vsako dejstvo njihovega prejema v času dejanskega prejema lastnine, blaga, del, storitev in pravic. Vzdrževanje registra računovodstva prejemkov namenskih sredstev v davčnem obdobju se izvaja v kronološkem vrstnem redu, pri čemer se navede vrsta prejemkov - ime prejetih namenskih sredstev in dodeljena koda.
Namenjeni so odsevanju in shranjevanju informacij o postopku zavezanca za izračun vmesnih kazalnikov, potrebnih za oblikovanje davčne osnove, na način, določen v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vmesni kazalniki se razumejo kot kazalniki, za katere v izjavi ni ustreznih ločenih vrstic, to pomeni, da njihove vrednosti, čeprav sodelujejo pri oblikovanju poročanja, niso v celoti izvedene s pomočjo socialnih izračunov ali kot del posploševalnega kazalnika. (C) Informacije, objavljene na spletnem mestu
Kazalniki registrov te skupine morajo v celoti odražati vse faze vmesnih izračunov in vrednost vseh kazalnikov, vključenih v izračun.
Registrirajte sery oblikovanje poročilnih podatkov zagotoviti informacije o postopku za pridobitev vrednosti določenih vrstic davčne napovedi.
Splošna značilnost vseh zgornjih registrov je oblikovanje končnih podatkov o davčnem poročanju v njih. Hkrati se v teh registrih kot rezultat izračunov identificirajo in sistematizirajo tudi druge informacije, ki se prenesejo v Registre računovodstva za stanje davčne računovodske enote ali Registre vmesnih obračunov.
2.2 Vzdrževanjeregistri
Vzdrževanje registrov za oblikovanje poročevalskih podatkov vsebuje informacije o postopku za pridobitev vrednosti določenih vrstic davčne napovedi.
Glavno načelo davčnega računovodstva obsega združevanje podatkov primarnih dokumentov v analitične registre v skladu z zahtevami davčne zakonodaje za oblikovanje davčne osnove za dohodnino in izpolnitev davčnega obračuna.
Če postopek združevanja in obračunavanja predmetov in poslovnih subjektov za davčne namene, predviden v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ustreza postopku združevanja in odsevanja v računovodstvu, ki ga določajo računovodska pravila, lahko računovodske registre uporabljajo kot davčni registri.
Če računovodski registri vsebujejo premalo informacij za določitev davčne osnove v skladu z zahtevami poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima davčni zavezanec pravico samostojno dopolniti uporabljene računovodske registre z dodatnimi podrobnostmi in tako oblikovati davčno-računovodske registre , ali voditi neodvisne davčne knjigovodske registre (člen 313 Davčnega zakonika RF). Prilogi 3 in 4 prikazujeta sheme za oblikovanje registrov odhodkov in dohodkov v davčnem računovodstvu ter shemo za razvrščanje odhodkov v skladu s čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije.
dohodek, upoštevani pri izračunu dobička, obdavčenega po stopnji 24%, so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije razdeljeni na dohodek od prodaje in prihodka od prodaje. V tem primeru je Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije davčnemu zavezancu ne preprečuje, da bi prejeti dohodek neodvisno razvrstil kot dohodek od prihodkov od prodaje ali prihodka od prodaje, odvisno od vrst dejavnosti, ki jih opravlja.
Te skupine dohodka pa so razdeljene po vrstah dohodka.
V skladu s pravili obravnavanega poglavja bo moral davčni zavezanec pri določanju dobička poročevalnega (davčnega) obdobja ugotoviti finančni rezultat za osem vrst poslov:
1. prihodek od prodaje blaga (gradenj, storitev) lastne proizvodnje,
2. izkupiček od prodaje premoženja, lastninske pravice,
3. izkupiček od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;
4. izkupiček od prodaje kupljenega blaga;
5. izkupiček od prodaje finančnih instrumentov za terminske posle, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;
6. izkupiček od prodaje osnovnih sredstev;
7. prihodki od prodaje blaga (del, storitev) storitvenih dejavnosti in kmetij,
8. znesek poslovnega dohodka.
V razmerju izdatki Najprej ugotavljamo, da se ti priznajo kot upravičeni in dokumentirani stroški ter izgube v skladu s čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri čemer:
Razumni stroški se razumejo kot ekonomsko upravičeni stroški, katerih ocena je izražena v denarni obliki;
Dokumentirani odhodki se razumejo kot odhodki, potrjeni z dokumenti, sestavljenimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Poleg tega je za priznavanje stroškov kot odhodkov nujno, da so nastali za izvajanje dejavnosti, katerih namen je ustvarjanje dohodka.
Postopek za priznavanje stroškov za nekatere kategorije davkoplačevalcev ali posebne okoliščine drugačne. Določen je poseben postopek pripoznavanja stroškov za oblikovanje rezerv za dvomljive dolgove; garancijsko popravilo in garancijski servis; ugotavljanje stroškov za prodajo blaga; pripis obresti na dolžniške obveznosti odhodkom.
Davčni zakonik opredeljuje dva načina davčnega računovodstva: način nastanka poslovnega dogodka; gotovinska metoda.
Postopek pripoznavanja prihodkov in odhodkov za različne metode davčnega računovodstva je različen. Pozornost je treba posvetiti določeni posebnosti davčnega obračunavanja proizvodnih in prodajnih stroškov s strani davkoplačevalcev, ki dohodke in odhodke določajo po nastanku poslovnega dogodka, saj so na podlagi določbe 1 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije takšni odhodki delimo na neposredne in posredne. Ta ločitev je povezana z oceno nedokončane proizvodnje in je dejavnik neposrednega vpliva na izračun dohodnine.
Neposredni vključujejo materialne stroške, stroške dela in stroške amortizacije osnovnih sredstev, ki se neposredno uporabljajo v proizvodnji blaga (gradnje, storitve).
Vsi drugi stroški so posredni.
Znesek posrednih stroškov, nastalih v poročevalnem (davčnem) obdobju, se v celoti upošteva pri obdavčitvi v tekočem obdobju (v celoti gre za zmanjšanje dohodka od proizvodnje in prodaje tega poročevalskega (davčnega) obdobja).
Znesek neposrednih odhodkov zmanjšuje tudi prihodek od prodaje poročevalnega (davčnega) obdobja, z izjemo zneskov neposrednih odhodkov, ki se razdelijo:
Za izdelke na zalogi;
Za izdelke, poslane, vendar ne prodane (blago v tranzitu);
Delo v teku.
Postopek ocene stanja nedokončane proizvodnje, stanja končnih izdelkov, odpremljenega blaga je podrobno urejen v členu 319 Davčnega zakonika Ruske federacije in se ne razlikuje od postopka, ki velja v računovodstvu.
V skladu z oddelkom 8 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije za določitev višine materialnih stroškov pri odpisu surovin in materialov, uporabljenih pri proizvodnji (izdelavi) blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), ustanove tudi dolžan v računovodski usmeritvi za davčne namene odobriti eno od naslednjih metod za ocenjevanje določenih surovin in materialov: s stroški enote zaloge; s povprečnimi stroški; na ceno prvič pridobljenih (FIFO); za ceno najnovejših prevzemov (LIFO).
Spomnimo se tudi, da navodilo št. 25n predvideva dva načina odpisa zalog: po dejanskih stroških vsake enote in po povprečnih dejanskih stroških.
Zato je za približevanje davčnega in proračunskega računovodstva in odpravo razlik med njimi bolj primerno, da proračunska institucija odobri katero koli metodo.
Način izračuna amortizacije za namene davčnega računovodstva v skladu z določbo 3 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije določijo zavezanci samostojno (linearno ali nelinearno). Nelinearna metoda je precej okorna in neprijetna, uporaba iste metode v davčnem in proračunskem računovodstvu pa se bo izognila dvojnemu štetju. Vendar nelinearna metoda omogoča organizaciji povečanje stroškov in posledično zmanjšanje davka na dohodek v prvih obdobjih uporabe te metode.
Upoštevati je treba tudi, da se za osnovna sredstva, pridobljena pred 01.01.2002, preostala vrednost določi kot razlika med prvotnimi stroški postavke osnovnih sredstev in zneskom amortizacije, natečenim v skladu s pravili proračunskega računovodstva za obdobje delovanje takega predmeta.
Metode amortiziranja, ki jo izbere zavod, ni mogoče spremeniti v celotnem obdobju amortizacije nepremičnine, ki se amortizira.
V skladu z 10. odstavkom čl. 259 Davčnega zakonika Ruske federacije je z odločbo vodje institucije, ki je za davčne namene zapisana v računovodski politiki, dovoljeno obračunati amortizacijo po amortizacijskih stopnjah, nižjih od tistih, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije . Uporaba znižanih amortizacijskih stopenj je dovoljena le od začetka davčnega obdobja in skozi celotno davčno obdobje.
Na podlagi podatkov, zbranih za poročevalno (davčno) obdobje, se bo v vsakem davčnem registru izpolnila davčna napoved, ki bo že določala davčne osnove za različne vrste transakcij (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Davčna osnova se določi v skladu s postopkom za davčno obračunavanje prihodkov in odhodkov, sprejetim v davčnem zakoniku.
Davek se obračuna po različnih stopnjah (0%, 6%, 15%, 24% - za ruske organizacije in 10% in 20% - za tuje organizacije, ki niso povezane z dejavnostmi stalne poslovne enote), odvisno od vrste prejetega dohodka.
Davčna osnova se izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka po naslednjem algoritmu za organizacijo kot celoto, vključno z ločenimi oddelki.
2.3 Odgovornost za neuspehdavčno računovodski registri
Člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za hudo kršitev pravil za obračun prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve. Gruba kršitev pomeni zlasti odsotnost osnovnih dokumentov, računov ali računovodskih registrov. Davčni registri v tej uredbi niso omenjeni. Torej, v odsotnosti registrov davčnega računovodstva se zahteve iz čl. 120 davčnega zakonika Ruske federacije niso kršene.
Odgovornost iz čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije se zgodi, če institucija v predpisanem roku ni predložila dokumentov in drugih informacij, ki jih predvideva davčna zakonodaja. Vendar davčni organi niso upravičeni do oblikovanja obveznih obrazcev davčno-računovodskih dokumentov za davkoplačevalce (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije). In ker ni odobrenih obrazcev davčnih registrov, potem jih ne bi smeli zahtevati. Če želi inšpektorat zahtevati dokumente, mora vedeti njihovo število in številko.
To pomeni, da bi bilo treba institucijo kaznovati zaradi nepoznavanja registrov davčnega računovodstva po čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije je nemogoče. V čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za neplačilo ali neplačilo davka zaradi podcenjevanja davčne osnove ali drugih nezakonitih dejanj. In četudi bi odsotnost davčnih registrov povzročila davčne zaostanke, bo globa naložena ravno zaradi premajhnega plačila in ne zaradi odsotnosti davčnih registrov. Treba je opozoriti, da davčna zakonodaja ne vsebuje sankcij za odsotnost registrov davčnega računovodstva.
Podjetje lahko shranjuje računovodske in davčne računovodske dokumente v elektronski obliki, pod pogojem, da so vsi overjeni z elektronskim digitalnim podpisom (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. julija 2008 št. 03-02-071-314).
S formalnega vidika obstajajo razlogi za tak sklep. Podpis je obvezen pogoj za kateri koli dokument (2. odstavek 9. člena Zveznega zakona št. 129-FZ z dne 21. novembra 1996 "O računovodstvu").
Računovodske in davčne registre morajo podpisovati tudi osebe, ki so jih pripravile. To izhaja iz odstavka 8 člena 314 Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi iz odstavka 2 člena 9 in odstavka 3 člena 10 zakona št. 129-FZ. Po zakonu te zahteve niso odvisne od tega, kako podjetje hrani dokumente - papirne ali elektronske. In edini način za potrditev elektronskega dokumenta je uporaba elektronskega digitalnega podpisa (4. člen zveznega zakona št. 1-FZ z dne 10. januarja 2002).
Kakšna je nevarnost odsotnosti podpisa? Za to kršitev ni posebne kazni. Za odsotnost osnovnih dokumentov in računovodskih registrov obstaja globa - 5 tisoč rubljev (člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar nadzorni oddelek Zvezne davčne službe Rusije meni, da situacije, ko je dokument sestavljen, a ni podpisan, ni mogoče enačiti s to kršitvijo. Težave so lahko le, če inšpektorat med preverjanjem zahteva dokumente, ki niso podpisani. In potem pod pogojem, da jih ni mogoče takoj razpakirati in podpisati. Na primer, če je glavni računovodja na bolniški ali če popolnoma odstopi. Posledično inšpektor ne sme odbiti stroškov ali zavrniti odbitka DDV.
Da bi se izognili tovrstnim težavam, je v primeru preverjanja vse šale in registre bolje shraniti v papirni obliki in s podpisi. Dokumente je priporočljivo izračunati na koncu vsakega četrtletja (davčno obdobje za DDV), pa tudi po razrešitvi glavnega računovodje ali direktorja.
- P onnection -
Torej, davčno računovodstvo je poseben postopek za obračun prihodkov in odhodkov in določitev trenutka njihovega pripoznanja, ki je mehanizem za obračun prihodkov in odhodkov za izračun davčne osnove poročevalnega obdobja, poseben postopek za oblikovanje odloženih časov stroški.
Organizacija mora obvezno voditi davčne evidence za izračun dohodnine.
Sistem davčnega računovodstva organizacije je izbran samostojno, postopek za njegovo vzdrževanje vsaka organizacija vzpostavi v računovodski usmeritvi za davčne namene.
Potrditev podatkov o davčnem računovodstvu so: ᴨȇ računovodske listine (vključno s potrdili računovodje); analitični davčni registri; izračun davčne osnove.
Analitični davčni registri so konsolidirane oblike sistematizacije združenih podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje brez odražanja v računovodskih računih.
Organizacija lahko samostojno razvija oblike analitičnih registrov za davčno računovodstvo, uporablja priporočila Zvezne davčne službe Rusije o pripravi davčnih registrov ali uporablja analitične računovodske podatke, razvite v skladu s računovodskimi pravili, pod pogojem, da informacije, ki jih vsebuje dokumenti (podrobnosti) analitičnega računovodstva vsebujejo vse potrebne podatke za izračun davčne osnove in sestavljanje davčnih poročil v okviru vsakega poslovnega subjekta.
UVOD - davčno računovodstvo je skupaj z računovodstvom objektivna potreba in zahteva vsake organizacije, ki se zanima za zmanjšanje lastnih stroškov s pravnimi sredstvi. Samo skupna uporaba računovodskih in davčno-računovodskih orodij omogoča izvajanje optimalne davčne politike organizacije.
Bibliografija
1. Gladysheva Yu.P. Kako organizirati davčno računovodstvo / Yu.P. Gladyshev. - M.: Berator-Press, 2002. - 184 str.
2. Kaganovič V.I. Kako organizirati davčno računovodstvo na podlagi računovodstva / V.I. Kaganovič // Svetovalec. - 2004. - št. 11. - S. 17.
3. Perov A.V. Davki in obdavčitev: učbenik / A.V. Perov, A.V. Tolkushkin. - M.: Yurayt, - 2005. - 555 str.
4. Pirogova G.V. Organizacija davčnega računovodstva v podjetju / G.V. Pirogov // Davčni bilten. - 2005. - št. 10. - S. 12.
5. Popova L.V. Alternativne možnosti za organiziranje davčnega računovodstva in njihova analiza / L.V. Popova, M.V. Vasilieva, M.M. Korostelkin // Upravljalno računovodstvo. - 2006. - št. 1. - S. 6.
6. Fedosova T.V. Računovodstvo / T.V. Fedosov. - Taganrog: TTI SFU, 2007. - 240 str.
7. Filina F. Registri davčnega računovodstva / F. Filina // Ruski računovodja. - 2008. - št. 11. - S. 5.
Priloga 1
Dodatek 2
Registri poslovnega knjigovodstva
1. Register računovodstva pridobivanja sredstev (gradnje, storitve, pravice).
2. Register računovodstva za odtujitev premoženja (gradnje, storitve, pravice).
3. Register računovodstva prejemkov sredstev.
4. Register računovodstva odhodkov sredstev.
5. Register računovodstva zneskov natečenih kazni.
6. Register računovodstva stroškov dela.
7. Register računovodstva za nastanke davkov, vključenih v sestavo stroškov.
Registri računovodstva stanja davčne računovodske enote
1. Register podatkov o predmetu osnovnih sredstev.
2. Register informacij o predmetu neopredmetenih sredstev.
3. Register podatkov o kupljenih pošiljkah blaga, obračunanih po metodi FIFO (LIFO).
4. Register informacij o kupljenih pošiljkah surovin / materialov, obračunanih po metodi FIFO (LIFO).
5. Register podatkov o pretoku blaga, obračunan po metodi povprečnih stroškov.
6. Register informacij o gibanju kupljenih surovin / materialov, obračunanih po metodi povprečnih stroškov.
7. Register računovodstva stroškov prihodnjih obdobij.
8. Register analitičnega računovodstva transakcij o gibanju terjatev.
9. Register računovodskih izkazov o gibanju obveznosti do kupcev.
10. Register računovodstva obračunov s proračunom.
11. Register gibanja rezerve za dvomljive dolgove.
12. Register računovodstva stroškov za garancijska popravila.
13. Register računovodstva poravnav za denarne kazni.
Registri računovodstva namenskih sredstev pri neprofitnih organizacijah
1. Register računovodstva prejemkov namenskih sredstev.
2. Register računovodstva za uporabo namenskih dohodkov.
3. Register računovodstva namenskih sredstev, ki se uporabljajo za druge namene.
Registri vmesnih poravnav
1. Register-izračun "Oblikovanje vrednosti obračunskega predmeta".
2. Register-izračun "Obračunavanje amortizacije neopredmetenih sredstev".
3. Registrski izračun stroškov odpisanih surovin in (ali) materialov po metodi FIFO (LIFO).
4. Registrski izračun stroškov odpisanega blaga po metodi FIFO (LIFO).
5. Register-izračun stroškov odpisanih surovin / materialov v poročevalnem obdobju.
6. Register vpisa dvomljivih in neizterljivih terjatev na podlagi rezultatov popisa na datum poročanja.
7. Register-izračun dvomljivih dolgov tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja.
8. Register plačilnih obveznosti po rezultatih popisa na datum poročanja.
9. Register evidenc pogodb o prostovoljnem zavarovanju zaposlenih.
10. Register računovodstva stroškov za prostovoljno zavarovanje zaposlenih.
11. Register-izračun stroškov za prostovoljno zavarovanje zaposlenih v tekočem obdobju.
12. Register-izračun stroškov za popravilo tekočega obdobja poročanja.
13. Register-izračun stroškov popravila, obračunanih v tekočem in prihodnjih letih.
14. Register računovodskih izkazov obratovalnih stroškov na pogodbah o odstopu terjatev v zvezi s prihodnjimi obdobji.
15. Register-izračun rezerve stroškov za garancijska popravila.
16. Register-izračun koeficienta za cal preračun rezerve stroškov za garancijska popravila.
Registri za oblikovanje poročilnih podatkov
1. Register-izračun "Obračunavanje amortizacije osnovnih sredstev".
2. Register-izračun stroškov odpisanega (prodanega) blaga v poročevalnem obdobju.
3. Register računovodstva drugih odhodkov tekočega obdobja.
4. Register-izračun "Finančni rezultat prodaje nepremičnine, ki se amortizira".
5. Register računovodstva vrednosti drugih prodanih nepremičnin.
6. Register-izračun bilance stroškov prevoza.
7. Register računovodskih izkazov odhodkov.
8. Register-izračun finančnega rezultata iz uveljavljanja pravic, ki so bile prej pridobljene v okviru zagotavljanja finančnih storitev (3. člen člena 279 Davčnega zakonika Ruske federacije).
9. Register-izračun finančnega rezultata iz odstopa pravic do zahtevka (stroški za uveljavljanje pravic, razen v primerih prodaje predhodno pridobljenih pravic).
10. Register računovodstva dohodkov tekočega obdobja.
11. Register obračuna izgub izgub v storitvenih dejavnostih.
12. Register-izračun "Finančni rezultat dejavnosti storitvenih dejavnosti in kmetij".
Dodatek 3
Dodatek 4
Prenesite delo:
Pojdite na seznam povzetkov, seminarskih nalog, testov in diplom
disciplina
Vsako podjetje je dolžno voditi računovodske in davčne evidence. To zahtevo določa poglavje 25 Davčnega zakonika, uvedeno 1. januarja 2002. Poglejmo nadalje, kako se davčno obračunavanje izvaja v organizaciji.
V skladu z veljavno zakonodajo lahko davčno računovodstvo v organizaciji vodimo:
Prva metoda vključuje potrebo po oblikovanju posebne službe. Zaupana ji je izvedba vseh nalog, povezanih z obdavčenjem. Sem spadajo med drugim vprašanja, povezana z opredelitvijo finančne politike in interakcijo z nadzornimi organi. Strokovnjaki te službe usklajujejo vse denarne posle podjetja. Ker njihove funkcije vključujejo davčno računovodstvo, je glavna zahteva za zaposlene v tem oddelku razpoložljivost ustreznih izkušenj in znanja. Hkrati morda ne bodo razumeli zapletenosti PBU, odsevanja informacij na računih, morda ne bodo poznali pravil dvojnega vnosa itd.
Uslužbenci bi morali vedeti, kaj so registri davčnega računovodstva, kako so oblikovani. Za zagotovitev izvajanja nalog, ki so jim dodeljene, mora imeti podjetje dodatne kopije primarne dokumentacije. Avtonomna različica poročanja vključuje tudi vzpostavitev razmerja med davkom in računovodstvom, notranji nadzor identitete informacij, ki se v njih odražajo. To pa bo zahtevalo dodatne stroške. Druga možnost predvideva največjo konvergenco davkov in računovodstva. Ta način vodenja finančnih zadev uporablja večina podjetij. Pri tej možnosti oblikovanje registrov davčnega računovodstva izvaja računovodja.
Glede na to ali ono računovodsko možnost mora vodstvo organizacije upoštevati finančne zmožnosti podjetja. Ne samo, da bodo pomembni, ampak tudi drugi pomembni dejavniki. Sem spadajo na primer:
Potrebno je za vsako podjetje. Računovodska politika je skupek metod za vodenje evidence poslovnih transakcij, premoženja, odhodkov in prihodkov. To je potrebno za oblikovanje zanesljivih informacij o dobičku podjetja v izjavi. Finančna politika mora odražati pristope podjetja k reševanju vprašanj, kot so:
Za vodenje davčnega računovodstva davkov je treba določiti in utemeljiti metodološke in tehnične usmeritve te dejavnosti. Predvideti je treba zlasti naslednje vidike:
Finančno politiko spremljajo analitični registri, ki imajo določeno obliko. Vsebovati morajo podrobnosti, kot so:
Razvita in sprejeta finančna politika podjetja je odobrena z ukazom direktorja. Davčno računovodstvo davkov je treba voditi samo na način, ki ga je izbralo podjetje. Uporabljajo se zaporedno od enega do drugega obdobja. Finančno politiko je mogoče prilagoditi, če je prišlo do sprememb:
Podjetja morajo od 1. januarja 2002 zbirati podatke o prejemkih od prodaje izdelkov, prodaji del / storitev, lastninskih pravicah in materialnih vrednostih ter o dobičku iz poslovanja. Odhodki za davčno računovodstvo so povzeti na podoben način. Po določbah pogl. 25 davčnega zakonika lahko podjetje samostojno razvrsti prihodke in odhodke iz:
Davčno računovodstvo te prejemke in stroške uvršča med nedelujoče. Kadar se intelektualna lastnina in lastnina za plačilo da v začasno posest ali trajno uporabo, se vključi med prihodke in odhodke od prodaje.
V skladu s čl. 283 davčnega zakonika lahko gospodarski subjekt vodi evidenco davkov o izgubah ne samo v tekočem, ampak tudi v prihodnjih obdobjih. To vam omogoča, da izravnate številna protislovja v poročevalski dokumentaciji. Ta določba je še posebej pomembna za tista podjetja, ki so v skladu z davčnim poročanjem ustvarila izgubo, po računovodskih listinah pa dobiček.
Izvaja se pod naslednjimi pogoji:
Podjetje, ki ima izgube v več kot enem obdobju, jih pripiše prihodnosti po vrstnem redu prejema, torej po kritju ustreznih stroškov. 
Izvajajo se po linearni ali nelinearni metodi. Družba izbere najustreznejšo možnost nastanka poslovnih dogodkov in jo določi v računovodski usmeritvi. Pri izračunu amortizacije za osnovna sredstva se lahko uporabijo koeficienti - zmanjševanje ali povečanje. Slednje so nameščene glede na OS:
Zmanjševalni faktorji se lahko uporabijo za katero koli amortizirano nepremičnino, katere seznam potrdi vodstvo podjetja.
Davčno računovodstvo predvideva enako vključitev prihodnjih stroškov v stroške podjetja. Za to se oblikujejo rezerve za:
Kot dvomljive se štejejo terjatve, ki niso bile poplačane v roku, določenem v pogodbi in niso zavarovane z bančno garancijo, zastavo, poroštvom. V postopku odločanja o oblikovanju rezerve je treba jasno razumeti razlike med pravili, po katerih družba vodi davčno računovodstvo, in PBU. V primeru dvomljivega dolga v manj kot 45 dneh. pred koncem prejšnjega obdobja zaloga ni oblikovana. Zneski odbitkov v rezerve so vključeni v obratovalne odhodke samo za podjetja, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka. Stanje se oblikuje za vsak dolg v skladu z rezultati popisa. Znesek odbitkov mora biti enak:
Rezervacije, ki jih podjetje ne uporablja v celoti, se lahko prenesejo v naslednje obdobje. Znesek na novo oblikovanih zalog je treba prilagoditi saldu na naslednji način:
Višino stroškov lahko določimo tako, da ocenimo:
Skupni znesek davka se določi ob koncu koledarskega leta. V tem obdobju se v proračun izvedejo predplačila. Pogostost odbitkov določi podjetje in je zabeleženo v računovodski usmeritvi. Umetnost. 286 davčnega zakonika predvideva dva načina plačevanja:
Uporabiti je treba prvo možnost:
Mesečni predujmi se izračunajo v skladu z davčnimi stopnjami in zneskom prejetih dohodkov od začetka meseca do konca ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov.
Obvezen je za vse poslovne subjekte, ki poslujejo. Hkrati ni pomembno, ali obstajajo okoliščine, s katerimi zakonodaja povezuje nastanek obveznosti vodenja davčne evidence in odbitka obveznih plačil v proračun. Registracija plačnikov se izvede:
Davčna registracija podjetja, ki vključuje ločene enote, ki se nahajajo znotraj Ruske federacije, in ima nepremičnine, ki so predmet obdavčitve, se izvede tako kot v zvezni davčni službi na naslovu, kjer se nahajajo, podružnice in lastnina temu. 
Davčno računovodstvo v davčnih organih se izvaja samo v zvezi z osebami, podatki o katerih so vključeni v enotni register. Če želite to narediti, mora subjekt zagotoviti:
Kontrolna instanca je dolžna zadevo registrirati v petih dneh. V istem obdobju IFTS izda ustrezno obvestilo.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da morajo organizacije voditi davčne evidence transakcij, ki vplivajo na oblikovanje davčnih hektarjev dobička. Ta zahteva je posledica dejstva, da se vse računovodske transakcije za davčne namene ne pripišejo enakemu znesku in v istem obdobju. Zato je davčno računovodstvo obvezen razdelek v računovodstvu katerega koli podjetja, ki je plačnik dohodnine.
Ker so uporabniki podatkov davčnega računovodstva praviloma le organi davčnega nadzora, je treba to računovodsko področje zgraditi tako, da so vsa možna vprašanja čim manjša. Najprej morate določiti, kako voditi davčne evidence v svoji organizaciji. Običajno se uporablja ena od dveh metod. Bistvo prvega je vodenje davčnega računovodstva na podlagi računovodstva. Njegova pomanjkljivost je v tem, da je treba za izvajanje ustreznih računovodskih operacij jasno prepoznati podobnosti in razlike v pravilih računovodskega in davčnega računovodstva, vendar nam tudi to ne omogoča vedno popolnega razlikovanja med obema načinoma . Vendar ta metoda omogoča vodenje davčnega računovodstva samo za tiste predmete, pri katerih obstajajo razlike od računovodstva. Poleg tega omogoča uporabo računovodskih knjig.
Druga metoda predpostavlja davčno računovodstvo razen računovodstva. Ta pristop omogoča natančno določitev potrebnih kazalnikov, vendar je za to treba voditi evidence o vseh transakcijah, vključno s podvajanjem tistih, ki so že prikazane v računovodskih registrih.
Informacije o tem, katero metodo organizacija uporablja, se odražajo v računovodskih usmeritvah za davčne namene.
Računovodska usmeritev organizacije vključuje tudi opredelitev računovodskih registrov, ki jih organizacija namerava uporabiti za prikaz podatkov davčnega računovodstva. Najprej je to primarna dokumentacija v zvezi z določitvijo dohodninske osnove. Za določitev davčne osnove so podatki primarne dokumentacije sistematizirani v analitičnih davčno-računovodskih registrih. Vsi podatki se v njih vpisujejo po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta. Poleg tega je treba izračunati davčno osnovo, za katero je treba vnesti ustrezen register. Zaradi lažjega odražanja in sistematizacije računovodskega postopka lahko organizacije ustvarijo tudi druge registre davčnega računovodstva.
Zakonodaja povsem jasno določa, katere podatke morajo vsebovati dokumenti, predloženi davčnim organom. Najprej so to informacije o postopku in metodologiji oblikovanja prihodkov in odhodkov, vključno z namenom določitve davčne osnove poročevalnega obdobja, podatki o odhodkih, ki so nastali v poročevalnem obdobju, a za davčne namene pripisani za prihodnja obdobja, postopek oblikovanja rezerv podjetja in tudi trenutno stanje dolga za davek od dohodka
7 Analitične knjige o davkih
Analitične davčne knjige- konsolidirane oblike sistematizacije podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, združene v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije, brez razporeditve med računovodskimi računi.
Podatki o davčnem računovodstvu- podatki, ki se upoštevajo v razvojnih tabelah, računovodskih potrdilih in drugih dokumentih, ki združujejo informacije o davčnih objektih.
Oblikovanje podatkov davčnega računovodstva predpostavlja kontinuiteto kronološkega vrstnega reda računovodskih predmetov za davčne namene.
Analitični registri so namenjeni sistematizaciji in kopičenju informacij, ki jih vsebujejo primarni dokumenti, sprejeti v računovodstvo, analitični podatki davčnega računovodstva za prikaz pri izračunu davčne osnove.
Registri davčnega računovodstva se vodijo v obliki posebnih obrazcev na papirju, v elektronski obliki ali v kakršnem koli strojnem mediju.
Oblike registrov in postopek za prikaz analitičnih podatkov, podatkov primarnih računovodskih listin v njih davčni zavezanec razvije samostojno in so določeni v prilogah računovodske usmeritve za davčne namene.
Popravek napake v davčnem registru mora biti utemeljen in potrjen s podpisom odgovorne osebe z navedbo datuma in utemeljitve opravljenega popravka.
8 Organizacija davčnega obračunavanja dohodnine
Organizacija- davkoplačevalci skupaj z računovodstvom davek računovodstvo. Na podlagi računovodskih informacij računovodstvo, davek računovodstvo ima posebne značilnosti in njegovi rezultati se lahko bistveno razlikujejo od rezultatov računovodstvo računovodstvo.
Če je v računovodskih registrih računovodstvo ni dovolj informacij za določitev davek osnovo ima plačnik pravico samostojno dopolnjevati uporabljene računovodske registre računovodstvo dodatne podrobnosti in s tem oblikovanje registrov davčno računovodstvo, ali voditi neodvisne registre davčno računovodstvo.
Davčno računovodstvo je sistem za povzemanje informacij za določanje davek temelji na davek na podlagi podatkov iz primarnih dokumentov. Cilji davčno računovodstvo so:
oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o naročilu računovodstvo za namene obdavčitev poslovne transakcije plačnika med poročanjem ( davek) obdobje;
zagotavljanje informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti izračuna in plačila v proračun davek.
Plačniki izračunajo obdavčljivi dobiček na podlagi rezultatov poročanja ( davek) obdobje na podlagi podatkov davčno računovodstvo,če davčni zakonik Ruske federacije določa postopek združevanja in računovodstvo predmetov in poslovnih transakcij za namene obdavčitev, drugačen od vrstnega reda združevanja in odsevanja v računovodstvu, ki ga določajo računovodska pravila računovodstvo.
Postopek za vzdrževanje davčno računovodstvo določeno z odredbo o računovodski usmeritvi organizacija za namene obdavčitev. Sprejeti postopek se uporablja od enega do drugega davčnega obdobja v daljšem časovnem obdobju. Spreminjanje vrstnega reda davčno računovodstvo dovoljeno v naslednjih primerih: spremembe zakonodaje; spremembe uporabljenih metod računovodstvo;če organizacija začeli nove dejavnosti. V vsakem primeru bi se morale odločitve o spremembah odražati v sklepu o računovodski usmeritvi in jih uporabljati šele na začetku novega davek obdobju in pri spreminjanju zakonodaje o davki in pristojbine - najkasneje od datuma začetka veljavnosti sprememb zakonodaje.
Podatki davčno računovodstvo mora biti dokumentirano in odražati:
postopek za oblikovanje višine prihodkov in odhodkov; postopek za določitev deleža stroškov, upoštevanega za namene obdavčitev v trenutnem davek(poročevalno) obdobje;
znesek stanja stroškov (izgub), ki se pripiše odhodkom v nadaljevanju davek obdobja;
postopek oblikovanja zneskov ustvarjenih rezerv; znesek zaostalih plačil za poravnave s proračunom za davek na dobiček.
Dokumentarni dokazi o teh podatkih so:
primarni računovodski dokumenti (vključno z računovodskim potrdilom);
analitični registri davčno računovodstvo;
plačilo davek osnova.
Dokumenti davčno računovodstvo so oblike analitičnih registrov davčno računovodstvo za določanje davek baze, katerih zahtevane podrobnosti:
ime registra;
obdobje (datum) zbiranja;
števci transakcij v naravi (če je mogoče) in v denarnem smislu;
ime poslovnih transakcij;
podpis osebe, odgovorne za sestavljanje omenjenih registrov.
Podatki davčno računovodstvo odraža neprekinjeno v kronološkem vrstnem redu. Oblike registrov in postopek za prikaz analitičnih podatkov v njih davčno računovodstvo, te primarne računovodske dokumente plačnik pripravi samostojno. Davčni in drugi organi niso upravičeni do uvedbe obveznih obrazcev dokumentov za plačnike. davčno računovodstvo.
Plačilo davek osnovo pripravi plačnik na neodvisni časovni razmejitvi od začetka leta in vsebuje naslednje podatke:
Obdobje, za katero se določi davek osnova (od začetka davek obračunsko obdobje).
Znesek dohodka od prodaje, prejetega v poročanju ( davek) obdobje, vključno z:
izkupiček od prodaje blaga, gradenj, storitev lastne proizvodnje, pa tudi prihodek od prodaje lastnine, lastninskih pravic, razen prihodkov iz odstavkov. 2,2-2,7;
izkupiček od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;
izkupiček od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu;
izkupiček od prodaje kupljenega blaga;
izkupiček od prodaje osnovnih sredstev;
izkupiček od prodaje blaga, del, storitev storitvenih dejavnosti in kmetij.
Znesek stroškov, nastalih v poročanju ( davek) znižanje zneska dohodka od prodaje, vključno z:
stroški proizvodnje in prodaje blaga, del, storitev lastne proizvodnje, pa tudi stroški, nastali pri prodaji premoženja, lastninske pravice, razen stroškov iz odstavkov. 3,2-3,6;
odhodki v zvezi s prodajo vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;
odhodki pri prodaji vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu;
stroški prodaje kupljenega blaga;
odhodki za prodajo osnovnih sredstev;
stroški storitvenih dejavnosti in kmetij, ko prodajajo blago, dela, storitve.
Dobiček (izguba) od prodaje, vključno z:
dobiček od prodaje blaga, gradenj, storitev lastne proizvodnje, pa tudi dobiček(izguba) od prodaje premoženja, lastninske pravice, razen prispeli(izguba) iz odstavkov. 4,2, 4,3, 4,4 in 4,5;
dobiček(izguba) od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;
dobiček(izguba) od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu;
dobiček(izguba) od prodaje kupljenega blaga;
dobiček(izguba) od prodaje osnovnih sredstev;
dobiček(izguba) od prodaje storitvenih dejavnosti in kmetij.
Znesek neoperativnega dohodka, vključno z:
dohodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu;
dohodek iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
Znesek obratovalnih stroškov, zlasti:
stroški poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu;
stroški poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
Dobiček (izguba) iz nedelujočih transakcij.
Skupaj davek osnova za poročanje ( davek) obdobje. Davčno obračunavanje prihodkov od prodaje to določa
določajo se po vrsti dejavnosti, če:
za to dejavnost je vzpostavljen poseben davčni postopek; velja drugačna stopnja;
razlikuje od splošnega postopka obračunavanje dobička in izgubo, ki je nastala zaradi te dejavnosti.
Višina prihodka se določi na dan pripoznanja prihodkov in odhodkov v skladu z izbrano metodo pripoznavanja dohodka.
in stroški. Če je cena izražena v tuji valuti, se izkupiček od prodaje na dan prodaje pretvori v rublje. AMPAK davek postopek je predviden za primere, ko je cena izražena v običajnih enotah. Pri poravnavi takšnih obveznosti plačnik v skladu s sporazumom prilagodi njihove zneske, izražene v običajnih enotah. Zneski, prejeti po prilagoditvi, so vključeni v izven poslovnega izida (odhodkov).
Če se prodaja opravi preko komisionarja, potem plačnik-pošiljatelj določi znesek izkupička na dan prodaje na podlagi obvestila komisionarja o prodaji, ki ga mora komisionar poslati pošiljatelju v treh dneh od datuma prodaje. konec poročevalskega obdobja, v katerem je bila prodaja izvedena.
Izkupiček od prodaje, ustvarjen pod pogoji zagotavljanja blagovnega posojila, se določi na dan prodaje in vključuje znesek obresti za obdobje od trenutka pošiljanja do trenutka prenosa lastništva blaga. Obresti, ki se obračunajo za uporabo blagovnega posojila od trenutka prenosa lastništva do trenutka popolne poravnave, so vključene v poslovni izid.
Davčno obračunavanje nedelujočih dohodkov v obliki glob, denarnih davkov ali drugih sankcij zaradi kršitve pogodbenih obveznosti ter zneskov odškodnin za izgube ali škodo plačniki izvajajo po ocenah v skladu s pogodbo. Ta postopek uporabljajo samo plačniki, ki dohodek določajo po nastanku poslovnega dogodka. Pri izterjavi dolga s strani sodišča obveznost obračunavanja tega dohodka od plačnika nastane na podlagi pravnomočne sodne odločbe.
Davčno obračunavanje proizvodnih in prodajnih stroškov se vodi po naslednjem vrstnem redu (če plačnik uporabi način nastanka poslovnega dogodka). Ti stroški se delijo na neposredne in posredne. Neposredni stroški lahko vključujejo zlasti:
materialni stroški za nakup surovin in materialov, uporabljenih pri proizvodnji blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev);
stroški dela, pa tudi znesek ene same socialne davek in stroški obveznega pokojninskega zavarovanja za financiranje zavarovanja in financirani deli delovne pokojnine, natečeni na navedene zneske;
znesek obračunane amortizacije osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v proizvodnji blaga, gradenj, storitev.
Plačnik samostojno v računovodski usmeritvi določi seznam neposrednih stroškov, povezanih s proizvodnjo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev).
Posredni odhodki - vsi drugi zneski odhodkov, z izjemo obratovalnih odhodkov, ki jih plačnik izvede v poročanju ( davek) obdobje. V celoti so povezani s stroški tekočega poročanja ( davek) obdobje.
V davek neoperativni odhodki so vključeni v odhodke tekočega obdobja.
Neposredni stroški se nanašajo na stroške tekočega poročanja ( davek) prodajo proizvodov, gradenj, storitev, pri stroških katerih se upoštevajo.
Plačniki, ki opravljajo storitve, imajo pravico vključiti znesek neposrednih stroškov, nastalih v poročanje ( davek) obdobje, v celoti za zmanjšanje dohodka od proizvodnje in prodaje tega obdobja brez razdeljevanja na ostanke nedokončane proizvodnje.
Če v zvezi z nekaterimi vrstami odhodkov obstajajo omejitve glede višine odhodkov, sprejetih za namene obdavčitve, potem se osnova za izračun največjega zneska takih odhodkov določa na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka. davek obdobje. Hkrati se za stroške plačnika v zvezi s prostovoljnim zavarovanjem (pokojninskim zavarovanjem) njihovih zaposlenih za določitev najvišjega zneska stroškov upošteva trajanje pogodbe v davek od datuma začetka veljavnosti takega sporazuma.
Davčno obračunavanje amortiziranega premoženja. Za osnovna sredstva, ki so bila dana v obratovanje pred začetkom veljavnosti poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, plačnik od 1. januarja 2002 določi življenjsko dobo njihove uporabe ob upoštevanju razvrstitve osnovnih sredstev določila vlada Ruske federacije, dobo koristnosti pa amortizacijske skupine.
Ne glede na način amortizacije, ki ga je izbral plačnik in je bil uveden pred začetkom veljavnosti 25. poglavja, se amortizacija izračuna na podlagi preostale vrednosti te nepremičnine.
Znesek amortizacije, natečen za en mesec za določeno nepremičnino, se določi kot:
1) zmnožek preostale vrednosti in stopnje amortizacije (izračunana na podlagi preostalega obdobja uporabe), ki jo je plačnik določil za določeno nepremičnino
družba, - pri uporabi metode nelinearne amortizacije; 2) zmnožek preostale vrednosti, določene s 1. januarjem 2002, in stopnje amortizacije (izračunano na podlagi preostalega obdobja uporabe), ki jo je za to nepremičnino določil plačnik - ob uporabi linearne metode. Osnovna sredstva, katerih dejanska doba koristnosti (dejanska amortizacijska doba) je daljša od dobe koristnosti omenjenih osnovnih sredstev, ki se amortizirajo, določena v členu 258 Davčnega zakonika Ruske federacije od 1. januarja 2002, se dodelijo ločena amortizacijska skupina pri odmeri na preostalo vrednost, ki jo enakomerno vključuje v sestavo odhodkov za davčne namene v obdobju, ki ga plačnik določi samostojno, vendar ne manj kot sedem let od datuma začetka veljavnosti poglavja 25 davka Zakonik Ruske federacije.
Davčno računovodstvo transakcij z amortizacijskim premoženjem se vodi po posameznih postavkah na dan pripoznanja dohodka (odhodka). Analitično računovodstvo mora vsebovati informacije:
o začetnih stroških nepremičnin, ki se amortizirajo, prodanih (odtujenih) v poročanju ( davek) obdobje;
spremembe začetnih stroškov osnovnih sredstev med dokončanjem, prenovo, obnovo, delno likvidacijo;
sprejeti organizacijaživljenjska doba opredmetenih osnovnih sredstev;
načini nastanka in znesek obračunane amortizacije za obdobje od začetka nastanka amortizacije do konca meseca prodaje (odtujitve) premoženja;
prodajna cena nepremičnine po kupoprodajni pogodbi; datum pridobitve in datum prodaje (odtujitve) nepremičnine; datum prenosa nepremičnine v obratovanje, datum izključitve iz sestave nepremičnine, ki se amortizira, datum ponovnega vpisa nepremičnine, datum konca pogodbe o neodplačni uporabi, datum zaključka obnovitvena dela, datum posodobitve;
stroški, ki jih ima plačnik v zvezi s prodajo (odtujitvijo) nepremičnine, ki se amortizira, pa tudi stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza prodane (upokojene) nepremičnine.
Na datum transakcije plačnik določi dobiček (izgubo) od prodaje nepremičnine, ki se amortizira.
V analitičnem računovodstvu na dan prodaje nepremičnine se znesek evidentira prispeli(izguba) pri transakciji, ki je za namen določitve davek baze se štejejo v naslednjem vrstnem redu.
Dobiček, ki ga prejme plačnik, mora biti vključen v sestavo davek osnova v poročevalnem obdobju, v katerem je bila nepremičnina prodana. Izguba se v analitičnem računovodstvu odraža kot drugi odhodki.
Analitično računovodstvo mora vsebovati podatke: o imenu predmetov, v zvezi s katerimi obstajajo zneski takšnih stroškov;
število mesecev, v katerih se lahko takšni stroški vključijo v druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo;
znesek stroškov, ki jih je mogoče pripisati vsakemu mesecu. Davčno obračunavanje dohodkov (odhodkov) v obliki obresti po posojilnih pogodbah, kreditu, bančnem računu, bančnem depozitu, pa tudi obresti na vrednostne papirje in druge zadolžnice se izvaja po naslednjem vrstnem redu. Plačnik na podlagi analitičnega računovodstvo nedelujoči prihodki in odhodki dešifrirajo imenovane prihodke in odhodke.
Plačnik samostojno prikaže znesek dohodka (odhodkov) v višini zapadlih obresti v skladu s pogoji dogovorov (in za vrednostne papirje - v skladu s pogoji izdaje) obresti ločeno za vsako vrsto dolžniške obveznosti. Znesek dohodka (odhodka) se obračuna na podlagi donosnosti, ugotovljene za posamezno vrsto dolžniških obveznosti, in obdobja veljavnosti takšne dolžniške obveznosti v poročevalnem obdobju na dan pripoznanja dohodka (odhodkov).
Obresti, ki jih banka plača po pogodbi o bančnem računu, plačnik vključi v davek osnova na podlagi bančnega izpiska. Če pogodba o bančnem računu ne predvideva poravnave plačil za bančne storitve med posameznimi postopki poravnave gotovine, potem datum prejema dohodka za plačnika, ki je prešel na priznavanje, računovodstvo, določanje dohodka (odhodkov) na podlagi nastanka poslovnega dogodka. je zadnji dan meseca poročanja.
Obresti po kreditnih, posojilnih in drugih pogodbah davek pogodbe in druge dolžniške obveznosti (vključno z vrednostnimi papirji) se obračunajo na datum pripoznanja dohodka (odhodka).
Obresti, ki jih plačnik prejme (jih mora prejeti) za zagotovitev sredstev za uporabo, se obračunajo kot del dohodka (odhodkov), ki se vključi v davek osnova, ki temelji na bančnem izpisku.
Plačnik, ki določa dohodek (odhodke) po metodi nastanka poslovnega dogodka, določi znesek prejetega (plačanega) ali prejetega (izplačanega) dohodka (odhodka) v poročevalnem obdobju v obliki obresti v skladu z dogovorom na podlagi dohodek, določen za vsako vrsto dolžniških obveznosti, trajanje in trajanje takšne dolžniške obveznosti v poročevalnem obdobju. Plačnik je dolžan v dohodku (odhodkih) prikazati znesek obresti, ki jih mora prejeti (plačilo) ob koncu meseca.
V primeru predčasnega odplačila dolžniške obveznosti se obresti določijo na podlagi obrestne mere, določene s sporazumom, in dejanskega časa porabe izposojenih sredstev.
Uporablja se obravnavani postopek za pripoznavanje dohodkov (odhodkov) v obliki obresti na dolžniške obveznosti katere koli vrste in organizacije za katere so take transakcije v skladu z zakonskimi dejavnostmi priznane kot prodajne transakcije.
Za državne in občinske vrednostne papirje je dohodek v obliki obresti mogoče pripoznati na dan njihove prodaje na podlagi kupoprodajne pogodbe ali na dan plačila obresti na podlagi bančnega izpiska ali na zadnji datum poročevalnega obdobja.
Če plačnik uporablja gotovinsko metodo, se obresti pripoznajo kot prejete na dan prejema sredstev, če je metoda nastanka poslovnega dogodka na dan prodaje vrednostnega papirja ali na datum plačila takšnih obresti (unovčenje kupona ) v skladu s pogoji izdaje ali na zadnji datum poročevalnega obdobja ...
Če so obračunani kuponski dohodki vključeni v prodajno ceno takšnih vrednostnih papirjev, potem plačnik samostojno določi znesek dohodka v obliki obresti na dan prodaje vrednostnih papirjev na podlagi kupoprodajne pogodbe.
Pri izvajanju transakcij s temi vrednostnimi papirji, pri prodaji katerih je v transakcijsko ceno vključen nakopičeni kuponni dohodek (dohodek v obliki obresti), plačnik, ki je prešel na gotovinsko metodo, dohodek v obliki obresti izračuna kot razlika v znesku nabranega kuponskega dohodka, prejetega od kupca, in zneska nabranega nabranega kuponskega dohodka
Noah prodajalcu. Če je med datumom prodaje vrednostnega papirja in datumom njegove pridobitve v skladu s pogoji izdaje izdajatelj opravil plačila v obliki obresti, se datum plačila obresti, ko je kupon unovčen, prizna kot datum prejema dohodka. V tem primeru je dohodek opredeljen kot razlika med zneskom obresti, plačanim ob unovčenju kupona, in zneskom nakopičenih kuponskih prihodkov, izplačanih prodajalcu. Pri prodaji vrednostnega papirja, pri katerem je izdajatelj v obdobju bivanja pri plačniku plačeval dohodek od obresti, ki je bil vključen v dohodek, je prihodek od obresti znesek, prejet od kupca takega vrednostnega papirja.
Plačnik z uporabo metode nastanka poslovnega dogodka pri transakcijah z državnimi in občinskimi vrednostnimi papirji, pri prodaji katerih so v transakcijsko ceno vključeni obračunani obrestni (kuponski) dohodki, se dohodek v obliki obresti določi ob upoštevanju naslednjega: določbe. Če je pred potekom poročanja ( davek) varščina ni prodana, potem je plačnik dolžan zadnji dan poročanja ( davek) določiti znesek dohodka od obresti, ki zapade v plačilo po časovni razmejitvi za to obdobje. Dohodek tega obdobja je razlika med zneskom nakopičenih obresti (kupona), izračunanih na koncu obdobja v skladu s pogoji izdaje, in zneskom nakopičenih obresti (kuponov), izračunanih na koncu leta prejšnji davek obdobje, če izdajatelj po koncu prejšnjega obdobja ni izplačeval obresti (odkup kupona).
Če je v tekočem obdobju izdajatelj izvedel plačila obresti (odkup kupona), potem se poleg prihodkov od obresti, izračunanih in obračunanih pri takih plačilih (odkup), domneva, da je prihodek od obresti enak zbranem znesku dohodki od obresti (kuponov), izračunani na koncu določenega poročanja ( davek) obdobje.
Ob prvem izplačilu obresti (unovčenje kupona) v poročilu ( davek) Obrestni prihodek se izračuna kot razlika med zneskom plačanih obresti (unovčen kupon) in zneskom nakopičenih obresti (kupon), izračunanim na koncu prejšnjega davek obdobje. Z nadaljnjim poročanjem ( davek) V obdobju plačil (odkupov) se šteje, da je dohodek v obliki obresti enak znesku plačanih obresti (odkupni kupon).
Če je bila določena vrednostna papirja kupljena v tekočem davčnem obdobju, se izračun dohodka v obliki obresti izvede po predhodno določenem postopku, vendar se znesek nakopičenih obresti (kupon) izračuna na koncu prejšnji davek obdobje, se pri izračunu nadomesti z zneskom nakopičenih obresti (kupona), ki jih plačnik plača prodajalcu vrednostnega papirja.
Pri prodaji določenega vrednostnega papirja se dohodek v obliki obresti izračuna po predhodno navedenem postopku, vendar znesek nakopičenih obresti (kuponov), izračunan na koncu poročanja ( davek) obdobje, se pri izračunu nadomesti z zneskom nakopičenih obresti (kuponov), izračunanih na dan prodaje.
Davčno obračunavanje prodaje vrednostnih papirjev temelji na dejstvu, da se dohodek iz poslovanja z vrednostnimi papirji v skladu s prodajno pogodbo pripozna kot prihodek od njihove prodaje.
Prihodki in odhodki iz poslov z vrednostnimi papirji se pripoznajo glede na postopek pripoznavanja prihodkov in odhodkov, ki ga uporablja plačnik.
Pri prodaji vrednostnih papirjev se odhodek pripozna kot cena pridobivanja prodanih vrednostnih papirjev, izračunana ob upoštevanju metode, ki jo določi plačnik računovodstvo vrednostni papirji (FIFO, LIFO, po ceni na enoto).
Če je del nabranega kuponskega dohodka vključen v prodajno ceno državnih in občinskih vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu, se prihodki in odhodki zanje izračunajo brez takšnih prihodkov.
Davčno računovodstvo dobiček(izgube) od prodaje vrednostnih papirjev se izvede ločeno za vrednostne papirje, s katerimi se trguje na organiziranem trgu in se na njem ne trguje.
Prihodki od obresti na državne in občinske vrednostne papirje, ki predvidevajo izključitev dela obračunanih dohodkov od obresti iz transakcijske cene, se določijo od datuma prodaje na podlagi kupoprodajne pogodbe.
Avtor CEA
1. Določitev rezerve za znižanje proizvodnih stroškov.
Glavni viri rezerv za znižanje stroškov industrijskih izdelkov (P S) so:
1) povečanje obsega njegove proizvodnje zaradi popolnejše uporabe proizvodnih zmogljivosti podjetja ( R VP);
2) znižanje stroškov njegove proizvodnje (R H) ampak s povečanjem stopnje produktivnosti dela, gospodarno uporabo surovin, materialov, električne energije, goriva, opreme, zmanjševanjem neproduktivnih stroškov, proizvodnih napak itd.
Znesek rezerv lahko določimo po formuli:
Kje Sv, Sf - možna in dejanska raven stroškov izdelka; Zd dodatne stroške, potrebne za razvoj rezerv za povečanje proizvodnje.
2Analiza likvidnosti in solventnosti organizacije.
Likvidnost - (iz angleške besede Liquidity) je sposobnost materialnih sredstev, da se hitro in enostavno spremenijo v denar, denarna sredstva za poplačilo dolgov, plačila, transakcije ali za lastne potrebe.
Hkrati likvidna materialna sredstva ohranijo svojo nominalno vrednost.
Se pravi, da bi bilo treba pojem likvidnosti razumeti kot izdelek, ki ima najvišjo kakovost, če ga prodate ali zamenjate za denarno enoto.
Primer likvidnosti je zlato. Zlato je bilo, je in bo še naprej. Zlato je mogoče hitro in enostavno pretvoriti v pravi denar v kateri koli državi.
Solventnost- to je sposobnost podjetja, da poplača svoje obveznosti. Z dobrim finančnim stanjem je podjetje stabilno plačilno sposobno; če je slabo, je občasno ali trajno insolventno. Najboljša možnost je, če ima podjetje vedno prosta sredstva, ki zadoščajo za poplačilo obstoječih obveznosti. A podjetje je plačilno sposobno tudi v primeru, ko nima dovolj prostih sredstev ali pa sploh ne obstajajo, vendar je podjetje sposobno hitro unovčiti svoja sredstva in poplačati upnike.
Pravno podlago za davčno računovodstvo določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Namen davčnega računovodstva:
S tem se zagotovi pravilnost in zanesljivost obračunavanja poravnav med podjetji in vladnimi agencijami, tj. oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o računovodskem postopku za davčne namene poslovnih transakcij, ki jih davčni zavezanec opravi v poročevalnem (davčnem) obdobju;
Zagotavljanje informacij notranjim in zunanjim uporabnikom za nadzor pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti obračuna davka in plačila v proračun.
Vsaka organizacija ima glede na sklop in posebnosti operacij, ki jih izvaja, pravico samostojno izbrati način evidentiranja podatkov o izvedenih operacijah, ki določa postopek njihovega evidentiranja pri oblikovanju davčne osnove na podlagi pravno uveljavljeno načelo - zaporedje uporabe pravil in predpisov davčnega računovodstva iz enega davčnega obdobja v drugo. ... Postopek in organizacijo davčnega računovodstva zavezanec določi v računovodski usmeritvi za davčne namene, v kateri morajo biti določene naslednje točke:
Načini oblikovanja davčne osnove, ki jih izbere organizacija (za vsako vrsto davka je naveden poseben način oblikovanja davčne osnove);
Shema davčnega računovodstva;
Oblike davčno-računovodskih registrov in postopek za prikaz analitičnih podatkov v njih;
Postopek ugotavljanja davčnih stroškov;
Postopek določitve datuma prodaje za namen izračuna nekaterih vrst davkov;
Možnost določanja prihodkov od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev;
Način vodenja ločenega obračunavanja stroškov za vračilo DDV;
Dejavnosti, za katere je zagotovljeno ločeno računovodstvo stroškov (z vidika DDV);
Osnove za razdelitev splošnih in drugih posrednih davkov po vrstah dejavnosti.
Organizacija sistema davčnega računovodstva vključuje določitev nabora kazalnikov, ki neposredno ali posredno vplivajo na velikost davčne osnove, merila za njihovo sistematizacijo v davčno-računovodskih registrih, pa tudi postopek računovodstva, oblikovanja in razmisleka v registri podatkov o računovodskih objektih.
Analitični davčni registri - sklop kazalnikov (zbirni obrazci), ki se uporabljajo za sistematizacijo podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, razvrščeni v skladu z zahtevami pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, brez razporeditve (razmisleka) o računovodskih računih.
Zakonodaja ne predvideva oblikovanja enotnega sistema davčnega računovodstva kot ločenega obveznega postopka za zbiranje in sistematizacijo podatkov o poslovanju organizacije, ki ima podobne davčne posledice kot računovodstvo.
Splošni pristopi k oblikovanju davčne računovodske politike za obdavčitev dobička so podani v členih 313, 314 Davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek vodenja davčnega računovodstva je določen v računovodski usmeritvi za davčne namene.
Obstajata dve možnosti za davčno računovodstvo.
1. Vzpostavitev avtonomnega sistema davčnega računovodstva, ki ni povezan z računovodstvom. Poleg tega se vsaka poslovna transakcija odraža v davčnem registru.
2. Vzpostavitev sistema davčnega računovodstva, ki temelji na računovodskih podatkih. Ta način obračunavanja je manj naporen in zato primernejši za uporabo. Skladno je z določbami čl. 313 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ta člen davčnega zakonika Ruske federacije določa, da izračun davčne osnove na koncu vsakega poročevalnega (davčnega) obdobja temelji na podatkih davčnega računovodstva, če je pogl. 25 davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek združevanja in obračunavanja predmetov in poslovnih transakcij za davčne namene, ki se razlikuje od postopka, določenega z računovodskimi pravili.
Ko so torej pravila računovodstva in davčnega računovodstva sovpadljiva, lahko izračun davčne osnove opravimo na podlagi računovodskih podatkov. Pri razvoju sistema davčnega računovodstva, ki temelji na računovodskih podatkih, je treba:
1. Določite računovodske objekte, za katere sovpadajo pravila računovodstva in davčnega računovodstva, in računovodske objekte, za katere se računovodska pravila razlikujejo, pri čemer izpostavite predmete davčnega računovodstva.
2. Razviti postopek za uporabo računovodskih podatkov za davčne namene.
3. Razviti oblike analitičnih davčnih registrov za izbrane predmete davčnega računovodstva.
4. Določite predmete ločenega davčnega računovodstva (za davkoplačevalce, ki uporabljajo posebne davčne režime).
Davčno računovodstvo torej v tem primeru dopolnjuje računovodstvo in z njim tvori eno celoto. Pomembna pomanjkljivost te možnosti je velika zapletenost in precej velika verjetnost napak.
Podatki davčnega računovodstva morajo odražati:
Postopek za oblikovanje višine prihodkov in odhodkov;
Postopek določitve deleža stroškov, obračunanih za davčne namene v tekočem davčnem (poročevalnem) obdobju;
Znesek stanja odhodkov (izgub), ki se zaračuna odhodkom v naslednjih davčnih obdobjih;
Postopek oblikovanja zneskov ustvarjenih rezerv;
Znesek zaostalih davkov s proračunom.
Davčni zavezanec analizira poslovne transakcije in samostojno določi, za katere računovodske predmete mora razviti in odobri obrazce davčno-računovodskih registrov, v katerih je treba zagotoviti nabor vseh podatkov, potrebnih za pravilno določitev kazalnikov davčnega obračuna.
Potrditev podatkov davčnega računovodstva so:
1. Primarni računovodski dokumenti (vključno s potrdilom računovodje). Primarni računovodski dokument računovodstva je splošna informacijska osnova za sestavljanje registrov tako za računovodstvo kot za davčno računovodstvo. V različnih vrstah računovodskih in davčnih registrov so informacije razvrščene samo iz različnih razlogov v skladu s cilji posamezne vrste računovodstva. Območje presečišča je opredelitev in razporeditev stroškov, izračun stroškov končnih izdelkov, vrednost bilance nedokončane proizvodnje itd.
2. Analitični registri davčnega računovodstva. Analitični davčni registri so konsolidirane oblike sistematizacije podatkov davčnega računovodstva za poročevalno (davčno) obdobje, združene v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije, brez razporeditve (razmisleka) na računih davčnega računovodstva.
3. Izračun davčne osnove. Izračun davčne osnove za poročevalno (davčno) obdobje sestavi davčni zavezanec samostojno v skladu z določbami ustreznih členov Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, postopek za sestavljanje izračuna davčne osnove za davek od dohodka pravnih oseb je določen v 315. členu. V členih 316–333 so določena pravila za vodenje davčnega računovodstva v zvezi z nekaterimi vrstami dohodkov in odhodkov (na primer postopek za davčno računovodstvo prihodkov od prodaje, odhodki iz trgovinskega poslovanja), nekaterimi vrstami organizacij (zavarovalne organizacije, banke) , različne vrste pogodb (zaupanje v upravljanje premoženja).
Ker ni enotnih odobrenih obrazcev davčno-računovodskih registrov, jih mora institucija razviti samostojno ali vnesti dodatne podrobnosti v uporabljene računovodske registre, s čimer se oblikujejo davčno-računovodski registri. V obeh primerih je treba registre za davčne namene navesti v računovodski usmeritvi.
Računovodska politika je skupek metod za vodenje davčnega računovodstva premoženja, poslovnih transakcij, prihodkov in odhodkov, da se v davčnem obračunu pridobijo zanesljive informacije o dobičku organizacije. Računovodska usmeritev mora razkriti pristope organizacije k reševanju naslednjih vprašanj:
Določitev davčne osnove za dohodnino;
Oblikovanje davčnih obveznosti do proračuna;
Ocena nepremičnin;
Porazdelitev izgub med davčnimi obdobji.
V procesu oblikovanja računovodske politike je treba določiti in utemeljiti organizacijske, tehnične in metodološke vidike davčnega računovodstva:
Postopek organiziranja davčnega računovodstva;
Načela in postopki za davčno računovodstvo vseh vrst dejavnosti, ki jih izvaja davčni zavezanec;
Oblike analitičnih davčnih registrov;
Računovodska tehnologija obdelave informacij;
Metode davčnega računovodstva.
Obrazci analitičnih registrov in postopek za prikaz informacij v njih so priloženi računovodski usmeritvi. V tem primeru mora vsak register vsebovati naslednje podatke: ime, obdobje sestavljanja, merilni instrumenti operacije, ime operacije, podpis osebe, odgovorne za sestavo registra. Sprejeto računovodsko usmeritev potrdi ustrezni ukaz vodje organizacije. Metode davčnega računovodstva, ki jih izbere organizacija, se uporabljajo zaporedno od enega do drugega obračunskega obdobja. Računovodsko usmeritev lahko spremenimo v naslednjih primerih:
Spremembe zakonodaje o dohodnini;
Spremembe uporabljenih metod davčnega računovodstva.
Organizacija ima pravico do uporabe analitičnih računovodskih podatkov, razvitih v skladu z računovodskimi pravili, pod pogojem, da informacije vsebujejo vse potrebne podatke za izračun davka od dohodka (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.08.2007 št. 03-03- 06 / 1/531).
V skladu s čl. 9 ФЗ № 129-ФЗ "O računovodstvu" morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, formalizirane z dokazili. Ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo.
Primarni dokumenti so torej osnova za organizacijo računovodskega in davčnega računovodstva.
Pri preiskovanem subjektu je bil vzpostavljen avtonomen sistem davčnega računovodstva, ki ni povezan z računovodstvom.
