Ena od vrst rednih plačil, ki jih predvideva veljavna davčna zakonodaja Ruske federacije, so predplačila.
Postopek plačila in njihov čas (odvisno od kategorije davčnega zavezanca in vrste davka) sta zelo raznolika - zato bomo poskušali ugotoviti posebnosti odbitkov za leto 2016.
Kdo plača akontacije vladi v letu 2016
Takšna plačila morajo opraviti proračunske organizacije, podjetniki vseh oblik lastništva, pa tudi davčni zastopniki, posamezniki - lastniki vozil in končno nerezidenti, ki delajo na podlagi patenta. V večini primerov je pogostost plačil razdeljena na 2 vrsti - četrtletno in mesečno.
Organizacije, ki izvajajo odbitke enkrat na četrtletje:
Takšna pravica (v skladu s členom 286 davčnega zakonika) je podeljena:
Hkrati zakon vsem organizacijam z zgornjega seznama omogoča prehod na mesečno vrsto odtegljajev (pod pogojem, da se tak prehod izvede še pred začetkom davčnega obdobja - z drugimi besedami, najkasneje do decembra v mesecu). leta pred novim davčnim obdobjem).
Organizacije, ki izvajajo odbitke enkrat mesečno
Sem spadajo vse druge organizacije, ki niso navedene na zgornjem seznamu, pa tudi tiste, ki so po zakonu v celoti oproščene plačila akontacije.
Organizacije, ki ne plačujejo predplačil:
Po določbah zakona je takšna pravica dana:
Lahko pa izrazijo tudi željo po vstopu v 1. ali 2. kategorijo izplačevalcev akontacije.
Predplačila, predvidena za NVOS v letu 2016
Od 01.01.2016 je prišlo do sprememb pri avansih za NVOS (negativni vpliv na okolje). Povezani so z začetkom veljavnosti nove izdaje pododstavkov št. 16.1 - 16.5 16. člena Zveznega zakona z dne 10.1.2002. št. 7-FZ "O varstvu okolja".
V skladu s to izdajo se plačila v tekočem letu izvajajo za:
Hkrati ta plačila ne veljajo (od 01.01.15) za mobilne, ne stacionarne predmete, pa tudi za predmete 4. kategorije.
Plača se četrtletno plačilo za 1., 2. in 3. četrtletje do 20. prvega meseca po poročevalnem obdobju, 4. pa do konca februarja prihodnje leto.
Od 01.01.16 (odvisno od razreda nevarnosti odpadkov) se za znesek plačila uporabljajo zvišajoči koeficienti od 0 do 0,67, s katerimi lastnike podjetij spodbudimo k čim večjemu zmanjšanju emisij.
Predplačila, predvidena po pogodbah v letu 2016
Ta smer predplačil je predvidena v 36. odstavku Resolucije št. 1456 z dne 28. decembra 2015, ki jo je sprejela Vlada Ruske federacije. Njen regulativni okvir se v primerjavi z letom 2015 ni spremenil in še vedno določa naslednje odstotke skupne vrednosti pogodbenih pogodb (vendar v vsakem primeru omejeno z mejami proračunskih obveznosti v skladu s klasifikacijskimi oznakami "državnih uslužbencev"). "):
Predplačila po DDV v letu 2016
DDV se plača na štiri različne načine in ob različnih časih, odvisno od narave transakcije:
Prodaja blaga, opravljanje del in opravljanje storitev na domačem trgu
Izvaja se v treh enakih deležih do 25. v mesecu poleg poročevalskega četrtletja (z drugimi besedami - na primer do 25. oktobra, 25. novembra in 25. decembra za III četrtletje). Možna je tudi prestava naprej do naslednjega delovnega dne, če navedeni datum pade na prost dan.
DDV za blago, uvoženo v Rusko federacijo (uvoz)
Davek je takoj vključen v splošna carinska plačila (če je uvoženo blago predmet te vrste obdavčitve).
DDV za blago, uvoženo v Rusko federacijo(uvoz) iz držav, ki so članice carinske unije ali imajo z Rusko federacijo mednarodno pogodbo za odpravo carin, se plača pristojnemu davčnemu organu v skladu z določbami EAEU ali takih mednarodnih pogodb.
DDV za davčne zastopnike
Naveden je na različne načine, odvisno od tega, ali je izvršitveno podjetje rusko ali tuje (člena 173 in 174 Davčnega zakonika).
Predplačila, določena po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2016
V tem primeru je kraj plačila dejanska lokacija (za podjetja) ali kraj bivanja (podjetniki-»poenostavljeno«).
Pogoji plačila so naslednji:
poleg tega:
Predplačilo za patent v letu 2016
Cena patentov za tujce za leto 2016 je določena na enak način kot prej - po mesečni osnovni stopnji 1200 rubljev, pomnoženo z:
Tako se je v letu 2016 skupni znesek, na primer za Moskvo, povečal na povprečno 4.600 rubljev. Plačilo se izvaja mesečno.
2016 četrtletne akontacije davka
Kot je navedeno zgoraj, je od leta 2016 prišlo do sprememb v znesku mejnega prihodka, ki omogoča uporabo ne mesečnih, ampak četrtletnih plačil davka (povečanje z 10 na 15 milijonov rubljev za vsako od zadnjih 4 četrtletja).
Poleg tega se pri novoustanovljenih organizacijah upošteva prva in edina četrtina dejavnosti. In če skupni znesek tudi ne presega 15 milijonov rubljev. (in hkrati 5 milijonov rubljev za vsak mesec) - dovoljeno jim je plačevati četrtletno.
"Rok" za prenos davka je bil 28. (v aprilu, juliju in oktobru - če je bilo izbrano obdobje poročanja, četrtletje, pol leta ali 9 mesecev). Za vsak dan po tem datumu - v primeru neplačila se obračuna kazen.
Prometna taksa - akontacije, predvidene v letu 2016
Plačilo tega davka s strani fizičnih in pravnih oseb se izvaja v različnih regijah države v rokih, določenih na ravni sestavnih subjektov federacije - saj je v skladu s členom 356 davčnega zakonika regionalni davek .
Vendar tu ni bistvenih razlik - v bistvu se za dan predplačila šteje zadnji (ali blizu njega) dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu.
Ostala leta 2016 in prejšnja pravila za postopek izračuna:
Treba je opozoriti, da je za posameznike to plačilo enkratno plačilo (člen 363 Davčnega zakonika Ruske federacije), medtem ko predplačila veljajo izključno za organizacije (člen 362, ibid.), čeprav je zanje predplačilo plačila je mogoče tudi preklicati - kot na primer v Moskvi.
Če tak preklic ni opravljen v regiji, se četrtletja sprejmejo kot obdobja poročanja, izračun zneska pa se izvede po precej zapleteni formuli iz istega člena 362 in ob upoštevanju 4 kazalnikov:
AP = x NB x NS x Kv x Kp.
Tako je AP (akontacija) enak zmnožku NB (davčna osnova) z NS (davčna stopnja), nato pa z dvema koeficientoma - Kv (posest) in Kp (povečanje), povezana s časom bivanja avtomobila z lastnikom, starostjo vozila in njegovo ceno.
Natančne vrednosti so navedene v istem členu 362 davčnega zakonika - vendar je tudi iz splošne oblike formule očitno, da s staranjem avtomobila davek na njegovo uporabo dobesedno raste kot plaz.
Zaključek
Na splošno se je davčna zakonodaja Ruske federacije na področju predplačil razvijala precej postopoma in vsebuje številne določbe, ki spodbujajo davkoplačevalce z "rubljem", da razvijejo določeno vrsto dejavnosti in si prizadevajo skrbeti za okolje in strogo spoštovanje finančne discipline.
Ostaja upati, da se bo v prihodnosti ta pot nadaljevala - in popolnoma fiskalne metode bodo končno preživele same sebe kot razred.
Strokovnjaki Zvezne davčne službe Rusije so razložili postopek za davkoplačevalce za plačilo akontacije davka na dobiček pravnih oseb v zvezi s spremembami davčne zakonodaje (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2016 št. SD-4- 3 / [email protected] " ").
Dejstvo je, da se je od 1. januarja 2016 spremenil postopek za zavezance za akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb. Zdaj se na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja plačujejo samo četrtletna predplačila, zlasti za organizacije, katerih prihodki od prodaje v preteklih štirih četrtletjih niso v povprečju presegli 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje. Prej je bila ta meja 10 milijonov rubljev. Takšne spremembe so bile narejene v (člen 9 člena 2 Zveznega zakona z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ "O spremembi prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in člena 3 Zveznega zakona" o spremembi Prvi in drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije (v smislu obdavčitve dobička nadzorovanih tujih podjetij in dohodka tujih organizacij) ".
V zvezi s tem ugotavljajo davčni organi, da bi morali davkoplačevalci s 1. januarjem 2016 preiti na nov postopek plačila akontacije, katerih prihodki od prodaje so v preteklih štirih četrtletjih v povprečju znašali od 10 do 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje ali od 40 do 60 milijonov rubljev. na splošno za štiri četrtletja (10 milijonov rubljev na četrtletje x 4 četrtletja in 15 milijonov rubljev na četrtletje x 4 četrtletja).
Skladno s tem organizacijam s takšnimi kazalniki za leto 2015 v 1. četrtletju 2016 ni treba plačevati mesečnih akontacije, ki so bile prej obračunane v davčnih napovedih davka od dohodkov pravnih oseb za 9 mesecev 2015 do rokov zapadlosti: 28. januarja, 29. februarja in marca 28. 2016 leta.
Taki zavezanci imajo pravico od 1. januarja 2016 davčnim organom predložiti popravljene davčne obračune za devet mesecev 2015. Navesti morajo:
Po drugi strani je Zvezna davčna služba Rusije naročila inšpektorjem, da na podlagi rezultatov inšpekcijskih pregledov prijav, vključno s popravljenimi, izberejo davkoplačevalce, katerih prihodki od prodaje presegajo 10 milijonov rubljev, vendar ne presegajo 15 milijonov rubljev. povprečno za vsako četrtletje 2015 in preverijo, ali so obračunali mesečne akontacije za 1. četrtletje 2016. Če se takšni zavezanci najdejo, bo davčni organ organizacijo obvestil o spremembi vrstnega reda njenih predplačil.
In če imajo takšne organizacije ločene enote na območjih, ki so podrejena drugim davčnim organom, inšpektorji pošljejo informativno sporočilo o spremembi postopka s 1. januarjem 2016, da zavezanec plača akontacijo dohodnine tem davčnim organom.
Nekatera podjetja morajo nakazati akontacijo dohodnine za 2. četrtletje leta 2016. Kako jih izračunati in v kakšnem časovnem okviru plačati?
Večina podjetij plačuje dohodnino četrtletno. Toda nekatere organizacije morajo poleg četrtletnih plačil nakazati tudi mesečne predujme.
Če želite razumeti, ali bi vaše podjetje moralo plačevati mesečne predujme, seštejte prihodke brez DDV za zadnja štiri četrtletja in delite s 4. Več kot 15 milijonov? Nato poleg četrtletnih predujmov plačujte mesečno.
Upoštevajte samo prihodke od prodaje. Ne upoštevajte prihodkov iz poslovanja – prejete obresti, globe, pozitivne tečajne razlike in odpisane obveznosti.
Novoustanovljena podjetja obračunavajo limit po posebnih pravilih. Plačujejo mesečne predujme, če znesek mesečnega prihodka vsaj enkrat presega 5 milijonov rubljev.
Poleg tega je lahko novo podjetje odgovorno za predujme šele v tretjem četrtletju svojega obstoja. To izhaja iz 6. člena 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije - dokler ne preteče polna četrtina od datuma državne registracije, ni treba plačati predujmov. S četrtletjem zakonodajalci niso mislili na tri mesece, ki sledijo drug drugemu, ampak na polnopravno prvo, drugo, tretje ali četrto četrtletje leta.
Recimo, da je bilo podjetje odprto januarja 2016. Obveznost za predujme lahko nastane šele od tretjega četrtletja.
Začnite plačevati mesečne akontacije od četrtletja, ki sledi četrtletju, v katerem ste presegli omejitev. Na primer, dohodki so v prvem četrtletju 2016 prenehali izpolnjevati standard. Začnite plačevati vnaprejšnja plačila dohodnine v tretjem četrtletju.
Če dohodki spet padejo v okvir norme, ne plačujte predujmov od naslednjega četrtletja. Poglejmo primer.
Podjetje je prejelo prihodke od prodaje brez DDV:
11.910.000 RUB za drugo četrtletje 2015;
15.500.000 rubljev za tretje četrtletje 2015;
19.200.000 rubljev za četrto četrtletje 2015;
16.500.000 rubljev za prvo četrtletje 2016;
1.100.000 rubljev za drugo četrtletje 2016
V drugem četrtletju 2016 mora podjetje plačevati mesečne akontacije. Navsezadnje povprečni prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih presegajo 15 milijonov in bodo znašali 15.777.500 rubljev. ((11.910.000 rubljev + 15.500.000 rubljev + 19.200.000 rubljev + 16.500.000 rubljev): 4).
Toda v tretjem četrtletju 2016 podjetje ne bo plačalo predujmov. Prihodki so se v drugem četrtletju zmanjšali, organizacija pa je dosegla mejo. Povprečni prihodki za zadnja štiri četrtletja - 13.075.000 rubljev. ((15.500.000 rubljev + 19.200.000 rubljev + 16.500.000 rubljev + 1.100.000 rubljev): 4).
Mesec. II = kvadrat. jaz: 3
Kje je mesec. II - mesečno akontacijo v drugem četrtletju;
Kvadrat. I - obračunana akontacija za prvo četrtletje (vrstica 180 lista 02 deklaracije za I četrtletje).
Če je v prvem četrtletju izguba ali nična osnova, boste dobili negativen rezultat. Potem ne plačujte predujmov za drugo četrtletje.
Osnova za davek od dohodka za prvo četrtletje 2016 (vrstica 180 lista 02 izjave za to obdobje) je 120.000 rubljev.
Predplačilo dohodnine za 2. četrtletje - 40.000 rubljev. (120.000 rubljev: 3).
Nakazilo akontacije dohodnine za 2. četrtletje 2016 v proračun najkasneje:
Podjetniki morajo v davčnem obdobju plačati akontacijo, odbito od splošne dohodnine. Pravila za odbitke so določena glede na pripadnost organizacije kateri koli kategoriji davkoplačevalcev. Katera podjetja morajo plačati akontacije in s kakšno pogostostjo, bomo opisali v nadaljevanju.
Predujme je treba državi plačevati mesečno ali četrtletno. Sam postopek plačila zakonsko narekuje kategorija organizacije, ki jo izbere zavezanec. Razmislite podrobneje obstoječe kategorije davkoplačevalcev in njihova inherentna pravila plačila.
Tretji odstavek 286. člena Davčnega zakonika jasno opisuje davkoplačevalske organizacije, ki imajo zakonsko dovoljenje, da državi odbijejo akontacijske deleže davka na četrtletni dobiček. Ta plačila je treba predložiti po poročevalnem obdobju (v prvem četrtletju, v prvi polovici leta in po 9 mesecih). Ta skupina organizacij vključuje:
Za ta seznam so pogoji plačila državnih plačil glede na davek na četrtletni dobiček prvo četrtletje leta, konec polletja in preteklo 9 mesecev v letu. To je navedeno v prvem odstavku 285. člena davčnega zakonika. Za navedene kategorije so mesečna plačila neobvezna.
Zakonodaja predvideva redne mesečne akontacije za vse vrste organizacij, ki niso uvrščene na zgornji seznam. Če kategorija pravne osebe, registrirane v Ruski federaciji, ni na zgornjem seznamu, je podjetnik dolžan državi predložiti akontacijske davčne olajšave na podlagi izračunov dejanskega dobička.
Prav tako je prehod na mesečne odbitke dovoljen za vsako organizacijo po lastni presoji. Tak prehod je možen le na začetku davčnega obdobja. Sredi davčnega leta spremembe v sistemu obdavčitve organizacije niso možne.
Davčni državni organ mora biti o želji po spremembi davčnega sistema za organizacijo obveščen najkasneje do konca decembra tekočega leta. Upoštevati je treba tudi, da bo povratna sprememba sistema nemogoča v enem letu. S prehodom na mesečna predplačila organizacija ne bo imela pravice spremeniti postopka izplačila v sredini davčnega obdobja. To je mogoče tudi šele od začetka naslednjega leta in novega davčnega obdobja.
Ko je organizacija že uspela preiti na mesečna predplačila glede na davek, ki se obračuna od dobička organizacije, zasluženega v mesecu, in če ta organizacija meni, da ni potrebno spremeniti sistema prispevkov, potem pred začetkom davčnega leta je treba obvestiti davčno službo. Obvestilu mora biti priložena tudi izjava, ki prikazuje vse dohodke za pretekla četrtletja.
S četrtletnim sistemom odbitkov predplačil bo koristno tudi obvestiti o nepripravljenosti spremeniti trenutni vrstni red. Tu bo izjava dokazala, da sta organizacija in podjetnik upravičena do četrtletnih odbitkov.
Zakon Ruske federacije upošteva tudi nekatere organizacije, ki so popolnoma razbremenjene potrebe, da država odbije akontacije, izračunane za dohodnino. To so predvsem proračunske institucije. Med njimi so gledališča, knjižnice, pa tudi koncertne organizacije in muzeji. Toda te kategorije si lahko privoščijo tudi prehod na mesečni ali četrtletni sistem odbitka vnaprejšnjih deležev.
Takšno kategorijo, kot so četrtletne akontacije, je treba po davku plačati državi v določenem časovnem okviru. Za vsako četrtletje je določen jasen datum, ki je rok za odtegljaje, glede na davek na dobiček, prejet v poročevalskem obdobju. Po zakonu so roki videti takole:
Pri sistemu mesečnih plačil tovrstnih predujmov je situacija podobna. Za dobiček meseca je treba akontacijo poslati najkasneje do 28. v določenem mesecu, zato bo za to kategorijo zavezancev poročevalsko obdobje mesec dni, zato morajo izpolnjevati zahtevane roke. V primeru neizpolnjevanja obveznosti ali zamude se zavezancu zaračuna denarna kazen.
Davčni zavezanci so po zakonu zavezani pravočasno plačati akontacije. Vlagati morajo v zahtevanem časovnem okviru. V primeru zamude pri plačilu se podjetniku zaračuna kazen, ki je odstotek celotnega zneska plačila za zapadli davčni obračun.
Za zamudo ali neplačilo akontacijskega deleža davka od dobička, prejetega v poročevalskem obdobju, državni davčni inšpektorji obračunajo 8,25 % od višine tega deleža.
Vedeti je treba, da v primeru takšnih kršitev davčna služba nima pravice uporabiti drugih kazni. Zakon ne predvideva drugih glob ali kakršnih koli drugih oblik kazni razen določene kazni.
Od prvega dne leta 2016 je davčna zakonodaja doživela manjše spremembe. NK je prejel dodatek, ki govori o uvedbi novega prometnega davka. Ta plačila se knjižijo v dobro konsolidiranega proračuna Ruske federacije. Ta del proračuna zajema območje občine in proračune mest zveznega pomena. Ta pristojbina velja samo na ozemlju teh mest. Na seznamu so Sevastopol, Sankt Peterburg, Moskva.
