Člen 21. Značilnosti določanja davčne osnove po prejemu dohodka v naravi
Člen 211 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (naslednji davčni zakonik Ruske federacije) opisuje značilnosti določanja davčne osnove po prejemu dohodka v naravni obliki v obliki blaga (dela, storitve), kot tudi lastnine Pravice:
"Ena. Po prejemu davkoplačevalca dohodka iz organizacij in posameznih podjetnikov v naravni obliki v obliki blaga (dela, storitve), drugo premoženje, davčna osnova je opredeljena kot vrednost tega blaga (dela, storitve) drugih nepremičnin, izračunana na podlagi njihovih cen, določenih v podobnem naročilu, predvidenem v členu 40 tega zakonika.
Hkrati pa stroški takega blaga (dela, storitve) vključuje ustrezen znesek davka na dodano vrednost, trošarine.
2. Prihodki, ki jih je prejel davčni zavezanec v naravi, spadajo: \\ t
1) Plačilo (v celoti ali delno) zanj zanj z organizacijami ali posameznimi podjetniki blaga (dela, storitev) ali lastninske pravice, vključno z jamimi, prehrana, rekreacijo, usposabljanje v interesu davčnega zavezanca;
2) blago, ki ga je davkoplačevalcu prejel v interesu davčnega zavezanca dela, ki je bil zagotovljen v interesu davčnih zavezancev brezplačno;
3) Plačilo dela v naravi. "
Tako je člen pojasnjen koncept dohodek v naravi. Ti dohodek vključuje:
1. toplo v naravi;
2. brezplačen prejem blaga, kot tudi brezplačno izpolnitev v interesu davčnega zavezanca del in opravljanje storitev;
3. popolno ali delno plačilo organizacij ali podjetnikov blaga, del in storitev za davkoplačevalce;
4. Polno ali delno plačilo organizacij ali podjetnikov lastninskih pravic v interesu davčnega zavezanca.
1. Če ta člen ne določa drugače, se cena blaga ali storitev, ki jih navajajo stranke transakcije, sprejeta za davčne namene. Še ni dokazano nasprotno, se domneva, da ta cena ustreza stopnji tržnih cen.
2. Davčni organi Pri spremljanju popolnosti izračuna davkov imajo pravico do preverjanja pravilnosti uporabe transakcijskih cen samo v naslednjih primerih: \\ t
1) med soodvisnimi osebami;
2) z blagovno menjalnikom (barter);
3) pri opravljanju zunanjih trgovinskih transakcij;
4) Z odstopanjem več kot 20 odstotkov v smeri naraščajočega ali k zmanjševanju ravni cen, ki ga uporablja davčni zavezanec za identično (homogeno) blago (delo, storitve) v kratkem času.
3. v primerih, določenih s klavzulo 2 tega člena, ko se cene blaga, dela ali storitev, ki jih uporabljajo pogodbenice transakcije, zavrnejo v smeri več kot 20 odstotkov tržne cene enakega (homogenega) blaga (homogenega) blaga (\\ t Dela ali storitve), davčni organ ima pravico, da nosi motivirano odločitev o odlaganju davka in kazni, izračunana na tak način, kot da bi bili rezultati te transakcije cenjeni na podlagi uporabe tržnih cen za ustrezno blago, dela ali Storitve.
Tržna cena se določi ob upoštevanju določb iz odstavkov 4 - 11 tega člena. Istočasno, običajno pri sklepanju transakcij med ne-odvisnimi osebami na dodatkih za ceno ali popust. Zlasti popusti, ki jih povzroča: \\ t
sezonske in druge nihanja povpraševanja potrošnikov po blagu (delo, storitve);
izguba kakovostnega blaga ali drugih potrošniških lastnosti;
izteka (približevanje roka trajanja) ekskucionalnega časa ali prodaje blaga;
tržne politike, vključno pri spodbujanju novih izdelkov, ki nimajo analogov, kot tudi pri spodbujanju blaga (dela, storitve) na nove trge;
izvajanje izkušenih modelov in vzorcev blaga, da se seznanijo s potrošniki.
4. Tržna cena blaga (delo, storitve) se pripozna kot cena, ki se je razvila v interakciji oskrbe in ponudbe na trgu enakih (in z njihovo odsotnostjo - homogeno) blago (dela, storitve) v primerljivem gospodarskem (\\ t Trgovski) pogoji.
5. Trg blaga (dela, storitve) priznava področje uporabe pritožbe tega blaga (dela, storitev), določenih na podlagi možnosti kupca (prodajalca) resnične in brez pomembnih dodatnih stroškov za nakup (izvajanje ) Blago (delo, storitev) na najbližjem ozemlju (prodajalca) ozemlja Ruske federacije ali zunaj Ruske federacije.
6. Enako priznava blago, ki ima enake značilnosti za njih.
Pri določanju identitete blaga, njihove fizične značilnosti, kakovosti in ugleda na trgu, se država porekla in proizvajalec upošteva. Pri določanju identitete blaga se ne smejo upoštevati manjše razlike v njihovem videzu.
7. Enotno priznano blago, ki ni enaka, ima podobne značilnosti in se sestavljajo podobne komponente, ki jim omogočajo izvajanje istih funkcij in (ali), da so komercialno zamenljive.
Pri določanju homogenosti blaga, zlasti njihove kakovosti, razpoložljivosti blagovne znamke, ugleda na trgu, se država porekla upošteva.
8. Pri določanju tržnih cen blaga, dela ali storitev se upoštevajo transakcije med neobveznimi osebami. Transakcije med soodvisnimi osebami se lahko upoštevajo samo v primerih, ko soodvisnost teh oseb ni vplivala na rezultate takih transakcij.
9. Pri določanju tržnih cen blaga, dela ali storitev se upoštevajo informacije o zapornikih v času izvajanja tega izdelka, dela ali storitev transakcij z enakimi (homogenimi) proizvodi, dela ali storitvami v primerljivih pogojih. Zlasti se takšni pogoji transakcij upoštevajo kot znesek (obseg) dobavljenega blaga (na primer obseg blagovne znamke), roki za izpolnjevanje obveznosti, pogoji plačil, ki se običajno uporabljajo pri transakcijah Ta vrsta in drugi razumni pogoji, ki lahko vplivajo na cene.
Hkrati se pogoji transakcij na enakem trgu (in odsotnosti - enotne) blago, dela ali storitve pripoznajo kot primerljivi, če razlika med takimi pogoji ali ne vpliva bistveno na ceno takega blaga, deluje ali se lahko upoštevajo s spremembami.
10. V odsotnosti blaga, dela ali storitev za identično (homogeno) blago, dela, dela, storitve, ali zaradi pomanjkanja oskrbe na tem trgu, dela, dela ali storitve, kot tudi, če je nemogoče določiti Ustrezne cene zaradi pomanjkanja virov informacij o nedostopnosti, ki določajo tržno ceno, se uporabljajo metoda cene naknadnega izvajanja, v kateri je tržna cena blaga, dela ali storitev, ki jih izvaja prodajalec, opredeljen kot razlika v ceni, v kateri blago, delo ali storitve, ki jih izvaja kupec tega blaga, dela ali storitev po njihovem naknadnem izvajanju. (Ponaprodaja), in skupna v takih primerih, stroški, ki jih ta kupec, ki jih kupec, ki jih kupec med nadaljnjo prodajo (brez upoštevanja cene, ki je bila Kupljen s strani določenega kupca od prodajalca, dela ali storitev) in spodbujanje blaga, pridobljenega od kupca, dela ali storitev na trg, kot tudi običajne dobičke kupca za to področje.
Če je nemogoče uporabiti metodo cene poznejšega izvajanja (zlasti v odsotnosti informacij o ceni blaga, dela ali storitev, v naslednjem s strani kupca, se uporablja drago uporabljena metoda, v kateri Tržna cena blaga, dela ali storitev, ki jih izvaja prodajalec, je opredeljena kot znesek stroškov in običajnih dobičkopisnih dejavnosti za to področje. Hkrati se upoštevajo običajni neposredni in posredni proizvodni stroški (pridobitve) in (ali) prodaje blaga, dela ali storitev, običajni stroški prevoza, skladiščenja, zavarovanja in drugih podobnih stroškov.
11. Pri prepoznavanju in priznavanju tržne cene blaga, dela ali storitev se uporabljajo uradni viri informacij o tržnih cenah za blago, dela ali storitve in menjalnice.
12. Pri obravnavi zadeve ima Sodišče pravico, da upošteva vse okoliščine, ki so pomembne za določitev rezultatov transakcije, ki niso omejene na okoliščine iz odstavkov 4 - 11 tega člena.
13. Pri izvajanju blaga (dela, storitve) v skladu z državnimi reguliranimi cenami (tarife), določenimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije, se te cene (tarife) sprejmejo za davčne namene.
14. Določbe iz odstavkov 3 in 10 tega člena, pri določanju tržnih cen finančnih instrumentov nujnih transakcij in tržnih cen vrednostnih papirjev, ki zaprosijo za značilnosti, ki jih predvideva vodja tega kodeksa "Davek na dohodek (dohodek) \\ t organizacij ".
V skladu z odstavkom 1 20. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, posameznikih in (ali) organizacijah, odnosih, ki jih lahko neposredno vplivajo pogoji ali gospodarski rezultati njihovih dejavnosti ali dejavnosti tistih, ki jih zastopajo, so medsebojno odvisni . Posamezniki se priznavajo z medsebojno odvisnim v naslednjih primerih:
· Ena obožuje drugo fizično osebo na uradnem položaju;
· Osebe v skladu z družinsko zakonodajo Ruske federacije v zakonskih razmerjih, odnosih s sorodstvom ali nepremičninami, posvojenimi in posvojitelji, kot tudi skrbnik in otekanje.
Osebe se v vsakem primeru priznajo kot medsebojno odvisne. Poleg tega je Sodišče na podlagi drugega odstavka 20. člena Davčnega zakonika Ruske federacije dodeljeno pravico priznati osebe, ki imajo medsebojno odvisno, tudi če ni razlogov, predvidenih v odstavku 1 tega člena. Zgornji seznam medsebojno odvisnih oseb ni izčrpen, ga je mogoče dopolniti ali na sodišču, ali pa lahko prepozna svojo soodvisnost v zvezi z drugo osebo.
Podrobneje z vprašanji o značilnostih računa in plačila davka od dohodka posameznikov se lahko seznanite s knjigo CJSC "BKR Intercom-Audit" "davek na dohodek posameznikov."
Naravni dohodek so izdelki, ki se pojavljajo v procesu kmetijstva, živalske kmetije itd. Za lastno porabo. V agregatnih, monetarnih in naravnih prihodkih tvorijo sistem gospodinjstva.Del naravnega gospodarstva, kot prej, je okrepitev gospodarstva države. Nekatere kolektivne kmetije prodajajo svoje izdelke v skladu z dogovorjenimi načrti, ostanki pa prodajajo v sistemu lokalnih tržnih odnosov.
Kmetje so ljudje, ki so strokovno ukvarjajo z naravnim gospodarstvom, ki lahko prihranijo denar, hranjenje s proizvodi, ki jim prinaša naravni dohodek.
Rastoče rastlin je ena izmed najpomembnejših industrij kmetijstva, ki daje osebi z naravnim dohodkom v obliki zelenjave in drugih prehranskih izdelkov.
Prihodkovna oblika je odvisna od dohodnine na splošno. Vendar pa je na nekaterih prihodkih nemogoče ohraniti davek, saj je nemogoče izračunati gospodarske koristi, ki jo je prejela oseba.
Naravni dohodek je bil glavni vir hrane in potrošniškega blaga na podeželskih območjih. Vendar pa je v sodobnem svetu upravljanje gospodinjstva le pomoč v primeru nestabilnosti denarne valute. Naravni dohodek danes ne more zagotoviti rustikalnega prebivališča z zadostno količino izdelkov za hrano in dnevno povpraševanje. Ta vrsta dohodka ni porok za preživetje človeka.
Pri določanju davčne osnove za davčne namene, NDFL upošteva dohodek davkoplačevalca, pridobljen tako v monetarni kot v naravi.
Takšna zahteva je bila določena v 22. členu Davčnega zakonika Ruske federacije.
To pomeni, da so dohodki posameznikov, pridobljenih v naravi, predmet dohodnine na splošno. Hkrati v skladu z zahtevami iz člena 226 Davčnega zakonika o Ruski federaciji: \\ t
Ob istem času, znesek, ki ga ima NDFL, ne sme presegati 50% plačanega zneska.
Če davčni zastopnik nima NDFL nima priložnosti, potem je dolžan obvestiti davkoplačevalca in FTS na svoj račun o tem dejstvu.
Potrebno najpozneje en mesec Od datuma konca davčnega obdobja *, v katerem je bil dohodek pridobljen v naravi.
* Davčno obdobje o dohodnini se pripozna kot koledarsko leto (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V nekaterih primerih je izračun NDFLS iz dohodka v naravi izjemno zamuden, saj je skoraj nerealen za izračun gospodarskih koristi, ki jih vsak davkoplačevalec - posameznik.
Članek bo preučil posebnosti davka na NDFL od prihodkov posameznikov, pridobljenih z njim v naravni obliki, in pripombe Ministrstva za finance o tem vprašanju.
V skladu z odstavkom 1 člena 2711 davčnega zakonika o Ruski federaciji, ko prejmejo davkoplačevalce dohodka iz organizacij in IP v naravni obliki v obliki: \\ t
Hkrati so cene opredeljene v naročilu, podobno kot v členu 105.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Na podlagi odstavka 1 člena 105.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se tržne cene štejejo za tiste cene za blago (delo, storitve), ki se uporabljajo pri transakcijah med ne-soodvisnih strank.
V skladu s klavzulo 3 člena 105.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri določanju davčne osnove ob upoštevanju cene blaga (dela, storitev), ki jih stranke uporabljajo za davčne namene, določena cena priznan trg, če:
V skladu z odstavkom 6 105.3 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, v primeru, ki ga davčni zavezanec v transakciji med medsebojno odvisnimi osebami cen, ki ne ustrezajo trgu, če je določena nedoslednost privedla do razumel NDFL Zneski davčni zavezanec upravičen Neodvisno prilagoditi davčno osnovo in znesek dohodnine po koledarskem letu.
Znesek zaostalih plačil, ki ga davčni zavezanec identificira neodvisno glede na rezultate prilagajanja, je treba odplačati v obdobju najpozneje do plačila NDFL za ustrezno davčno obdobje.
Hkrati, za obdobje od datuma orožja zaostalih plačil, pred datumom poteka veljavnosti določenega obdobja odplačevanja, znesek zamud se ne zaračuna.
V skladu z odstavkom 1 211. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, vrednost blaga (dela, storitev) za namene določanja davčne osnove za dohodnino, \\ t vklopiti Ustrezni zneski:
za vodenje evidenc obračunanih in plačanih davkoplačevalcev dohodka, ki so jih izračunali davki, ki so bili naveden v ruskem proračunskem sistemu, vključno z za vsak davkoplačevalca.
Tudi v skladu z odstavkom 1 člena 230 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se zabeležijo davčna sredstva: \\ t
V skladu s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi glede na pisno izjavo zaposlenega plače lahkoizvajati v drugih oblikah, ki niso v nasprotju z zakonodajo Ruske federacije in mednarodnih pogodb Ruske federacije.
Plačilo plač v naravni obliki lahko izdelujejo proizvodi, ki jih proizvaja organizacija, ali druga lastnina in blago v lasti družbe.
Prav tako je mogoče zagotoviti zaposlenega storitev, ki jih potrebujete.
Upoštevati je treba, da bi bilo treba premoženje in blago, ki plačujeta plačo, namenjene osebnemu uživanju zaposlenega in njegovi družini, in njihovo izdajo je treba sprejeti po razumni ceni.
Hkrati pa se je delež plač plačal v nedenarni obliki, \\ t ne more preseči20% iz obračunane mesečne plače
Poleg tega ni dovoljeno Plačilo plač:
Ti dokumenti, na primer, se lahko vključijo: \\ t
V nekaterih organizacijah je to samo čaj in kava, v drugih - kompleksne vsakodnevne večerje ali prehrana v obliki bifeja.
Poleg tega številna podjetja uredijo praznične dogodke podjetij, v katerih so obravnavani del prazničnega programa.
V vseh teh primerih so davčni zavezanci posamezniki, obdavčljivi dohodek se pojavi.
Toda ne v vseh primerih, organizacije niso dolžne imeti in plačati dohodnine.
Davek ni treba plačati in plačati, če ima organizacija ni možnosti poosebljanja in ocenjevanja gospodarskih koristi.vsak zaposleni.
»Pri nakupu organizacije:
V ta namen mora organizacija vzetivse možne ukrepe za ocenjevanje in obračunavanje gospodarskih koristi (dohodek), ki so jih prejeli zaposleni.
Hkrati, če v porabi prehranskih uradnikov, ki jih je pridobila organizacija (pri izvajanju prazničnega dogodka podjetja), ni možnosti pooseba in ocenjevanja gospodarskih koristi, ki jih je prejel vsak zaposleni,dohodek, ki je predmet davka na davek od dohodka, se ne pojavi .»
Podobno mnenje je vsebovano v pismu Ministrstva za finance 30. januarja 2013. №03-04-06 / 6-29.
Vendar pa je oddelek v svojem pismu seznanjen z drugim mnenjem z dne 18.04.2012. 03-04-06 / 6-117, kjer je bilo na kosilu za zaposlene v obliki bifeja, plačilo, ki ga določa trenutni plačilni sistem za zaposlene na tekoči osnovi:
"V skladu z odstavkom 1 čl. 230 Kodeks davčnega zastopnika je dolžan voditi evidenco o dohodkih, ki jih prejmejo posamezniki v davčnem obdobju.
V obravnavanem primeru se lahko dohodek vsakega davčnega zavezanca izračuna na podlagi skupnih stroškov prehrane in podatkov iz računovodske tabele delovnega časa ali drugih podobnih dokumentov. "
Tako je v primeru plačila za zaposlene za zaposlene v stalni osnovi, vključno z - v obliki plačilnih storitev za menze, restavracije, drugih gostinskih podjetij, je delodajalec dolžan voditi ustrezno računovodstvo.
To lahko storite na različne načine. Na primer, z uporabo uvedbe sistema kupona ali vodenje dnevnika gostinskih obiskov zaposlenih.
Trenutno v sodobnih poslovnih centrih, najemniki ponujajo tudi s posebnimi karticami, ki jih zaposleni plačajo za večerje.
Takšne kartice se izdajo zaposlenim in jim dodelijo, ob koncu meseca pa družba, ki služi, daje poročilo delodajalčevi družbi, ki kaže znesek stroškov, ki so se prenesli na vsakem od zemljevidov.
Tukaj se bo vsak tak znesek in NDFL obračunava posamično za vsakega zaposlenega.
V tem primeru nekatera podjetja plačajo prevozniške storitve iz postaje podzemne železnice do pisarne in nazaj (z avtobusom, protega taksija itd.).
Poleg tega, pogosto podjetje kupi / plača za svoje zaposlene potovalne vozovnice za javni prevoz.
V skladu z določbami člena 188.1 TC, zaposleni, katerih stalno delo je:
potni stroški.
Torej, če podjetje plača za potovalne vozovnice (prometne zemljevide) zaposlenim, ki jih uporabljajo za izpolnitev svojih uradnih dolžnosti, tak kraj potovanja ni dohodek zaposlenih in NDFL ni predmet.
Hkrati se je treba spomniti, da je treba plačilo zaposlenih na stacionarno delovno mesto (in kraj dela opredeliti v pogodbi o zaposlitvi z zaposlenim v skladu s čl. 57 delovnega zakonika o Ruski federaciji), ne velja za stroške prehoda: \\ t
V skladu z določbami 41. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, dohodek priznava gospodarsko korist v denarni ali naravni obliki, ki se upošteva, če je mogoče oceniti in v obsegu, da se takšne koristi lahko oceni, in določena v skladu z vodje "dohodnine za posameznike", "davek na dohodek organizacij."
Pomanjkanje gospodarskih koristi zaposlenih, ki plačujejo svoj prevoz, se pripozna po mnenju Ministrstva za finance, če osebje ne more priti do pisarne družbe v zvezi z oddaljenosti Urada iz svojih prog.
To mnenje je izrazil Ministrstvo za finance v svojem pismu z dne 06.03.2013. №03-04-06 / 6715:
"Ob upoštevanju teh določb umetnosti. \\ T 211 Kodeks plačila z organizacijo zaposlenih, pod pogojem, da imajo zaposleni priložnost, da sami pridejo na delovno mesto, ob upoštevanju davka na dohodnino na predpisan način.
V primeru, da je dostava zaposlenih posledica oddaljenosti lokacije organizacije iz javnih prometnih poti in zaposlenih nimajo možnosti, da pridejo do dela in nazaj z javnim prevozom, znesek plačila za organizacijo prevoznine Zaposleni v skladu s pogodbami, sklenjenimi s prevoznimi organizacijami, ni mogoče priznati kot gospodarske koristi (dohodek) zaposlene in v skladu s tem biti predmet obdavčitve davka od dohodka. "
V vseh drugih primerih bo morala organizacija dokazati svoje stališče na sodišču.
Opozoriti je treba, da sodišča tesno padejo na strani davkoplačevalcev.
Da bi zmanjšali davčna tveganja, bi morala organizacija delodajalcev skleniti sporazum s prevoznim podjetjem o zagotavljanju ustreznih storitev.
Še bolje, če podjetje lahko dostavi zaposlene na kraj dela na lastne sile.
V tem primeru se stroški plačila za prevoz zaposlenih na delovnem mestu ne bodo prilagojeni, saj bo zelo težko določiti količino stroškov prevoza na posamezen zaposleni.
Torej, v odsotnosti možnosti prilagoditve in vrednotenja gospodarske koristi, ki jo je pridobil vsak zaposleni, se dohodek obdavči NDFL ne bo nastal.
To mnenje je izrazil Ministrstvo za finance v svojem pismu z dne 28.02.2013. №03-04-05 / 9-158.
"Zmanjšanje izobraževalne ustanove stroškov usposabljanja, odvisno od rezultatov vstopnih testov, kot tudi na rezultate usposabljanja, ki se proizvaja na podlagi odredbe izobraževalne ustanove, ni mogoče obravnavati kot dohodek (gospodarske koristi) pridobljeno v naravi, če je na voljo možnost zmanjšanja stroškov usposabljanja za študente, ki so dosegli ustrezne rezultate vstopnih testov in (ali) učnih rezultatov, to ni narava posameznih koristi. "
