Govoriti o tem, kaj je davek na dodano vrednost (DDV), ni najtežja naloga, če se ne spuščate v tankosti. Osnovno znanje o tem vprašanju ne bo odveč ne le za bodoče računovodje in ekonomiste, ampak tudi za ljudi, ki so daleč od tako specifičnih področij dejavnosti.
DDV je eden od davkov v Rusiji, ki pomembno vpliva na oblikovanje državnega proračuna. Bistvo davka v celoti odraža njegovo ime. Se pravi, od dodane vrednosti, za katero je proizvajalec povečal vrednost izvirnega izdelka (surovine ali polizdelka), se obračunava.
Za "lutke": DDV je davek, ki ga zaračunavajo in plačujejo proizvodna podjetja, veleprodajne in maloprodajne organizacije ter samostojni podjetniki. V praksi je njegova velikost določena kot zmnožek tečaja z razliko med izkupičkom od prodaje lastnih izdelkov (blaga, storitev) in zneskom stroškov, ki so bili porabljeni za njegovo izdelavo. Preprosto povedano, tisti del izdelka, ki ga je proizvajalec ali prodajalec »dodal« izvirnemu izdelku (v resnici je to na novo ustvarjena vrednost), je davčna osnova. Ta vrsta davka je posredna, saj je vključena v nabavno vrednost izdelka. Končno jo plača kupec, formalno (in praktično) pa lastniki in proizvajalci blaga.
Predmet za obračun DDV so izkupiček od prodaje proizvedenih izdelkov, opravljenih del in storitev ter:
Stroški lastništva blaga (del, storitev) v primeru njihovega neodplačnega prenosa;
Stroški gradbenih in inštalacijskih del za lastne potrebe;
Stroški uvoženega blaga, pa tudi blaga (dela, storitev), katerega prenos je bil opravljen na ozemlju Ruske federacije (ni vključen v obdavčljivo osnovo za davek od dohodka).
Člen 143 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so zavezanci za DDV pravne osebe (ruske in tuje) ter samostojni podjetniki, ki so davčno registrirani. Poleg tega so plačniki tega davka osebe, ki prevažajo blago in storitve čez meje carinske unije, vendar le, če carinska zakonodaja določa obveznost njegovega plačila.
V Rusiji je DDV na voljo na 3 možnosti:
Znesek obračunanega davka se določi tako, da se obrestna mera pomnoži s 100 z davčno osnovo.
Neposlovalni prometi (depoziti za oblikovanje odobrenega kapitala, prenos osnovnih sredstev in premoženja podjetja na naslednika in drugi), transakcije prodaje zemljiških parcel in mnogi drugi, določeni z zakonom, niso priznani kot predmeti za izračun tega davka.
Do leta 2009 je bila za največje število transakcij uporabljena 20-odstotna stopnja DDV. Trenutna stopnja je 18 %. Za izračun DDV je treba izračunati zmnožek davčne osnove in obrestne mere, deljen s 100. Še enostavneje: pri določanju (za "lube") DDV se davčna osnova pomnoži s koeficientom davčne stopnje - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Tako je znesek DDV vključen v ceno blaga, gradenj in storitev, ki leži na ramenih potrošnikov.
Na primer, če je cena blaga brez DDV 1000 rubljev, je stopnja, ki ustreza tej vrsti blaga, 18%, potem je izračun preprost:
DDV = CENA X 18/ 100 = CENA X 0,18.
To je DDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubljev).
Posledično je prodajna cena blaga obračunska cena izdelka z DDV.
Za določeno skupino živil, ki veljajo za družbeno pomembne za prebivalstvo države, velja 10-odstotna stopnja DDV. Med tovrstne izdelke sodijo mleko in njihovi derivati, številna žita, sladkor, sol, morski sadeži, ribe in mesni izdelki ter nekatere vrste izdelkov za otroke in diabetike.
Stopnja 0 % velja za blago (dela in storitve), ki se nanaša na vesoljske dejavnosti, prodajo, rudarjenje in proizvodnjo plemenitih kovin. Poleg tega velik obseg transakcij predstavljajo transakcije za premik blaga čez mejo, pri katerih je treba upoštevati ničelno stopnjo DDV, zahtevajo dokumentarna dokazila o izvozu, ki se predložijo davčnim organom. Paket dokumentov vključuje:
Če v 180 dneh od dneva gibanja blaga čez mejo ni sestavljen in predložen davčnemu organu popoln paket potrebnih dokumentov, je plačnik dolžan obračunati in plačati DDV v višini 18% (ali 10%). oceniti. Po dokončnem prevzemu carinskega potrdila bo mogoče plačani davek vrniti ali pobotati.
Ocenjena stopnja se uporablja za predplačilo in v nekaterih drugih primerih. Za "lutke" se DDV po tej stopnji izračuna, ko je treba ločiti davek, ki "sedi" v njem od skupnih stroškov blaga. To dejanje se izvede po najpreprostejših formulah, odvisno od vrste uporabljene stopnje DDV.
Pri stopnji DDV 10 % je izračunana vrednost 10 % / 110 %.
Pri stopnji 18% - 18% / 118%.
V začetni fazi priprave za oddajo davčnih poročil je delo računovodje usmerjeno v ugotavljanje osnove, od katere se naknadno obračunava znesek davka. Izpolnjevanje obračuna DDV se začne z naslovno stranjo. Hkrati je zelo pomembno, da natančno in natančno vnesete vse zahtevane podatke (imena, kode, vrste itd.). Na vseh straneh sta navedena datum in podpis vodje (ali samostojnega podjetnika), ki mora biti odtisnjen na naslovni strani. Izjavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju registracije, vendar najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Pod enakimi pogoji se ugotavlja tudi njeno plačilo (s četrtletnim rokom). Tako je bilo treba plačilo in obračun davka za 1. četrtletje 2014 opraviti pred 20. aprilom tekočega leta.
Za lutke: DDV se obračunava v več fazah.
V primeru preseganja odbitkov nad obračunanimi zneski ima zavezanec pravico do povračila te razlike na pisno vlogo in po izdaji odločbe, vendar o tem kasneje.
Posebno pozornost je treba nameniti odbitkom, to je znesku DDV, ki ga predložijo dobavitelji, plača pa se tudi na carini pri izvozu blaga. Zelo pomembno je, da je davek, sprejet za odbitek, neposredno povezan z obračunanim prometom. Preprosto povedano, če je DDV obračunan na promet za prodajo blaga "A", se upoštevajo vsi nakupi, povezani s tem izdelkom. Potrditev pravice do odbitka je potrjena z računi, prejetimi od dobaviteljev, in dokumenti o plačilu davčnih zneskov ob prehodu meje. DDV v njih je razporejen v ločeno vrstico. Takšni računi se hranijo v ločeni mapi, promet za vsak izdelek pa se evidentira v nabavni knjigi v odobreni obliki.
Pri davčnih pregledih se pogosto porajajo vprašanja glede nepravilnega izpolnjevanja obveznih polj, navedbe napačnih podatkov, pa tudi odsotnosti podpisov pooblaščenih oseb. Praviloma v takšni situaciji zaposleni na IFTS prekličejo ustrezne zneske odbitkov, kar vodi do dodatnega DDV in kazni.
Od leta 2014 je treba davčni obračun DDV oddati le v elektronski obliki. Obstaja le nekaj izjem, povezanih s posebnimi davčnimi režimi.
Zadovoljevanje pravic plačnikov do povračila zneska plačanega davka se opravi na podlagi pisarniške revizije, ki jo opravi davčni organ. Izjavni postopek za vračilo DDV poteka v zvezi z nekaj zavezanci, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:
Skupni znesek plačanih davkov (DDV, trošarine, davki na dohodek in proizvodnjo) mora biti najmanj 10 milijard rubljev. za 3 koledarska leta pred letom, v katerem je bil vložen zahtevek za povračilo;
Plačnik je prejel bančno garancijo.
Uporaba tega postopka predvideva še en pogoj: plačnik mora biti registriran pri davčnih organih Ruske federacije najmanj 3 leta pred vložitvijo davčne napovedi za
Za vračilo DDV mora zavezanec pri davčnem organu vložiti pisno vlogo za vračilo zneskov davka. Te zneske je mogoče vrniti na tekoči račun, naveden v vlogi, ali pobotati z drugimi davki (če so na njih dolgovi). V 5 delovnih dneh inšpekcija sprejme sklep. Vračilo DDV se opravi v istem roku v višini, določenem v odločbi. V primeru nepravočasnega prejema sredstev na TRR ima davčni zavezanec pravico, da od davčnih organov (iz proračuna) prejme obresti za uporabo tega denarja.
Za preverjanje veljavnosti vrnjenih zneskov davčni inšpektorat v 3 mesecih opravi pisarniško revizijo. Če dejstva kršitev niso ugotovljena, se revidirana oseba v 7 dneh po zaključku revizije pisno obvesti o upravičenosti pobota.
V primeru odkritja kršitev veljavne ruske zakonodaje inšpekcija sestavi poročilo o inšpekcijskem pregledu, na podlagi katerega se sprejme odločitev v zvezi z davkoplačevalcem (bodisi o zavrnitvi privabljanja ali prevzemu odgovornosti). Poleg tega je kršitelj dolžan vrniti čezmerno prejete zneske DDV in obresti za uporabo teh sredstev. Če se navedeni znesek ne vrne, je obveznost vrnitve v proračun Ruske federacije banka, ki je izdala garancijo. V nasprotnem primeru davčni organi na nesporen način odpišejo potrebna sredstva.
Nekatere določbe, ki se nanašajo na obračun in plačilo DDV, so trenutno precej težke za razumevanje, a premišljeno zavedanje daje rezultat. Posebno težavo pri dojemanju tega davka povzročajo posebni pogoji in redne spremembe zakonodaje Ruske federacije.
Davek na dodano vrednost (DDV) je posredni in glavni davek v Rusiji. Obračun in plačilo DDV urejajo številni regulativni dokumenti. Glavne določbe so navedene v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. V letu 2019 je stopnja DDV 20, 10 in 0 odstotkov. V članku bomo podrobno obravnavali spremembe, nove cene, izračun in plačilo.
Kako izterjati DDV iz predujma -
Okrajšava pomeni davek na dodano vrednost. Skratka DDV. Poseben kalkulator iz sistema Glavbukh vam bo pomagal izračunati znesek DDV v vsakem primeru.
V Rusiji je bil DDV uveden 1. januarja 1992. Postopek za obračun in plačevanje davka je bil prvotno določen z zakonom »O davku na dodano vrednost«, od leta 2001 pa se v davčnem zakoniku za DDV pojavi ločeno 21. poglavje.
DDV je davek, ki ga prodajalec zadrži kupcu, vključno z njegovim zneskom v prodajni ceni blaga, dela, storitev. Kaj pomeni "brez DDV"? In dejstvo, da bo davek še povečal stroške. Hkrati je prodajalec dolžan DDV na računu razporediti z besedami: z besedami navesti tako DDV kot z besedami celoten znesek z DDV.
Za pravilen obračun in pravočasno plačilo davka je odgovoren prodajalec. Se pravi, davek na dodano vrednost se nanaša na posredni.
Poglejmo, kakšno definicijo DDV daje Zvezna davčna služba Rusije na svoji spletni strani:
DDV je posredni davek. Izračun opravi prodajalec pri prodaji blaga (gradenj, storitev, lastninskih pravic) kupcu.
Tako kot drugi davki je tudi DDV v Rusiji sestavljen iz naslednjih elementov: predmet, davčni zavezanci, osnova, stopnje, obdobje, izračun, pogoji in postopek plačila in poročanja.
Davek na blago, dela, storitve morajo plačati prodajalci. To so ruske organizacije, ne glede na organizacijsko in pravno obliko, in samostojni podjetniki.
Prav tako je plačilo DDV naloženo tistim, ki prevažajo blago čez carinsko mejo (uvozniki in izvozniki). Tako lahko ločimo dve vrsti davka:
V nekaterih primerih kupec nakaže davek v proračun. Seznam takšnih primerov je določen v členu 161 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podjetje mora na primer plačati davek v proračun, če kupuje blago od tujih organizacij, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih.
V tem primeru je podjetje davčni zastopnik. Dolžna je izračunati davek, ga zadržati od dohodka, izplačanega nasprotni stranki, in ga nakazati v proračun (člen 1, člen 24 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da podjetje deluje kot posrednik med osebami, ki so dolžne plačati davek, in državo.
Odgovorila Olga Tsibizova,
Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije
»DDV se obračunava na naslednje transakcije:
Davka na dodano vrednost ne smejo plačati organizacije in samostojni podjetniki, katerih prihodki od prodaje, brez davka, za tri predhodne koledarske mesece ne presegajo 2 milijonov rubljev. Vendar obstaja omejitev: oprostitve ni mogoče pridobiti v zvezi s trošarinskim blagom in uvoznimi dejavnostmi.
Poleg tega so podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, sistem v obliki UTII ali ESHN (razen kadar uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije), udeleženci projekta Skolkovo, oproščeni plačila davka.
Obračun DDV postane odgovornost podjetja, ko ima transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve. Te transakcije vključujejo:
Seznam primerov, ko se prometni davek ne plača, je naveden v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, vam ni treba plačati davka na stroške oglaševalskih izdelkov, ki ne presegajo 100 rubljev. za enoto.
Obrestno mero za izračun davka najdete v 164. členu Davčnega zakonika. Davek se plača po treh stopnjah: 20, 10 in 0%. Za domače transakcije se obračunava DDV 20 in 10 odstotkov. Kakšen odstotek DDV izbrati v posameznem primeru je odvisno od vrste operacije.
Od leta 2019 je glavna stopnja DDV 20 odstotkov (pododstavek "c", 3. člen, 1. člen in 3. del, 5. člen zakona št. 303-FZ z dne 3. avgusta 2018). Ustreza novi stopnji poravnave 20/120 odstotkov.
DDV po 20-odstotni stopnji je obvezen za transakcije, opravljene po 31.12.2018. Se pravi, če je bila pošiljka blaga (dela, storitev) izvedena 1. januarja 2019 ali pozneje. Uporabite 20-odstotno stopnjo za pošiljko, tudi če je organizacija prejela predujem za prihodnje dobave v letu 2018 in je nanjo izračunala davek po stopnji 18/118.
Od prodaje večje količine hrane in otroškega blaga se obračunava DDV po stopnji 10 odstotkov. Takšen tečaj je treba na primer uporabiti, če prodajate:
Popoln seznam blaga in storitev, pri prodaji katerih prodajalna organizacija uporablja davčno stopnjo 10%, je določen z odstavkom 2 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stopnja DDV 0 % se uporablja v naslednjih primerih:
To je navedeno v odstavku 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Shema plačila DDV izgleda takole. Najprej se ugotovi davčna osnova in izračuna davek. Zakaj se obračunavajo davčne olajšave?
Razlika med obračunanim davkom in temi odbitki bo zahtevana vrednost DDV, ki jo je podjetje dolžno nakazati v proračun.
Če so odbitki presegli obračunani davek, ima zavezanec pravico do vračila razlike. To pomeni, da ima pravico prejeti denar iz proračuna ali pobotati razliko s prihodnjimi plačili.
Za izračun DDV morate davčno osnovo za vsako vrsto poslanega blaga (gradenj ali storitev) pomnožiti z ustrezno stopnjo. Prejeti znesek dodajte strošku in ga predstavite stranki.
Pri prejemu predujma na račun poznejšega prenosa lastninskih pravic izračunajte osnovo za DDV na nov način (člena 154 in 172 davčnega zakonika, zvezni zakon št. 302-FZ z dne 3. avgusta 2018).Na celoten znesek akontacije ne obračunavajte DDV. DDV se obračuna od razlike med predplačilom in zneskom denarne terjatve, pravicami, do katerih odstopa, ali stroški njegovega nakupa. V tem primeru določite stroške sorazmerno z deležem predujma.
Davčno obdobje za DDV je četrtina. Davek je treba plačati ob koncu četrtletja v enakih obrokih najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po preteklem četrtletju.
Uvozniki plačajo DDV v postopku carinjenja uvoženega blaga v skladu s pravili, določenimi v Carinskem zakoniku Ruske federacije.
Ob koncu četrtletja morajo podjetja in samostojni podjetniki davčnemu uradu oddati davčni obračun. Rok - najkasneje 25. dan po preteklem četrtletju.
Izvozniki morajo davčnim organom potrditi tudi pravico do možnosti uporabe ničelne stopnje DDV.
Da bi to naredili, se davčnemu inšpektorju predloži paket dokumentov o zunanjetrgovinski transakciji najpozneje v sto osemdesetih koledarskih dneh od dneva, ko je bilo blago dano v "izvozni" carinski režim.
 |
Davčni uradniki so posodobili podatke o povprečnem številu podjetij!Preverite, ali so v podatkih vaše organizacije napake. |
Stopnja 18/118 DDV v okoliščinah iz četrtega odstavka čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega stopnje 18/118 DDV, ki se šteje za obračunanega, se v tej vlogi upošteva tudi njegova druga velikost - 10/110 DDV. V našem gradivu bomo govorili o trenutnih davčnih stopnjah, formulah za izračun davka in tudi o okoliščinah, v katerih se ocenjene stopnje običajno uporabljajo.
V skupnem številu stopenj, ki se uporabljajo za obračun DDV, je pogojna stopnja na obračunsko in osnovno. Slednje pa so razdeljene v 3 kategorije:
Ničelna stopnja (0%) - okoliščine, v katerih so davčni zavezanci upravičeni do njene uporabe, določajo norme prvega odstavka čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
10-odstotna stopnja (10%) - okoliščine njene uporabe določajo normativi iz 2. odstavka istega člena.
18-odstotna stopnja (18-odstotna) - uporablja se v skladu z normami iz 3. odstavka tega člena.
stopnja DDV 18% je treba uporabiti v tistih okoliščinah, ko gre za prodajo blaga, gradenj ali storitev, ki niso navedeni v odstavkih. 1, 2, 4 st. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ker je seznam zelo ozek in ga ni mogoče razširiti, se izkaže, da mora večino domačih transakcij spremljati 18-odstotni davek.
Ocenjeno stopnjo je mogoče določiti s preprostimi formulami. Po eni strani se zdi enostavno izračunati davek - uporabiti je treba davčne stopnje 10% in 18% DDV, ko so z njihovo pomočjo izračunali odstotek. Kljub temu se v računovodski praksi uporabljajo formule za določanje stopenj, v katerih morate poleg obresti poznati tudi velikost davčne osnove. Izračun se izvede po osnovni formuli: odstotna vrednost se deli z vsoto 100 in odstotka vrednosti.
V številkah so te formule videti takole:
za 10-odstotno stopnjo: 10 / (100 + 10);
za 18-odstotno stopnjo: 18 / (100 + 18).
Ta postopek ne izhaja le iz računovodske prakse, odobren je tudi v 4. odstavku čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tu so okoliščine, ko se opisane stopnje nujno uporabljajo.
Gotovinski obračuni
Norme 4. odstavka čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam okoliščin, ko so opisane stopnje obvezne.
1. Ko zavezanec prejme denar kot del plačila za transakcije. Seznam takšnih operacij je določen v čl. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tu je ena posebnost. Njegovo bistvo je, da če se zneski prejmejo poleg prihodkov, jih bo treba tudi obdavčiti in to po enaki stopnji kot pri glavni operaciji. Na primer, če bi bila glavnica obdavčena z 18 %, bi se za vse denarne dodatke v okviru ene pogodbe uporabljala ocenjena stopnja 18/118.
2. Ocenjene cene se uporabljajo v naslednjih okoliščinah:
ko prejmejo predplačila za prihodnjo prodajo blaga ali prenos lastninskih pravic.
ko zastopnik zadrži DDV.
Prodaja nepremičnine
Ocenjeni tečaj je treba uporabiti tudi pri prodaji premičnin in nepremičnin. To pravilo je vsebovano v odstavku 3 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije in ima odtenek: premoženje, obdavčeno za to vrsto stopnje, je treba pridobiti prej na strani. Tukaj je dovoljena uporaba formule tako z 10-odstotnim davkom kot z 18-odstotnim davkom, torej sta možni stopnji 10/110 in 18/118.
Tukaj je kratek seznam nepremičnin, vključenih v to kategorijo:
osnovna sredstva, kupljena za denar iz proračunskih virov;
premoženje, podarjeno zavezancu in obračunano v bilanci stanja, ob upoštevanju DDV, ki ga je prejšnji lastnik plačal v proračun.
osnovna sredstva, evidentirana v bilanci stanja po ceni z DDV;
osebni avtomobili, pa tudi minibusi, ki se uporabljajo za službena potovanja in so v bilanci stanja obračunani po nabavni vrednosti s tem davkom znotraj.
Poleg tega je treba ocenjeno stopnjo uporabiti pri obdavčitvi:
posli, pri katerih se prodajajo kmetijski proizvodi in njihovi derivati, pridobljeni s predelavo;
avtomobili, kupljeni od fizičnih oseb, če se takšni avtomobili v prihodnosti preprodajajo;
transakcije za prenos lastninskih pravic.
Upoštevajte, da seznam, določen z zakonom, ne dovoljuje dodatkov, torej je zaprt.
Pri prodaji nepremičnine, katere vrednost vključuje DDV, je zavezanec dolžan upoštevati pravila za izpolnjevanje računa, ki so odobrena. Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Hkrati:
v gr. 5 odraža medcenovno razliko ob upoštevanju davka;
v gr. 8 se vpiše ocenjeni znesek davka.
Če operacija ni povezana s prodajo premoženja, potem v gr. 7 je uporabljena izračunana stopnja zapisana brez predznaka »%« (tj. »10/110« in »18/118«).
Davek na dodano vrednost (DDV) je v Rusiji v veljavi že 24 let (od 1. januarja 1992). Nanaša se na posredne davke, se pravi, da se stroškom blaga, gradenj in storitev prišteje določen odstotek, ki se nato plača državi. Hkrati davčno breme pade na pleča končnega kupca in ne proizvajalca izdelka.
Podoben davek obstaja v drugih državah, skupaj je bil uveden v 137 državah sveta. Stopnje so različne, najvišja v državah EU - na Švedskem, Danskem in Norveškem je 25%, na Madžarskem - 27%. Najnižje stopnje so v Švici - 8 % in Lihtenštajnu - 7,6 %. ZDA in Japonska sta opustili njegovo uporabo. ZDA so uvedle prometni davek po stopnji od 0 % do 15 % (odvisno od države), Japonska ima 8 % davek na potrošnjo, ki ga trenutno želijo dvigniti na 10 %.
18%, 10% in 0% - takšne stopnje DDV so določene pri nas. Koliko obresti v letu 2016 in kdo plača, je navedeno v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Najpogosteje se uporablja 18-odstotna stopnja DDV za skoraj vse vrste izdelkov, gradenj in storitev, razen primerov iz čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. 10-odstotna stopnja DDV se uporablja za določeno blago, navedeno v davčnem zakoniku in posebnih seznamih, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije. Ničelna stopnja se uporablja za izvoz, mednarodni prevoz in v drugih primerih v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Stopnje v nobenem primeru ne morete uporabljati po lastni presoji, le v skladu s pravili, ki jih določa davčni zakonik, sicer naknadno ne bo mogoče sprejeti DDV za vračilo.
Glavna stopnja DDV v letu 2016 v Rusiji znaša 18%. Umetnost. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije so tudi tu določeni razlogi, ko se uporabljajo preferencialne stopnje DDV v višini 10% in 0%.
Ko je stopnja DDV že vključena v znesek in jo je treba razporediti, se uporabijo ocenjene stopnje 18/118 ali 10/110. Vsi primeri uporabe so zabeleženi v 4. odstavku čl. 164 davčnega zakonika, vključno s tem, ko prejmejo predujem, pri prodaji blaga, vključno z DDV, ko davčni zastopniki zadržijo davek itd. Opozoriti je treba, da so vsi primeri uporabe ocenjene stopnje določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije in ta seznam je izčrpen. Če se uporabi stopnja DDV 18 %, bo izračunana stopnja 18/118, če je DDV 10 %, potem 10/110.
Razmislite o težavi in poiščite odstotek DDV:
je bilo preneseno predplačilo v višini 82.600 rubljev. 18% DDV bo enak 12.600 rubljev (82.600 x (18/118)). Za izračun DDV lahko uporabite kalkulator.
Seznam blaga, gradenj in storitev, za katere velja 10-odstotna stopnja DDV, je določena v 2. odstavku čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije:
DDV je eden najbolj pobranih in najpomembnejših davkov na ozemlju Ruske federacije. Ker ima posredno naravo obračunavanja, končno breme padejo na kupce blaga, materiala in storitev. Davčna stopnja je odvisna od vrste proizvoda, pa tudi od vrste dejavnosti subjekta. V prispevku bomo razkrili, kaj je 18-odstotna in 10-odstotna stopnja DDV, v katerih primerih se uporablja, ter navedli tudi primer izračuna 18-odstotne stopnje DDV.
Davek na dodano vrednost je vključen v zvezne davke. Priznan kot posreden. Njegov končni znesek, ki je vključen v celotno ceno blaga, plača kupec ob nakupu potrebnega blaga ali ob prejemu storitve. Davek, ki ga plača kupec dobavitelju, se prenese v proračun, ki polni državno blagajno.
Večina blaga in storitev je obdavčena. Seznami izvzetih vrednosti in tekočega dela iz obdavčitve so določeni na zakonodajni ravni.
Sedanja ruska zakonodaja uporablja več davčnih stopenj. Glavni je 18%. Izračuna se v primerih, ko uporaba drugih stopenj ni mogoča.
Uporaba 10% DDV šteje za preferenčno pogoju in velja za omejeno kategorijo blaga, kot so esencialni prehrambeni izdelki (mleko, kruh, meso, moka, jajca itd.), izdelki za otroke, tiskovine in drugo.
Uporabljena stopnja DDV 0%. pri prečkanju blaga preko carinskega območja Rusije. DDV na blago se v takih primerih ne plača dobaviteljem, temveč neposredno v proračun države prejemnice.
Davčni stopnji 10/110 in 18/118 se uporabljata, kot se izračunata v naslednjih primerih:
Za več informacij o stopnjah DDV glejte spodnjo tabelo.
| Davčna stopnja | predmet nastanka poslovnega dogodka | Plačniki |
| 0% | Blago, ki prečka mejo Ruske federacije, prevozne storitve | Kupci uvoženega blaga |
| 10% | Nekatere vrste hrane, otroški izdelki, medicinski izdelki, periodika | Subjekti, ki se ukvarjajo s prodajo navedenega blaga |
| 18% | Drugi izdelki in storitve | zavezanci za DDV |
| 18/118 ali 10/110 | Ocenjena stopnja, ki se uporablja pri določanju zneska davka, plačanega v proračun | zavezanci za DDV, ki prejemajo predujme in pod drugimi pogoji |
Spodaj je celoten seznam blaga v skladu z davčno številko Ruske federacije, za katero je stopnja DDV 10 in 0%.
Za ugotovitev zneska DDV od prodaje blaga ali storitev je treba določiti začetno davčno stopnjo. Če prodaja blaga poteka na ozemlju Ruske federacije, se uporabi 10% ali 18%. Za določitev zneska DDV na začetni strošek materiala se obračuna davek v zahtevanem znesku.
Na primer, izdelki so predmet prodaje po ceni 100 rubljev na enoto. Znesek DDV v višini 18% je enak 100 rubljev * 18% = 18 rubljev. Skupni stroški blaga, predstavljenega kupcu, se izračunajo kot seštevek cene brez DDV in zneska davka, to je 100 rubljev + 18 rubljev = 118 rubljev.
Podoben je postopek za obračun DDV po stopnji 10 %. Po ceni 100 rubljev je znesek davka 10 rubljev, skupni stroški pa 110 rubljev.
Če je obdavčitev zagotovljena po stopnji 0 % v primeru prehoda dragocenosti čez mejo ali pri opravljanju mednarodnega prevoza, mora prejemnik samostojno izračunati davek in prejeti znesek plačati v proračun. DDV se obračunava glede na vrsto izdelka po stopnji 10 % oziroma 18 % po zgornjih pravilih.
Pri uporabi ocenjene stopnje DDV 10/110 ali 18/118 se uporablja obratni postopek. Če je treba DDV od zneska, prejetega kot predujma, razporediti za prihodnje dobave, se le-te določijo z davčno stopnjo. V primerih, ko poslano blago ni vključeno v seznam dragocenosti, za katere se uporablja preferencialna obdavčitev, se za izračun uporabi stopnja 18/118.
Po prejemu akontacije v višini 150.000 rubljev mora davčni zavezanec nakazati DDV iz prejetih sredstev v proračun. Če se pričakuje odprema v višini 18 %, se uporabi izračun na podlagi 18/118. Skupni znesek davka je 150.000 rubljev / 118*18 = 22.881 rubljev.
Primer. Resource LLC prodaja izdelke v korist Schema LLC v znesku 236.000 rubljev, vključno z 18% DDV v višini 36.000 rubljev. V skladu s pogoji dostave mora Schema LLC pravočasno prevzeti dragocenosti iz skladišča, sicer so predvidene globe v višini 5.000 rubljev. Schema LLC ni izpolnila pogojev pogodbe, saj je blago prevzela pozneje od določenih rokov, zaradi česar je nakazala globo v korist Resource LLC v višini 5.000 rubljev. V računovodstvu Resource LLC so opravljene operacije zabeležene z naslednjimi vnosi:
Tako je po izvedenih operacijah skupni znesek davka, plačanega v proračun, vključeval 458 rubljev na račun prenesenih zneskov kazni.
DDV se obračuna pri prodaji dragocenosti na ozemlju Ruske federacije. Izjema so blago in storitve, ki so oproščeni obdavčitve. Subjekti, ki uporabljajo preferencialne režime (UTII, STS, ESHN), imajo tudi pravico, da ne zaračunajo davka od prodaje. Ob določenih okoliščinah (nezadostni znesek dohodka za pretekla obdobja) so lahko organizacije in podjetniki oproščeni davka.
Za navedene kategorije se obračunane stopnje DDV ne uporabljajo pri prejemu predujmov na račun prihajajočih pošiljk. Vendar uporaba preferencialnih režimov davčnih zastopnikov za DDV ne razbremeni njihovih obveznosti, ki nastanejo, ko:
Ocenjena stopnja 10/110 ali 18/118 se odraža v obračunu DDV. Prejemu sredstev, za katera se zahteva davek, mora biti priložena priprava dokumentov – računov. Navajajo izračunane stopnje 10/110 ali 18/118 brez navedbe znaka "%".
