Vsako leto se uvajajo spremembe in dopolnitve davčnega zakonika Ruske federacije. S 1. januarjem letos so začele delovati spremembe obdavčitve za enotni davek na pripisani dohodek.
Zdaj bodo morale organizacije na UTII plačati davek na nepremičnine, izračunan kot odstotek njegove katastrske vrednosti.
UTII je posebna davčna ureditev, ki velja do začetka leta 2019. Bistvo sistema je v tem, da se davčni zavezanec za obračun in plačilo davka odbija od dohodka, ki mu je pripisan, določen v čl. 346 davčnega zakonika.
V tem primeru dejansko prejeti dohodek ni pomemben. Enotni davek ima glavno značilnost - o vprašanju njegove uporabe odloča davčni zavezanec sam.
Od leta 2019 je kot predmet obdavčitve razvrščena tudi katastrska vrednost nepremičnin. Nepremičnine, ki nimajo katastrske vrednosti, še vedno niso obdavčene.
Podjetniki se morajo spomniti, da se vprašanje plačila UTII pojavlja le pri obravnavanju nepremičnine, ki se uporablja za poslovanje.
Navzgor sta se spremenila tudi prilagoditveni in deflacijski koeficienti. Odredba o teh spremembah je bila sprejeta novembra 2019 (in od)
Spremembe so vplivale tudi na obliko. Poročilo za 1. četrtletje 2019 je bilo predloženo že o novih izjavah.
Predmet obdavčitve je dohodek iz opravljanja dejavnosti, prijavljeni ob registraciji, izračunan ob upoštevanju vseh pogojev, ki lahko vplivajo na njegov prejem.
UTII se lahko uporablja kot dopolnilo k drugim davčnim režimom (splošni davčni sistem ali poenostavljen).
Hkrati je sistem plačevanja tega davka oproščen plačila številnih drugih davkov - na primer DDV, dohodnine. Računovodstvo v organizacijah, ki uporabljajo UTII, se izvaja kot običajno.
Spremembe davčne zakonodaje v zvezi z davkom na nepremičnine niso prizadele le LLC, temveč tudi samostojne podjetnike.
Če posameznik uporablja nepremičnino za opravljanje dejavnosti, je zanjo dolžan plačati davek. Podroben seznam najdete v davčnem zakoniku,.
Nepremičninama se dodajajo nepremičnine v obliki prostorov kavarn in restavracij, nakupovalnih in upravnih centrov s prostori za pisarne.
Nastala je v poročevalnem letu kot posledica obstoječega oddelka ali pridobljena kot posledica drugih dejanj z nepremičninami, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
Katastrska vrednost nepremičnin bo osnova za obračun davka na nepremičnine. V tem primeru je treba izračun izvesti po davčni stopnji, določeni z regulativnimi akti organov lokalne samouprave.
Toda znesek izračunanega davka ne sme presegati 2%.
Pri poslovanju se lahko pojavijo situacije, ko je za davkoplačevalca bolj donosno odjaviti UTII kot nadaljevati s plačevanjem davka.
Razlogi so lahko različni:
| Prenehanje dejavnosti, za katere velja poseben davčni režim, opredeljen kot pripisani davek od dohodka | V tem primeru morate biti zelo previdni: če poenostavljeni sistem (STS) ni odprt, potem se po registraciji vloge za umik iz UTII samodejno uporabi skupni sistem (STS). Ogromno davčno breme bo takoj padlo na mala podjetja, na poenostavljeni davčni sistem pa je nemogoče preiti do začetka naslednjega koledarskega leta. |
| Zaradi razvoja poslovanja je nastala situacija, ko UTII ni mogoče uporabiti po zakonu. | Na primer, prišlo je do razširitve maloprodajnega prostora na več kot 150 kvadratnih metrov. ali je število avtomobilov, registriranih za organizacijo, postalo več kot 20). V tem primeru zakonodaja Sazu omogoča prehod na poenostavljen sistem, tudi če ga prej niste imeli. Ni treba čakati na začetek novega leta. |
| Če podjetnik pri analizi prihodkov in odhodkov vidi, da je uporaba davka UTII neučinkovita, ga je mogoče tudi odjaviti | Vedeti morate le, da je v tej situaciji umik možen šele od 1. januarja novega koledarskega leta. Odločitev, sprejeta na primer maja, se lahko izvaja šele januarja prihodnje leto. In do decembra letos boste morali plačati davke na sistem UTII. |
Spremembe zakonodaje o davkih, ki se nanašajo na UTII, določa zvezni zakon št. 52-FZ z dne 02.04.2014. Najprej je vplivala sprememba.
Zdaj oprostitev davka na nepremičnine za LLC in samostojne podjetnike, ki uporabljajo režim UTII, ne velja za nepremičnine.
Njihova davčna osnova se določi kot katastrska vrednost. Celoten seznam te nepremičnine je na voljo v členu 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odobren je bil nov vzorec davčne napovedi UTII, ki se uporablja od tega leta.
Če razlog za odjavo v sistemu UTII ne pomeni odjave šele od začetka koledarskega leta, potem od trenutka zaprtja vrst dejavnosti, ki sodijo v UTII, podjetnik dobi 5 delovnih dni.
Datum prenehanja poslovanja je datum začetka. Po oddaji vloge morate počakati na obvestilo o odjavi kot davčni zavezanec UTII.
Če načrti ne vključujejo prenehanja podjetniške dejavnosti, potem ni treba zapreti samostojnega podjetnika ali LLC. Samo preklopite na drug davčni sistem.
Ne pozabite na četrtletne davčne napovedi. Predložiti je treba poročilo o UTII za četrtletje, v katerem je bila odjava registrirana, odjava ni oproščena plačila davka za to četrtletje.
Za LLC ali samostojnega podjetnika morate na davčni urad oddati vlogo. Vlogi za odjavo niso priloženi nobeni drugi dokumenti.
Prijavnica se v enem izvodu izpolni s kemičnim svinčnikom z modrim ali črnim črnilom z velikimi tiskanimi črkami.
Bodite še posebej previdni pri pisavi. Če so tiskane črke nekoliko podobne velikim, prijava ne bo sprejeta.
Lažje je najti Excelov obrazec na internetu, nastaviti pisavo Courier New, 16 ali 18 pik na računalniku, izpolniti vsa polja in natisniti.
Tako je lažje narediti popravke in nihče ne bo prebiral črk. Popravljanje napak z uporabo korektorja ni dovoljeno.
Nanosni list mora biti raven, brez sledi poškodb na papirju. Ena vrednost se prilega enemu polju. Edina izjema je datum: zanj so tri polja.
Da bi se izognili napakam, morate pred izpolnjevanjem natančno preučiti vzorec izpolnjevanja vloge za odjavo. Datum vložitve vloge je datum, ki ga je davčni inšpektor navedel na vaš izvod.
Če je bila prijava poslana po pošti, naj bo to samo priporočeno pismo in datum vložitve v tem primeru je datum poštnine.
Po sprejemu vloge ima davčni urad 5 delovnih dni, da jo obravnava. Če imate kakršna koli vprašanja, bo inšpektor, ki izvaja inšpekcijski nadzor, zagotovo kontaktiral podjetnika.
Zato se vam ni treba sprostiti, dokler ne prejmete obvestila o odjavi kot davčni zavezanec UTII.
Davek UTII lahko zmanjšate:
Pri zniževanju davka je pomembno zapomniti pravila:
| Pravilo | Opis |
| Davek se ne sme znižati za več kot 50 % | To pomeni, da če je znesek obveznih plačil ali bolniških odsotnosti več kot polovica obračunanega davka, se lahko znižanje izvede le za polovico. |
| Z zmanjšanjem UTII zaradi bolniškega dopusta se upošteva le del njihovega plačila, ki ga je porabil delodajalec | Del plačila na stroške FSS Ruske federacije se pri znižanju davka ne upošteva. Ne upoštevajte doplačil za bolniško odsotnost do dejanskega povprečnega dnevnega zaslužka. |
| Obvezne prispevke in bolniške odsotnosti se sprejemajo v pobot v primeru znižanja davka | Samo tiste, ki so bile izdelane v istem četrtletju, za katerega se izračuna UTII |
Enkratni davek na začasni dohodek se izračuna po formuli:
Kjer je NB davčna osnova,
DB - osnovna donosnost organizacije za 3 mesece,
FP - vrednosti dejanskega kazalnika za mesec (1 - prvi mesec četrtletja, 2 - drugi, 3 - tretji)
K1 - koeficient-deflator
K2 - korekcijski faktor.
Koeficient deflatorja je odobren. V tem primeru je treba upoštevati inflacijo.
Za leto 2019 ima vrednost 1,798. Po izračunih je treba davčno osnovo (NB) pomnožiti s 15 %.
V računovodskih programih za računovodstvo v podjetjih so formule vgrajene v možgane programa in vsi izračuni se izvajajo samodejno.
Poskusimo našteti nekaj odtenkov pri plačilu davka UTII:
Od leta 2019 so začele veljati spremembe obrazca deklaracije UTII:
Če davčni urad iz nekega razloga v 5 dneh od dneva prenehanja poslovanja, ki spada v UTII, ne prejme vloge, ga je treba voditi.
Iz nje izhaja, da če zavezanec enotnega davka od pripisanega dohodka ni predložil dokumenta v obliki vloge za odjavo, je dolžan plačati ta davek ne glede na to, kako dolgo ta dejavnost ni bila opravljena. Ne bi smeli predložiti nič poročil.
Za prepozno vložitev vloge se lahko izreče globa v višini 200 rubljev, vendar se vložitev ničelnega poročanja, ko prenehanje dejavnosti ni registrirano, šteje za davčno utajo.
In to je že preobremenjeno z resnejšo kaznijo. Zato je najlažje poiskati obrazec za odjavo in ga takoj začeti izpolnjevati hkrati z odločitvijo o prenehanju dejavnosti.
Zato, ko začnete postopek za odjavo kot plačnik UTII, natančno pretehtajte prednosti in slabosti. Bodite prepričani, da razmislite o pogojih umika, da ne boste preplačali davka.
Ne pozabite, da je UTII le dodatek k uporabljenemu računovodskemu sistemu. Za podjetnike je najbolj priročna poenostavljena.
Vsi samostojni podjetniki in organizacije imajo na lastno željo pravico do prehoda na drugo vrsto obdavčitve v naslednjem koledarskem letu, izjema pa je STS.
Celoten sektor obdavčitve UTII ima pravico do prenosa od začetka naslednjega meseca v zvezi s prenehanjem njihove obveznosti plačila UTII.
Glavni dohodek za mesec je določen z davčno zakonodajo v ločeni komponenti za nekatere vrste dejavnosti. Negativna točka tega sistema je trenutek, ko ni dohodka.
V primeru velikega dohodka pa se davčna stopnja ne poveča na znesek, prejet kot rezultat poslovanja. To je plus tega davčnega sistema.
Prekinitvi dejavnosti davčnega zavezanca, ki v svoji dejavnosti uporablja UTII, bi morala slediti odjava kot plačnik tega davka. Kakšen je postopek za odjavo plačnika UTII, bomo opisali spodaj.
Po odst. 3 str. 3 art. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije za postopek odjave je predviden deklarativni postopek. To pomeni, da se davčni zavezanec sam obrne na davčni organ z izjavo, to pa mora storiti v 5 dneh od dneva prenehanja dejavnosti (6. člen 6.1., 3. odstavek 3. člena 346.28. Ruska federacija). Datum odjave je dan, ko je plačnik UTII prenehal delovati v tem statusu. Navedeno je tudi v vlogi (odstavek 3, točka 3, člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kako se registrirati kot plačnik UTII, preberite.
Upoštevajte, da ni treba obvestiti inšpekcije na kraju lokacije ali stalnega prebivališča o odjavi na kraju dejavnosti na UTII.
Tuji davkoplačevalci se odjavijo na enak način kot ruski rezidenti.
Šteje se, da je dejavnost, za katero se uporablja UTII, končana, če je davčni zavezanec dejansko prenehal z uporabo UTII. Petdnevni rok za prijavo na davčni inšpektorat se bo računal od dneva, ko je plačnik prenehal uporabljati poseben režim. Pri izračunu termina se upoštevajo "vikend" in "počitniški" prenosi.
Primer
LLC "Lakomka" je na ozemlju pokrite tržnice izvajala maloprodajo s slaščičarskimi izdelki. Organizacija je pri svojih dejavnostih uporabljala UTII, ki so ga ustanovile mestne oblasti. Dne 21. julija 2018 je LLC prenehal opravljati obdavčljive dejavnosti UTII: odpovedal je najemno pogodbo, prenehal s prodajo in nakupom blaga.
Davčni zakonik Ruske federacije v členu 2 čl. 6.1 je določeno, da se obdobje v dnevih začne šteti od naslednjega dne po nastanku dogodkov, ki določajo njegov začetek. To obdobje se izračuna v delovnih dneh, če ni posebne klavzule za določitev v koledarskih dneh (člen 6 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V teh okoliščinah je naslednji dan 22. julij – nedelja. Zato naj bi rok začel šteti od ponedeljka - 23. julija.
Posledično se bo datum odjave plačnika UTII štel 21. julij, rok za prijavo pa bo potekel po 27. juliju.
Zvezna davčna služba Rusije je izdala odredbo z dne 11.12.2012 št. ММВ-7-6 / [email protected], v katerem je po postopku odjave odobrila prijavnice za pravne osebe in samostojne podjetnike posameznike. Za organizacije se imenuje "obrazec št. ENVD-3", za samostojne podjetnike - "obrazec št. ENVD-4". V uporabi so še danes.
Obrazce lahko prenesete.
Davčni inšpektorat je dolžan odjaviti plačnika v 5 delovnih dneh od dneva predložitve zahtevanih dokumentov (odstavek 6 člena 6.1, odstavek 4 člena 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati mora nekdanji plačnik UTII prejeti ustrezno obvestilo davčnega organa.
Za ta obvestila so na voljo tudi obrazci, ki so odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. 8. 2011 št. YAK-7-6 / [email protected] Za pravne osebe je to obrazec št. 1-5-Računovodstvo (Priloga 3), za samostojne podjetnike obrazec št. 2-4-Računovodstvo (Priloga 8) .
Če je plačnik UTII vložil vlogo pozneje kot pet dni, jo davčni urad odjavi ne prej kot zadnji dan v mesecu, v katerem je bila vložena. V tem primeru bo datum odjave zadnji dan tega meseca (člen 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Do vključno tega datuma boste morali plačati davek v proračun, tudi če ste prej prenehali delati na UTII.
Po datumu odjave organizacija ali samostojni podjetnik preneha biti plačnik UTII. Zdi se, da od tega trenutka obveznost plačila tega davka preneha. Še vedno pa ostajajo nekatera organizacijska vprašanja. Torej bo treba predložiti davčno napoved za UTII in plačati davek za tista obdobja, ko je bil plačnik še registriran (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 06.04.2011 št. 03-11-11 / 83).
Da ne bi preplačali, je treba obdobje med prenehanjem dejavnosti na UTII in vložitvijo vloge za odjavo čim bolj skrajšati.
Po prenehanju pripisane dejavnosti se je treba v 5 dneh odjaviti z ustrezno vlogo pri davčnem uradu. Dokler se to ne zgodi, ste še naprej navedeni kot odvetnik, kar pomeni, da morate plačati UTII iz neobstoječih dohodkov.
UTII kot davčni režim predvideva, da se organizacija, ki ga uporablja, ukvarja z določeno vrsto poslovanja - s seznama, odobrenega v določeni regiji. Do leta 2013 je bila "imputacija" obvezna, edini razlog za opustitev pa je bilo prenehanje dejavnosti, ki spadajo v UTII. Zvezni zakon št. 97-FZ z dne 29. junija 2012 je podjetnikom omogočil, da se samostojno odločijo, ali jim je donosno plačati en sam pripisani davek ali je bolje izbrati drugo davčno shemo - glavna stvar je, da o tem obvestijo IFTS.
Prostovoljno je mogoče opustiti uporabo UTII in preiti na drug režim šele od začetka koledarskega leta. Če želite to narediti, morate svojo željo prijaviti davčnemu uradu v prvih 5 delovnih dneh po novoletnih praznikih.
Druga stvar je, če organizacija izgubi pravico do imputacije iz objektivnih razlogov:
Nato podjetnik z nastankom sprememb preneha biti samozavezanec in ga je treba v petih dneh odjaviti. V prvem primeru se rok za obveščanje davčnih organov šteje od zadnjega dne v mesecu, v katerem je bila zabeležena kršitev pogojev posebnega režima. V drugem primeru je treba vlogo vložiti najkasneje v 5 dneh po prenehanju dela, obdavčenega po »pripisu«.
Kaj se zgodi, če "pozabite" odjaviti UTII? Predmet obdavčitve po tem režimu je določen ocenjeni znesek, ki je odvisen izključno od velikosti fizičnih kazalnikov in potencialne donosnosti, ne pa od dejanskega stanja. Zato davčni organi ne upoštevajo odsotnosti dejanskega dohodka iz obdavčljive vrste dejavnosti. Dejstvo, da se ta dejavnost ne izvaja, začasno ali trajno, zavezanca ne razbremeni obveznosti vložitve prijave in plačila enotnega davka. To stanje traja, dokler inšpektorat zvezne davčne službe ne prejme ustrezne vloge v predpisani obliki.
Priporočljivo je tudi, da se v primeru začasne prekinitve dejavnosti odjavite iz registracije, saj davčni organi ne sprejemajo "ničelnih" izjav na UTII, saj menijo, da so nezakonite. Izjema je pomanjkanje fizičnih kazalnikov, na podlagi katerih bi se lahko izračunala davčna osnova, na primer zaradi prenehanja najemne pogodbe.
Trenutni obrazci za umik iz UTII veljajo od 17. marca 2014 (Odredba Zvezne davčne službe št. ММВ-7-6 / [email protected] od 11.12.2012). Pravne osebe in samostojni podjetniki izpolnjujejo različne obrazce: UTII-3 za organizacije in UTII-4 za samostojne podjetnike. Primer vloge za prenehanje dejavnosti, ki spadajo pod "imputacijo".
Na prvem listu:
Drugi in naslednji listi so namenjeni označevanju vrst dejavnosti, prenesenih v druge davčne režime, in krajev njihovega izvajanja. Ena stran vsebuje 3 informacijske bloke. Če je več vrst dejavnosti in naslovov, se podatki izpolnijo na naslednjem listu priloge.
Postopek izpolnjevanja prijav:
Preostala polja v dokumentu izpolni davčni uradnik. Datum odjave bo tisti, ki ga zavezanec prijavi kot čas prenehanja dejavnosti oziroma izgube pravice do »pripisa«.
Znesek davka se izračuna na podlagi dejansko opravljenih ur za prekinjeno vrsto dejavnosti po formuli:
UTII = DB * K1 * K2 * FP * FD / KD *%, kjer je
DB - osnovna dobičkonosnost;
K1 in K2 - nastavljeni koeficienti;
FP - vrednost fizičnega kazalnika, ki označuje vrsto dela ali storitev;
FD - dnevi dejanske dejavnosti;
KD je število dni v mesecu;
% - stopnja UTII.
Še en odtenek: če omejitev dejavnosti ni povzročila odpuščanja osebja, je treba še naprej poročati in plačevati prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad socialnega zavarovanja. Seveda, če delavec zaradi pomanjkanja dela ne prejema plače, zanj ni treba plačevati zavarovalnih prispevkov. Do takšnih situacij prihaja med začasnim zadržanjem, ko zaposlenim ponudijo odhod na neplačan dopust za nedoločen čas. V tem primeru bodo poročila zunajproračunskim skladom enaka nič.
47 Leningradska regija
Datum objave: 17.11.2015
Izdaja:Časopis "Računovodstvo. Davki. Pravo"Odgovarja na vprašanja Elena Pereverzeva, vodja oddelka za obdavčitev pravnih oseb Zvezne davčne službe Rusije za Leningradsko regijo
Kako izpolniti vlogo, ko zapustite imputacijo
Imamo maloprodajo, plačujemo UTII. Trgovino zapremo 30. novembra. Kdaj je treba na inšpektorat vložiti vlogo za odjavo z obrazcem UTII-3?
V petih delovnih dneh od trenutka, ko je podjetje prenehalo s svojo dejavnostjo, za katero velja UTII (člen 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije. - Opomba. ur.).
Zadnji delovni dan trgovine je 30. november. Kateri datum je treba v prijavi navesti kot dan odjave - 30. november ali 1. december?
1. december. V prijavi morate navesti datum, ko je podjetje dejansko prenehalo poslovati, to bo dan odjave v inšpekciji.
- Ali moram plačati pripisani davek za december?
Ne, davek morate plačati le pred dnevom odjave v prijavi. To je za obdobje od 1. oktobra do vključno 30. novembra (člen 10 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. - Opomba. ur.).
Najem banketne dvorane se ne prenese na UTII
Odprli smo restavracijo, plačujemo UTII. Zaradi krize imamo manj obiskovalcev, zato se je direktor odločil, da zagotovi eno od dvoran za konference. Ali je mogoče te storitve pripisati imputaciji?
Odvisno, kakšne storitve bo restavracija nudila. Boste oddajali v najem ali stregli dogodek?
- Najeli bomo dvorano.
To pomeni, da je treba davke od dohodka od najemnin plačati po splošnem ali poenostavljenem sistemu. Ta vrsta dejavnosti se ne prenese na UTII (člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. - Opomba. izd.).
Komentar "UNP"
Organizacija hrane in storitev za udeležence konference v restavraciji se nanaša na javno prehrano (GOST 31984-2012 "Storitve javne prehrane", uveden z ukazom Rosstandarta z dne 27. junija 2013 št. 192-st). Če namesto najema dvorane sklenete pogodbo o storitvi, se lahko ves dohodek upošteva pri UTII.
Maloprodajo je mogoče preveriti z računom
Trgujemo na drobno na vmenenko. Vsi naši kupci so "fiziki". Pred kratkim je eden od njih naročil izdelek, izdali smo račun, drugo podjetje pa je denar nakazalo na ta račun. Ali je ta prodaja povezana s maloprodajo?
Zakaj je podjetje plačalo fiziko?
Kupec dela za to podjetje. Napisal je izjavo, v kateri je zahteval, da mu nakaže plačo kot plačilo za blago.
To je torej maloprodaja. Kupec je izdelek kupil v maloprodaji za osebno uporabo. In ni pomembno, kdo je nakazal denar za plačilo izdelkov. Glavna stvar je, da naročilo vsebuje podatke o računu, ki je bil izdan "fiziku". Zato račun in plačilni nalog potrjujeta, da so bila sredstva prejeta za prodajo blaga na drobno.
Šifre v deklaraciji so odvisne od kraja trgovanja
Odprli smo maloprodajno trgovino na Vmenenko. Prostori so bili najeti v trgovskem centru, njegov naslov je podrejen istemu inšpektoratu, v katerem je registriran naš sedež. Kakšno kodo je treba napisati na naslovni strani izjave - 310 "na kraju poslovanja" ali 214 "na lokaciji podjetja"?
Vnesti je treba kodo 214. Kodo 310 je treba uporabiti, če podjetje opravlja dejavnosti, ki so predmet UTII, ne na svoji lokaciji, ampak v drugih občinah (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.02.14 št. GD- 4-3 / 1895. - Opomba. ur.).
V izjavi za tretje četrtletje smo napačno vnesli oznako 310 »na kraju poslovanja«. Ali morate pojasniti izjavo?
Tega ni treba storiti (člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije. - Opomba. ur.). Glavna stvar je, da podjetje predloži poročila davčnemu uradu, v katerem je registrirano. Izjavo je treba pojasniti, če je družba prenizko ocenila znesek davka. In napaka v polju "na kraju registracije" ne vpliva na velikost UTII.
Enotni davek je treba plačati pred odjavo UTII
Imamo gospodinjske storitve. Konec oktobra nam je potekel najemni rok, nove pogodbe nismo podpisali. Pravzaprav smo oktobra prenehali z dejavnostmi. Toda vloga za odjavo imputacije je bila na inšpekcijo vložena šele 10. novembra. Ali imajo davčni organi pravico, da nas kaznujejo zaradi zamude?
Ne, nimam pravice. Vlogo za odjavo je treba vložiti pri inšpektoratu v petih delovnih dneh od dneva, ko je podjetje prenehalo z dejavnostjo, za katero velja UTII. V kodi ni odgovornosti za prepozno oddajo vloge. Toda za obdobje pred odjavo je treba plačati enotni davek (člen 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije, točka 7 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 03/05 /13 št. 157. - Opomba. ur.).
Prijavo smo na inšpekcijo oddali 10. novembra. Datum odjave je bil zabeležen 26. oktobra. Za kakšno obdobje morate plačati UTII?
Za obdobje od 1. oktobra do 30. novembra. Datum odjave bo zadnji dan meseca, v katerem je podjetje vložilo vlogo (člen 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije. - Opomba. ur.).
Novembra zaposleni niso delali in nismo opravljali osebnih storitev. Kako določiti fizični kazalnik za november?
Potrebno je vzeti število zaposlenih za oktober (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19.3.2015 št. 03-11-11 / 14987. - Opomba. ur.).
Organizacija je bila registrirana pri davčnem inšpektoratu kot plačnik UTII. 04.08.2015 organizacija ni več delala na tem sistemu (torej zadnji dan dela je bil 7.4.2015). 15. aprila 2015 je bila na davčni urad vložena vloga za odjavo organizacije kot plačnika UTII. Datum prenehanja uporabe davčnega sistema v obliki UTII v vlogi je naveden 8. 4. 2015. Vprašanje: koliko dni dela je treba navesti v stolpcu 3 vrstice 070 oddelka 2: "Število koledarskih dni dejavnosti v mesecu registracije (odjave) kot zavezanec enotnega davka" v izjavi UTII? 7 ali 8? Če je v prijavi naveden datum prenehanja dejavnosti 08.04, ali je ta dan delovni dan za UTII?
Navesti morate celoten mesec april, tj. 30 dni.
Če je razlog za odjavo kot plačnik UTII povezan z dejstvom, da organizacija preneha delovati, za katero je bil uporabljen UTII, nato v petih delovnih dneh po prostovoljni ali prisilni zavrnitvi UTII (v vašem primeru najkasneje do 14. aprila) je treba organizacijo odjaviti kot plačnik UTII tako, da oddate vlogo pri davčnem uradu na obrazcu UTII-3.
inšpekcijski pregled, ki je takšno izjavo prejel, jo je dolžan upoštevati in pošljite ustrezno obvestilo organizaciji v petih delovnih dneh.
Praviloma bo v tem primeru datum odjave datum, naveden v vlogi. Če pa bo vloga za odjavo vložena prepozno (kot v vašem primeru), bo datum odjave zadnji dan v mesecu, v katerem je bila vloga oddana na inšpekcijo, t.j. 30. aprila. Ta datum bo naveden v obvestilu davčnega organa o odjavi organizacije kot plačnika UTII.
Posledično po 070 stolpcu 3 razdelka. V 2 izjavah o UTII bo treba navesti število koledarskih dni dejavnosti v mesecu odjave (v aprilu) kot zavezanec enotnega davka - 30 dni.
Utemeljitev
Kako se registrirati in odjaviti za plačnika UTII
Odstranitev iz registra
V petih delovnih dneh po prostovoljni ali prisilni zavrnitvi UTII mora biti organizacija ali podjetnik odjavljen kot plačnik tega davka. Če želite to narediti, morate oddati vlogo pri davčnem uradu:
- organizacijam - po odobrenem obrazcu UTII-3;
- podjetniki - v skladu z obrazcem ENVD-4, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / 941.
Inšpektorat, ki je prejel tako izjavo, jo je dolžan izvršiti in organizaciji (podjetniku) poslati ustrezno obvestilo v petih delovnih dneh.
Razlogi za odjavo so lahko trije. Prvi je povezan z dejstvom, da organizacija ustavi dejavnosti, za katere je bil uporabljen UTII. Praviloma bo v tem primeru datum odjave datum, naveden v vlogi. Če pa je vloga za odjavo vložena prepozno, bo datum odjave zadnji dan v mesecu, v katerem je bila vloga vložena na inšpektorat.
Drugi razlog je kršitev pogojev za uporabo UTII glede števila zaposlenih in strukture odobrenega kapitala (za organizacije). V tem primeru bo datum odjave začetek četrtletja, v katerem je bila kršitev storjena.
In tretji je prostovoljni prehod na drug davčni sistem. V tem primeru je lahko datum odjave le 31. december tekočega koledarskega leta.
To izhaja iz določb člena 1 in odstavkov 3-5 klavzule 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije in pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2012 št. ED-4-3 / 22651 (dogovorjeno z Ministrstvom za finance Rusije).
2.Iz članka ČASOPIS "GLAVBUKH", št. 1, JANUAR 2013
Kako delati na vmenenko v letu 2013 ali če želite zavrniti ta poseben način
Primer 1. Podjetje je zamudilo z vlogo za odjavo kot plačnik UTII
LLC "Ogonki" je leta 2012 plačal UTII iz dohodka iz avtomobilskih storitev. Januarja 2013 je bilo sklenjeno, da se tovrstna dejavnost opusti. Vloga za odjavo plačnika UTII je bila na inšpektorat vložena 21.1.2013. Davčni organi bodo podjetje 31. januarja izbrisali iz registra kot odvetnika in organizaciji poslali obvestilo.
Računovodja Ogonyok bo izračunal enotni davek za januar in predložil izjavo UTII za prvo četrtletje 2013 najkasneje do 22. aprila (ker je 20. april dela prost dan (sobota)).
3. Iz Odredbe Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]
"O odobritvi obrazca davčne napovedi za enoten pripisani davek od dohodka za določene vrste dejavnosti, postopku izpolnjevanja in obrazca za predložitev davčne napovedi za enotni pripisani davek od dohodka za nekatere vrste dejavnosti v elektronski obliki. oblika"
V. Postopek za izpolnjevanje razdelka 2 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti" izjave
5.1. Razdelek 2 izjave zavezanec izpolni ločeno za vsako vrsto podjetniške dejavnosti, ki jo opravlja. Kadar davčni zavezanec opravlja isto vrsto podjetniške dejavnosti v več ločenih krajih, se 2. oddelek izjave izpolni za vsak kraj, kjer opravlja to vrsto podjetniške dejavnosti (za vsako oznako OKTMO).
5.2. 2. razdelek navaja:
7) po vrsticah 070-090:
- v stolpcu 2 - vrednosti fizičnega kazalnika za ustrezno vrsto podjetniške dejavnosti v vsakem mesecu davčnega obdobja;
- v stolpcu 3 - število koledarskih dni opravljanja podjetniške dejavnosti v mesecu registracije (v mesecu odjave) kot zavezanec enotnega davka, ki se obračuna, oziroma: - od dneva registracije organizacije oz. samostojni podjetnik pri davčnem organu kot zavezanec enotnega davka od pripisanega dohodka do konca koledarskega meseca, v katerem je bil zavezanec prijavljen; - od prvega dne koledarskega meseca, v katerem je zavezanec odjavljen, do dneva odjave z davčnim organom, navedenim v obvestilu davčnega organa o umiku organizacije ali samostojnega podjetnika, ki je registriran kot zavezanec enotnega davka na pripisani dohodek;
