1. Davek se razume kot obvezno individualno neodplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občine.
2. Dajatev se razume kot obvezna taksa, ki se obračuna od organizacij in posameznikov, katere plačilo je eden od pogojev za opravljanje dajatev s strani državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb pravno pomembnih dejanj, vključno s podelitvijo dajatev. določenih pravic ali izdaje dovoljenj (licenc) oziroma katerih plačilo je pogojeno z izvajanjem določenih vrst podjetniške dejavnosti na območju, kjer je dajatev uvedena.
3. Zavarovalne premije se razumejo kot obvezna plačila za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se zbirajo od organizacij in posameznikov za finančno zagotavljanje uresničevanja pravic zavarovancev. pridobiti zavarovalno kritje za ustrezno vrsto obveznega socialnega zavarovanja.
Za namene tega zakonika se zavarovalni prispevki priznajo tudi kot prispevki, zbrani od organizacij za namen dodatne socialne varnosti za določene kategorije posameznikov.
Komentirani članek je posvečen vprašanjem določanja ključne kategorije davčnega prava – davka ter razmejitvi pojmov davke in pobiranja. Odgovarja na dve glavni vprašanji: kaj je davek kot pravna kategorija in katere so njegove glavne pravne značilnosti?
Kot veste, javni organi s pomočjo davkov lastnikom – organizacijam in posameznikom – enostransko odvzamejo del njihovega premoženja, ki gre nato v centralizirane javnofinančne sklade (proračune) za financiranje javnih zavodov – države in lokalne samouprave. Davki so glavni vir polnjenja javnih prihodkov, iz katerih se oblikujejo proračuni države in občin.
Bistvo davkov in obdavčitve se je večkrat odražalo v odločbah Ustavnega sodišča Ruske federacije (odločbe Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 17. 12. 1996, z dne 11. 11. 1997).
Pravica do zasebne lastnine, varovana z Ustavo Ruske federacije (35. člen), kot ugotavlja Ustavno sodišče Ruske federacije v svojih odločbah, ni absolutna in ne sodi med tiste pravice, ki so v skladu z Ustavo Ruske federacije. Ruske federacije (člen 56), pod nobenim pogojem ne veljajo omejitve. Lahko se omeji z zveznim zakonom, vendar le v obsegu, ki je potreben za zaščito temeljev ustavnega reda, morale, zdravja, pravic in legitimnih interesov drugih, za zagotavljanje obrambe države in državne varnosti.
Določbe ustave Ruske federacije o omejevanju človekovih pravic, zlasti lastninskih pravic, ustrezajo splošno priznanim načelom mednarodnega prava. Tako ima v skladu s Splošno deklaracijo o človekovih pravicah z dne 10. decembra 1948 vsaka oseba obveznosti do družbe in pri uresničevanju svojih pravic in svoboščin bi morala biti vsaka oseba podvržena le tistim omejitvam, ki so določene z zakonom izključno za namen. zagotavljanje ustreznega priznavanja in spoštovanja pravic in svoboščin drugih ter izpolnjevanje pravičnih zahtev morale, javnega reda in splošne blaginje v demokratični družbi.
Dolžnost vsakogar, da plača zakonsko določene davke in pristojbine, je zaradi javnopravne narave državnih in občinskih organov dolžnost javnopravne narave. V tem smislu davčne obveznosti ne bi smeli obravnavati z vidika zasebnopravne ureditve in zanjo ne veljajo norme civilne zakonodaje, ki zagotavljajo nedotakljivost lastninske pravice.
Davki so predpogoj za obstoj države, zato za vse davkoplačevalce velja ustavna obveznost plačila davkov kot brezpogojna zahteva države. Davčni zavezanec, kot je navedeno v Odloku Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra 1996, nima pravice po lastni presoji razpolagati s tistim delom svojega premoženja, ki je predmet prispevka v zakladnico v v obliki določenega zneska denarja, in je dolžan ta znesek redno nakazovati državi, saj bi bile v nasprotnem primeru kršene pravice in pravno varovani interesi drugih oseb, pa tudi države. Hkrati pa pobiranja davka ni mogoče šteti za samovoljno odvzem premoženja lastnika, gre za zakonit odvzem dela premoženja, ki izhaja iz ustavnopravne obveznosti.
Javni interes vseh članov družbe je utelešen v dolžnosti davkoplačevalcev, vključno z državljani, ki opravljajo podjetniško dejavnost z ustanovitvijo pravne osebe, da plačujejo zakonsko določene davke in pristojbine. Zato je, kot je navedeno v že omenjeni resoluciji Ustavnega sodišča Ruske federacije, država upravičena in dolžna sprejeti ukrepe za ureditev davčnih razmerij za zaščito pravic in zakonitih interesov davkoplačevalcev.
Pred sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije je ruska davčna zakonodaja uporabljala obširen pristop k opredelitvi davka. Davek je bil razumljen kot vsako obvezno plačilo v proračunski sistem Ruske federacije. Naj za primer navedemo čl. 2 zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji": "Davek, dajatev, dajatev in druga plačila pomenijo obvezen prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki jih plačniki opravijo na način in pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti, takse, dajatve in druga plačila (v nadaljnjem besedilu - davki), obračunana po ustaljenem postopku, tvori davčni sistem.
Očitno je, da tako ekspanzivni pristop k opredelitvi davka ni prispeval k nadaljnjemu razvoju pravne ureditve davčnih razmerij. Zato je prvi del davčnega zakonika Ruske federacije (8. člen), sprejet leta 1998, vseboval natančnejšo opredelitev davka, ki je omogočil ločitev davka od drugih obveznih javnopravnih plačil v proračun in, predvsem iz zbirke, ki ji je po naravi blizu.
Davek zakonodajalec opredeljuje kot "obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju za finančno podporo dejavnosti države. in (ali) občine" (člen 8 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako zakonodaja o davkih in pristojbinah določa naslednje davčne znake:
1) obvezna narava plačila davka;
2) njegova individualna neodplačnost;
3) denarna oblika plačila;
4) javne namene obdavčitve.
Obveznost plačila davka je posledica obveznosti vsakega, ki je zapisana na ustavni ravni, da plača zakonsko določene davke.
Ta pravna značilnost davka ga loči od donacij državi in drugih vrst prostovoljnih prispevkov ter od različnih oblik dajanja posojil državi in lokalni samoupravi.
Organizacije in samostojni podjetniki se v okviru svojih finančnih in gospodarskih dejavnosti poleg plačevanja davkov soočajo s potrebo po plačilu drugih, tako imenovanih nedavčnih plačil. Primeri vključujejo različne okoljske pristojbine in pristojbine za recikliranje, avtocestne cestnine za težka vozila, plačila za obvezne storitve, ki jih zagotavljajo država in vladne agencije, pristaniške pristojbine, pristojbine za uporabo vode itd.
Število nedavčnih plačil je nekaj deset in se nenehno spreminja. Njihovo natančno število trenutno ni znano. Takšna obremenitev je za poslovanje precej pomembna, zato mehanizem za vzpostavitev in plačevanje plačil zahteva jasno in predvsem jasno pravno ureditev. Hkrati je proces ugotavljanja in pobiranja plačil včasih ad hoc in nepredvidljiv. Upravljanje teh nedavčnih plačil izvajajo različne strukture ob različnih časih, po različnih stopnjah in pravilih. Včasih pojav tega ali onega plačila postane za poslovneže popolno presenečenje in povzroči nepredvidene finančne in časovne stroške.
Ministrstvo za finance je julija 2017 pripravilo osnutek zakona "O ureditvi obveznih plačil pravnih oseb in samostojnih podjetnikov", ki je po mnenju razvijalcev projekta namenjen reševanju problema. Razmislimo o glavnih, najbolj zanimivih določbah zakona, da ugotovimo, ali rešuje obstoječe probleme na področju nedavčnih plačil.
Najprej je treba opozoriti na dejstvo, da predlog zakona ne vsebuje opredelitve nedavčnega plačila. Namesto tega agencija uporablja koncept obveznega plačila.
Opomba
S predlogom zakona so določene 3 skupine nedavčnih plačil.
Predlog zakona se nanaša na obvezna plačila kot posamezna nepovratna plačila, ki jih plačujejo pravne osebe in samostojni podjetniki, registrirani v državi, pa tudi tuje osebe, ki hkrati niso določene z zakonodajo o davkih in pristojbinah, zakonodajo o zavarovalne premije, carinska zakonodaja, zvezni zakoni o posebnih vrstah obveznega zavarovanja, pa tudi plačila, obveznost plačila, ki nastane kot posledica uporabe ukrepov odgovornosti.
Na podlagi navedenega določila lahko sklepamo, da predlog zakona s svojim delovanjem ne zajema vseh nedavčnih plačil, temveč se omejuje le na njihov del. Veliko teh pristojbin je bilo umaknjenih iz okvira predloga zakona ali pa je ostalo zunaj področja njegove ureditve, kot so na primer nedavčna plačila posameznikov. Vse to priča o tem, da če je ta predlog zakona sposoben rešiti problem nedavčnih dajatev, pa le delno.
V skladu s predlogom zakona lahko vsa obvezna plačila razdelimo v tri skupine: ki jih določa ruska zakonodaja (zvezna); določene z zakonodajo subjekta (regionalni) in občinskimi pravnimi akti (občinski). Tako vidimo, da imajo zvezne, regionalne in občinske oblasti pravico uvesti nedavčna plačila. Za racionalizacijo in sistematizacijo pristojbin predlog zakona predvideva oblikovanje posebnega registra le-teh oziroma treh seznamov za vsako skupino pristojbin. Registri obveznih plačil bodo vsebovali informacije o regulativnih pravnih aktih, ki določajo ali spreminjajo ta plačila, postopku za njihov izračun, znesku in času plačila. Vsako novo obvezno plačilo bo predmet vpisa v register.
Na spletu bodo objavljeni registri obveznih plačil, s čimer bodo informacije o njih javno dostopne in bo vsakemu poslovnežu omogočilo, da tako določi obvezna plačila, ki jih je treba plačati, kot zanje izračuna stroške. Hkrati pa ni mogoče reči, da bodo registri vsebovali popolne podatke o zapadlih plačilih, saj bodo odražali le tista plačila, ki so predmet obračuna.
Eden od pozitivnih vidikov predloga zakona je konsolidacija postopka za vzpostavitev obveznih plačil. Tako je določeno, da je uvedba novih ali sprememba obstoječih obveznih plačil dovoljena ne prej kot 1. januarja v letu, ki sledi letu sprejetja aktov, ki določajo obvezna plačila, vendar ne prej kot šest mesecev od dneva uradne objave akti, ki predvidevajo njihovo uvedbo ali spremembo. Ta določba se bo izognila pojavu »nepričakovanih« obveznih plačil in bo podjetju dala čas, da se pripravi na pojav novih pristojbin. Poleg tega lahko med pozitivnimi vidiki zakona navedemo tudi dejstvo, da bodo morali regulativni pravni akti, ki uvajajo obvezna plačila, vsebovati določbe o njihovih najvišjih zneskih. Ob tem je treba opozoriti, da uvedba zgornje meje ne pomeni, da ne bo rasla, saj predlog zakona ne vsebuje določb, ki bi onemogočale prihodnje zvišanje zgornje meje pristojbin. V vsakem primeru morate biti pripravljeni na dejstvo, da se lahko znesek pristojbin poveča, saj je vprašanje dopolnjevanja proračuna zdaj bolj pereče kot kdaj koli prej.
Opomba
Število nedavčnih plačil je nekaj deset in se nenehno spreminja. Njihovo natančno število trenutno ni znano. Takšna obremenitev je za poslovanje precej pomembna, zato mehanizem za vzpostavitev in plačevanje plačil zahteva jasno in predvsem jasno pravno ureditev.
Poleg postopka za določitev obveznih plačil so v predlogu zakona določene pravice in obveznosti njihovih plačnikov. Na splošno so splošne narave. Predlog zakona vsebuje tudi pravice in obveznosti organov, ki izvajajo obvezna plačila, od katerih so mnoge podobne pravicam davčnih organov. Tako imajo te organizacije na primer pravico zahtevati dokumente od plačnika, ga poklicati za pojasnila, voditi evidenco podjetij itd. Hkrati pa postopek uveljavljanja teh pravic (pogoji, postopek, odgovornost) ni urejen. v predlogu zakona. To pa povzroča nevšečnosti tako za plačnike kot za same oddelke, ki upravljajo ta sredstva. Glede na raznolikost obveznih plačil je priporočljivo v zakonu jasno predpisati enoten postopek za njihovo interakcijo s plačniki, na primer vzpostaviti enoten postopek in rok za predložitev dokumentov za vsa obvezna plačila.
Treba je opozoriti, da ima na splošno zakon tako svoje pluse kot minuse. Med prednostmi je mogoče imenovati uvedbo enotnih pravil za ugotavljanje, obračunavanje in pobiranje nekaterih nedavčnih plačil, zaradi česar je ta institucija bolj razumljiva za uporabo. Med slabostmi je, da predlog zakona po svoji ureditvi ne zajema vseh dajatev, ne vsebuje koncepta nedavčnih plačil, ne pomaga zmanjšati finančne obremenitve poslovanja. O praktični uporabnosti prihodnjega zakona za poslovanje bo mogoče govoriti šele, ko bomo prebrali njegovo končno različico.
Upam, da bodo zakonodajalci upoštevali vse pripombe podjetnikov, o katerih se je aktivno razpravljalo na internetu. Glavna stvar je, da sprejeti normativi niso v nasprotju z obstoječimi pravili, sicer se ne bo mogoče izogniti naknadnim ponavljajočim se pojasnilom Ministrstva za finance in
Obveznost plačevanja zakonsko določenih davkov in pristojbin je ena najpomembnejših obveznosti državljana Ruske federacije. Pomembnost te obveznosti je poudarjena z uvedbo določbe v temeljni zakon države (57. člen Ustave Ruske federacije).
V materialni čut davek je znesek denarja (ali finančnih sredstev), ki ga zavezanec nakaže državi v določenih zneskih, v določenem roku in po določenem vrstnem redu.
V pravni smisel- to državna ustanova, povzroči obveznost osebe, da državi nakaže denarni znesek v določenem znesku, v določenem roku in na predpisan način.
Material znak davka je, da izraža določen znesek denarja (v denarni obliki davka) ali določeno število stvari, določenih z generičnimi značilnostmi (v primeru naravnih davkov), ki jih je zavezanec dolžan dati državi.
Pravno znaki davka:
TO ekonomsko znaki davka vključujejo naslednje:
Obstaja več definicij pojma "davek". in
obstajajo tako pravne kot doktrinarne definicije.
Med zanimivimi doktrinarnimi definicijami je definicija, ki jo je nekoč predlagal S.D. Tsypkin. Davke je opredelil kot obvezna posamezna nepovratna denarna plačila, ki jih določi država, ki se vplačujejo v proračun ob ustreznih materialnih predpogojih po vnaprej določenih stopnjah in na točno določene datume. To je ena najbolj izčrpnih opredelitev davka v pravni literaturi. Vendar pa ne odraža tako značilne lastnosti davka, kot je njegova neenakomernost.
V REDU. Voronova daje naslednjo definicijo davka: to so plačila v proračun na podlagi aktov pooblaščenih državnih organov s strani pravnih oseb in državljanov brezplačno, v določenih zneskih in pravočasno, za zadovoljevanje nacionalnih potreb. Vendar pa ta opredelitev ne odraža takih znakov davka kot obveznega, nepreklicnega in neenakovrednega.
Še bolj jedrnato definicijo ponuja E.D. Sokolova: "Davek je obvezno brezplačno plačilo (prispevek), ki ga določa zakon in ga plačnik izvede v določenem znesku in ob določenem času."
Žal ta opredelitev ni dala izčrpnih značilnosti davka, zato zajema celo vrsto drugih plačil, ki niso povezana z davki (na primer plačila v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja).
Zelo zanimivo definicijo ponuja S.G. Pepeliaev. Po njegovem mnenju je »edina pravna (z zakonom določena) oblika odtujitve premoženja posameznikov in pravnih oseb na podlagi obveznosti, individualne neodplačnosti, nepreklicnosti, zavarovane z državno prisilo, ne v naravi kazni ali odškodnine, da bi zagotoviti plačilno sposobnost subjektov politične oblasti."
Ta definicija kljub zelo natančnemu opisu njenega predmeta še vedno vsebuje po našem mnenju nekaj netočnosti.
Prvič, pojma "edini pravni" in "z zakonom ustanovljen" nista enakovredna: prvi govori o izključnosti odtujitve, drugi odgovarja na vprašanje, s katerimi pravnimi akti se ta odtujitev ugotavlja.
Drugič, davek ni "edina legalna" oblika odtujitve premoženja - tudi poleg oblik, omenjenih v sami definiciji v obliki kazni in odškodnine, zakonodaja večine držav (vključno z Rusijo) predvideva tudi takšne oblike odtujitev kot odvzem premoženja iz obveznosti lastnika, odtujitvena nepremičnina v zvezi z odvzemom zemljiške parcele ipd.
Tretjič, davek ni vedno povezan z odtujitvijo premoženja – če je davčni zavezanec državna pravna oseba, ni spremembe v obliki lastništva. Spodaj se bomo zadržali na tej funkciji.
E. Dorokhov je predlagal zelo zanimivo opredelitev davka, poleg tega pa »finančno in pravno«. Po njegovem mnenju »davke enostransko določajo najvišji organi državne oblasti (praviloma parlament) z objavo zakonov, obveznimi, neodplačnimi in nepreklicnimi denarnimi plačili, ki se v osebi njenih pooblaščenih organov nenehno pobirajo v dohodek države (v državno premoženje) z njihovo dobropisom v državni (republiški in lokalni) proračun in se zagotavlja s silo državne prisile."
Toda ta definicija po našem mnenju ni brez nekaterih pomanjkljivosti. Torej določa, da se davki knjižijo v dobro proračuna. Lahko pa so davki donosen vir zunajproračunskih sredstev – naslovnik davčnih prihodkov je odvisen od davčne strukture posamezne države. Davki so lahko ne samo denarni, ampak tudi v naravi. Poleg tega menimo, da so davki na splošno ustanovitev države, in ne katerega koli njegovega posebnega telesa. In mimogrede, lahko jih ustanovijo ne le najvišji organi državne oblasti, ampak tudi drugi organi (na primer predstavniški organi subjektov federacije v zvezi z regionalnimi davki), kar izhaja iz posebnosti davčne strukture določene države. Seveda se lahko na realno davčno prakso nanašamo tudi drugače (in v mnogih primerih si res zasluži kritično oceno). Kljub temu znanstvena definicija te prakse ne more popolnoma prezreti (tj. biti zgrajena na zgolj špekulativnih stališčih) in bi zato morala biti bolj univerzalne narave.
Nazadnje obstaja pravna opredelitev, ki jo vsebuje davčni zakonik Ruske federacije, ki ga je sprejela Državna duma 16. julija 1998.
Po tej definiciji, »Davek se razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem vodenju ali operativnem upravljanju, z namenom finančno podpirati dejavnosti države in (oz. ) občine"(Člen 1 člena 8 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije)).
Dajatev se razume kot obvezni prispevek, določen z davčno zakonodajo, ki se pobira od organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za pobiranje dajatev s strani državnih organov, organov lokalne samouprave, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb. pomembna dejanja, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc) (člen 2, člen 8 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opredelitev davka in dajatve v davčnem zakoniku upošteva številna priporočila domače finančne in pravne znanosti. Opredeljuje znake davka, kot sta obveznost in brezplačno plačilo. Individualno nepovratna narava davka ima dve plati. Po eni strani je treba priznati, da plačilo davka ne povzroča vzajemne obveznosti države, da opravi določena dejanja v obliki pomoči ali storitve v korist osebno identificiranega davčnega zavezanca ali da mu zagotovi kakršne koli dodatne subjektivne pravice. Davek plača državljan po odredbi države in ima individualno brezplačno naravo. Z družbenopolitičnega vidika pa se davek plača državi pod pogojem, da bo opravljala svoje funkcije v interesu celotne družbe in vsakega davkoplačevalca posebej. Vsak državljan daje državi del svojega premoženja v gotovini, tako da mu bo ta zagotavljala osebno varnost in druge ugodnosti, ki so izven moči državljana samega. V tem primeru državljan plača davek prostovoljno. Plačilo davka je ustavna obveznost državljana (57. člen). Hkrati pa ne bi bilo povsem pravilno domnevati, da državljan plača davek na podlagi določenega dogovora z državo. Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra 1996 poudarja, da zahteve davčnih organov in davčne obveznosti davkoplačevalca ne izhajajo iz sporazuma, temveč iz zakona. V davčnem pravnem razmerju "davčni zavezanec - država" so dispozitivni elementi še vedno prisotni, čeprav v nepomembni obliki. Vsak vestni davkoplačevalec razume, da lahko država deluje na določeni materialni in finančni podlagi, katere pomemben del tvorijo davki. V zvezi s tem davčna zakonodaja vzpostavlja domnevo o dobrovernem plačniku, kar pomeni, da bo davek plačan prostovoljno. V skladu z odstavkom 1 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni zavezanec dolžan samostojno izpolniti obveznost plačila davka. »Davki se ne obračunajo v obliki odtujitve, temveč jih izvaja davčni zavezanec.« Zato, ko govorimo o obveznosti plačila davka, ni povsem pravilno začeti označevati davek z dejstvom, da je obvezen po naravi, saj večina davkoplačevalcev v kateri koli državi na svetu prostovoljno in pravočasno izpolnjuje svoje davčne obveznosti do države.
Davčni zakonik Ruske federacije tudi določa, da se davek od določenega premoženja obračunava v gotovini. Predmet obdavčitve je premoženje v denarni obliki, ne »duša« osebe, kot je bilo v primeru mesnine. Čeprav so se v praksi obdavčitve pojavljale situacije, ko so bili davki pobrani v naravi. Takšni davki so bili v preteklosti uporabljeni v Rusiji (na primer znameniti davek v naravi, ki označuje začetek NEP). V nekaterih državah še vedno obstajajo. Na primer, v Vietnamu se lahko kmetijski davek plača z rižem. Če je torej cilj zgraditi univerzalno opredelitev davkov kot znanstvene kategorije, je treba to okoliščino upoštevati.
Nazadnje, Davčni zakonik Ruske federacije poskuša odpraviti spor o tem, ali so državni subjekti lahko davčni zavezanci, pri čemer se upošteva vprašanje, ali ima davek znak (in lastnino) spremembe oblike lastništva oz. ne.
Davki so ustanovitev države in neposredni vzrok njihovega nastanka je njeno izražanje volje. Mimogrede ugotavljamo, da noben subjekt razen države ne more uvesti davka. Pa tudi če domnevamo, da družba s kakšno anketo, veče, sestankom svojih delegatov, splošno volilno pravico itd. vzpostavi nekakšno dajatev v svojo korist in v svojem interesu, potem ta dajatev s pravnega in ekonomskega vidika ne bo davek. Davek ali dajatev je mogoče določiti le z zakonom (člen 57 Ustave Ruske federacije). Splošna načela obdavčitve v Ruski federaciji so v skupni pristojnosti Ruske federacije in sestavnih subjektov federacije (člen 72, člen "i", prvi del Ustave Ruske federacije). Ustava Ruske federacije ne preprečuje sestavnim subjektom federacije, da pred izdajo zveznih zakonov izvajajo lastno pravno ureditev o predmetih njihove skupne jurisdikcije z Rusko federacijo, vključno z določitvijo splošnih načel obdavčitve. in pristojbine morajo biti usklajene z njim. Posledično subjekti federacije ne izključujejo možnosti določanja lastnih davkov in pristojbin, vendar le v mejah, ki jih določa ustava Ruske federacije, in v skladu s temeljnimi pravicami in svoboščinami državljanov.
Za karakterizacijo davka se običajno uporabljata izraza "prispevek" ali "plačilo". Oba nista povsem točna. Izraz "prispevek" pomeni "denar, plačan za nekaj (na primer članarina)". Davka ne plača zavezanec »za nekaj«. Država pobira davke za izpolnjevanje funkcij, ki so ji dodeljene v skladu z ustavo.
Davčna dejavnost države je ena od smeri njene finančne dejavnosti in je povezana s takšno usmeritvijo slednje, kot je prejemanje od države sredstev, potrebnih za njen obstoj in zagotavljanje njenega delovanja. V Ruski federaciji so določene naslednje vrste davkov in dajatev: zvezni davki in dajatve, davki sestavnih subjektov Ruske federacije (regionalni davki) in lokalni davki (členi 12-15 Davčnega zakonika Ruske federacije), kot tudi posebne davčne ureditve (člen 18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je odgovornost po čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije ali v skladu s čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije nastopi v primeru utaje plačila zveznih davkov in pristojbin ter davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov.
Seveda država zase ne služi denarja samo z davki – obstajajo tudi drugi načini. V skladu s 1. odstavkom čl. 41 Proračunskega zakonika Ruske federacije se denarni prihodki države oblikujejo iz davčnih in nedavčnih prihodkov. Primer nedavčnega dohodka so na primer dohodki, ki jih država prejme od privatizacije državnega ali občinskega premoženja. Kljub temu so davki bodisi glavni bodisi eden glavnih virov državnega financiranja.
Za razliko od kategorije »finančna dejavnost države«, ki je v pravni literaturi precej temeljito zajeta, pojem »davčna dejavnost«, čeprav ga najdemo v različnih virih, v literaturi še ni bil podrobneje okarakteriziran.
Medtem je sam obstoj države odvisen od tega, kako se bo ta dejavnost izvajala, kar dejansko vnaprej določa potrebo po preučevanju te smeri državnega delovanja.
Davčna dejavnost je dejavnosti države za organizacijo obdavčitve in zagotavljanje njenega izvajanja.
Tako pride pojem »davčna dejavnost« v stik s pojmom »obdavčitev«. Razlika med tema konceptoma je v tem, da se davčne dejavnosti odražajo organiziranje dejavnosti država kot subjekt političnega sistema družbe, obdarjena z enostranskimi močnimi pooblastili, da si zagotovi denarna sredstva z določanjem in pobiranjem davkov. Obdavčitev izraža postopek pobiranja (pobiranja in plačila) davkov, ki jih določi država.
Davčna dejavnost države vključuje več komponent in več smeri, in sicer:
V procesu izvajanja davčnih dejavnosti država deluje v dveh lastnostih:
Dejavnost države na področju obdavčitve kot subjekta političnega sistema, ki vzpostavlja davke in ureja davčna razmerja, je predvsem normativne narave. Z izdanimi zakoni in drugimi izdanimi normativno-pravnimi akti država uvaja davke in ureja davčna razmerja, ki izhajajo iz tega, ter opredeljuje pravice in obveznosti njihovih udeležencev. Po enakem postopku se ugotavlja odgovornost za kršitev davčne zakonodaje, ki ima običajno značaj odgovornosti za nepopolno ali nepravočasno plačilo davkov.
Kot subjekt določenega davčnega razmerja država, ki jo predstavljajo njeni specializirani davčni organi, dosega, da določen zavezanec izpolni svoje davčne obveznosti do države, pri čemer se opira na pravni okvir, ki ga je sam ustvaril.
Davčna dejavnost države se izvaja z dejavnostmi velikega števila organov, od katerih ima vsak svojo sfero, ki jo določa njegova pristojnost in prisotnost načela delitve državne oblasti na zakonodajno, izvršilno in sodno.
V skladu s tradicijami, ki so se razvile v večini držav demokratične usmeritve, je vzpostavitev davkov prerogativ zakonodajne (predstavničke) veje oblasti, ki to počne s sprejemanjem zakonov. Za zagotavljanje pobiranja davkov je odgovorna izvršilna veja, za kar se običajno oblikujejo specializirani organi davčne službe. Sodstvo izvaja privedbo oseb, ki kršijo predpise davčne zakonodaje, ki se običajno izraža v neplačilu ali davčni utaji, na ugotovljeno pravno odgovornost.
Državo pri izvajanju davčne dejavnosti vodijo določene ideje in zamisli. Z drugimi besedami, vsaka država ima svoj sistem stališč o tem, kaj naj bo obdavčitev. Država vodi svoje davčna politika. V literaturi je bilo predlaganih več definicij pojma "davčna politika".
Torej, v delu, ki ga je uredil A.V. Davčna politika države Bryzgalina je opredeljena kot sistem aktov in ukrepov, ki jih država izvaja na področju davkov in so namenjeni izvajanju določenih nalog, s katerimi se sooča družba.
Ta definicija odraža idejo, da država svoje davčne dejavnosti izvaja v interesu družbe, zato je davčna politika države usmerjena v uresničevanje teh interesov.
T.F. Yutkina, ki meni, da je davčna politika kompleks pravnih dejanj organov in uprave, ki določajo namensko uporabo davčne zakonodaje. Iz te definicije je popolnoma nerazumljivo, kaj so »pravni ukrepi, ki urejajo uporabo prava«. Pravo je pravna kategorija in vsebuje pravno državo. Najprej določa uporabo zakona na podlagi navodil, ki jih vsebuje. Druga stvar je, da sama davčna zakonodaja ne bo "dela" in mora država ustvariti določene organizacijske in pravne predpogoje za zagotavljanje izvajanja zakona.
Tako niso »pravni ukrepi« tisti, ki določajo uporabo davčnega prava, temveč zakon sam po svoji vsebini določa te ukrepe. Poleg tega je povsem očitno, da država svojo davčno politiko ne izvaja le v obliki »uporabe« davčne zakonodaje, temveč predvsem s sprejemanjem oziroma objavo aktov te zakonodaje, s katerimi se vzpostavljajo davki in davčni sistem oz. država se oblikuje.
Po mnenju V.G. Panskov, davčna politika je skupek gospodarskih, finančnih in pravnih ukrepov države za oblikovanje davčnega sistema države za zadovoljevanje finančnih potreb države, posameznih družbenih skupin družbe, pa tudi za razvoj gospodarstva države s pomočjo prerazporeditev finančnih sredstev.
Zdi se, da ta definicija natančneje izraža vsebino pojma »davčna politika države«, čeprav jo je po našem mnenju treba tudi pojasniti. Torej so "finančni ukrepi" najprej seveda neke vrste ekonomski ukrepi, zato "finančni" in "ekonomski" pojavi ne delujejo kot enoredni. Drugič, vsi pojavi davčne dejavnosti se izvajajo v pravnih oblikah. Zato je treba pri "gospodarskih in pravnih ukrepih" upoštevati, da govorimo o pravni obliki in ekonomski vsebini.
Utelešenje davčne politike države je njena davčna dejavnost. Davčna politika države temelji na določenih idejah, sistemu idej in pogledov, določeni ideologiji, ki vodi državo pri izvajanju njene davčne dejavnosti. Davčna politika ima svojo vsebino in se izvaja v ustaljenih pravnih oblikah. Vsebino davčne politike določajo tiste naloge in funkcije, ki si jih država zaupa ali so ji objektivno inherentne. Povsem enake cilje in cilje davčne politike običajno določa specifično gospodarsko in politično okolje.
Glede na naravo davčne politike države L. Okuneva razlikuje tri njene vrste. Prva vrsta je maksimalna davčna politika, ki temelji na načelu »vzemi, kar lahko«. Hkrati je država pripravila »davčno past«, »ko dviga davkov ne spremlja dvig državnih prihodkov. Druga vrsta je preudarna davčna politika, ki spodbuja podjetništvo tako, da mu zagotavlja ugodno davčno klimo. Tretja vrsta je davčna politika, ki predvideva dokaj visoko stopnjo obdavčitve, vendar s pomembno socialno zaščito. Po mnenju L. Okuneve je za Rusijo značilna prva vrsta davčne politike v kombinaciji s tretjo Ozhegov S.I. Slovar ruskega jezika. M., 1981. S. 73.
Davki igrajo pomembno vlogo v gospodarstvu katere koli sodobne države. Ruska zvezna davčna služba ni izjema. Zagotavlja ključni vir prihodkov za državni proračun. Hkrati je vsa raznolikost davkov v Ruski federaciji razdeljena na 3 vrste: lokalne (občinske), regionalne in zvezne. V današnjem članku se bomo osredotočili na obvezna plačila državi na najvišji ravni. Se pravi, pogovorimo se o zvezni davki in pristojbine... Vsak od vas se je srečal z njimi in delujejo po vsej naši prostrani domovini. Poleg tega na seminarjih in izpitih radi postavljajo vprašanja o zveznih davkih.
Morda bi morali začeti z definicijo. Zvezni davki in pristojbine- obvezna brezplačna plačila, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije in jih pobira zvezna davčna služba od fizičnih in pravnih oseb po vsej Rusiji.
To pomeni, da so zvezni davki obvezni za vse in povsod, ne glede na to, katera regija Ruske federacije je (republika, regija, ozemlje itd.). V skladu s tem so stopnje zanje določene tudi v davčnem zakoniku in niso odvisne od regionalne in lokalne zakonodaje.
Je pomembno! Če se davek imenuje zvezni, to ne pomeni, da je v celoti knjižen v zvezni proračun. Na primer, davek od dohodka pravnih oseb je delno usmerjen v dopolnitev proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer je bil pobran.
Za leto 2017, v zvezni davčni sistem vključuje:
Skupno 8 davkov in pristojbin na zvezni ravni. Njihova primerjalna analiza je prikazana v tabeli.
Upoštevajte, da tabela, kot tudi preostali del članka, vsebuje informacije z nekaj poenostavitvami. Nisem si zadal za cilj, da tukaj podrobno opišem zvezne davke, ampak sem vam želel dati splošno predstavo o njih čim bolj preprosto in enostavno. Zato priporočam, da se za dodatne podatke obrnete na primarne vire. Zlasti glede davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju Davčni zakonik RF).
Medtem predlagam, da si ogledate seznam zveznih davkov in pristojbin ter se na kratko seznanite z njihovimi ključnimi značilnostmi.
Prvi zvezni davek, o katerem razmišljamo, je davek na dodano vrednost ali, kot se običajno zniža, DDV. Vsi njeni vidiki so podrobno opisani v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
DDV- to je oblika obveznega plačila v državni proračun deleža stroškov izdelka (materialnega ali neopredmetenega izdelka, storitve), ki je ustvarjen v vseh fazah proizvodnega procesa in se prispeva v proračun, ko se prodaja potrošnikom.
DDV - posredni davek... To pomeni, da je to vrsta davka, ki se določi v obliki pribitka na ceno blaga. Izkazalo se je, da dejansko kupec plača davek, prodajalec pa deluje kot pobiralec davkov.
Zavezanci za DDV: pravne osebe, samostojni podjetniki, organizacije, ki se ukvarjajo s carinskim prevozom blaga. Predmeti obdavčitve: prodaja blaga na ozemlju Rusije, uvoz izdelkov iz tujine.
Osnovna davčna stopnja v primeru DDV - 18% ... Poleg tega se v nekaterih primerih uporablja znižana stopnja: 10 % (prodaja mesnih in mlečnih izdelkov, jajc, sladkorja, soli; prodaja nekaterih otroških izdelkov, revij in časopisov, zdravil itd.) ali 0 % (storitve mednarodni prevoz blaga, prodaja izvoženih izdelkov itd.).
Dohodnina, znana tudi kot dohodnina ( Dohodnina) - delež, ki se obračunava od skupnega dohodka posameznikov.
tole neposredni davek, saj se odmeri neposredno od dohodka posameznika, ki ga je pridobil ali prejel na kakršen koli drug način. Na primer od plače zaposlenega v podjetju.
Vsi posamezniki - rezidenti Ruske federacije, pa tudi osebe, ki se ne štejejo za davčne rezidente Rusije, so dolžni plačati dohodnino, vendar imajo gospodarske koristi iz virov na ozemlju naše države.
Predmet obdavčitve, kot je bilo že omenjeno, je dohodek posameznika, razen številnih izjem. Te oprostitve obdavčitve vključujejo: različna plačila nadomestil, državne prejemke, pokojnine, raziskovalne subvencije, preživnine itd.
Glavna stopnja dohodnine za leto 2017 je 13% ... Toda v številnih primerih se lahko stopnja poveča. Torej je lahko: 9% - za obresti na številne obveznice, 30% - za osebe, ki niso rezidenti Ruske federacije, in nekatere vrste vrednostnih papirjev, 35% - za dobitke na loteriji.
Prav tako imajo ruski davkoplačevalci pravico do prejemanja davčne olajšave, ki ga najdete v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
Davek od dohodkov pravnih oseb(NVO) - Zvezni davek, ki se obračunava kot odstotek dobička pravne osebe.
Davek na prihodek - neposredni davek plačujejo ruske organizacije (podjetja, poslovne banke, trgovske verige) in tuje organizacije, ki prejemajo dohodek v Ruski federaciji. Predmet obdavčitve je dobiček pravne osebe (prihodki minus odhodki).
Osnovna stopnja v primeru NVO - 20% ... Hkrati gre 2% v zvezni proračun, 18% pa se prenese v regionalni proračun (od leta 2017 je to razmerje drugačno: 3% oziroma 17%).
V nekaterih primerih (na primer za podjetja v posebnih ekonomskih conah) se lahko uporabi znižana davčna stopnja. Podrobnosti - v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
Trošarina- davek na posebne kategorije potrošniškega blaga (tobak, alkohol, avtomobili) znotraj države.
je enako posredni davek, saj je znesek trošarine upoštevan v strošku blaga oziroma tarifah za storitev, dejansko pa ga plača končni potrošnik.
Znesek trošarin je praviloma precej velik in veljajo za glavni vir dopolnjevanja državnega proračuna države.
V Rusiji so naslednje kategorije blaga razvrščene kot trošarinske:
Višina trošarin je različna in je določena za vsako kategorijo blaga posebej. Na primer, za pivo se lahko giblje od 0 do 39 rubljev na liter (odvisno od moči pijače). Trošarina na cigare - 171 rubljev. košček. Avtomobilski bencin - 10 130 rubljev. ali 13 100 rubljev. na tono, odvisno od razreda goriva. Za več podrobnosti glejte poglavje 22 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
Odpravnina- neposredni zvezni davek, ki ga plačujejo organizacije in podjetniki, ki so uporabniki zemeljske notranjosti in pridobivajo minerale (nafta, premog, kovinske rude, šota, mineralne vode, apnenec, granit, diamanti, apatiti itd.).
Samostojni podjetniki in pravne osebe plačajo odpravnino pri pridobivanju mineralov, ki so državna last Ruske federacije (in to so skoraj vsi naravni viri, razen peska, krede in nekaterih vrst gline). V tem primeru morajo "zaslužkarji" izdati dovoljenje. Več podrobnosti v poglavju 26 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
Davčne stopnje, ki veljajo v primeru zveznega davka na pridobivanje mineralnih surovin, so različne in so odvisne od vrste in okoliščin pridobivanja. Lahko jih določimo v absolutnem ali relativnem smislu. Na primer: 4% - med pridobivanjem gorljive šote; 6,5% - pri razvoju plemenitih kovin (razen zlata). Ali 11 rubljev na tono subbitominoze ali drugače rjavega premoga (v tem primeru se stopnja še vedno pomnoži z deflatorjem).
Davek na vodo- zvezni davek, ki se zaračunava posameznikom in organizacijam za posebno (predmet obveznega licenciranja) uporabo vodnih teles v Rusiji.
Predmeti obdavčitve so: pridobivanje vode, uporaba vodne energije za pridobivanje električne energije (na primer obratovanje hidroelektrarne) ali rafting z lesom. Uporaba vodnih površin za ribolov, jadranje, gašenje požarov ipd. ni obdavčena.
Stopnja vodne takse je odvisna od lokacije vodnega telesa, njegovega imena in količine zaužite tekočine. Na primer, odvzem vode iz reke Volge v gospodarski regiji Volga bo stal 294 rubljev. za 1 tisoč kubičnih metrov m. (v skladu s poglavjem 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2).
Te pristojbine- Obvezna plačila v proračun posameznikov (vključno s samostojnimi podjetniki) in organizacij, ki so prejele dovoljenje za nabiranje predstavnikov favne na ozemlju Ruske federacije in / ali vodnih bioloških virov v njenih vodah.
Predmeti obdavčitve so, preprosto rečeno, živali, ptice in ribe. Višina te pristojbine je odvisna od vrste živali ali rib. Na primer, nastavite 20 rubljev. za fazana 450 rubljev. za srnjaka ali 3500 rubljev. na tono polaka, ujetega iz Ohotskega morja. Ustrezni podatki so na voljo v poglavju 25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
Vladna dolžnost- pristojbina za osebe, ki se zaprosijo za izvajanje določenih storitev pri državnih organih, organih lokalne samouprave ali pri pooblaščenih strokovnjakih.
Na primer, za notarjevo overitev pooblastila za dokončanje transakcije se določi državna dajatev v višini 200 rubljev. In državna registracija posameznika kot samostojnega podjetnika vključuje plačilo 800 rubljev.
Podroben opis tega zveznega davka je mogoče dobiti s sklicevanjem na poglavje 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 2.
S tem zaključujem moj pregled zveznih davkov in pristojbin v Ruski federaciji. Naslednjič vam bom povedal o regionalnih in lokalnih davkih.
Galyautdinov R.R.
© Kopiranje gradiva je dovoljeno le, če je navedena neposredna hiperpovezava do vira: Galyautdinov R.R.
galyautdinov.ru
Članek analizira strukturo prihodkov zveznega proračuna v obdobju 2013–2015. Upošteva se vloga DDV pri oblikovanju prihodkovne strani zveznega proračuna.
ključne besede: DDV, zvezni proračun, prihodki, odhodki, BDP, prihodki od nafte in plina, nenaftni in plinski prihodki
V ruskem davčnem sistemu imajo glavno vlogo posredni davki, ki vključujejo DDV. Davek na dodano vrednost je posredni davek in je tako kot vsak posredni davek pribitek k ceni izdelka (dela ali storitve), ki ga plača končni potrošnik. DDV je zvezni davek, samo v letu 2015 je iz njega ustvarjenih 36,1 % vseh prihodkov zveznega proračuna. Izpolnjevanje svoje glavne funkcije - fiskalne, DDV vpliva na procese oblikovanja cen, strukturo porabe itd.
DDV je oblika umika v proračun dela dodane vrednosti, ki nastane v vseh fazah proizvodnje in obtoka. Dodano vrednost ustvarja živo delo, zato se DDV pojavi tam, kjer je živo delo, zaradi česar nastane nova vrednost. In živa delovna sila je na vsaki stopnji ustvarjanja blaga - od pridobivanja surovin do trgovine. Hkrati se s premikanjem blaga povečajo stroški, oziroma se poveča tudi vrednost DDV. Vsak udeleženec v tej verigi vključuje DDV v ceno svojega blaga, ga proda in prejme denar od kupca. Od tega denarja se plača davek. Tako je na podjetja in organizacije mogoče gledati le kot na davkoplačevalce, medtem ko je končni plačnik davka končni potrošnik izdelka. On je tisti, ki nosi celotno davčno breme, kar daje popoln razlog, da se DDV uvrsti med davke na potrošnjo.
Davčna osnova za DDV je določena v skladu s čl. 153 Davčnega zakonika Ruske federacije in ima številne značilnosti, odvisno od vrste obdavčljive transakcije.
Torej je uvoz blaga v Rusijo (uvoz blaga) priznan kot predmet obdavčitve z DDV (4. odstavek 1. odstavka 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se davek plača kot del splošnih carinskih plačil (3. odstavek 1. odstavka 70. člena Carinskega zakonika carinske unije).
V tem primeru se znesek davka izračuna po posebnih pravilih.
Na primer, če organizacija uvaža blago, za katerega veljajo tako carine kot trošarine, uporabite formulo:
DDV = carinska vrednost blaga + carine + trošarine × stopnja DDV.
riž. 1. Predmeti obdavčitve z DDV
Davek izračunajte za vsako skupino blaga posebej. Skupni znesek DDV, ki ga je treba plačati, bo enak znesku davkov, izračunanih po skupini izdelkov.
Takšna pravila določata odstavek 3 člena 160 in odstavek 5 člena 166 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Z vidika gospodarske prakse je zvezni proračun najpomembnejši element makroekonomske politike. Zagotavlja kopičenje finančnih sredstev in njihovo prerazporeditev.
Zvezni proračun je oblika oblikovanja in porabe sredstev na proračunsko leto, namenjenih izpolnjevanju odhodkovnih obveznosti Ruske federacije. (BC, 3. čl. 16.)
Večina efektivnega povpraševanja se oblikuje na račun proračuna. To dosežemo z dejstvom, da se iz proračuna izplačujejo znatni zneski plač, kupujejo blago in storitve ter se izvajajo kapitalske naložbe.
V strukturi zveznega proračuna se seveda razlikujejo njegovi prihodki in odhodki. Prihodki zveznega proračuna so sredstva, prejeta brezplačno in nepreklicno v skladu z zakonodajo Ruske federacije, s katerimi razpolagajo državni organi Ruske federacije.
Struktura davčnih prihodkov zveznega proračuna je določena v členu 50 Proračunskega zakonika Ruske federacije. Zvezni proračun vključuje davčne prihodke iz naslednjih zveznih davkov in taks, davkov, ki jih določajo posebni davčni režimi: davek od dobička pravnih oseb po stopnji, določeni za prenos določenega davka v zvezni proračun - po 100-odstotnem standardu; davek na dodano vrednost - po 100-odstotnem standardu; trošarine na etilni alkohol iz živilskih surovin - po standardu 50 odstotkov itd. (glej člen 50 BC RF).
Struktura prihodkov zveznega proračuna v obdobju 2013–2016 je prikazana v naslednji tabeli 1.
Tabela 1
Struktura prihodkov zveznega proračuna v letih 2013–2016, milijard rubljev
|
Kazalniki |
leto 2013 |
leto 2014 |
2015 leto |
|||
|
milijard rubljev |
v% doobseg dohodka Fed. proračun |
milijard rubljev |
v% doobseg dohodka Fed. proračun |
milijard rubljev |
v% doobseg dohodka Fed. proračun |
|
|
Dohodek, skupaj |
||||||
|
vključno z: |
||||||
|
Prihodki od nafte in plina |
||||||
|
vključno z: |
||||||
|
Carine |
||||||
|
Nenaftni in plinski prihodki |
||||||
|
vključno z: |
||||||
|
Davek od dohodkov pravnih oseb |
||||||
|
TGO (brez prihodkov od nafte in plina) |
||||||
|
Carine (brez prihodkov od nafte in plina) |
||||||
|
Drugi nenaftni in plinski prihodki |
||||||
Tako lahko iz zgornje tabele zasledimo, da je delež prihodkov od nafte in plina za obdobje 2013–2015. zmanjša za 2,7 %, delež prihodkov, ki niso od nafte in plina, pa se poveča za 2,7 %. To se zgodi, ker se spreminja razmerje med sektorjem nafte in plina ter nenaftnega in plinskega sektorja v strukturi BDP, pa tudi proračunsko pravilo, po katerem se prihodki od nafte in plina ne porabljajo, ampak gredo v rezervni sklad in sklada za nacionalno blaginjo.
Po analizi podatkov, predstavljenih v tabeli, lahko sklepamo, da pomemben del davčnih prihodkov zveznega proračuna zagotavljajo prejemki DDV. Kot je razvidno iz tabele 1, je specifični delež DDV v zveznem proračunu za obdobje 2013–2015. poveča s 33,0 % na 36,1 %, torej za 3,1 %.
Zaradi jasnosti bomo to tabelo predstavili v obliki grafa (slika 2).
riž. 2. Struktura prihodkov zveznega proračuna v letih 2013–2015, milijard rubljev.
Upoštevajte, da vsako leto prihodki v zvezni proračun rastejo in delež prihodkov v proračun zasedajo prihodki od DDV.
»Davek na dodano vrednost je vključen v prvo skupino prihodkov zveznega proračuna in je eden od odločilnih davkov v celotnem davčnem sistemu v Rusiji. V konsolidiranem proračunu Ruske federacije so prihodki od DDV na drugem mestu za davkom od dohodka in predstavljajo približno četrtino vseh prihodkov. Hkrati je davek na dodano vrednost na prvem mestu v zveznem proračunu Ruske federacije in po velikosti presega vse davčne prihodke.
V triletni perspektivi 2014–2017 ostajajo prednostne naloge Vlade Ruske federacije na področju davčne politike enake kot doslej - oblikovanje učinkovitega in stabilnega davčnega sistema, ki zagotavlja fiskalno vzdržnost v srednjem obdobju. in dolgoročno. Glavni cilji davčne politike so še naprej podpiranje investicij, pa tudi spodbujanje inovativnosti. Vlada Ruske federacije glede obdavčitve z DDV za navedeno obdobje ne načrtuje bistvenih sprememb.
Literatura:
moluch.ru
Vsaka vrsta zveznih davkov in dajatev ima svoj krog davkoplačevalcev.
To so lahko fizične in pravne osebe, pa tudi samostojni podjetniki.
Zakon lahko navede tudi kategorije oseb, ki se ne morejo šteti za zavezance določenega davka in takse.
Za pravilno določitev PsP ± CЉPµRєC ‚PЅR ° P" PsRiRsPsR ± P "PsR¶RµRЅRёSЏ se uporabljajo norme davčnega zakonika Ruske federacije.
Predmet obdavčitve večine zveznih davkov od organizacij je tako ali drugače povezan s prodajo blaga (del, storitev), lastnine in lastninskih pravic.
Davčni zakonik Ruske federacije določa tudi transakcije, ki so oproščene obdavčitve.
Če ima oseba obveznost plačila določenega davka ali pristojbine in obstaja predmet obdavčitve, mora samostojno izračunati znesek, ki ga je treba plačati v proračun.
Za to se določi davčna osnova, vzame se davčna stopnja iz šifre in se izdela izračun.
Če je zavezanec upravičen do davčne olajšave, potem navede tudi to.
Davek se izračuna po formuli:
davčna osnova X davčna stopnja.
Vsak zvezni davek ali dajatev se šteje v skladu s svojimi pravili.
Vsa ta pravila so podrobno opisana v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Poleg tega obstajajo različna pojasnila Zvezne davčne službe.
Če se davek obračunava za določeno davčno obdobje, se za njegovo plačilo določijo posebna obdobja.
Univerzalnih rokov za plačilo zveznih davkov in pristojbin ni.
Vsakič je treba preveriti z normami davčnega zakonika Ruske federacije.
V tem primeru se lahko uporabijo vezavi na koledarske datume ali celotno časovno obdobje ter navedbe določenega dogodka ali dejanja.
Davčni zavezanec datuma plačila ne določi vedno sam. Če je izračun zneska davka pri davčni službi, potem obveznost nakazila denarja v proračun nastane šele po prejemu obvestila.
Toda eno načelo plačevanja davkov ostaja nespremenjeno: kazni se naložijo za zamude. In davkoplačevalec bo dolžan v proračun nakazati ne le znesek davka, temveč tudi dodatna plačila, kot so globe in kazni.
Če zahteve davčnega inšpektorata ne bodo izpolnjene, se sredstva za poplačilo dolga izterjajo prisilno.
Za to se denar išče na računih dolžnika, in če jih ni dovolj, se njegovo premoženje proda.
Posebni davčni režimi lahko vključujejo zvezne davke, ki niso navedeni zgoraj, kot tudi oprostitev obveznosti plačila nekaterih zveznih, državnih in lokalnih davkov in pristojbin.
Enotni kmetijski davek - Enotni kmetijski davek - je sistem obdavčitve organizacij in samostojnih podjetnikov, ki so kmetijski proizvajalci. Davčni zavezanci, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščeni plačila davka na dobiček, premoženje in DDV.
Predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. Davčna stopnja je 6 odstotkov.
Poenostavljen sistem obdavčitve - USN - lahko uporabljajo organizacije in samostojni podjetniki.
Davčna stopnja v primeru obdavčitve dohodka je 6 %, kadar je predmet obdavčitve »dohodki minus odhodki« - 15 %.
Davčni zavezanci so dolžni voditi evidenco transakcij za namen izračuna davčne osnove za davek v knjigi prihodkov in odhodkov.
Davčni zavezanci, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščeni plačila davka na dobiček, premoženje in DDV.
Ta sistem obdavčitve se uporablja za nekatere vrste dejavnosti: osebne storitve, storitve avtomobilskega prometa, trgovina na drobno, gostinstvo itd.
Davčna osnova za izračun zneska enotnega davka je vrednost pripisanega dohodka, izračunana kot zmnožek osnovne dobičkonosnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti.
Plačilo enotnega davka s strani organizacij predvideva njihovo oprostitev plačila davka od dohodka pravnih oseb (v zvezi z dobičkom, prejetim od podjetniške dejavnosti, ki je predmet enotnega davka), davka na premoženje pravnih oseb (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti, ki so predmet enotnega davka). na enotni davek, razen za nepremičnine, katerih davčna osnova se v skladu s tem kodeksom določi kot njihova rentgenska vrednost).
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so zavezanci enotnega davka, niso priznani kot zavezanci za davek na dodano vrednost.
www.audit-it.ru
Opomba 1: Nekatere kanadske province zaračunavajo 13 % t.i usklajen prometni davek(dobesedno "usklajeni prometni davek") - kombinacija zveznega in pokrajinskega DDV. V preostalem se zvezni prometni davek obračunava v višini 5 %, medtem ko lahko pokrajina obračuna svoj prometni davek. Del davka se praviloma vrne za nova stanovanja, kar davek dejansko zniža na 4,5 %.
Opomba 2: Ti davki se ne zaračunavajo v Hongkongu in Macau, ki sta finančno neodvisni posebni upravni regiji. Stopnja 13 % se uporablja za preferencialne kategorije blaga, 3 % - za male davkoplačevalce, 2 %, 4 % in 6 % - po poenostavljenem sistemu pobiranja DDV.
Opomba 3: Oktobra 2006 je vlada objavila, da bo od marca 2007 znižana stopnja znašala 7 %. Znižana stopnja bo veljala za večino hrane, ogrevanje, hotelske sobe, tiskane publikacije in (od 1. marca 2007) hrano v restavracijah.
Opomba 4: 2 od 28 indijskih držav ne zaračunavata DDV.
Opomba 5: DDV v Izraelu se postopoma znižuje. Marca 2004 se je znižal z 18 % na 17 %, septembra 2005 na 16,5 %, 1. julija 2006 na 15,5 %. Nadaljnje znižanje DDV je načrtovano v bližnji prihodnosti, vendar bo to odvisno od sestave Kneseta.
Opomba 6: Vlada je ob sprejemanju proračuna za leto 2005 napovedala, da bo DDV uveden januarja 2007. Poroča se, da bodo osnovne dobrine in mala podjetja oproščena plačila DDV ali zanje velja preferencialna shema. Višina DDV še ni objavljena.
Opomba 7: 1. januarja 2006 je predsednik Filipinov dobil pravico do zvišanja DDV na 12%. DDV se je 1. februarja dvignil na 12 %.
Opomba 8: 13. novembra 2006 je premier Lee Hsien napovedal 7-odstotno zvišanje DDV od 1. julija 2007. Več podrobnosti bo objavljeno 15. februarja 2007. (nedostopna povezava od 23-05-2013)
Opomba 9: Jersey se že nekaj let pripravlja na prometni davek, da pokrije velik proračunski primanjkljaj. DDV bo 3%. DDV se ne sme obračunati na lokalno hrano (torej hrano, ki je oproščena 5-odstotnega »otoškega davka«) in otroška oblačila.
Opomba 10: Zakon Republike Kazahstan z dne 7. julija 2006 št. 177 "O spremembah in dopolnitvah nekaterih zakonodajnih aktov Republike Kazahstan o davčnih vprašanjih" zniža stopnje DDV: od 1. januarja 2007 s 15 na 14% , od 1. januarja 2008 s 14 na 13 %, od 1. januarja 2009 pa s 13 na 12 %.
ru.wikipedia.org
Poglejmo, kateri davki se plačajo v zvezni proračun. Zvezni davki so:
V tem odstavku bomo razmislili, kateri proračuni so poleg zveznega plačani davki. Regionalni davki so:
Regionalne oblasti lahko s soglasjem zveznih organov spremenijo ali spremenijo. Lokalne oblasti mest in okrožij lahko uvedejo lokalne davke, ki niso v nasprotju z zvezno davčno zakonodajo in po dogovoru z zveznimi organi.
Ta vrsta davkov vključuje:
Pogosto se zgodi, da zvezne oblasti prenesejo del pobiranja nekaterih zveznih davkov na lokalne in regionalne oblasti, pri čemer se predhodno dogovorijo o odstotku. Nato pravna oseba plača en del davka v zvezni proračun, drugi pa v regionalni ali lokalni proračun.
elhow.ru
