Poenostavljen davčni sistem - eno najučinkovitejših orodij mala podjetja, da bi znižali enotni davek na dohodek. Številna, tako novoustanovljena kot že dolgo uveljavljena podjetja, posvečajo posebno pozornost temu posebnemu režimu.
Z njim lahko močno poenostaviti obračunov z državo, samostojnim podjetnikom niti ni treba voditi računovodskih evidenc.
Ukvarjali se bomo s poenostavljenim davčnim sistemom za leto 2018 in podrobno preučili značilnosti davčne osnove - "prihodki minus odhodki". Način ima svoje nianse, ki so lahko neprijetno presenečenje, če jih na začetku ne upoštevamo.
Ob prvi registraciji samostojnega podjetnika ali LLC davčni organ samodejno registrira podjetnika v splošnem davčnem sistemu. Podjetnik začetnik bi moral vnaprej razmisliti, kateri od načinov je boljši za interakcijo z državo, sicer lahko davki in druga plačila bistveno vplivajo na smotrnost podjetja kot celote.
Deluje v Rusiji več davčnih sistemov:
Obstaja tudi patentni sistem, vendar velja le za obrazec IP.
Brez dvoma poslovneža zanima režim USN, ki ima številne prednosti v smislu zmanjševanja davčne obremenitve in poročanja. Ta sistem je razdeljen na dva objekta:
Vsak predmet je podvržen diferencirani stopnji - 6 % in 15 %. Ti pa se lahko razlikujejo glede na regionalne zakone. Regije imajo pravico znižati odstotek davka, da bi pritegnile naložbe.
Posledično ima lahko predmet »Dohodek« stopnjo od 1% do 6%, in predmet "Prihodki - odhodki" - od 5% do 15%. Ta položaj privablja tako začetne podjetnike kot vlagatelje. Ob prehodu na poenostavljen davčni sistem je podjetnik oproščen plačila davka za fizično. oseb, na premoženje, na dodano vrednost, pa tudi na dobiček.
Poleg davčne obremenitve mora podjetnik plačati zavarovalne premije - PFR, FFOMS, FSS. To so izvenproračunska plačila, ki se odštejejo od celotnega dohodka podjetja in niso obdavčena v nobeni obliki - "Dohodek" ali "Prihodek, zmanjšan za odobrene odhodke". Za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve mora podjetnik obvestiti davčni organ do 31. decembra tekočega leta.
Če je registracija samostojnega podjetnika ali LLC samo načrtovana, je treba skupaj z glavnim paketom dokumentov predložiti obvestilo o registraciji za "poenostavljeno", sicer bo podjetje delovalo po splošnem sistemu. Davčni režim lahko spremenite samo enkrat letno, enako velja za premikanje z enega predmeta na drugega.
Za uvedbo poenostavljenega davčnega sistema mora podjetnik izpolnjevati določene zahteve. Če se organizacija nanje ne odzove, se ta način samodejno odstrani. Pogoji prehoda vključujejo:
Če organizacija že deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, potem za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema ne sme preseči skupnega najvišjega dohodka. Znesek ne bo pomnožen z indeksom cen življenjskih potrebščin, ki je 1,329.
Od leta 2017 je uporaba indeksa prekinjena (do leta 2020). Nova določba je močno poenostavila delo samostojnega podjetnika ali LLC. Poleg splošnih zahtev in pogojev za prehod na poenostavljeni davčni sistem obstajajo tudi drugi odtenki, ki jih je treba upoštevati, na primer dejavnosti podjetja.
Popoln seznam dejavnosti podjetij in organizacij, ki nimajo pravice do dela po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam vključuje:
Predloženo je poenostavljeno poročanje enkrat letno, vendar je podjetnik dolžan poleg deklaracije vplačati akontacije skozi vse leto. Obdobja poročanja vključujejo:
Ta sistem velja tako za način »Prihodki« kot za način »Prihodki minus odhodki«. Za akontacije za poročevalska obdobja se prijave ne izpolnjujejo. Poenostavljen davčni sistem je v izračunih razumljiv sistem, ki podjetniku omogoča zmanjšanje zahtevnosti poročanja.
Poenostavljeni sistem daje pravico do samostojne izbire predmeta obdavčitve - bodisi "Dohodek", katerega osnovna stopnja je 6%, ali "Prihodki minus odhodki" - 15%. Pri izbiri bodite pozorni Posebna pozornost na drugo možnost, kjer se od dohodka odštejejo stroški podjetja. Primeren je samo za tiste organizacije, kjer bodo dejanski stroški višji od 50% prihodka, idealno bi moral biti odstotek 60% -65%.
Hkrati so stroški strogo urejeni s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako morajo biti vsi stroški dokazani in potrjeni z regulativnimi dokumenti.
Zelo pogosto med podjetnikom in davčnim uradom obstajajo spori glede priznavanja določenih odhodkov. Preden se odločite za izbiro predmeta obdavčitve, morate skrbno pretehtati vse prednosti in slabosti predmetov. Organizacije imajo raje sistem "Prihodki minus stroški".
Režim prihodkov manj odobrenih odhodkov zahteva natančnejšo obravnavo. Pri uporabi tega predmeta obdavčitve je veliko odtenkov.
Ta vrsta režima se od predmeta »Dohodek« razlikuje po zmožnosti odbitja stroškov, ki niso obdavčljivi od celotnega dohodka. Dohodek pomeni:
Od skupnega zneska prihodkov se odštejejo odhodki, ki so urejeni v čl. 346.16. Podjetnik mora biti še posebej pozoren na seznam stroškov. Morajo biti dokumentirani.
Preden se odloči za "poenostavljeno", mora biti podjetnik pozoren na davčni sistem, s katerim sodelujejo partnerji. Če uporabljajo splošni način, bo v tem primeru partnerjem nedonosno komunicirati s podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu. Ta odtenek številnim podjetnikom ne omogoča prehoda na poenostavljen davčni sistem.
Podjetnik se mora tega zavedati Davčni organi ne priznajo vseh stroškov tudi če je vse dokumentirano v skladu z zakonom. Na primer, nakup kavča za pisarno verjetno ne bo priznan in vključen v stroške podjetja.
Številni podjetniki začetniki se soočajo s situacijo, ko se nakup blaga za nadaljnjo prodajo, dokumentiran, ne prizna kot odhodek. To je zato, ker je treba ta izdelek prodati, prenesti v last kupca. Poleg tega plačilo za blago s strani kupca ni dokaz o prodaji.
Pomembno je samo dejstvo prenosa blaga v lastnino kupca. V tem primeru se pripoznajo stroški nakupa.
Seznam stroškov vključuje izplačila plač ali zavarovalnih premij tako za zaposlene v organizaciji kot zase. Odbitni so od dohodka in niso obdavčeni, vendar je treba upoštevati, da lahko na račun plače znižate davek za največ 50%.
Pri izračunu stroškov je treba upoštevati tudi takšen odtenek, kot je predplačilo kupca za blago ali storitve.
Celotno plačilo je treba opraviti v poročevalskem četrtletju, sicer bo moral podjetnik plačati davek od prejetega predplačila. Lastnik organizacije mora skrbno preučiti seznam stroškov iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in druge nianse plačila za blago.
S poenostavljenim sistemom dodelite več koristi- to je oprostitev podjetnika plačila davkov na premoženje, osebni dohodek, dodano vrednost, dobiček. Način »Prihodki minus stroški« pomeni še eno pomembno točko za poslovanje.
Če je organizacija ali samostojni podjetnik utrpel škodo, pri kateri so stroški presegli prihodke, se plača minimalni davek v višini 1 % vseh dohodkov. Poleg tega je to plačilo lahko vključeno v stroške.
Režim "Prihodki minus stroški" je primeren samo za tiste organizacije, katerih stroški bodo presegli 60-65% prihodkov. V drugih primerih bo tak sistem postal nedonosen.
Na primeru je precej enostavno ugotoviti, kako bodo potekali izračuni akontacije in letno plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu. Vzemimo za obravnavo preprost in pogojen primer, kjer bodo upoštevani najosnovnejši odhodki podjetja in skupni prihodki za poročevalska obdobja.
Organizacija Niva je bila odprta pred kratkim in je kot sistem obdavčitve izbrala poenostavljeno davčno ureditev, predmet - "Prihodki - odhodki". Prvo obdobje poročanja organizacije je od januarja do marca. V tem obdobju je skupni dohodek podjetja znašal 400.000 rubljev.
Organizacija Niva je dokumentirala stroške, ki so znašali 260.000 rubljev, kar je 65% odhodkov iz prihodkov. Seznam stroškov v celoti ustreza pogojem iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključevalo je:
Za izračun predplačila morate od skupnega dohodka odšteti stroške in pomnožiti s stopnjo 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Naslednje predplačilo bo od januarja do junija. Za preprostost vzemimo enake zneske prihodkov in odhodkov za to obdobje - prihodki 400.000 in odhodki 260.000, prišteti jim je treba prihodke in odhodke za prvo četrtletje in od nastalega zneska odšteti prvi obrok:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Tretja akontacija se izračuna v obdobju od januarja do septembra, za devet mesecev, ob upoštevanju prvih dveh akontacija:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Zadnje poročilo se obračunava za celo leto, rok za oddajo izjave je odvisen od oblike registracije dejavnosti. Za izračun se seštejejo prihodki, odhodki in odštejejo že opravljena akontacija:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Stopnja 15 % se lahko razlikuje glede na regionalne zakone in se giblje od 5 % do 15 %. V tem primeru bo režim »Prihodki zmanjšani za odobrene odhodke« še bolj donosen in privlačen.
V primeru so prihodki in odhodki zaradi jasnosti in udobja enaki, vendar se praviloma povečajo. Na primer, v prvem četrtletju je dohodek znašal 400.000 rubljev, v drugem pa 600.000 rubljev. Skupni dohodek v tem primeru bo:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistem poravnave je pravzaprav zelo preprost, glavna stvar je pravilno sestaviti stroške v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in v predpisani obliki z uporabo regulativnih dokumentov. Sem spadajo oblike stroge odgovornosti, blagajniške čeke, plačila, tovorni listi, akti opravljenega dela in drugi dokumenti.
Poenostavljen davčni sistem močno poenostavi poročanje in podjetniku omogoča znižanje davčnih plačil. Preden se odločite za uporabo "poenostavitve" v načinu "Prihodki minus stroški", natančno preučite davčni zakonik Ruske federacije in izračunajte vse nianse poslovanja v tem sistemu.
Lahko se zgodi, da bo prehod na poenostavljen davčni sistem povzročil izguba ključnih strank ali partnerjev, ki delajo z DDV. Posebna davčna ureditev ima številne prednosti, vendar ne gre zanemariti slabosti. Dobro premislite, se o stopnjah posvetujte z lokalnim davčnim organom in šele nato sprejmete pravo in donosno odločitev za poslovanje.
Poenostavljen sistem obdavčitve Dohodki minus odhodki v letu 2018 je veliko bolj zapleten in je bližje obračunu dohodnine.
V poenostavljenem sistemu sta dva predmeta obdavčitve:
Pri poenostavljenem sistemu obdavčitve se dohodek ne upošteva nobenih odhodkov, tudi upravičenih, in ne zmanjšuje davčne osnove. Takšen predmet obdavčitve je smiselno izbrati, če je delež odhodkov v prihodkih majhen ali če nastalih odhodkov ni mogoče dokumentirati. Toda na dohodku STS se lahko sam izračunani davek zmanjša na račun zavarovalnih premij, ki jih plača podjetnik zase, pa tudi delodajalci za zaposlene.
Če je v podjetju veliko stroškov, so upravičeni in jih je mogoče potrditi, potem bo najverjetneje koristna možnost poenostavljenega davčnega sistema Dohodek minus odhodki. Standardna davčna stopnja pri nas je 15 %, kar je že nižje od redne dohodnine (20 %).
Poleg tega se lahko na ozemlju določenega subjekta Ruske federacije stopnja zniža na 5%, če je regionalna zakonodaja določila takšno ugodnost na določenih področjih poslovanja. To pomeni, da lahko odstotek davčnih stopenj za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki niha v poljubnem območju med 15 in 5.
Kako pa je s plačilom davka, če odhodki skoraj ali v celoti pokrivajo prihodke? V tem primeru morate še vedno plačati davek, vendar po posebnih pravilih. Tako imenovani minimalni davek se obračunava samo za STS dohodek minus odhodki in znaša 1 % dohodka.
Primer: plačnik poenostavljenega davčnega sistema je prejel 3,5 milijona rubljev dohodka za leto, medtem ko so stroški znašali 3,3 milijona rubljev. Če upoštevamo davek na običajen način, potem bo (3.500.000 - 3.300.000) * 15% = 30.000 rubljev. Toda hkrati bo minimalni davek višji, in sicer v višini (3.500.000 * 1%) = 35.000 rubljev. Plačati morate znesek, ki je več, t.j. 35.000 rubljev.
Seveda bi mnogi davkoplačevalci želeli delati po tako nizkih davčnih stopnjah. Večina malih podjetij izpolnjuje pogoje in merila za poenostavljen sistem iz člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prehod na poenostavljen davčni sistem v letu 2018 takoj ob državni registraciji je možen za vse podjetnike, razen za tiste, ki bodo že od začetka zaposlili več kot 100 zaposlenih. Poleg tega poenostavitev za samostojne podjetnike ni mogoče uporabiti, če se pričakuje proizvodnja trošarinskega blaga, pridobivanje in prodaja mineralnih surovin, razen običajnih.
Za organizacije je več omejitev pri prehodu na poenostavljen davčni sistem, na primer prisotnost podružnic ali delež udeležbe v njih drugih organizacij, ki presega 25%.
Za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2018 je potrebno pravočasno oddati obvestilo o izbiri tega načina:
Hkrati za že delujoče organizacije, ki želijo preiti na poenostavljen sistem iz drugih davčnih režimov, veljajo naslednje omejitve:
Za delujoče samostojne podjetnike, ki želijo preiti na poenostavljen sistem, te omejitve ne veljajo, kot je navedeno v dopisu Ministrstva za finance z dne 5. novembra 2013 št. 03-11-11 / 47084.
Vendar pa omejitve, ki jih je treba upoštevati pri dejavnostih na poenostavljenem davčnem sistemu, veljajo tako za organizacije kot za samostojne podjetnike. Davčni zavezanec ni upravičen do uporabe te preferencialne obravnave, če njegov letni dohodek presega 150 milijonov rubljev ali če je število zaposlenih več kot 100 ljudi.
No, zdaj pa o tem, katere stroške je mogoče upoštevati v poenostavljenem sistemu. Pri odločanju, kateri predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu je treba izbrati, je treba upoštevati, ali lahko potrdite prijavljene stroške?
Poenostavljen je davčni sistem z minimalnim pretokom dokumentov v računovodstvu in davčno optimizacijo.
Ta način ima ogromno prednosti:
Kljub zadostnemu številu prednosti ima sistem tudi številne pomanjkljivosti:
V praksi se poenostavljeni ljudje veliko manj soočajo s terjatvami davčnih uradnikov v primerjavi s podjetniki, ki delajo na OSNO.
Zakaj se to dogaja:
Glede na posredovane informacije lahko mirno sklepamo, da je poenostavljena obdavčitev eden najboljših davčnih režimov za mala podjetja. Poleg tega sodobna praksa kaže, da se večina podjetnikov odloča za poenostavljen davčni sistem.
1% pokojninskega prispevka od presežka dohodka 300 tisoč rubljev. se lahko vključi v stroške naslednjega obdobja, tega postopka pa ni mogoče izvesti takoj. Priložnost je mogoče uporabiti v naslednjih 10 letih.
Izbira v korist predmeta "dohodek" je upravičena, če dejavnost samostojnega podjetnika ni povezana z velikimi stroški, ki jih je mogoče uporabiti ob zmanjšanju davčne obremenitve.
Na USN "prihodek" upošteva znesek denarnih prejemkov iz transakcij, pa tudi prenos pravic in poplačilo dolgov.
Pri ustvarjanju podatkov na poenostavljen način poslovnež:
Podjetniki morajo KUDIR voditi v skladu s strogimi postopki. Poleg tega je treba voditi evidenco osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, takšni podatki so potrebni v primeru prehoda na splošni davčni režim na izključno zahtevo podjetnika ali ob upoštevanju omejitve poenostavljenega davčnega sistema. . Pri objektu »prihodki minus odhodki« je tudi vodenje knjige obvezen postopek vodenja evidenc.
Davčno obračunavanje samostojnih podjetnikov na poenostavljeni osnovi s predmetom "prihodki minus odhodki" se izvaja z obvezno uporabo KUDiR (knjige prihodkov in odhodkov)
Knjigo je treba izpolniti v skladu z naslednjimi pravili:
Podatki, na podlagi katerih se izpolni KUDiR, se uporabljajo za izračun zneska davka pri plačilu akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu in obračunu z državo ob koncu poročevalskega obdobja. Splošni kazalniki se odražajo v letni izjavi.
Nadzor prejetih informacij izvaja davčna služba, glavna merila preverjanja so naslednja:
Knjigo je dovoljeno izpolnjevati tako v pisni (papirnati) obliki kot v elektronski obliki z naknadnim tiskom. Dokument se oblikuje za letno obdobje, nato pa ga vloži in potrdi samostojni podjetnik posameznik.
Vsako novo poročevalsko leto zahteva izpolnjevanje nove knjige, ne glede na to, ali se je IP pravkar odprl ali deluje že precej časa. Knjige pri davčnem organu ni treba overiti.
Samostojni podjetniki, poenostavljeno povedano, so izvzeti iz ogromnega števila računovodskih poročil. Dovolj je, da naredite pravilen izračun dohodka v režimu po stopnji 6% in prihodkov / odhodkov po davčni stopnji 15% in 1% za preseganje 300 tisoč rubljev.
V poenostavljenem sistemu brez zaposlenih se predloži samo eno poročilo - letna izjava za enotni davek. Povzema rezultate preteklega obdobja, in sicer: prijavljeni so dohodki, in če to zahteva davčni režim, potem odhodki.
Oblika letne napovedi za poenostavljeni davčni sistem »dohodki« in »prihodki minus odhodki« je enaka. Rok za poročanje je konec aprila naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu obdobju. Če datum pade na vikend, se oddaja izjave prestavi na prvi delovni dan.
Vsak podjetnik, da bi zmanjšal verjetnost nepotrebnih vprašanj zaposlenih v Zvezni davčni službi, bi moral razviti obrazec registra in ga odobriti v računovodski politiki podjetja. To je pomemben dokument, saj se na podlagi podatkov o izdatkih in prihodkih izpolni letna izjava.
Za samostojne podjetnike, ki uporabljajo delo najetih delavcev, je računovodstvo veliko bolj zapleteno. Poleg letne napovedi je treba voditi kadrovsko dokumentacijo, obračunati plače, obračunati zavarovalne premije za samostojne podjetnike in zaposlene, zadržati dohodnino ter predložiti tudi številna poročila.
Poročanje zaposlenih:
Z roki za plačilo davka in oddajo poročil samostojnim podjetnikom na poenostavljenem davčnem sistemu z zaposlenimi se lahko seznanite z davčnim koledarjem, ki se redno objavlja na uradni spletni strani Zvezne davčne službe.
Obstaja več načinov za predložitev izjave FTS:
Postopek za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" po stopnji 15%.
Za poročevalsko leto je podjetnik prejel prihodkov v višini 17 milijonov rubljev, 15 milijonov rubljev je padlo na stroške
Obdavčljiva osnova je 2 milijona rubljev. (17 milijonov - 15 milijonov).
Znesek obveznosti, ki se plača v proračun, je 300 tisoč rubljev. (2 tisoč rubljev x 0,15 (15%)).
Izračunamo znesek minimalnega davka (17 milijonov x 0,01 (1%)) = 170 tisoč rubljev. Plačati je treba 300 tisoč rubljev, saj je znesek minimalnega davka nižji od izračuna davčne obveznosti.
Podjetnik, ki je v poenostavljenem davčnem sistemu izbral objekt "prihodki minus odhodki", nima pravice plačati manj kot 1% prejetega dohodka v proračun, tudi če se je znesek izračunane obveznosti izkazal za nižjega.
V primeru zamude pri predložitvi izjave z zamudo, daljšo od 10 dni, ima davčni inšpektorat pravico do globe podjetnika in blokade bančnega računa.
Zamuda pri predložitvi poročila pomeni globo v višini od 5 do 30% zneska neplačanega davka za polni ali nepopolni mesec, vendar ne manj kot 1.000 rubljev.
Poleg naložitve globe se zaračuna tudi kazen, ki se izračuna kot odstotek, enak 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije na dan zamude.
Neplačilo enotnega davka ali podcenjevanje davčne osnove se kaznuje z globo od 20 do 40 % obračunanega zneska obveznosti.
Poleg zamud pri plačilu ali predložitvi letne izjave, pokojninski sklad uporablja tudi kazni za posredovanje napačnih podatkov ali napak pri poročanju.
Pristojbina za kršitve:
Za zavrnitev izpolnjevanja zahtev s strani Rosstata se pričakuje globa v višini od 10.000 do 20.000 rubljev.
Podjetniki, ki vodijo evidenco na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »prihodki minus odhodki«, morajo pred 1. julijem 2018 preiti na spletno blagajno.
Pred zamenjavo blagajne je bolje, da samostojni podjetnik vnaprej vpraša strokovnjake s področja blagajniške opreme, ali je mogoče spremeniti staro opremo. Če to ni mogoče, potem se lahko lotite iskanja primerne blagajne.
To bo zahtevalo:
Po nakupu blagajne nove generacije odjavite staro pri davčnem uradu. Izberite operaterja fiskalnih podatkov in z njim sklenite pogodbo o storitvi, nato pa nadaljujte z registracijo spletne blagajne.
Kljub temu, da je takšna novost prinesla veliko težav pri dejavnostih podjetnikov, boste morali kupiti in registrirati "novo" blagajno. Kazen za zamudo pri izpolnitvi te zahteve je enaka znesku 3000 rubljev.
Akcija po načrtu je pridobitev in predhodna priprava prodajnih mest za neposredno uporabo spletnih blagajn.
Prednosti metode:
pomanjkljivosti:
Ukrepi glede na situacijo - pravočasno opremljanje maloprodajnih mest z blagajnami nove generacije pred začetkom veljavnosti odloka.
Prednosti metode:
Glede na zgornje informacije ima načrtovani pristop k vgradnji spletnih blagajn več prednosti kot situacijska metoda. Toda vsak podjetnik mora sam izbrati možnost, ki je zanj koristna.
Za večino podjetnikov je vedno vprašanje, kako pravilno izbrati davčni sistem. Poenostavljen sistem obdavčitve "dohodki minus odhodki" ima številne prednosti, še posebej, če podjetnik dela samostojno brez pomoči najetega osebja. Poleg tega bo podjetnik, ki želi v prihodnosti razširiti svoje poslovanje z zelo visoko stopnjo dohodka, lahko v določenem časovnem obdobju vedno spremeni davčni režim, ki mu je ugoden.
Poleg tega lahko samostojni podjetnik hkrati združuje različne davčne sisteme za opravljanje več področij poslovanja.
Da ne bi naredili napake pri izbiri davčnega sistema, je bolje, da se podjetniki začetniki obrnejo na izkušene strokovnjake, ki zlahka upoštevajo vse nianse vrste dejavnosti in ponudijo najboljše možnosti.
Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so oproščeni plačila dohodnine/dohodnine za samostojne podjetnike, DDV, davka na nepremičnine. Davčni zastopniki za DDV bodo morali v letu 2018 plačati DDV po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« (161. člen davčnega zakonika) in v naslednjih primerih:
Glavne omejitve za tiste, ki se odločijo za uporabo poenostavljenega sistema prihodkov in izdatkov v letu 2018:
Te omejitve so predvidene za organizacije in za uporabo IE USN "prihodki minus stroški" je dovolj, da upoštevate mejo povprečnega letnega števila zaposlenih - ne več kot 100 ljudi.
Glavna davčna stopnja za "poenostavljalce", ki uporabljajo predmet "prihodki-odhodki", ostaja enaka - 15%. V regijah se lahko stopnje enotnega "poenostavljenega" davka sprejmejo v razponu od 5% -15%, na Krimu in v Sevastopolu pa se lahko znižajo na 3%.
Regionalna davčna stopnja USN "dohodki minus stroški" je lahko nič, vendar le za samostojne podjetnike, registrirane po uveljavitvi takega zakona, katerih poslovanje se nanaša na proizvodno, družbeno, znanstveno sfero in opravljanje osebnih storitev za prebivalstvo (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije), tako imenovane "davčne počitnice". Ničelna stopnja poenostavljenega davčnega sistema "dohodki minus odhodki" se lahko uporablja za dve davčni obdobji zapored, če je 70 % dohodka samostojnega podjetnika dohodek iz tovrstnih dejavnosti.
Za USN LLC »prihodki minus stroški« ne prekliče obveznosti vodenja evidenc v skladu z zakonom z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Brez računovodstva lahko opravijo samo samostojni podjetniki, ki vodijo davčno evidenco svojih prihodkov in odhodkov za vse vrste dejavnosti.
Davčno knjigovodstvo na »poenostavljenem« sistemu se vedno vodi na podlagi gotovine: dohodki se pripoznajo na dan, ko so prejeti na blagajno ali na TRR; odhodki, ki nastanejo na poenostavljenem davčnem sistemu, se lahko pripoznajo po plačilu. . Toda samo predstavniki malih in mikropodjetij lahko za računovodstvo uporabljajo gotovinsko metodo, ostali pa bi morali uporabiti metodo nastanka poslovnega dogodka.
Za davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu se uporablja en register - KUDiR, ki se bo od leta 2018 izpolnjeval po posodobljenem obrazcu (odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2016 št. 227n). KUDiR odraža prejete prihodke, kot tudi odhodke, ki so nastali po poenostavljenem davčnem sistemu, sprejetem za obdavčitev v letu 2018. Po kazalcih KUDiR se izračunajo akontacije (četrtletne) in davek.
Bilanca stanja po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki« se predloži enkrat letno, najkasneje do 31. marca naslednjega leta. Za leto 2017 je treba bilanco stanja in poročilo o finančnih rezultatih predložiti IFTS in statističnemu organu najkasneje do 2.4.2018 (rok za oddajo je bil prestavljen zaradi praznika 31.3.2018)
Zahvaljujoč stroškom, sprejetim za davčno računovodstvo, lahko "poenostavljalec" znatno zmanjša znesek plačljivega enotnega davka. Vsi izdatki poenostavljenega davčnega sistema, sprejetega v letu 2018, so navedeni v davčnem zakoniku v čl. 346.16. Izčrpen seznam vključuje:
Sprejeti odhodki po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" bi morali biti:
Materialni stroški po poenostavljenem davčnem sistemu so sprejeti na dan njihovega plačila. Njihov seznam je določen z Davčnim zakonikom ob upoštevanju določb 25. poglavja in vključuje: nakup surovin, opreme, gospodinjskega inventarja, sestavnih delov, polizdelkov itd. (člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odhodki za nepremičnine, ki se ne amortizirajo (orodje, inventar, kombinezoni ipd.) se upoštevajo ob dajanju v obratovanje. Surovine in materiali se upoštevajo za izračun davka USN "dohodek minus odhodki" po plačilu in knjiženju, ne glede na to, ali so odpisani v proizvodnjo (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. aprila 2015 št. 03-11-11 / 24918). Stroški za kupljeno blago se pripoznajo, ko so prodani (člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg "poenostavljenega" IP lahko družba uporablja tudi drug davčni režim. V takih primerih je poleg ločenega računovodstva potrebna pravilna porazdelitev stroškov pri združevanju UTII in USN. Razporedijo stroške, ki jih ni mogoče nedvoumno pripisati enemu režimu - plačilo najemnine, komunalnih storitev, stroškov prevoza itd. Načini razdelitve so v računovodski usmeritvi navedeni praviloma sorazmerno s prihodki, prejetimi po posameznem režimu za četrtletje.
Davek se izračuna na podlagi podatkov KUDiR: razlika med prihodki in odhodki, t.j. davčno osnovo za leto, pomnoženo s trenutno davčno stopnjo. V primeru popolnega pomanjkanja dohodka vam davka ne bo treba plačati.
Če je bil prisoten vsaj majhen dohodek, je obdavčen z minimalnim davkom. Pri poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« se plača minimalni davek 1 % letnega dohodka v dveh primerih:
»Poenostavljalci« četrtletno obračunajo in prenesejo akontacijo davka do 25. dne naslednjega četrtletja. Če se za četrtletje, pol leta ali 9 mesecev prejme izguba po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki", se predplačilo ne plača. Predplačila zmanjšujejo znesek prejetega davka ob koncu leta, pa tudi minimalni davek.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje prenos izgube po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" za prihodnost - taka izguba zmanjša davčno osnovo za naslednjih 10 let, medtem ko je "dohodek-odhodek" poenostavljen. se uporablja davčni sistem.
Kazalniki uspešnosti IP za leto:
Izračunajmo davek po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« -2018.
1. četrtletje: (80.000 - 45.000) x 15% = 5250 rubljev, predplačilo.
Pol leta: (80.000 + 60.000 - 45.000 - 95.000) = 0 rubljev.
9 mesecev: (80.000 + 60.000 +90.000 - 45.000 - 95.000 - 90.000) = 0 rubljev.
Davek za leto: (325.000 - 285.000) x 15% = 6.000 rubljev.
Minimalni davek: 325.000 x 1% = 3.250 rubljev, kar je manj od davka za leto.
Predplačilo: 6000 - 5250 = 750 rubljev. - obveznost davka.
CSC USN v letu 2018 za organizacije in samostojne podjetnike:
Na podlagi gradiva: ipnalogi.ru, tvoeip.ru, spmag.ru
Ena najpomembnejših točk, za katero se bo moral slej ko prej tako ali drugače odločiti vsak podjetnik začetnik, je, na kakšnem davčnem sistemu mora delati. To je pomembno, saj davčni sistem določa ne le, kako bo treba voditi računovodstvo, oddajati izjave in poročila, temveč tudi, koliko davkov in taks bo pobirala organizacija. Povedati je treba, da problem izbire davčnega sistema ne more zbegati le mladih poslovnežev. V procesu dela je iz nekega razloga morda potrebna sprememba davčnega režima tudi za podjetja, ki so že dolgo na trgu. V Rusiji obstajata dva najpogosteje uporabljena davčna režima za podjetja in organizacije - splošna in poenostavljena. Zdaj bomo govorili o poenostavljenem ali, kot ga imenujejo tudi v računovodskih krogih, "poenostavljenem".
USN ali, širše, poenostavljeni davčni sistem je posebej zasnovan način obračunavanja, poročanja in plačevanja davkov po poenostavljeni shemi. V skladu z zakonom lahko vse organizacije in podjetja, ki spadajo v področje malih in srednje velikih podjetij, delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Poenostavljen davčni sistem je priljubljen davčni režim za samostojne podjetnike.
Poenostavljen davčni sistem je izjemno priročen za mala in srednja podjetja. Ker se vsa računovodska poročila izvajajo v poenostavljeni različici, jim ni treba imeti zaposlenega računovodje in lahko knjigovodstvo zunanje izvaja. "Poenostavljeno" omogoča zamenjavo kar treh davkov z enim, hkrati pa omogoča tudi izbiro tako imenovanega "".
Preprosto povedano, vodstvo podjetja ima pravico odločiti, kako bo plačalo davke: 6% dohodka ali 15% dohodka minus odhodki. Poleg tega se lahko enkrat letno, na predvečer novega koledarskega leta, spremeni predmet obdavčitve.
Še en nesporen plus poenostavljenega davčnega sistema je možnost vložitve izjave le enkrat letno. Za razliko od splošnega davčnega sistema poenostavljena ureditev podjetja oprosti nekaterih vrst davkov. Na primer, če govorimo o družbah z omejeno odgovornostjo, morda ne plačajo davka na premoženje v bilanci stanja organizacije, davka na dodano vrednost in davka od dohodka pravnih oseb. Samostojni podjetniki, ki so izbrali "poenostavljeni sistem", kot fizične osebe, niso dolžni plačati davka na dohodek iz podjetniške dejavnosti, oproščeni so davka na premoženje, ki se uporablja pri delu, pa tudi DDV.
Pomembno! Tudi pri poenostavljenem sistemu obdavčitve morajo LLC in samostojni podjetniki zakonsko plačati dohodnino (PIT) od plač zaposlenih. Zanemarjanje ali izogibanje tej dolžnosti neizogibno pomeni kaznovalne sankcije.
Poenostavljeni davčni sistem v Rusiji je zelo pogost, morda zato, ker zakon določa, da ga lahko uporablja vsako podjetje in organizacija, ki zagotavlja določen seznam del in storitev za prebivalstvo. Izjeme so:
Upoštevati je treba, da se v tem delu zakona periodično spreminjajo, zato priporočamo, da ta seznam občasno spremljate.
Tudi če je dejavnost podjetja na seznamu tistih, ki lahko delajo po poenostavljenem davčnem sistemu, morate vedeti, da v tem primeru obstajajo določene omejitve. Se pravi, da bi davčni organi dovolili prehod na "poenostavljen sistem", je potrebno, da notranja komponenta podjetja izpolnjuje določene pogoje. Še posebej:
POZOR! Po zakonu tiste organizacije in podjetja, ki imajo podružnice in predstavništva, ne glede na lokacijo, ne bodo mogle izkoristiti prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve.
Podjetniki se morajo že v postopku registracije podjetja odločiti o davčnem režimu, po katerem nameravajo delovati. Priglasitev za poenostavljen sistem obdavčitve lahko oddate bodisi skupaj s preostalim paketom za državno registracijo ali pozneje - v 30 dneh po predložitvi glavnih dokumentov davčnemu uradu.
Če se to ne zgodi, se podjetje samodejno vključi v splošni davčni sistem.
Včasih se zgodi, da poslovneži v procesu dela razumejo, da je poenostavljeni davčni sistem boljši od fiksnega davčnega sistema in se postavlja vprašanje: ali je mogoče spremeniti režim plačila davka in kako to storiti? Da, med delovanjem podjetja lahko kadar koli preklopite na "poenostavitev". Zaradi svoje preprostosti ta postopek ne bi smel povzročati težav. V ta namen mora vodstvo podjetja davčnim organom predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem do začetka naslednjega koledarskega leta, vendar mora to storiti najkasneje do 31. decembra tekočega leta. Standardno predlogo obvestila je mogoče zlahka najti na spletni strani Zvezne davčne službe.
Preden se odločite za prehod na poenostavljen davčni režim, morate natančno pretehtati prednosti in slabosti. Dejstvo je, da ima delo na poenostavljenem davčnem sistemu kljub očitnim prednostim številne skrite pasti. Poleg zgornjih omejitev glede števila zaposlenih v podjetju in višine dobička je glavna pomanjkljivost dela po poenostavljenem davčnem sistemu oprostitev organizacij plačila DDV.
Velika podjetja, ki praviloma poslujejo po splošnem davčnem sistemu in torej z DDV, od nasprotnih strank zahtevajo izpolnjevanje računov. Medtem pa podjetniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, po zakonu teh računov ne morejo izdajati. Še en minus poenostavljenega davčnega sistema je, da se bo v primeru izgube pravice do dela na njem, na primer zaradi preseganja dovoljenega števila zaposlenih ali preseganja dobička, mogoče vrniti na šele od naslednjega leta. Poleg tega bo treba vlogo za prehod oddati na predvečer 1. januarja.
Prijatelji, če spadate pod pogoje za uporabo USN, morate seveda preiti nanj. Slabosti se praviloma pametno kompenzirajo s plusi. Trenutno je poenostavljen davčni sistem najprimernejši davčni režim, ki ga država ponuja zasebnim podjetjem.
In nazadnje: Samostojni podjetniki, ki so prvič registrirani na poenostavljenem davčnem sistemu, imajo namreč pravico, da določen čas ne plačujejo davkov.
Vsak podjetnik se želi znebiti papirnate rutine tako, da debele mape s poročili, izjavami in drugimi atributi, povezanimi z davčnim računovodstvom, potisne v skrajni kot. In to je možno. USN ali, kot mu pravijo ljudje, "poenostavljeno", zmanjša davčno breme in prihrani pri stroških. Toda ta način ima tudi nianse, ne da bi vedeli, katere, lahko letite v okroglo vsoto. Zato bomo poenostavljeno obdavčitev za samostojne podjetnike obravnavali v vseh podrobnostih, pri čemer bomo posebno pozornost namenili davkom za leto 2019.
Posebna ureditev poenostavljenega davčnega sistema je namenjena razvoju malih podjetij. Enkratni davek nanj se plača enkrat, ko se izteče davčno obdobje - leto. Hkrati se predloži izjava.
Režim ima tri obdobja poročanja:
O njih vam ni treba poročati, dovolj je, da opravite predplačilo, ki ga izračuna sam poslovnež. To pomeni, da poenostavljen davčni sistem resnično poenostavlja davčno računovodstvo, pri čemer samostojne podjetnike reši pred petljanjem s papirji in komunikacijo z davčnimi inšpektorji. Toda to niso vsi plusi.
Obdavčitev samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu z zaposlenimi in brez zaposlenih v letu 2019 nadomešča kar 3 davke:
Spodbudna je tudi poenostavljena davčna stopnja. Če se poslovnež odloči obdavčiti svoj dohodek - 6%, če so za osnovo izbrani odhodki - 15%. In od teh majhnih zneskov lahko še vedno odštejete višino zavarovalnih premij. Ni čudno, da USN tako privlačno pomeni poenostavljen sistem obdavčitve. To dekodiranje je 100% upravičeno.
Obstaja le nekaj pomanjkljivosti sistema:
V letu 2019 je davčna zakonodaja doživela veliko sprememb v smislu poenostavljenega davčnega sistema. Zato bomo razmislili, kakšen je poenostavljen sistem obdavčitve (STS) za samostojne podjetnike v letu 2019. Natančneje, s katerimi novostmi se bo moral soočiti poslovnež, ki se ukvarja s podjetništvom:
Ne glede na to, kako privlačen je poenostavljeni davek, kategorija zavezanca samostojnega podjetnika na poenostavljenem davčnem sistemu ni na voljo vsem. Zakonodaja samostojnim podjetnikom nalaga številne zahteve, in če jih ne boste upoštevali, ne boste mogli soditi v to kategorijo.
Kdo lahko preide na poenostavljen davčni sistem in kdo ne:
Vrste dejavnosti, ki sodijo v poenostavljeni davčni sistem v letu 2019 za samostojne podjetnike, so navedene v davčnem zakoniku Rusije. Med njimi so izjeme, zato upoštevajte tiste, ki so prepovedano po USN:
Na drugih področjih dejavnosti se lahko samostojni podjetnik vključi v število zavezancev za poenostavljeno obdavčitev.
Prehod na poenostavljeno obdavčitev je možen šele z nastopom novega davčnega obdobja Zato je treba vlogo oddati med 1. oktobrom in koncem decembra. Toda tudi tukaj je izjema - če se samostojni podjetnik posameznik šele odpira, je dovoljeno vložiti vlogo za uvedbo poenostavljenega davčnega sistema skupaj z ostalimi dokumenti za registracijo podjetniške dejavnosti.
Podjetniki, ki so zapustili poenostavljeni sistem, se iz kakršnih koli razlogov ne morejo vrniti vanj prej kot 12 mesecev po izstopu.
Ob prehodu na poenostavljen sistem bo moral samostojni podjetnik izbrati režim, po katerem bo njegovo poslovanje obdavčeno. Skupni način 2:
To je fleksibilnost režima, ki ga lahko vsak vzame kot osnovo za obdavčitev parametra, ki je zanj koristen.
Če odhodki dosežejo 60 %, prihodki pa le 40 %, bo najbolj relevanten režim prihodkov in odhodkov STS.
Seznam pristojbin za poenostavljeno obdavčitev je odvisen od razpoložljivosti zaposlenih. Ko jih ni, podjetnik plača izključno sam. Če obstaja, potem tudi zanje. Drugačen je tudi postopek odbitka taks od davka.
Koliko davkov bi moral plačati samostojni podjetnik po poenostavljenem sistemu obdavčitve (poenostavitev) brez zaposlenih v letu 2019? Samo 2 - prispevka zase:
To pomeni, da je skupni davek na dohodek od intelektualne lastnine po poenostavljenem davčnem sistemu 6% v letu 2019 brez zaposlenih 23.153,33 rubljev plus 1% od presežka, če obstaja.
Davčni odtegljaj za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih v letu 2019 se lahko opravi za celoten znesek prispevkov. Vendar je treba upoštevati, da le tiste, za katere je bilo plačilo izvedeno v istem obdobju, za katerega je davek plačan. Od plačila se lahko odšteje tudi 1% presežka.
Primer: IP Sidorov je v četrtletju plačal 100.000 prispevkov, skupaj z 1 % za presežne prihodke. Davek je znašal 300.000. Izračunajte znesek plačila:300000 – 100000 = 200000
Glede na izračune je razlika med začetnim davkom in obračunanim ob upoštevanju prispevkov očitna. Vendar se morate spomniti: lahko odštejete le tiste pristojbine, ki so bile plačane v davčnem obdobju. Zato jih je bolje narediti četrtletno.
Če podjetje zaposluje zaposlene, potem mora podjetnik plačati prispevke zase in zanje. Zase se pristojbine plačajo na enak način kot v prejšnji različici. Toda za zaposlene bo treba prenesti popolnoma drugačne pristojbine:
Podjetnik ima pravico do znižanja davka zaradi plačanih prispevkov. Tako zase kot za svoje zaposlene. Res je, obstaja omejitev - ne več kot 50% primarnega zneska.
Obdavčitev za samostojne podjetnike s poenostavljenim davčnim sistemom dohodek minus odhodki v letu 2019 je sestavljen iz enakih taks kot za prej obravnavani predmet. A predvideva odbitek od davka vseh prispevkov brez omejitev. To je do 100%. In honorarji se ne le odvzamejo, ampak se vnesejo v stroške podjetja.
Za poenostavljeni davčni sistem 15 odstotkov v letu 2019 za samostojne podjetnike je še nekaj odtenkov:
Odhodki od dohodka so dejanski predmet obdavčitve dragih vrst poslov. Vendar ne za vsakogar, saj je mogoče od pristojbine odvzeti daleč od vseh stroškov samostojnih podjetnikov za poenostavljeno obdavčitev. Poleg tega potrebujete stalno obračunavanje celotnega porabljenega denarja, kar zahteva čas in trud.
Katere stroške je mogoče odpisati:
Stroški, ki jih je mogoče odpisati:
Celoten seznam stroškov v okviru režima poenostavitve je na voljo v davčnem zakoniku v čl. 346.16.
Roki za plačilo davkov za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih v letu 2019 so predstavljeni v tabeli:
Če je podjetnik posameznik zaposlil zaposlene, se tem datumom doda še en datum - 15. v mesecu. Do tega datuma je treba plačati prispevke za zaposlene.
Za pravilno plačilo poenostavljenega davčnega sistema in prihranek precejšnje količine denarja ni potrebno imeti veliko matematičnega znanja. Poglejmo si korak za korakom, kako samostojni podjetniki v letu 2019 plačujejo davke na poenostavljeno obdavčitev.
IP "Konovalov" proizvaja mehke igrače. V trgovini je zaposlenih 5 delavcev, predmet, ki ga je izbral Konovalov, pa je dohodek. Standardna stopnja za njegovo regijo je šest odstotkov.
Za četrtletje je bila dobičkonosnost 90 tisoč. In prispeval je zase in sodelavce v višini 30 tisoč. In za pol leta dela - 550 tisoč. Prav tako je prispeval v višini 30 tisoč + posebej 1% za dohodek nad normo, enak: (550 - 300) x 1% = 2,5 tisoč Izračunajmo potrebna plačila poenostavljenega davčnega sistema, ki jih je treba plačati za ti 2 obdobji:
IP "Sugar krendelek" je odprl majhno točko za proizvodnjo slaščic. Odločil se je, da bo delal sam, brez vključevanja najetih delavcev, po poenostavljenem davčnem sistemu 6%. Kapital dohodka za prve 3 mesece je znašal 56.000, prispevki v zavarovalne sklade pa 23.154. Obresti za presežne vrednosti = (560000 - 300000) x 1% = 2600 r.
Predplačilo = 560000 x 6% = 33000. In minus stroški zavarovalnih potreb in 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 rubljev.
IP "Butler" je osredotočen na prodajo gradbenega materiala zasebnikom. Vse prodaja sam. Način - prihodki-odhodki na petnajst odstotkov. Za leto je podjetje prineslo dobiček v višini 950.000 rubljev, prispevki zase so znašali 30.000 plus 1% od presežka, kar je enako (950000 - 300000) x1 % = 5000. V stolpcu izdatki podjetja je znesek 5000.
350000 x 15 % = 52 500. Minus stroški podjetja: 52500 – 5000 = 47500 . A poslovnež se zaveda, da je vse zavarovalne premije mogoče vplačati v odhodke, zato jih je tudi odvzel: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
Zahvaljujoč svojemu znanju je poslovnežu uspelo znižati dajatev za najmanj 4-krat. Če bi najel nekaj prodajalcev, bi jim iz poenostavljenega davčnega sistema odvzel tudi pristojbine.
Samostojni podjetnik "Charodey" se ukvarja z notranjo opremo za poenostavljeno 15%. Prejel je 200.000 r. prispel. Odhodki s stroški in prispevki so znašali 199.000 evrov.
davek = 200000 - 199000 = 1000 rubljev, vendar minimalno = 200000 x 1% = 2000. Torej mora poslovnež plačati ne 1, ampak 2 tisoč rubljev.
V režimu je veliko očitnih prednosti, vendar poslovneža ne razbremeni vodenja računovodskih dokumentov in poročanja. Čeprav se izjava odda enkrat, obstajajo tudi druge vrste poročil, ki jih je treba predložiti pravočasno. Za zamude so naložene globe, ki so v večini odvisne od davka. In to je veliko denarja.
V tabeli so prikazani vsi roki, ko morate oddati poročila v poenostavljeni davčni sistem:
Poleg poročila podjetniki niso oproščeni vodenja evidenc. Res je, poenostavljeno je do meje, edina knjiga, ki jo je treba izpolniti, je KUDIR. Nositi ga je treba. In bolje je, da ne boste leni, saj lahko inšpektorat za programsko opremo zahteva, da ga predložite ob koncu katerega koli davčnega obdobja.
Zdaj veste, kako samostojni podjetniki v letu 2019 plačujejo poenostavljene davke (USNO) in vodijo davčno evidenco. Iz opisa je razvidno, da obračunavanje samostojnih podjetnikov z zaposlenimi ni tako preprosto in zahteva večjo previdnost pri plačilu prispevkov in oddaji poročil. Toda poslovneži brez osebja lahko prosto dihajo. Vse računovodstvo zanje je sestavljeno iz izjave, ki se predloži IFTS in KUDIR.
Poenostavljen sistem obdavčitve (je tudi "poenostavljen", je tudi USN "Dohodek" ali "Prihodki minus odhodki") je najbolj priljubljen davčni režim med malimi in srednjimi podjetji. Kot pove že ime, se ta davčna oblika odlikuje po preprostosti računovodstva in poročanja. Po »poenostavljenem« sistemu se plača enotni davek, ki nadomešča plačilo davkov na premoženje, dobiček in dodano vrednost. Davčna strokovnjakinja Lyudmila Fomicheva je spregovorila o niansah uporabe USN "Dohodek".
Kdo se ne prijavi na USN
Vsaka organizacija ali samostojni podjetnik ne more uporabiti poenostavljenega davčnega sistema. Člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje za njegovo uporabo in omejitve.
Omejitve so:
povprečno število zaposlenih v davčnem (poročevalnem) obdobju ne sme presegati 100 oseb;
dohodek po rezultatih devetih mesecev v letu, v katerem organizacija predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, ne sme presegati 45 milijonov rubljev. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2017 naj bi prihodki za devet mesecev 2016 znašali največ 59,805 milijona rubljev. Do konca leta se lahko vrednost spremeni, če je nastavljen korekcijski faktor (deflator). Tisti, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem uporabljali izključno UTII, te omejitve ne uporabljajo. Da ne bi izgubili pravice do uporabe "poenostavljenega" sistema v letu 2016, prihodki ne smejo preseči 79,74 milijona rubljev.
preostala vrednost osnovnih sredstev organizacije, ki so predmet amortizacije, ne sme presegati 100 milijonov rubljev.
delež neposredne udeležbe drugih organizacij v odobrenem kapitalu družbe - ne več kot 25%. Omejitve ne veljajo za organizacije, katerih statutarni kapital v celoti sestavljajo prispevki javnih invalidskih organizacij, če je povprečno število invalidov najmanj 50 % in je njihov delež v plačnem skladu najmanj 25 %; neprofitne organizacije, vklj. sodelovanje potrošnikov in številne druge organizacije.
Obstajajo številne organizacije, ki sploh nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema: poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev; zastavljalnice; organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga, pridobivanjem in prodajo mineralov (z izjemo navadnih mineralov); organizacije, ki se ukvarjajo z igrami na srečo; organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na enotni kmetijski davek (UAT); mikrofinančne organizacije in številne druge.
Kako preklopiti na USN
Organizacije in samostojni podjetniki praviloma začnejo uporabljati poenostavljen davčni sistem od začetka koledarskega leta. Organizacija mora obvestiti davčni organ na kraju prehoda na poenostavljeni davčni sistem in samostojnega podjetnika v kraju stalnega prebivališča najkasneje do 31. decembra v letu pred letom, v katerem je predviden prehod. V obvestilu je treba navesti izbrani predmet obdavčitve ter preostalo vrednost osnovnih sredstev in višino dohodka na dan 1. oktobra tekočega leta. Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem je obveščanje, to pomeni, da je zavezanec dolžan obvestiti državo o svoji želji in zmožnosti uporabe poenostavljenega sistema. Ni treba čakati na odgovorno dovoljenje ali obvestilo davčnega organa.
Novoustanovljene organizacije ali registrirani samostojni podjetniki imajo pravico do uporabe "poenostavljenega davka" od dneva registracije pri davčnem organu. Obvestilo o prehodu na USN "Dohodek" je treba poslati pred iztekom 30 koledarskih dni od datuma registracije, navedenega v potrdilu.
Če obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem ni predloženo v določenih rokih, davčni zavezanci niso upravičeni do uporabe tega davčnega režima.
Kako "zapustiti" poenostavljen davčni sistem "Dohodek"
Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja dohodek davčnega zavezanca presegel 79,74 milijona rubljev ali je dovoljena druga neskladnost z uveljavljenimi zahtevami, se šteje, da je že od začetka izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. četrtletja, v katerem je bil takšen presežek (ali neizpolnjevanje drugih zahtev) dovoljen. Zavezanec o tem obvesti davčni organ v 15 koledarskih dneh po izteku poročevalskega (davčnega) obdobja. Davčni inšpektorat je dolžan obvestiti tudi v primeru prenehanja opravljanja dejavnosti, za katero je bil uporabljen poenostavljen davčni sistem – in to mora tudi storiti najkasneje v 15 dneh od dneva prenehanja te dejavnosti.
Zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ima pravico od začetka koledarskega leta preiti na drugačen davčni režim, o čemer obvesti davčni organ najkasneje do 15. januarja leta, v katerem namerava to storiti. Vloge za prehod na poenostavljeni davčni sistem in sporočila o izgubi pravice do njegove uporabe so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [email protected] Davčni zavezanec ima pravico do ponovnega prehoda na poenostavljeni davčni sistem najpozneje eno leto po izgubi pravice do uporabe.
davčni režimi STS
Režim STS predvideva dva davčna režima, med katerimi lahko izberete enega: USN "dohodek" oz USN "prihodki minus stroški". Predmet obdavčitve lahko spremenite letno (od začetka novega davčnega obdobja). Za spremembo predhodno izbranega predmeta obdavčitve morate obvestiti davčni organ do 31. decembra preteklega leta. Med letom predmeta ne morete spreminjati.
Pri izbiri si morate predstavljati, koliko morate plačati, in pravilno izkoristiti vse možnosti, ki jih določa zakon.
USN "dohodek"
Kako plačati dohodnino
V skladu s tem režimom se davek plača po stopnji 6 % od prejetega dohodka. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo na 1 %, odvisno od vrste podjetja, na Krimu in v Sevastopolu pa davek morda sploh ne bo plačan.
Davek se plača od tistih dohodkov, ki so prejeti iz podjetniške dejavnosti (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). V osnovi so ti prihodki sestavljeni iz prihodkov, prejetih kot plačilo za dobavljeno blago in opravljene storitve, ki se imenujejo prihodki od prodaje.
Preostanek dohodka se imenuje nedelujoči (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je lahko na primer odškodnina za škodo s strani krivcev ali zavarovalnic; globe in kazni, prejete od partnerjev v zvezi s kršitvijo pogodbenih obveznosti; obresti, prejete po pogodbi o bančnem računu ali od posojilojemalcev (dolžnikov).
Vsi prejemki niso dohodek: dopolnitev tekočega računa IP na račun osebnih sredstev, povratnih bremenitev, posojil in posojil ni treba upoštevati, takšne vrste dohodkov so navedene v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. .
Če samostojni podjetnik prejema dohodek tudi kot delavec, dedič, prodajalec premoženja, ki ni povezano s podjetniško dejavnostjo, potem se tudi ne mešajo s podjetniškimi. Od njih podjetnik plača dohodnino tako kot navaden posameznik ali pa zanj plača delodajalec. Od podjetniškega dohodka podjetnik, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu, ne plača dohodnine.
Za samostojne podjetnike in organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu se dohodek šteje za prejet, ko je denar prejet na bančni račun ali na blagajni ali ko nasprotna stranka na drug način odplača svoj dolg. Ta postopek se imenuje gotovinska metoda. Predplačila in predplačila je treba obravnavati tudi kot prihodke v trenutku, ko so prejeti. Če je treba iz nekega razloga predujem vrniti, potem donos zmanjša dohodek v obdobju vračila.
Za namene davčnega računovodstva morajo tisti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, voditi knjigo prihodkov in odhodkov, katere oblika in postopek izpolnjevanja sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. 2012 N 135n. V knjigi so le tisti prihodki in odhodki, ki bodo uporabljeni pri izračunu zneska davka, ostalo lahko izpustimo. Izvede se lahko v papirni ali elektronski obliki. Ob koncu leta mora biti knjiga natisnjena, zašita, oštevilčena z navedbo končnega števila listov na zadnji strani. Hkrati vam ga ni treba izročiti davčnemu uradu. Lahko pa v nekaterih primerih – ob inšpekcijskem nadzoru – to zahteva davčni urad, nato pa je treba knjigo oddati v 5 delovnih dneh.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, vodijo evidenco osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ne smejo voditi računovodskih evidenc. Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu nimajo takšnih ugodnosti.
Pri obračunu davka se upoštevajo dohodki, prejeti v koledarskem letu od 1. januarja do 31. decembra. Stroški, ki nastanejo v procesu dela, niso pomembni za obračun davka.
Davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto. Po zaključku je treba ugotoviti davčno osnovo in izračunati znesek davka, ki se plača v proračun. Obdobja poročanja: I četrtletje, pol leta, 9 mesecev koledarskega leta. Ob koncu poročevalskih obdobij je treba sešteti vmesne rezultate in plačati akontacijo davka. Akontacija se obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Pri izračunu plačila za prvo četrtletje se vzame dohodek za četrtletje, za pol leta - dohodek za pol leta itd.
Predplačila izplačujejo organizacije in podjetniki na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja. Po rezultatih leta 2016 mora podjetje davek nakazati najpozneje do 31.3.2017, samostojni podjetnik pa najpozneje do 30.04.2017. Med letom plačane akontacije se vštevajo v plačilo davka, ki se obračuna ob koncu leta.
Ob koncu leta je treba hkrati s plačilom davka oddati izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu. Njegov obrazec in postopek izpolnjevanja sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected] Izjava se lahko predloži v papirni ali elektronski obliki (ki jo določi zakonodajalec) - na zahtevo zavezanca.
V primeru izgube pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema mora zavezanec plačati davek in predložiti napoved najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je ta pravica izgubila.
Kako znižati enotni davek
Samostojni podjetniki in "poenostavljene" organizacije lahko za četrtletje ali leto znižajo davek, obračunan za zavarovalne premije, plačane za zaposlene v Pokojninskem skladu, Skladu socialnega zavarovanja in FFOMS (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prispevke je treba plačati v istem obdobju, za katerega je obračunan davek. Na primer, davek za prvo četrtletje se lahko zniža za zavarovalne premije, plačane od 1. januarja do 31. marca. Ni pomembno, za katero obdobje so prispevki plačani.
Davek lahko znižate tudi na zneske:
Bolniške odsotnosti izplačane zaposlenim (z izjemo nezgod pri delu in poklicnih bolezni) prve tri dni bolezni, vendar le v obsegu, ki ga ne krijejo zavarovalnine, ki jih zaposlenim plačujejo zavarovalnice;
plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju v korist delavcev, kjer je predmet pogodbe plačilo za prve tri dni bolezni delavca, če je pogodba sklenjena z zavarovalnico, ki ima veljavno licenco. Zneski zavarovalnih plačil, določeni s pogodbami, ne smejo presegati zneska nadomestila za začasno invalidnost, določenega s 7. členom zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
Znesek enotnega davka se ne sme zmanjšati za več kot 50 % za vse tri odbitke.
Samostojni podjetniki, ki delajo brez zaposlenih, lahko popolnoma znižajo davek na zavarovalne premije zase - v višini 23.153,33 rubljev + 1% dohodka več kot 300.000 rubljev. Omejitev 50 % zanje ne velja. Kar zadeva čas uporabe tega odbitka, je vse odvisno od vašega dohodka. Če imate na primer dobiček več kot 300.000 rubljev vsako četrtletje, potem lahko četrtletno zmanjšate poenostavljen davčni sistem. In če ta prispevek plačate šele ob koncu leta, potem bo znesek davka mogoče znižati šele za 4. četrtletje.
Primeri:
1.
Dohodek 200.000 rubljev, davek 12.000 rubljev (200.000 x 6%).
Plačila v PFR, FFOMS, FSS = 20.000 rubljev. Znižamo davek za 12.000 rubljev, plačljiv: 0 rubljev.
2.
Dohodek 2.000.000 rubljev. Davek 120.000 rubljev (2.000.000 x 6%).
Plačila PFR, FFOMS, FSS: 20.000 rubljev + 1% x (2.000.000 rubljev - 300.000 rubljev) = 37.000 rubljev. Vseh 37 tisoč rubljev zmanjša davek, ki ga je treba plačati 83.000 rubljev.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino, lahko znižajo obračunani davek za znesek trgovinske pristojbine, plačane v davčnem (poročevalnem) obdobju (člen 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek nanj lahko znižate brez 50-odstotne omejitve. Pogoj - zavezanec mora predložiti obvestilo o registraciji kot plačnik te takse.
Če pa podjetnik opravlja več vrst dejavnosti, ima pravico zmanjšati davek za znesek prometnega davka za vrsto dejavnosti, za katero je uveden prometni davek (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. februar 2016 N SD-4-3 / [email protected]).
Zneski, ki vplivajo na velikost »poenostavljenega« davka, morajo biti dokumentirani.
USN "prihodki minus stroški"
Kako se obračunava davek
Številni davčni strokovnjaki menijo, da če so poslovni odhodki več kot 60% dohodka, je priporočljivo uporabiti predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki". Prav tako je pomemben pravilen izračun višine zavarovalnih premij za zaposlene.
S takšnim predmetom obdavčitve je davčna osnova sestavljena iz prejetih dohodkov, zmanjšanih za njihove stroške (člen 2, člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda vseh stroškov ni mogoče sprejeti in jih je treba potrditi.
Med letom plačane akontacije za poročevalsko obdobje (I četrtletje, pol leta in 9 mesecev) in davek za leto se izračunajo na podlagi podatkov o prihodkih in odhodkih iz I. oddelka Knjige prihodkov in odhodkov.
Formula za izračun akontacije davka (4., 5. člen člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Na splošno je davčna stopnja 15% (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ugodne davčne stopnje (manj kot 15%) se lahko določijo z zakonom subjekta Ruske federacije.
Predplačila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka za prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. Naknadna akontacija se zmanjša za akontacijo, vplačano po rezultatih prejšnjega četrtletja. Posledično se v proračun plača pozitivna razlika. Če je znesek akontacije nič ali negativen, potem v proračun ni treba plačati ničesar.
Izračunajte plačani davek za leto, kot sledi (2., 7. člen člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Znesek davka za leto se zmanjša za znesek obračunane in plačane akontacije.
Glavno tveganje v tem sistemu obdavčitve je nepriznavanje odhodkov, prijavljenih v prijavi, s strani davčnega urada. Če je prišlo do takšne situacije, davčni organi dodajo znesek davka. Poleg tega se zaračuna globa v višini 20% neplačanega zneska (člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« se dohodki obračunavajo po gotovini. Kar gre na tekoči račun, se šteje za dohodek. Zato je treba prejemke analizirati. Pri izračunu predplačil lahko pride do prekrivanja: podjetje lahko izgubi denar za leto, medtem ko ima lahko akontacijo, velik znesek akontacije bo prišel na tekoči račun in v tem trenutku ne bo nobenih stroškov . Od celotnega zneska dohodka bo še vedno treba plačati akontacijo. Zato je treba spremljati in primerjati, kakšni prihodki prihajajo in v katerem trenutku; in ko bo podjetnik porabil stroške, jih je nujno treba potrditi.
Minimalni davek
Kadar so letni izdatki večji ali enaki letnemu dohodku, je davek enak nič. Država se je v takih primerih odločila, da podjetnikom vzame minimalni davek. Ta znesek je zajamčeni minimum, ki ga bo država ob koncu leta prejela od poenostavljenega operaterja. Najnižji davek ne sme biti manjši od 1% dohodka (člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Minimalni davek se plača le enkrat, ob koncu leta. Rok je najkasneje do 31. marca. Samostojni podjetniki morajo proračun odplačati do 30. aprila. Najnižjega davka ni treba izračunati na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev ali 9 mesecev.
Znesek minimalnega davka se zmanjša za znesek akontacije v poročevalskem letu. Zmanjšanje se odraža v končni letni izjavi. Če je znesek akontacije večji od zneska obračunanega minimalnega davka, minimalnega davka ni treba nakazati v proračun.
Če ste lani plačali minimalni davek, potem lahko pri izračunu davka za tekoče poročevalsko leto upoštevate znesek, za katerega je minimalni davek presegel enotni davek poenostavljenega davčnega sistema.
Pravila za priznavanje odhodkov
Seznam dovoljenih stroškov, ki lahko zmanjšajo davek, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Seznam je zaprt, strogo omejen, nič razen tega ni mogoče pripisati odhodkom po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki". Tisti, ki želijo izbrati ta predmet obdavčitve, se morajo seznaniti s seznamom sprejetih stroškov.
Ta seznam vključuje zlasti:
stroški dela;
izdatki za obvezna zavarovanja zaposlenih, premoženja, odgovornosti;
izdatki za pridobitev (gradnja, izdelava), pa tudi dopolnitev (dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova) osnovnih sredstev - po posebnih pravilih;
izdatki za pridobitev ali samostojno ustvarjanje neopredmetenih sredstev - po posebnih pravilih;
materialni stroški, vključno s stroški za nakup surovin in materiala;
stroški kupljenega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo (po posebnih pravilih);
zneski vstopnega DDV, plačani dobaviteljem;
drugi davki in takse, plačane v skladu z zakonom (zemljišča, prometne takse, državna dajatev, prometni davek). Izjema je enotni davek na sam poenostavljeni davčni sistem, pa tudi DDV, ki se na računih razporedi na pobudo samega »poenostavljalca«;
Stroški vzdrževanja CCP itd.
Posebna pravila veljajo za stroški za nakup blaga. Njihov strošek je vključen v stroške le, če so hkrati izpolnjeni trije pogoji: registrirani so (dostava je opravljena), plačani dobavitelju in prodani na stran (2. pododstavek 2. člena 346.17. člen, 2. člen, 346.16. Kodeks Ruske federacije). V tem primeru potrdilo o plačilu od kupca blaga ni potrebno. Če je isti izdelek kupljen po različnih cenah, potem morate pri prodaji takega izdelka vedeti, po kakšni ceni je bil kupljen.
Ob koncu leta se lahko davčna osnova dodatno zmanjša za izgube preteklih let(člen 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Med letom se izgube ne štejejo.
"Cestni davek" lastnikov tovornjakov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 10. 15 št. 03-11-11 / 57133), stroški reprezentance, naročnine na publikacije, neodplačen prenos premoženja, kazen za kršitev obveznosti iz sklenjeno pogodbo, stroške za ustvarjanje normalnih delovnih pogojev za zaposlene, stroške za njihovo sanatorijsko zdravljenje in druge zneske, ki niso navedeni na seznamu.
Stroški se lahko priznajo pod določenimi pogoji (odstavek 2 člena 346.16, člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Stroški morajo izpolnjevati zahtevo po ekonomski upravičenosti. To pomeni, da je za ustvarjanje dohodka treba opraviti vse stroške.
Treba jih je potrditi in plačati.. Če niso plačani, jih ni mogoče upoštevati kot odhodke. Utemeljitev bodo primarni dokumenti (plačilni dokumenti, račun, akt prevzema in prenosa opravljenega dela, pogodbe itd.). Odsotnost dokumentov bo vodila v dejstvo, da bo davčni urad takšne stroške izločil iz zneska stroškov, vključenih v izračun davka.
Če kupujete material ali naročite storitev pri plačniku UTII, ki ni dolžan uporabljati blagajne, morate upoštevati mnenje Ministrstva za finance RFF. (dopis št. 03-11-06/77747 z dne 30. 12. 15.). V tem primeru se kot dokazilo lahko šteje potrdilo o prodaji, potrdilo o prejemu ali drug dokument, ki kaže na dokončanje dejstva plačila. Plačnik UTII je dolžan te dokumente izdati na zahtevo stranke. Če stroški izpolnjujejo druga merila, potrebna za njihovo obračunavanje kot odhodke, bodo ti dokumenti zadostovali za njihovo potrditev.
Če kupujete materialna sredstva od fizičnih oseb, potem lahko akt o nakupu postane potrditev stroškov. Če posameznik opravlja določeno storitev, potem lahko z njim sklenete pogodbo. Toda tukaj se moramo spomniti, da pri sklenitvi pogodbe prevzamete funkcije davčnega zastopnika in boste morali odšteti od prejemkov po pogodbi in znesek dohodnine nakazati v proračun.
Poravnava z zaposlenimi
Po pravilih odst. 6 str. 1 art. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije s tem namenom je mogoče upoštevati stroške plač, izplačila nadomestil za začasno invalidnost, ki se obračunajo v skladu s pravili ruske zakonodaje.
Stroški dela vključujejo morebitne časovne razmejitve zaposlenim v denarju in (ali) naravi, stimulativne razmejitve in dodatke, nadomestila v zvezi z načinom dela ali delovnimi pogoji, bonuse in enkratne stimulativne vračunane stroške, stroške, povezane z vzdrževanjem teh zaposlenih, predvideno z zakonodajo Ruske federacije, delovnimi pogodbami (pogodbami) in (ali) kolektivnimi pogodbami. Plačila zaposlenim, ki niso predvidena s pogodbo o zaposlitvi, ne morejo biti vključena v stroške, pa tudi zavarovalne premije zanje (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 05.02.16 št. 03-11-06 / 2/5872).
Dohodnina, odtegnjena od dohodka zaposlenih, se upošteva kot del obračunanih plač (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 9. novembra 2015 št. 03-11-06/2/64442).
Pri izračunu enotnega davka je mogoče upoštevati stroške vseh vrst obveznega zavarovanja zaposlenih, premoženja in odgovornosti. V ta znesek odhodkov so med drugim vključeni prispevki v obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni (7. pododstavek 1. člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka (akontacije) se lahko zmanjša za celoten znesek prispevkov, ki so bili dejansko plačani v poročevalskih (davčnih obdobjih) (pododstavek 3, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prispevki znižujejo davčno osnovo, če so obračunani od plačil, določenih v pogodbah o delu in civilnem pravu.
Če pride do izgube
Organizacija ali podjetnik lahko ob koncu leta utrpi izgubo, če se izkaže, da je znesek med letom nastalih stroškov večji od zneska prejetih prihodkov.
Znesek nastale izgube mora biti prikazan v davčnem obračunu. Inšpektorji lahko zahtevajo pisna pojasnila, ki utemeljujejo višino nastale škode.
Kot je navedeno zgoraj, se izgube iz prejšnjih let lahko pobotajo pri izračunu davka za leto (člen 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predplačil zaradi izgub ni mogoče zmanjšati.
Odpišete lahko izgube za zadnjih 10 let, ki prej niso bile uporabljene za znižanje davkov. Najprej je treba odpisati prve izgube.
Posebno računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev
Osnovna sredstva so blago ali nepremičnina, ki se uporablja v poslovnih dejavnostih (ne za nadaljnjo prodajo), z dobo koristnosti več kot eno leto in vrednostjo več kot 100.000 rubljev.
Nepremičnina z začetnimi stroški 100.000 rubljev. in manj, pridobljeno po 1. januarju 2016, se ne nanaša na opredmetena osnovna sredstva in je vključena med opredmetena osnovna sredstva. »Poenostavljalci« upoštevajo stroške takojšnje pridobitve takšne nepremičnine kot del materialnih stroškov.
V odhodke ne morete vključiti premoženja, ki načeloma ni priznano kot amortizirano za namene davka od dohodka (člen 4 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), na primer zemljišč ali predmetov, prenesenih v brezplačno uporabo.
Draga osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, pridobljena ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema, se obračunavajo med odhodki v enem koledarskem letu. Dejanske stroške pridobitve je treba plačati ob poplačilu dolga dobavitelju (člen 1, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odpisovati jih lahko začnete od četrtletja, v katerem je bilo osnovno sredstvo dano v uporabo. Stroški se upoštevajo zadnji dan v četrtletju: 31. marec, 30. junij, 30. september, 31. december. Tako naj bi do konca leta pridobljeno premoženje v celoti odpisali. V pismih Zvezne davčne službe z dne 27. februarja 2010 N 3-2-11 / [email protected], Ministrstvo za finance z dne 17. 05. 2011 N 03-11-06 / 2/78) navaja, da če so v prvem četrtletju izpolnjeni pogoji za priznanje odhodkov, se odhodki pripoznajo za štiri četrtletja do 1/4 četrtletja, če v II - nato za 1/3 v preostalih 3 četrtinah, če v III četrtini - ½ za dve četrtini, in če v IV četrtini - nato naenkrat.
Če osnovno sredstvo ni v celoti plačano, vam priporočamo, da upoštevate algoritem iz pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 6. februarja 2012 št. ED-4-3 / 1818.
Če je predmet naknadno prodan, potem praviloma "poenostavljalec" stroškov ne bi smel prilagajati. Vendar obstaja izjema. Predvideno je za primer, ko se osnovno sredstvo proda pred iztekom treh let od datuma obračunavanja stroškov njegovega nakupa (za predmete z dobo koristnosti več kot 15 let - pred iztekom desetih let). V takih okoliščinah je treba preračunati davčno osnovo za celotno obdobje uporabe objekta. Pri ponovnem izračunu je treba uporabiti določbe poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjenega davku na dohodek. To pravilo je zapisano v pod. 3 str. 3 art. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
