Samostojni podjetnik se ukvarja s proizvodnjo pohištva, davčni sistem je poenostavljen davčni sistem, predmet dohodka so "-" stroški. Glede na bančne izpiske ima vračila sredstev: 1. 10. februarja 2012 plačuje najemnino za leto 2011, kot tudi januar, del februarja 2012, v enem znesku. Kasneje se je izkazalo, da je preplačal in po dopisu z dne 21.02.2012. del denarja se vrne nazaj na račun.2. Ta IP ima rednega kupca pohištva. Sredstva na računu je nakazal na TRR, vendar se je po nekaj dneh izkazalo, da plačilo ni bilo pravilno in je podjetnik posameznik kupcu vrnil denar nazaj.3. Samostojni podjetnik posameznik kupi drago opremo (lesnoobdelovalni stroj) s TRR nakaže 3.600.000,00, a se naslednji dan odloči, da tako velikega zneska ne bo umaknil iz obtoka in najel posojilo za nakup osnovnih sredstev. Podjetje dobavitelj vrne prvo plačilo nazaj na račun po dopisu. Po 2 tednih IP prejme posojilo in plača stroj.4. Samostojni podjetnik nakaže predplačilo za enoto 26.1.2012, nato pa najde bolj ekonomično možnost in v pismu zahteva vračilo denarja. Podjetje jih vrne, vendar šele 18. maja 2012. Kako pravilno upoštevati te zneske za obdavčitev, jih odražati v knjigi prihodkov in odhodkov, kar bi bilo pravilno. Katere evidence je treba narediti v davčnem in računovodstvu.
1. Če se ugotovi previsoko plačilo dela najemnine, je potrebno prilagoditi stolpca 4 in 5 1. oddelka Knjige prihodkov in odhodkov (v nadaljnjem besedilu: knjige).
odstavek 2
Tudi vračilo preveč plačane najemnine se pri obračunu enotnega davka na poenostavljeno obdavčitev ne všteva v dohodek.
odstavek 1 čl. 346.15, čl. 249 čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, 10. februarja 2012 je najemnik plačal plačila najemnine za januar in februar 2012 v višini 200.000 rubljev. Samostojni podjetnik je ta znesek navedel v stolpcu 5 prvega oddelka knjige. Kasneje se je izkazalo, da je del sredstev v višini 30.000 rubljev. preplačano. Po dopisu z dne 21. 2. 2012 najemodajalec vrne denar po dopisu. Na ta datum IP popravi 5. stolpec 1. razdelka knjige. Hkrati je znesek prejetega denarja v višini 30.000 rubljev. se v knjigi ne pojavlja.
V računovodstvu se bodo te transakcije odražale na naslednji način:
Debet 60.1 Kredit 51 - 170.000 rubljev.
Najemnine so navedene v delu zneska dolga
Debet 60.2 Kredit 51 - 30.000 rubljev.
Plačana najemnina vnaprej
Debet 51 Kredit 60,2 - 30.000 rubljev.
Prejel povračilo od najemodajalca s pismom.
2. V tem primeru se sredstva, prejeta na obračunski račun samostojnega podjetnika, priznajo kot napačno prejeta sredstva, pod pogojem, da od kupca prejme pismo z zahtevo za vračilo napačno prenesenih sredstev.
odstavek 1 čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije napačno prejetih zneskov ni treba odražati.
Vračilo napačno navedenih tudi ne odraža v stroških za namene enotnega davka.
Upoštevajte, da je treba prejete zneske, če se odkrije dejstvo napačnega prenosa sredstev, nakazati na račun 76.
Debet 51 Kredit 76
Napačno prenesena sredstva
Debet 76 Kredit 51
Napačno nakazana sredstva so bila po dopisu vrnjena.
Če prejetih zneskov ni mogoče priznati kot napačno prenesene, jih je treba upoštevati pri dohodku pri izračunu enotnega davka in pri vračanju v odhodkih na dan plačila (prikažite takšne zneske v stolpcih 4 in 5 1. oddelek knjige)
3. V tem primeru prenesenih sredstev ne vštevati med odhodke. Zato. Če nakazana sredstva predstavljajo predujem, se predujem ne priznava kot odhodek, saj ni dejstva, da je bila nepremičnina vknjižena. Vračilo akontacije se tudi ne odraža v dohodku pri obračunu enotnega davka (glej 1. odstavek odgovora).
Če nakazana sredstva predstavljajo poplačilo dolga za pridobljeno osnovno sredstvo, je treba stroške pridobitve osnovnega sredstva enakomerno upoštevati v odhodkih do konca leta, v katerem je bilo dano v obratovanje. Nakazilo sredstev torej ni vključeno v stroške poenostavljenega davčnega sistema, vračilo sredstev pa ni vključeno v prihodke po poenostavljenem davčnem sistemu. Posledično takšne operacije v knjigi niso prikazane.
Debet 60.2 Kredit 51 - 3.600.000 rubljev.
Predplačilo za lesnoobdelovalni stroj
Debet 51 Kredit 60,2 - 3.600.000 rubljev.
Vračilo kupnine od dobavitelja na podlagi dopisa
4. V tem primeru ne vštevati akontacije enote med odhodke za namene davčnega obračuna enotnega davka in ne vključevati napovedi dohodka enotnega davka, saj enota ni bila registrirana in ni bila je bil dan v obratovanje. Skladno s tem te operacije niso prikazane v knjigi.
Obračunavanje teh poslov je podobno 1. in 3. odstavku odgovora.
Utemeljitev za to stališče je podana spodaj v gradivih vip različice sistema Glavbukh
Napačno prejeti zneski ne tvorijo obdavčljivega dohodka organizacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne veljajo niti za prihodke od prodaje niti za neposlovne prejemke (člen , Davčni zakonik Ruske federacije). Ti zneski se ne priznajo kot gospodarska korist organizacije (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije). V knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov, ki je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n, napačno prejetih zneskov ni treba odražati. Podobno stališče je v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2006 št. 03-11-04 / 2/231 in Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 16. decembra 2004 št. -09 / 81715.
Ni vedno vnaprej znano, da je potrdilo o tekočem računu napačno. Zato lahko nastane situacija, ko bo prejeti znesek kljub temu vključen v obdavčljivi dohodek (odražen v stolpcu 4 oddelka I knjige prihodkov in odhodkov). V tem primeru je treba opraviti popravke v knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov (člen 1.6 Postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n).
Če banka napačno prejeta sredstva odpiše z računa organizacije, jih tudi ni treba odražati v odhodkih. To je posledica dejstva, da je pri uporabi poenostavitve seznam stroškov zaprt (člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). In zneski, ki so bili pomotoma pripisani na račun organizacije in jih nato obremenila banka, niso vključeni na ta seznam. Poleg tega navedeni zneski ne izpolnjujejo meril izdatkov, določenih v 1. členu 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 346.16. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).*
Oleg Dobro,
Značilnosti priznavanja posameznih odhodkov pri obračunu enotnega davka so prikazane v tabeli.
Pogoji za pripoznavanje odhodkov
Vsi odhodki davkoplačevalcev, ki zmanjšujejo davčno osnovo, morajo biti ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in povezani z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka (2. člen 346.16, 1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega se lahko številni stroški, navedeni v odstavku 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, priznajo pri izračunu enotnega davka le, če so izpolnjene zahteve iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. To naročilo je za:
Datum pripoznanja odhodkov
Pri izračunu enotnega davka je treba upoštevati stroške v obdobju, v katerem so plačani. Datum priznanja odhodka je dan prenehanja obveznosti organizacije (dan izplačila denarja iz blagajne ali prenosa z bančnega računa, odtujitve premoženja itd.). Če se menica prenese kot plačilo, je datum priznanja odhodka:
Pri določanju datuma priznanja odhodkov pri obračunu enotnega davka je treba upoštevati posebna pravila za vključitev nekaterih v davčno osnovo. Na primer, odhodke za nakup blaga je mogoče odpisati kot znižanje davčne osnove le, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja: plačilo in prodaja na stran (2. pododstavek 2. člena 346.17. člena, 2. člen, 346.16. davčni zakonik Ruske federacije). Datumi priznavanja posameznih odhodkov pri izračunu enotnega davka za poenostavitev so navedeni v tabeli.*
Izdani predujmi
Situacija: Ali je mogoče pri izračunu enotnega davka upoštevati znesek izdanih akontacija? Organizacija (avtonomna ustanova) uporablja poenostavljeno obdavčitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki
št.
Za priznanje odhodka je poleg dejanskega plačila stroškov potrebna tudi nasprotna prekinitev obveznosti (2. člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato pred prejemom blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) ne vključujte zneska akontacije v stroške.
Pri enkratnem predplačilu za storitve, ki so trajne narave (na primer najemnina), se lahko v stroške vključijo le stroški dejansko opravljenih storitev. Na primer, če se znesek letne najemnine prenese na najemodajalca v enem plačilu, je treba ta znesek prenesti med stroške postopoma, ko se najeto premoženje uporablja (mesečno ali četrtletno).
z dne 30. marca 2012 št. 03-11-06/2/49 in .*
Elena Popova,
USN
Sredstva, ki so pomotoma bremenila TRR, pri izračunu enotnega davka ne odražajte kot odhodke. To je posledica dejstva, da je pri uporabi poenostavitve seznam stroškov zaprt (člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). In zneski, ki so bili pomotoma obremenjeni s poravnalnega računa organizacije, niso vključeni v ta seznam.
Če organizacija pozneje prejme sredstva, ki so bila prej napačno obremenjena z nje na tekoči račun, potem takih zneskov tudi ni treba odražati v prihodkih. Ta sredstva ne tvorijo obdavčljivega dohodka organizacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne nanašajo se niti na prihodke od prodaje niti na neprodajne prejemke (čl.
Oleg Dobro
Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, III
Situacija: kako naj prodajalec pri izračunu enotnega davka pri poenostavitvi upošteva znesek predujma, vrnjenega kupcu
Če se prejeto predplačilo (del) vrne kupcu, zmanjšajte obdavčljivi dohodek obdobja, v katerem je bilo vračilo, za znesek vračila.*
V istem obdobju spremenite stolpce in I. oddelek knjige prihodkov in odhodkov. Ta postopek izhaja iz določb odstavka 3 odstavka 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru mora biti vračilo denarja potrjeno s primarnimi dokumenti, ki omogočajo ugotavljanje dejstva, osnove in zneska vračila. Na primer, pri vračanju gotovine državljanom je tak dokument lahko odhodkovni blagajniški nalog (4.1–4.2. odst. Pravilnika o postopku opravljanja gotovinskih poslov).*
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2009 št. 03-11-06 / 2/7 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2010 št. ShS-37-3 / 2356.
Ob upoštevanju zgornjih pravil prodajalec, ki plača enoten davek na dohodek, morda ne bo mogel zmanjšati dohodka. Konec koncev je mogoče zmanjšati davčno osnovo le, če ima organizacija v davčnem obdobju, v katerem se vrne akontacija, za to zadosten dohodek. Če ni dohodka, ni možnosti zmanjšanja davčne osnove. Če je znesek dohodka manjši od zneska vračila, se davčna osnova lahko zmanjša le za del vrnjenega predujma. Ta sklep nam omogoča, da pripravimo pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. julija 2012 št. 03-11-11 / 204.
Situacija: kako lahko kupec upošteva pri izračunu enotnega davka pri poenostavitvi zneska akontacije, ki jo vrne prodajalec
Splošno pravilo je, da pri izračunu enotnega davka zneskov akontacije, ki jih vrnejo prodajalci, ni treba vključiti v dohodek.
Prvič, za kupca ti zneski niso povezani s prodajo blaga (del, storitev) (člen 1, člen 346.15, člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). In drugič, pri vračilu predhodno izdanega predplačila kupec ne prejme gospodarske koristi, ki je glavni znak dohodka (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če kupec obračuna enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, potem akontacije, prenesene na prodajalce, ne zmanjšajo davčne osnove. Dejstvo je, da se pri izračunu enotnega davka stroški pripoznajo kot odhodki šele po plačilu. Po drugi strani pa je plačilo prenehanje nasprotne obveznosti, povezane z dobavo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev). To izhaja iz določb drugega odstavka člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri prenosu predplačil te zahteve niso izpolnjene. Zato ni razlogov za njihovo vključitev v izračun davčne osnove za enotni davek. Če je organizacija pri izdaji predujma kljub temu zmanjšala davčno osnovo, jo je treba pri vrnitvi vključiti v dohodek.
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 16. junija 2010 št. 03-11-06 / 2/93 z dne 12. decembra 2008 št. 03-11-04 / 2/195 z dne aprila 2, 2007 št. 03- 11-04/2/75, 8. februar 2007 št. 03-11-05/24 .*
Elena Popova,
Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1
Odgovor na vaše vprašanje je podan v skladu s pravili "vroče linije" sistema Glavbukh, ki jih najdete na:
Če je nasprotna stranka ali država družbi, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, vrnila nekaj zneskov, potem je jasno, da jih organizacija ne želi upoštevati pri svojih prihodkih in od njih plačati davek. Še posebej za poenostavljene s predmetom "dohodek" odstavek 1 čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poskusimo ugotoviti, v katerih primerih je treba vrnjene zneske vključiti v dohodek in v katerih - ne.
Organizacije in samostojni podjetniki na USNO pri izračunu davka upoštevajo prihodke od prodaje in neposlovne prihodke odstavek 1 čl. 346.15, členi 249, 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vendar se ne pripoznajo v prihodkih:
Po drugi podlagi ima plačnik po poenostavljenem sistemu obdavčitve po navedbah Ministrstva za finance pravico, da v dohodek ne upošteva takšnih vrnjenih zneskov, kot so:
En primer je kdaj poenostavljeno plačano državno dajatev ob prijavi na sodišče, nato pa mu je bila vrnjena (na primer, spor je bil rešen pred obravnavo na sodišču). Ministrstvo za finance je ob razlagi te situacije z dohodnino izrazilo stališče, da je treba državno dajatev, plačano ob vložitvi tožbe na sodišču, priznati kot odhodek, ob vrnitvi pa kot dohodek x sub. 10 str. 1 art. 265, čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 18. januarja 2005 št. 03-03-01-04/2/8. In poenostavljeni ljudje v svoj dohodek vključijo tudi vrnjeno državno dajatev.
Vodja Oddelka za posebne davčne režime Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
»Za zavezance po poenostavljenem sistemu obdavčitve je datum prejema dohodka dan, ko so sredstva prejeta na bančne račune in/ali na blagajno, prejem drugega premoženja, dela, storitev, premoženjskih pravic ter vračila dolg (plačilo) zavezancu na drug način odstavek 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato se znesek vrnjene državne dajatve upošteva kot del prihodkov iz poslovanja pri obračunu davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve na dan prejema denarja na bančni račun.
Prav tako bi morali poenostavljeni ljudje v svoj dohodek vključiti državno dajatev, ki jo toženec povrne s sodno odločbo. Dopis Ministrstva za finance z dne 20. 2. 2012 št. 03-11-06/2/29” .
Podobno bodo drugi povrnjeni pravni stroški, na primer za forenzični pregled, plačilo odvetniških storitev, plačilo državne dajatve za zagotavljanje izpiska iz enotnega državnega registra pravnih oseb za toženo stranko, poenostavilec, ki je dobil zadevo, bo je treba upoštevati pri dohodku x Dopis Ministrstva za finance z dne 17. 5. 2013 št. 03-11-06/2/17357.
Nekoč je organizaciji pri USNO uspelo dokazati, da povračila sodnih stroškov in državnih taks ni treba vštevati v prihodke. Toda nato je HOA začela spor z davčnimi organi. Sodniki so ugotovili, da je HOA gospodarski subjekt, ki ne deluje v lastnem interesu, temveč izključno v interesu družbenikov, tudi kadar na sodiščih zagovarja pravice lastnikov prostorov. Hkrati se prispevki članov HOA ne upoštevajo v dohodku kot ciljni dohodek. odstavek 2 čl. 251, odstavek 1.1 čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. In ker so bili pravni stroški prvotno plačani na račun neevidentiranih ciljnih prihodkov, naknadnega povračila teh stroškov ni mogoče pripoznati kot neposlovni prihodek. Odlok Zvezne protimonopolne službe centralnega organa z dne 23. julija 2012 št. A35-10825 / 2011.
Še en primer. Organizacija je plačala usposabljanje svojih zaposlenih s pogojem, da bo po diplomi še določen čas delal v podjetju. In če zaposleni odpusti pred tem obdobjem, mora organizaciji povrniti del stroškov usposabljanja. Po mnenju ministrstva za finance bi moralo poenostavljeno podjetje, ki je prejelo denar od zaposlenega v takšni situaciji, vključiti nadomestilo v dohodek. Umetnost. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 2. 3. 2010 št. 03-04-06 / 2-19 (str. 2). Med dohodki, ki se ne upoštevajo za namene poenostavljenega sistema obdavčitve, taki zneski dejansko niso navedeni.
Kot lahko vidite, v vseh zgoraj obravnavanih primerih poenostavljen človek dobi nazaj samo denar, ki ga je sam porabil. Vendar v nekaterih okoliščinah takšen donos ustvari njegov dohodek, v drugih okoliščinah pa ne. Če torej dvomite, ali bi morali pri dohodku priznati ta ali oni »povratni« znesek, vam priporočamo, da se seznanite s pismi regulativnih organov posebej za vaš položaj. Če jih ni, se z uradno zahtevo obrnite na vaš IFTS.
Moje podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu vrača že kupljeno in plačano blago dobavitelju, blago je visoke kakovosti. Vračilo izdam kot nadaljnjo prodajo, t.j. Povečam prihodke in povečam odhodke v obliki stroškov za višino donosa. V zvezi z vračilom prejmem avans za blago, ki ga dobavitelj ne nakaže na moj račun, ampak ga upošteva za prihodnje pošiljke. Kako se bo v tem primeru obračunal davek na poenostavljeni davčni sistem na napoved, če denar za napoved ne bo prejet na račun?
Vaši osebni strokovni odgovori
Dohodek v višini vrednosti vrnjenega blaga je treba za davčne namene upoštevati po poenostavljenem davčnem sistemu.
V tem primeru dobavitelj denarja za blago ne vrne na obračunski račun organizacije, temveč knjiži plačilo v dobro prihodnje dobave, t.j. ob vračilu blaga lahko stranke na primer sestavijo pobot - ob prisotnosti nasprotnih obveznosti ali dogovor o novaciji obveznosti dobavitelja. Zato mora organizacija za davčne namene odražati prihodke na dan, ko je blago vrnjeno dobavitelju.
Kako v računovodstvu in obdavčitvi odražati vračilo blaga dobavitelju na pobudo organizacije
računovodstvo
Pri vračilu blaga iz razlogov, določenih s pogodbo, v računovodstvu odražajte izkupiček od prodaje na dan prenosa lastništva blaga na nekdanjega dobavitelja (str., PBU 9/99). Hkrati kot del odhodkov za običajne dejavnosti odražajo dejansko nabavno vrednost prodanega blaga (str., PBU 10/99). Glede na to, da se blago vrne po nabavni vrednosti, je finančni rezultat tega posla nič (pod pogojem, da ni stroškov, povezanih z nabavo in prodajo blaga).
Za obračunavanje prihodkov in odhodkov pri vračilu blaga uporabite "Prodaja" (). Če je treba vrniti premoženje, ki ni blago, namesto računa 90 »Prodaja« uporabite »Drugi prihodki in odhodki« ().
Vračilo blaga evidentirajte v računovodskih evidencah na naslednji način:
Debet 62 Kredit 90-1
- odraža izkupiček od vračila blaga (na podlagi računa v obrazcu);
Debet 90-2 Kredit 41
- odpisan strošek vrnjenega blaga;
Debet 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- DDV se obračuna na vrednost vrnjenega blaga.
Dokumentiranje
Za vračilo registriranega blaga ni enotne oblike dokumenta. Zato lahko organizacija izda vračilo, na primer tovorni list za ali izstavljen račun. Hkrati mora račun vsebovati vse potrebne podrobnosti primarne dokumentacije, navedene v 9. členu zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Če je kupec zavezanec za DDV, je dolžan prejšnjemu dobavitelju izdati račun za stroške vrnjenega blaga (Potrjena pravila).
USN
Če organizacija plača enotni davek na dohodek, mora pripoznati prihodke od prodaje v višini vrednosti vrnjenega blaga ().
Če organizacija plača enotni davek na razliko med dohodki in odhodki, potem upoštevajte prihodke od prodaje vrnjenega blaga v prihodkih in stroške njihove pridobitve v odhodkih (Davčni zakonik Ruske federacije). Za več o tem si oglejte priporočila:
Situacija: ali mora kupec ob vračilu blaga dobavitelju izdati račun. Kupec uporabi poenostavitev in vrne blago dobavitelju po splošnem davčnem sistemu
Ne, ne bi smelo.
Račune morajo izdati samo zavezanci za DDV, za katere organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev, ne veljajo (). V tem primeru bo dobavitelj lahko odbil vstopni DDV na vrnjeno blago na podlagi lastnega popravnega računa (in davčnega zakonika Ruske federacije).
Od kakšnega dohodka morate plačati enotni davek, ko je poenostavljen
Prihodki od prodaje
Dohodek od prodaje, od katerega morate plačati enotni davek s poenostavitvijo, vključuje:
Datum prejema dohodka
V izračun davčne osnove vključite dohodke v obdobju, v katerem so bili izplačani. To izhaja iz člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Torej je lahko datum prejema dohodka, odvisno od načina plačila, dan, ko:
Dokumentirano dokazilo o dohodku
Znesek dohodka potrdite s primarnimi dokumenti, pa tudi z dokumenti, ki dokazujejo njihov prejem - akti, bančni izpiski s tekočega računa, blagajniške naloge itd. (, Nalog, odobreno).
Oleg Khoroshiy, Vodja oddelka za obdavčitev dobička organizacij Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
Kako upoštevati inovacije pri obdavčevanju
Obveznost dostave je prenovljena v posojilo
V davčnem računovodstvu dobavitelja (izvajalca) in kupca (kupca) odražajte novacijo obveznosti plačila blaga (gradenj, storitev) v posojilu kot dve ločeni transakciji za:
To storite v času, ko začne veljati pogodba o novaciji (v trenutku, ko je pogodba podpisana ali drug trenutek, ki ga določa pogodba o novaciji).
Pri izračunu davkov odražajte novacijo dolga od dobavitelja (izvršitelja) na naslednji način.
Če organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, prihodkov in odhodkov od prodaje blaga (del, storitev) pri novairanju dolgov ne vključujte v davčno osnovo. To je posledica dejstva, da se prihodki in odhodki od prodaje po metodi nastanka poslovnega dogodka upoštevajo v obdobju, na katerega se nanašajo. Ne glede na to, ali je dolg poplačan ali ne. Ta postopek izhaja iz 271. člena, 272. člena, 5. točke 252. člena in 3. točke 248. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če dobavitelj (izvajalec) uporablja gotovinsko metodo, je treba ob sklenitvi pogodbe o inovaciji upoštevati prihodke od prodaje blaga (del, storitev) ().
Več informacij o tem, kdaj je treba upoštevati nabavno vrednost prodanega blaga (del, storitev) v odhodkih po denarni metodi obračuna dohodnine: pred odplačilom dolga ali po njem, glej.
Operacija novacije dolga za blago (dela, storitve) ne vpliva na obračun DDV. V času sklenitve pogodbe o inovaciji bi moral biti davek na promet blaga (del, storitev) že obračunan v proračun ().
Dobavitelj (izvajalec), ki uporablja poenostavitev, mora pri sklenitvi novaacijske pogodbe upoštevati:
Če dobavitelj (izvajalec) plača UTII, odplačilo dolga za plačilo blaga (dela, storitev) z inovacijo ne vpliva na izračun enotnega davka. Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (). Poleg tega je novacija dolga način izpolnitve prvotne obveznosti in ne samostojna operacija (in Civilni zakonik Ruske federacije).
Če dobavitelj (izvajalec) združuje UTII in splošni davčni sistem, odraža novacijo obveznosti v skladu s pravili davčnega režima, ki mu pripada operacija prodaje blaga (del, storitev).
Novacijo dolgov za blago (dela, storitve), prodano v okviru dejavnosti na splošnem davčnem sistemu, upoštevajte po veljavnih pravilih ob.
Noviranje dolgov za blago (dela, storitve), prodano kot del dejavnosti na UTII, upoštevajte v skladu z.
Kupec (kupec), ki uporablja poenostavljeno obdavčitev s predmetom obdavčitve »prihodki minus odhodki«, lahko zniža davčno osnovo za višino novotiranega dolga. Po inovaciji upoštevajte plačan dolg za kupljeno blago (dela, storitve). Hkrati upoštevajte vključitev nekaterih v izračun enotnega davka. Na primer, stroške za nakup blaga je mogoče odpisati kot zmanjšanje davčne osnove le, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja: plačilo in prodaja na stran (Davčni zakonik Ruske federacije).
Če organizacija plača UTII, odplačilo zaostalih plačil za blago (dela, storitve) z inovacijo ne bo vplivalo na izračun enotnega davka. Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (). Poleg tega je novacija dolga način izpolnitve prvotne obveznosti in ne samostojna operacija (in Civilni zakonik Ruske federacije).
Če kupec (kupec) združuje UTII in splošni sistem obdavčitve, odraža novacijo obveznosti po pravilih davčnega režima, v katerega sodi operacija za pridobitev blaga (gradenj, storitev).
Ne vključujte predplačila za blago (dela, storitve) v odhodke bodisi v okviru splošnega davčnega režima (in davčnega zakonika Ruske federacije) bodisi v okviru poenostavljenega davčnega režima (in davčnega zakonika Ruske federacije).
Če posojilodajalec plača UTII, novacija posojilne obveznosti vnaprej ne bo vplivala na izračun enotnega davka. Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek ().
Če posojilojemalec plača UTII, novacija posojilne obveznosti vnaprej ne bo vplivala na izračun enotnega davka. Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek ().
Če posojilojemalec združuje UTII in splošni davčni sistem, odraža znesek akontacije v skladu s pravili vrste dejavnosti, za katero bo blago (dela, storitve) dostavljeno (opravljeno, opravljeno). To izhaja iz člena 274 in člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obveznost plačila posodobljena na obveznost protidostave
V davčnem računovodstvu kupca (naročnika) in dobavitelja (izvršitelja) odražajte novacijo obveznosti plačila začetne dobave v obveznost nasprotne dostave (blago, gradnje, storitve) kot ločene transakcije:
To storite v trenutku, ko pogodba začne veljati (v trenutku, ko je pogodba podpisana ali drug trenutek, ki ga predvideva novacijska pogodba).
Pri obračunu davkov se plačilo za dobavljeno blago (dela, storitve) upošteva na enak način kot za podobno operacijo pri novaciji obveznosti plačila blaga (gradenj, storitev) v posojilu:
Kako poenostavljeno prikazati prihodke in odhodke v knjigi prihodkov in odhodkov
Kako prikazati dohodek pri pobotanju v knjigi prihodkov in odhodkov pri poenostavljeni obdavčitvi
Prihodki, prejeti iz naslova pobotanja medsebojnih terjatev, se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov na dan podpisa akta o pobotanju medsebojnih terjatev. V trenutku podpisa akta kupec ugasne svojo obveznost do prodajalca (). Datum zapadlosti obveznosti in v kakršni koli obliki se šteje za datum prejema dohodka (). Osnova za vpise v knjigo knjigovodstva prihodkov in odhodkov je dejanje pobotanja medsebojnih terjatev.
Vračilo blaga z DDV po USNima številne značilnosti, saj v skladu s pojasnili finančnega in fiskalnega oddelka odraz v računovodstvu ni odvisen od tega, ali je blago knjižil v dobro kupca. Pomembno je le, kako se blago vrne – v celoti ali po delih.
V skladu z normami Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Civilni zakonik Ruske federacije) se lahko vračilo blaga izvede:
Na podlagi čl. 454 Civilnega zakonika Ruske federacije prodajalec prenese blago na kupca, ta pa ga plača in prevzame lastništvo. Hkrati pa v skladu s čl. 223 Civilnega zakonika Ruske federacije je trenutek prenosa blaga hkrati tudi trenutek prenosa lastništva nad njim s prodajalca na kupca. Poleg tega se lahko s pogodbo določi tudi drug trenutek prenosa lastništva.
Razlogi za vračilo blaga so navedeni v Civilnem zakoniku Ruske federacije. Torej, vračilo se lahko izvede:
Pogodba lahko določa tudi druge razloge za vračilo blaga.
V teh primerih ima kupec pravico zavrniti prevzem blaga in ni dolžan plačati njegovih stroškov, medtem ko mora prejeto predplačilo prodajalec na prvo zahtevo kupca vrniti.
V vseh situacijah, ko gre za vračilo blaga, Zvezna davčna služba in Ministrstvo za finance Rusije uporabljata dva koncepta: vračilo blaga in povratna prodaja. Hkrati pa po mnenju tako finančne kot davčne službe gre za vračilo blaga, če blaga in materiala ni knjižil kupec. Če pa je blago registriral kupec in ga nato vrnil prodajalcu, potem pride do povratne prodaje. In dogovor s prodajalcem o vračilu blaga, če iz nekega razloga ni bilo prodano, ni nič drugega kot izvedba.
Toda takšne razlike (vračilo blaga ali njegova povratna prodaja) so pomembne, če je kupec v splošnem davčnem sistemu.
Na finančnem oddelku pa so že večkrat pojasnili, kaj storiti, če blago vrne poenostavljena oseba, ki ne uveljavlja odbitka, saj ni zavezanec za DDV.
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu št. 03-07-15/8473 z dne 19. marca 2013 jasno navedlo, da sploh ni pomembno, kateri izdelek poenostavljena oseba vrne (prejeto ali ne), postopek izdaje računi za prodajalca bodo enaki.
Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 14. maja 2013 št. ED-4-3 / [email protected] potrdilo skladnost z normativi, ki jih določi Ministrstvo za finance. Hkrati je davčni oddelek opozoril, da lahko prodajalec uporabi odbitek za vrnjeno blago le eno leto od datuma registracije zavrnitve blaga ali njegovega vračila s strani kupca (4. člen 172. člena davčnega zakonika). Ruske federacije).
Poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje izjem za postopek za uporabo odbitkov s strani prodajalcev pri vračilu blaga od kupca, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu in zato ni zavezanec DDV. Da bi zavezancem pojasnili, kako ravnati v tej situaciji, je ministrstvo za finance zagotovilo dve možnosti razvoja dogodkov, ne glede na to, ali se blago, ki ga je kupec sprejel ali ne sprejel v obračun, vrne (dopis št. 03-07-15/ 8473):
Prodajalec ima pravico do odbitka v skladu s 5. odstavkom čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. V nabavno knjigo opravi vpis bodisi na podlagi predhodno izstavljenega računa, bodisi na podlagi popravnega računa. To bo podrobneje obravnavano v nadaljevanju.
Ugotovite, kako voditi evidenco DDV za poenostavljeno osebo.
Celotno povračilo
V tem primeru finančni oddelek (in za njim Zvezna davčna služba Rusije) priporoča, da prodajalca vodijo norme, določene v odstavku 5 čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se račun, ki ga prodajalec vpiše v prodajno knjigo ob odpremi blaga, vpiše v nakupno knjigo, saj nastane pravica do davčnih odtegljajev, ob upoštevanju določb 4. odstavka 4. čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Povedali vam bomo več o prodajni in nakupni knjigi.
Vrnitev po delih
Če dostavljenega blaga ne vrnemo v celoti, temveč le delno (v tem primeru razlog za vračilo ni pomemben), pride do zmanjšanja količine in s tem vrednosti prej poslanega blaga. Torej, v skladu s 13. odstavkom čl. 171. in 10. odstavek čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije mora prodajalec pri vračilu blaga od kupca, ki ni zavezanec za DDV, izdati račun za popravek.
Več o računu za prilagoditev izvedite v članku .
Vrednost, prikazana na popravnih računih, mora ustrezati znesku, za katerega je bilo blago vrnjeno od kupca.
Hkrati je pomembno, da kupec upošteva vrnjeno blago in sestavi potrebna dokazila.
V primeru vračila blaga, ki ga kupec ne knjiži, prodajalec opravi računovodske popravke:
Dt 62 Kt 90 (stornir) - zmanjšan prihodek od prodaje nekvalitetnega blaga;
Dt 90 Kt 41 (obrnjeno) - stroški nekvalitetnega blaga so se znižali;
Dt 90 Kt 68.2 (stornir) - znižan DDV na odpremljeno nekvalitetno blago;
Dt 62 Kt 51 (50) - denar je bil vrnjen kupcu.
Če se vrne kakovosten izdelek, ki ga je kupec sprejel v obračun, se uporabijo knjižbe:
Dt 41 Kt 60 - prodajalec je upošteval blago, ki ga je kupec vrnil;
Dt 19 Kt 60 - DDV vključen;
Dt 62 Kt 51 - prodajalec je kupcu vrnil denar za vrnjeno blago;
Dt 60 Kt 62 - popravek dolga.
Naslednji materiali bodo povedali o niansah uporabe USN:
Ob odkritju izdelka z napako se o ugotovljenih pomanjkljivostih sestavi akt. Ta akt sestavi kupec, podpiše pa ga lahko predstavnik prodajalca. Obrazec akta je lahko predstavljen v pogodbi o dobavi ali pa ga lahko razvije kupec v skladu s svojo računovodsko usmeritvijo. Na podlagi tega akta se prodajalcu vloži zahtevek, kupec pa bo lahko od njega povrnil izgube, povezane z dobavo nizkokakovostnih izdelkov (Resolucija Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne januarja 31. 2014 št. A53-27651 / 2012).
Pri vračilu izdelka z napako, ki ga je kupec predhodno sprejel v obračun, se poleg akta prevzema in prenosa blaga z napako izpolni tudi obrazec TORG-12, na katerem se naredi opomba: »Vračilo blaga«. Ta postopek je predviden v klavzuli 2.1.9 Smernic za obračunavanje in registracijo poslov za prevzem, shranjevanje in izdajanje blaga v trgovskih organizacijah, odobrenih s pismom Roskomtorga z dne 10. julija 1996 št. 1-794 / 32-5. .
Takšen sklop dokumentov je odobrila tudi obstoječa sodna praksa (Resolucija Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 08.08.2013 št. A45-22984/2012, ki jo je potrdilo Vrhovno razsodišče Rusije z dne 21. 10. 2013 št. VAS-14900/13).
Tu se naučite, kako izpolniti obvestilo o vračilu.
Na dobavnici mora biti razvidno, da je bil o ugotovljenih pomanjkljivostih sestavljen akt in vložena reklamacija dobavitelju. V tem primeru je treba sam akt sestaviti takoj po odkritju pomanjkljivosti. Ob prisotnosti pravilno sestavljenih dokumentov ima kupec možnost, da na sodišču potrdi dejstvo in obdobje skladiščenja pokvarjenega blaga ter tako povrne svoje stroške skladiščenja pokvarjenega blaga, dokler ga prodajalec ne izvozi (odlok Zveznega protimonopola). Služba okrožja Volga z dne 20. novembra 2013 št. A55-34907 / 2012).
Pri vračilu kakovostnega izdelka po medsebojnem dogovoru morata stranki podpisati pogodbo o vračilu. Sam prenos blaga je formaliziran s sestavo tovornega lista (najpogosteje uporabljen obrazec je TORG-12, na katerem je zapisano: "Vračilo").
Izvedite več o posodobljenih formatih TORG-12 na.
Pri vračilu blaga od kupca, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu, ima prodajalec v vsakem primeru pravico do odbitka DDV. To pomeni, da za davčno računovodstvo sploh ni pomembno, iz kakšnega razloga se izvede vračilo blaga.
V tem primeru prodajalec opravi vpis v nakupno knjigo pri sestavi dokumentov za vračilo blaga s strani kupca na podlagi:
Organizacija uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Kupljena od dobavitelja oprema z DDV, knjižena v skladišče. Oprema ni bila nameščena ali uporabljena. Zaradi spremembe proizvodnih načrtov je bilo potrebno to opremo vrniti dobavitelju. Dobavitelj se strinja, da ga sprejme. Kako pravilno vrniti opremo? Ali moram dobavitelju izdati račun?
Vprašanje z www.site
Ker je kupec opremo sprejel in knjižil v dobro skladišče, je lastništvo nad njo prešlo z dobavitelja na kupca. Ko bo oprema vrnjena, se lastništvo nad njo prenese nazaj na prodajalca. Takšna operacija se za davčne namene priznava kot prodaja (člen 1, 39. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso zavezanci za DDV in pri prodaji blaga ne izdajajo računov (2. člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato pri vračilu opreme dobavitelju organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu sestavi samo odpremne dokumente (tovorni list, tovorni list itd.), v katerih je vrnjena oprema navedena po polnih stroških, vključno z DDV, brez poudarka zneska davka v ločenem položaju.
Kako pa bo prodajalec lahko odbil DDV na vrnjeno blago, če kupec, ki uporablja USN, ne izda računa? Usklajeno stališče Ministrstva za finance Rusije in Zvezne davčne službe Rusije o tej zadevi je izraženo v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. maja 2013 št. ED-4-3 / [email protected]. Uradniki so dali naslednja pojasnila.
V skladu s 5. odstavkom čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski DDV, ki jih prodajalec predloži kupcu in jih plača prodajalec v proračun pri prodaji blaga, predmet odbitkov, če se to blago vrne prodajalcu ali zavrne. Odbitki določenih davčnih zneskov se opravijo v celoti po obračunu ustreznih popravkov v zvezi z vračilom (zavrnitvijo) blaga, vendar najkasneje v enem letu od dneva vračila ali zavrnitve (4. člen 172. Davčni zakonik Ruske federacije). Ker ni izjem od splošnega postopka za uveljavljanje odbitkov pri vračilu blaga s strani oseb, ki niso zavezanci za DDV, se je treba pri vračilu blaga takih oseb, tako sprejetih kot neregistriranih, ravnati po 5. odstavku čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati pa račun, ki ga prodajalec vpiše v prodajno knjigo ob odpremi blaga, vpiše v nakupno knjigo, saj nastane pravica do davčnih olajšav.
Torej, ker se oprema vrača dobavitelju, bo ta odbil DDV na podlagi njegovega računa, ki je bil izdan ob odpremi. Ta postopek velja, če kupec po poenostavljenem davčnem sistemu dobavitelju ni izstavil računa. Če pri vračilu opreme poenostavljalec izda račun z dodeljenim zneskom DDV, bo moral ta davek plačati v proračun (člen 5, člen 173 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega bo moral predložiti obračun DDV v elektronski obliki (člen 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru bo dobavitelj odbil DDV na vrnjeno opremo na podlagi kupčevega računa (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 07.04.2015 št. 03-07-09/19392, z dne 01.04.2015 št. 2015 št. 03-07-09/17466).
