Zakonodaja poleg splošnega davčnega režima predvideva posebne davčne režime. Ti posebni režimi davkoplačevalcem omogočajo lažje obračunavanje in plačevanje davkov ter oddajo davčnih poročil. Eden izmed najbolj priljubljenih posebnih režimov je poenostavljen sistem obdavčitve (STS, USNO ali USO). Poenostavitev v davčnem zakoniku v letu 2017 je namenjena pogl. 26.2. USN. Kaj je to s preprostimi besedami in kakšne so značilnosti tega davčnega režima, bomo povedali v našem posvetovanju.
Vse organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. V letu 2017 nimajo pravice do uporabe poenostavljene obdavčitve, zlasti:
Popoln seznam oseb, ki so navedene v odstavku 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uporaba poenostavljene oblike obdavčitve za LLC ga v splošnem primeru oprosti plačila dohodnine, davka na nepremičnine in DDV. Samostojni podjetniki ne plačujejo dohodnine od dohodka iz poslovanja, prav tako davka od premoženja od poslovnih nepremičnin in DDV. Hkrati poenostavljeni ljudje plačujejo prispevke v izvenproračunske sklade. Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu se lahko priznajo ali dohodnine, plačajo, in v nekaterih primerih, in. Samostojni podjetnik posameznik v poenostavljenem sistemu mora delovati tudi kot davčni zastopnik (člen 5, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če zaposluje zaposlene, potem od njihovih osebnih prejemkov na način, določen v poglavju 2. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomembno je tudi ločiti podjetniško dejavnost samostojnega podjetnika in njegovo dejavnost kot navadnega državljana. Na primer, podjetniški dohodek samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu ni obdavčen z dohodnino, dohodek posameznika, ki ni povezan s podjetniško dejavnostjo, pa je obdavčen z dohodnino na običajen način. Podjetnik plača davek na nepremičnine, promet in zemljišča kot navaden posameznik v skladu z obvestili Zvezne davčne službe. Poleg tega podjetniki in organizacije plačujejo po poenostavljenem sistemu (člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je poenostavljena obdavčitev USN.
Glavni davek za organizacije in samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu je pravzaprav »poenostavljen« davek.
Najvišji dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu za organizacije in samostojne podjetnike v letu 2017 ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (Člen 4, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). V nasprotnem primeru se izgubi pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Ob koncu vsakega poročevalskega (četrtletnega) in davčnega (letnega) obdobja v letu 2017 mora izplačevalec na poenostavljenem davčnem sistemu primerjati svoj dohodek z mejnim dohodkom.
Če želite to narediti, morate sešteti prihodke od prodaje (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) in prihodke iz poslovanja (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije), priznane po metodi "denar". in se odraža v knjigi prihodkov in odhodkov.
Hkrati, če je organizacija v prejšnjih letih plačevala davek od dohodka in uporabljala metodo obračunavanja, potem morate k znesku dohodka tekočega leta dodati znesek denarja, ki je bil prejet pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. , vendar so bile pogodbe, za katere je bilo prejeto predplačilo, izvedene šele v tekočem letu.
Zavezanec poenostavljenega davka, katerega dohodkovna meja je bila v letu 2017 presežena, preneha biti zavezanec poenostavljenega davka s 1. dnevom četrtletja, v katerem je bil ta presežek dovoljen. Plačuje davke na DOS ali UTII, če pogoji dejavnosti dovoljujejo uporabo tega posebnega režima. Hkrati je za prehod na UTII potrebno predložiti vlogo pri davčnem uradu (odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / [email protected]) v petih delovnih dneh od dneva začetka pripisane dejavnosti. Če je presežek postal znan pozneje kot pet dni po koncu četrtletja, potem organizacija ali samostojni podjetnik postane davčni zavezanec na OSN pred oddajo vloge.
Poenostavljeni davek je opredeljen kot produkt in davčna stopnja.
Pri poenostavljenem davčnem sistemu je davčna osnova v denarju.
Če je predmet obdavčitve, bo davčna osnova za poenostavljeni davčni sistem v tem primeru denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov (2. člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Sestava stroškov, ki jih ima poenostavljena oseba pravico upoštevati v tem posebnem režimu, je navedena v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt.
Pomembna značilnost pripoznavanja prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu je uporaba »gotovinske« metode. Metoda "denarnega" obračunavanja dohodka poenostavljene osebe pomeni, da se njen dohodek pripozna na dan prejema sredstev in drugega premoženja ali poplačila dolga na drug način (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). V skladu s tem se stroški pripoznajo po njihovem dejanskem plačilu (člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V okviru poenostavljenega davčnega sistema so davčne obrestne mere odvisne tudi od (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se razlikujejo za poenostavljeni davčni sistem "dohodek" in poenostavljen davčni sistem "dohodek minus odhodki":
Zgornje stopnje so najvišje. Po zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije sta stopnji poenostavljenega davčnega sistema "dohodek" in "dohodek minus odhodki":
Pri plačilu minimalnega davka lahko poenostavljeni ta znesek znižajo za akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, ki so bile že prenesene v tekočem letu na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij.
Plačniki USN četrtletno obračunajo in prenesejo akontacijo davka v proračun najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, pa tudi davek za leto najpozneje do 31. marca (za organizacije) in 30. aprila (za samostojne podjetnike). Pri prenosu davka v plačilu je obvezno navesti kodo proračunske klasifikacije (BCC) davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
BCC za poenostavljen davčni sistem je na voljo v Navodilih o postopku za uporabo proračunske klasifikacije Ruske federacije (Odredba Ministrstva za finance z dne 1. julija 2013 št. 65n). Torej, za poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" je skupni BCC za leto 2017 182 1 05 01011 01 0000 110.
Pri plačilu v proračun pa je treba navesti določeno BCC poenostavljenega davčnega sistema, odvisno od tega, ali se plača sam davek, davčne kazni ali globe po poenostavljenem davčnem sistemu. Torej, BCC USN "6 odstotkov" v letu 2017 je naslednji:
Hkrati je "prihodek" BCC USN v letu 2017 za samostojne podjetnike in organizacije enak.
Če je poenostavljena oseba za predmet obdavčitve izbrala dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, potem je BCC USN "prihodki minus stroški" za samostojne podjetnike in organizacije v letu 2017 naslednji:
Zavezanec na poenostavljeni davek od leta 2017 plačuje minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu po stopnji 1 % svojih dohodkov za isto CCC kot redni davek po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki«.
Rok za vložitev poenostavljene davčne napovedi za organizacije je najkasneje do 31. marca naslednjega leta. Za samostojne podjetnike je to obdobje podaljšano: izjavo za leto je treba predložiti najkasneje do 30. aprila naslednjega leta (člen 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati, če je zadnji dan za predložitev izjave konec tedna, se rok prenese na naslednji delovni dan (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, za samostojne podjetnike se lahko davčni obračun po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2016 odda najkasneje do 2.5.2017.
Ob prenehanju opravljanja dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu organizacija in podjetnik posameznik v 15 delovnih dneh po dnevu prenehanja predložita svojemu davčnemu uradu obvestilo z navedbo datuma prenehanja dejavnosti (8. člen 346.13. Ruske federacije). V tem primeru se izjava za poenostavljeni davčni sistem predloži najpozneje 25. dan naslednjega meseca (odstavek 2 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je zavezanec v času uporabe poenostavljenega davčnega sistema prenehal izpolnjevati pogoje za uporabo te posebne ureditve, se davčni obračun za poenostavljeni davčni sistem predloži najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju v ki je izgubila pravico do uporabe poenostavljene obdavčitve.
Za vodenje računovodskih evidenc je potrebna poenostavljena organizacija. Poenostavljeni podjetnik se sam odloči, ali bo vodil evidenco ali ne, ker takšne obveznosti nima (6. člen Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
LLC na USN vodi računovodske evidence na splošen način v skladu z zveznim zakonom št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011, računovodskimi predpisi (PBU) in drugimi pravnimi akti.
Spomnimo, da davčno obračunavanje vodijo poenostavljeni zavezanci v knjigi obračunavanja dohodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu (KUDiR) (Odredba Ministrstva za finance z dne 22. 10. 2012 št. 135n), po na "gotovinsko" metodo.
To je temeljna razlika med pristopom k računovodskemu in davčnemu računovodstvu po USN. Konec koncev, v skladu s splošnim pravilom v računovodstvu bi se morala dejstva gospodarske dejavnosti organizacije odražati v obdobju poročanja, v katerem so se zgodila, ne glede na prejem ali plačilo sredstev (metoda nastanka poslovnega dogodka).
Tisti poenostavljeni ljudje, ki so razvrščeni kot obvezni revizijski pregledi in jim ni treba opraviti obvezne revizije, lahko uporabljajo poenostavljene računovodske metode.
Z uporabo poenostavljenega računovodstva lahko LLC računovodsko in davčno računovodstvo zbliža, saj poenostavljeni postopek omogoča uporabo »gotovinske« metode pri odražanju poslovnih transakcij. Značilnosti računovodstva po metodi "gotovina" najdete v Standardnih priporočilih za organizacijo računovodstva za mala podjetja (Uredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. decembra 1998 št. 64n).
Letni računovodski izkazi poenostavljenega operaterja so sestavljeni iz bilance stanja, izkaza finančnega izida in prilog k njim (izkaz gibanja kapitala, izkaz denarnih tokov, izkaz o namenski porabi sredstev) (1. člen, 14. člen št. Zvezni zakon št. 402 z dne 6. 12. 2011 -FZ).
Poenostavljene računovodske izkaze lahko sestavijo tudi organizacije in samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu, ki uporabljajo poenostavljene računovodske metode. To pomeni, da bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, poročilo o namenski porabi sredstev vključuje kazalnike samo za skupine artiklov (brez razčlenitve kazalnikov po členih), v prilogah k bilanci pa izkaz poslovnega izida pa poročilo o namenski porabi. sredstev, le najpomembnejše informacije z vidika poenostavljenega (
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljen davčni sistem (STS ali "poenostavljen")
Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo podjetja in podjetniki, ki so prostovoljno prešli na »poenostavljeni sistem«. Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%. Za predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" je stopnja 15 %. To gradivo, ki je del cikla "Davčni zakonik "za lutke"", je posvečeno poglavju 26.2 davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve". Ta članek je v preprostem jeziku dostopen o postopku za izračun in plačilo enotnega "poenostavljenega" davka, o predmetih obdavčitve in davčnih stopnjah ter o času poročanja. Upoštevajte, da članki v tej seriji ponujajo le pregled davkov; za praktične dejavnosti se je treba sklicevati na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki so se prostovoljno odločili za poenostavljen davčni sistem in imajo pravico uporabljati ta sistem. Podjetja in podjetniki, ki niso izrazili želje po prehodu na »poenostavitev«, privzeto uporabljajo druge davčne sisteme. Z drugimi besedami, prehoda na plačilo enotnega »poenostavljenega« davka ni mogoče prisiliti.
V splošnem so tudi organizacije, ki so prešle na »poenostavljeni sistem«, oproščene davka na nepremičnine. Samostojni podjetniki - od dohodnine in davka na premoženje posameznikov. Poleg tega oba ne plačujeta davka na dodano vrednost (razen DDV pri uvozu). Ostale davke in pristojbine je treba plačati na splošen način. Torej morajo "poenostavljalci" plačevati obvezna zavarovanja iz plač zaposlenih, zadržati in nakazati dohodnino itd.
Vendar pa obstajajo izjeme od splošnih pravil. Torej, od 1. januarja 2015 morajo nekateri »poenostavljeni« plačati davek na nepremičnine. Od tega dne oprostitev plačila tega davka ne velja za nepremičnine, za katere se davčna osnova za nepremičnine ugotavlja kot katastrska vrednost. Takšno premoženje lahko vključuje na primer maloprodajne in pisarniške nepremičnine, 1. odstavek čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, točka 3 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije ().
Po vsej Ruski federaciji brez regionalnih ali lokalnih omejitev. Pravila za prehod na poenostavljen davčni sistem in vrnitev na druge davčne sisteme so enaka za vse ruske organizacije in podjetnike, ne glede na lokacijo.
Organizacije, ki so odprle podružnice, banke, zavarovalnice, proračunske ustanove, zastavljalnice, investicijske in nedržavne pokojninske sklade, mikrofinančne organizacije, pa tudi številna druga podjetja.
Poleg tega je "poenostavitev" prepovedana za podjetja in podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago, pridobivajo in prodajajo minerale, delajo v igralništvu ali so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka.
Ni upravičen do prehoda na poenostavljen sistem organizacije in samostojnih podjetnikov, če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi. Prepoved prenosa velja tudi za podjetja in podjetnike, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev je več kot 150 milijonov rubljev.
Poleg tega je v splošnem primeru nemogoče uporabiti poenostavljen davčni sistem za podjetja, če je delež udeležbe v njih drugih pravnih oseb več kot 25 odstotkov.
Organizacije, ki ne spadajo v zgornje kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, če njihov dohodek za obdobje od januarja do septembra ni presegel 112,5 milijona rubljev. Če je ta pogoj izpolnjen, je treba najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo davčnemu uradu, od januarja naslednjega leta pa se lahko uporablja »poenostavitev«. Po letu 2019 bo treba določeno mejo pomnožiti s koeficientom deflatorja.
Podjetniki, ki ne spadajo v zgoraj navedene kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, ne glede na višino dohodka za tekoče leto. Za to morajo najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo na davčni urad, od januarja prihodnje leto pa bo IP lahko uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve.
Novoustanovljena podjetja in na novo registrirani samostojni podjetniki imajo pravico do uporabe poenostavljenega sistema od dneva registracije pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva davčne registracije.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti zavezanci UTII, lahko preidejo na "poenostavljen" davčni sistem od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačila enotnega "pripisanega" davka. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII.
Kršitev rokov za vložitev vloge za uporabo poenostavljenega davčnega sistema podjetju oziroma podjetniku odvzame pravico do uporabe poenostavljenega sistema.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, ga mora uporabljati do konca davčnega obdobja, torej do vključno 31. decembra tekočega leta. Do takrat je nemogoče prostovoljno opustiti poenostavljen davčni sistem. Sistem lahko po lastni volji spremenite šele s 1. januarjem naslednjega leta, o čemer morate pisno obvestiti davčni urad.
Zgodnji prehod s poenostavljenega sistema je možen le v primerih, ko je podjetje ali podjetnik v enem letu izgubilo pravico do poenostavljenega sistema. Potem je zavrnitev tega sistema obvezna, torej ni odvisna od želje davkoplačevalca. To se zgodi, ko dohodek za četrtletje, šest mesecev, devet mesecev ali leto preseže 150 milijonov rubljev (po letu 2019 bo treba navedeno vrednost pomnožiti s koeficientom deflatorja). Prav tako se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi, ko prenehajo biti izpolnjeni kriteriji glede števila zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstev ali deleža v odobrenem kapitalu. Poleg tega se pravica do »poenostavitve« izgubi, če organizacija sredi leta pade v kategorijo »prepovedanih« (npr. odpre podružnico ali začne proizvajati trošarinsko blago).
Prenehanje uporabe "poenostavljenega" nastopi z začetkom četrtletja, v katerem je pravica do njega izgubljena. To pomeni, da mora podjetje ali samostojni podjetnik od prvega dne takega četrtletja preračunavati davke po drugem sistemu. Kazni in globe v tem primeru se ne zaračunavajo. Poleg tega mora davčni zavezanec v primeru izgube pravice do poenostavljenega sistema pisno obvestiti davčni inšpektorat o prehodu na drug davčni sistem v 15 koledarskih dneh po izteku zadevnega obdobja: četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. ali leto.
Če je zavezanec prenehal opravljati dejavnosti, za katere je uporabljal poenostavljeni sistem, mora o tem v 15 dneh obvestiti svojo inšpekcijo.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljen sistem, mora izbrati enega od dveh predmetov obdavčitve. Dejansko sta to dva načina za izračun enotnega davka. Prva postavka je dohodek. Tisti, ki ga izberejo, seštejejo dohodek za določeno obdobje in pomnožijo s 6 odstotki. Nastala številka je vrednost enega samega "poenostavljenega" davka. Drugi predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (»prihodki minus odhodki«). Tu se znesek davka izračuna kot razlika med prihodki in odhodki, pomnožena s 15 odstotki.
Davčni zakonik Ruske federacije daje regijam pravico do določitve znižane davčne stopnje glede na kategorijo davčnega zavezanca. Znižanje stopnje se lahko vnese tako za objekt »prihodki« kot za objekt »prihodki minus odhodki«. Katere preferencialne stopnje so sprejete na vašem območju, lahko izveste tako, da se obrnete na vaš davčni urad.
Predmet obdavčitve morate izbrati še pred prehodom na poenostavljen davčni sistem. Nadalje se izbrani predmet uporablja skozi celotno koledarsko leto. Nato lahko od 1. januarja naslednjega leta spremenite predmet, predhodno obvestite svoj davčni urad najkasneje do 31. decembra. Tako se lahko z enega predmeta na drugega premikate največ enkrat na leto. Tu je izjema: strankam v pogodbi o skupni dejavnosti ali pogodbi o premoženjskem zaupanju je odvzeta pravica do izbire, uporabljajo lahko le predmet »prihodki minus stroški«.
Obdavčljivi dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu je prihodek iz glavne dejavnosti (prihodki od prodaje), pa tudi zneski, prejeti iz drugih dejavnosti, na primer od oddajanja premoženja v najem (neposlovni prihodki). Seznam stroškov je strogo omejen. Vključuje vse priljubljene stroškovne postavke, zlasti plače, stroške in popravila osnovnih sredstev, nakup blaga za nadaljnjo prodajo itd. Toda hkrati na seznamu ni takšne postavke, kot je "drugi stroški". Zato so davčni organi pri inšpekcijskem nadzoru strogi in odpravljajo vse stroške, ki niso neposredno navedeni na seznamu. Vse prihodke in odhodke je treba evidentirati v posebni knjigi, katere obrazec potrdi Ministrstvo za finance.
S poenostavljenim sistemom se uporablja. Povedano drugače, dohodek se praviloma pripozna v trenutku, ko je denar prejet na TRR ali na blagajno, odhodki pa se pripoznajo v trenutku, ko je organizacija ali samostojni podjetnik plačal obveznost do dobavitelja.
Določiti je treba davčno osnovo (to je višino dohodka oz. razliko med prihodki in odhodki) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Zavezanci, ki so izbrali predmet »prihodki minus odhodki«, morajo znesek prejetega enotnega davka primerjati s ti minimalnim davkom. Slednje je enako enemu odstotku dohodka. Če se je enotni davek, izračunan na običajen način, izkazal za nižjega od najnižjega, je treba minimalni davek nakazati v proračun. V naslednjih davčnih obdobjih se lahko razlika med minimalnim in »rednim« davkom upošteva kot odhodek. Poleg tega lahko tisti, za katere je predmet "prihodki minus stroški", prenesejo izgube v prihodnost.
Najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (četrtletje, šest mesecev in devet mesecev), je treba predplačilo nakazati v proračun. Enaka je davčni osnovi za poročevalsko obdobje, pomnoženi z ustrezno stopnjo, zmanjšani za akontacije za pretekla obdobja.
Ob koncu davčnega obdobja je treba v proračun nakazati celoten znesek enotnega "poenostavljenega" davka, za organizacije in podjetnike pa so določeni različni plačilni pogoji. Podjetja morajo torej denar nakazati najpozneje do 31. marca naslednjega leta, samostojni podjetniki pa najpozneje do 30. aprila naslednjega leta. Pri prenosu končnega zneska davka je treba upoštevati vsa vplačila akontacije med letom.
Poleg tega zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodek«, znižajo akontacije in skupni znesek davka na prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, prispevke za obvezno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za prostovoljno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti zaposlenih ter bolniške za zaposlene. V tem primeru se akontacija oziroma končni znesek davka ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov. Poleg tega je od 1. januarja 2015 možno znižati davek za celoten znesek plačanega prometnega davka.
Enkrat letno morate poročati o enem samem "poenostavljenem" davku. Podjetja morajo oddati poenostavljeno davčno napoved najkasneje do 31. marca, podjetniki pa najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Poročanje na podlagi rezultatov za četrtletje, šest mesecev in devet mesecev ni zagotovljeno.
Zavezanci, ki so izgubili pravico do »poenostavitve«, morajo napoved oddati najkasneje do 25. dne v naslednjem mesecu.
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so prenehali opravljati dejavnosti, ki sodijo pod »poenostavljeno«, morajo izjavo oddati najkasneje do 25. dne naslednjega meseca.
Davčni zavezanec ima pravico zaračunati "pripisani" davek za nekatere vrste dejavnosti, za druge pa - enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Možno je tudi, da podjetnik za eno vrsto dejavnosti uporablja »poenostavljen sistem«, za druge pa sistem obdavčitve patentov.
V tem primeru je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, povezanih z vsakim od posebnih načinov. Če to ni mogoče, je treba stroške porazdeliti sorazmerno z dohodkom iz dejavnosti, ki spadajo v različne davčne sisteme.
1. Poenostavljen sistem obdavčitve organizacij in samostojnih podjetnikov se uporablja skupaj z drugimi davčnimi režimi, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve ali vrnitev na druge davčne režime izvajajo organizacije in samostojni podjetniki prostovoljno na način, določen s tem poglavjem.
2. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani organizacij predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačila davka na dobiček organizacij (z izjemo davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah iz odstavkov 1.6, 3 in 4 284. člen tega zakonika), davek na premoženje organizacij (razen davka, plačanega za nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot njihova katastrska vrednost v skladu s tem zakonikom). Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, se ne priznajo kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom, ko se blago uvaža na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno pristojnostjo (vključno z davkom). zneske, ki jih je treba plačati ob koncu carinskega postopka proste carinske cone na ozemlju Posebne ekonomske cone v Kaliningradski regiji), kot tudi davek na dodano vrednost, plačan v skladu s členoma 161 in 174.1 tega zakonika.
Druge davke, takse in zavarovalne premije plačujejo organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
3. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani samostojnih podjetnikov predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačila davka od dohodka (v zvezi z dohodki, prejetimi iz podjetniške dejavnosti, razen davka od dohodka, plačanega v obliki dividend, kot je tudi od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah iz odstavkov 2 in 5 224. člena tega zakonika), davka na premoženje posameznikov (v zvezi s premoženjem, ki se uporablja za podjetniško dejavnost, razen predmetov obdavčitve z davkom na premoženje posameznikov, vključenih na seznam, določen v skladu s 7. odstavkom 2. člena tega zakonika, ob upoštevanju posebnosti iz drugega odstavka 10. člena 378.2. člena tega zakonika). Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso priznani kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom, ko se blago uvaža na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno pristojnostjo (vključno z zneske davka, ki jih je treba plačati ob koncu carinskega postopka proste carinske cone na ozemlju Posebne ekonomske cone v Kaliningradski regiji), kot tudi davek na dodano vrednost, plačan v skladu s členoma 161 in 174.1 tega zakonika.
Druge davke, takse in zavarovalne premije plačujejo samostojni podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
4. Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, ostajata sedanji postopek za opravljanje gotovinskega prometa in postopek za predložitev statističnih poročil.
5. Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov, pa tudi dolžnosti nadzornikov odvisnih tujih družb, ki jih določa ta zakonik.
Komentirana čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa splošne določbe o poenostavljenem davčnem sistemu.
Poenostavljen davčni sistem uporabljajo tako organizacije kot samostojni podjetniki in se uporablja skupaj z drugimi davčnimi režimi. In prehod na poenostavljen davčni sistem ali vrnitev na druge davčne režime izvajajo organizacije in samostojni podjetniki na prostovoljni osnovi.
Bistvo poenostavljenega davčnega sistema in njegova privlačnost je v tem, da se plačilo številnih davkov nadomesti s plačilom enotnega davka, ki se izračuna na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti zavezanca za davčno obdobje. . Organizacije in podjetniki lahko pod določenimi pogoji preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve prostovoljno. Upoštevajte, da poenostavljen davčni sistem zagotavlja dodatne prednosti v obliki možnosti uporabe gotovinske metode obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Upoštevajte, da se od 1. januarja 2015 uporabljata 2. in 3. odstavek čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije veljajo v novih izdajah.
Torej, odstavek 2 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 2. aprila 2014 N 52-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije", z dne 24. novembra 2014 N 376-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (v zvezi z obdavčitvijo dobička nadzorovanih tujih podjetij in dohodka tujih organizacij)") določa, da uporaba Poenostavljen davčni sistem organizacij predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačila:
a) davek od dohodka pravnih oseb (z izjemo davka, plačanega od dohodka, ki je obdavčljiv po
davčne stopnje iz odstavkov 1.6, 3 in 4 čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije);
b) davek na premoženje organizacij (z izjemo davka, plačanega za predmete
nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot njihova katastrska vrednost v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije).
Hkrati organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, še vedno niso priznane kot davčni zavezanci za DDV, razen DDV, ki se plača v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, ko se blago uvozi na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njene pristojnosti, kot tudi DDV, plačan v skladu s čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. odstavek čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 24. novembra 2014 N 376-FZ "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije (v smislu obdavčitve dobička nadzorovanih tujih držav). podjetja in prihodki tujih organizacij)" z dne 29. novembra 2014 N 382-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije") določa, da uporaba USN s strani samostojnih podjetnikov predvideva njihovo sprostitev. iz obveznosti plačila:
a) dohodnina (v zvezi z dohodki, prejetimi iz podjetniške dejavnosti, razen davka, plačanega od dohodka v obliki dividend, kot tudi od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah iz 2. in 5. člena 224. Davčni zakonik Ruske federacije);
b) davek na premoženje posameznikov (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za poslovne dejavnosti, razen predmetov obdavčitve z davkom na premoženje posameznikov, vključenih na seznam, določen v skladu s 7. odstavkom člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju značilnosti, predvidenih v 2. odstavku 10. člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, kot doslej, niso priznani kot davčni zavezanci za DDV, razen DDV, ki se plača v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ko se blago uvozi na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njenim pristojnosti, kot tudi davek na dodano vrednost, ki se plača v skladu s čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prav tako v skladu s 5. odstavkom čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 24. novembra 2014 N 376-FZ "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije (v zvezi z obdavčitvijo dobička nadzorovanih tuja podjetja in dohodki tujih organizacij)") organizacije in samostojni podjetniki davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov, kot tudi dolžnosti nadzornikov odvisnih tujih podjetij, ki jih določa Davčni zakonik Ruska federacija.
Druge davke plačujejo organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
V skladu s 4. odstavkom čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ostajajo v veljavi:
a) postopek za opravljanje gotovinskih poslov. Centralna banka Ruske federacije je potrdila Navodilo št. 3210-U z dne 11. marca 2014 "O postopku za vodenje gotovinskega poslovanja pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih poslov samostojnih podjetnikov in malih podjetij" in Navodilo št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013 »O izvajanju gotovinskih obračunov«, ki je začela veljati 1. junija 2014;
b) postopek predložitve statističnih poročil. Postopek predložitve primarnih statističnih podatkov in administrativnih podatkov subjektom uradnega statističnega računovodstva je urejen v čl. 8 Zveznega zakona z dne 29. novembra 2007 N 282-FZ "O uradnem statističnem računovodstvu in sistemu državne statistike v Ruski federaciji".
Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 N MMV-7-3 / [email protected] odobreni obrazci dokumentov za uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. novembra 2012 N MMV-7-6 / [email protected] potrdil Obliko za predložitev dokumentov davčnemu organu za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v elektronski obliki.
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni davčni sistem" se uporablja v letu 2019 ob upoštevanju vseh sprememb, ki so začele veljati 1. januarja 2019. Razmislimo o vseh glavnih spremembah in postopku za delo v okviru poenostavljenega davčnega sistema v tekočem letu.
Davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu je eno koledarsko leto. Obstajajo tudi poročevalska obdobja, po rezultatih katerih se akontacije prenesejo po poenostavljenem davčnem sistemu. To je 1 četrtletje, pol leta 9 mesecev. Davek ob koncu leta, ki se plača v proračun, se izračuna kot razlika med prenosi predujmov v poročevalskih obdobjih in davkom, izračunanim kot celoto za leto. Takšna pravila so davčni zakonik "USN" (poglavje 26.2).
Program BukhSoft ustvarja vsa poročanja za organizacije in samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu. Lahko izpolnite kateri koli obrazec na spletu ali prenesete trenutni obrazec za poročilo. Poskusite brezplačno:
USN poroča na spletu
Davčna stopnja za zavezance, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, je 6 odstotkov. Hkrati imajo lokalne oblasti pravico znižati stopnjo na 1 odstotek, na Krimu in v Sevastopolu pa še manj (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika).
Pravica do znižanja davčne stopnje na minimum ni bila uporabljena pri vseh subjektih.
Regionalni organi imajo pravico zagotoviti davčne počitnice. Se pravi, da zanje naredijo davčno stopnjo 0 odstotkov. Do te ugodnosti so upravičeni tisti trgovci, ki so se prvič registrirali in delujejo na določenih območjih. Na primer, če se ukvarjajo s proizvodnjo, socialno sfero, znanostjo ali zagotavljajo gospodinjske storitve prebivalstvu.
Če plačate davek na razliko med prihodki in odhodki, bo davčna stopnja 15 odstotkov. Vodja davčnega zakonika "USN" določa, da imajo regionalne oblasti tudi pravico, da ga znižajo.
Izračunajte enotni davek (akontacije) v skladu s poglavjem "Poenostavljeni davčni sistem" davčnega zakonika Ruske federacije po obračunskem načelu od začetka leta po formuli:
Določite prejete dohodke za leto (obdobje poročanja) v skladu s pravili členov 346.15 in 346.17 poglavja "Poenostavljeni davčni sistem" (Davčni zakonik, poglavje 26.2).
Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve se davek obračuna na izkupiček od prodaje končnih izdelkov, od prodaje blaga, gradenj ali storitev ter na lastninske pravice. Člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam takšnih dohodkov. Obdavčeni so tudi številni neposlovni dohodki. Njihova sestava je v členu 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. To določa odstavek 1 člena 346.15, odstavek 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tisti prejemki, ki ne spadajo v zgornje kategorije, niso obdavčeni. Poleg tega obstajajo vrste dohodkov, ki so oproščeni obdavčitve pri poenostavljeni obdavčitvi.
Prihodki od prodaje, od katerih se izračuna poenostavljeni davčni sistem, vključujejo prihodke od prodaje:
Takšna pravila določa poglavje davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni davčni sistem" (člen 1 člena 346.15).
Vključiti tudi v prihodke od predujmov, prejetih za račun prihajajoče dobave blaga (gradenj, storitev). Dejstvo je, da se s poenostavitvijo dohodek izračuna na podlagi gotovine. In prejeti predujmi ne smejo vključevati v osnovo samo tistih podjetij, ki uporabljajo metodo obračunavanja (odstavek 1 člena 346.15, pododstavek 1 člena 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seznam stroškov, za katere se dohodek zmanjša pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema, je v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Je izčrpna. To pomeni, da organizacija ni upravičena do upoštevanja tistih stroškov, ki niso na tem seznamu. Toda od tega pravila obstajajo izjeme. Ministrstvo za finance dovoljuje prikaz nekaterih vrst stroškov, ki niso navedeni na tem seznamu.
Na primer, dovoljeno je upoštevati stroške tako računovodje s polnim delovnim časom kot zunanjega. Podjetje mora voditi računovodske evidence. Vodja ima pravico najeti računovodjo ali zaupati pripravo poročil drugi organizaciji ali posamezniku (3. del 7. člena Zveznega zakona št. 402-FZ z dne 06. 12. 2011).
Če najamete samostojnega računovodjo, upoštevajte vse stroške njegovih storitev: računovodstvo, svetovanje itd. Obdržite pogodbo in akte o opravljenem delu (podčlen 15, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako imate pravico upoštevati stroške klimatske naprave. Čeprav na seznamu niso imenovani, na ministrstvu za finance menijo, da so upravičeni. Organizacija je dolžna zagotoviti normalne delovne pogoje za zaposlene v prostorih (člen 212 delovnega zakonika Ruske federacije, klavzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren z Resolucijo Državnega odbora za sanitarni in epidemiološki nadzor Ruske federacije). Ruska federacija z dne 01. 10. 96 št. 21). In klimatske naprave so del takšnih pogojev.
Stroški za nakup in popravilo klimatskih naprav se lahko upoštevajo kot material (pododstavek 5, točka 1, člen 346.16, člen 6, točka 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).
pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve" določa, da lahko plačniki davka na dohodek USN zmanjšajo njegovo velikost (ali akontacijo za obdobje poročanja) za znesek davčnega odbitka. Odbitek je sestavljen iz 3 komponent.
1. Zavarovalne premije (v okviru obračunanega zneska), prenesene za obdobje, za katero je obračunan enotni davek ali akontacija. Ta znesek lahko vključuje prispevke za pretekla obdobja (na primer za leto 2019), vendar sredstva, prenesena v sklad v obdobju poročanja (na primer v letu 2010).
2. Prispevki za osebno zavarovanje zaposlenih v primeru njihove bolezni. Ta vrsta stroškov se upošteva kot odbitek le, če so zavarovalne pogodbe sklenjene z organizacijami, ki imajo ustrezne licence. In plačila zavarovanja ne presegajo zneska nadomestil za začasno invalidnost, izračunanega v skladu s členom 7 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
3. Bolnišnična nadomestila za prve tri dni invalidnosti v delu, ki ni krit z vplačili zavarovanj po pogodbah, osebno zavarovanje. Ta postopek je predviden v klavzuli 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika in je pojasnjen v dopisih Ministrstva za finance z dne 1. februarja 2016 št. 03-11-06 / 2/4597 z dne 29. decembra 2012 št. 11-09 / 99.
Ne zmanjšajte bolnišničnega dodatka za obračunano dohodnino (dopis Ministrstva za finance z dne 11.4.2013 št. 03-11-06/2/12039). Dodatki k bolniški do dejanskega povprečnega zaslužka zaposlenega se ne upoštevajo. Ti zneski niso dajatve (člen 7 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ).
Znesek odbitka praviloma ne sme presegati 50 odstotkov STS davka (akontacije).
Primer
Organizacija Alpha uporablja poenostavljeni davčni sistem, obračunava plačilo iz dohodka. Za prvo četrtletje tekočega leta je organizacija ustvarila:Akontacija za poenostavljen davek - v višini 48.000 Ᵽ;
- prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje – Ᵽ12.500 (odraženo v obračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje);
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje za nezgode in poklicne bolezni - 5000 Ᵽ (odraženo v obrazcu-4 FSS za 1. četrtletje);
- prispevki za prostovoljno zavarovanje zaposlenih v primeru začasne invalidnosti (po pogodbah, katerih pogoji so v skladu z zahtevami 3. odstavka 3.1. člena 346.21. Davčnega zakonika) - 6000 Ᵽ;
- bolnišnična nadomestila za prve tri dni nezmožnosti za delavce, za katere niso sklenjene pogodbe o prostovoljnem zavarovanju, 2500 Ᵽ (odraženo v obračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje).1) prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje:
Za januar, februar in marec tekočega leta - 12.500 Ᵽ;
- za december preteklega leta - 3500 Ᵽ (odraženo v obračunu prispevkov za preteklo leto);2) prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni:
Za januar in februar - 2700 Ᵽ;
- za december preteklega leta - 1400 Ᵽ (odraženo v obrazcu FSS-4 za preteklo leto);3) prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev za primer začasne invalidnosti - 6000 Ᵽ;
4) bolnišnične dajatve zaposlenim za prve tri dni nezmožnosti za delo - 2500 Ᵽ
Meja odbitka za prvo četrtletje je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50 %).
Skupni znesek stroškov, ki jih je mogoče zahtevati za odbitek za prvo četrtletje, vključuje:
Prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje, plačani v obdobju od 1. januarja do 31. marca tekočega leta za 1. četrtletje tekočega leta in za december preteklega leta (v okviru zneskov, ki se odražajo v poročilu o zavarovalnih premijah), v višini 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje ter za zavarovanje za primer nesreče in poklicne bolezni, plačani v obdobju od 1. januarja do 31. marca tekočega leta za prvo četrtletje tekočega leta in za december preteklega leta (v zneskih, ki so odraženi v poročanje o zavarovalnih premijah), v velikosti 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev za primer začasne invalidnosti v višini 6000 Ᵽ;
- bolnišnične dajatve zaposlenim za prve tri dni invalidnosti v višini dejansko izplačanih zneskov (brez znižanja dohodnine) - 2500 ⱣSkupni znesek stroškov, ki jih je mogoče zahtevati za odbitek za prvo četrtletje, je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Preseže mejo odbitka (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Zato je računovodja Alfe obračunal akontacijo za prvo četrtletje v višini 24.000 Ᵽ
Poleg treh vrst odbitkov, ki so predvideni za vse plačnike enotnega plačila, ga lahko organizacije in podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino, znižajo za trgovsko provizijo. Kaj je potrebno za to?
Prvič, organizacija ali podjetnik mora biti registriran kot zavezanec davka. Če plačnik nakaže prometni davek ne na obvestilu o registraciji, temveč na zahtevo inšpekcije, je uporaba odbitka prepovedana.
Drugič, provizijo za trgovanje je treba plačati v proračun iste regije, kjer je knjiženo plačilo po posebnem režimu. Ta zahteva se v glavnem nanaša na organizacije in podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino ne tam, kjer so registrirani na svojem kraju (kraju stalnega prebivališča).
Na primer, podjetnik, ki je registriran v moskovski regiji in trguje v Moskvi, ne bo mogel zmanjšati plačila za znesek provizije za trgovanje. Konec koncev je davek na trgovanje v celoti knjižen v proračun Moskve (člen 3 člena 56 BC), enkratno poenostavljeno plačilo obdavčitve pa v proračun moskovske regije (člen 6 člena 346.21 davčnega zakonika, klavzula 2 56. člena BC).
Tretjič, prometni davek je treba plačati v regionalni proračun točno v obdobju, za katerega se obračunava plačilo STS. Prometni davek, plačan ob koncu tega obdobja, se lahko odbije le v naslednjem obdobju. Na primer, prometni davek, plačan januarja 2019 po rezultatih 4. četrtletja 2018, bo zmanjšal njegov znesek za leto 2019. Za leto 2018 ni mogoče sprejeti.
Četrtič, plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu je treba določiti ločeno:
Dejansko plačana provizija za trgovanje zmanjša le prvi znesek. To je del plačila, ki se obračuna od dohodka iz trgovanja. Če se torej ukvarjate z več vrstami dejavnosti, morate ločeno voditi evidenco prihodkov iz dejavnosti, ki so obdavčene z prometnim davkom, in prihodkov iz drugih dejavnosti. To potrjujejo dopisi Ministrstva za finance z dne 18.12.2015 št. 03-11-09/78212 (poslano inšpekcijskim nadzorom z dopisom Zvezne davčne službe z dne 20.2.2016 št. SD-4-3/2833 ) in z dne 23. 7. 2015 št. 03-11-09/42494.
V računovodskem programu vodite ločeno računovodstvo ali sestavite računovodska potrdila
Znesek enotnega davka (akontacije), obračunan ob upoštevanju odbitkov, mora organizacija prenesti v proračun za celotno davčno (poročevalsko) obdobje. Hkrati se lahko zmanjša za znesek predujma, obračunanega na podlagi rezultatov preteklih poročevalskih obdobij. V zvezi s tem ima lahko organizacija ob koncu leta (naslednje poročevalsko obdobje) znesek plačila ne za dodatno plačilo, ampak za zmanjšanje. To je na primer mogoče, če se raven dohodka do konca leta zmanjša, znesek odbitkov pa se poveča.
Omejitev dohodka za 9 mesecev, ki vam omogoča prehod na poseben režim, je v letu 2019 112,5 milijona. Ta kazalnik ni prilagojen za koeficient deflatorja. Uporablja se tudi povišan limit vrednosti osnovnih sredstev, na podlagi katerega bi podjetje lahko prešlo na ta posebni režim. Če je bilo prej 100 milijonov Ᵽ, je zdaj ta številka 150 milijonov.
1. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve od naslednjega koledarskega leta, najkasneje do 31. koledarskega leta pred koledarskim letom, s katerim preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve.
Obvestilo navaja izbrani predmet obdavčitve. Organizacije v obvestilu navedejo tudi preostalo vrednost osnovnih sredstev in višino dohodka na dan 1. oktobra v letu pred koledarskim letom, iz katerega so prešle na poenostavljen sistem obdavčitve.
Davčni zavezanci - organizacije, katerih podatki so vpisani v enotni državni register pravnih oseb na podlagi člena 19 Zveznega zakona z dne 30. novembra 1994 N 52-FZ "O uveljavitvi prvega dela Civilnega zakonika Ruske federacije". Federacije«, v obvestilu o prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve s 1. januarjem 2015 nista navedena preostala vrednost osnovnih sredstev in višina dohodka na dan 1. oktobra 2014.
2. Novoustanovljena organizacija in na novo registrirani samostojni podjetnik imata pravico obvestiti o prehodu na poenostavljeni davčni sistem najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva registracije pri davčnem organu, navedenem v potrdilu o registraciji pri davčnem organu. izdano v skladu z odstavkom 2 tega zakonika. V tem primeru se organizacija in samostojni podjetnik priznata kot davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem od dneva registracije pri davčnem organu, navedenem v potrdilu o registraciji pri davčnem organu.
Organizacije, o katerih so podatki vpisani v enotni državni register pravnih oseb na podlagi člena 19 Zveznega zakona z dne 30. novembra 1994 N 52-FZ "O uveljavitvi prvega dela Civilnega zakonika Ruske federacije" , ki je izrazila željo po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve s 1. januarjem 2015, je upravičena o tem obvestiti davčni organ najkasneje do 1. februarja 2015.
Organizacije, o katerih so podatki vpisani v enotni državni register pravnih oseb na podlagi člena 19 Zveznega zakona z dne 30. novembra 1994 N 52-FZ "O uveljavitvi prvega dela Civilnega zakonika Ruske federacije" , ob upoštevanju 4. dela člena 12.1 Zveznega ustavnega zakona z dne 21. marca 2014 N 6-FKZ "O sprejemu v Rusko federacijo Republike Krim in oblikovanju novih subjektov v Ruski federaciji - Republika Krim in zvezno mesto Sevastopol", ima pravico obvestiti davčni organ najkasneje do 1. aprila 2015.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti zavezanci enotnega davka od pripisanega dohodka, lahko na podlagi obvestila preidejo na poenostavljeni davčni sistem od začetka meseca, v katerem je njihova obveznost plačila enotnega davka od pripisani dohodek je bil ukinjen. V tem primeru mora davčni zavezanec obvestiti davčni organ o prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila enotnega davka od pripisanega dohodka.
3. Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso upravičeni do prehoda na drugo davčno ureditev pred iztekom davčnega obdobja, razen če ta člen določa drugače.
4. Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja dohodek davčnega zavezanca, ugotovljen v skladu z in pododstavki 1 in 3 odstavka 1 tega zakonika, presegel 150 milijonov rubljev in (ali) med poročanjem (davkom) ) v obdobju, ko je prišlo do neizpolnjevanja zahtev iz 3. in 4. odstavka ter 3. odstavka tega zakonika, se šteje, da je tak zavezanec izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je določeno dovoljen je presežek in (ali) neskladnost z določenimi zahtevami.
Če zavezanec hkrati uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve in patentni sistem obdavčitve, se pri ugotavljanju višine dohodka od prodaje za namene izpolnjevanja omejitve iz tega odstavka upoštevajo dohodki iz obeh posebnih davčnih režimov.
Hkrati se zneski davkov, ki jih je treba plačati pri uporabi drugačnega davčnega režima, izračunajo in plačajo na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah za novoustanovljene organizacije ali na novo registrirane samostojne podjetnike. Zavezanci iz tega odstavka ne plačujejo kazni in glob za zamude pri plačilu mesečnih plačil v četrtletju, v katerem so ti zavezanci prešli na drugačen davčni režim.
Znesek zavezančeve meje dohodka iz prvega odstavka tega člena, ki omejuje zavezančevo pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, je predmet indeksacije na način, določen z 2. členom tega zakonika.
4.1. Če po rezultatih davčnega obdobja dohodek davčnega zavezanca, ugotovljen v skladu s pododstavkoma 1 in 3 odstavka 1 tega zakonika, ni presegel 150 milijonov rubljev in (ali) v davčnem obdobju ni bilo neupoštevanje zahtev iz tretjega in četrtega odstavka ter tretjega odstavka tega zakonika ima tak zavezanec pravico, da v naslednjem davčnem obdobju nadaljuje z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
5. Zavezanec je dolžan davčni organ obvestiti o prehodu na drugo davčno ureditev, ki se izvede v skladu z odstavkom tega člena, v 15 koledarskih dneh po izteku poročevalnega (davčnega) obdobja.
6. Zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, ima pravico od začetka koledarskega leta preiti na drugačen davčni režim, tako da o tem obvesti davčni organ najkasneje do 15. januarja leta, v katerem namerava preiti na drugačen davčni režim. .
7. Davčni zavezanec, ki je prešel s poenostavljenega sistema obdavčitve na drug davčni režim, ima pravico do ponovnega prehoda na poenostavljeni davčni sistem najpozneje eno leto po izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
8. V primeru, da zavezanec preneha s podjetniško dejavnostjo, za katero je bil uporabljen poenostavljen sistem obdavčitve, je dolžan o prenehanju opravljanja dejavnosti z navedbo datuma prenehanja obvestiti davčni organ na sedežu organizacije. oziroma prebivališče samostojnega podjetnika najkasneje v 15 dneh od dneva prenehanja opravljanja dejavnosti.
