Kljub dejstvu, da izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu ni tako težaven, je v vsakem poročevalnem obdobju o tem veliko vprašanj uporabnikov foruma Clerk.Ru. Kako pravilno izračunati plačilo vnaprej s poenostavljenim davčnim sistemom z namenom obdavčitve "dohodka"?
Glavna napaka tistih, ki imajo težave z izračunom davka, je ta, da ga poskušajo izračunati četrtletno in ne na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Tisti. davka ne upoštevajo za 9 mesecev, ampak za 3. četrtletje. Da, v nekaterih primerih je mogoče tako računati, vendar zelo pogosto tak izračun daje napačen rezultat.
Obdobja poročanja po STS so: 1 četrtletje, polletje in 9 mesecev. Tako morate pri izračunu davka za 9 mesecev vzeti podatke za izračun od 1. januarja do vključno 30. septembra. Zavarovalne premije in ugodnosti ter prostovoljno zavarovanje zaposleni, ki znižajo davek po poenostavljenem davčnem sistemu, se upoštevajo tudi za celotno poročevalno obdobje. V tem primeru se prevzamejo tisti prispevki, ki so bili v tem plačani poročevalno obdobje, odvisno od njihovega nastanka. V tem poročevalnem obdobju ni nujno, da bi prišlo do nastanka, to bi se lahko zgodilo že prej.
Primeri: 1. Organizacija je plačala zavarovalne premije od plač zaposlenih za december 2014 januarja 2015. Te prispevke je mogoče upoštevati pri izračunu predplačil in davka v letu 2015. Pri izračunu davka za leto 2014 jih ni mogoče upoštevati, ker v tem obdobju niso bili plačani.
2. Organizacija je plačala zavarovalne premije iz plač zaposlenih za september 2015 15. oktobra 2015. Teh prispevkov ni mogoče upoštevati pri izračunu 9-mesečnega predplačila. A to bo mogoče upoštevati pri izračunu davka za davčno obdobje (leto).
3. Samostojni podjetnik je zaostanke za fiksne prispevke za leto 2013 plačal julija 2015. Ti prispevki se lahko uporabijo za znižanje akontacije davka za 9 mesecev 2015.
Kakšni prispevki in odhodki znižujejo davek? Vse zavarovalne premije, plačane od plače delavci (zavarovanje pokojninski prispevki, prispevki za VFZ, obe vrsti prispevkov za FSS). Za samostojne podjetnike se davek zniža tudi na fiksne prispevke v pokojninski sklad in VZZO. Hkrati prispevki v pokojninski sklad v obliki 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev, prav tako znižujejo davek. Prostovoljni prispevki v FSS, če jih samostojni podjetnik izvaja na podlagi prostovoljne zavarovalne pogodbe v primeru začasne invalidnosti in materinstva, se davek po poenostavljenem davčnem sistemu ne zmanjša, ker so prostovoljni in ne obvezni.
Poleg zavarovalnih premij se davek še vedno lahko zniža na stroške izplačila dajatev za začasno invalidnost, ki se izplačujejo na stroške delodajalca (prvi 3 dni bolniške odsotnosti) in na stroške prostovoljnega osebno zavarovanje delavci (s določenih pogojev). Ti odhodki prav tako zmanjšujejo davek v obdobju, v katerem so nastali (tj. Plačani).
Primer: Zaposleni v organizaciji je bil julija 2015 na bolniški, organizacija je julija plačevala nadomestila za začasno invalidnost, od tega prve 3 dni na lastne stroške v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Stroški v višini plačila za prve 3 dni bolniške odsotnosti se lahko upoštevajo pri izračunu akontacije za 9 mesecev 2015.
Kako izračunati predplačila davka, da se ne bi zmotili? Davek velja za zelo preprostega - vzame se dohodek za poročevalno obdobje, pomnožen z davčno stopnjo. Nastali davek je mogoče znižati na prispevke in odhodke v okviru 50% obračunanega davka (tj. Davek je mogoče znižati za največ polovico). Zelo pogosto se motijo pri tem, kaj štejejo 50%. Številni zavezanci iz nekega razloga poskušajo znižati davek za 50% plačanih prispevkov, kar pa ni pravilno.
Primer: Dohodek organizacije za 9 mesecev je znašal 2.500.000 rubljev. 2.500.000 x 6% = 150.000 rubljev. V tem obdobju so bile plačane zavarovalne premije v višini 85.000 rubljev. 50% zneska 150.000 rubljev. je 75.000 rubljev. Tisti. davek se lahko zmanjša za znesek prispevkov v višini 75.000 rubljev in ne za celotnih 85.000 rubljev.
Omejitev 50% znižanja davka ne velja za samostojne podjetnike, ki ne izplačujejo dohodka posamezniki... Tudi če je samostojni podjetnik prijavljen kot delodajalec v PF in FSS, vendar v poročevalnem obdobju ni opravil plačil (na primer edini delavec na starševskem dopustu, star do 3 let), potem se šteje, da ne izvaja plačil in lahko zniža davek brez omejitev ...
Primer: Samostojni podjetnik je v 9 mesecih prejel 650.000 rubljev. dohodek. 650.000 x 6% = 39.000 rubljev. Avgusta so bili za celo leto plačani fiksni prispevki v višini 22.261 rubljev. 39.000 - 22.261 = 16.735 rubljev. natečeno predplačilo za 9 mesecev.
Po znižanju davka na prispevke je treba izračunati, koliko davka je treba plačati v proračun. Za to se od zneska izračunanega predplačila odštejejo že plačane akontacije davka, ki so bile plačane v tekočem davčnem obdobju. Tisti. pri izračunu predujmov za 9 mesecev se odštejejo plačani zneski davka za 1. četrtletje in za 1. polletje.
Primer: Samostojni podjetnik je v 9 mesecih prejel 650.000 rubljev. dohodek. 650.000 x 6% = 39.000 rubljev. Avgusta so bili za celo leto plačani fiksni prispevki v višini 22.261 rubljev. 39.000 - 22.261 = 16.735 rubljev. natečeno predplačilo za 9 mesecev. Za prvo četrtletje je bilo plačanih 12.000 rubljev. davka, za prvo polovico leta pa 25.000 rubljev. 16.735 - 12.000 - 25.000 = -20.265 rubljev. Ker se znesek davka dobi z minusom, potem 9 mesecev v proračun ni treba ničesar plačevati - davek je preplačan.
Na zadnji primer jasno je, zakaj davka ni mogoče obravnavati kot ločena četrtletja. Če bi tretje četrtletje šteli ločeno, potem bi bil znesek akontacije izračunan napačno, saj je bil v tretjem četrtletju majhen dohodek, davek od katerega bi bil precej manjši od plačane zavarovalne premije. Enako je lahko obratno - prispevki so bili plačani na primer v 1. četrtletju, če nizkimi dohodki, v 2. in 3. četrtletju pa prispevki niso bili plačani. Pri četrtletnem izračunu davka preprosto ne bo mogoče znižati. Zato se je za pravilen izračun treba spomniti, da se davek po poenostavljenem davčnem sistemu vedno šteje za nastanka poslovnega dogodka v poročevalnih obdobjih.
Predplačila Samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 so plačani trikrat letno, ne glede na izbrani predmet obdavčitve. Podjetniki ne plačujejo le dela enotnega davka, ampak tudi prispevke zavarovalni skladi"zame". Davčni predujmi se izračunajo na podlagi dohodka, prejetega v četrtletju, prispevki se preprosto delijo z enake deleže tako da je obremenitev ob koncu leta manjša.
Samostojni podjetniki, ki so se sami odločili poenostavljeni sistem obdavčitev leta 2019, plačajte en sam davek, ki nadomešča več proračunska plačila: dohodek, dobiček in dodana vrednost. Vendar pa podjetnik ni popolnoma oproščen plačila DDV. Obračunati ga bo treba, če poslovnež prodaja izdelke ali opravlja storitve, izdaja račune z dodelitvijo davka ali se ukvarja z uvozom.
Izračun zneska, ki ga je treba plačati, se izvede ob koncu leta v letu 2007 Davčna napoved... Rok za oddajo poročila sovpada z rokom za plačilo davka - 30. aprilom. Vendar pa je med letom poleg tega treba plačati predplačila posameznim podjetnikom, katerih znesek se določi po shemah, odvisno od izbranega predmeta obdavčitve.
Predujmi temeljijo na rezultatih poročevalskih četrtletij, katerih rezultati so podlaga za določitev zneska plačila.
Pravila obdavčenja za poenostavljeni davčni sistem so takšna, da je treba predplačila posameznim podjetnikom, na primer leta 2019, določiti in vnesti v proračun, če:
Samostojni podjetniki so ne glede na izbrani davčni režim dolžni plačevati zavarovalne premije socialno zavarovanje... Tako se oblikuje osnova za obračunavanje prihodnja pokojnina... Zneski fiksna plačila združeni v družbeni in pokojninsko zavarovanje Samostojni podjetniki in niso odvisni od višine prejetega dohodka.
Čas teh nadomestil se zelo razlikuje od tistih, ki se zaračunavajo plačam zaposlenih. Če se prispevki za dohodek zaposlenih obračunavajo mesečno in jih je treba plačati v roku največ 15 dni, potem lahko samostojni podjetnik konec leta enkrat plača honorar ali pa vsaj četrtletno, vsaj mesečno .
Po dobavi letna izjava končni izračun plačil v sklade se izvede, in če znesek dohodka preseže 300 tisoč rubljev, s pozitivno razliko, boste morali dodati 1%.
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo posamezni podjetniki naslednje datume: plačati morajo najkasneje 25. dan po mesecu, ki se konča v četrtletju. Premik datumov je mogoč le v okoliščinah, ko končni datum pade na vikend ali praznik. V letu 2019 takih prekrivanj ni, zato je shema nespremenjena.
Povzemimo vse datume v tabeli:
Samostojni podjetnik je dolžan plačati akontacije, če uporablja poenostavljeni davčni sistem in v poročevalskem četrtletju prejema dohodek. Davčna služba pa bo ugotovila, da je donosnost še vedno obstajala, šele s prejemom deklaracije na začetku naslednje leto.
Če se taka dejstva odkrijejo, bodo inšpektorji izračunali kazen od trenutka, ko se konča obdobje poročanja o davku. Če je do kršitve prišlo na primer v prvem četrtletju, se bodo sankcije zaračunavale 9 mesecev in lahko znašajo impresivno.
Za zavarovalne premije zase ni strogega okvira: za sklade je glavno, da je denar poslan letos. Kazen bo sledila le, če bo plačilo poslano po 1. januarju naslednjega davčno obdobje.
Kot je razvidno iz prejšnjega oddelka, je čas predplačila davka za oba predmeta enak. Postopek določitve davčne osnove pri uporabi davčnega sistema v letu 2019 s 6-odstotno davčno stopnjo, izračunano na dobiček, je drugačen kot pri izračunu davka na razliko. To velja tudi za predplačila.
Predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih se po velikosti razlikuje od zaračunanega zneska, če v državi obstajajo zaposleni. Stvar je v tem, da zavarovalne premije, plačane za zaposlene, omogočajo znižanje končnega davka in posledično predplačila. Povedali vam bomo več o postopku za odbitke v Ljubljani zadnji odsekčlankov.
Navedimo primer, v katerem opišemo pravila za izračun vrednosti četrtletni predujmi za podjetnika, ki ne uporablja mezdno delo.
Glede: samostojni podjetnik, ki se ukvarja z maloprodaja kmetijskih proizvodov. Po poklicu mora torej dobavljati blago organizacijam uporaba UTII nezakonito in je izbral USN.
Podjetnik je pomagal po četrtletjih naslednje zneske:
Skupni dohodek za leto 2017: 778.000 rubljev.
Poglejmo, kako se izračunajo četrtletne akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
Ob koncu prvega četrtletja bi moral plačati davek 115.000 * 6% = 6.900 rubljev. Je pa že četrtino predplačil skladom. letni znesek zavarovalne premije (27 990/4 = 6 997,5 rubljev). Posledično podjetniku ne samo, da mu ni treba plačati predplačila, ampak ima tudi majhno pozitivno stanje v višini 97,5 rubljev.
Drugo četrtletje je samostojnim podjetnikom prineslo velike prihodke in znesek davka plačilo je bilo enako 235.000 rubljev. * 6% = 14.100 rubljev.
Nakazilo je zapadlo:
14 100 - 6 997,5 = 7 102,5 str.
V tretjem četrtletju so se prihodki zmanjšali, kar je povzročilo znesek predplačila znašala 78.000 * 6% = 4.680 rubljev. Podjetnik se je odločil za ničelni znesek predujma in konec septembra kot predujem zavarovalnine plačal 4680. Posledično do proračuna ni imel nobenih obveznosti.
V četrtem četrtletju samostojni podjetnik ugasne preostali znesek zavarovalne premije.
Poleg sredstev bi mu moral biti plačan še:
27 990-6997,5-6 997,5-4680 = 9 315 str.
Predplačilo tu ni določeno.
Znesek za davčno obdobje bo enak 778.000 rubljev. * 6% = 46 680 str. Ob upoštevanju vseh predplačila za davek, celotni znesek končni znesek se določi z naslednjim izrazom:
46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 str.
Preprosto je videti, za koliko se je znižal letni davek.
Lahko se izkaže, da je bil predplačilo, doseženo med letom po poenostavljenem davčnem sistemu leta 2007 skupna prostornina presegla obračunani enotni davek. Preplačilo lahko nato vrnete iz proračuna s pisanjem vloge na davčni urad ali upoštevate pri prihodnjih plačilih. Vendar pa je s tem razvojem dogodkov podjetnikov denar zamrznjen.
V letu 2019 je treba plačati dodatni 1-odstotni prispevek, ki se zaračuna za preseganje 300 tisočinskega praga. V našem primeru bo ta zavarovalna premija enaka: 778.000 -300.000 = 478.000 * 1% = 4.780 rubljev. Za ta znesek vam zakon omogoča zmanjšanje akontacije1 četrtletja, v katero je usmerjena pristojbina.
Plačilo plačila davkov o poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodki minus odhodki" se izvaja po drugačni shemi. Tu imajo prispevki za zavarovalne sklade posameznega podjetnika pravico upoštevati samo stroške.
Nekoliko spremenimo podatke iz primera iz prejšnjega razdelka, dodamo stroškovni del in poglejmo, kako izračunamo predujem plačilo poenostavljenega davčnega sistema v ta primer... Uporabila se bo 15-odstotna stopnja, tudi v osebju ni zaposlenih.
Izračunajmo predujem:
Skupaj je bilo izvedeno predplačilo - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 rubljev.
Skupni znesek davka za plačilo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 se določi z izrazom:
1.520.000 - 1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 rubljev.
Izračuna se najnižji davek, vendar je takoj jasno, da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubljev. očitno manj kot 53.700 rubljev. in izbira bo za večji znesek davek.
Po oddaji izjave boste morali plačati znesek, enak:
53 700-40 425 = 13 275 str.
Proti USN s takim predmetom: dodatni znesek prispevki se izračunajo od Skupni prihodki brez stroškov:
1.520.000-300.000 = 1.220.000 * 1% = 12.200 rubljev.
Največ, kar lahko naredite s tem zneskom, je, da ga upoštevate pri stroških in rahlo zmanjšate davčna osnova.
Kot smo že omenili, se lahko znesek predplačila zmanjša za znesek zavarovalnine, ki jo podjetnik plača zase.
Pri izvajanju operacije upoštevajte naslednja pravila:
Davčna zakonodaja omogoča podjetnikom možnost plačila STS napredek ob upoštevanju zavarovalnih premij, natečenih na plače zaposlenih.
Tukaj za SP obstajajo upoštevanje pravil:
Če samostojni podjetnik ni plačal predujmov in znesek dohodka, ki je zahteval take transakcije, davčni urad bo zaračunal obresti. Na tem področju ni kazni za nedisciplino.
Kaj je predplačilo za poenostavljeni davčni sistem in kdaj ga morate plačati?
Davčno obdobje za poenostavljeni davčni sistem je leto (klavzula 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pravočasno financiranje državnih stroškov pa je priporočljivo zagotoviti enakomernejši dohodek Denar v proračun. Zato Davčni zakonik Ruske federacije o davkih z enoletnim obdobjem določa obvezno plačilo predplačila (v nadaljevanju - AP) med letom. Ta postopek je vzpostavljen po poenostavljenem davčnem sistemu. V tem primeru je plačilo AP predvideno vsako četrtletje, najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (7. člen 346.21. Člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Določite, kako izračunati predplačila za poenostavljeni davčni sistem v vsakem poseben primer, je treba ob upoštevanju posebnosti predmeta obdavčitve (dohodek 6% ali dobiček 15%), ki si ga izbere davčni zavezanec ob prehodu na ta posebni režim.
kjer je B osnova, D in R pa prihodek oziroma odhodek za poročevalno obdobje.
Nato morate določiti ocenjeni znesek predplačil za poenostavljeni davčni sistem - dohodek minus stroški (APR), ki ustreza davčni osnovi:
APr = B - C,
kjer je C davčna stopnja.
Na splošni razlogi stopnja za dani predmet obdavčitve lahko glede na odločitev znaša od 5% do 15% lokalne avtoritete oblasti (klavzula 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V Republiki Krim in mestu Sevastopol se lahko stopnja v obdobju 2017–2021 zniža na 3% (klavzula 3 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega so do leta 2020 t.i. davčne počitnice... V tistih sestavnih delih Ruske federacije, kjer so uvedeni (danes - skoraj povsod), lahko na novo registrirani samostojni podjetnik dve leti uporablja 0-odstotno stopnjo. (Določba 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta ugodnost se lahko uporabi le, če samostojni podjetnik izvaja proizvodno, socialno oz znanstvena dejavnost bodisi upodablja gospodinjske storitve Prebivalstvo.
Če je znesek AP določen za prve 3 mesece v letu, je znesek, ki ga je treba plačati, enak izračunanemu:
Če prihaja približno AP za šest ali devet mesecev, nato pa morate za določitev zneska, ki ga je treba plačati, od ocenjenega plačila odšteti znesek predujmov, naveden za prejšnja obdobja.
АПу = АПр - АПр,
kjer je APpr znesek predplačil, plačanih za 3 in 6 mesecev.
Dajmo primer, kako se predujmi izračunajo po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus stroški.
Primer
LLC "Start" v letu 2017 deluje na poenostavljenem davčnem sistemu s ciljem "dohodek minus stroški".
Za 9 mesecev leta 2017 je njegov dohodek znašal 800.000 rubljev, stroški - 600.000 rubljev.
Stopnja za predmet »dohodek minus odhodki« v regiji, kjer je registrirano LLC »Start«, je določena na 15%.
Družba je AP plačala za 3 mesece v višini 8000 rubljev. in za 6 mesecev - v višini 10.000 rubljev. Določimo znesek AP LLC "Start", ki ga je treba plačati 9 mesecev.
Davčna osnova B = 800.000 rubljev. - 600.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ocenjeni znesek APR = 200.000 rubljev. × 15% = 30.000 rubljev.
Znesek za plačilo:
APu = 30.000 rubljev. - 8000 rubljev. - 10.000 rubljev. = 12.000 rubljev.
Za izračun akontacij po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek morate najprej določiti davčno osnovo. Za dani predmet obdavčitve je enak znesku dohodka davkoplačevalca, določenem ob upoštevanju zahtev iz čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Nato se določi znesek AP za to davčno osnovo:
APr = B × C,
АПр - predvideni znesek predplačila;
С - davčna stopnja.
Za predmet "dohodek" se lahko davčna stopnja giblje med 1% in 6%, odvisno od odločitve zakonodajni organi določeni regiji(Določba 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega obstajajo davčne počitnice za na novo registrirane samostojne podjetnike do leta 2020. Med počitnicami ti podjetniki, ki delajo v industrijski, socialni oz znanstveno področje ali tisti, ki prebivalstvu zagotavljajo gospodinjske storitve, lahko dve leti uporabljajo stopnjo 0%.
POMEMBNO! Uporaba stroškov, določenih v odstavkih. 1-3, se lahko znesek AP po poenostavljenem davčnem sistemu zmanjša za največ 50%. V primeru odbitka provizije za trgovanje taka omejitev ne obstaja. Izjema so tudi samostojni podjetniki, ki posameznikom ne plačujejo in prispevke plačujejo zase. Ti prispevki tudi v celoti zmanjšajo znesek AP.
Za določitev zneska AP, ki ga je treba plačati, potrebujete od predvideni znesek odšteti zgornje stroške in zneske AP za preteklo (-a) obdobje (-a).
АПу = АПр - В - АПр,
kjer je B vsota vseh odbitkov.
Primer
Samostojni podjetnik Ivanov I. I., ki dela v Moskvi, je od leta 2017 prešel na poenostavljeni davčni sistem, ki je predmet "dohodka".
Za 9 mesecev leta 2017 je njegov dohodek znašal 4 milijone rubljev.
Stopnja za predmet "dohodek" v Moskvi je določena na 6%.
Zneski prispevkov za obvezno zavarovanje za 9 mesecev so znašali 150.000 rubljev, poleg tega pa je Ivanov I.I. plačal trgovinsko takso v višini 80.000 rubljev.
Ivanov I. I. je AP plačeval 3 mesece v višini 10.000 rubljev. in za 6 mesecev v višini 12.000 rubljev. Določimo znesek podjetniškega AP, ki ga je treba plačati 9 mesecev.
Davčna osnova B = 4 milijone rubljev.
Ocenjeni znesek predplačila Ap = 4 milijone rubljev. × 6% = 240.000 rubljev.
Odbitki B = 240.000 rubljev. × 0,5 + 80.000 rubljev. = 200.000 RUB
Ker je bil znesek plačanih zavarovalnih premij (150.000 rubljev) več kot 50% predvidenega zneska AP, potem je odbitek za ta vrsta stroški se sprejmejo samo 120.000 rubljev. (240.000 rubljev × 0,5).
Znesek za plačilo:
APu = 240.000 rubljev. - 200.000 rubljev. - 10.000 rubljev. - 12.000 rubljev. = 18.000 RUB
Eden od bistvene lastnosti ločevanje STS od konvencionalni sistem obdavčitev je pripoznavanje dohodka na denarni osnovi, to je ob prejemu denarja na račun ali blagajno davčnega zavezanca.
V zvezi s tem se pogosto postavlja vprašanje, ali je predplačilo dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu.
Po eni strani predplačilo ni neposredno omenjeno v čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjene priznavanju dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu. V prvem odstavku čl. 346.17 se uporablja besedilo „Priliv denarja“. Po drugi strani pa predplačilo - za razliko na primer pologa - ni omenjeno na seznamu dohodkov, ki niso vključeni v davčno osnovo, ko gotovinska metoda(Člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je predujem popolnoma enak prejemu sredstev kot nadaljnje plačilo.
Stališče regulatornih organov je naslednje: predujmi po poenostavljenem davčnem sistemu so osnova davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem so prejeti. To se na primer odraža v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.07.2012 št. 03-11-11 / 204.
Kar zadeva vrnitev predujmov, je v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da vrnitev akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki zmanjšuje osnovo za davčno (poročevalno) obdobje, v katerem je bilo opravljeno.
Da bi se tako izognili sporom z davčnimi organi in sodni spor predplačila je bolje vključiti v davčno osnovo za obdobje, v katerem so prejeti.
Recimo, da se je davčni zavezanec odločil, da ne bo obračunal davka od prejetega predplačila ali pa je preprosto zmotno določil davčno osnovo. Kaj storiti, če je predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu plačano manj , kaj je potrebno? Kakšne so posledice tega za davkoplačevalca?
Najprej morate takoj po ugotovitvi napake doplačati zahtevani znesek davek v proračun.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva dve vrsti finančne sankcije za kršitev pogojev plačila davkov - globe in kazni. Ker je za neplačilo davka predvidena naložitev globe (1. odstavek 122. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), se za zamudo pri plačilu predplačil ne zaračuna kazen.
Kar zadeva denarne obresti, je njihovo obračunavanje za zamuda s plačilom davčni predujmi v proračun so predvideni s kodeksom (3. člen 58. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek za izračun kazni iz predujmov po poenostavljenem davčnem sistemu (kot za kateri koli drug davek) je podan v 4. točki 4. člena. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek obresti za posameznike se izračuna kot odstotek neplačanega zneska, enak 1/300 trenutna stopnja refinanciranje Centralne banke Ruske federacije za vsak koledarski dan zamude.
Za pravne osebe kazni za zamudo do 30 dni se zaračunavajo po stopnji, podobni stopnji za posameznike. Spremembe podd. "B" čl. 1 in 9. 13 zakona "O spremembah in dopolnitvah ..." z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ, od 1. oktobra 2017 se vzpostavi drugačen postopek za izračun kazni za pravne osebe, in sicer od 31. dne zamude: kazen stopnja se podvoji - na 1/150 stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije v enem dnevu.
Finish LLC deluje na USN, ki je predmet "dohodka". Konec šestih mesecev leta 2017 družba kot prihodke ni priznala predujmov v višini 900.000 RUB. in ni zaračunal davka. Nato je bila napaka odpravljena in manjkajoči znesek AP je bil 14.9.2017 prenesen v proračun. Stopnja za "dohodek" predmeta v regiji, kjer je podjetje registrirano, je določena na 5%. Izračunajmo znesek kazni, ki jo mora plačati družba Finish LLC.
Obdobje, za katero se zaračunavajo kazni, začne teči dan po dnevu, ki sledi datumu plačila davka (tretji odstavek 75. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), in se konča na dan pred dejanskim prenosom davka na proračun (dopis Ministrstva za finance z dne 05.07.2016 št. 03-02- 07/39318).
V tem primeru gre za obdobje od 26.7.2017 do 09.13.2017, njegovo trajanje je 50 koledarskih dneh... V tem obdobju je stopnja refinanciranja Centralne banke Ruske federacije veljala v višini 9% letno.
Znesek nepravočasno plačanega AP bo:
APn = 900.000 rubljev. × 5% = 45.000 rubljev.
Znesek kazni za zamudo 50 dni:
P1 = 45.000 rubljev. × (9% / 300) × 50 dni = 675 rubljev.
Obrestna mera v višini 1/150 stopnje refinanciranja centralne banke od 31. dne zamude v tem primeru ne velja, saj so bile zamude plačane pred 01.10.2017.
Akontacijo je treba plačati davčnemu uradu po poenostavljenem davčnem sistemu enkrat na četrtletje, najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Ta plačila se izračunajo po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta, pri čemer se odštejejo zneski, plačani v prejšnjih obdobjih.
Skupaj s ponosnim nazivom "podjetnik" imate nove odgovornosti v zvezi s plačevanjem davkov, oddajo poročil in skladnostjo z drugimi zakonskimi zahtevami. Kako se ne bi zmedli v zakonodaji in se ne zmotili? Upam, da bo to navodilo pomagalo "mlademu" podjetniku, da se ne zmede in samoorganizira. začetna stopnja... Razmislite o situaciji, ko:
Če glede na rezultate poročevalnega (davčnega) obdobja "poenostavljeni" preseže mejo dohodka 150 milijonov rubljev, bo izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (4. člen 346..13 člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Pravzaprav se zdi, da je STS (davčna osnova - dohodek) ena najbolj preprosti sistemi obdavčitev. Posamezni podjetnik zahteva najmanj truda za vodenje evidence in izračun davkov.
Samostojni podjetnik posameznik, ki je izbral STS (davčna osnova - dohodek), plača STS po stopnji 6% (subjekt Ruske federacije jo lahko zmanjša za nekatere vrste dejavnosti). V tem primeru je SP izvzet iz plačilo dohodnine glede na dohodek od podjetniška dejavnost, DDV in davek na nepremičnine (z izjemo nepremičnin, ki so predmet davka na nepremičnine v Ljubljani) posebno naročilo na podlagi njihovih katastrska vrednost). SP ne vodi računovodskih evidenc.
Za izračun obdavčljivega zneska dohodka morajo posamezni podjetniki voditi evidenco dohodka v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (346.24. Člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Oblika take knjige je odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22.10.2012 N 135n. Knjiga je register dokumentov, na podlagi katerih se določi višina dohodka. Prav tako knjiga beleži plačilo zavarovalne premije, kar zmanjšuje znesek davka. Glavni vir podatkov za izpolnjevanje Knjige našega mladega podjetnika je izpisek tekočega računa za ustrezno obdobje.
BCC za STS "dohodek" 6% - 18210501011011000110.
Predlogo za izpolnitev plačilnega naloga lahko ustvarite s pomočjo storitve na spletnem mestu nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plačnik mora izbrati vrsto plačila in storitev bo ponudila KBK.
Poleg tega mora samostojni podjetnik plačati znesek zavarovalne premije pokojninskemu skladu Ruske federacije in FFOMS Ruske federacije:
1) prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje v višini, ki je določena v naslednje naročilo:
- če je znesek dohodka plačnika za obračunsko obdobje ne presega 300.000 rubljev, - v fiksna velikost 26 545 rubljev za obračunsko obdobje leta 2018, 29 354 rubljev za obračunsko obdobje 2019, 32 448 rubljev za obračunsko obdobje 2020;
- če znesek dohodka plačnika za obračunsko obdobje presega 300.000 rubljev, - v fiksnem znesku 26.545 rubljev za obračunsko obdobje 2018 (29 354 rubljev za obračunsko obdobje 2019, 32.448 rubljev za obračunsko obdobje 2020) plus 1,0 odstotka plačnikovega dohodka, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje... Hkrati znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje za obračunsko obdobje ne sme biti večji od osemkratnika fiksnega zneska prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, določenega v drugem odstavku tega pododstavka (26 545 * 8 = 212 360 rubljev);
2) obvezne zavarovalne premije zdravstveno zavarovanje v določeni velikosti 5840 rubljev za obračunsko obdobje leta 2018, 6.884 rubljev za obračunsko obdobje 2019 in 8.426 rubljev za obračunsko obdobje 2020.
Celoten znesek se pripozna kot fiksno plačilo: 26.545 + 1% zneska, ki presega 300.000 + 5.840.
Znesek zavarovalne premije za obračunsko obdobje plača samostojni podjetnik najpozneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta. Zavarovalno premijo, izračunano iz zneska plačnikovega dohodka, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje, plačnik plača najpozneje do 1. julija leta po poteku obračunskega obdobja.
Znesek, ki ga je treba plačati pred koncem leta, je mogoče plačati v celoti naenkrat ali nakazati po delih. Na primer enkrat na četrtletje v znesku, ki je povezan s tekočim četrtletjem.
Če se naš samostojni podjetnik ne registrira od začetka leta, potem mora plačati zavarovalne premije v manjšem znesku, in sicer sorazmerno z dnevi od datuma registracije samostojnega podjetnika do konca leta.
Na primer, samostojni podjetnik se je prijavil 20. februarja. Zato je obdobje od datuma registracije do konca leta 10 mesecev in 9 dni. Znesek zavarovalne premije za obdobje do 31. decembra bo:
Znesek za 10 mesecev = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 rubljev.
Znesek za 9 dni februarja = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867,46 rubljev.
Skupaj = 27 854,96 rubljev.
KBK fiksni prispevek za OPS - 182 102 02 140 06 1110 160.
KBK fiksnega prispevka za obvezno zdravstveno zavarovanje - 182 102 02 103 08 1013 160.
Za izračun "poenostavljenega" davka se dohodek šteje za prejetega na dan, ko ste dejansko prejeli denar (na primer na bančni račun). Ta način priznavanja dohodka se imenuje denar. To pomeni, da znesek predplačila, ki ga prejme samostojni podjetnik, vključuje znesek obdavčljivega dohodka. Če je pogodba odpovedana in je treba vrniti prejeti predujem, se znesek vračila v obdobju, ko je bilo povračilo izvedeno, v knjigi prihodkov in odhodkov prikaže z znakom "-".
Vendar pa po navedbah Ministrstva za finance Ruske federacije, če se predujem (predplačilo po pogodbi) vrne kupcu (kupcu) v davčnem obdobju, v katerem "poenostavljeni" ni imel dohodka, potem davčna osnova ne more se zmanjša za znesek predujma (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 30.07.2012 N 03-11-11 / 224, z dne 06.07.2012 N 03-11-11 / 204). Tisti. ob koncu leta višina dohodka ne more biti< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Dobre novice! Vsi dobropisi sredstev niso predmet izkaza v knjigi prihodkov in so vključeni v izračun davka. Niso vključeni v obdavčljivi dohodek, zlasti naslednji dobropisi:
Primer prikazovanja dohodka v knjigi:
Obračunani dohodek | Upoštevani stroški |
|||
20.03.2018 № 3 | Predplačilo po sporazumu z dne 20.03.2018 št | |||
25.03.2018 № 4 | Predplačilo po sporazumu z dne 25.03.2018 št | |||
26.03.2018 № 5 | Predplačilo po sporazumu z dne 26.03.2018 št | |||
Skupaj za 1. četrtletje | ||||
Datum in številka izvirnega dokumenta | Obračunani dohodek | Upoštevani stroški |
||
09.04.2018 № 10 | Predplačilo po sporazumu z dne 09.04.2018 št.4 | |||
22.04.2018 № 6 | Vračilo predplačila v zvezi s prekinitvijo pogodbe z dne 20.03.2018 št | |||
Skupaj za II. Četrtletje | ||||
Skupaj pol leta |
Davek ob koncu leta podjetnik plača v proračun - najkasneje do 30. aprila naslednjega leta (za organizacije je določen drugačen rok).
Samostojni podjetnik mora med letom plačati akontacije - najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju.
Če zadnji dan zapadlosti plačila davka (akontacije) pade na konec tedna in (ali) nedelovni dopust, je treba davek (akontacijo) nakazati najkasneje naslednji naslednji delovni dan ( odstavek 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predplačila se izračunajo na podlagi dohodka, prejetega za posamezno poročevalno obdobje po nastanku poslovnega dogodka.
Predplačilo = davčna osnova za poročevalno obdobje na podlagi nastanka poslovnega dogodka * 6%.
Znesek plačila na koncu poročevalnega obdobja = Predplačilo na koncu poročevalnega obdobja - plačane zavarovalne premije za poročevalno obdobje - predplačila, plačana v tekočem letu prej.
Znesek davka za leto se izračuna na naslednji način:
Doplačilo za davek (vračilo) = davčna osnova za leto * 6% - plačane zavarovalne premije za davčno obdobje - predplačila, plačana letos prej.
Primer
SP uporablja poenostavljeni davčni sistem z namenom obdavčitve "dohodka" splošna stopnja davek pri ta predmet po stopnji 6%. Nima najetih delavcev. V preteklem letu (davčno obdobje) je samostojni podjetnik prejel dohodek v višini 720.000 rubljev.
Mesec | Dohodek, drgnite. | Poročevalno (davčno) obdobje | Prihodki za poročevalno (davčno) obdobje (po nastanku poslovnega dogodka), rublji |
Januarja | I četrtina | ||
Februarja | |||
Marec | |||
April | Pol leta | ||
Junij | |||
Julij | 9 mesecev | ||
Avgust | |||
September | |||
Oktober | |||
November | |||
December |
V navedenem davčnem obdobju je samostojni podjetnik sam plačeval zavarovalne premije v višini:
- 4.000 rubljev. - v prvem četrtletju;
- 12.000 rubljev. - v pol leta;
- 20.000 rubljev. - v roku 9 mesecev;
- 28.000 rubljev. - v enem letu.
Opomba: višina zavarovalne premije v primeru je navedena v povzetku!
Sklep
Ob koncu 1. četrtletja bo predplačilo:
72.000 RUB x 6% = 4 320 rubljev.
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v prvem četrtletju.
4 320 - 4 000 = 320 rubljev.
Znesek, plačljiv po poenostavljenem davčnem sistemu za 1. četrtletje za datum 25.04. bo 320 rubljev.
2. Na podlagi rezultatov polletja bo predplačilo:
288.000 * 6% = 17.280 rubljev.
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v šestih mesecih:
17.280 - 12.000 = 5.280 rubljev.
Plačilo zapade 25.07. bo 5 280-320 = 4960 rubljev.
3. Po rezultatih 9 mesecev bo predplačilo:
504.000 × 6% = 30.240 RUB
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 9 mesecih:
30 240 - 20 000 = 10 240 rubljev.
Plačilo za 9 mesecev 25.10. bo znašala 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubljev.
4. Izračun davka za leto:
720.000 RUB x 6% = 43 200 rubljev
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane med letom:
43.200 - 28.000 = 15.200 rubljev.
Ta rezultat se zmanjša za predplačila ob koncu prvega četrtletja, pol leta in 9 mesecev:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubljev.
Tako bo do konca leta (do datuma 30.04. Naslednje leto) plačani davek 4.960 rubljev.
Če v prvem četrtletju 2019 samostojni podjetnik v proračun plača znesek zavarovalne premije za leto 2018, ki je izračunan kot 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev, potem bo takšno plačilo prispevkov Znesek STS za 1. četrtletje 2019.
1) Samostojni podjetniki podjetniki, ki ob koncu obračunskega obdobja (koledarsko leto) ne plačujejo posameznikom, ki imajo plačane zavarovalne premije, izračunane kot 1% zneska dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev, imajo pravico upoštevati navedeno zneski plačanih zavarovalnih premij pri izračunu davka v tistem davčnem obdobju (četrtletju), v katerem so bili plačani. Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31.10.2014 N GD-4-3 / [e-pošta zaščitena]
Če je znesek zavarovalne premije večji od zneska davka (akontacij), plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, potem davek (akontacija) v tem primeru ni plačan. Prenos dela zneska fiksnega plačila v naslednje davčno obdobje, ki ni bil upoštevan pri izračunu (zmanjšanju) zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, zaradi nezadostnega zneska obračunani davek ni naveden. To pomeni, da če je bilo na primer plačilo po STS 10.000 rubljev, zavarovalne premije pa 13.000 rubljev, potem STS ni treba plačati, razlika pa je 3.000 rubljev. ni kompenziran.
2) Po str. 1. odstavek 3.1. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek davka (predplačila) po poenostavljenem davčnem sistemu za davčno (poročevalno) obdobje zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih premij znotraj izračunanih zneskov... Toda tu ne gre za račun v to obdobje... Tisti. prispevki se lahko izračunajo za prejšnja obdobja, vendar se plačajo v tekočem. Izhajajoč iz tega, z zneski zavarovalnih premij, plačanih v davčnem (poročevalnem) obdobju, ki presegajo izračunane, »poenostavljeni« s predmetom »dohodek« ni upravičen do znižanja zneska davka (akontacije) za ustrezno obdobje.
Preplačani znesek zavarovalnih premij se lahko upošteva pri znižanju davka v davčnem (poročevalnem) obdobju, v katerem se je davčni organ odločil za pobotano preplačilo zavarovalne premije glede na prihodnja plačila (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije 20.02.2015 N 03-11-11 / 8413).
1) Samostojni podjetnik do 30. Aprila leta, ki sledi davčnemu obdobju, predloži izjavo v davčni organ na kraju njihove registracije. Obrazec izjave je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2016 N ММВ-7-3 / [e-pošta zaščitena]
Če deklaracije ne predloži pravočasno, ima davčni organ pravico:
- naloži globo v višini 5%, ki ni bila plačana določena z zakonom o davkih in taksah, rok zneska davka (doplačila) na podlagi te izjave za vsako polno oz. nepopoln mesec od datuma, določenega za njegovo oddajo, vendar ne več kot 30 odstotkov navedeni znesek in vsaj 1.000 rubljev;
- ustaviti poslovanje na računu davčnega zavezanca.
Za potrditev zneskov, navedenih v izjavah, samostojni podjetnik vodi evidenco dohodkov v knjigi prihodkov in odhodkov. Ta knjiga davčni organ lahko to zahteva na zahtevo med kameralnim in davčnim nadzorom.
2) Plačniki, ki fizičnim osebam ne plačujejo, so oproščeni obveznosti predložitve izračuna zavarovalne premije.
3) samostojni podjetniki so dolžni predložiti statistična poročila statističnim organom. Vse oblike statističnega poročanja lahko najdete na uradni spletni strani Rosstata www.gks.ru v rubriki „Oblike zvezne države statistično opazovanje"; med drugim vsebuje "Album zveznih obrazcev za statistično opazovanje, katerih zbiranje in obdelava podatkov se izvaja v sistemu Zvezna služba državna statistika, za leto 2017 ". V istem oddelku je seznam zveznih obrazcev za statistično opazovanje za leto 2017.
Poleg tega, da se poslovni subjekti takoj obvestijo o oddaji obrazcev statistično poročanje sistem za iskanje informacij je na spletnem portalu Rosstat na statreg.gks.ru. V to lahko vstopite domača stran spletno stran skozi rubriko "Informacije za anketirance" / "Seznam anketirancev, za katere se izvajajo zvezna statistična opazovanja." Po določitvi kode OKPO ali TIN ali OGRN in vnosu varnostna koda sestavljen bo seznam obrazcev, ki jih bo organizacija predložila.
V odsotnosti organizacije na seznamu, objavljenem na statreg.gks.ru, so bile izrečene kazni iz čl. 13.19 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije se ne uporabljajo, razen v primerih, ko je bila tožena stranka obveščena (vključno z pisanje) o izvajanju zveznega statističnega opazovanja v zvezi z njim o posebnih oblikah zveznega statističnega opazovanja, ki so obvezne za predložitev.
Potrditev odsotnosti anketiranca na seznamu so lahko posnetki zaslona, pod pogojem, da vsebujejo določene podatke: datum in čas prejema informacij s spletnega mesta na internetu, podatke o osebi, ki jih je naredila na zaslonu, in nadaljnji izpis, podatki o programske opreme in se uporablja računalniška tehnologija, ime strani, ki pripada prosilcu. V tem primeru lahko posnetki zaslona služijo kot podporni dokument.
4) V skladu z odstavkom 3 čl. 80 davčnega zakonika Ruske federacije informacije o povprečno število zaposlenih zaposlenih za prejšnje koledarsko leto organizacije ( samostojni podjetniki privlači določeno obdobje zaposlenih) oddajo najkasneje do 20. januarja trenutno leto... Dokler posamezni podjetnik na delo ne privabi najetih delavcev, poročila o povprečnem številu zaposlenih ni treba oddati.
Četrtletno morajo zavezanci za poenostavljeni davčni sistem izračunati in plačati akontacijo. Članek vsebuje izraze, postopek izračuna, primere in USN kalkulator za 3. četrtletje 2018.
V članku:
Poenostavljeni davek lahko brezplačno izračunate na spletu v našem programu "Poenostavljeni 24/7". Za uporabnike je na voljo posvetovanje o vseh računovodska vprašanja 24 ur na dan, 7 dni v tednu. Prvo leto dela v programu Poenostavljeni 24/7 je za vas popolnoma brezplačno. Začni zdaj.
Predplačilo izračunajte po poenostavljenem davčnem sistemu
Za 3. četrtletje 2018 je rok za plačilo enotnega davka tako za organizacije kot za samostojne podjetnike en - 25. oktober 2018... Ta datum pade na običajen delovni dan, zato prestav ne bo.
Gostilne četrtletna poročila v skladu s poenostavljenim davčnim sistemom v Ljubljani davčni urad ni zagotovljeno.
Pomembno!
Ne pozabite plačati davkov, pri katerih ste davčni zastopnik, tudi če poenostavitev pomeni izvzetje iz njih. Na primer, davek od dohodka od plačanih dividend ali DDV od uvoza.
Osnova za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in predplačila zanj je knjiga prihodkov in odhodkov. V obliki tega davčni register spremembe so bile uvedene z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2016 št. 227n, ki je začela veljati 1. januarja 2018.
Spremembe so prizadele nekaj. Prvič, zdaj je navedeno, da je treba knjigo overiti s pečatom le, če je na voljo.
Drugič, knjiga je dopolnjena z oddelkom V, v katerega so vneseni podatki o plačani trgovinski proviziji. Ta razdelek je pomemben samo za plačnike takšne takse, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodek", vendar morajo vsi davkoplačevalci v davčni register vključiti peti odsek, polja pa pustiti prazna.
Upoštevajte, da v letu 2018 trgovinski davek velja samo v Moskvi.
Knjigo prihodkov in odhodkov lahko hranite v v elektronski obliki in na papirju. Pred izračunom akontacije davka po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 je pomembno preveriti, ali so vsi prihodki in odhodki prikazani v davčnem registru.
Spomnimo se, da so dohodki obdavčeni ob plačilu, odhodki pa le, če sta izpolnjena dva pogoja - tako morajo biti obračunani in plačani.
Obdavčljivi dohodek je določen v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za uskladitev dohodka je priporočljivo uporabiti podatke o denarnem toku. Treba je preveriti, ali skupni promet s prejemki kupcev sovpada z zneskom obdavčeni dohodki v knjigi. Prepričati se morate, da obdavčljivi dohodek ne vključuje neobdavčljivega dohodka, kot so prejemki posojil, dokazila dobaviteljev itd. Poleg tega morate preveriti, ali so vračila kupcem zmanjšala obdavčljivi dohodek.
Za preverjanje stroškov je treba preveriti ne le dejstvo plačila stroškov, temveč tudi, ali dejansko časovno razmejitev pretok, ali ga prejme ta strošek izvorni dokumenti od nasprotnih strank in tudi, ali se takšni stroški zmanjšajo davčna osnova... Seznam sprejetih stroškov je omejen s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam zaprto, torej če na seznamu ne najdete svojih stroškov, potem nimate pravice znižati davčne osnove na njem.
Davčni zavezanci, ki so izbrali predmet obdavčitve »Dohodek minus stroški«, izpolnijo oddelka II in III.
Drugi odsek prikazuje stroške osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev. Kako se upoštevajo takšni stroški, bomo preučili v nadaljevanju.
Tretji odsek prikazuje izgube iz preteklih let, ki zmanjšujejo obdavčljivo osnovo tekočega leta. O teh izgubah bomo podrobneje razpravljali v enem od naslednjih oddelkov.
Davkoplačevalci, ki plačujejo davek od dohodka, izpolnijo tudi oddelek IV knjige prihodkov in odhodkov. Tu boste našli podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah, ki jih lahko zniža enotni davek. Ta odsek odraža tudi izplačane dajatve za začasno invalidnost, ki jih socialna zavarovanja ne nadomestijo, in prispevke za prostovoljno osebno zavarovanje.
|
Po preverjanju knjige prihodkov in odhodkov morate za izračun vzeti skupni znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletja 2018 (pol leta). Nato morate preveriti, katera davčna stopnja velja v vaši regiji. Davčni zakonik leta 2018 določa samo tarifni vtič - od 1 do 6%. In za nekatere IP se lahko namesti in ničelna stopnja... Če subjekt Ruske federacije ni izdal ločenega normativni akt za znižanje stopnje enotni davek, potem se uporabi največja vrednost - 6%. Kako ugotoviti stopnjo STS v vaši regijiGlejte cene za 85 regij Ruske federacije. Tabela prikazuje stopnje za 85 regij Rusije po abecedi: Republika Adygea (Adygea), Republika Altai, Republika Baškortostan, Republika Burjatija, Republika Dagestan, Republika Ingušetija, Kabardino-Balkarska republika, Republika Kalmikija, Karachay-Cherkess Republic, Republika Karelia, Republika Komi, Republika Krim, republika Mari El, republika Mordovija, republika Saha (Jakutija), republika Severna Osetija- Alania, Republika Tatarstan (Tatarstan), Republika Tuva, Udmurtija, Republika Khakassia, Čečenska republika, Republika Čuvaš- čuvašija; Regija Altaj, Zabajkalna regija, Kamčatska pokrajina, Krasnodarska regija, Krasnojarska regija, Ozemlje Perm, Primorski kraj, Regija Stavropol, Regija Habarovsk; Amurska regija, Regija Arhangelsk, regija Astrahan, Belgorodska regija, Regija Bryansk, regija Vladimir, Regija Volgograd, Vologodskaya Oblast, Regija Voronezh, Ivanovo regija, Regija Irkutsk, Regija Kalinjingrad, Regija Kaluga, Kemerovska regija, Regija Kirov, regija Kostroma, Regija Kurgan, Regija Kursk, Leningradska regija, Lipetska regija, Regija Magadan, Moskovska regija, Regija Murmansk, Regija Nižni Novgorod, Novgorodska regija, Novosibirsk regija, Regija Omsk, Regija Orenburg, Oriolska regija, Regija Penza, regija Pskov, Regija Rostov, Rjazanska oblast, Samarska regija, Saratovska regija, Sahalinska regija, Regija Sverdlovsk, Smolenska regija, Regija Tambov, regija Tver, Tomska regija, Tula regija, Tjumenjska regija, Uljanovska regija, Regija Čeljabinsk, Regija Yaroslavl; Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol; Judovsko Avtonomna regija; Nenec avtonomna regija, Avtonomni okrožje Hanti-Mansi - Yugra, avtonomni okrug Chukotka, avtonomni okrug Yamalo-Nenets. Obdavčljivi dohodek je treba pomnožiti s stopnjo, ki velja v regiji. Nastali davek lahko znižate s plačanimi zavarovalnimi premijami za zaposlene v podjetju ali samostojnem podjetniku, prispevki za prostovoljno zavarovanje in invalidskimi prejemki. Obenem organizacije in podjetniki, ki so najeli kadre, znižajo davek na te zneske le v okviru 50% obračunanega davka. In samostojni podjetniki, ki se ne zatečejo k pomoči najemnikov, si brez omejitev znižajo enotni davek na celoten znesek fiksnih zavarovalnih premij. Poleg tega se davek lahko zniža na trgovinski davek (za Moskvo). Torej, formula za izračun davka je naslednja: Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema za dohodek od predmeta za 3. četrtletjeLLC "Zvezda" uporablja poenostavljeni davčni sistem za predmet obdavčitve dohodka (s 6-odstotno stopnjo). Začetni podatki so naslednji:
V tem obdobju niso prejeli nedelujočega dohodka, socialne ugodnosti niso bili izdani. Predplačilo za prvo četrtletje je bilo nakazano v višini 5000 rubljev, za drugo četrtletje - 6000. Izračunajmo predplačilo za davek po poenostavljenem sistemu za tretje četrtletje. Natečeni znesek predplačila za 3 kvadratne metre je enako 45.000 rubljev. [(200.000 rubljev + 250.000 rubljev + 300.000 rubljev) x 6%] in največji znesek, za katero je dovoljeno znižati plačljivi davek - 30.000 rubljev. (15.000 rubljev + 20.000 rubljev + 25.000 rubljev) x 50%. V 9 mesecih plačane premije obveznega zavarovanja znašajo 60.000 rubljev. Presegajo 50% zneska obračunanega davka, zato ga bomo zmanjšali le za polovico. Dobimo 22.500 rubljev. (45.000 rubljev: 2). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je bila nakazana za 1. in 2. četrtletje. Tako mora LLC najkasneje do 25. oktobra plačati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 11.500 rubljev. (22.500 rubljev - 5.000 - 6.000 rubljev). Kako izračunati akontacijo za en davek na podlagi "Prihodki minus stroški"Za izračun enotnega davka na podlagi "Prihodki minus odhodki" iz knjige prihodkov in odhodkov boste morali vzeti znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletje 2018 (9 mesecev), kot tudi znesek stroškov, sprejetih za isto obdobje. Razlika med prihodki in odhodki bo osnova za izračun davka. Tako kot v primeru "Dohodek" za predmet "Dohodek minus stroški" tudi v Davčna številka nastavljen je samo tarifni vtič - od 5 do 15%. Poleg tega se lahko za Krim in Sevastopol stopnja zniža na 3%, za nekatere samostojne podjetnike v kateri koli regiji pa na 0%. Če subjekt Ruske federacije ni predvidel zmanjšanja, se uporabi največja vrednost Davčna stopnja - 15%. Torej, formula za izračun akontacije davka po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 je naslednja:
Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema, zmanjšanega za odhodke za 3. četrtletjeLLC "Zvezda" uporablja poenostavljeni davčni sistem za predmet obdavčitve dohodka minus stroški (davčna stopnja - 15%). Prihodki in odhodki od prodaje so bili:
Predplačilo za prvo četrtletje je bilo preneseno v višini 52.500 rubljev, za drugo četrtletje - 52.500 rubljev. Izračunajmo akontacijo za 3 kvadratne kvadratne Določimo davčno osnovo za 9 mesecev. To je enako 1.100.000 rubljev. (800.000 rubljev + 950.000 rubljev + 700.000 rubljev - 450.000 rubljev - 600.000 rubljev - 300.000 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 165.000 rubljev. (1.100.000 rubljev x 15%). Odštejmo preneseni znesek za 1-2 četrtletji. To dobimo v 9 mesecih. v proračun morate plačati 60.000 rubljev. (165.000 rubljev - 52.500 - 52.500 rubljev). Odtenki obračunavanja odhodkov za osnovna sredstva na podlagi "Prihodki minus odhodki"Postopek pripoznavanja odhodkov za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva iz tretjega odstavka 3. člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. IN tega odstavka kaže, da se stroški osnovnih sredstev v davčnem obdobju upoštevajo v vsakem poročevalnem obdobju v enakih deležih. To pomeni, da če je bilo na primer v 3. četrtletju 2018 kupljeno in plačano osnovno sredstvo v vrednosti 120.000 rubljev, bo v stroške 3. četrtletja 2018 vključen le znesek 30.000 rubljev. (120.000 / 4 obdobja poročanja). Če govorimo o stroških osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev, ki so nastali pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve, potem je zanje treba vzeti četrtino zneska, ki pade na leto 2018 v 3. četrtletju 2018. Na primer, če želite odpisati stroške osnovnega sredstva z zapadlostjo koristna uporaba 7 let v drugem letu uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, nato pa bo v 3. četrtletju upadel znesek equal 30% vrednosti osnovnega sredstva. Nianse prenosa izgub iz preteklih let na podlagi "Prihodki minus odhodki"Davkoplačevalci imajo pravico znižati davčno osnovo za izgube iz preteklih let, prejete ko uporabo poenostavljenega davčnega sistema... Pravila, ki veljajo za prenos izgub, so opisana v 7. členu. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevati pa je treba, da lahko davčno osnovo za leto znižate le ob vložitvi izjave. Pri izračunu predplačil za enotni davek se ne upoštevajo izgube iz preteklih let. Da bi se izognili nastanku kazni, je treba v celoti plačati akontacije, četudi veste, da boste konec leta ob upoštevanju prenosa uspeli davčna izguba in zato se plača le najnižji davek. Kateri KBK uporabiti pri plačilu davkaPri plačilu akontacije za en davek v polju 104 plačilnega dokumenta je obvezno označuje KBK... Nepravilno polnjenje ta rekviziti plačilni nalog lahko privede do zamud in obračuna obresti. KBK za poenostavljeni davčni sistem pri dohodku od objekta - 182 1 05 01011 01 1000 110 KBK za poenostavljeni sistem obdavčitve dohodka od objekta minus stroški - 182 1 05 01021 01 1000 110 Predplačila na dan najnižji davek ne. Čeprav to v letu 2018 ni bistveno, KBK je enak za davek, izračunan po zapadli stopnji od osnove "Prihodki minus odhodki", in za najnižji davek. Vzorci plačilnih nalogov za plačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemuTu lahko prenesete vzorce plačilnih nalogov za plačilo predplačila za en davek po poenostavljenem davčnem sistemu za kateri koli predmet obdavčitve. |
