Kot že omenjeno, tiskarskih izdelkov, ki jih tiskarska družba izdela po pogodbi o delu, ne šteje za končni izdelki na računu 43 »Končni izdelki«.
Stroški tiskarne za proizvodnjo tiskovin so stroški pogoste vrste dejavnosti v skladu s 5. odstavkom PBU 10/99.
V praksi tiskarne pogosto uporabljajo metodo obračunavanja neposrednih stroškov po naročilu, pri kateri je obračunski predmet ločen proizvodno naročilo, na primer za zagotavljanje storitev za izdelavo naklade določene publikacije. Stroški tiskarne v zvezi z opravljanjem storitev v skladu s kontnim načrtom računovodstvo se odraža v breme računa 20 "Glavna proizvodnja".
Kar zadeva posredne stroške, ki jih ni mogoče neposredno pripisati stroškom posameznega naročila, na primer splošni proizvodni stroški, ki se odražajo v breme računa 25 »Splošni proizvodni stroški, se z metodo stroškovnega obračuna na podlagi naročila mesečno porazdelijo med naročila v proizvodnji.
Metoda distribucije posredni stroški določi tiskarna samostojno, na primer sorazmerno s plačami proizvodnih delavcev in je določena v računovodska politika podjetja. Splošni poslovni odhodki, obračunani po kontnem načrtu na kontu 26 »Splošni poslovni odhodki«, se mesečno razporedijo med naročila. Splošne poslovne stroške ob koncu meseca je mogoče odpisati tako neposredno v breme računa 20 "Glavna proizvodnja" v sorazmerju, na primer s plačami delavcev, vključenih v izvedbo naročila, in v breme računa 90 "Prodaja". Izbran način odpisa splošni stroški poslovanja je treba določiti v računovodski politiki podjetja.
Račun 90 »Prodaja« je namenjen povzemanju informacij o prihodkih in odhodkih, povezanih z običajno dejavnostjo tiskarne, ter ugotavljanju njenega finančnega izida.
Stroški storitev za izpolnitev določenega naročila, zbrani na računu 20 "Glavna proizvodnja", se bremenijo računa 90 "Prodaja" podračuna "Stroški prodaje" ob dejstvu, da se v računovodstvu odražajo prihodki od opravljanje storitev za izvedbo naročila.
Zneski prihodkov od opravljanja storitev za izdelavo naročila in (ali) prodajo izdelkov, ki so dohodek iz običajnih dejavnosti, v skladu s klavzulo 5 PBU 9/99 se odražajo v dobropisu računa 90 " Prodaja" podračun "Prihodki" in breme računa 62 "Poravnave s strankami in strankami".
Obračun DDV, ki se plača v proračun, se odraža v dobropisu računa 68 "Obračuni davkov in pristojbin" podračunu "DDV" v korespondenci s kreditom računa 90 "Prodaja" podračunu "Davek na dodano vrednost".
Primer
Stroški (v rubljih) tiskarne za opravljanje storitev za izdelavo naklade knjige na podlagi dogovora z založbo so:
|
Naročilo št. 1 |
Naročilo št. 2 |
||
|
Plača |
|||
|
Materiali (uredi) |
|||
|
Amortizacija osnovnih sredstev |
|||
|
Splošni proizvodni stroški |
|||
|
Splošni tekoči stroški |
Razdelitev splošnih proizvodnih in splošnih poslovnih stroškov za naročila izvaja tiskarna sorazmerno z velikostjo plače proizvodno osebje, ob upoštevanju višine zavarovalnih premij.
Stroški storitev za izvedbo naročila št. 1 znašajo 1.475.000 rubljev. (vključno z DDV - 225.000 rubljev).
Stroški storitev za izvedbo naročila št. 2 - 2.124.000 rubljev. (vključno z DDV - 324.000 rubljev).
V računovodske evidence tiskarne bodo vpisani naslednji vpisi:
|
Znesek (rub.) |
|||
|
Obračunane plače za proizvodno osebje (ob upoštevanju zneskov zavarovalnih premij), ki izpolnjuje naročilo št. 1 |
20 / naročilo 1 |
||
|
Obračunane plače za proizvodno osebje (ob upoštevanju zneskov zavarovalnih premij), ki izpolnjujejo naročilo št. 2 |
20 / naročilo 2 |
||
|
Za izpolnitev naročila št. 1 je bil odpisan material in obračunana amortizacija |
20 / naročilo 1 |
(150 000 + 50 000) |
|
|
Za izpolnitev naročila št. 2 je bil odpisan material in obračunana amortizacija |
20 / naročilo 2 |
(250 000 + 70 000) |
|
|
Odpisan za izpolnitev naročila št. 1 delež splošne proizvodnje in splošnih stroškov |
20 / naročilo 1 |
((500.000 + 700.000) / 830.000) x 350.000 |
|
|
Za izpolnitev naročila št. 2 se odpiše delež splošne proizvodnje in splošnih stroškov |
20 / naročilo 2 |
((500.000 + 700.000) / 830.000) x 480.000 |
|
|
Odraženi prihodki od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
Odraženi prihodki od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
DDV, obračunan od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
DDV, obračunan od opravljanja storitev za izvedbo naročila št |
|||
|
V breme finančni rezultati stroški dela po naročilu št. 1 |
|||
|
V finančni rezultat odpišemo stroške dela pri izvedbi naročila št |
Za namen obračuna davka od dobička vas opozarjamo, da je znesek posrednih proizvodnih in prodajnih stroškov, nastalih v poročevalskem (davčnem) obdobju, v v celoti se nanaša na stroške tega poročevalskega (davčnega) obdobja (1. odstavek 2. člena 318. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Neposredni stroški se nanašajo na stroške tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja ob prodaji izdelkov, gradenj, storitev, pri katerih se upoštevajo v skladu s 319. členom Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 2 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Neposredno in posredni stroški določeno v skladu s 1. odstavkom čl. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati vas opozarjamo na dejstvo, da imajo tiskarna, ki opravljajo storitve, pravico, da znesek neposrednih stroškov, ki so nastali v poročevalskem (davčnem) obdobju, v celoti pripišejo zmanjšanju prihodkov iz proizvodnje in prodaje tega poročanja ( davek) obdobje brez razporeditve na bilance nedokončane proizvodnje (odstavek .3, člen 2, člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije). To odločitev je treba za namen izračuna dobička utrditi v računovodsko politiko tiskarne.
V tem članku bomo obravnavali vprašanja sklenitve pogodbe o delu. Katerim napakam se je treba izogibati pri sklenitvi pogodbe o delu, kakšne davke je treba plačati?
Gradbene pogodbe ureja poglavje 37 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Katere so glavne razlike delovna razmerja iz civilnega prava?
Prvič, za delovna razmerja je značilna podrejenost delavca določenemu urniku dela in notranjim delovnim predpisom, osebno opravljanje dela na določenem delovnem mestu in redno izplačilo plač. Izvajalec svoje delo načrtuje sam in ga ni dolžan opraviti osebno. Opravlja določeno nalogo, ki je plačana na podlagi akta opravljenega dela.
Drugič, pogodba o delu mora predvideti morebitne stroške izvajalca (to ni nujno zaprt seznam, opozoriti morate le na samo možnost tovrstnih stroškov in obveznost naročnika, da jih plača).
Z vidika civilno pravo navedba stroškov je neobvezna, vendar v izogib davčni sporiše vedno je bolje, da se ta trenutek odraža v pogodbi (člen 704 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Glavna vprašanja sklenitve pogodbe o delu so zbrana v tabeli:
|
Stranke pogodbe |
Izvajalec (izvajalec) in naročnik |
|
Predmet pogodbe |
Rezultat dela je opravljanje določenega dela in izročitev njegovih rezultatov stranki (člen 1 člena 702 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Oblika pogodbe |
Enostavno napisano (člen 161 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Obdobje pogodbe |
Pogodba je sklenjena za določenem obdobju(obdobje zaključka del), ki v njem navaja začetni in končni datum ter vmesne datume za dokončanje posameznih faz dela, kot se dogovorita strank (člen 708 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Pogostost izplačila prejemkov |
Plačila se izvedejo (po dogovoru strank): - v obliki predplačila ali depozita v primerih in v višini, določenih v pogodbi o delu (2. člen 711. člena Civilnega zakonika Ruske federacije); - pod pogojem, da delo poteka po fazah pravočasno in na način, določen v pogodbi o delu (člena 708 in 711 Civilnega zakonika Ruske federacije); - po končni dostavi rezultatov dela, ob upoštevanju njegove ustrezne kakovosti in skladnosti z rokom za izvedbo pogodbe o delu (člen 711 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Znesek plačila |
Plačilo za opravljeno delo se izvede po ceni in načinu njegove določitve, ki ga določita pogodbeni stranki (člen 709 Civilnega zakonika Ruske federacije). Cena je določena: - glede na zapletenost in obseg opravljenega dela, ob upoštevanju nadomestila za stroške izvajalca in nadomestila, ki mu pripada (2. člen 709. člena Civilnega zakonika Ruske federacije); - s pripravo ocene (člen 3 člena 709 Civilnega zakonika Ruske federacije). Cena dela (predračun) je lahko okvirna ali fiksna. Če v pogodbi o delu ni drugih navodil, se cena dela šteje za trdno (člen 4 člena 709 Civilnega zakonika Ruske federacije) |
|
Dostava dela |
Potrdilo o prevzemu se lahko sestavi v prosta oblika ali uporabite obrazec, predviden za sprejem dela, opravljenega na podlagi pogodbe o zaposlitvi za določen čas, sklenjene za čas določenega dela (obrazec št. T-73, odobren z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004). št. 1 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje dela in njegovega plačila") |
Postopek obdavčitve prejemkov po pogodbi o delu je odvisen od tega, ali je državljan, ki dela po tej pogodbi samostojni podjetnik posameznik.
Če je zaposleni samostojni podjetnik posameznik, je dolžan sam izračunati in plačati vse davke.
Če zaposleni ni podjetnik, je treba izračunati njegove prejemke po pogodbi civilnega prava davki na plače.
Prvič, pri izplačilu prejemkov morate odtegniti dohodnino. V skladu z odstavkom 2 člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije pri izračunu davčna osnova Davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja del po pogodbah civilnega značaja, imajo pravico do poklicnih davčnih olajšav v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z izvajanjem teh del (opravljanje storitev). Ti odbitki so zagotovljeni na podlagi pisno izjavo davčni zavezanec davčnemu zastopniku (člen 221 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za vsakega zaposlenega (razen podjetnikov), ki mu je organizacija med letom izplačala prejemke civilne pogodbe 1-NDFL (odredba Ministrstva za davke in davčno zbirko Rusije z dne 25. novembra 2005 št. SAE-3-06 / 6) se hrani kartica in se sestavi potrdilo o dohodku posameznika na obrazcu št. 2-NDFL (odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. oktobra 2006. št. SAE-3-04 / 706), ki jo je treba predložiti na davčni urad najkasneje do 1. aprila v letu, ki sledi letu izplačila prejemka.
Drugič, treba je obračunati UST, z izjemo tistega dela, ki se prenese na Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije (člen 3 člena 238 Davčnega zakonika Ruske federacije). In izračunajte prispevke za obvezne pokojninsko zavarovanje(Člen 2, člen 10 Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruska federacija»).
In tretjič, za plačilo premij za zavarovanje pred industrijskimi nesrečami in poklicne bolezni... Če je seveda takšno zavarovanje predvideno v pogodbi o delu (člen 1 5. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni").
Stroški, ki jih ima organizacija po pogodbi o delu, so posledica proizvodnih potreb, zato so za računovodske namene odhodki za običajne dejavnosti. Priznati jih je treba na dan podpisa potrdila o prevzemu opravljenega dela v višini plačila izvajalca (členi 5-7, 16 računovodskega pravilnika "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrenega z odredbo Ministrstva za Finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n) ...
Stroški organizacije za plačilo plačila za opravljeno delo po pogodbi o delu se odražajo v računovodstvu po breme računov za obračunavanje stroškov proizvodnje (stroška prodaje) v korespondenci s kreditom računa 76 "Poravnave z s strani različnih dolžnikov in upniki "(Navodila o uporabi kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 94n z dne 31. oktobra 2000).
LLC "Example" je z Ivanovim II sklenil pogodbo za izdelavo stojala s plačilom za opravljeno delo v višini 26.000 rubljev. Povračilo stroškov po pogodbi je znašalo 10.000 rubljev.
Pogodba ne predvideva plačila premij za zavarovanje izvajalca za nezgode pri delu in poklicne bolezni.
Računovodja LLC "Primer" je naredila naslednje vnose:
DEBIT 44 KREDIT 76
- 26.000 rubljev. - obračunani prejemki po pogodbi o delu;
DEBIT 26 KREDIT 69 "Enotni obračuni socialnega davka"
- 6.006 rubljev (26.000 rubljev X (26 % - 2,9 %) - obračunani UST;
DEBIT 69 "Poravnave za UST" KREDIT 69 "Poravnave s pokojninskim skladom"
- 3.640 rubljev (26.000 rubljev X 14 %) - obračunani so bili pokojninski prispevki;
DEBIT 76 KREDIT 68 "Obračun dohodnine"
- 3380 rubljev. (26 00 rubljev. X 13%) - odtegnitev dohodnine od zneska prejemkov Ivanova I. I. po sporazumu minus njegovi stroški;
DEBIT 76 KREDIT 51
- 32 620 rubljev. (26.000 +10.000 - 3380) - plačana nagrada Ivanovu I.I. po pogodbi o delu.
POGODBA št. 1
LLC "Primer", v nadaljnjem besedilu "Stranka", ki ga zastopa Generalni direktor Smirnova V. V., ki deluje na podlagi Listine na eni strani, in Ivanov I. I., v nadaljnjem besedilu "izvajalec", na drugi strani, sta sklenila to pogodbo, kot sledi:
1. PREDMET POGODBE
1.1. Naročnik naroči, izvajalec pa se zavezuje, da bo izvedel dela pri izdelavi naslednjih izdelkov: regal.
1.2. Stojalo je izdelano v količini 1 kos. Vrsta stojala je nastavljena ob straneh dodatni dogovor k Sporazumu.
1.4. Za izdelavo izdelkov, navedenih v točki 1.1 te pogodbe, izvajalec uporablja lastne surovine in materiale. Stroški surovin in materialov znašajo 10.000 (deset tisoč) rubljev. in ni vključen v ceno dela, določeno s to pogodbo. Nadomestilo za stroške materiala se nakaže na račun izvajalca.
1.5. Izvajalec je odgovoren za kakovost surovin in materialov, uporabljenih za izvedbo del v imenu naročnika.
2. STROŠKI DEL IN PLAČILNI POSTOPEK
2.1. Stroški del, ki jih je treba opraviti po tej pogodbi, znašajo 26.000 (šestindvajset tisoč) rubljev.
2.2. Naročnik plača izvajalcu delo v roku 5 (petih) dni po tem, ko stranki podpišeta potrdilo o prevzemu opravljenega dela s prenosom denar iz točke 2.1 te pogodbe, na stroške izvajalca.
3. VRSTNIK IZVEDBE IN PREDAJE-PREVZEM DEL
3.1. Kupec ima pravico biti navzoč pri izvedbi del pri izdelavi izdelkov.
3.2. Prevzem opravljenega dela se izvede s podpisom potrdila o prevzemu del.
3.3. Naročnik je dolžan v roku 5 (petih) dni od dneva prejema potrdila o prevzemu del in poročevalskih dokumentov posredovati izvajalcu podpisano prevzemno potrdilo opravljenega dela in izdelanih izdelkov oz. motivirana zavrnitev od prevzema del.
3.4. V primeru prenehanja dela na pobudo naročnika, slednji v pisanje obvesti izvajalca o razlogu in roku za odpoved pogodbe.
4. ODGOVORNOST STRANKOV
4.1. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti iz te pogodbe odgovarjata stranki v skladu z veljavno zakonodajo. Za kršitev plačilnih pogojev ima izvajalec pravico od naročnika izterjati kazen v višini 0,1 odstotka za vsak dan zamude.
4.2. Nobena od strank tega sporazuma ne odgovarja drugi stranki za neizpolnitev obveznosti, ki izhajajo iz okoliščin, ki so nastale proti volji in željam strank in se jim ni mogoče predvideti ali se jim izogniti, vključno z napovedano ali dejansko vojno, državljanskimi nemiri , epidemije, blokade, potresi, poplave, požari in druge naravne nesreče. Dokument, ki ga izda pristojni pristojni organ, je zadostna potrditev prisotnosti in trajanja delovanja višja sila.
4.3. Stranka, ki zaradi višje sile ne izpolni svoje obveznosti, mora nemudoma obvestiti drugo stranko o oviri in njenem vplivu na izpolnjevanje obveznosti po pogodbi.
5. POSTOPEK REŠEVANJA SPOROV
5.1. Vse spore in nesoglasja med strankama, ki nastanejo v času veljavnosti te pogodbe, bosta stranki reševali s pogajanji.
5.2. V primeru nereševanja sporov in nesoglasij s pogajanji se spor predloži sodišču v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.
5.3. Določbe, ki niso urejene s to pogodbo, urejajo določbe veljavne zakonodaje RF.
6. DRUGI POGOJI
6.1. Lastništvo, kot tudi pravica do uporabe rezultatov dela po tej pogodbi v kakršni koli obliki, pripadata stranki.
6.2. Pogoji te pogodbe so enaki pravno moč za stranke in se lahko spremeni po medsebojnem dogovoru z obvezna priprava pisni dokument kateri je sestavni del dejanski dogovor.
6.3. Prava pogodba sestavljeno v 2 enako pravno veljavnih izvodih, po en izvod za vsako stranko.
7. TRAJANJE POGODBE
8. NASLOV IN PODATKI O PLAČILU STRANK
Stranka: LLC "Primer"
INN / KPP 77170523387/771701001
9. PODPISI STRANKOV:
Stranka: Smirnov _Smirnov V.V. Pogodbenik:Ivanov __Ivanov I.I.
M.P.
AKT št. 1
Oddaja-prevzem izvedenih del
V skladu s pogodbo o delu št. 1 z dne 01. septembra 2008 se izvajalec Ivanov I. I. - preda, kupec LLC Primer, ki ga zastopa generalni direktor V. V. Smirnov, ki deluje na podlagi listine, sprejema naslednja dela:
1. Regal 1 kos.
Kakovost del je naročnik v prisotnosti izvajalca preveril in ustreza zahtevam naročnika.
Dela so ustrezno izvedena in v celoti sprejeta.
V skladu s točko 2.1. pogodbe, naročnik plača za delo izvajalca v višini 26.000 rubljev. v 5 dneh po podpisu tega akta.
V skladu s točko 1.4. pogodbe je bilo delo opravljeno z uporabo izvajalčevih materialov v vrednosti 10.000 rubljev. (priložena je kopija dokumentov), katerih stroški so predmet odškodnine izvajalcu z nakazilom sredstev na račun izvajalca.
NASLOV IN PODATKI O PLAČILU STRANK
Stranka: LLC "Primer"
Naslov: 129329, Moskva, Kolskaya st., 7
INN / KPP 77170523387/771701001
Številka računa 4070281040000001111 v KB "Integro" OJSC, številka računa 30101810600000000691, BIK 044579691
Potni list 46 05 št. 943495, izdal ATS "Sviblovo" 15.03.2001
Naslov: 123323, Moskva, Rusanova proezd, 11
TIN 771726395714, Pokojninsko potrdilo 087-225-453-02
L/s št. 40817810804210001985 v OJSC Alfa-Bank, k/s št. 30101810200000000593, BIK 044525533
PODPISI STRANKOV:
Sprejeto Opravljeno
Stranka: Smirnov _Smirnov V.V. Pogodbenik: Ivanov _Ivanov I.I.
M. P.
Za zaključek nekaj nasvetov, kako s posameznikom skleniti pogodbo o delu, da se izognemo zahtevkom inšpekcijskih organov glede postopka obračuna zavarovalnih premij in dohodnine.
Prvič, pogodba o delu mora biti resnično civilnopravna. Če bo tak sporazum dejansko urejal delovna razmerja s posameznikom, potem njegova sodni postopek se lahko prizna kot delo z vsemi posledičnimi posledicami tako delovne kot davčne zakonodaje (člen 11 delovnega zakonika Ruske federacije, točka 8 sklepa Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2004 št. . 2 "O uporabi delovnega zakonika Ruske federacije s strani sodišč Ruske federacije") ...
Če je organizacija sklenila civilnopravno pogodbo z zaposlenim v tej organizaciji, je delavec dolžan opravljati delo po sklenjeni pogodbi v nedelovni čas, drugače to delošteje za delo s krajšim delovnim časom.
Drugič, ne smemo pozabiti, da je pogodba o delu sklenjena v skladu s pravili Civilnega zakonika Ruske federacije, kjer ni pravil za pošiljanje izvajalca na službeno potovanje. Zato izvajalca ni mogoče poslati na službeno pot. Potovanja v zvezi z opravljanjem pogodbenih del, poslovna potovanja niso. Seznam stroškov (potnine, nastanitev ipd.) in postopek njihovega povračila morata biti določena s pogodbo o delu.
Tretjič, v pogodbi je zaželeno ločiti plačilo za delo in nadomestilo za stroške. Upoštevajte, da v skladu s pravili civilnega zakonika Ruske federacije taka delitev ni obvezna - predvideva se, da cena v pogodbi o delu vključuje nadomestilo stroškov in plačilo izvajalca (2. člen 709. Civilni zakonik Ruske federacije). Ker pa plačila, namenjena nadomestilu stroškov, niso predmet enotne obdavčitve socialni davek in dohodnine, je zaradi odsotnosti terjatev od davčnih organov bolje ta plačila ločiti.
Da bi to naredili, je treba iz skupnega zneska plačil za vsako posamezno pogodbo izključiti dejanske stroške, ki so nastali za ta sporazumče ta pogodba predvideva plačilo navedenih stroškov. V tem primeru je treba potrditi vse nastale stroške dokazila(Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. julija 2006 št. 03-05-02-04 / 189).
V vsaki organizaciji obstajajo situacije, ko se za izpolnitev določena vrsta delo ali storitve morajo najeti zunanje delavce. S takšnimi zaposlenimi se praviloma sklene civilnopravna pogodba, ki z vidika davčni prihranki prednosti pred pogodbo o zaposlitvi za določen čas.Bistvo civilne pogodbeVendar pa inšpektorji pogosto poskušajo v vsebini pogodbe najti namige, ki omogočajo, da se prekvalifikacija v delo, in s tem dodajajo dodatne davke v proračun.
Ta članek opisuje, kako pravilno sestaviti civilno pogodbo, da bi se izognili takšnim težavam, pa tudi kako pravilno voditi računovodske evidence in obdavčiti takšna plačila.
Splošna opredelitev civilne pogodbe je podana v Umetnost. 420 Civilnega zakonika Ruske federacije... V skladu z njim pogodba pomeni dogovor dveh ali več oseb za ustanovitev, spremembo ali prenehanje civilne pravice in odgovornosti... Pogodba je sklenjena prostovoljno, njeni pogoji se določijo po presoji strank, razen v primerih, ko je ustrezen pogoj predpisan z zakonom ali kako drugače. pravni akti (Umetnost. 422 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pogodbena cena se določi tudi po dogovoru strank.
Obstaja veliko vrst pogodb civilnega prava, ki se uporabljajo na skoraj vseh področjih življenja. Zanimajo nas tisti, s katerimi je povezano izvajanje delovna dejavnost državljani. Vsak od sporazumov ima svoje značilnosti, zato so v Civilnem zakoniku Ruske federacije mnogim od njih posvečena ločena poglavja. Tako se na primer šteje pogodba o delu pogl. 37 , plačano opravljanje storitev v pogl. 39 , prevoz v pogl. 40 , navodila v pogl. 49, provizije v pogl. 51 itd. Kljub raznolikosti oblik imajo vse številne skupne značilnosti razlikujejo od pogodb o zaposlitvi. Oglejmo si te razlike.
Po navedbah Umetnost. 56 delovnega zakonika Ruske federacije pogodba o zaposlitvi je pogodba med delodajalcem in delavcem, v skladu s katero se delodajalec zaveže, da bo delavcu zagotavljal delo za določeno delovno funkcijo, da bo zagotavljal predvidene delovne pogoje. delovni zakonik, zakoni in drugi regulativni pravni akti, kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi, ki vsebujejo norme delovno pravo, pravočasno in v celoti izplačati plačo zaposlenemu, se delavec zavezuje, da bo izpolnjeval delovno funkcijo, opredeljeno s to pogodbo, da bo ravnal v skladu z internimi delovnimi predpisi, ki veljajo v organizaciji.
Civilnopravna pogodba ne vsebuje pogojev, ki zavezujejo izvajalca k spoštovanju delovnega časa in počitka, spoštovanju naročil naročnika. To je njegova glavna razlika od pogodba o zaposlitvi.
Zlasti po pogodbi o delu ena stranka po navodilih druge opravi določeno delo (opravi storitev, izvede dejanje, transakcijo itd.) in ga pravočasno dostavi stranki, ta pa se zavezuje sprejeti in plačati rezultat dela. Hkrati državljan opravlja delo na lastno odgovornost, kar ni neločljivo v delovnih razmerjih, v katerih premoženjska tveganja krije delodajalec.
Poleg tega delavec, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi, redno prejema plačo za svoje delo na podlagi tarifne stopnje ali plače ne glede na dosežen rezultat. Civilna pogodba praviloma predvideva prejem plačila za končni rezultat. Poleg tega v primeru neizvedbe dela po krivdi izvajalca naročnik plača le del opravljenega dela.
Upoštevane značilnosti pogodb je treba upoštevati pri sprejemanju državljanov na začasno delo. Običajno želi organizacija s takšnim zaposlenim skleniti civilno pogodbo, saj uspe prihraniti pri davkih. Po navedbah 3. člen čl. 238 Davčnega zakonika Ruske federacije prejemki, izplačani posameznikom po civilnih pogodbah, niso vključeni v davčno osnovo UST glede na znesek davka, ki ga je treba plačati FSS Ruske federacije (2,9 %). Prav tako niso zaračunani zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, če to ni določeno v pogodbi. Poleg tega v primeru bolezni zaposlenega organizaciji ni treba plačati bolniški dopust, kot tudi izračun regresa za opravljene ure.
Kot lahko vidite, so prednosti očitne. Vendar vas želimo opozoriti, da če narava dela z vidika inšpekcijske organizacije, zlasti FSS Ruske federacije, ni v skladu s pogoji civilnopravne pogodbe, bo najverjetneje ponovno - jo kvalificirati v pogodbo o zaposlitvi za določen čas in bo v skladu s tem dodatno obračunal vse davke.
Opomba: v Umetnost. 11 delovnega zakonika Ruske federacije pravi, da se civilne pogodbe, ki jih organizacija sklene s posamezniki, lahko priznajo kot pogodbe o delu le na sodišču splošne pristojnosti. Vendar to ne pomeni, da tega vprašanja ni mogoče izpostaviti na arbitražnem sodišču. V skladu z nn. 4 str. 2 art. 11 Zvezni zakon št. 165-FZ zavarovalnice so dolžne zagotoviti nadzor nad pravilnim obračunavanjem, pravočasnim plačilom in prenosom zavarovalnih premij, za to pa morajo preverjati skladnost pogodb z veljavno zakonodajo.
Kot je dokazano arbitražna praksa, FSS Ruske federacije ne uspe vedno znova kvalificirati pogodbe civilnega prava v pogodbo o delu, pogosto sodišče meni, da so argumenti predstavnikov sklada nezadostno utemeljeni in zavrne njihove trditve (glej čl. Sklep FAS SZO z dne 14. 4. 05 št. A42-6525 / 03-16).
Kako pomembna je vsebina pogodbe, narava del ali storitev, opravljenih po njej, kaže in RešitevFAS SZO z dne 18. 3. 05 št. А42-5308 / 03-5... Kot izhaja iz gradiva primera, je proračunska organizacija s samostojnim delavcem sklenila pogodbo, po kateri je prevzel obveznosti upravljanja, vzdrževanje in vzdrževanje avtomobila v dobrem stanju. Organizacija je zanj ustvarila potrebne pogoje za normalno delo, pravočasno in v celoti plačala njegovo delo. Organizacija je v proračun, vključno s Skladom za socialno zavarovanje, plačala davke od zneskov, določenih v pogodbi, v celoti, kot po pogodbi o zaposlitvi. Inšpekcijski organ je menil, da je organizacija dovolila zlorabo sredstev, ker se pogodba s samostojnim izvajalcem imenuje pogodba o delu, torej je civilnopravna, ki jo identificira z delovno. Vendar sodišče ni podprlo to točko stališča, ki kaže, da narava pogodb ni določena z imenom, temveč z njihovo vsebino, pogodba, ki jo organizacija sklene z delavcem, imenovana pogodba o delu, pa je v bistvu pogodba o zaposlitvi za določen čas.
Kako pravilno sestaviti civilno pogodbo
Pri sklenitvi civilne pogodbe mora organizacija v njej določiti:
- datum začetka in konca dela;
- vrste opravljenih del (storitev) in zahteve za njihovo kakovost;
- vrstni red dobave in prevzema del;
- postopek plačila rezultatov dela;
- odgovornost strank za kršitev pogojev pogodbe.
Plačilo po pogodbi civilnega prava se izplača po odredbi predstojnika. Hkrati se akt o opravljenem delu ali drug dokument, ki potrjuje opravljanje dela, zahteva le za dve vrsti pogodb: pogodba o delu ( člen 1 čl. 702 Civilnega zakonika Ruske federacije) in pogodbo o opravljanju storitev za plačilo ( Umetnost. 783 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pri sklepanju drugih pogodb civilne narave, zlasti zastopniških pogodb, naročil, provizij, zakon ne predvideva izvedbe prevzemnih potrdil. V teh primerih se akti sestavijo le, če je taka zahteva določena v sami pogodbi. Če ni ustreznih zadržkov, akta ni treba sestaviti. Trditve davčnih organov, ki izhajajo iz pomanjkanja potrdil o opravljenih delih, bodo očitno nevzdržne. Enako mnenje je bilo izraženo v Pisma Ministrstva za finance Ruske federacije№ 04-02-05/1/33 ... Kot je navedeno v pismu, so akti sestavljeni bodisi po enotnih obrazcih (če obstajajo) bodisi v kateri koli obliki.
V zvezi s tem opozarjamo, da enotne oblike obstajajo samo za popravilo, rekonstrukcijo in posodobitev osnovnih sredstev ( obrazec št. OS-3), pa tudi deluje v kapitalska gradnja in gradbeno inštalacijska dela ( obrazec št. KS-2). Zato so v drugih primerih akti sestavljeni v kakršni koli obliki, ki navajajo vse obvezne podrobnosti, navedene v 2. člen čl. 9 zveznega zakona št. 129-FZ: ime in datum dokumenta, ime organizacije, v imenu katere je bil dokument sestavljen, vsebina posla, njeni ukrepi v naravi in v denarju, položaji in podpisi odgovorne osebe... V tem primeru bo imel akt enako pravno veljavo kot model (gl. Sklep MO FAS z dne 13. 1. 04 št. KA-A / 40 / 10978-03).
Opomba: pomembno je ekonomsko utemeljiti stroške civilnih pogodb. Med inšpekcijskimi pregledi lahko davčne organe na primer zanima, zakaj podjetje, ki ima zaposlenega odvetnika, sklene pogodbo o opravljanju plačanih storitev z odvetnikom od zunaj ali, če ima gradbene delavce, podpiše pogodbo s samostojnimi gradbeniki . Takšne situacije je mogoče razložiti bodisi s potrebo po opravljeni dodatni količini dela bodisi s posebnostmi opravljenega dela. A da bi bile takšne razlage bolj prepričljive, svetujemo odgovornosti tako zaposlenih kot zunanjih redno zaposleni predpisati v ustreznih dokumentih.
Računovodsko in davčno obračunavanje plačil po pogodbah civilnega prava
V računovodstvu se plačila po pogodbah civilnega prava odražajo v dobropisu računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Izbira obremenitve korespondenčnega računa je odvisna od potreb katerega oddelka se opravljajo dela ali storitve in za kakšen namen:
- račun 20 za potrebe glavne proizvodnje;
- račun 23 za potrebe pomožna proizvodnja;
- račun 26 za storitve upravljanja;
- račun 44 za trgovske organizacije;
- konto 91 za dela (storitve), ki niso povezana s proizvodnjo in prodajo ipd.
Pojdimo na davčno računovodstvo.
Dohodnina. Po navedbah nn. 6, 1. čl. 208 Davčni zakonik plačila po pogodbah civilnega prava so obdavčena z dohodnino. Za rezidente Ruske federacije je davčna stopnja 13%, za nerezidente - 30%. Davek zadrži in prenese v proračun organizacija (davčni zastopnik), ko dejansko plačilo dohodek davčnemu zavezancu ( 4. odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu, potrdilo o dohodku za 2-NDFL obrazec (2. člen čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zneska davka ni mogoče zadržati, na primer pri izplačilu dohodka v v naravi, potem morate v enem mesecu obvestiti davčni urad na kraju registracije.
Opomba: v primeru civilnopravne pogodbe s samostojnim podjetnikom ali zasebnim notarjem organizacija ni dolžna odtegniti dohodnine od njihovih dohodkov. Te kategorije oseb morajo samostojno obračunati in plačati dohodnino v skladu z nn. eno, 2 str. 1 art. 227 Davčni zakonik... To pravilo velja tudi za posameznike, ki so prejeli dohodek od prodaje premoženja, ki jim pripada po lastninski pravici ( nn. 2 str. 1 art. 228 Davčni zakonik).
Primer je Sklep FAS ZSO z dne 08. 12. 05 št. F04-8820 / 2005 (17687-A27-27), ki pravi, da ni treba plačati dohodnine in UST od zneskov prejemkov, ki jih organizacija izplača posameznikom po pogodbah o prodaji dokumentacije in po pogodbah o prenosu pravic do znanja. Sodišče je ugotovilo, da ker so lastninske pravice, tako kot dokumentacija, vključene v pojem lastnine, je obveznost plačila teh davkov v v tem primeru družba je odsotna.
Državljani, ki delajo po pogodbah civilnega prava, so upravičeni do standardnih in poklicnih odbitkov.
Za tvoje informacije: po navedbah 3. člen čl. 210 Davčni zakonik davčne olajšave predvidena le za dohodek, obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %.
Kot je navedeno v 3. člen čl. 218 Davčni zakonik, lahko standardni davčni odtegljaj zagotovi vsak davčni zastopnik, ki je vir dohodka državljana. Zato ima po želji, s pisanjem vloge in predložitvijo ustreznih dokumentov, pravico do tega odbitka v organizaciji, s katero je sklenil pogodbo civilnega prava.
V skladu z 2. člen čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije Poklicni davčni odbitek posamezniku, ki dela po pogodbi, se lahko zagotovi tudi na podlagi pisne vloge davčnemu zastopniku s prilogo dokumentov, ki potrjujejo stroške, ki nastanejo po pogodbi, na primer stroški materiala, kupljenega za delo.
Po avtorskih pogodbah za ustvarjanje, izvedbo ali drugo uporabo znanstvenih, literarnih in umetniških del se zagotavlja strokovni odbitek v višini dokumentiranih dejanski stroški, in v odsotnosti njihove potrditve - v skladu s standardom stroškov, navedenim v 3. člen čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije glede na znesek obračunane provizije.
Primer 1.
Fotograf A. I. Klementyev je z založbo Plamya sklenil avtorsko pogodbo v višini 30.000 rubljev, po kateri mora zagotoviti fotografije za revijo Narava". Po zaključku tega dela je fotograf napisal na računovodsko službo založbe prošnjo za zagotovitev standardnih in strokovnih odbitkov. Od dokumentov, potrebnih za prejemanje odbitkov, je predložil le potrdilo o dohodku obrazca 2-NDFL.
Pred plačilom pristojbine morate izračunati znesek dohodnine.
V kolikor dokumentarna dokazila A.I. Klementyev ni imel nobenih stroškov, računovodja za izračun strokovni odbitek uporabljal standard, ki je bil podan 3. člen čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije, - trideset%. Odbitek je znašal 9.000 rubljev. (30.000 rubljev x 30%).
Tako je znesek dohodnine, ki jo je treba odtegniti, 2.678 rubljev. ((30.000 - 400 - 9.000) rubljev x 13%).
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi:
Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
| Obračunano plačilo po avtorski pogodbi | |||
| Odtegnjena dohodnina - 13% | |||
| Dohodnina nakazana v proračun | |||
| Avtorske pravice plačane |
Če je pogodba sklenjena s samostojnim podjetnikom ali je predmet pogodbe prenos lastništva nepremičnine ali njen prenos v uporabo, se UST ne zaračuna (gl. Sklep FAS ZSO št. F04-8820 / 2005 (17687-A27-27)). Tega vam ni treba storiti niti v primeru, ko so plačila po pogodbi pripisana stroškom, ki se ne zmanjšajo davčna osnova po dobičku ( 3. člen čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba: v Informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. 3. 2006 št. 106 podana so bila pojasnila glede uvedbe enotnega socialnega davka na izplačila osebnih prejemkov članom upravnega odbora družbe. Zlasti navaja, da je razmerje med upravnim odborom družbe in družbo civilno pravo, člani upravnega odbora opravljajo vodstvene funkcije in v skladu z 2. člen čl. 64 Zveznega zakona št. 208-FZ, v času opravljanja dolžnosti lahko prejemajo prejemke, katerih višina se določi s sklepom skupščine delničarjev. Na podlagi tega je sodišče odločilo, da takšne dejavnosti v skladu z člen 1 čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije, spada v obdavčitev UST.
Ker se od prejemkov po pogodbah civilnega prava FSS Ruske federacije ne odštejejo, se skupni znesek Stopnja UST enako 23,1 %. Od tega zneska se pripiše:
- 20 % v zvezni proračun;
- 2 % v TFOMS;
- 1,1 % v FFOMS.
Poleg tega ugotavljamo, da se lahko znesek UST, ki se obračuna za plačila po avtorski pogodbi, zmanjša za znesek poklicnih davčnih olajšav, ugotovljenih za izračun dohodnine, po navedbah 5. člen čl. 237 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zdaj o pokojninski prispevki... V skladu z 2. člen čl. 10 Zvezni zakon št. 167-FZ prispevki v PF RF se izračunajo iz iste davčne osnove kot UST. Hkrati se velikost UST, ki se plača v zvezni proračun, zmanjša za znesek takih prispevkov ( 2. člen čl. 243 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prispevki za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Za posameznike, ki delajo na podlagi civilnih pogodb, velja ta vrsta zavarovanje, če je v skladu s pogodbo zavarovalec dolžan plačati zavarovalne premije zavarovalnici. Tako piše v člen 1 čl. 5 zveznega zakona št. 125-FZ... Če torej v pogodbi takih pogojev ni, vam prispevkov ni treba plačevati.
davek na prihodek ... Kot veste, stroški zmanjšajo obdavčljivi dobiček organizacije, če izpolnjujejo zahteve člen 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej morajo biti ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in usmerjeni v ustvarjanje dohodka. Posledično, če civilna pogodba izpolnjuje te pogoje, so plačila po njej vključena v stroške organizacije.
Poleg tega za pravilno računovodstvo take stroške je treba upoštevati, kdor je delo opravil. Torej, če je podjetnik posameznik delal po pogodbi, je treba stroške pripisati drugim stroškom glede na nn. 41 str.1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije... Če je bila pogodba sklenjena s posameznikom, ki ni član osebja organizacije, se njegovi prejemki evidentirajo kot stroški dela v skladu z 21. člen čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kako upoštevati takšne stroške, če je civilna pogodba sklenjena s polnim delovnim časom v organizaciji, ki v prostem času opravlja delo po pogodbi? Ministrstvo za finance Ruske federacije je izrazilo svoje mnenje o tem vprašanju v pisma št. 03-03-01-04 / 1/234, № 03-05-02-04/205 in z dne 24. 4. 06 št. 03-03-04 / 1/382... Teh stroškov ni mogoče pripisati stroškom dela, saj niso navedeni v Umetnost. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, in tudi ni predvideno z delom in kolektivne pogodbe... Ne morejo se vključiti v sestavo materialnih ali drugih odhodkov, ker redno zaposleni ne zunanjih organizacij in samostojni podjetniki. Zato se plačila po pogodbah civilnega prava, sklenjenih z zaposlenimi za polni delovni čas, davčna osnova za dobiček ne zmanjšajo in niso predmet UST in prispevkov v PF RF.
Po našem mnenju je stališče Ministrstva za finance sporno, saj je, kot že omenjeno, glavno merilo za vključitev stroškov v nabavno ceno njihova izpolnjevanje treh pogojev. člen 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije... Na tej podlagi se lahko ta plačila obračunavajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, po nn. 49 str.1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vendar pa je v takšni situaciji, da bi se izognili terjatvam davčnih organov, organizaciji verjetno lažje slediti navodilom Ministrstva za finance Ruske federacije in skleniti pogodbe ne civilnega prava s redno zaposlenimi, ampak pogodbe o delu s krajšim delovnim časom oziroma, ki zaračunavajo vse davke na "plače" na te zneske. V nasprotnem primeru morate biti pripravljeni zagovarjati svoj primer na sodišču.
Plačila odškodnine po civilnih pogodbah
V nekaterih primerih Civilni zakonik Ruske federacije ( Umetnost. 709 in 783 ), predvideva nadomestilo stroškov, ki jih ima delavec pri izvajanju civilne pogodbe. Da bi bilo nadomestilo, tako kot plačilo po pogodbi, upoštevano pri izračunu davčne osnove za dohodnino, morajo biti v pogodbi določeni pogoji, pod katerimi se plača (na primer razpoložljivost primarnih dokumentov). .
To je še posebej pomembno v primeru, ko mora delavec na primer odpotovati v drugo mesto, da izpolni svoje obveznosti po pogodbi. Takšnega potovanja kot navadnega službenega potovanja ni mogoče urediti po odredbi vodje, ker delovni zakonik Ruske federacije predvideva nadomestilo stroškov v zvezi s službenimi potovanji samo za zaposlene s polnim delovnim časom ( Umetnost. 166 delovnega zakonika Ruske federacije). Ker pa je v pogodbi zapisano, da so zneski za potovanje in nastanitev zaposlenega vključeni v skupne stroške pogodbe in mu bodo povrnjeni po predložitvi ustreznih dokumentov, bo organizacija lahko zakonito vključila vse stroške v nabavna cena. Podobno mnenje Ministrstva za finance o tem vprašanju je predstavljeno v Dopis št. 03-03-06 / 34.
Ali moram znesek odškodnine obdavčiti z UST? Do nedavnega ni bilo jasnega odgovora na to vprašanje. Po podatkih Zvezne davčne službe Ruske federacije so odškodninska plačila dodatno plačilo posamezniku za delo ali storitve, ki jih ta opravi na podlagi civilnopravne pogodbe, zato bi morali zanje veljati UST na splošnih razlogov (Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije št. GV-6-05 / [email protected] ). To so sprva trdili finančniki določeno s pogodbo znesek nadomestila za potne stroške do kraja njihove izvedbe in nastanitve, ki jih izvajalec dejansko opravi, potrjeno z dokumenti (hotelski računi, kopije železniških ali letalskih kart), se ne sme vštevati v davčno osnovo za UST ( Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 04-04-04 / 58). Toda pozneje so se uradniki premislili in se strinjali z Zvezno davčno službo Ruske federacije ( pisma Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-05-02-04 / 32, № 03-05-02-04/39 ). Vendar je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije to vprašanje odpravilo. V Odlok z dne 18. 8. 05 št. 1443/05 je poudaril, da ker omenjeno nadomestilo ne velja za plačila, navedena v str. 1,2 žlici. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije(ni plačilo za opravljanje dela), ni priznan kot predmet obdavčitve UST, ne glede na njegovo vključitev v sestavo odhodkov za obdavčitev dobička.
Odgovor na to vprašanje je v nadaljevanju Informativno pismoPredsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. 3. 2006 št. 106... Delno piše: nadomestilo za stroške oseb, ki opravljajo storitve za družbo, je namenjeno povračilu stroškov, ki jih imajo izvajalci v interesu naročnika storitev, in se zato ne morejo šteti za plačilo za same storitve. Vendar sodišče opozarja, da plačila v korist posameznikov in namenjena njihovemu nadomestilu ne morejo biti izključena iz predmeta obdavčitve z enotnim socialnim davkom skupni stroški niso neposredno povezani z opravljenim delom (opravljenimi storitvami).
Znesek odškodnine po pogodbi tudi ni predmet dohodnine, ker kot je navedeno v tem sklepu najvišje arbitražnega sodišča, ima enako pravno naravo kot potni stroški delavcev, ki so pri zavezancu v delovnem razmerju, ki niso predmet obdavčitev dohodnine po navedbah 3. člen čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2.
CJSC "Alpha" je sklenila pogodbo vračljivo upodabljanje pravne storitve s P. B. Sidorovom (rojen leta 1965) v višini 15.000 rubljev. V pogodbi je zapisano, da se odvetniku poleg tega zneska povrnejo stroški, povezani z opravljanjem dela po pogodbi, ob predložitvi primarni dokumenti... Obveznost organizacije plačevanja zavarovalnih premij za nesreče v njej ni predvidena.
Za izpolnitev pogojev pogodbe je moral P. B. Sidorov za tri dni oditi v drugo mesto. Njegovi stroški so bili: potovanje - 2.300 rubljev, nastanitev v hotelu - 2.000 rubljev, kar potrjujejo ustrezni dokumenti.
Računovodja je opravil naslednje vpise:
Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
| Odtegnjena dohodnina - 13% (15.000 rubljev x 3%) | |||
| Enotni socialni davek v breme zveznega proračuna - 6% | |||
| Obračunano nadomestilo po pogodbi (2.300 + 2.000) rubljev. | |||
| Nadomestilo in odškodnina, plačana po dogovoru (15.000 - 1.950 + 4.300) rubljev. | |||
| Stroški po pogodbi so bili odpisani na nabavno vrednost (15.000 + 900 + 2.100 + 300 + 165 + 4.300) rubljev. |
Spomnimo, da ima državljan, ki opravlja delo po pogodbi civilnega prava, pravico do poklicne davčne olajšave za dohodnino. Če torej nadomestilo stroškov v pogodbi ni predvideno in se delavcu izplača le znesek dogovorjenega prejemka, lahko prejete dohodke zmanjša za znesek stroškov, ki so nastali pri izvajanju pogodbe, ki morajo biti potrjeno z dokumenti.
Primer 3.
Spremenimo pogoje pogodbe iz primera 2. skupni znesek po pogodbi je 19.300 rubljev, nadomestilo stroškov ni zagotovljeno.
Po izvedbi storitev po pogodbi je P. B. Sidorov napisal vlogo za poklicno davčno olajšavo na podlagi predloženih dokumentov (vozovnice za vlak, hotelski računi) v višini 4.300 rubljev.
V tem primeru bo računovodstvo po pogodbi videti tako:
Debet | Kredit | Količina, rub. |
|
| Obračunani prejemki po pogodbi | |||
| Odtegnjena dohodnina - 13% ((19.300 - 4.300) rubljev x 13%) | |||
| Enotni socialni davek, obračunan na FB - 6% | |||
| Prispevki v pokojninski sklad za zavarovalni del pokojnine - 14% | |||
| Nastali prispevki v FFOMS - 1,1 % | |||
| Obračunani prispevki za TFOMI - 2% | |||
| Nadomestilo, izplačano po dogovoru (19.300 - 1.950) rubljev. | |||
| Stroški po pogodbi so bili odpisani na nabavno vrednost (19.300 + 1.158 + 2.702 + 386 + 212) rubljev. |
Kot lahko vidite, se v drugem primeru znesek, ki ga je prejel zaposleni, ni spremenil. ampak splošni stroški organizacije so rasle s povečanjem zneska UST, plačanega v proračun. To okoliščino organizacije je treba upoštevati pri načrtovanju finančno uspešnost pri sklepanju civilnopravnih pogodb.
Za tvoje informacije: Z najemom zunanjih delavcev za promocijo svojih izdelkov ali storitev lahko organizacija izbere, kako bo obračunala te stroške. V tem primeru po čl. 4. odstavek čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, jih je mogoče vključiti v sestavo stroškov dela ali pripisati stroškom oglaševanja.
Ta svoboda izbire je še posebej pomembna za organizacije, ki porabijo znatne količine denarja za oglaševanje. Podobno stroški oglaševanja so normalizirane in jih je mogoče upoštevati pri izračunu davka od dohodka le v znesku, ki ne presega 1 % prihodkov od prodaje ( 4. odstavek čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). In stroški dela so, kot vemo, vključeni v nabavno ceno v celoti.
Zvezni zakon z dne 16. julija 1999 št. 165-FZ "O temeljih obveznega socialnega zavarovanja".
Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. novembra 2004 št. 04-02-05 / 1/33 "O priznavanju stroškov po pogodbah civilnega prava v davčnem računovodstvu".
Obrazec št. OS-3, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7.
Obrazec št. KS-2, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 11.11.99 št. 100.
Zvezni zakon z dne 21.11.96 št. 129-FZ "O računovodstvu".
Odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. novembra 2005 št. SAE-3-04 / [email protected]"O odobritvi obrazca podatkov o dohodkih posameznikov."
Opozarjamo vas, da je standardna davčna olajšava zagotovljena državljanu v višini 400 rubljev. do meseca, ko njegov dohodek preseže 20.000 rubljev in 600 rubljev. za vsakega otroka do enega meseca, ko dohodek presega 40.000 rubljev.
Zvezni zakon z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ "O delniških družbah".
Zvezni zakon z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji".
Zvezni zakon z dne 24. 7. 98 št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni."
Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06. 5. 2005 št. 03-03-01-04 / 1/234.
Dopis DNP Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. novembra 2005 št. 03-05-02-04 / 205 "O vprašanju plačila enotnega socialnega davka in zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje."
P ismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04. 8. 05 št. 03-03-06 / 34 "O postopku obdavčitve plačil odškodnine UST po pogodbah civilnega prava."
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 13. aprila 2005 št. GV-6-05 / [email protected]"O obdavčitvi zneskov povračil potnih in hotelskih stroškov z enotno socialno davko."
Tečaj je program usposabljanja finančni direktorji in je namenjen tistim financerjem in računovodjem, ki se ne želijo ukvarjati izključno z računovodstvom, ampak razmišljajo o svojem poklicna rast... Problem rešen med študijem tega tečaja- kako iti od enostavno sestavljanje finančne izjave za upravljanje financ podjetja.
Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novo pri obračunu in obdavčitvi plač in prejemkov.
Računovodstvo in obdavčitev pri gradbenih pogodbah
1. Regulativna in pravna utemeljitev pogodb o delu in plačanih storitev
V skladu s civilnim zakonikom se po pogodbi o delu ena stranka (izvajalec) zaveže, da bo opravila določeno delo po navodilih druge stranke (naročnika) in njegov rezultat izročila naročniku, naročnik pa se zavezuje, da bo rezultat sprejel. delo in ga plačati. Pogodba o delu se sklene za izdelavo ali predelavo (predelavo) stvari ali za opravljanje drugega dela s prenosom njegovega rezultata na naročnika. Tako pogodba o delu posreduje predvsem odnose na terenu materialna proizvodnja, rezultat izvajalčevega dela pa je individualno opredeljena stvar, ki jo sam proizvede ali obdela (popravi ipd.). Iz opredelitve pogodbe o opravljanju storitev za odškodnino izhaja, da ne posreduje pri izdelavi nobenih stvari, ni materialne narave, ampak ureja razmerja, ki nastajajo v storitvenem sektorju, njen predmet pa je opravljanje določenih stvari. dejanja ali izvajanje katere koli dejavnosti. To je glavna razlika. te vrste pogodbe. Hkrati je treba opozoriti, da je lahko precej težko razlikovati pogodbo o plačani storitvi od pogodbe o delu, zato je pri njeni pripravi zaželeno sodelovanje strokovnjaka.
Pogodba o opravljanju storitev za plačilo vključuje na primer pogodbo o opravljanju pravnih, revizijskih, zdravstvenih, veterinarskih, svetovalnih in drugih podobnih storitev, pogodbo o prevrednotenju osnovnih sredstev ipd. Hkrati so pogodbe o komisiji, prevozu, skladiščenju itd. se ne morejo šteti za pogodbe o opravljanju storitev za plačilo, saj v skladu z odstavkom 2 čl. 779 Civilnega zakonika Ruske federacije za te vrste pogodb ne velja ukrep poglavja, ki ureja razmerja pri opravljanju storitev.
Postopek obdavčitve prejemkov po pogodbi o delu je odvisen od tega, ali je državljan, ki dela po taki pogodbi, samostojni podjetnik posameznik. Če da, potem je dolžan sam obračunati in plačati vse davke. Če zaposleni ni podjetnik, je treba pri izplačilu osebnega prejemka po pogodbi civilnega prava odtegniti dohodnino.
Po čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ruske organizacije iz katerih ali zaradi razmerij, s katerimi je zavezanec prejel dohodek, razen nekaterih vrst, so priznani kot davčni zastopniki. Takšne organizacije so dolžne obračunati, odtegniti od davčnega zavezanca in plačati v proračun izračunani znesek davka.
Davčni zastopniki so dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca, ko so dejansko plačani (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posledično je organizacija, ki posamezniku izplačuje dohodek za opravljeno delo (opravljene storitve) po pogodbi civilnega prava, zlasti po pogodbi o delu, dolžna odtegniti obračunani znesek dohodnine neposredno od zneska prejemkov, ki jih določa ta dogovor, ko je dejansko plačan.
Organizacija kot davčni zastopnik zadrži dohodnino od dohodka, izplačanega po pogodbah civilnega prava, po stopnji 13%.
Bistveni pogoj vsake pogodbe je njen predmet. Predmet pogodbe o delu je predvsem rezultat opravljenega dela. Poleg tega Civilni zakonik opredeljuje druge pogoje, ki morajo biti vključeni v pogodbo. Torej, v skladu z odstavkom 1 čl. 708 Civilnega zakonika Ruske federacije je čas dela. Pravilo, da mora pogodba določati odbitke, ki se izvajajo v skladu z davčna zakonodaja, Civilni zakonik ne vsebuje.
Pri sklenitvi pogodbe o delu s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik, je zagotovljena akontacija. Končni obračun se izvede po podpisu prevzemnega potrdila za prenos del. Sporazum tudi določa, da v primeru nje predčasna prekinitev izvajalec se zavezuje, da bo avans vrnil. Kot je navedeno zgoraj, se davčni odtegljaj obračunanega zneska davka izvede neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani. Tako je organizacija - davčni zastopnik dolžan obračunani znesek dohodnine odbiti od akontacije, plačane po pogodbi o delu, neposredno ob plačilu take akontacije posamezniku.
Če je bila pogodba o delu, po kateri je bil preduj izplačan, prekinjena predčasno, bo moral posameznik vrniti znesek, ki mu je bil prej izplačan. (postopek za vračilo preveč plačanega davka je določen v členih 78 in 231 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 2 čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanje storitev) po pogodbah civilnega prava, pri izračunu davčne osnove za dohodnino pravico do poklicnih davčnih olajšav v znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z izvajanjem teh del (opravljanje storitev). Tako ima posameznik pravico do strokovnega davčnega odbitka v višini stroškov, ki jih ima in dokumentira, ki so neposredno povezani z opravljanjem dela po pogodbi o delu, in ne s pripravo na začetek tega procesa (potovanje, nastanitev). , itd.).
Organizacija (kot davčni zastopnik) ne bi smela le zadržati in nakazati dohodnine od izplačanega dohodka posameznika, temveč tudi predložiti podatke na davčni organ v obliki 2-NDFL. Spomnimo, da so obveznosti davčnih zastopnikov za obračun, odtegljaj, plačilo dohodnine in posredovanje podatkov o dohodkih posameznikov predvidene v 1., 2., 4., 6. čl. 226. odstavek 2. čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa v skladu z odstavkom 2 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije dolžnosti davčnega zastopnika ne veljajo za dohodek, izplačan samostojnemu podjetniku.
Postopek sklenitve pogodbe za opravljanje storitev proti plačilu ureja pogl. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije (členi 779 - 783). Po tej pogodbi je posameznik dolžan organizaciji zagotavljati storitve, določene v pogodbi (na primer svetovalne, informativne, zdravstvene itd.). Organizacija mora plačati te storitve (člen 779 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Po pogodbi o opravljanju storitev za odškodnino je organizacija naročnik, posameznik, ki opravlja storitve, pa izvajalec. Pogodba o opravljanju storitev za plačilo je sklenjena v pisni obliki in je sestavljena v dveh izvodih. Prvi izvod ostane pri organizaciji, drugi pa pri ponudniku storitev. Pogodba lahko določa, da se storitve opravljajo na stalno podlago ali enkratno. Z odvetnikom lahko na primer redno sklenete pogodbo za opravljanje plačanih storitev in v njej določite vrsto opravljenega dela, znesek in postopek plačila. Ta pogodba se lahko sklene tudi samo za določen čas sodno sojenje.
Zaradi dejstva, da je Ch. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije ureja razmerje strank v zvezi z različne vrste storitev, v praksi obstajajo kontroverzne situacije glede pogojev, brez katerih poravnave se pogodba lahko šteje za nesklenjeno. V skladu s 1. odstavkom čl. 432 Civilnega zakonika Ruske federacije se šteje, da je sporazum sklenjen, če je med strankama v ustrezni obliki v ustreznih primerih dosežen sporazum o vseh bistvenih pogojev pogodbo.
V skladu z odstavkom 1 čl. 779 Civilnega zakonika Ruske federacije storitev pomeni:
izvajanje določenih dejanj;
izvajanje določene dejavnosti.
Nejasna ali posplošena opredelitev storitve v pogodbi za opravljanje storitev za odškodnino omogoča sodiščem, da tak sporazum označijo kot nesklenjenega. Tako bi morala pogodba dovolj podrobno razkriti posebna dejanja, ki jih izvaja izvajalec, ali dejavnosti, ki jih izvaja izvajalec. Sodišča v številnih primerih menijo, da je treba v pogodbi navesti obseg opravljene storitve. Z drugimi besedami, če je v pogodbi navedeno, da se "izvajalec po navodilih naročnika zavezuje, da bo opravljal svetovalne storitve", ne da bi specifična vprašanja, ki so predmet razkritja v okviru posvetovanja, se tak sporazum lahko označi kot nesklenjen.
Storitve, ki jih predvideva pogodba za opravljanje storitev za plačilo, je izvajalec dolžan opraviti osebno (člen 780 Civilnega zakonika Ruske federacije). Stranki pa lahko v pogodbi določita pogoj za opravljanje storitev s strani tretje osebe, tako s posebno navedbo tega kot brez njega.
Zakonodaja določa obveznost stranke, da plača opravljene storitve v pogojih in na način, določen v pogodbi o opravljanju plačanih storitev (člen 781 Civilnega zakonika Ruske federacije). V primeru nezmožnosti izvedbe po krivdi naročnika se storitve plačajo v celoti. V primeru, da je nemožnost izvedbe nastala zaradi okoliščin, za katere ni odgovorna nobena od strank, mora naročnik izvajalcu povrniti dejansko nastale stroške. Lahko pa se z zakonom ali sporazumom strank določijo druga pravila.
Avtor splošno pravilo enostranska zavrnitev izpolnitve obveznosti ni dovoljena. Vendar pa čl. 782 Civilnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost enostranska zavrnitev od izvajanja pogodbe o opravljanju plačljivih storitev tako s strani naročnika kot izvajalca. V tem primeru ima stranka pravico zavrniti izpolnitev pogodbe o opravljanju storitev za plačilo, pod pogojem, da izvajalcu plača stroške, ki jih je dejansko imel. Izvajalec ima pravico zavrniti izpolnitev obveznosti iz pogodbe samo pod pogojem celotno vračilo stranki odškodnine.
Dejstvo izvajanja del (opravljanje storitev) po pogodbi civilnega prava je treba potrditi z aktom o prevzemu in dostavi gradenj (storitev). Poenotena oblika takšne oblike ni. Organizacija mora obliko akta razviti samostojno, vključno z vsemi zahtevane podrobnosti določeno v 2. členu čl. 9 Zveznega zakona z dne 21. 11. 96, št. 129-FZ "O računovodstvu".
Če je civilna pogodba sestavljena napačno (na primer predvideva, da delavec službene obveznosti), potem pa kljub imenu pogodbe določbe č delovna zakonodaja, saj pogodba v tem primeru dejansko ureja delovna razmerja (8. člen sklepa plenuma Vrhovno sodišče Ruska federacija z dne 17. 3. 04, št. 2).
Tako z zaposlenim, ki dejavnosti izvaja sproti in dejansko opravlja določene delovne funkcije, morate skleniti pogodbo o zaposlitvi. Ta pravna razmerja so pravzaprav delovna razmerja in jih je nezakonito formalizirati s pogodbo civilnega prava.
Klavzule pogodbe:
Glavni predpisi veljavne pogodbe
pogl. 37, pogl. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije
Ime strank
Stranka in izvajalec, naročnik in izvajalec
Predmet pogodbe
Pogodba ureja doseganje in prenos rezultata dela na stranko.
Narava opravljenega dela
Izdelava, obdelava stvari, opravljanje storitev, izvajanje določenega dejanja s prenosom rezultata na stranko. Oseba, ki dela po pogodbi o delu, prevzame obveznost sestavljanja računovodske izkaze organizacije med tednom. Preostalo delo, povezano z računovodstvom, bo naročnik opravil samostojno.
Skladnost z režimom (urnikom) dela, delovno disciplino.
Izvajalec, izvajalec ni vključen v osebje organizacije. Dela opravlja samostojno na lastne stroške ali opravlja storitve.
Obdobje pogodbe
Pogodba je sklenjena za določen čas (rok opravljanja dela). Pogodba določa začetni in končni datum. Pogodba ne predpisuje notranjih delovnih predpisov organizacije, sicer se tak dogovor lahko šteje za pogodbo o zaposlitvi.
Poravnave po pogodbah
Plačilo storitev izvajalca se določi po dogovoru strank (pogodba). Plačilo se izvede na podlagi rezultatov opravljenega dela, opravljenih storitev, po podpisu potrdila o prevzemu.
Plačilo po pogodbi o delu se izvede le na podlagi akta opravljenega dela, ni jih mogoče predpisati plačila, kot pri izplačilu plač. Upoštevati morate tudi, da plačila po civilnih pogodbah ne smemo vštevati v obračunsko oz plačilni list, saj so te izjave namenjene plačilu po pogodbah o zaposlitvi.
Organizacija dela, pomoč pri izpolnjevanju obveznosti.
Naročnik lahko izvajalcu pomaga pri izvedbi del, lahko povrne dejanske stroške, ki jih ima izvajalec.
Zagotavljanje ugodnosti.
Ne zagotavljajo nobenih garancij ali ugodnosti.
Če organizacija predvideva kakršne koli ugodnosti izvajalcem po pogodbi o delu, se bodo pogodbe poskušale tudi prekvalificirati pri delu.
Odpoved pogodbe o zaposlitvi (v enostransko).
Morebiti enostransko, tako na strani naročnika kot na strani izvajalca, izvajalca.
Obdavčitev plačil po pogodbah.
Dohodnina: odtegnjena (če je pogodba sklenjena s posameznikom) (člena 226 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Zavarovalne premije: obdavčljive, razen tistega dela, ki se prenese na Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije (odstavek 2, odstavek 3, člen 9 zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ);
Prispevki za nezgodno zavarovanje: samo, če je ta vrsta zavarovanja predvidena s pogodbo (člena 5 in 1 člena 20.1 Zveznega zakona z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ).
2. Odgovornost za kršitev pogodbe o delu
Kršitev pogodbe o delu, ob upoštevanju njene medsebojne narave, lahko nastane po krivdi tako naročnika kot izvajalca. Če naročnik ne izpolni obveznosti, ki so mu bile dodeljene s pogodbo, je praviloma le obveznost, da izvajalcu plača v celoti plačilo. Kršitev pogodbe s strani izvajalca je lahko bodisi v neizvajanju zaupanega dela bodisi v njegovem nepravilnem izvajanju.
Predvidene so posledice neizpolnitve obveznosti opravljanja določenega dela splošna pravila zaradi kršitve obveznosti (člen 397 Civilnega zakonika). V tem primeru lahko naročnik izvede delo na stroške izvajalca ali zahteva povračilo za nastale izgube. Zakon ali pogodba lahko določa, da ima naročnik pravico zahtevati le odškodnino za škodo za neizvajanje dela na stroške izvajalca. Naročnik ima pravico izvesti delo na stroške izvajalca ne le s svojimi prizadevanji in sredstvi, temveč tudi zaupati njegovo izvedbo drugemu izvajalcu, ki nosi vse stroške okvarjenega izvajalca.
Če je izvajalec nepravilno izvedel delo, dopuščal odstopanja od pogodbenih pogojev, ki so poslabšala delo, ali druge pomanjkljivosti pri delu, ima naročnik pravico izbrati eno od naslednjih ravnanj:
zahtevajo brezplačno odpravo pomanjkljivosti pri delu v razumnem času;
zahtevati sorazmerno znižanje cene, določene za delo;
zahteva povračilo stroškov, ki jih ima stranka potrebni izdatki da napake pri delu odpravijo na lastna sredstva, če je taka pravica naročnika predvidena s pogodbo.
Izvajalec ima pravico, da namesto odprave pomanjkljivosti znova brezplačno izvede delo, pri čemer naročniku povrne škodo zaradi zamude pri izvedbi. V tem primeru je naročnik dolžan vrniti predhodno pridobljen rezultat dela izvajalcu (2. člen 723. člena civilnega zakonika).
Posebna oblika odgovornosti za kršitev pogodbe s strani izvajalca je pravica naročnika zahtevati predčasno odpoved pogodbe in povrnitev škode od izvajalca v primerih, ko izvajalec del ni začel pravočasno ali jih opravlja tako počasi, da je postane očitno nemogoče dokončati do določenega časa. Če je naročnik med izvajanjem del prepričan, da dela ne bodo izvedena pravilno, naročnik določi izvajalcu sorazmeren rok za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti. Če izvajalec te zahteve ne izpolni, ima naročnik pravico odpovedati pogodbo in zahtevati povračilo škode ali pa zaupati popravek dela tretji osebi na stroške izvajalca (člen 715 Civilnega zakonika). ).
Zakon določa skrajšano obdobje zastaralni rok na zahtevke naročnika glede ugotovljenih pomanjkljivosti oziroma odstopanj od pogodbe, ki so poslabšala delo. Če so pomanjkljivosti ali odstopanja očitna, se lahko reklamacija vloži v enem letu od dneva prevzema del, saj je naročnik dolžan ob prevzemu rezultatov del nemudoma obvestiti izvajalca o prisotnosti očitnih pomanjkljivosti ( klavzule 1-3 člena 720 Civilnega zakonika); za prikrite napake - v roku enega leta od dneva odkritja napak, ki jih je treba odkriti v dveh letih od dneva prenosa rezultatov dela, razen če so z zakonom, pogodbo ali poslovnimi običaji določeni drugi pogoji (2. člen 724. člena). civilnega zakonika). Tako je bil po pogodbi o delu izdelan pohištveni komplet, njegov prenos je potekal maja 1995 in pri prevzemu del ni bilo ugotovljenih očitnih pomanjkljivosti. Novembra 1996 je prišla na dan prikrita napaka - luščenje dekorativnega premaza. Zahtevo za odpravo pomanjkljivosti je treba vložiti v enem letu od dneva odkritja pomanjkljivosti. V tem primeru enoletni zastaralni rok poteče novembra 1997. Zahtevki za napake na zgradbah in objektih so predmet splošni izraz zastaralni rok je tri leta (člen 196 civilnega zakonika).
Če zakon, drugi pravni akti ali pogodba določajo garancijski rok (člen 722 Civilnega zakonika), potem teče zastaralni rok za pomanjkljivosti, ugotovljene pri opravljenem delu v Garancijska doba, začne teči z dnevom, ko je bila napaka razglašena, in ne z dnevom, ko je bila napaka odkrita, pod pogojem, da je bila izjava dana v garancijskem roku (3. člen 725. člena civilnega zakonika).
pogodba zapored obdavčitev storitev
3. Računovodstvo poslovne transakcije
Navodila za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, določajo, da je račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" uporablja se za evidentiranje poslov v zvezi z izvršitvijo pogodb civilnega prava ...
Račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« je namenjen povzemanju podatkov o obračunih poslov z dolžniki in upniki, ki niso navedeni v pojasnilih k računom 60 - 75: o premoženju in osebno zavarovanje; o terjatvah; za zneske, odtegnjene od prejemkov zaposlenih v organizaciji v korist drugih organizacij in posamezniki temelji izvršilne listine ali sodne odredbe itd.
Uporaba računa 70 za plačila po pogodbah o delu, sklenjenih s posamezniki in ne zaposlenimi v podjetju, bo v nasprotju uveljavljenih standardov računovodstvo, saj je račun 70 "Plačila z osebjem za plače" namenjen povzetku informacij o plačilih zaposlenim v organizaciji za plače (za vse vrste plač, bonusov, prejemkov, pokojnin zaposlenim upokojencem in drugih plačil), pa tudi o izplačilo dohodkov od delnic in drugo vrednostnih papirjev to organizacijo.
Tako se na računu 70 "Poravnave z osebjem za plače" lahko upoštevajo samo pogodbe civilnega prava, sklenjene z zaposlenimi v podjetju, v vseh drugih primerih pa je treba uporabiti račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Hkrati je zaradi lažjega obračunavanja obračunov z izvajalci priporočeno odprtje ločenega podračuna na računu 76, ki je v celoti skladen z navodili za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarsko dejavnost podjetja. organizacija. Korespondenčni bremenitveni račun se določi na podlagi tega, kakšno delo in za kateri oddelek organizacije opravlja zaposleni. Na primer:
opravljeno delo za potrebe glavne (pomožne, servisne) proizvodnje se knjiži v breme kontov 20, 23, 29;
- delo, ki ga zahteva poslovodni aparat (ali opravljeno za potrebe organizacije trgovine), se odraža v breme računa 26.
4. Računovodski vnosi da odraža te transakcije z vsako od strank
Št.p \ pNaziv poslovne transakcije Korespondenca računov proračun za dohodnino(na dan izplačila prejemka) 68514 Vračunanih zavarovalnih premij za prenos na Pokojninski sklad, v Zvezni sklad obvezno zdravstveno zavarovanje 20,23,25,26695 Izplačilo plače iz blagajne posamezniku po pogodbi o delu 7650
Davčno okolje obravnavanih poslovnih transakcij. Dohodnina
V skladu z odstavkom 1 čl. 207 Davčnega zakonika Ruske federacije se priznavajo plačniki dohodnine posamezniki biti davčni rezidenti RF, pa tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v RF, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
Dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme iz virov v Ruski federaciji, je predmet dohodnine (člen 209 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z odstavki. 6, 1. čl. 208 Davčnega zakonika Ruske federacije za namene obračun dohodnine Prihodki iz virov v Ruski federaciji vključujejo zlasti prejemke za opravljanje dela ali drugih nalog, opravljeno delo, opravljeno storitev, dejanja v Ruski federaciji.
Tako je dohodek, ki ga posameznik prejme v zvezi z opravljanjem storitev, obdavčen z dohodnino. V tem primeru se obdavčitev izvede po Davčna stopnja 13%, če je posameznik rezident Ruske federacije, ali po davčni stopnji 30%, če je posameznik nerezident Ruske federacije (člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Na podlagi 1. člena čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so ruske organizacije, iz katerih ali zaradi razmerij, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, priznane kot davčni zastopniki in so dolžne od teh dohodkov izračunati dohodnino, odtegniti od davčnega zavezanca in plačati znesek davka v proračun. Izjema so dohodki, za katere se obračunava in plačilo dohodnine izvedena v skladu s čl. Umetnost. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije (2. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V teh členov Davčni zakonik Ruske federacije, dohodek v obliki nadomestila za opravljanje storitev po pogodbi civilnega prava ni prikazan. Glede na navedeno je organizacija, ki izvaja plačila posamezniku po pogodbi civilnega prava, zlasti po pogodbi o opravljanju storitev za odškodnino, dolžna obračunani znesek dohodnine odtegniti neposredno od zneska prejemkov, ko je je dejansko plačan (člen 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 2 čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zavezanci, ki prejmejo dohodek iz opravljanja storitev po pogodbah civilnega prava, obdavčenega po 13-odstotni stopnji pri izračunu davčne osnove za dohodnino, upravičeni do poklicnih davčnih olajšav v znesek, ki ga dejansko opravijo, in dokumentirane stroške, ki so neposredno povezani z opravljanjem teh storitev. Davčni zavezanci iz čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije uveljavljate pravico do poklicnih davčnih olajšav tako, da vložite pisno vlogo pri davčnem zastopniku.
Hkrati se zneski stroškov, ki jih organizacija povrne posamezniku v skladu s sklenjeno pogodbo za opravljanje storitev po tej pogodbi, se priznajo kot dohodek posameznika, ki je obdavčen z dohodnino, skupaj s prejemki, plačanimi posameznik na podlagi takega sporazuma (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 9. 9. 2010 št. 03-04-06 / 3-209).
Da bi zagotovili skladnost z določbami poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni zastopniki vodijo evidenco o dohodkih, ki jih od njih prejmejo posamezniki v davčnem obdobju, davčnih olajšavah, zagotovljenih posameznikom, izračunanih in zadržanih davkih v registrih. davčno računovodstvo, katerega obliko in postopek za odražanje analitičnih podatkov davčnega računovodstva, podatkov primarnih računovodskih dokumentov, davčni zastopnik razvije neodvisno (člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zastopniki predložijo davčnemu organu na kraju registracije podatke o dohodkih posameznikov za preteklo davčno obdobje ter o obračunanih, zadržanih in navedenih v proračunski sistem RF za to davčno obdobje davkov letno najkasneje do 1. aprila leta po preteku davčno obdobje, v obliki 2-NDFL, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 N ММВ-7-3 / [email protected](2. člen 230. člena davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 05. 4. 2011 št. 20-14 / 3/32632).
Zavarovalne premije
Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ), vzpostavljen je postopek za plačilo zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS, FFOMS ... V skladu s 1. delom čl. 5 zakona št. 212-FZ so organizacije, ki izvajajo plačila in druge prejemke posameznikom, priznane kot plačniki zavarovalnih premij.
V skladu s 1. delom čl. 7 zakona št. 212-FZ so predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami zlasti plačila in drugi prejemki, ki jih plačniki zavarovalnih premij obračunajo v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb, katerih predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev.
Posledično se plača posameznikom po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela (opravljanje storitev), zavarovalne premije, razen plačil iz čl. 9 zakona št. 212-FZ. Na podlagi 2. člena 3. čl. 9 zakona št. 212-FZ osnova za izračun zavarovalnih premij ne vključuje (v smislu zavarovalnih premij, ki se plačujejo Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije) kakršnih koli prejemkov, izplačanih posameznikom po civilnih pogodbah.
Tako plačilo posameznika po pogodbi o delu ni predmet zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim, ki se plača FSS RF (dopis FSS RF z dne 15. 2. 2010 št. 02- 03-09 / 08-147П). V skladu s tem mora organizacija, ki izvaja plačila po pogodbi o delu posamezniku, ki je rezident Ruske federacije, na ta plačila obračunati samo zavarovalne premije, ki se plačujejo v pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS.
Zavarovalne premije za nezgode pri delu in poklicne bolezni
Plačilo zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni (v nadaljnjem besedilu: prispevki Državnega zbora in PZ) se opravi v skladu z Zveznim zakonom z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju proti nesreče pri delu in poklicne bolezni "(v nadaljnjem besedilu - zakon št. 125-FZ).
Četrti odstavek 1. čl. 5 Zakon št. 125-FZ določa, da so za posameznike, ki opravljajo delo na podlagi pogodbe civilnega prava, obvezno socialno zavarovanje od nezgod pri delu in poklicnih bolezni, če je s pogodbo določena obveznost zavarovanca, da plača zavarovalne premije zavarovalnici.
Z drugimi besedami, če pogodba o opravljanju plačanih storitev s strani posameznika ali pogodba o delu vsebuje klavzulo o obveznosti organizacije za plačilo zavarovalnih premij iz NS in PZ, potem iz prejemkov po pogodbi zavarovalne premije iz NS in PZ sta plačana. V nasprotnem primeru ta obveznost ni dodeljena organizaciji.
... Rešitev problema na podlagi podatkov testnega primera
ZAO Utro je sklenil pogodbo o opravljanju plačanih storitev z g. Ivanovim Yu.A. G. Ivanov Yu.A. ni uslužbenec ZAO Utro. Prav tako ni samostojni podjetnik. V skladu s sporazumom Ivanov Yu.A. mora ZAO Utro zagotoviti svetovalne storitve. Znesek plačila je 3000 rubljev. za 1 uro posvetovanja. Ivanov je opravil posvet v 6 urah.
Pogodba ne predvideva zavarovanja Y. Ivanova. zaradi industrijskih nesreč in poklicnih bolezni. Standardne davčne olajšave Ivanovu Yu.A. ne zagotavljajo. V leto poročanja ZAO Utro plačuje prispevke v pokojninski sklad po stopnji 22 %, v sklade MZZS pa po stopnji 5,1 %.
Znesek prejemka Yu. A. Ivanovu bo: 3000 RUB / h × 6 h = 18.000 rubljev.
Izvajajo se naslednje objave:
DEBIT 26 KREDIT 76
18.000 rubljev - obračunani prejemki po pogodbi o opravljanju plačanih storitev;
DEBIT 26 KREDIT 69-2
3960 rubljev (18.000 rubljev. × 2 2 %) - obračunani prispevki za vplačilo v pokojninski sklad;
DEBIT 26 KREDIT 69-3
918 rubljev (18.000 rubljev. × 5, 1 %) - odmerjeni so prispevki, ki jih je treba plačati v Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje;
DEBIT 76 KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine"
2340 rubljev (18.000 rubljev. × 1 3%) - odtegnjena dohodnina;
DEBIT 76 KREDIT 50-1
15660 rubljev (18000 - 2340) - prejemek, izplačan Yu. A. Ivanovu po dogovoru z blagajne organizacije.
Poslovni dnevnik
Št. p \ p Vsebina poslovne transakcije Znesek RUB Korespondenca računov DebitCredit1 Nadomestilo Yu. A. Ivanovu je bilo obračunano. po pogodbi o opravljanju storitev 1800026762 Odtegnjena dohodnina 234076683 Prenesena v proračun za dohodnino 234068514 Prispevki, plačani v pokojninski sklad Ruske federacije (22%) 39602669-25 so bili obračunani prispevki, ki se plačajo v FZS (1%) 9182669-36В
Bibliografija
1. Civilni zakonik RF (revidirano 14. 11. 2013)
Davčna številka Ruska federacija. (2011).
Pogodbena pogodba: posebnosti sklenitve in obdavčitve. Mitrofanov R. (Davčni bilten, št. 4, 2011, str. 75-80)
Pogodbe o delu: obračunavanje prihodkov in odhodkov. Kuvaldina T.B. (Revizijski izkazi, št. 1, 2008, str. 60-67).
Pošljite prijavo z navedbo teme, da se seznanite z možnostjo posvetovanja.
To vprašanje se poraja od številnih računovodij, ki pri svojem delu uporabljajo 1C 8.3 Enterprise Accounting, revizija 3.0
Ta programski izdelek ni namenjen avtomatskemu računovodstvu podobne operacije in izpolniti boste morali ročno zahtevani registri pravilno pripisati plačila dohodnine in zavarovalne premije za poročanje.
Analizirajmo to vprašanje po točkah:
Torej ste sklenili civilnopravno pogodbo s posameznikom. Posameznik je opravil delo/opravljene storitve, kar se zaključi z dokumentom Akt o opravljenih delih/opravljenih storitvah. Predpostavimo, da je znesek po pogodbi 10.000 rubljev.
1. Dodajte posameznika v imenik
Izpolnimo vse podrobnosti. Za posameznike, s katerimi je sklenjena sporazum GPC se ne meša z zaposlenimi v organizaciji, je smiselno ustvariti ločeno mapo, na primer - »POsamezniki. GPC". Ta mapa vam bo v prihodnje olajšala izpolnjevanje poročila SZV-M.
2. Izvajalcu izdelamo izračun plačila
Z računovodskega vidika bo to knjiženje:
DT 26 (44) KT 76,10 - 10.000 rubljev. Subconto je posameznik.
V 1C podano ožičenje odraža ročno vnesena operacija:
3. Zavarovalne premije obračunavamo v višini prejemka
Provizije po pogodbah GPC veljajo SAMO:
Izdelujemo ustrezne objave:
Prispevki v pokojninski sklad:
Dt 26 (44) CT 69.02.7 - 10.000 * 22% = 2.200 rubljev
Prispevki za FFOMS:
DT 26 (44) Kt 69.03.1 - 10.000 * 5,1% = 510 rubljev
V 1C se podatki o knjiženju odražajo tudi v dokumentu Operacija, vnesena ročno:
4. Od prejemkov odtegnemo dohodnino
Oblikujemo ožičenje:
Dt 76,10 Kt 68,01 - 10.000 * 13% = 1300 rubljev
V 1C oblikujemo ročno vneseno operacijo.
Pozor! V breme računa 76.10 je treba v Podkonto navesti posameznika. V našem primeru je to Ivanov Ivan Ivanovič
5. Izvajalcu plačamo znesek plačila
Ta postopek se lahko izvede z gotovino ali bančnim nakazilom.
V primeru gotovinske poravnave oblikujemo transakcije (ne pozabite odbiti dohodnine):
DT 76,10 KT 50,01 - 10.000 - 1.300 = 8.700 rubljev
V razdelku 1C Gotovinski dokumenti pripravimo odhodek gotovinski nalog z Vrsta operacije - Plačilo zaposlenemu po pogodbi o delu. Po objavi dokumenta preverimo pravilnost razdelitve s klikom na gumb "DtKt". Izdajo sredstev mora Dt odražati na računu 76.10 s podračuna posameznika, kateremu je bilo izvedeno plačilo.
V primeru brezgotovinske poravnave oblikujemo transakcije (ne pozabite odšteti dohodnine):
DT 76,10 KT 51,01 - 10.000 - 1.300 = 8.700 rubljev
Po nalaganju izpiska iz banke stranke preverimo, ali je prenos sredstev na kartico posameznika, s katerim je bila sklenjena pogodba GPC, sodila v tip operacije - »Prenos na zaposlenega po pogodbi o delu«. Če je dokument samodejno knjižen napačno, ročno spremenimo vrsto operacije in nato preverimo gibanje dokumenta, pravilnost knjiženja na računovodske konte.
6. Dohodnino nakažemo v proračun
Transakcija se odraža z naslednjo transakcijo:
Dt 68,01 Kt 51,01 - 1300 rubljev
7. Avtomatiziramo poslovanje tako, da bo vse našteto vključeno v poročila 6-NDFL in Obračun zavarovalnih premij
Če želite to narediti, morate izpolniti dva dokumenta:
Po teh operacijah dohodnina prispevki pa bodo vključeni v poročila.
8. Izpolnjevanje poročila SZV-M
Pri avtomatsko polnjenje poročila posamezniki, ki so prejeli plačila po sporazumu GPC, žal niso vključeni na seznam.
Zato jih boste morali dodati ročno.
Kliknemo v polje tabele desni klik klik miške dodaj.
V imeniku izberemo posameznika, ki ga potrebujemo. Če ste ustvarili ločeno mapo za posameznike, s katerimi je sklenjena pogodba GPC, jih boste pri izpolnjevanju poročila lažje našli.
Upamo, da je bil naš članek koristen in da nimate več vprašanj o tej temi. Sicer pa vam bomo z veseljem svetovali, kako ta težava, in o drugih vprašanjih dela z programskih izdelkov 1C
