Te spremembe so začele veljati 31. avgusta 2012.
Opozarjamo vas, da se norme Navodila št. 59 uporabljajo izključno za organe, podjetja, ustanove in organizacije, ki se v celoti ali delno financirajo iz proračunskih sredstev, kar so večkrat potrdili različni oddelki (glej dopis GNSU z dne 31. marca 2012 št. 5742/6/15-1415).
Hkrati ukrajinska zakonodaja nima podobnega regulativnega dokumenta, razvitega za nedržavna podjetja. Posledično so norme Navodila št. 59 vzete kot osnova za pripravo predpisov in navodil o službenih potovanjih mnogih poslovnih subjektov, ne glede na obliko lastništva. Poleg tega se sami zaposleni v STS pri odgovarjanju na vprašanja o organizaciji, prijavi in plačilu službenih potovanj sklicujejo posebej na norme Navodila št. 59.
Spodaj so spremembe, ki so v veljavi v pravilniku za prijavo, opravljanje in plačilo službenih potovanj javnih uslužbencev od 31.8.2012.
Nova različica 14. odstavka Navodila št. 59 je namenjena uskladitvi njegovih norm z normami čl. 121 . Zlasti ta odstavek zdaj navaja, da je napoten delavec plače ne smejo biti nižje od povprečne plače in se plača za vse delovne dneve po urniku, določenem na glavnem mestu dela (v skladu s pogoji, določenimi z delovno in kolektivno pogodbo). Ker čl. 121 delovnega zakonika v tej različici velja od 13. maja 2011, te prilagoditve ne spreminjajo praktičnih pravil za plačilo službenih potovanj.
Novo pravilo si zasluži posebno pozornost vseh podjetij, po katerem morata datumi odhoda in prihoda na prevoznih vozovnicah sovpadati z datumi odhoda in prihoda, navedenimi v nalogu za pošiljanje na službeno potovanje (člen 8 Navodila št. 59) . Kljub dejstvu, da to velja izključno za podjetja v državni lasti, je možno, da se med inšpekcijskimi pregledi državne davčne službe lahko pojavijo zahteve po izključitvi povračila stroškov prevoza iz stroškov v primeru neskladja med datumi na vozovnicah. in nalog za službeno potovanje. Čeprav, kot je navedeno zgoraj, od nedržavnih podjetij ni treba upoštevati določb Navodila št. 59.
Poleg tega je bilo uvedeno pravilo dnevni stroški v primeru, da gostitelj zagotavlja prehrano napotenemu delavcu ali če so stroški prehrane vključeni v račune za najem bivališča. V takih primerih se dnevnica določi kot odstotek zneska, določenega v Dodatku 1 k:
To pravilo velja izključno za podjetja v državni lasti. Za druge poslovne subjekte so najvišje dnevnice, ki se vštevajo v odhodke v davčnem računovodstvu in niso obdavčene z dohodnino, določene v 2. odst. 4 str. 140.1.7.
V Navodilu št. 59 so tč roki za službena potovanja za določene kategorije zaposlenih. Namesto podrobnega dekodiranja je zdaj v 1. odstavku razd. II (ki ureja čas službenih potovanj znotraj Ukrajine) in v 1. odstavku razd. III (ki ureja pogoje tujih službenih potovanj), je bilo omenjeno, da splošni najvišji roki službenih potovanj ne veljajo za primere, opredeljene z Uredbo št. 98. Dejansko so se norme Navodila št. norme Odloka št. 98 se torej v tej zadevi praktično nič ni spremenilo. Manjše razlike so naslednje:
|
Omejitev časa potovanja |
||
|
V skladu z navodilom št. 59, s spremembami, veljavnim do 31. avgusta 2012 |
Po veljavnem odloku št.98 |
|
| Znanstveni in znanstveno-pedagoški delavci, poslani na pripravništvo na univerze in znanstvene ustanove Ukrajine |
6 mesecev |
po splošnih pravilih |
|
2 meseca |
||
| Znanstveni in znanstveno-pedagoški delavci, poslani na pripravništvo na univerze in znanstvene ustanove v tujino |
6 mesecev |
6 mesecev (odstavek 8, str. 6) |
| vključno z podiplomskimi in doktorskimi študenti |
2 meseca |
1 leto (odstavek 8 str. 6) |
| Študentje, poslani na študij na univerze v tujini |
po splošnih pravilih |
2 leti (odstavek 8 str. 6) |
Maria Zhadovets
Opravljanje delovnih nalog zaposlenih lahko spremljajo službena potovanja - to gradivo je posvečeno njim. Obravnava postopek dokumentiranja službenega potovanja.
Splošne določbe
Torej, službeno potovanje se šteje za potovanje zaposlenega po nalogu delodajalca v drug kraj za opravljanje uradne naloge za določeno obdobje.
Poslovna potovanja zaposlenih, katerih stalno delo poteka na cesti ali ima potovalni značaj, pa niso službena potovanja.
Vprašanja v zvezi s službenimi potovanji urejajo določbe delovne zakonodaje in lokalni akti delodajalca.
Praviloma se pri oblikovanju in odobritvi določb, ki urejajo vprašanja pošiljanja in bivanja na službenem potovanju, za osnovo vzamejo norme, kljub temu, da norme tega navodila urejajo vprašanja službenih potovanj za zaposlene v podjetjih, ki so v celoti ali delno financirana iz proračunskih sredstev.
Zakonodaja določa omejitve pri udeležbi določenih kategorij zaposlenih na službenih potovanjih. Torej je prepovedano pošiljati nosečnice in ženske z otroki, mlajšimi od treh let, na poslovno potovanje (). Ženske z otroki, starimi od tri do štirinajst let, ali otrokom invalidom se pošljejo na službeno potovanje le z njihovim soglasjem ().
Za napoteno osebo velja delovni čas podjetja, v katero je napotena.
Če prihod ali odhod napotene osebe sodi na prost dan, se delavcu zagotovi še en dan počitka.
Če je delavec posebej napoten za opravljanje uradnih nalog ob koncu tedna, prazniku ali dela prostega dne, se delo na te dneve nadomesti po splošnem pravilu, ki ga določa delovna zakonodaja.
Obdobje službenega potovanja
Rok službenega potovanja določi delodajalec in je določen v odredbi o napotitvi na službeno pot. Hkrati obdobje službenega potovanja, tako v Ukrajini kot v tujini, ne sme presegati največjega nastavljenega.
Tako splošna norma službenega potovanja v Ukrajini za zaposlene v javnih organih, podjetjih, ustanovah in organizacijah, ki se v celoti ali delno podpirajo (financirajo) na račun proračunskih sredstev, ne sme presegati 30 koledarskih dni, razen v primerih, določenih z normami. in.
Splošna stopnja službenih potovanj v tujino za zaposlene v podjetjih vseh oblik lastnine ne sme presegati 60 koledarskih dni, ki jih določajo normativi in.
Število dni službenega potovanja se določi ob upoštevanju dni odhoda in prihoda (za zaposlene v javnem sektorju je to določeno v).
Dan odhoda na službeno pot je dan odhoda vozila s kraja stalnega dela napotene osebe, dan prihoda pa dan prihoda vozila. Če se odhodna postaja nahaja izven naselja, kjer dela napotena oseba, se čas, potreben za potovanje do te postaje, všteva v obdobje službenega potovanja. Podobno se ob upoštevanju potovanja s prihodne postaje določi dan prihoda napotene osebe v kraj stalnega dela. Za zaposlene v javnem sektorju se morata datumi odhoda in prihoda na prevoznih vozovnicah ujemati z datumi odhoda in prihoda, navedenimi v nalogu za pošiljanje na službeno pot.
Če začasna invalidnost nastopi med službenim potovanjem, se dnevi invalidnosti ne vštevajo v obdobje službenega potovanja. Hkrati se bolniški dopust za obdobje začasne invalidnosti plača na splošno ().
Poslovna potovanja v tujino
Na splošno se poslovna potovanja v tujino izvajajo po enakih načelih kot notranja ukrajinska potovanja, z izjemo nekaterih posebnosti.
Vprašanja v zvezi s službenimi potovanji v tujino urejajo tudi določbe delovne zakonodaje in lokalni akti delodajalca.
Delavec je napoten na službeno potovanje v tujino na podlagi naročila delodajalca, ki se nato sestavi po odobritvi dodelitve, v katerem je naveden namen potovanja, pogoji bivanja v tujini. , in oceno stroškov (za zaposlene v javnem sektorju je to zapisano).
Namen službenega potovanja
Zaposleni so praviloma napoteni na službeno pot za določen namen. Ti cilji so zabeleženi v nalogu za pošiljanje na službeno pot. Namen potovanja je lahko opravljanje uradne naloge ali pooblastila delodajalca. Na primer, sklenitev sporazuma, študij vzorcev izdelkov, ki jih nameravate kupiti, razvoj novih tehnologij ali izmenjava izkušenj s nasprotnimi strankami, strokovni razvoj, udeležba na dogodkih, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi podjetij, pridobitev zalog itd.
Prijava službenega potovanja
Navodilo za službeno potovanje se izda z odredbo predstojnika. Poleg zahtevanih podatkov (datum in kraj sestavljanja, podpisi ipd.) je v nalogu naveden namen potovanja, pot in trajanje potovanja (na primer za zaposlene v javnem sektorju) ter višina dnevnih stroškov je določena.
V naročilo so lahko vključene tudi druge določbe. Na primer določen znesek povečane dnevnice ali, nasprotno, omejitev stroškov, prirejanje ali udeležba na dogodku, dodatna opravila itd.
Dejstvo napotitve na službeno potovanje se zabeleži z ustreznim vpisom v dnevnik službenih potovanj. Za zaposlene v javnem sektorju je obrazec revije podan v prilogi k.
Zaposleni, ki je poslan na službeno pot, dobi predujem ().
Vse spremembe v zvezi s službenim potovanjem se formalizirajo z odredbo ali navodilom delodajalca, ne glede na to, v kateri fazi službenega potovanja se pojavijo.
Vsako od teh naročil mora poleg obveznih podatkov vsebovati tudi podatke o razlogih za spremembe in terminu ter povezavo do prvotnega naročila za službeno potovanje.
Glede na pravila upravljanja z dokumenti v podjetju se lahko odpoved službenega potovanja izda z nalogom, s katerim se prvotni nalog za pošiljanje na službeno potovanje prizna kot neveljaven.
Nadaljevanje službenega potovanja se praviloma izvede z odločitvijo delodajalca, ki se izda po vrnitvi delavca s službenega potovanja na podlagi njegovih pojasnil in predložitve dokazil.
Vrnitev s službenega potovanja
Za končni obračun delavec sestavi predračun (poročilo o porabi sredstev za službeno potovanje ali na podlagi poročila), kateremu so priloženi izvirni dokumenti, ki potrjujejo nastale stroške.
Glede na namen potovanja se lahko od zaposlenega zahteva priprava internih poročil. Na primer poročilo o opravljenih pogajanjih, o udeležbi na konferenci, o izvajanju raziskav o vzorcih izdelkov itd.
O potovanju lahko izveste tudi iz gradiva publikacije "RAČUNOVODJA&PRAVO".
Dodaj med priljubljene Dodaj med priljubljene
Tesnilo
Voronaya Natalia, urednica, Savchenko Elena, davčna strokovnjakinja, Ushakova Lilia, strokovnjakinja za plače, Chernyshova Natalia, davčna strokovnjakinja
junij 2018/št.23
https://website/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html Kopirati
Na področju aktivne konkurence si vsako podjetje prizadeva za najboljše, nenehno napredujoče rezultate svojega delovanja. V zvezi s tem poslovni subjekti iščejo nove trge, nove nasprotne stranke, obvladujejo sodobne tehnologije, izboljšujejo strokovne sposobnosti svojih zaposlenih. Zelo pogosto to vključuje pošiljanje ustreznih zaposlenih v različna mesta Ukrajine in v tujino. V tej temi tedna bomo obravnavali glavna organizacijska in računovodska vprašanja, povezana s službenimi potovanji.
Ker je službeno potovanje razmerje med podjetjem in zaposlenim, poslanim na službeno pot, jih najprej ureja glavni delovni dokument - delovni zakonik. Bolj poseben "potni" dokument je Navodilo št. 59. In za določitev zneska in sestave potnih stroškov, Odlok št. 98 .
Višino akontacije določi delodajalec samostojno ob upoštevanju dnevnih stroškov, stroškov potovanja in nastanitve napotenega delavca.
Posebni zneski dnevnic so določeni v internih lokalnih aktih podjetja. Zato je izračun višine dnevnice, ki jo je treba nadomestiti, tako enostaven kot luščenje hrušk.
Z drugimi izdatki je nekoliko težje. Nemogoče je vnaprej določiti točen znesek stroškov. Zato dobijo nadomestilo v znesku, ki ga odobri vodja. Seveda pa je hkrati zaželeno, da je višina odškodnine primerljiva s cenami vozovnic in stroški bivanja v hotelu. V vsakem primeru bo delavec po vrnitvi s službenega potovanja poročal o porabi prejetih zneskov in vrnil preostanek neporabljenih sredstev, če bo.
Specifično pogoji plačila akontacije na službenem potovanju z veljavnimi regulativnimi dokumenti niso ugotovljeni. Zato se o vprašanju, kdaj je treba zaposlenega zagotoviti vnaprej, podjetje odloči samostojno. Edino priporočilo: treba je izdati predplačilo po podpisu odredbe (navodila) na službenem potovanju in pred odhodom delavca. Hkrati je treba upoštevati čas, ki je potreben, da zaposleni porabi stroške, povezane s takim službenim potovanjem, na primer za nakup potnih vozovnic ( dopis Ministrstva za finance z dne 18. oktobra 06 št. 31-18030-07-25/21780).
Obstajati dva načina plačila vnaprej:
Gotovina iz blagajne podjetja;
V negotovinski obliki z nakazilom na ustrezen račun za uporabo z uporabo plačilnih kartic.
Katero metodo izbrati, se odloči podjetje. Ampak ne pozabite: za izdajo gotovine iz blagajne za službeno potovanje mora biti na računih blagajniških nalogov ali izdatkov.
Te dokumente morata podpisati vodja podjetja in glavni računovodja (ali uslužbenec podjetja, ki ga pooblasti vodja).
Ali je mogoče zaposlenega poslati na službeno pot brez predplačila?
Upoštevajte: regulativni organi štejejo, da zaposleni ne zagotovijo predplačila kršitev delovnega prava(cm. dopisi Ministrstva za finance z dne 23. 7. 2009 št. 31-26030-13-25/20122 in Ministrstvo za socialno politiko z dne 07. 11. 13 št. 998/13/155-13). In to delodajalcu grozi z globo v višini minimalne plače (danes - 3723 UAH) v skladu z osmi odstavek, 2. delUmetnost. 265 delovnega zakonika .
Poleg tega se uradniki podjetja in podjetniki kaznujejo z upravno globo v skladu z 1. del in 2 žlici. 41 CUAO. To je od 510 do 1700 UAH, v primeru ponovnega prekrška v enem letu pa od 1700 do 5100 UAH.
Ob tem davčni organi neplačila akontacije s strani neproračunskih poslovnih subjektov ne štejejo za kršitev delovni zakonik(cm. Dopis Ministrstva za prihodke št. 6091/6/99-99-22-02-04-15/169 z dne 3.7.2013). Vendar niso oni tisti, ki uporabljajo globe, zato še vedno ni vredno izvajati neizdajanja.
Dokumentarna potrditev. Prvi obvezni dokument, ki je koristen za povračilo potnih stroškov zaposlenemu, je potni nalog.
A eno naročilo seveda ni dovolj. Pogoj za izplačilo nadomestil zaposlenim za potne stroške je razpoložljivost originalnih dokumentov potrditev stroškov plačila za opravljene storitve (opravljeno delo), nakup blaga. Poleg tega za potne stroške, nastanitev in druge potne stroške primarni dokumenti potrjujejo predvsem dejstvo, da so takšni stroški nastali, in dajejo informacije o njihovi višini.
Upoštevajte, da ima delodajalec možnost delavcu povrniti stroške brez dokumentarnih dokazil, vendar z ustrezno obdavčitvijo.
Za plačilo dnevnice Zaželena je tudi prisotnost primarnih dokumentov, vendar ne za potrditev njihovega zneska, ampak kot dokaz o samem dejstvu službenega potovanja. Takšna dokazila so nalog za pošiljanje na službeno potovanje, vozovnice, hotelski računi itd. Več o tem bomo govorili malo kasneje.
Pomembno! Izplačila nadomestil, ki niso dokumentirana, se vštevajo v obdavčljivi dohodek zaposlenih.
Zdaj pa bodimo pozorni na pomembno točko.
Dokumenti, ki potrjujejo stroške stroškov, nastalih v zvezi s službenim potovanjem v Ukrajini, so dokumenti o poravnavi v skladu z Zakon o RPO in NKU(str 14 odd. I Navodila št. 59). Pri čemer Zakon o RPO Dokumenti o poravnavi vključujejo zlasti gotovinski prejemek, potrdilo o prodaji, potrdilo o poravnavi, pa tudi potno listino. In tukaj NKU kot spremne (in ne poravnalne) dokumente imenuje prevozne karte (vključno z elektronskimi), prevozne račune (pregled prtljage), hotelske račune, zavarovalne police itd. združiti zahteveZakon o RPO in NKU ?
Če potrdi dokument, imenovan v NKU, istočasno je poravnalni dokument v razumevanju Zakon o RPO, potem je v tem primeru en tak dokument mogoče uporabiti za potrditev potnih stroškov. Če ta ali oni dokument potrjuje v skladu z NKU, vendar se ne šteje za izračunano glede na Zakon o RPO, nato pa poleg tega predložiti morate tudi račun(gotovinsko potrdilo, potrdilo o prodaji, potrdilo o poravnavi). Poleg tega se lahko dejstvo plačila sredstev potrdi s potrdilom o vhodnem gotovinskem nalogu.
Če originalnih dokazil ni. Vse je odvisno od tega, kateri dokument je bil izgubljen. Če govorimo o dokumenti o poravnavi, potem moramo takoj priznati: ne Zakon o PPO, niti Uredba št. 148 ne dopuščajo možnosti izdaje (izdaje) dvojnika dokumenta za nadomestitev izgubljenega izvirnika. Davčni organi so temu kategorično proti ( kategorija 109.10 ZIR SFSU). Torej, če se ček ali potrdilo o gotovinskem prejemku izgubi, je neobdavčeno nadomestilo za stroške zaposlenega, žal, nemogoče.
Kar se tiče drugih dokazil, se tukaj lahko potegujete za odškodnino. Bistvo je, da glede na člen 44.5 TCU v primeru izgube primarnih dokumentov je plačnik dolžan ponovno vzpostaviti. In izvirni dokument lahko "obnovite" le v obliki dvojnika - navsezadnje ne more biti dveh izvirnikov. pomeni, NKU omogoča uporabo dvojnika kot polnopravnega primarnega dokumenta.
Če dokazil ni mogoče obnoviti, je še vedno mogoče nadomestiti potne stroške. Osnova za povračilo stroškov bo vloga zaposlenega z zahtevo za nadomestilo stroškov zaradi izgube dokumentov.
Upoštevajte, da bo "brez dokumentov" nadomestilo zaposlenemu za njegove stroške dodatna ugodnost zanj. To pomeni, da bodo zavezani dohodnini po stopnji 18 % in soncu po stopnji 1,5 %.
Omejitev dnevnic. Dnevnice predstavljajo stroške za prehrano in financiranje drugih osebnih potreb posameznika, ki jih ima v zvezi s službenim potovanjem in niso dokumentirani ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , .
Veljavna zakonodaja ne določa niti minimalne niti najvišje dnevnice za neproračunske delavce. Vendar to ne pomeni, da dnevnic sploh ni mogoče plačati.
Glede na odsotnost drugih zakonodajnih aktov, ki določajo minimalno dnevnico, je logično, da se po njihovi vsebini vodimo po najbližjih regulativnih dokumentih. na primer Odlok št. 98 (dopis Ministrstva za socialno politiko z dne 21.12.2016 št.1732/0/101-16/28).
ERU se ne odštejejo od obdavčljive dnevnice.
V podjetju določimo dnevnice. Konkreten znesek dnevnice delodajalec določi samostojno v internih dokumentih, ki urejajo vprašanja službenih potovanj zaposlenih v Ukrajini in v tujini, na primer v Pravilniku o službenih potovanjih ali v ločenem ukazu vodje o določitvi višine dnevnice.
Upoštevamo, da vsakokrat določimo dnevnice za pošiljanje zaposlenega na službeno pot narobe!
Upoštevajte: nedržavni delodajalec lahko določi najvišji znesek dnevnih stroškov v enem znesku, ne glede na to, ali:
Ali so stroški obrokov vključeni v hotelske račune ali potne dokumente;
Ali država gostiteljica v skladu s pogoji povabila napotenega delavca zagotavlja brezplačne obroke;
V katero državo je zaposleni napoten?
Lahko pa se naredi drugače: predvideva znižanje dnevnic v Pravilniku o službenih potovanjih ob upoštevanju vseh zgoraj navedenih dejavnikov, podobno kot normativi dnevnih stroškov za državne uslužbence, ki so določeni Navodilo št. 59 in Odlok št. 98 .
Poleg tega je pri pripravi pravilnika o službenih potovanjih povsem sprejemljivo določiti "plavajoče" dnevnice. To pomeni, da se določi, da bo glede na različne objektivne okoliščine, ki lahko nastanejo v dejavnostih podjetja (in so zanj pomembne), velikost dnevnice različna.
Določite višino dnevnice za potovanje. V obračunu se plačajo dnevnice za službeno potovanje v mejah, ki jih določi podjetje za vsak koledarski dan takega službenega potovanja(Navodilo št. 59 , p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU).
Pri določanju trajanja službenega potovanja in višine dnevnice je treba upoštevati naslednja pravila:
1. Število dni službenega potovanja za izplačilo dnevnice se določi ob upoštevanju dneva odhoda na službeno pot in dneva prihoda na kraj stalnega dela, ki šteje kot dva dni (str 4 odd. II in , dopis Ministrstva za finance z dne 22. 11. 2011 št. 31-07230-16-10/28802).
srečen odstranjevanje na službenem potovanju je dan odhoda vlaka, letala, avtobusa ali drugega vozila s kraja stalnega dela napotenega delavca ( str 7 odd. I Navodila št. 59). Po vrsti dan prihod s službenega potovanja je opredeljen kot dan prihoda vozila na kraj stalnega dela napotenega delavca.
Pozor! Ko je vozilo poslano pred vključno 24.00, se za dan odhoda na službeno potovanje šteje tekoči dan, od 00.00 in pozneje pa naslednji dan.
Če se postaja, pomol, letališče nahaja zunaj naselja, kjer dela napotena oseba, se v službeno pot všteva čas, potreben za pot do postaje, pomola, letališča. Podobno se določi dan prihoda napotenega delavca v kraj stalnega dela.
Opomba! Po navedbah ministrstva za finance sta datum na prevozni karti in datum odhoda (vrnitve) zaposlenega v skladu z odredbo o pošiljanju na službeno pot. se morajo ujemati (drugi odstavek 7. člena odd. I Navodila št. 59). Izjema je dovoljena le za primere, ko je delavec zamujal na službenem potovanju za vikende ali praznike in nedelovne dni. Vendar pa tudi takrat Navodilo št. 59 delavcu prepoveduje povračilo dnevnic.
2. Dnevnica se izplača za vsak dan službenega potovanja, vključno z vikendi, prazniki in dela prostimi dnevi, pa tudi čas potovanja skupaj s prisilnimi postanki ( str 4 odd. II in str 16 odd. III Navodila št. 59).
3. Kadar je delavec napoten na službeno potovanje za čas enega dne ali na takšno območje, od koder se ima možnost dnevno vračati v kraj stalnega prebivališča, se dnevnica povrne kot za cel dan (tretji odstavek, 4. odstavek, odd. II Navodila št. 59). Hkrati lahko samofinančna podjetja v pravilniku o službenih potovanjih "zmanjšajo" znesek dnevnic, na primer v primeru, ko službeno potovanje traja pol dneva.
4. Če dan prihoda s prejšnjega službenega potovanja in dan odhoda na naslednje službeno potovanje sovpadata (sta isti dan), se dnevnica izplača v enem dnevu(cm. dopis Ministrstva za finance z dne 20.01.07 št. 31-18030-07-10/854).
Dokumentarna dokazila o stroških dnevnic. in str 15 odd. I Navodila št. 59, in p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU dnevnice opredeli kot stroške, ne zahteva posebnih listinskih dokazov. Toda hkrati določbe istega p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU višino dnevnice je treba določiti v primeru službenega potovanja:
V Ukrajini in v države je za vstop državljanov Ukrajine, na ozemlje katerih ni potreben vizum (dovoljenje za vstop), - v skladu z nalog za službeno potovanje in ustrezne primarne dokumente;
V državah, katerih vstop državljanov Ukrajine na ozemlje poteka z vizumom (dovoljenje za vstop), - v skladu z odredba o službenem potovanju, če obstajajo listinski dokazi o bivanju osebe na službenem potovanju(oznake mejnih policistov ob prehodu meje, potne listine, računi za nastanitev in/ali kateri koli drugi dokumenti, ki potrjujejo dejansko bivanje osebe na službenem potovanju).
Upoštevajte: danes tudi za službena potovanja v države z "vizumom" oznake mejnega prehoda v potnem listu niso potrebne. Seveda pod pogojem, da obstajajo drugi dokumenti, ki potrjujejo dejstvo bivanje zaposlenega v tujini (prevozne karte, hotelski računi ipd.). Če takih dokumentov ni, potem lahko oznake v potnem listu postanejo reševalni za vas.
Če zahtevana dokazila niso na voljo, lahko pozabite na neobdavčene dnevnice.
Poudarjamo, da je glavni dokument za potrditev višine dnevnice nalog za pošiljanje zaposlenega na službeno potovanje.
Naslednja stvar, ki jo boste potrebovali, je izvorni dokumenti, ki potrjujejo dejstvo bivanja delavca v kraju službenega potovanja, in sicer: prevozne vozovnice, račune, prejete od hotelov (motelov) ali drugih oseb, ki opravljajo storitve prenočitve in namestitve za zaposlenega na službenem potovanju itd.
Kaj pa, če zaposleni na "ukrajinskem" službenem potovanju ni imel nobenih potnih stroškov in posledično nima navedenih dokumentov?
Ministrstvo za finance meni, da je v tem primeru višino dnevnic mogoče določiti le na podlagi odredbe (gl. dopis Ministrstva za finance z dne 04.05.11 št. 31-07230-16-25/11433).
Davčni organi se tega vprašanja lotevajo nekoliko drugače. V taki situaciji želijo videti tudi primarne dokumente, potrjuje namen in dejanskost službenega potovanja(cm. dopis GNSU z dne 18. 6. 11 št. 11327/6/15-0516). Za to so primerni vsi dokumenti, ki potrjujejo povezavo službenega potovanja z gospodarsko dejavnostjo podjetja.
Stroški, ki jih je mogoče povrniti. Po navedbah str 6 odd. II in str 9 odd. III Navodila št. 59 , ob upoštevanju ustreznih listinskih dokazov napotenih delavcev povrnejo potne stroške v višini stroškov:
Potovanje do kraja službenega potovanja in nazaj z javnim letalskim, železniškim, vodnim in motornim prevozom (razen taksijev), ob upoštevanju vseh stroškov, povezanih z nakupom vozovnic;
Potovanje z javnim prevozom (razen taksijev) do postaje, pomola, letališča, če se nahajajo zunaj naselja, kjer napoten delavec stalno dela, ali do kraja bivanja na službenem potovanju;
Stroški potovanja z javnim javnim prevozom (razen taksijev) in najetim prevozom na kraju službenega potovanja.
Upoštevajte, da za nadomestilo takšnih stroškov str 6 odd. II Navodila št. 59 navaja še eno zahtevo (poleg dokumentarnih dokazil o stroških) - pot gibanja zaposlenega na kraju službenega potovanja se mora dogovoriti z vodjo podjetja.
Za samonosilna podjetja pa po našem mnenju usklajevanje poti zaradi "prostovoljnosti" ni temeljni pogoj. Navodila št. 59 ;
Stroški za prevoz prtljage;
Uporaba posteljnine na vlakih;
Rezervacija prevoznih vozovnic;
Plačila transportnega zavarovanja.
Vse stroške, ki smo jih navedli, lahko opravite svojim zaposlenim lahko plačate nadomestilo. Hkrati znesek odškodnine ne bo spadal v obdavčljivi dohodek posameznikov, ob upoštevanju glavnega pogoja - dejstvo njihovega izvajanja potrjujejo ustrezni primarni dokumenti.
Prosimo, upoštevajte: potni stroški, ki niso dokumentirani, se sploh ne povrnejo ali pa se povrnejo po sklepu predstojnika z vključitvijo v obdavčljivi dohodek zaposlenega.
Katere druge stroške bo morda treba nadomestiti za napotenega delavca, mi pa se bomo odločili, ali jih je mogoče povrniti (glej tabelo 2).
Tabela 2. Značilnosti povračila določenih stroškov prevoza
| Vrsta stroškov | Povračilo/ne povračilo |
| Cene podzemne železnice | Če ob nakupu potne listine (žetonov ali kuponov) v metroju poravnalni dokumenti niso izdani, delavec ne bo mogel potrditi svojih stroškov. In ni dokazil - ni neobdavčenega nadomestila. Zato priporočamo, da napotenega delavca vnaprej opozorite na »zahrbtnost« stroškov metroja. In naj se sam odloči, ali bo na službenem potovanju uporabljal storitve podzemne železnice (stroški, ki ne bodo povrnjeni (1)) ali dal prednost drugim vrstam mestnega prevoza, s katerimi je potovanje mogoče dokumentirati. Toda če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo stroške potovanja v podzemni železnici (na primer, kartico za potovanje v podzemni železnici je zaposleni napolnil prek stroja, ki izdaja davčne čeke), ima podjetje polno pravico do nadomestila za takšne stroške |
| Cene taksijev | |
| Stroški taksija | Stroški za plačilo potovanja v taksiju s fiksno linijo, dokumentirani, so predmet odškodnine in niso predmet dohodnine in letal. Navsezadnje je taksi s fiksno progo vrsta javnega prevoza ( dopis STA z dne 12. 7. 06 št. 13098/7/15-0317) |
| Stroški potovanja v dvojnem predelu vagona “SV”. | Potni stroški enega zaposlenega v dvojnem kupeju vagona SV se mu povrnejo, če so ti stroški dokumentirani ( Dopis SFSU z dne 01.09.17 št. 1785/6/99-99-13-02-03-15/IPK). Seveda za varnostno mrežo ne bo odveč, če o tem vprašanju pridobite individualno davčno svetovanje. |
| Stroški storitev: |
|
| . shramba za prtljago | Davčni organi so davkoplačevalcem priznali pravico do nadomestila tovrstnih stroškov nazaj dopis GNSU z dne 06.03.2012 št.3268/5/15-1416. In čeprav so se takrat pogovarjali o vključitvi tovrstnih zneskov v davčne odhodke zavezanca, so sklepi oz. črke se lahko razširi na dohodnino in sod. Vendar ne pozabite: vsi ti stroški za zaposlene mora biti dokumentirano. To pomeni, da mora biti predhodno poročilo priloženo: davčni blagajniški ček PPO, potrdilo o poravnavi ali drug dokument o poravnavi, ki potrjuje plačilo takšnih storitev |
| . plačana čakalnica |
|
| . centre za prodajo vstopnic |
|
| Stroški vračila stroškov prevozne vozovnice | Stroški, ki nastanejo v zvezi z vračilom vozovnice za vlak, letalo ali drugo vozilo s strani napotenega delavca, se lahko povrnejo samo z dovoljenjem vodje podjetja z dobrim razlogom(odločitev o odpovedi službenega potovanja, odpoklic s službenega potovanja itd.). Pri čemer potrebni so dokumenti, ki potrjujejo stroške teh stroškov(str 12 odd. II in točka 11 odd. III Navodila št. 59): Za železnica vstopnice je spremni dokument z navedbo zneska, ki ga je treba vrniti ( klavzula 21.2 Odredbe št. 331/137); Za elektronski potna / prevozna listina - elektronski povratni dokument (klavzula 21.4 Odredbe št. 331/137); Za vstopnice na avtobusu - vrnitev dokumentov oz dopis (akt, potrdilo) o vračilu potne listine; Za letalske karte(vključno z elektronskimi) - pismo (akt, potrdilo) o vračilu vozovnice sestavil prodajalec. Ugotavljamo tudi, da davčni organi ne nasprotujejo povrnitvi provizije uslužbencu, ki jo zadrži prevoznik ob vračilu potne listine (gl. dopis GNSU z dne 06.03.12 št. 3268/5/15-1416) |
| (1) V tem primeru se lahko krijejo z dnevnico, če višina nadomestila to dopušča. |
|
Še eno pomembno vprašanje: ali je mogoče povrniti stroške prevoza, če zaposleni brez utemeljenega razloga zamuja na službenem potovanju?
Za dneve "nespoštljive" zamude se delavcu ne izplačajo plače, ne povrnejo se mu dnevnice, stroški najema stanovanja in drugi stroški ( tretji odstavek uy točka 10 odd. II in peti odstavek, 4. odstavek, odd. III Navodila št. 59).
Hkrati pa potni stroški po našem mnenju je treba delavcu plačati odškodnino ne glede na razlog za neskladje med datumi, navedenimi v prevoznih vozovnicah in v nalogu za službeno potovanje ( četrti odstavek, 7. odstavek, odd. I Navodila št. 59).
Dokumentirano dokazilo o potnih stroških. Za potrditev potnih stroškov ( p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU , 4. odstavek čl. 9 zakona o PPO):
Za železniški (razen primestnega) in letalski promet zadostujejo originalne prevozne vozovnice;
Primestni železniški promet, pa tudi pomorski in rečni promet, samo prevozne vozovnice ne bodo dovolj. Zakon o PPO poslovnih subjektov ne oprosti uporabe PPO (RC) pri prodaji tovrstnih vstopnic. To pomeni, da dodatno blagajniški ček (ali gotovinski prejemek);
Kuponi, računi, vstopnice z natisnjenimi natisnjeno serija, številka, nominalna vrednost. Če vozovnica teh podatkov ne vsebuje (ali pa so izpolnjeni ročno), morate PPO ček ali potrdilo o poravnavi(Dopis SFSU z dne 1. decembra 2016 št. 26059/6/99-99-08-02-01-15). Izjema so vstopnice, prejete od samostojnih podjetnikov skupin 2 in 3, ki imajo pravico, da ne uporabljajo PPO in RC, saj njihov dohodek ni dosegel meje 1 milijona UAH.
In če kupljeno e-vozovnice?
Letalo. Za potrditev stroškov nakupa elektronske vozovnice priložena predhodnemu poročilu zaposlenega:
1) izvirnik poravnalnega ali plačilnega dokumenta, ki potrjuje izvedbo poravnalnega posla v gotovinski ali negotovinski obliki (plačilni nalog, blagajniški ček, potrdilo o poravnavi, izpisek kartice) ( kategorija 109.10 ZIR SFSU).
Prosimo, upoštevajte: če napoteni delavec ne predloži dokumenta, ki potrjuje poravnalni posel, vendar mu delodajalec vseeno povrne potne stroške, potem znesek takega nadomestila spada v obdavčljivi dohodek zaposlenega kot dodatna ugodnost ( kategorija 103.17 ZIR SFSU);
2) izpis na papirju dela elektronske vozovnice z določeno potjo (pot/potrdilo);
3) izvirniki odtrganega dela potnikovih vstopnih kupov ali elektronskega vstopnega kupona, natisnjenega na papirju, prejetih ob spletni prijavi na let.
Nekatere letalske družbe zahtevajo pristojbino za tiskanje vstopnega kupona neposredno na letališču (če se potnik ni prijavil na spletu). po našem mnenju take stroške mora podjetje tudi nadomestiti ni vključen v obdavčljivi dohodek zaposlenega. Navsezadnje so nastali v zvezi s službenim potovanjem. Glavna stvar je, da takšne stroške potrdite z dokumenti.
Vlak. Kar se tiče nakupa elektronskih železniških vozovnic, bo tukaj pomagalo potrditi stroške zaposlenega dokument o vkrcanju, natisnjen na papir (str 12 odd. II in točka 11 odd. III Navodila št. 59). Če je zaposleni dodatno plačal za prevoz prtljage in / ali posebej naročene storitve (na primer uporaba kompleta posteljnine ali rezervacija sedeža), papirna dokumentacija o prevozu in/ali servisni listini.
Opomba: v primeru elektronskih železniških vozovnic dodatni dokument, ki potrjuje njihovo plačilo, ni potreben ( klavzula 5.6 Odredbe št. 331/137 ) . Razveseljivo je, da davčni organi to dejstvo priznavajo ( pisma SFSU z dne 15. decembra 2016 št. 27169/6/99-99-13-02-03-15 , z dne 13. 6. 16 št. 12975/10/28-10-01-03-11 , kategorija 109.10 ZIR SFSU).
Zato takih stroškov ni mogoče vključiti v stroškovnik službenega potovanja in jih nadomestiti kot potne stroške.
Ampak! Ker podjetje v okviru svojih poslovnih dejavnosti uporablja službeno vozilo za potovanje zaposlenega, se upoštevajo stroški uporabe vozila poslovni stroški. To pomeni, da mora podjetje hkrati s predplačilom za službeno potovanje zaposlenemu dati odgovorna sredstva za gospodinjske potrebe (za nadomestilo stroškov goriva, parkiranja itd.).
Po vrnitvi s službenega potovanja delavec poroča o vseh nastalih stroških. Poleg tega znesek dokumentiranih stroškov niso vključeni v obdavčljivi dohodek posameznika temelji str. 165.1.11 in 170.9.1 NKU(prim. 025069200).
Če delavec na službenem potovanju uporablja lasten avtomobil, lahko podjetje delavcu povrne tudi stroške »avtomobila«. Vendar ne pozabite: davčni organi štejejo nadomestilo za stroške uporabe osebnega avtomobila zaposlenega kot dodatno ugodnost ( kategorija 103.02 ZIR SFSU). Kar pomeni od zneska takega dohodka je treba odtegniti dohodnino in sod. Poleg tega bo treba na ta znesek obračunati tudi ERU kot posamezno plačilo, vključeno v sklad plač (gl. p.p. 2.3.4 Navodila št. 5 , p.p. 5 str. 3 odd. IV Navodila št. 449).
Da bi se izognili obdavčitvi izplačil odškodnine v takšni situaciji, lahko podjetje z lastnikom avtomobila sklene najemno pogodbo ali pogodbo o posojilu vozila.
Katere stroške je mogoče povrniti. Povračljivo dejanski stroški za ( str 5 odd. II in str 7 odd. III Navodila št. 59):
Najem stanovanja glede na ceno eno mesto v hotelu (motelu), drugih stanovanjskih prostorih za vsak dan takšne namestitve, tudi med prisilnim postankom;
Rezervacija mesta v hotelu (motelu) v znesku, ki ne presega 50% stroškov takega mesta za en dan;
Gospodinjske storitve vključene v račune za življenjske stroške (pranje, čiščenje, popravilo in likanje oblačil, obutve ali perila), vendar ne več kot 10 % dnevnih stroškov za vse dni bivanja;
Uporaba telefona (razen stroškov službenih telefonskih klicev), hladilnika, TV sprejemnika in drugi stroški (pod pogojem, da so vključeni v račune za plačilo življenjskih stroškov).
Hkrati, kot poudarjajo na ministrstvu za finance v dopis z dne 03.02.2012 št. 31-07230-2-6/534, v kategorijo " drugi stroški» vključuje druge storitve, ki jih hotel (motel) opravlja v času bivanja napotenega delavca, ki niso bile uvrščene na seznam storitev iz č. Navodila št. 59 in se lahko povrne v skladu z zakonodajo Ukrajine (povračilo ni prepovedano).
Za možnost nadomestila drugih stroškov, povezanih z bivanjem zaposlenega na službenem potovanju, glej tabelo. 3.
Tabela 3 Nadomestilo za stroške v zvezi z najemom stanovanja
| Vrsta stroškov | Povračilo/ne povračilo |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stroški hrane vključeni v račun | stroški hrane, katerega stroške določi in vključi v račune za plačilo stroškov bivanja v hotelih (motelih), drugih stanovanjskih prostorih ali v potnih listih, plača napoteni delavec. preko dnevnih stroškov (četrti odstavek, 5. odstavek, odd. II in p.p. "d" p.p. 16,2 sek. III Navodila št. 59). V tem primeru boste morali pri izračunu dnevnice njihov znesek zmanjšati za stroške obrokov, vključenih v hotelski račun. Čeprav imajo "navadna" podjetja pravico, da svojim zaposlenim v celoti povrnejo stroške dnevnic ( dopis GNSU z dne 31. marca 2012 št. 5742/6/15-1415) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stroški rezervacije sobe | Za razliko od proračunskih institucij imajo samonosilna podjetja pravico, da zaposlenemu v celoti povrnejo stroške rezervacije hotelskih sob. Seveda ob prisotnosti dokazil. Poleg tega v p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU izrecno navaja, da se takšni stroški lahko povrnejo v njihovi dejanski velikosti brez tveganja, da bodo zavezani dohodnini in soncu |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| "Napitnine", alkohol, zabavni dogodki | In če je potnik turistično takso vključil v račun za nastanitev? Seveda lahko podjetje po odločitvi vodje delavcu povrne znesek turistične takse, ki ga je plačal. Toda v tem primeru bo določen znesek padel v dohodek zaposlenega kot dodatna ugodnost z ustrezno obdavčitvijo ( kategorija 103.07 ZIR SFSU). Davki in računovodstvo potnih stroškovRačunovodstvoToda za potrditev davčnega zakonika za "vhodni" DDV na stroške drugi stroški napoteni delavec potrebuje HH. Kot možnost lahko PPO pregledi (p.p. "b" klavzula 201.11 TCU). Hkrati pa morajo takšni pregledi, kot smo že navedli, vsebovati celoten znesek DDV, davčno številko in TIN dobavitelja. Poleg tega je v takem primeru celoten znesek prejetega blaga ali storitev (brez DDV) ne sme presegati 200 UAH. v enem dnevu. Poleg tega, če je skupni znesek na čeku večji, potem po navedbah davčnih organov (glej posvetovanje v kategorija 101.23 ZIR SFSU), NK na njem se ne more odražati niti znotraj dovoljenega zneska. Zanimiva točka. V primeru, ko odgovorna oseba s službenega potovanja prinese več gotovinskih prejemkov z različnimi datumi, je v davčnem zakoniku dovoljeno odbiti DDV na čeke v višini 200 UAH. za vsak dan, ko je oseba na službenem potovanju, in ne na splošno za poročilo ( kategorija 101.13 ZIR SFSU). Na kateri datum odražati davčni zakonik na dokumentih - nadomestkih za DDV? Po mnenju davčnih uradnikov, na dan oddaje predhodnega poročila(kategorija 101.13 ЗІР SFSU, dopis SFSU z dne 22. 8. 17 št. 1700/6/99-99-15-03-02-15/IPK). Čeprav bi bilo po našem mnenju pravilneje govoriti datum odobritve poročila in ne o datumu njegove predložitve. Prosimo, upoštevajte: v skladu z člen 201.11 TCU Zavezanci za DDV morajo voditi ločen register dokumentov – nadomestkov DDV. Obrazec takega dokumenta ni uradno odobren, kar pomeni, da ga je mogoče hraniti v kakršni koli obliki. In še ena pomembna točka. Če so potnikovi stroški povezani z negospodarskimi, privilegiranimi ali neobjektivnimi dejavnostmi, bo treba obračunati »kompenzacijske« davčne obveznosti za DDV v skladu z člen 198.5 TCU . Če določena kategorija stroškov ni omenjena v drugi odstavek p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU kot neobdavčljiva, vendar po Pravilniku o službenih potovanjih nadomesti delodajalec, potem bi moralo biti takšno plačilo obdavčeno z dohodnino in sod. Enako velja za stroške, ki so navedeni v omenjenem odstavek ampak njihovo izvajanje na službenem potovanju ni dokumentirano s strani zaposlenega. Obdavčitev dohodnine in oboroženih sil veljajo tudi za dnevnice, ki se napotenemu delavcu izdajo nad najvišjim zakonskim zneskom. peti odstavek p.p. "a" p.p. 170.9.1 NKU . Poleg tega, če je delavec kupil blago za potrebe delodajalca z uporabo lastnih sredstev(po poročilu niso bila izdana sredstva), potem znesek teh sredstev, ki mu ga povrne delodajalec za navedeno blago, bi moral biti obdavčen z dohodnino(kot drugi obdavčljivi dohodek) in sonce(dopis SFSU z dne 23. februarja 2018 št. 765/6/99-99-12-02-03-15/IPK). Zdaj oh ERU. Z dnevnicami je vse zelo jasno – s tem prispevkom jih ni treba obdavčiti (tako izplačilo se ne všteva v plačni sklad). Pri drugih obdavčljivih potnih stroških (ki jih delodajalec ni obvezno povrniti) pa obstaja bojazen, da jih bodo fiskalni šteli za sestavni del sklada plač. Zato bo treba tudi to plačilo obdavčiti z ERU. Zdaj pa strnimo vse povedano s primeri. Primer 1Namestnik direktorja podjetja je bil poslan na poslovno pot iz Harkova v Kijev. Predplačilo za službeno potovanje je bilo izdano v višini 4.000,00 UAH. Rok službenega potovanja v skladu z odredbo je 3 dni. V skladu s Pravilnikom o službenih potovanjih se dnevnica ob pošiljanju na službeno potovanje v Kijev plača v višini 380,00 UAH. v enem dnevu. Po vrnitvi s službenega potovanja je zaposleni sestavil poročilo in predložil dokumente, ki potrjujejo stroške, ki jih je imel: . železniške vozovnice do Kijeva in nazaj stanejo 265,65 UAH. vsak (vključno z DDV - 44,23 UAH); . hotelski račun in gotovinski račun za plačilo nastanitvenih storitev v višini 2700,00 UAH. (vključno z DDV - 450,00 UAH). Na podlagi naloga za službeno potovanje in Pravilnika o službenih potovanjih so dnevni stroški znašali 1.140,00 UAH. (3 dni x 380,00 UAH/dan). Skupni znesek potnih stroškov - 4371,30 UAH. Poročilo je bilo predloženo pravočasno in v celoti odobreno. Kako odražati takšne potne stroške v računovodstvu podjetja, si lahko ogledate v tabeli. 4. Tabela 4 Obračunavanje "dodatno obdavčljivih" dnevnic
Obračun transakcij s plačilnimi karticamiZa transakcije CCC lahko podjetja odprejo ločen dodaten tekoči račun pri banki ali uporabijo obstoječega, s čimer razširijo svoje zmogljivosti. V praksi se podjetja najpogosteje odločijo za prvo možnost. S tem pristopom so sredstva v nacionalni valuti, prenesena na račun kartice (2605), logično obračunana podračun 313"Drugi bančni računi v nacionalni valuti". Pomembno! Pri plačilih z elektronskimi plačilnimi instrumenti datum dejanskega bremena sredstev z računa ne sovpada vedno z datumom transakcije. V zvezi s tem je v računovodstvu smiselno ločiti zneske, ki so blokirani na tekočih računih podjetja, in sredstva, ki so na voljo za uporabo. V ta namen lahko v podračun 313 vnesete dodatne podračune, na primer: 313/1 »Gotovina na voljo za uporabo z dlančnikom« in 313/2 "Denar blokiran zaradi transakcij s CPC." Še en trenutek. Po našem mnenju je najbolj logično odražati prejem sredstev s strani zaposlenega na dan dviga gotovine na bankomatu ali brezgotovinskega plačila s strani osebnega računalnika. In zdaj si oglejmo postopek za beleženje transakcij s plačilnimi karticami na primeru. Primer 2Vodja prodaje je bil na službeni poti od 16. 5. do 18. 5. 2018. Znesek 4.500,00 UAH je bil nakazan na račun kartice dne 11. 5. 2018. Istega dne je bil zaposlenemu izdan CCP. Gotovina v višini 2000,00 UAH ki jih je zaposleni dvignil v gotovini na bankomatu 14. maja 2018 s plačilom provizije v višini 20,00 UAH. Sredstva so bila bremenjena z računa podjetja dne 15.05.18. Poleg tega je bil z uporabo dlančnika prek plačilnega terminala 16. maja 2018 plačan strošek bivanja v hotelu v višini 1.290,00 UAH. Sredstva so bila bremenjena s kartičnega računa dne 17.05.18. Uslužbenka je 22. maja 2018 sestavila Poročilo, ki je bilo potrjeno še isti dan v višini 2.944,96 UAH. (vključno z DDV - 304,58 UAH) vključno z dnevnico v višini 1116,90 UAH. (372,30 UAH/dan* X 3 dni). * Dnevnica v Ukrajini v skladu z odredbo in predpisi o službenih potovanjih, ki veljajo v podjetju. Obračun poslov z uporabo PDA bo predstavljen v tabeli. 5. Tabela 5 Uporaba dlančnika med službenim potovanjem v Ukrajini
Dokumenti Teme tednaZakon o počitnicah - Zakon Ukrajine "O praznikih" z dne 15. novembra 1996, št. 504/96-VR. Zakon št.85/96 - Zakon Ukrajine "O zavarovanju" z dne 07.03.96, št. 85/96-VR. Zakon št.324/95 - Zakon Ukrajine "O turizmu" z dne 15. septembra 1995, št. 324/95-VR. Odlok št. 436 - Odlok predsednika Ukrajine "O uporabi kazni za kršitev norm za urejanje obtoka gotovine" z dne 12. 6. 95 št. 436/95. Navodilo številka 5 - Navodilo o statistiki plač, odobreno z odredbo Državnega odbora za statistiko z dne 13.1.04 št. 5. Navodilo št. 59 - Navodila za službena potovanja v Ukrajini in v tujino, odobrena z odredbo Ministrstva za finance z dne 13. marca 1998 št. 59. Navodilo št. 291 - Navodilo o uporabi kontnega načrta za obračunavanje sredstev, kapitala, obveznosti in poslovanja podjetij in organizacij, potrjenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 30. novembra 1999 št. 291. Navodilo št. 449 - Navodilo o postopku za obračun in plačevanje enotnega prispevka za obvezno državno socialno zavarovanje, potrjeno z odredbo Ministrstva za finance z dne 20.4.2015 št.449. Uredba št. 137 - Pravilnik o postopku izdajanja plačilnih kartic in izvajanju transakcij z njihovo uporabo, odobren s sklepom odbora NBU z dne 19. aprila 2005 št. 137 (razveljavljen). Uredba št. 148 - Pravilnik o opravljanju gotovinskih transakcij v nacionalni valuti v Ukrajini, odobren s sklepom odbora NBU z dne 29. decembra 2017 št. 148. Odredba št. 331/137 - Postopek izdaje obračunskih in poročevalskih listin pri prodaji potnih in prevoznih listin v železniškem prometu, odobren z odredbo Ministrstva za infrastrukturo in Ministrstva za prihodke z dne 30. 5. 13 št. 331/137. Odlok št. 98 - Odlok kabineta ministrov Ukrajine „O zneskih in sestavi potnih stroškov javnih uslužbencev, pa tudi drugih oseb, ki jih na službena potovanja pošiljajo podjetja, ustanove in organizacije, ki se v celoti ali delno podpirajo (financirajo) na stroške proračunska sredstva« z dne 02.02.11 št.98. Pravilo #19 - Pravila za uporabo hotelov in podobnih nastanitvenih zmogljivosti ter opravljanje hotelskih storitev, odobrena z odredbo Državne turistične uprave z dne 16. marca 2004 št. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Poslovna potovanja so precej pogost pojav. Za računovodjo je pomembno, da ve, katere dokumente mora zahtevati od poslovnega potnika ob vrnitvi in kako natančno prikazati vse stroške, ki nastanejo v računovodstvu. V letu 2017 se bo spremenil postopek obdavčitve dnevnic. V tem članku bomo govorili o prihajajočih spremembah in pravilih za obračunavanje službenih potovanj v letu 2017.
Od leta 2015 je postopek izdaje službenih potovanj postal veliko lažji. Zdaj sploh ni treba izdati potnega potrdila in zaposlitve - ti dokumenti so bili preklicani Odlok Vlada Ruske federacije z dne 29. decembra 2014 št. 1595. Vendar številna podjetja še vedno uporabljajo te dokumente za nadzor. To ni v nasprotju z zakonom, vendar je treba uporabo teh obrazcev določiti v internem dokumentu podjetja.
Tudi v letu 2015 je register napotenih delavcev postal neobvezen.
Podrobna pravila za obračunavanje službenih potovanj in stroškov v zvezi z njimi so določena v Odlok Vlada Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749 "O posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja."
Katere dokumente je treba nujno izdati pri pošiljanju zaposlenega na službeno potovanje? Samo dve sta:
1. Pisna odločitev direktorja (npr. naročilo).
2. Memorandum zaposlenega, vendar le v primeru potovanja na službeno potovanje z osebnim, službenim ali najetim vozilom.
Izkazalo se je, da je najpomembnejši dokument ukaz vodje. Dopis se izda le ob uporabi avtomobila ali drugega službenega (osebnega ali najetega) prevoza.
Delavec ima pravico napisati opombo, ne glede na način gibanja do kraja službenega potovanja in nazaj. V opombi lahko navede predvidene stroške in predhodno izračuna zahtevani znesek. Postopek sestavljanja takih zapiskov je običajno določen tudi v lokalnih aktih družbe.
Najprej je treba opozoriti, da zaposleni na službenem potovanju še naprej prejema plačo. Le ta se izračuna na podlagi povprečnega zaslužka.
Osnovni potni stroški Umetnost. 168 Delovni zakonik Ruske federacije):
V Rusiji že dolgo ni dnevne omejitve. Gospodarske družbe in samostojni podjetniki imajo pravico določiti katero koli velikost (OSNO - 12. člen 1. Umetnost. 264 Davčni zakonik Ruske federacije, USN - odstavki. 13 str 1. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije), ki ga določi v lokalnem regulativnem aktu ali v kolektivni pogodbi.
Mala podjetja najpogosteje določijo dnevnico za potovanja po Rusiji v višini 700 rubljev. To je posledica dejstva, da prav ta znesek ni predmet dohodnine (člen 3 Umetnost. 217 Davčni zakonik Ruske federacije). Dnevnice lahko nastavite v večjem znesku, potem je treba od presežka odtegniti dohodnino. Za službena potovanja v tujino je omejitev 2.500 rubljev - dnevnice v okviru teh omejitev niso predmet dohodnine.
Trenutno dnevnice v kakršni koli višini niso predmet zavarovalnih premij. Se pravi, ni pomembno, v kakšnem znesku se izplača dnevnica - 700 rubljev ali morda 3000 rubljev na dan.
Od 01.01.2017 se spremeni Davčni zakonik Ruske federacije, po katerem bodo dnevnice predmet zavarovalnih premij v določenih mejah (člen 2 klavzula 1 Umetnost. 422 Davčni zakonik Ruske federacije). Tu bo veljalo enako pravilo kot pri obdavčitvi dnevne dohodnine. To pomeni, da bodo dnevnice, ki presegajo omejitev (700 rubljev ali 2.500 rubljev), predmet zavarovalnih premij.
Na primer, podjetje plača dnevnico v višini 1000 rubljev na dan. Delavec je bil 4 dni na službeni poti. Za vse dni službenega potovanja je upravičen do 4000 rubljev na dan. Vendar pa po normi le 2800 rubljev ni obdavčeno (700 rubljev x 4 dni). Razlika med dejanskim plačilom in limitom (4.000 - 2.800 = 1.200) je predmet dohodnine in zavarovalnih premij.
Potni stroški do kraja službenega potovanja in nazaj se delavcu povrnejo v celoti, vendar ob upoštevanju njihovih dokumentov ( Umetnost. 264 Davčni zakonik Ruske federacije).
Če delavec potuje z vlakom, se mu povrnejo tudi stroški posteljnine. Stroški prevoza bodo potrjeni z železniško vozovnico.
Za letalsko potovanje boste potrebovali vozovnico (pot-potrdilo) in vstopni kupon.
Če se dokumenti izgubijo, boste morali od prevoznika zahtevati potrdilo, ki potrjuje potovanje.
Če se je zaposleni odpravil na pot z avtomobilom, morate priložiti beležko in tovorne liste. Poleg tega morate za potrditev stroškov goriva poročilu priložiti potrdila o bencinskih črpalkah.
Napoteni zaposleni pogosto uporabljajo taksije. Takšni stroški se lahko upoštevajo tudi, če je bilo potovanje od železniške postaje (letališča) do hotela / kraja službenega potovanja ali nazaj (dopisi Ministrstva za finance z dne 14. 6. 2013 št. 03-03-06/1/22223 in z dne 08.11.2011 št. 03-03-06/1/720).
Najpogosteje zaposleni med službenim potovanjem ostane v hotelu. Za prevzem stroškov potrebujete dokumente, ki potrjujejo namestitev, ki jih izda hotel. Če se plačilo izvede v gotovini, je potreben gotovinski račun ali obrazec stroge odgovornosti.
Če je bilo stanovanje najeto za bivanje, potrebujete najemno pogodbo in kopije dokumentov o lastništvu.
Na službenem potovanju ima lahko zaposleni dodatne stroške. Na primer za telefonske pogovore, stroške reprezentance, obdelavo vizumov, rezervacijo sobe itd. Pomemben pogoj za prevzem dodatnih stroškov je njihova proizvodna potreba in obvezna razpoložljivost dokazil.
Ob vrnitvi s potovanja se mora napoteni delavec v treh delovnih dneh javiti za nastale stroške (priložiti dokumente, vrniti preostanek denarja) in podpisati predračun.
