V zdravem pomenu veleprodaja in trgovina na drobno se med seboj razlikujeta predvsem po količini kupljenega / prodanega blaga. Toda z vidika zakonodaje to sploh ni razlika. In od tega, s kakšno trgovino se ukvarja vaša organizacija, so odvisni davki, ki jih mora plačati.
Na primer, ste pošteni pri trgovini na drobno in upoštevate vse potrebne pogoje za to (pododstavki 6, 7, člen 2 člena 346.26, člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obstaja pa tanka črta, ki jo je enostavno prestopiti in je ne opaziti - vzeti in enkrat ali dvakrat prodati serijo blaga organizaciji. Če med pregledom nadzorniki to vidijo, potem vašo transakcijo prepoznajo kot veleprodajo, kar bo neizogibno povzročilo dodatne davke po splošnem režimu ali poenostavljenem davčnem sistemu (člen 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija).
Na enak način lahko tisti, ki uporabljajo splošni režim ali poenostavljeni sistem, nenamerno "dobijo" UTII, ker so njihove dejavnosti postale bolj podobne trgovini na drobno. Slednje je veliko manj pogosto, vendar se tudi zgodi.
V tem članku bomo govorili o tem, na kaj se davčni organi zanašajo pri odločanju o dodatni odmeri davka v takih primerih in kaj je treba storiti, da se temu izognemo.
V opredelitvi trgovine na drobno v davčnem zakoniku (v poglavju 26.3, namenjenem UTII) je navedeno, da se izvaja na podlagi pogodb o prodaji na drobno (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po pogodbi o prodaji na drobno se blago prodaja za osebno, družinsko, domačo ali drugo uporabo, ki ni povezana s podjetniško dejavnostjo (člen 1 člena 11 Davčnega zakonika Ruske federacije; člen 1 člena 492 Civilnega zakonika Ruske federacije). Blago, kupljeno za uporabo v podjetju (tudi za nadaljnjo prodajo), se prodaja po pogodbah o dobavi (člen 506 Civilnega zakonika Ruske federacije) in že v okviru trgovine na debelo (člen 2 člena 2 zveznega zakona z dne 28.12. 2009 N 381-FZ "O osnovah državne regulacije trgovinskih dejavnosti v Ruski federaciji").
Za referenco
Veleprodaja- vrsta trgovinske dejavnosti za nakup in prodajo blaga za njihovo uporabo v podjetju (tudi za nadaljnjo prodajo) ali za druge namene, ki niso povezani z osebno, družinsko, domačo in drugo podobno uporabo.
Zato je temeljna razlika med veleprodajo in maloprodajo v tem, kako bo kupec uporabljal kupljeni izdelek.
Davčni organi lahko le sumijo, da je kaj narobe, pri preverjanju odvetniških dokumentov. Običajno prodajalec na drobno svojim strankam izda samo gotovino ali potrdilo o prodaji. Manj pogosto je sestavljena prodajna pogodba. Običajno je zelo preprosto in vsebuje le ime izdelka, njegovo količino, cene in pogoje. Če kontrolorji ugotovijo, da imate pogodbe o dobavi, račune (TORG-12), račune, nakupne knjige, prodajne knjige, bodo verjetno menili, da ste se ukvarjali z veleprodajo (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.03.2010 N SHS -22-3 / [zaščiteno po e -pošti]; Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2007 N 03-11-05 / 9).
Toda tudi če imate veliko "veleprodajnih" papirjev, ni vse izgubljeno. Če davčni organi ne dokažejo uporabe kupljenega blaga v podjetniških dejavnostih kupca, potem sodišča menijo, da je uporaba UTII zakonita, kljub prisotnosti:
-pogodbe o dobavi ali pogodbe, ki vsebujejo pogoje, značilne za pogodbe o dobavi (sklepi DVS FAS z dne 24.01.2011 N F03-9874 / 2010; FAS ZSO z dne 21.05.2010 v zadevi N A75-6191 / 2009);
-tovorni listi, računi (sklepi FAS SZO z dne 17. februarja 2010 v zadevi N A56-56679 / 2009; FAS UO z dne 28. maja 2009 N F09-3314 / 09-C2).
Navsezadnje ni dovolj, da v naslov dokumenta vnesete "pogodbo o dostavi", da do takšnega odnosa res pride med izvajalci. O tem je govorilo tudi Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije: razmerje med prodajalcem in kupcem je treba opredeliti ne po imenu pogodbe ali strank, navedenih v njej, ampak na podlagi njihovih dejanskih odnosov (klavzula 5 Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22.10.1997 N 18). Vsekakor pa tukaj velja pravilo: brez "veleprodajnih" vrednostnih papirjev - ni problema.
Če takšni dokumenti dopolnijo trditev davčnih organov o uporabi blaga v podjetnikovi dejavnosti kupca, bo davčno sodišče zagotovo zmagalo (Sklepi FAS UO z dne 02.06.2010 N F09-4000 / 10-C2; FAS VVO z dne 22. 10. 2009 v zadevi N A82-12638 / 2008-27).
... namen izdelka in namen njegove uporabe s strani kupca
Če davčnim organom uspe dokazati, da je blago kupec uporabil v podjetniški dejavnosti, potem odločitev sodišča najverjetneje ne bo v korist odvetnika. Običajno se davčni organi založijo s pisnimi pojasnili kupcev o tem, kako so "porabili" blago za sodišče (Resolucije Zvezne protimonopolne službe Ukrajine z dne 11. marca 2011 v zadevi št. A22-2550 / 2009; FAS VVO z dne 25. marca 2010 v zadevi št. A31-6931 / 2009).
Hkrati v večini primerov prodajalec ne more vedeti, kakšne storitve bo blago služilo kupcu. Načeloma prodajalec ni dolžan ugotoviti, zakaj se določeno blago kupuje.
Če pa prodate nekaj, česar očitno ni mogoče uporabiti za osebne, gospodinjske namene, potem za te transakcije niste upravičeni uporabiti pripisovanja. Takšno blago na primer vključuje:
-KKT naprave, nadomestni deli zanje, kontrolni trakovi, tehtnice, profesionalni detektorji bankovcev, stroji za izračun denarja, sefi (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 12.11.2007 N 03-11-05 / 265, z dne 10.08.2007 N 03-11-04 / 3/316);
-pisarniška, komercialna in hladilna oprema (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 06.10.2008 N 03-11-05 / 234 z dne 20.09.2007 N 03-11-05 / 226);
-opremo za obdelavo lesa in rezervne dele zanjo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20.07.2010 N 03-11-06 / 3/105). Toda materiale in orodja za obdelavo lesa je mogoče kupiti za osebne namene: rezbarjenje po lesu je čudovit hobi.
Hkrati se lahko številni izdelki uporabljajo tako za osebne namene kot za poslovanje. Na primer pisarniška oprema, pisarniško pohištvo, prevoz. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je nekoč pojasnilo: če je bilo blago kupljeno za zagotavljanje dejavnosti organizacije ali podjetnika pri trgovcu na drobno, potem za takšna razmerja veljajo pravila, določena za nakup in prodajo na drobno. Zato sodišča takšne transakcije pogosto priznavajo kot povezane z "pripisanimi" dejavnostmi (sklepi TSO FAS z dne 01.11.2010 v zadevi N A62-9765 / 2009; FAS DVO z dne 25.11.2009 N F03-5586 / 2009).
Na primer, Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja je navedla, da gre za transakcijo na drobno, če kupljeno blago ni namenjeno neposredni uporabi kot orodje ali za nadaljnjo prodajo (Resolucija Zvezne protimonopolne službe UO z dne 09/28/ 2009 N F09-7285 / 09-C2).
Da bi dokazali, da bo kupljeno blago v prihodnje uporabljeno za osebne namene, pripisani prodajalci včasih gredo v skrajnosti. Od svojih strank zahtevajo, da jim o tem izdajo kakršna koli pisma, potrdila (Resolucija URS FAS z dne 28. septembra 2009 N F09-7285/09-C2), dodajo klavzulo o namenu uporabe blaga v besedilu pogodbo (Sklep PO FAS z dne 17.06.2010 zadeva N A65-27429/2008). Tako se je v enem sodnem postopku pojavilo pismo kupca, da je blago kupil za svoje zaposlene in ga bo ta uporabil v osebne namene (sklep MO FAS z dne 16.11.2009 N КА-А41 / 11172-09 ). Sodišča včasih vse to upoštevajo kot dodatno potrditev, da je odvetnik trgoval na drobno. Vendar ni treba vnaprej oglaševati takšnih dokazil. Konec koncev, če imate v rokah samo čeke, se davčni organi ne bodo imeli česa držati. Če se pojavijo vprašanja, lahko predložite potrdila nasprotnih strank.
Ko je blago v prodaji po državnih ali občinskih pogodbah ali na podlagi pogodb o nakupu in prodaji z državnimi, občinskimi ustanovami, se večina sodišč strinja, da take dejavnosti spadajo pod UTII, saj:
-prodaja blaga takim organizacijam je trgovina na drobno (sklepi FAS ZSO z dne 20.01.2011 v zadevi št. A81-1365 / 2010, z dne 12.02.2010 v zadevi št. A81-1397 / 2009);
-take ustanove kupljenega blaga ne morejo uporabljati v podjetniški dejavnosti (Resolucije VCO FAS z dne 06.07.2010 v zadevi št. A19-17845 / 09 z dne 12.04.2010 v zadevi A78-4905 / 2009).
Toda sodišče vzhodnosibirskega okrožja je prišlo do nasprotnega sklepa in ugotovilo, da je prodaja blaga ustanovam za uporabo pri njihovih dejavnostih trgovina na debelo, za katero ne veljajo UTII (Resolucije FAS VSO z dne 17.06.2010) v zadevi N A33-19960 / 2009 z dne 17. junija 2010 v zadevi N A33-19959 / 2009). Davčni organi in Ministrstvo za finance se s tem strinjajo (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.03.2010 N SHS-22-3 / [zaščiteno po e -pošti], Dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 04.03.2011 N 03-11-11 / 49 z dne 26.05.2010 N 03-11-11 / 151).
Kot lahko vidite, v sodni praksi ni enotnosti. Toda eden od teh primerov je že prišel na obravnavo na Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije (Opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 06/08/2011 N VAS-5566/11), ki ga bo treba dati konec tega vprašanja. Takoj, ko se pojavi rešitev, vam bomo o tem zagotovo povedali.
... obseg in pogostost nakupov
Sodišča pri odločanju upoštevajo tudi pravilnost nakupov in velikost pošiljk. Sodišča so na primer transakcije opredelila kot veleprodajne in priznala dodatno odmero davkov po drugih obdavčitvenih režimih kot legitimne, če je pripisani prodajalec:
- prodajal pokvarljive izdelke v velikih količinah z zavidljivo konsistenco (po mnenju sodišča je bilo to blago mogoče predelati samo v okviru proizvodnje, ne pa ga porabiti posameznik ali njegova družina) (Resolucije URS FAS z dne 04.06.2009 N F09 -3551 / 09-C2; FAS SZO z dne 17. julija 2008 v zadevi št. A05-12791 / 2007);
- vsako četrtletje je perutninski farmi prodal tone pšenice in drugega blaga in po dokumentih je te izdelke uporabljala v podjetniških dejavnostih (Resolucija SKO FAS z dne 27. januarja 2010 v zadevi N А63-13751 / 07-С4-32);
- prodajal krmne mešanice kmetijski zadrugi, katere glavna dejavnost je govedoreja (Resolucija FAS SZO z dne 28. 9. 2010 o zadevi N A66-6295/2009);
- prodala gradbeni material gradbeni organizaciji (Resolucija FAS TsO z dne 22.02.2011 v zadevi N A62-1684 / 2010).
In kot razumete, so davčni organi vse to videli iz odvetniških dokumentov. Od tod sklep: ni potrebe po sestavljanju nepotrebnih papirjev, dovolj je potrdilo o prodaji ali potrdilo o blagajni.
... prodajno mesto
Davčni uradniki so pozorni tudi na kraj prodaje blaga. Če se izdelek prodaja na primer iz skladišča in ne v trgovini na drobno, potem prodajalec ne more več uporabiti pripisovanja. O tem je govorilo tudi Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije (sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15.02.2011 N 12364/10). Res je, treba je opozoriti, da je podjetnik v obravnavanem primeru dokazal blago in poravnal račune s kupci v sobi, najeti v upravni stavbi. Sodišče je posebno pozornost namenilo dejstvu, da ta soba ni trgovsko mesto v nepremičnem objektu trgovske mreže. Hkrati po mnenju Ministrstva za finance, če razstavljate blago in sklepate transakcije za njegovo prodajo v maloprodajnem prostoru, lahko uporabite imputacijo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17.09.2010 N 03 -11-11 / 246).
Da vam davčni organi ne zaračunavajo dodatnih davkov po splošnem sistemu ali poenostavljenem davčnem sistemu, je bolje:
1) ne uporabljati UTII za blago, ki je bilo prvotno namenjeno poslovni uporabi;
2) ne izvajati pogodb o dobavi, tovornih listov, računov;
3) v dokumentih, izdanih kupcu, ne navedite imena kupčeve organizacije ali polnega imena. podjetnik.
Iste argumente o uporabi blaga, dokumentov itd., Le v "zrcalni obliki", davčni organi občasno uporabljajo za pripisovanje neplačila ZTII tistim, ki uporabljajo splošni režim ali poenostavljeni davčni sistem in hkrati trgovina na drobno. Včasih jim uspe. Ko je na primer sodišče priznalo kot zakonito obračunavanje ZTII podjetniku v splošnem režimu, pri čemer se je opiralo na pisne prodajno -prodajne pogodbe in najemno pogodbo za prostore, ki so očitno v vseh pogledih izpolnjevali zahteve poslovnega objekta ( Resolucija Zvezne protimonopolne službe UO z dne 19. 11. 2009 N F09-9021/09-C2).
Kljub temu pa davčni organi ne morejo vedno prepričati sodišča, da bi moral plačnik uporabiti pripis. In vse, kar povzroča težave pri pripisovanju, bo prišlo v roke splošnemu načinu ali USN. Zato, da bi se izognili težavam z dodatnim obračunavanjem "pripisanega" davka, sestavite pogodbe o dobavi, račune z DDV in vodite tudi knjige nakupov in prodaj. To potrjujejo tudi sodišča (Resolucije Zvezne protimonopolne službe z dne 28. 10. 2009 v zadevi N A55-7588/2009; FAS UO z dne 8. 6. 2009 N F09-3794/09-C2). Zato, če imate take dokumente, potem davčni organi ne bodo imeli razloga, da bi se vas držali. Brez dokumentov upravljavci ne bodo mogli ničesar dokazati (Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 18.01.2011 v zadevi N A57-4687/2010).
Če se res ukvarjate z veleprodajo, je ne poskušajte prikriti kot maloprodajo. Velike možnosti so, da se bodo takšni davčni prihranki nazadnje obrnili. In če imate resnično imputacijo, potem ne komplicirajte ničesar in ne sestavljajte nepotrebnih dokumentov. Dovolj je potrdila o prodaji ali potrdila o prodaji.
Davčno računovodstvo pri podjetjih na drobno, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (STS), ima nekatere posebnosti. Prihodki in odhodki so evidentirani v knjigi prihodkov in odhodkov pod STS, ki jo morajo voditi vsi davčni zavezanci STS. V članku vam bomo povedali o poenostavljenem davčnem sistemu v trgovini na drobno, upoštevali primere obračunavanja odhodkov in prihodkov.
Računovodstvo prihodkov za podjetja na drobno je podobno obračunavanju prihodkov katere koli druge družbe, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem.
Vsi stroški podjetja morajo biti:
Običajno lahko stroške podjetja za poenostavljeni sistem obdavčitve razdelimo v naslednje skupine:
Dodaten pogoj za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je, da je treba blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo, plačati in prodati kupcem.
Računovodska politika mora opredeliti enega od načinov vrednotenja kupljenega blaga:
Zaradi velikega nabora blaga in velikega števila dobaviteljev je treba posebno pozornost nameniti sledenju plačanega in prodanega blaga. To lahko storite na primer z metodologijo, ki jo Ministrstvo za finance Ruske federacije priporoča v pismu št. 03-11-04 / 2/94 z dne 28. aprila 2006, ali pa odobrite svoja pravila o odpisu z lokalnim regulativnim aktom, ki ni v nasprotju z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podjetje "Uyutny Dom" je najprej kupilo 20 kopalniških kompletov po ceni 2.200,00 na komplet brez DDV (1. serija), po 2 tednih je bilo kupljenih še 10 kompletov po ceni 2.000,00 na komplet (2. serija). V tem mesecu je bilo prodanih 25 kompletov.
Pri uporabi metode FIFO se odpiše naslednje:
Uporabili bomo pogoje iz primera 1 glede količine in količine kupljenega blaga. Dodajamo, da je bilo v začetku meseca v skladišču 5 enakih kompletov za skupaj 9.500,00 (brez DDV). Prodanih je bilo 27 kompletov različnih cen.
Določite povprečne stroške kompleta
Ta metoda je primerna za prodajo blaga majhnega obsega (praviloma draga, ki se lahko obračuna po ceni enote blaga). Na primer, komplet vgradnih kuhinjskih aparatov je bil kupljen po ceni 200.000,00. Kupcu je bilo prodano za 300.000,00 200.000,00 bo odpisanih kot odhodki
DDV se obračunava ločeno, pogoji odpisa so enaki kot pri samem blagu - blago je treba plačati in prodati. Če ni prodano vse blago, ampak le del, se DDV odpiše kot odhodek, izračunan sorazmerno z vrednostjo blaga, odpisanega za prodajo.
Stroške, povezane z nakupom blaga, je mogoče odšteti takoj po plačilu. Ti stroški so stroški dobave blaga od dobavitelja, stroški skladiščenja in vzdrževanja v dobrem stanju. Po drugi strani pa se takšni stroški lahko upoštevajo pri sestavi materialnih stroškov. Potem jih bo mogoče upoštevati v postopku izplačila zaostalih plačil dobaviteljem.
Ti stroški vključujejo stroške pošiljanja blaga strankam, stroške predprodajne priprave, pakiranja in druge podobne stroške. Te stroške je mogoče upoštevati takoj po plačilu. Glede stroškov prevoza za dostavo blaga kupcem stališče regulativnih organov ni nedvoumno.
Ministrstvo za finance meni, da stroški blaga preidejo na kupca v času prodaje, stroške naknadne dostave (dobave tujega premoženja, po podatkih Ministrstva za finance) je mogoče upoštevati le, če so stroški takega dostava je vključena v prodajno vrednost blaga ali pa stroške dostave kupec posebej povrne.
Tipično ožičenje je prikazano v tabeli 1
| P / p Št. | Vsebina delovanja | Debitni račun | Kreditni račun |
| 1 | Posneto blago | D 41 | D 60 |
| 2 | Tržna marža se odraža | D 41 | Cm 42 |
| 3 | Odraz plačila dobavitelju | D 60 | DO 51 |
| 4 | Prihodki od blaga, prodanega na drobno | D 50 | K 90.01 |
| 5 | Prodajna vrednost prodanega blaga je bila odpisana | D 90.02 | Cm 41 |
| 6 | STORNO prikazuje trgovsko maržo na prodanem izdelku | D 90.02 | Cm 42 |
| 7 | Določen je finančni rezultat prodaje na drobno | D 90.09 | C 99 |
Če se vračilo izvede v naslednjem obdobju, je treba upoštevati naslednje:
Po mnenju nadzornega organa je treba pojasniti davčno osnovo od trenutka prejema sredstev od kupca.
Vprašanje številka 1. Ste stroške plačanega, a neprodanega blaga odpisali kot stroške, ki v tem primeru ogrožajo podjetje, ki se ukvarja samo z maloprodajo in se nahaja na poenostavljenem davčnem sistemu?
Družba je s precenjevanjem stroškov kršila pravila obračunavanja stroškov po poenostavljenem davčnem sistemu. Najverjetneje je znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za četrtletje, v katerem je prišlo do zadevnega primera, podcenjen. Če navedeno blago ne bo prodano do konca davčnega obdobja, bo tudi davek USN napačno prikazan (njegov plačljivi znesek je podcenjen) v deklaraciji za leto. V tem primeru se družbi grozijo sankcije po 122. členu Davčnega zakonika Ruske federacije - globa v višini 20% neplačanega zneska in kazen za kršitev rokov plačila. Plačati bo treba tudi sam davek.
Vprašanje številka 2. Ali je mogoče istočasno uporabljati UTII in STS v trgovini na drobno?
Davčni zavezanci, ki so za določene vrste dejavnosti prešli na plačilo dohodnine, lahko poenostavljeni davčni sistem uporabijo za druge vrste dejavnosti. Glede na to, da sta za uporabo UTII za maloprodajo opredeljeni dve različni vrsti dejavnosti, je možnost sočasne uporabe UTII in STS možna, če maloprodajna mesta ustrezajo različnim vrstam dejavnosti, opredeljenim za UTII.
Vprašanje številka 3. Kako upoštevati vzorce blaga, uporabljenega za predstavitev kupcem po poenostavljenem davčnem sistemu?
Če se vzorec naknadno proda kot kopija izdelka, je treba evidenco voditi na enak način kot pri nakupu blaga. Če nadaljnja prodaja vzorca zaradi izgube potrošniških lastnosti ni mogoča, je mogoče stroške nakupa takega vzorca odraziti kot del stroškov oglaševanja.
Prišlekom, ki prvič odprejo lastno podjetje, se poraja vprašanje, katerega izbrati obdavčitev samostojnih podjetnikov, je trgovina na drobno glavna vrsta dejavnosti. Mnogi s to vrsto dejavnosti mnogi začnejo svojo poslovno pot.
V dejavnostih vsakega podjetnika ima pomembno vlogo pridobivanje samostojnega podjetnika in ustanovitev lastnega podjetja, v tem trenutku se mora oseba že odločiti, katero obdavčitev izbrati za samostojnega podjetnika "Trgovina na drobno". Poleg tega je treba to storiti pravočasno, sicer bo takšen podjetnik servisiran in plačeval davke na splošno na celo leto.
Davčni sistem IE "Trgovina na drobno" vključuje tri načine delovanja:
Takšen sistem obdavčitve za IE "Trgovina na drobno" je univerzalna izbira mnogih, saj vam omogoča izvajanje skoraj vseh gospodarskih dejavnosti. Kar pa se tiče davkov, bo tukajšnji poslovnež začutil resnično breme, ki ga morda ne bo zmogel. Če je samostojni podjetnik iz nekega razloga samodejno dobil ta režim, morate biti pripravljeni plačati naslednje davke:
To bo celovit davek na trgovino na drobno za samostojne podjetnike v tem režimu. Višina plačil je tukaj precej spodobna, sam po sebi pa tak sistem obdavčitve ni zelo primeren in razumljiv za samostojnega podjetnika "Trgovina na drobno". Najprej vključuje pošiljanje dostojnega števila poročil, s katerimi se preprost začetnik ne more spoprijeti. Obvezuje vas, da vodite natančno knjigo prejemkov odhodkov, vodenje celotnega računovodstva pa je tudi tukaj obvezno. Zaradi teh pomanjkljivosti je izbira tega načina za trgovino na drobno neugodna. Glavna stvar je, da samostojni podjetniki pravočasno napišejo izjavo o izbiri enega ali drugega davčnega režima, sicer jim grozi OSNO z vsemi posledičnimi posledicami. Nekaj dni zamude pri oddaji vloge zavezuje podjetnika, da se celo leto uvrsti na OSNO, kar pa ne bi smelo biti dovoljeno.
Nazaj na kazalo
Seveda je ta sistem obdavčitve za samostojnega podjetnika "Retail Trade" veliko bolj donosen kot prejšnji. Nekateri podjetniki, ki so se izkazali v maloprodaji, so se odločili za ta način. Žal pa ne velja za vse vrste gospodarskih dejavnosti. Tu veljajo manjše omejitve:
Ta režim ima majhen negativen odtenek: za preseganje določene meje letnega dohodka mora samostojni podjetnik plačati kazni in dohodnino. V tem primeru je treba upoštevati dejstvo, da vseh obveznih stroškov ni mogoče dokumentirati. Delo v tem načinu je veliko lažje; vsak podjetnik začetnik se z njim zlahka spopade. Vse vrste davkov se tukaj nadomestijo z enim plačilom, ki se izvede enkrat letno. Računovodstvo je omejeno le z jasnim evidentiranjem prihodkov in odhodkov. Takšen režim je zelo privlačen za trgovce na drobno zaradi svoje preprostosti, ki zmanjšuje skupni znesek obveznih plačil.
Nazaj na kazalo
Ta režim je precej pogost tudi med trgovci na drobno. To je precej omejen davčni sistem, ki je v tem slabši le od patenta. Podjetniki imajo tukaj pravico opravljati samo tiste gospodarske dejavnosti, ki so navedene v ustreznem poglavju kodeksa. Seznam prepovedi vsebuje naslednje pomembne določbe:
Kot pomembno pomanjkljivost sistema velja omeniti obvezno plačilo pavšalnega davka.
In to se naredi ne glede na to, ali izbrana dejavnost prinaša dobiček, podjetnik je še vedno dolžan plačati znesek, dodeljen za to posebno dejavnost v svoji regiji. Poleg tega se lahko seznam dovoljenih lokalnih dejavnosti za ta režim razlikuje, zato je pomembno, da se tukaj obrnete na lokalne oblasti. Predložitev poročil je tudi precej enostavna za razumevanje, vso potrebno poročevalsko dokumentacijo je mogoče voditi neodvisno, ne da bi se zatekli k pomoči pristojnega strokovnjaka. Pogostost predložitve ustrezne izjave je enkrat na četrtletje.
Poleg tega se UTII razlikuje v majhnem odstotku obdavčitve - le do 15% celotnega dohodka. Podjetnik, ki deluje po tem sistemu, ima pravico zmanjšati obvezna plačila minus plačila zavarovalnicam.
Trgovcem na drobno, ki delujejo v okviru te davčne ureditve, ni treba kupovati velikih blagajn. Edina pomanjkljivost UTII je, da je treba ne glede na trenutno dobičkonosnost podjetja, tudi v času nastanka izgube, plačati davek. Če si podjetnik za svojo glavno dejavnost izbere trgovino na drobno, ima pravico uporabiti eno od treh predlaganih možnosti, pri vsakem režimu pa obstajajo nekatere izjeme.
Toda tisti, ki se ukvarjajo z veleprodajo, lahko poročajo le o sistemih OSNO ali običajnem poenostavljenem davčnem sistemu. UTII in običajni patent za veleprodajno gospodarsko dejavnost sta nesprejemljiva.
Nazaj na kazalo
Podjetnik se sooča z dilemo: komu dati prednost - STS ali UTII? Zdi se, da sta oba načina precej dostopna in preprosta, ne zahtevata veliko poročanja, česar pa za OSNO ni mogoče reči. Mnogi začetniki v trgovini na drobno raje delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, lažje je, lažje, ni vam treba plačati veliko davkov. Upoštevate lahko tudi UTII, morda je izbrana vrsta dejavnosti na njegovem seznamu. Vsak od teh dveh predlaganih režimov je namenjen ambicioznemu podjetniku, katerega promet je še vedno precej majhen.
Ko bo podjetnik ocenil vse prednosti in slabosti teh dveh pravnih sistemov, bi moral pohiteti z oddajo ustrezne vloge, za to je na voljo obdobje 5 koledarskih dni, po katerem lahko pride do OSN. Poleg tega tega režima v enem letu ni več mogoče spremeniti. To je zelo pomembno, nekateri podjetniki začetniki ne pripisujejo velikega pomena tako majhnemu odtenku, nato pa zaman poskušajo razumeti vse zapletenosti poročil, ki jih je treba predložiti za DOS. In vse to izvira iz nevednosti.
Zato ne bi smeli naključno izbrati davčnega režima za maloprodajo, saj se bo nerazumna izbira še vedno pokazala. Zelo pomembno je, da vnaprej preučimo in ovrednotimo vse prednosti in slabosti vsakega načina.
V resnici je vse nekako takole: če je vrsta dejavnosti v pristojnosti UTII, potem je ta sistem zaželen, preostali primeri pa so za poenostavljeni davčni sistem. Podjetniki se bodo najverjetneje odločili za OSN zaradi številnih težav in dostojne količine dokumentacije, ki jo bo treba redno oddajati. Vse te tankosti je treba razumeti na začetni stopnji, da se v prihodnosti ne bodo pojavile nepremostljive težave. V nekaterih posameznih primerih se bo morda treba posvetovati s pristojnim strokovnjakom, ki bo podrobno razložil vse nerazumljive točke in razkril možne pasti določenega sistema.
Podjetja in podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino na debelo in uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s ciljem "dohodek minus odhodki", lahko znižajo obdavčljivo osnovo na nabavno vrednost prodanega blaga. Najprej pa je treba preveriti izpolnjevanje dveh pogojev iz Davčnega zakonika: plačilo blaga dobavitelju in njegovo prodajo kupcu. V današnjem članku so podana praktična priporočila, kako organizirati obračunavanje stroškov blaga, pa tudi, kdaj je treba v knjigo prihodkov in odhodkov vnesti potrebne vnose. Poleg tega vam bomo povedali, kako pravilno odpisati DDV, ki ga zaračuna dobavitelj blaga.
Prodajalec na debelo, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek minus odhodki", ima pravico v stroške vključiti stroške blaga, namenjenega nadaljnji prodaji (pododstavek 23 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) . To pravico pa lahko uveljavlja le, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja.
Prvi pogoj je odplačilo dolga dobavitelju, od katerega je bilo blago prejeto. Ta pogoj je določen v členu 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki pravi, da se stroški "preprostejšega" pripoznajo kot stroški po njihovem dejanskem plačilu.
Drugi pogoj je prodaja blaga naročniku. To je navedeno v pododstavku 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta pogoj pomeni, da čeprav izdelek pripada veletrgovcu, ni mogoče odpisati njegovih stroškov. Vendar si davkoplačevalci in inšpektorji v praksi pogosto razlagajo ta pogoj na različne načine.
Ministrstvo za finance Rusije se je pred več leti držalo naslednjega uradnega stališča: za organizacije in podjetnike po "poenostavljenem" sistemu trenutek uvedbe sovpada s trenutkom priznavanja dohodka. In ker se dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu oblikuje na dan prejema denarja od kupca (klavzula 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), potem prodaja poteka, ko stranka plača blago. To pomeni, da bo trgovec na debelo lahko stroške blaga pripisal odhodkom ne prej, kot bo izkupiček šel na njegov račun ali na blagajno. To je na primer navedeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 12.11.09 št. 03-11-06 / 2/242 (glej "").
Potem pa je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije zavrnilo sklepe uradnikov. Sodniki so ugotovili, da je opredelitev izvajanja podana v členu Davčnega zakonika. Po tem pravilu je izvedba prenos lastništva blaga. To pomeni, da se blago šteje za prodano, če je lastništvo blaga prešlo z veletrgovca na kupca, ne glede na dejstvo prejema izkupička. Zato mora "poenostavljeni", da stroške prikaže v obliki vrednosti blaga, samo odplačati svoj dolg dobavitelju in prenesti lastništvo na kupca. Dodaten pogoj za prejem denarja od stranke je nerazumen (sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. junija 2010 št. 808/10; glej "").
Po tem so predstavniki Ministrstva za finance spremenili svoje stališče. Zdaj se strinjajo, da sta "prodaja" in "dohodek" različna pojma. In če je tako, potem trenutek izvajanja po "poenostavljeni" shemi morda ne sovpada s trenutkom pripoznanja dohodka. Še posebej, če je blago preneseno v last stranke, vendar ga ne plača, je prezgodaj za prikaz prihodkov in čas je za oblikovanje stroškov. Ta sklep je na primer naveden v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 17.02.14 št. 03-11-09 / 6275 (glej "").
Toda, kot kaže praksa, nekateri inšpektorji "na terenu" še vedno vztrajajo, da blaga, ki ga stranka ne plača, ni mogoče odpisati kot stroške v okviru "poenostavitve". V takšnih razmerah se lahko davčni zavezanec sklicuje le na zgoraj navedeno sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 in dopis Ministrstva za finance št. 03-11-09 / 6275. Če spor pride na sodišče, so možnosti davkoplačevalca za zmago precej velike.
Kako organizirati računovodstvo
Splošno pravilo je, da se veleprodajna dobava blaga kupcu odraža v računovodstvu po obremenitvi računa 45 "Odpremljeno blago" in dobropisu računa 41 "Blago". Odpis stroškov blaga v odhodke - v skladu z obremenitvijo računa 90 "Prodaja" (podračun "Stroški prodaje") in dobropisom računa 45.
Kot je navedeno zgoraj, je za pripoznanje stroškov potrebno, da je bilo blago plačano dobavitelju in prodano kupcu. Posledično se v enem od dveh primerov ustvari knjiženje stroškov. Prva je prodaja kupcu izdelka, za katerega je bil denar že nakazan dobavitelju. Drugi je prenos denarja dobavitelju za blago, ki je bilo že prodano kupcu.
Če pogodba ne določa posebnega postopka za prenos lastništva, se tak prenos izvede v času odpreme blaga kupcu (člen 1 člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi tega mora „poenostavljeni“ trgovec na debelo ob odpremi blaga preveriti, ali je bil denar za dano blago nakazan dobavitelju. Če je prevedeno, morate ustvariti dve transakciji hkrati: za dostavo in odpis stroškov, prav tako pa ustrezno vpisati v knjigo prihodkov in odhodkov (obrazec, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10.22. 12 št. 135n). Če denar ni nakazan, se odpis ne ustvari in vnos se ne vnese v knjigo.
Dodajamo, da se včasih po pogodbi lastništvo blaga ne prenese v času odpreme, ampak v času plačila. Nato je treba pri prejemu denarja od stranke izvesti zgornja dejanja.
V času odplačila terjatev dobavitelju mora "poenostavljeni" trgovec na debelo preveriti, kje se nahaja blago, za katerega se denar nakaže. Če je blago odposlano kupcu (ali ga plača kupec, odvisno od prenosa lastništva v času plačila), morate ustvariti napotitev za odpis stroškov. Prav tako morate ustrezno vpisati v knjigo prihodkov in odhodkov. Če je postavka v skladišču veletrgovca, se odpis ne ustvari in v knjigo se ne vnese.
Za vstopni DDV velja enak postopek kot za nabavno ceno izdelkov. V skladu s pododstavkom 8 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se davek lahko odpiše, potem ko je dolg prodajalcu odplačan in so stroški blaga vključeni v stroške.
Hkrati obdavčljiva osnova za enotni „poenostavljeni“ davek ni odvisna od tega, kako se upošteva „vhodni“ davek na dodano vrednost: ali je ločen od nabavne vrednosti blaga ali skupaj z njim. Hkrati se DDV in stroški blaga odpišejo na podlagi različnih norm - pododstavek 8 in pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato bi morali po našem mnenju "vhodni" DDV in stroški blaga odražati v različnih vrsticah knjige prihodkov in odhodkov. Zaradi tega jih je treba upoštevati tudi ločeno drug od drugega.
Novi razvoj vladne zakonodaje pogosto postavlja pod vprašaj izbiro obdavčitve. Mladi podjetniki se pogosto sprašujejo, kakšno obdavčitev izbrati za maloprodajno podjetništvo? Obdavčitev je bistveno vprašanje vsakega samostojnega podjetnika, saj sta od pravilnosti te izbire odvisna racionalnost vsega dela in celotna donosnost podjetja.
Pridobiti dovoljenje za prodajo izdelka ni težko, vendar je zelo pomembno izbrati primeren sistem plačevanja davkov. Da bi razumeli vprašanje izbire, je treba podrobno preučiti vse nianse glavnih davčnih sistemov, da se na koncu sprejme prava odločitev. Registracija samostojnega podjetnika traja pet dni, vendar morate vnaprej izbrati sistem, po katerem boste delali. Posamezno podjetje lahko registrirate sami ali s pomočjo posebnih organizacij, obdavčitev pa morate izbrati sami.
Obstajajo štirje davčni sistemi:
Vsaka od teh vrst ima svoje značilnosti, pozitivne in negativne strani. Za trgovce na drobno je izbira sistema zelo pomembna, saj je včasih težko dobiti dovoljenje za prehod na drugo vrsto, ko se pojavijo težave. Vaša izbira mora vedno temeljiti na naslednjih kazalnikih:
Opomba!!! Dobro izbran sistem obdavčitve lahko mlademu podjetniku pomaga pri hitrem razvoju poslovanja in pridobivanju največ prihodkov od maloprodaje.
Če se odločite za izbiro UTII, morate biti pripravljeni na hude omejitve države. Vrste dejavnosti, za katere se lahko plača ta davek, so precej omejene. Hkrati imajo regionalne oblasti Ruske federacije pravico skrajšati že tako majhen seznam možnih smeri komercialnih dejavnosti. Prepričajte se, da ta seznam vključuje vrsto dejavnosti, za katero se odločite:
Vendar to še zdaleč niso vse omejitve v tem sistemu; za vsako od zgoraj navedenih dejavnosti obstajajo določene zahteve:
Opomba!!! Za vsako vrsto dejavnosti je določeno pravilo, ki ne dovoljuje povečanja števila zaposlenih; v enem podjetju lahko dela največ sto zaposlenih.
Registracija IP se izvede v petih dneh, še pet dni po prejemu potrdila morate vložiti vlogo za prehod na UTII. Preden oddate vlogo, se prepričajte, da v vaši regiji ta vrsta dejavnosti spada v sistem UTII, da pridobite dovoljenje. Prednosti te tehnike vključujejo:
Samostojni podjetnik lahko z uporabo UTII prihrani dovolj denarja za storitve računovodje in s predložitvijo poročil ne bo nikoli težav. Samostojni podjetnik posameznik plačuje v pokojninske in zavarovalne sklade; v letu 2019 se ti prispevki plačujejo prek davka. Enotno poročanje o računovodskih dejavnostih je ena izjava, ki jo je treba sestaviti enkrat na četrtletje in jo predložiti davčnemu uradu na kraju registracije.
Pri tej obliki plačila so tudi pomanjkljivosti:
Racionalni pristop k problemu vam bo pomagal ugotoviti, katero obdavčitev je v določenem primeru bolje izbrati, da pridobite dovoljenje za opravljanje trgovine na drobno.
Od leta 2019 velja odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 30. oktobra 2017 št. 579. Zdaj je treba pri izračunu davka osnovno donosnost pomnožiti z indeksom deflatorja K1, ki je 1,868. Poleg tega mora biti od 1. julija 2018 večina samostojnih podjetnikov v maloprodaji pripravljena za uporabo spletnih blagajn v skladu z zveznim zakonom št. 290-FZ z dne 03.07.2016. Hkrati je trgovina na drobno na UTII na oddaljenih ali težko dostopnih območjih dovoljena brez spletnih blagajn. Zakon z dne 27. novembra 2017 št. 349-FZ je spremenil člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2.2 tega člena omogoča samostojnemu podjetniku, da zniža davek na stroške nakupa spletnih blagajn.
Ko je registracija IP končana, lahko zaprosite za poenostavljeno obdavčitev ali hkrati oddate obe vlogi, da prihranite čas za pridobitev dovoljenja za opravljanje maloprodajne trgovine. Pri izbiri sistema prispevkov bodite izjemno previdni, saj bo na drugo obliko mogoče preiti šele od novega obračunskega leta. Glavne omejitve poenostavljenega davčnega sistema so naslednje:
Poenostavljeni davčni sistem, tako kot UTII, ne velja za vse vrste komercialnih dejavnosti, vendar je poenostavljeni sistem milejši sistem. Poenostavljeni sistem obdavčitve ne spada v naslednje vrste podjetij:
Poenostavljeni sistem obdavčitve ima številne pozitivne vidike, glavni pa so:
Samostojni podjetnik lahko pridobi dovoljenje za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, če njegova poslovna dejavnost izpolnjuje vse državne zahteve tega sistema. V tem primeru se lahko obdavčijo tako prejeti dohodek - po stopnji 6%, kot razlika med prihodki in odhodki - po stopnji 15%.
Opomba!!! Če skupni znesek dohodka samostojnih podjetnikov presega mejo 150 milijonov rubljev na leto, potem poslovnež ne bo dobil dovoljenja za oprostitev plačila dohodnine, se bo registracija ponovila.
V letu 2019 še naprej deluje sistem obdavčitve patentov, ki je dovoljen samo za samostojne podjetnike. Dovoljenih je 63 vrst podjetniške dejavnosti, ogledate si jih v čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi so storitve in trgovina na drobno (pa tudi gostinske storitve) na površinah do 50 kvadratnih metrov. metrov. Ta seznam je mogoče regionalno razširiti z dodatnimi vrstami osebnih storitev po vseslovenskem klasifikatorju storitev za prebivalstvo - OKUN.
Število zaposlenih pri podjetniku je lahko več kot 15 ljudi, upoštevajoč samostojnega podjetnika. Podjetnik lahko izgubi pravico do patenta, če je od začetka leta njegov dohodek od patentne dejavnosti presegel 60 milijonov rubljev.
Davčno obdobje je koledarsko leto ali obdobje, za katerega je patent podeljen, plača pa se 6% možnega letnega dohodka.
Rad bi opozoril, da če vaša dejavnost spada pod PSN, potem imate neverjetno srečo v smislu zmanjšanja davčnega bremena.
Če je registracija IP uspešno zaključena, vendar podjetnik ni vložil vloge za STS ali UTII, se podjetnik samodejno prenese v splošni sistem obdavčitve. Bolje je, da takoj izberete enega od dveh alternativnih sistemov, saj ne boste mogli takoj zagotovo reči, kakšne koristi vam bo prineslo vaše podjetje. Za OCH vam ni treba pridobiti dovoljenja, ta model je univerzalen, zato je primeren za vsako podjetje. Registracija v OSN je samodejna, kar pomeni, da ne smete skrbeti in izgubljati časa, če lahko plačate naslednji seznam davkov:
Bolje je, da takoj izberete najprimernejši sistem obdavčitve za vas, saj lahko z OCH utrpite velike izgube. Ulično trgovanje na primer v večini primerov preprosto ne more obstajati na DOS -u, zapleten računovodski sistem zahteva dodatne denarne stroške, DOS pa je zelo pogosto izpostavljen različnim tveganjem. Pri izbiri davčnega sistema je bolje, da ne tvegate, težko si je predstavljati, kakšne bi bile posledice napačne izbire.
Sorodni vnosi:
Ni povezanih zapisov.
