Vključeno med neposlovne prihodke. Preklic proizvodnih naročil. Neposlovni prihodki in odhodki – kako voditi računovodske evidence

Neposlovni prihodki so po stat. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, stroški podjetja, ki niso navedeni v stat. 249, vendar je vključen v postopek izračuna davčne osnove za davek od dohodkov iz poslovanja. V tem primeru so namreč mišljeni tisti prejemki, ki niso nastali kot posledica ciljev dela podjetja, temveč naključno, a kljub temu ustvarjajo dobiček in zahtevajo nakazilo dohodnine. Podroben seznam 25 elementov je v stat. 250 davčnega zakonika.

Neposlovni prihodki za davek od dobička - seznam:

1. Dohodek od udeležbe podjetja pri delu drugih podjetij.
2. Velikost pozitivnih tečajnih razlik, ki izhajajo iz poravnav deviznih obveznosti.
3. Vrednost pozitivnih tečajnih razlik od nakupa/prodaje valute.
4. Zneski kazni, kazni in/ali odškodnine, nadomestila za škodo, ki jih prizna nasprotna stranka dolžnik ali jih je treba plačati s sodno odločbo.
5. Izkupiček od uporabe intelektualnih pravic.
6. Obračunani prihodki od obresti iz naslova izposojenih obveznosti.
7. Pri oblikovanju rezerv s strani družbe, izterjanih zneskov.
8. Lastnina ali pravice se na podjetje prenesejo brezplačno.
9. Prihodki iz najemnih/podnajemnih obveznosti.
10. Prihodki iz transakcij sodelovanja v enostavni družbi.
11. Prejšnji zaslužki, odkriti v tekočih obdobjih.
12. Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva prejeta brezplačno po mednarodnih pogodbah.
13. Prejemki iz stroškov materiala, prejetih med analizo osnovnih sredstev.
14. Dobrodelni izkupiček, ki se ne porabi za namenske namene.
15. Prejemki, ki jih podjetja, ki opravljajo dejavnosti z uporabo sevanja, prejmejo za oblikovanje rezerv in porabijo za druge namene.
16. Sredstva iz zmanjšanja deleža ali odobrenega kapitala ob hkratni zavrnitvi podjetja, da udeležencem vrne zapadlo vrednost.
17. Potrdila o vračilu predhodno plačanih prispevkov podoficirjem, če so ti zneski vključeni v odhodke.
18. Sredstva od odpisa upniških obveznosti po poteku zastaralnega roka, določenega z zakonom.
19. Prihodki iz poslov z različnimi finančnimi instrumenti.
20. Prejemki iz identifikacije pri popisu presežnih zalog.
21. Prejemki iz stroškov tiskanih medijskih izdelkov v primerih njihove zamenjave / vračila.
22. Prihodki od popravka dohodka.
23. Prejemki iz trošarinskih poslov.
24. Prejemki gospodarskih subjektov pod tujim nadzorom.
25. Denarni prejemki iz protivrednosti vrednostnih papirjev ali nepremičnin, ki so bili prej preneseni za vložek v osnovni kapital.

Vendar pa obstajajo izjeme pri razvrstitvi dohodka kot dohodka. Pri določanju dohodnine se torej ne sme upoštevati zneska depozitov, predujmov, sredstev za posredniške posle, izposojenih zneskov. Celoten zaprt seznam vsebuje stat. 251 NK.

Kako spremljati neposlovne prihodke

Pri sestavljanju poročil/izjav o dobičku mora računovodja zneske za neposlovne prejemke razporediti ločeno od glavnih prodajnih. Posebej predvidene vrstice najdete v listu 02 in njegovih prilogah.

V računovodstvu se takšni zneski upoštevajo na računu. 91, ne 90. Hkrati se nekatere operacije odražajo prek drugih računov, na primer na račun se izvaja neodplačen prejem osnovnih sredstev. 98. In pri oblikovanju obrazca-2 boo. poročanje »Poročilo o finančnih rezultati« lahko prispevajo neposlovne prihodke v vrstice 2320 (obresti), 2340 (drugi prihodki).

Kako ustvariti neposlovne odhodke v davčnem računovodstvu

Neprodajni stroški so stroški, ki so upravičeni z vidika ekonomske izvedljivosti in nujno potrjeni s primarno dokumentacijo, ki niso neposredno povezani s prodajo/proizvodnjo. Sestava neposlovnih odhodkov vključuje stroške, navedene v stat. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije: seznam je v nasprotju z zgornjim neposlovnim dohodkom odprt.

Neposlovni odhodki za davek od dobička - seznam:

1. Znesek stroškov za nepremičnine, dane v leasing, vključno z amortizacijo, če dejavnost ni sistematična, oziroma ni glavna.
2. Plačilo obresti po kateri koli posojilni pogodbi za dejansko obdobje uporabe zneskov posojila.
3. Stroški, ki izhajajo iz izdaje vrednostnih papirjev, na primer registracija, zastopniške storitve itd.
4. Stroški vzdrževanja/vzdrževanja kupljenih vrednostnih papirjev.
5. Vrednosti negativnih tečajnih razlik, razen za predplačilo.
6. Velikost negativnih tečajnih razlik pri nakupu/prodaji valute.
7. Stroški, ki izhajajo iz oblikovanja zneskov popravkov vrednosti dvomljivih dolgov nasprotnih strank, ki jih predvideva računovodska usmeritev.
8. Stroški, ki izhajajo iz unovčenja osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, nedokončane gradnje ali opreme, ki ni vgrajena.
9. Stroški vzdrževanja različnih objektov/kapacitet med konservatorskimi/reaktivacijskimi dejavnostmi.
10. Plačila v sodnih ali arbitražnih postopkih.
11. Stroški, ki jih ima podjetje zaradi izpada proizvodnje ali preklica naročil.
12. Stroški zabojnika.
13. Kazni za pogodbene obveznosti, dodeljene s sodno odločbo ali neodvisno priznane s strani nasprotne stranke.
14. Bančne storitve se pripoznajo kot neposlovni odhodki, ne pa posredni.
15. Stroški, povezani z izvedbo skupščin delničarjev ali drugih udeležencev.
16. Stroški, ki nastanejo v procesu mobilizacijske priprave.
17. Stroški, ki izhajajo iz poslov s finančnimi instrumenti.
18. Stroški plačila kupcem/potrošnikom popustov/premij, določenih s pogodbenimi pogoji.
19. Ciljni odbitki za loterije.
20. Drugi neposlovni odhodki lahko vključujejo druge razumne stroške, če je na voljo primarna dokazila.

Kateri drugi odhodki se za davčne namene štejejo za neposlovne?

Glede na stat. 265, odstavek 2 Davčnega zakonika Rusije, neposlovni odhodki so zneski izgub, ki nastanejo v tekočem času. To so najprej izgube, ki so nastale v preteklosti, a so se razkrile šele zdaj. Poleg tega so to zneski slabih terjatev, ki niso kriti z rezervami; izgube zaradi okoliščin, povezanih z izrednimi razmerami, izpadom ali naravnimi nesrečami; količina pomanjkanja; izgube, nastale pri nakupu pogodb o odstopu terjatev.

Kaj je vključeno v druge neposlovne odhodke

Drugi neposlovni odhodki so različni neobvezni odhodki. 265 Davčnega zakonika Rusije so stroški, sprejeti ob znižanju osnove za davek od dobička iz poslovanja, utemeljeni in potrjeni. To je na primer plačilo premije po pogodbi o storitvi ali znesek plačane arbitražne takse itd. Napačno je pripisovati bančne storitve drugim odhodkom za NU, saj stat. 265 izrecno določa ločen pododstavek 15 odstavka 1, ki odraža takšne stroške.

Neposlovni stroški - kakšen račun je to?

Oblikovanje knjižb za neposlovne stroške v računovodstvu se izvaja z uporabo računa. 91 z vpisom drugih stroškov. Računovodske podrobnosti ureja PBU 10/99, kar včasih vodi do razlik pri pripravi računovodskih in davčnih poročil. Trenutek objave je odvisen od stroškovne postavke, na primer:

• Za amortizacijo - odražajte mesečno.
• Za storitve, ki jih izvajajo tretja podjetja - se odražajo na dan priprave dokumentacije ali v skladu s pogodbenimi pogoji.
• Za plačila izposojenih obresti - odražajte mesečno na zadnji datum.
• Za kaznovalne pogodbene sankcije - v času sodne odločbe ali priznanja kazni.
• Pri uporabi rezerv - na dan nastanka.

Pri izpolnjevanju izjave o dobičku se v obrazcu izpostavi posebna vrstica lista 02 s prilogami. V obrazcu-2 se v vrstico 2350 vpišejo vse vrste drugih odhodkov, v vrstico 2330 pa se odražajo obresti.

Opomba! Ne zamenjujte neposlovnih stroškov s posrednimi, to so različni izrazi. Takšna gradacija stroškov je povezana z načinom, kako se pripisujejo izvedbi/proizvodnji v skladu z normativi stat. 318.

Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.

Predmet obdavčitve dobička se pripozna kot kosmati dobiček, ki predstavlja znesek dobička od prodaje blaga (del, storitev), lastninskih pravic in prihodkov iz poslovanja, zmanjšanega za znesek neposlovnih odhodkov. (odstavka 1 in 2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izredni prihodki in odhodki - to je doh in rasx, dobim mačko. ni neposredno povezana s proizvodnjo in prodajo izdelkov.

Vnereal. Doh. vklj. vase: globe; prejete kazni in denarne kazni. iz drugih organizacij; dobiček preteklih let, razkrit v poročilu. leto; tečajne razlike pri poslovanju v tujini. valuta; prejem slabih terjatev, ki so bili predhodno odpisani kot izgube; dobiček kot rezultat identifikacije presežnega premoženja organizacije. med inventarizacijo; dobiček kot posledica odpisa obveznosti, za katere je potekel zastaranje itd. Torej ne glede na računovodstvo. organizacijska politika. neresnično. prihodki za namene obračuna dohodnine se odražajo v tem poročanju. obdobju, pri mačku. so dejansko sprejeti, vendar so nekateri od njih neresnični. doh. ne more biti fact-ki get-mi.

Vnereal. slabosti. je sestavljeno iz: globe, kazni in denarne kazni, ki jih plačujejo druge organizacije; iz izgub preteklih let, opredeljenih v poročilu. leto; izgube zaradi vzdrževanja zaprtih podjetij; negativni tečaj. razlike v transakcijah v tujini valuta; izgube iz naslova odpisa terjatev, po kat. je potekel zastaralni rok, izgube zaradi odpisa dolžnika. dolg. zaradi neplačila dolgov; izgube zaradi odpisa dolgov zaradi pomanjkanja, poneverbe in kraje; izgube iz likvidnih in nev celoti amortiziranih osnovnih sredstev/sredstev.

Na nerealno slabosti. za namene obdavčitve dobička izgube, ki jih je zavezanec prejel v obračunskem/davčnem obdobju, seznam kat. vsebuje 2. odstavek čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije. (stroški vzdrževanja premoženja, prenesenega po najemni (leasing) pogodbi; stroški v obliki obresti na dolžniške obveznosti; stroški organizacije izdaje lastnih vrednostnih papirjev; stroški v obliki negativne tečajne razlike itd.)

32. Postopek ugotavljanja prihodkov in odhodkov pri oblikovanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb.

Davčna osnova (NB) za davek od dohodka pravnih oseb je denarni izraz obdavčenega dobička.

Tako je določitev NB za davek od dobička sestavljena iz dveh blokov poslovanja - za obračunavanje prihodkov in za obračunavanje odhodkov.

Prihodki in odhodki so prikazani v denarju. Prihodki, prejeti v naravi kot rezultat prodaje blaga (del, storitev), lastninskih pravic (vključno z menjalnimi posli), se obračunavajo na podlagi transakcijske cene. Pri določanju NB se obdavčitveni dobiček ugotavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja, prihodki in odhodki, ki se uporabljajo za davčne namene, pa so razvrščeni na naslednji način.

Prihodki vključujejo: 1) prihodke od prodaje blaga (del, storitev) in lastninskih pravic - izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) tako lastne proizvodnje kot predhodno pridobljenega, izkupiček od prodaje premoženja. pravice; 2) neposlovni prihodki - drugi prihodki, ki niso povezani s prihodki od prodaje (pozitivne tečajne razlike; kazni, denarne kazni; prihodki iz najema premoženja; prihodki preteklih let, ugotovljeni v poročevalskem (davčnem) obdobju).

Utemeljeni in dokumentirani odhodki, ki jih ima zavezanec, se pripoznajo kot odhodki.

Stroški proizvodnje in distribucije vključujejo:

a) materialni stroški; b) stroški dela; c) znesek obračunane amortizacije; d) drugi stroški.

Sestava neposlovnih odhodkov, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo, vključuje razumne stroške za dejavnosti, ki niso neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo (negativne tečajne razlike; sodni stroški in arbitražne takse; globe, kazni; stroški bančnih storitev; izvedeni finančni instrumenti ipd. ).

NB, ki ga določijo organizacije, ki se ukvarjajo z izobraževalnimi in zdravstvenimi dejavnostmi, je obdavčen z davčno stopnjo 0. Za NB se uporabljajo naslednje davčne stopnje, določene od dohodka, prejetega v obliki dividend: 0%, 9% in 15 %. pri določenih vrstah dolžniških obveznosti veljajo naslednje davčne stopnje: 15 %, 9 % in 0 % NB, določeno s prihodki iz poslovanja prodaje ali druge odsvojitve (vključno z odkupom) deležev v odobrenem kapitalu družbe. Za ruske organizacije, pa tudi za delnice ruskih organizacij, se uporablja 0-odstotna davčna stopnja.

33. Upoštevani izdatki za namene obdavčitve dohodkov: razvrstitev. in char. Stroški so utemeljeni in dokumentirani, vendar potrjeni stroški, ki jih ima zavezanec. Pod utemeljitvijo. stroški se razumejo kot ekv. upravičenih stroškov, je ocena mačka izražena v denarju. Pod dokumentiranimi stroški se razumejo izdatki, potrjeni z listinami, izdanimi v zal. z zakonodajo Ruske federacije. Odhodki se pripoznajo kot stroški, če so nastali za izvajanje dejavnosti za ustvarjanje prihodkov. Odhodki, odvisno od njihove narave, pa tudi pogojev za izvajanje in področij dejavnosti organizacije, se delijo na stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo, ter neposlovne stroške. Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo: 1) stroške, povezane z izdelavo (proizvodnjo), skladiščenjem in dostavo blaga, opravljanjem del, opravljanjem storitev, pridobivanjem in (ali) prodajo blaga (gradenj, storitev, lastninskih pravic). ); 2) stroški vzdrževanja in delovanja, popravila in tehničnih. obsluzh.osn-x sredstev in drugih njih-va, pa tudi za njihovo vzdrževanje v dobrem stanju; 3) stroški raziskav in razvoja; 4) stroški obveznih. in dobrov.strah-e 5) drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo. Naštete odhodke z drugega zornega kota delimo na: 1) materialne stroške; 2) stroške dela; 3) znesek obračunane amortizacije; 4) druge odhodke. Sestava neposlovnih stroškov, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo, vključuje razumne stroške izvedbe. dejavnosti, ki niso neposredno povezane s proizvodnjo in (ali) prodajo. Takšni odhodki vključujejo zlasti: stroške vzdrževanja premoženja, prenesenega po zakupni (leasing) pogodbi, odhodke v obliki % za dolžniške obveznosti katere koli vrste, stroške za organizacijo objave cen. vrednostni papirji;odhodki v obliki negativne tečajne razlike, prejete pri ponovni oceni le-teh in terjatev, katerih nabavna vrednost je izražena v tuji valuti;odhodki v obliki negativnih. (pos.) razlika, ki izhaja iz odstopanja prodajne (nabavne) tečaja tujega. valute iz uradnih Tečajni center. Banka Ruske federacije; stroški likvidacije, odšteti iz operacije in osnovni. Sre, vključno s stroški demontaže, demontaže, odstranitve razstavljenega imu-va, zaščite podzemlja in drugih del; stroški vzdrževanja. ohranjeno proizvodni objekti in objekti; sodni stroški in arbitražne takse; plačani zneski glob, kazni, odškodnin zaradi kršitve pogodbenih pogojev (obveznosti) zavezanca; stroški davčnih zavezancev, ki uporabljajo obračunsko metodo za oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove in T. e. Ugotovljene izgube v tekočem obdobju v obliki: 1) izgube iz preteklih davčnih obdobij, ugotovljene v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju; 2) zneski terjatev, za katere je potekel zastaralni rok; 3) izgube iz zakonske zveze; 4 ) izgube zaradi izpadov 5) izgube zaradi naravnih nesreč, požarov, nesreč.

neposlovni odhodki upoštevajo se tisti stroški organizacije, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo in prodajo.

Lahko jih razdelimo na dve vrsti.

1. Odhodki iz tekočih dejavnosti. Seznam takih stroškov je podan v 1. odstavku čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.

To je na primer:

stroški vzdrževanja premoženja, danega v najem;

obresti na prejeta posojila (kredite), pa tudi na vrednostne papirje, ki jih je izdala organizacija (na primer menice);

negativne tečajne razlike iz valutnega prevrednotenja in deviznega dolga;

negativne razlike, ki izhajajo iz prodaje ali nakupa tuje valute po tečaju, ki odstopa od uradnega tečaja Banke Rusije;

sodni stroški (stroški, povezani z obravnavo zadeve na sodišču). To so na primer stroški plačila storitev odvetnikov in drugih oseb, ki nudijo pravno pomoč (zastopnikov);

pogodbene sankcije (odvzem, denarna kazen, kazen), ki jih mora organizacija plačati nasprotnim strankam;

stroški za preklicana proizvodna naročila, pa tudi za proizvodnjo, ki ni proizvedla izdelkov;

popusti, odobreni strankam, ko izpolnijo določene pogoje, ali bonusi;

izdatki za ohranjanje osnovnih sredstev;

stroški bančnih storitev;

drugi stroški, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev);

izdatki za unovčenje osnovnih sredstev .

2. Izgube, enakovredne neposlovnim odhodkom.

Navedeni so v 2. odstavku čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zlasti so to:

izgube preteklih let, ugotovljene v letu poročanja;

izgube zaradi izpadov zaradi notranjih proizvodnih razlogov;

izgube, ki jih storilci niso nadomestili zaradi izpadov zaradi zunanjih razlogov;

odpisane slabe terjatve, ki niso zajete v določbi;

pomanjkanje;

izgube zaradi naravnih nesreč, požarov, nesreč in drugih izrednih razmer.

izgube pri transakciji odstopa terjatve.

Ta seznam ni zaprt.

Lahko rečemo, da med neposlovne odhodke spadajo vsi stroški, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček in se ne upoštevajo kot del stroškov proizvodnje in prodaje blaga (grad, storitev).

Obračunavanje neposlovnih odhodkov

Neposlovni odhodki se evidentirajo na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podkontu 91-2 »Drugi odhodki«.

Trenutek odraza neposlovnih odhodkov v davčnem računovodstvu

Neposlovni odhodki se v davčnem računovodstvu odražajo na naslednji način:

V vsaki organizaciji obstajajo postavke prihodkov in odhodkov, ki niso povezane s proizvodnimi ali trženjskimi dejavnostmi. Podroben seznam takšnih elementov in metode njihovega obračunavanja so določeni v čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Seznam

Neposlovni odhodki vključujejo porabo sredstev:

• za vzdrževanje zakupljenih (leasing) nepremičnin;
• v obliki obračunanih obresti na obveznosti, vrednostne papirje;
• v zvezi s servisiranjem kupljenih vrednostnih papirjev, plačilom storitev registrarjev, depozitarja;
• v obliki tečajnih razlik, ki nastanejo po prevrednotenju premoženja;
• sodne takse;
• priznan kot dolžnik ali podvržen plačilu s sodno odločbo;
• drugi podobni stroški.

Poglejmo si nekatere od teh skupin podrobneje.

Leasing

Neposlovni odhodki vključujejo stroške vzdrževanja najetega premoženja. Ta odstavek se uporablja za organizacije, za katere je lizing ena od dejavnosti. Datum izvedbe se določi ob prenosu lastništva objekta, ne glede na to, kdaj bodo sredstva knjižena na račun. To je bodisi zadnji dan v mesecu ali datum obračunavanja plačil v skladu s pogoji pogodbe. Če pa je v dokumentu naveden neenakomeren urnik, se mnenja strokovnjakov razlikujejo. Nekateri menijo, da je treba v tem primeru neposlovne prihodke in odhodke pripoznati po načrtu plačil, drugi pa po prejemu sredstev. Zato je zaželeno, da pogodba upošteva enakomerno porazdelitev denarja.

Obresti na dolžniške obveznosti

Sestava neposlovnih odhodkov vključuje vse vrste odhodkov, ne glede na vrsto posojila, pripoznajo pa se le zneski, ki so nastali za realni čas porabe sredstev. Kot prihodek se pripoznajo samo zneski, prejeti iz izdaje. Ko se ta parameter spremeni, na primer navzgor, je težko izračunati nov znesek stroškov. Zato je pri izdaji priporočljivo takoj navesti pogoje za izdajo.

Tečajne razlike

Vrednost nepremičnine je lahko izražena v tuji valuti. Zaradi prevrednotenja se lahko te številke spremenijo. Kaj je treba v tem primeru pripisati neposlovnim prihodkom in odhodkom? Izračuni so narejeni glede na metodo, določeno v računovodski usmeritvi. Novi zneski se preračunajo v rublje po uradnem menjalnem tečaju na dan dejanskih izdatkov. Toda zakon ne določa natančno, katere vrednosti je mogoče izraziti v dolarjih ali evrih. Lahko je tudi finančna naložba.

Neposlovni odhodki pri obračunavanju kratkoročnih naložb v tuji valuti se preračunajo v rublje, dolgoročni, čeprav so prikazani v dolarjih ali evrih, pa se vzporedno odraža rubljev protivrednost tega zneska. Zato v računovodskih evidencah ni tečajnih razlik. Za namene davčnega računovodstva se pri nakupu in prodaji sredstev v tuji valuti ločeno prikaže finančni rezultat posla in sprememba vrednosti.

Zaradi odstopanja realnega tečaja od uradnega med neposlovne odhodke sodijo:

• negativna razlika v rubljih med dejanskim izkupičkom od prodaje in zneskom, izračunanim po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije;
• pozitivna razlika med izračunanim zneskom prodaje in dejanskim.

Za dan prenosa stroškov se šteje dan prenosa lastninske pravice.

Kako se obračunava dohodnina?

Neposlovni odhodki za vsako postavko posebej:

• kratkoročni finančni instrumenti;
• domače državne obveznice;
• tečajne razlike na deviznih računih;
• na dolgoročna posojila.

Glede tečajnih razlik pri nakupu in prodaji valute ni vprašanj. Oglejmo si podrobneje transakcije z obveznicami.

Če je vrednost vrednostnih papirjev izračunana po nabavni ceni, se ob prejemu dohodka od prodaje davčna osnova zmanjša za znesek tečajnih razlik. Če je bila vrednost vrednostnih papirjev prevrednotena v času inovacije OVGVZ, se dobiček od prodaje zmanjša za celoten znesek pozitivnega stanja razlik. Pod enakimi pogoji se izguba iz odtujitve Centralne banke sprejme za odbitek od davčne osnove le v višini pozitivnega stanja razlik. Prav tako je dovoljeno zmanjšati osnovo za celoten znesek stanja, ki je nastal od trenutka prejema valute na račun organizacije do prevzema obveznic v obračun. Popravek se izvede v deležu, ki ga bo odsvojila Centralna banka, sorazmerno z njihovo vrednostjo.

Pri obračunavanju domačih državnih obveznic serije IV in V se obdavčljivi dohodek zmanjša za:

• znesek pozitivnih razlik, ki nastanejo po spremembi tečaja za tuje valute, ki jih kotira Centralna banka, ki so nastale od trenutka, ko je bila valuta knjižena v dobro na račun podjetja in do sprejetja državnih obveznic v bilanco stanja, ko so bile prodal, ali pa bom odplačal
• znesek razlike, ki je nastala v obdobju od 6.12.94 do 31.12.94;
• razlika, nastala po spremembi menjalnega tečaja rublja glede na valute, ki jih kotira Centralna banka Ruske federacije, izračunana med nominalnimi vrednostmi državnih obveznic v obdobju od 1.7.95 do 20.01. 97.

Neposlovni prihodki in odhodki, ki jih prodajalec in kupec obračunavata po načelu nastanka poslovnega dogodka, nastanejo na dan odplačila dolga nasprotnih strank. Če organizacija uporablja gotovinsko metodo, se za namene NU razlika ne upošteva, če je znesek transakcije izražen v konvencionalnih enotah.

Primer

V skladu s pogodbo je Romashka LLC prodala blago za 11,8 tisoč USD. Kupec je prevzel lastništvo ob odpremi (1. februarja). Plačilo je bilo izvedeno 6. februarja. Stroški blaga - 250 tisoč rubljev. Plačilo se izvede v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan plačila. Razmislimo o dveh možnostih:

• menjalni tečaj rublja 1. februarja - 28,8 rubljev / USD in 6. februarja - 28,9 rubljev / USD;
• menjalni tečaj rublja 1. februarja je 28,8 rubljev/USD, 6. februarja pa 28,7 rubljev/USD;

Neposlovni odhodki v bilanci stanja vključujejo račune:

• 62 "Poravnave z nasprotnimi strankami";
• 90-1 "Prihodki od prodaje";
• 90-2 "Stroški prodaje";
• 90-3 "DDV";
• 91-2 "Drugi stroški".

V BU LLC "Romashka" se oblikujejo naslednje objave:

Kako obdržati poslovne prihodke in odhodke v NU?

V prvem primeru:

• znesek neposlovnih prihodkov: 1,18 tisoč rubljev.

V drugem primeru:

• prihodki od prodaje bodo 339,84 - 51,84 \u003d 288 tisoč rubljev;
• znesek neposlovnih stroškov: 1,18 tisoč rubljev.

Tečajne razlike v deviznih transakcijah

Neposlovni odhodki vključujejo negativni finančni rezultat iz naslova nakupa in prodaje sredstev iz drugih držav. Takšne transakcije se izvajajo po tržnem tečaju. Kot izračunani datum se uporablja dan:

• odpisi valute za prodajo v imenu banke po menjalnem tečaju Banke Rusije;
• knjiženje izkupička na račun.

Prenos lastništva valute se izvede na dan njene prodaje za namene NU in BU. Prihodek iz poslovanja je znesek sredstev od prodaje valute, izračunan po tržnem tečaju. Izdatki so znesek protivrednosti v rubljih valute, ki je dana v prodajo po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije. Drugi neposlovni odhodki vključujejo provizijo banke za poslovanje.

Primer

1. julija je tranzitni račun organizacije prejel izvozne prihodke v višini 4000 $. Organizacija je banki naročila, naj proda 10 % tega zneska. Provizija za operacijo je 400 rubljev.

Uradni menjalni tečaj dolarja:

• na dan prejema izplačila - 30 rubljev / USD;
• na dan prenosa 10% - 31 rubljev / USD;
• ob koncu meseca - 33 rubljev / USD

Neposlovni prihodki in odhodki za namene NU vključujejo:

• znesek 5,58 tisoč rubljev. v obliki pozitivne razlike od prevrednotenja stanja sredstev, oblikovanega po zvišanju tečaja na dan poročila;
• 600 rubljev. v obliki pozitivne razlike, ki nastane po spremembi prodajnega tečaja valute;

• bančni stroški provizije 400 rubljev.

Kako se drugi neposlovni prihodki in odhodki odražajo v bilanci stanja? Obračun transakcij za te postavke se izvaja na računu 91.

Rezerve za dvomljive dolgove

Najprej je treba razjasniti sam izraz. Dvomljiv dolg je vsak dolg, ki je nastal po prodaji blaga in storitev, če ni pravočasno poplačan, ni zavarovan z zastavo, garancijo, poroštvom.

Odhodki zavezanca se vštevajo med neposlovne odhodke na zadnji dan v mesecu in se upoštevajo pri izračunu NPP. Izjema je znesek zaostalih obresti. Če se zavezanec odloči za oblikovanje rezerve, bodo vsi odpisi opravljeni na račun tega sklada.

Višina rezerve se določi ob koncu vsakega meseca glede na popis terjatev in se izračuna na enega od naslednjih načinov:

• za dolgove, daljše od 90 dni, se oblikuje 100-odstotna rezerva;
• za zneske s plačilnimi roki 45-90 dni se oblikuje 50-odstotna rezerva;
• za vse ostale dolgove se rezerva ne oblikuje.

Stroški likvidacije osnovnih sredstev

Neposlovni odhodki vključujejo stroške, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo. Zlasti izdatki za unovčenje osnovnih sredstev, WIP, vključno z prenizko zaračunano amortizacijo za te objekte. Za namene TC se v prihodke vključijo prihodki v obliki stroškov materiala in drugega premoženja, prejetih pri razgradnji osnovnih sredstev.

Osnovno načelo obračunov, ki ga predpisuje Davčni zakonik, je, da se odhodki kot taki pripoznajo v obdobju njihovega nastanka, izračunani v skladu s pogoji posla. V zvezi z osnovnimi sredstvi to pomeni, da so zneski prenizko obračunane amortizacije in preostala vrednost predmetov odhodki v mesecu, ko je bila prodaja dejansko opravljena.

Ohranjanje proizvodnih zmogljivosti

Postopek za ustavitev dejavnosti osnovnih sredstev, ki so v bilanci stanja, se določi s posebnim ukazom vodje. Običajno so predmeti s popolnim proizvodnim ciklom konzervirani. Pred prenosom opreme se izdela predračun za njeno vzdrževanje. Če organizacija zakupi zemljišče, na katerem se nahajajo zapuščeni objekti, potem plačani najem ne izpolnjuje zahtev iz čl. 252 NK. Takih stroškov ni mogoče upoštevati pri izračunu NPP.

Sodne takse

Državne takse in druge takse, povezane z obravnavo zadev na sodišču, so vključene med neposlovne odhodke. Takšni stroški vključujejo zlasti zneske, ki jih je treba plačati izvedencem, prevajalcem, pričam, organizacijam, ki sodelujejo pri preiskavi dokazov, odvetnikom, odvetnikom in drugim osebam, ki sodelujejo pri obravnavi zadeve.

Pri odražanju takšnih zneskov v NU je treba pravilno določiti naravo postopka. Stroški sodnih sporov vedno zmanjšajo EPT, ne glede na to, katera stran zmaga v zadevi, pod pogojem, da zadeva zadeva proizvodno vprašanje. V primeru mirovanja zadeve se plačana državna taksa vrne.

Preklic proizvodnih naročil

Prejemanje stroškov, povezanih s preklicem naročil za sprostitev končnih izdelkov, se izvaja v skladu z akti, ki jih odobri vodja, v višini neposrednih stroškov. V tem primeru je treba upoštevati posebnosti proizvodnje in organizacije procesa.

Ne pozabite predložiti dokumentov, ki potrjujejo prejem samega naročila (dogovora), nastalih proizvodnih stroškov za operacijo. Organizacija mora nujno prejeti uradno zavrnitev nasprotne stranke. Če pride do odpovedi pogodbe, je treba to formalizirati z ustreznim protokolom. Prav tako je treba potrditi ločen dokument, ki potrjuje prenehanje naročila. Vsi ti stroški so vključeni med neposlovne odhodke organizacije.

Kontejnerske operacije

Če je strošek vrnjene embalaže, prejete od dobavitelja z IBE, vključen v ceno zaloge, se skupni strošek nabave le-te zmanjša za vrednost zabojnika. Slednje določa cena morebitne uporabe oziroma prodaje. Razvrstitev embalaže v povratno embalažo je predpisana v pogodbi o dobavi industrijskih zalog.

Dejavnost katere koli gospodarske družbe mora biti usmerjena v ustvarjanje dobička. To je eno od temeljnih pravil poslovanja. Nekateri prihodki pa morda niso povezani z neposredno prodajo blaga, gradenj ali storitev. Neposlovni prihodki - to so takšni prihodki.

Kaj so neposlovni prihodki

Neposlovni prihodki, kot tudi prihodki od prodaje blaga, gradenj ali storitev, predstavljajo davčno osnovo, zlasti za davek od dobička. To pomeni, da v tem primeru govorimo o prihodkih, ki so po eni strani prejeti brez kakršnega koli truda s strani organizacije, po drugi strani pa so še vedno gospodarska korist, zato je treba davek plačal na njih.

V 25. poglavju davčnega zakonika je jasno urejeno, kakšne prihodke ima podjetje kot prihodke iz poslovanja. To so na primer dividende iz udeležbe v odobrenem kapitalu drugih organizacij, znesek glob, ki jih je dolžnik priznal ali naložen s sodno odločbo, obresti na posojila, ki jih je banka odobrila ali obračunala na stanje sredstev na tekočem računu. , pozitivne tečajne razlike. Med neposlovne prihodke sodijo tudi brezplačno prejeto premoženje, prihodki preteklih let, ugotovljeni v poročevalskem obdobju, presežki zalog oziroma premoženja, odkriti med popisom, terjatve, odpisane zaradi izteka zastaralnega roka. Naštete vrste prihodkov iz poslovanja so najpogostejše v dejavnosti podjetij, vendar to ni celoten seznam. Skupaj 250. člen davčnega zakonika predstavlja 25 točk dohodka organizacije, ki jih je treba razvrstiti kot nedelujoče.

Obračunavanje prihodkov iz poslovanja

V davčni napovedi so prihodki iz poslovanja ločeni od glavnih prihodkov od prodaje. Za to so v listu 02 in njegovih prilogah predvidene posebne vrstice, v katerih je treba navesti skupni znesek neposlovnih prejemkov ter v njegovi sestavi izpostaviti določene vrste prihodkov po seznamu zgoraj -omenjen člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V računovodstvu se neposlovni prihodki v večini primerov uporabljajo na računu 91 »Drugi prihodki«, prihodki iz osnovne dejavnosti pa gredo skozi konto 90. Vendar je to le splošno pravilo, ki ima seveda izjeme. Na primer, neodplačni prejem osnovnih sredstev je treba odražati na računu 98.2 "Dotacije". Tako je odraz neposlovnih prejemkov preko 91. računa verjetneje prihodek »denarne« narave.

Konec koncev bi morali zneski prihodkov iz poslovanja po računovodskih podatkih na predloženih obračunih korelirati s podobnimi podatki v davčni napovedi. Na to točko je vredno biti pozoren iz vsaj dveh razlogov. Prvič, tako skladnost (ali njeno pomanjkanje) lahko preverijo kontrolorji. Drugič, to je odličen način za neodvisno preverjanje pravilnosti računovodskega in davčnega obračunavanja dohodka v celotni organizaciji.

Vendar je v zvezi s tem treba omeniti takšne dohodke organizacije, ki se odražajo v računovodstvu (seveda v svojem posebnem vrstnem redu), vendar ne povečujejo osnove za davek od dohodka. Te vrste dohodka so navedene v členu 251 davčnega zakonika. Seznam takšnih dohodkov, predstavljen v njem, je zelo impresiven, vendar vse te prejemke združuje eno splošno pravilo: ne predstavljajo gospodarske koristi za podjetje, torej po svojem pomenu niso dohodek kot tak. in se posledično ne upoštevajo pri izračunu dohodnine organizacije.