Od leta 2016 morajo davčni zastopniki za dohodnino predložiti nova poročila inšpektoratu zvezne davčne službe za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in leto - obrazec 6 -NDFL. To poroča Odredba Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]
V skladu z odredbo izračun zneskov dohodnine, ki jih obračuna in zadrži davčni zastopnik, izpolnijo davčni zastopniki in jih predložijo davčnemu organu na kraju registracije v obrazcu 6-NDFL.
Polnjenje v 6-NDFL je sestavljeno iz dveh delov:
Opomba: Podjetniki, odvetniki, notarji ne nosijo upravne odgovornosti ().
Če davčni organi izračuna ne prejmejo v 10 dneh po izteku roka za njegovo predložitev, bodo imeli pravico začasno ustaviti poslovanje davčnega zastopnika na bančnih računih in nakazilih elektronskega denarja.
| Kršitev | Lep znesek |
|---|---|
| Prepozno predložitev 6-NDFL | 1000 rubljev za vsak poln / nepopoln mesec zamude () |
| Predložitev 6-NDFL z neveljavnimi podatki | 500 rubljev za vsak izračun z napakami () |
| Kršitev načina vložitve (če namesto elektronskega izračuna 6-NDFL IFTS predložite papirni obrazec) | 200 rubljev za vsak izračun, predložen v nasprotju z obrazcem za vložitev () |
| Če predložitev teh poročil zamuja za več kot 10 delovnih dni od datuma, določenega za njihovo predložitev | delodajalec poleg omenjene globe čaka tudi na blokiranje njegovih bančnih računov (). |
Četrtletne izračune in poročanje za vsakega posameznika na podlagi rezultatov davčnega obdobja bo treba predložiti IFTS na kraju registracije davčnega zastopnika. Hkrati je Davčni zakonik Ruske federacije pojasnil:
Opomba:. Davčni zastopnik navaja odtegnjeni dohodnini glede na podatke davčnega urada, pri katerem je organizacija registrirana. Za podjetnike samostojne podjetnike obstaja poseben postopek plačila. Obstaja miza, kjer vzemite 2-NDFL, 6-NDFL
na meni
Opomba:. Prešli smo 6-NDFL, nato pa ugotovili napako ali prejeli zahtevo za predložitev posodobitve od inšpektorjev. Kaj storiti? Popravite podatke in odpravite netočnosti, ponovno ustvarite poročilo in ga pošljite svojemu IFTS. Zato se izogibajte kazni.
Predložite, če po začetni poravnavi:
Če je bila na primer v prvotni obliki navedena napačna kontrolna točka ali OKTMO davčnega zastopnika, boste morali predložiti posodobljen izračun. Izjava o prilagoditvi podrobnosti primarnega poročila je tukaj nepogrešljiva (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2016 št. BS-4-11 / 4900).
Izračun z napačno OKTMO bo treba preklicati. Če želite to narediti, predložite posodobitev z istim OKTMO in v vse digitalne kazalnike vnesite ničle. To je potrebno za odstranitev napačnih bremenitev iz osebnega računa. Če samo predate posodobitev s pravilnim OKTMO, bodo napačne stroške ostale. Ničelnemu pojasnilu priložite spremno pismo ali pojasnilo. Zapišite, da izročite izračun, da zaprete napačne stroške. To navajajo predstavniki Zvezne davčne službe Rusije v zasebnih pojasnilih.
Na naslovni strani v vrstico "Popravna številka" pri predložitvi prvega popravljenega izračuna vnesite "001", "002" - drugo itd. To je navedeno v točki 2.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / 450.
V nasprotju s pravili za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL postopek za pripravo obrazca 6-NDFL ne predvideva vložitve izračuna preklica ali preklica. Če ste torej pomotoma namesto ničelnega izračuna inšpektoratu poslali obrazec z izpolnjenimi kazalniki dohodka in davkov, predložite posodobljen izračun.
na meni
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 20. januarja 2016 št. BS-4-11 / [zaščiteno po e -pošti]
Polnjenje 100 vrstice "Datum dejanskega prejema dohodka" preverite tudi v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
Če je delodajalec izplačal plače zaposlenim do konca meseca, za katerega je bil obračunan, bo datum prejema plač v poročilu 6-NDFL še vedno zadnji dan v mesecu.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 / 5106
Na primer, v primeru, ko je bila januarska plača izplačana 25. januarja, v vrstici 100 (datum prejema dohodka) morate navesti datum 31.01.2016. Hkrati morate odtegniti dohodnino istega dne, ko je bila mesečna plača nakazana zaposlenim, tj. v vrstici 110 (datum odtegljaja davka) je treba navesti 25.01.2016, v vrstici 120 (datum prenosa davka) - 26.01.2016.
Zvezna davčna služba je izdala novo pismo o postopku priprave izračuna 6-NDFL. Tokrat so uradniki pojasnili, kako izpolniti vrstice 070 in 080 oddelka 1 izračuna 6-NDFL, če je plača, ki pripada eni četrtini, izplačana v naslednjem (na primer plača za marec je bila izplačana aprila ali junija je bila izplačana plača za junij).
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. maja 2016 št. BS-4-11 / 8609.
V primeru, ko se plača, ki pripada eni četrtini, izplača v naslednjem (na primer plača za marec je bila izplačana aprila, plača za junij je bila izplačana julija itd.), V vrstici 070 "Znesek odtegnjenega davka "v oddelku 1 izračuna 6 -NDFL za obdobje, na katero se nanaša ta dohodek, se zapiše" 0 ". Hkrati ni treba predložiti posodobljenega izračuna za isto obdobje po odtegljaju davka, pri čemer je znesek dohodnine prikazan v vrstici 070. Ta sklep izhaja iz dopisa Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.07.16 št. BS-4-11 / [zaščiteno po e -pošti].
Če v obdobju poročanja organizacija (podjetnik) ni pripisala in ni izplačala nobenega dohodka posameznikom, ni odtegnila dohodnine in ni nakazala davka v proračun, izračunov 6-NDFL ni treba predložiti. V takih primerih organizacija (podjetnik) ni priznana kot davčni zastopnik. Izračune morajo predati davčni zastopniki. V tem primeru ima organizacija (podjetnik) pravico do predložitve, inšpektorat pa je dolžan sprejeti ničelni izračun 6-NDFL.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 23.03.2016 št. BS-4-11 / 4958
Številni davčni inšpektorji pa imajo nasprotno stališče in menijo, da bi morala podjetja v odsotnosti plačil predložiti nič izračunov 6-NDFL, kljub dejstvu, da postopek polnjenja ne predvideva ničelnih kazalnikov. Da bi se izognili blokiranju računa za nepredloženo poročilo, je bolje, da v inšpekcijskem postopku predložite nič obrazcev.
Če izračuna ne predložite, pošljite inšpektoratu pismo, v katerem navajate, da niste davčni zastopnik. To bo zaščitilo pred zahtevki revizorjev in pred blokiranjem tekočega računa. Ker lahko davčni urad brez čakanja na izračun v obrazcu 6-NDFL blokira tekoči račun podjetja (). Navsezadnje ne bo imela podatkov, ali ste davčni agent ali ste preprosto pozabili predložiti izračun. Zato jih je bolje vnaprej opozoriti. Pismo napišite v prosti obliki.
Če inšpektor vztraja pri "nič", je varneje, da ga prenese. Ker sta oba razdelka v obrazcu obvezna, ju je treba izpolniti z ničlami, v drugem razdelku pa navesti vse datume iz obdobja poročanja (po možnosti zadnji dan).
Opomba: Če organizacija ali podjetnik ni davčni zastopnik in ne predloži izračuna 6-NDFL. Pismo bo pomagalo preprečiti blokiranje računa za dokument, ki ni bil predložen.
Vodja inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije št. 666
v Uryupinsku
N.T. Budgetov
od LLC "GASPROM"
INN 4308123456
KPP 430801001
Naslov (zakonit in dejanski):
625008, Uryupinsk, st. Kutinskaya, 130
Ref. Št. 1596 z dne 05.05.2016
V prvem četrtletju 2016 družba Gasprom LLC ni obračunala in ni izplačala dohodkov posameznikom, ni odtegnila davkov in ni nakazala davka v proračun.
V zvezi z navedenim, pa tudi na podlagi dopisa Zvezne davčne službe Rusije št. BS-4-11 / 4901 z dne 23. marca 2016, Gasprom LLC ni dolžan predložiti izračuna za četrtletje I. leta 2016.
na meni
Če ruska organizacija ali samostojni podjetnik posameznikom ne izplačuje dohodka, jim ni treba predložiti izračuna v obliki 6-NDFL. Zvezna davčna služba je to objavila v dopisu z dne 05/04/16 št. BS-4-11/7928
Datum dejanskega prejema dohodka iz "plače" je zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan. Zato, če je plača izplačana pred rokom, do konca meseca, ko je bila izplačana, zaposlenim ni treba zadržati in nakazati dohodnine v proračun.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. aprila 2016 št. BS-4-11 / 7893
Ker se v tem primeru izkaže, da kljub temu, da je denar že v rokah delavcev, v smislu plačila dohodnine še niso prejeli dohodka. Davek bo treba izračunati in zadržati ob koncu predvidenega meseca pri naslednjem izplačilu denarja zaposlenim: bodisi zadnji dan v mesecu bodisi naslednji mesec.
V tem primeru morate izpolniti oddelek 1 obrazca 6-NDFL in ne izpolnite razdelka 2 (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12.02.2016 št. BS-3-11 / [zaščiteno po e -pošti]). Če poročate v elektronski obliki, sistem najverjetneje ne bo mogel izbrisati 2. razdelka. Kako v takih razmerah (ko dejansko ni podatkov) izpolniti vrstice drugega razdelka, je bolje, da to pojasnite pri davčnem uradu.
V prvem četrtletju 2016 je organizacija zaposlenim pripisala mesečne plače, vendar jih zaradi težkega finančnega stanja ni izplačala. Kako je bilo treba pri izračunu 6-NDFL za prvo četrtletje odraziti "plačni" dohodek? Kako pol leta izpolniti 6-NDFL, če so zaposleni prejeli plače za januar-marec šele aprila, potem ko je davčni agent poročal za prvo četrtletje? Odgovore na ta vprašanja vsebuje dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / 9194.
V primeru, ko je bila celotna prva četrtina plače zaposlenim nakopičena, vendar je zaradi finančnih težav delodajalca osebje prejelo denar šele aprila, v 6-NDFL za prvo četrtletje se bodo natečeni zneski le znižali v oddelek 1.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 24. maja 2016 št. BS-4-11 / 9194
V tem primeru je treba obračunani znesek dohodka od plače prikazati v vrstici 020, ustrezni znesek dohodnine pa v vrstici 040. V vrsticah 070 "Znesek odtegnjenega davka" in 080 "Znesek davka, ki ga davčni odtegljaj ne zadrži agent ", vnesti morate ničle. V vrstico 070 bo treba pri četrtletni plači vpisati znesek dohodnine, ki se zadrži aprila že pri polnjenju izračuna za šest mesecev.
na meni
Davčni organi so v dopisu Zvezne davčne službe z dne 27. aprila 2016 št. BS-4-11 / 7663 spomnili, da so pri izpolnjevanju drugega odstavka obrazca 6-NDFL podatki v vrsticah 100-140 označeni z razčlenitev po datumu. Vendar vam za davčne stopnje ni treba uporabiti dodatnega oddelka.
Poleg tega je pojasnjeno, da morate v primeru, ko so podatki za oddelek 2 zadoščali za manjše število strani, kot je nastalo v povezavi z dokončanjem več razdelkov 1, v vsa prazna polja za vpogled - "kvadrate", vstaviti črtice.
Zvezna davčna služba je v dopisu z dne 01.08.16 št. BS-4-11 / 13984 podala odgovore na najbolj priljubljena vprašanja v zvezi s postopkom priprave izračuna 6-NDFL. Uradniki so na primeru na podlagi primera pojasnili, kako izpolniti izračun v primeru, ko so plače in prejemki izplačani isti dan.
na meni
Za namene dohodnine je datum prejema dohodka v obliki bonusa za rezultate proizvodnje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil takšen dohodek zaposlenemu pripisan. V skladu s tem so podatki o tej operaciji vključeni v 6-NDFL poročevalskega obdobja, ki mu pripada ta mesec.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 19. aprila 2017 N BS-4-11 / [zaščiteno po e -pošti]
Pomembno! Za dodatke, ki se ne izplačujejo za rezultate proizvodnje, ustvarjanje dohodka za plačilo dohodnine, to ni več plača.
Davčna služba v dopisu zvezne davčne službe z dne 08. 01. 2016 št. BS-4-11/13984 (11. vprašanje) odgovarja: "Če je bilo nadomestilo za začasno invalidnost obračunano v enem poročevalskem obdobju in izplačano v drugem, je je treba v plačilnem obdobju odražati tako neprekinjeno bolniško odsotnost. "
Objavljena so bila kontrolna razmerja, s pomočjo katerih lahko davčni zastopniki neodvisno preverijo pravilnost izpolnjevanja 6-NDFL. Upoštevajte, da so bili predhodno objavljeni podatki popravljeni, pri preverjanju četrtletnih poročil pa se morate držati posodobljenih podatkov.
na meni
Aprila 2017 je zaposleni računovodji prinesel obvestilo inšpekcije, ki potrjuje odbitek dohodnine v zvezi z nakupom stanovanja. Delodajalec je delavcu vrnil zadržane zneske dohodnine od začetka koledarskega leta. Ali je v opisani situaciji treba vzeti obrazec 6-NDFL za prvo četrtletje 2017? Zvezna davčna služba Rusije meni, da te potrebe ni (dopis z dne 12.04.17 št. BS-4-11 / 6925).
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26.06.18 št. BS-4-11 / [zaščiteno po e -pošti]
V vrstici 025 "Vključno z zneskom vnaprej vračunanega dohodka v obliki dividend" je vsota pripisanih prihodkov v obliki dividend, povzeta za vse posameznike, prikazana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 030 "Znesek davčnih olajšav" - vsota odbitkov, povzeta za vse posameznike na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja. Odraža med drugim stroške transakcij z vrednostnimi papirji. Navedena vrstica se izpolni glede na vrednosti kod za vrste odbitkov (seznam kod je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. septembra 2015 št. ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]).
Ko izpolnite oddelek 1 izračuna 6 -NDFL v vrstici 025, je naveden skupni znesek dohodka v obliki dividend, razdeljenih v korist posameznikov, v vrstici 030 pa znesek, ki zmanjšuje davčno osnovo za dohodek v obliki dividend (oznaka odbitka "601").
FTS, Pokojninski sklad, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Storitev ne zahteva namestitve in posodabljanja-obrazci za poročanje so vedno posodobljeni, vgrajeno preverjanje pa bo zagotovilo dostavo poročila prvič. Pošljite poročila Zvezni davčni službi neposredno iz 1C!
na meni
| Davčni zakonik Ruske federacije | V sedanji izdaji | Posodobljeno od leta 2016 | Opomba |
3. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije | Izračun davčnih zneskov izvajajo davčni zastopniki po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca za vse dohodke, za katere je davčni zavezanec za določeno dajatev obračunan davčni stopnji 13% | Izračun zneskov davka izvajajo davčni zastopniki na dan dejanskega prejema dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja za vse dohodke, za katere velja davčna stopnja 13%, obračunani davek | Če bo torej dohodnina obračunana enkrat na mesec (ob koncu meseca), bo zdaj treba tak davek izračunati iz zneskov natečenih regresa za dopust, bolniške odsotnosti in drugih enkratnih stroškov. mesec |
| pobotanje davčnega zneska, zadržanega v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja. Znesek davka v zvezi z dohodkom, za katerega se uporabljajo druge davčne stopnje, davčni zastopnik izračuna ločeno za vsak znesek določenega dohodka, ki je pripisan davčnemu zavezancu | klicatelju za dano obdobje ob upoštevanju davčnega zneska, zadržanega v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja. Znesek davka glede na dohodek, za katerega se uporabljajo druge davčne stopnje, pa tudi na dohodek iz lastniškega deleža v organizaciji, davčni zastopnik izračuna ločeno za vsak znesek določenega dohodka, ki je pripisan davčnemu zavezancu | ||
4. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije | Davčni zastopnik zadrži obračunani znesek davka na račun kakršnega koli denarja , plačano davčni agent davčni zavezanec , ob dejanskem plačilu navedenih sredstev davčnemu zavezancu ali v njegovem imenu tretjim osebam. V tem primeru znesek zadržanega davka ne sme presegati 50% zneska plačila | Ko davčni zavezanec izplača dohodek v naravi ali ko davčni zavezanec prejme dohodek v obliki materialne koristi, obračunani znesek davka zadrži davčni zastopnik od vseh dohodkov, plačanih v gotovini ... V tem primeru znesek davčnega odtegljaja ne sme presegati 50% zneska dohodka, izplačanega v gotovini | Z drugimi besedami, da se zadrži znesek dohodnine, izračunan iz dohodka v naravi ali v obliki materialne koristi od denarja, izplačanega zaposlenemu, je treba ta sredstva pripoznati kot njegov dohodek. Poleg tega je treba takšna sredstva plačati izključno zaposlenemu in ne tretjim osebam. |
5. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije | Če davčnega zavezanca ni mogoče zadržati izračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najkasneje v enem mesecu od datuma konca davčnega obdobja , v katerih so nastale ustrezne okoliščine, pisno obvestite zavezanca in davčni organ na kraju registracije o nemožnosti odtegljaja davka in višini davka | Če davčnega zavezanca v davčnem obdobju ni mogoče zadržati izračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan v roku najkasneje do 1. marca leta, ki sledi preteklemu davčnemu obdobju , v katerih so nastale ustrezne okoliščine, pisno obvestite davkoplačevalca in davčni organ na kraju njihove registracije o nezmožnosti odtegljaja davka, o višini dohodka, od katerega davek ni bil zadržan, in o višini neporabljenega davka | Obdobje za obveščanje zavezanca in davčnega organa o nezmožnosti odtegljaja dohodnine se bo povečalo za mesec dni. Poleg tega ne bodo poročali le o višini davka, ampak tudi o višini dohodka, iz katerega se tak davek ne zadrži. |
6. čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije | najkasneje na dan dejanskega prejema gotovine v banki za izplačilo dohodka
, pa tudi dan, ko se dohodek prenese iz računov davčnih zastopnikov v banki na račune zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb v bankah. V drugih primerih davčni zastopniki prenesejo zneske obračunanega in zadržanega davka najpozneje dan po dnevu, ko je davčni zavezanec dejansko prejel dohodek - za dohodek, izplačan v gotovini, pa tudi dan po dnevu, ko je bil izračunani znesek davka dejansko zadržani - za dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme v naravi ali v obliki materialne koristi | Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in zadržanega davka najkasneje dan po dnevu, ko je dohodek izplačan davčnemu zavezancu
. Pri plačilu davkoplačevalskega dohodka v obliki dajatev za začasno invalidnost (vključno s prejemki za nego bolnega otroka) in v obliki plačila za dopust morajo davčni zastopniki nakazati zneske obračunanega in zadržanega davka najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila taka plačila izvedena | Rok za prenos obračunane in zadržane dohodnine v letu 2016 se bo spremenil in bo enak za vse dohodke, z izjemo nekaterih vrst dohodkov. V splošnem bo mogoče davek nakazati naslednji dan po izplačilu dohodka, vendar ne pozneje. Izjema sta plačilo bolniške odsotnosti in regresa. Od navedenega dohodka bo treba dohodnino nakazati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta plačila izvedena. |
1. čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije | 3) plačilo obresti s strani davčnega zavezanca | Datum dejanskega prejema dohodka za namen izračuna dohodnine je določen kot dan: 1) izplačilo dohodka, vključno s prenosom dohodka na bančne račune davkoplačevalca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb - po prejemu dohodka v gotovini; 2) prenos dohodka v naravi - po prejemu dohodka v naravi; 3) nakup blaga (del, storitev), nakup | Pojasnila so se glede postopka določanja datuma dejanskega prejema dohodka za primere nakupa vrednostnih papirjev, pobota medsebojnih homogenih terjatev, odpisa slabega dolga, povračila potnih stroškov |
| o prejetih izposojenih (kreditnih) sredstvih, nakupu blaga (dela, storitev), nakupu vrednostnih papirjev - ob prejemu dohodka v obliki materialne koristi | niya vrednostni papirji - pri prejemu dohodka v obliki materialnih koristi. Če je plačilo za kupljene vrednostne papirje izvedeno po prenosu lastništva teh vrednostnih papirjev na davčnega zavezanca, se datum dejanskega prejema dohodka določi kot dan ustreznega plačila za plačilo stroškov kupljenih vrednostnih papirjev; 4) pobot nasprotnih podobnih terjatev; 5) odpis slabega dolga iz bilance stanja organizacije po ustaljenem postopku; 6) zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo potrjeno vnaprejšnje poročilo po vrnitvi zaposlenega s službene poti; 7) zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena (kreditna) sredstva, ob prejemu dohodka v obliki materialnih koristi, prejetih iz prihrankov pri obrestih, ob prejemu izposojenih (kreditnih) sredstev |
Tudi od novega leta bo dodan Umetnost. 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa odgovornost za predložitev davčnega zastopnika davčnim organom dokumentov, ki vsebujejo netočne podatke.
V skladu s tem členom predložitev davčnega zastopnika davčnemu organu dokumentov, ki vsebujejo netočne podatke, pomeni globo 500 rubljev. za vsak predloženi dokument, ki vsebuje lažne podatke.
Hkrati je pojasnjeno, da je davčni zastopnik lahko oproščen predvidene obveznosti Umetnost. 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, če so neodvisno ugotovili napake in davčnemu organu predložili popravljene dokumente, preden je davčni agent izvedel, da je davčni organ odkril netočnost podatkov v dokumentih, ki jih je predložil.
Poleg tega, če davčni zastopnik davčnemu organu v 10 dneh po izteku roka za predložitev takšnega izračuna ne predloži izračuna zneskov dohodnine, ki jih je davčni zastopnik obračunal in zadržal pravico do odločitve o prekinitvi poslovanja davčnega zastopnika na njegovih bančnih računih in nakazilih nanj. elektronskega denarja. Ta pravica bo zagotovljena od leta 2016 Določba 3.2 čl. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije... Hkrati je bilo ugotovljeno, da se naslednji dan po tem, ko davčni zastopnik predloži izračun zneskov dohodnine, odločba davčnega organa razveljavi in poslovanje (denarni tok) na bančnem računu se nadaljuje.
Če povzamemo, velja omeniti naslednje glavne novosti, ki jih je zvezni zakon št. 113-FZ uvedel od leta 2016, da bi povečali pobiranje dohodnine in učinkovitost odkrivanja in zatiranja kršitev zakonodaje o izračunu in plačilu ta davek:
Naslednje davčno obdobje se izteka. V davčni zakonodaji se je zgodilo veliko sprememb, dohodnina v letu 2016 pa ni ostala ob strani. Katere spremembe so začele veljati v preteklem letu za dohodnino, bomo povedali v našem pregledu.
Leta 2016 so začele veljati spremembe, uvedene z zveznimi zakoni v Davčni zakonik Ruske federacije. Številne te spremembe so vplivale na obrazce poročanja in postopek za plačilo dohodnine ter davčne olajšave. Naj se osredotočimo na glavne novosti tega leta.
Od 1. januarja 2016 je v veljavi novo četrtletno poročilo za davčne zastopnike-obrazec 6-NDFL (zakon z dne 02.05.2015 št. 113-FZ, odredba Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14.10.2015 št. ММВ-7-11 / 450). To je posplošen izračun izračunanih in zadržanih zneskov davka, ki se predloži v enem mesecu po koncu poročevalskega četrtletja.
Spremembe pomoči 2-NDFL 2016 so vplivale na oznake dohodkov in odbitkov. Obrazec potrdila še naprej deluje od poročanja za leto 2015 (odredbe Zvezne davčne službe z dne 10.09.2015 št. ММВ-7-11 / 387 z dne 30.10.2015 št. ММВ-7-11 / 485).
Dohodnino, ki jo je delodajalec zadržal, je treba zdaj nakazati v proračun najpozneje dan po dnevu izplačila dohodka. Za počitnice in bolniške je datum plačila dohodnine najpozneje zadnji dan v mesecu njihovega plačila. Pred tem je bil davek nakazan na dan, ko je bil denar prejet na banko za izplačilo dohodka, ali na dan, ko je bil denar poslan na račun davkoplačevalca.
Podatki o davku, ki ga davčnemu zastopniku v poročevalskem obdobju ni uspelo zadržati iz dohodka, se predložijo v obrazcu 2-NDFL. Zdaj je to treba storiti najkasneje do 1. marca, prej pa je bil za to namenjen le mesec po koncu leta (Zvezni zakon št. 113-FZ z dne 02.05.2015).
IFTS pošilja posameznikom, katerim zastopnik ni zadrževal davka, obvestila, za katera je treba ta davek plačati v proračun. Za leto 2015 je bilo treba davek plačati pred 15. julijem 2016. Za dohodnino za leto 2016 se je podaljšal plačilni rok za posameznike: do 1. decembra 2017.
Vse leto 2016 je v veljavi nova oblika obračuna dohodnine 3-NDFL (odredba Zvezne davčne službe z dne 24. decembra 2014 št. ММВ-7-11 / 671, kakor je bila spremenjena 25. novembra 2015). Po njenem mnenju posamezniki neodvisno poročajo o svojih dohodkih za leto 2015, za prijavo dohodka za leto 2016 pa se mora 3-NDFL do začetka leta 2017 znova spremeniti.
Če ima pravna oseba ločene podrazdelke, je treba od leta 2016 poročati o dohodnini za svoje zaposlene na kraju registracije teh pododdelkov. Če se kraj registracije in lokacija več ločenih pododdelkov ne ujemata, se lahko organizacija registrira na lokaciji enega od njih, tako da ga izbere neodvisno (zvezni zakoni z dne 02.05.2015 št. 113-FZ in z dne 28.11.2015 št. 327-FZ).
25 ljudi-s takšnim številom posameznikov, ki so prejemali dohodek, je zdaj mogoče poročila 2-NDFL in 6-NDFL oddati na papirju in ne v elektronski obliki. Prej je bila omejitev 10 ljudi.
Omejitev dohodka se je povečala z 280.000 na 350.000 rubljev, pri čemer se odšteje standardni "otroški" odbitek. Odbitek za invalidnega otroka je narasel in njegova velikost je zdaj odvisna od tega, na čigavo podporo je otrok: za starše in posvojitelje odbitek znaša 12.000 rubljev, za posvojitelje, skrbnike in skrbnike - 6.000 rubljev. Prej je bil odbitek za vse 3000 rubljev (Zvezni zakon št. 317-FZ z dne 23.11.2015).
Odbitke za zdravljenje in usposabljanje lahko zdaj zagotovi ne le inšpektorat zvezne davčne službe, ampak tudi delodajalec. Za to ni treba čakati do konca leta - pri delodajalcu se lahko prijavite po odbitku skozi vse leto. Za potrditev pravice do takšnega odbitka mora zaposleni prejeti davčno obvestilo in ga predložiti na delovnem mestu (Zvezni zakon z dne 06.04.2015 št. 85-FZ).
Da ne bi plačali dohodnine pri prodaji nepremičnine, je prej zadoščalo lastništvo nepremičnine 3 leta, ne glede na način prejema. Zdaj se je to obdobje povečalo na 5 let za nepremičnine, kupljene ne prej kot 1. januarja 2016. Toda triletno obdobje bo še naprej delovalo za tiste, ki so nepremičnine prejeli po dediščini, na podlagi rente ali pogodbe o darovanju od njihovih družinskih članov.
Davčne stopnje za dohodnino se v letu 2016 niso spremenile. Še vedno je težko reči, kakšne spremembe so možne v prihodnosti, vendar v letu 2017 vsekakor ne pričakujemo njihovega povečanja. Spomnimo, da je za dohodek ruskih državljanov, vključno z dividendami, v večini primerov stopnja 13%, za dohodek iz vlog in dobitkov ter za nekatere druge dohodke je stopnja 35%. Za nerezidente se dohodnina obračuna predvsem v višini 30%, na dividende nerezidentov pa je dohodnina 15%.
To pomlad je predsednik Ruske federacije podpisal zvezni zakon št. 113-FZ z dne 05/02/2015 (v nadaljevanju-zakon št. 113-FZ), ki spreminja postopek in predložitev poročil o njem. Spremembe bodo začele veljati prihodnje leto. Tako je ena najpomembnejših in globalnih novosti pri dohodnini uvedba četrtletnega poročanja. Določa, da bodo morali delodajalci poleg letnih potrdil 2-NDFL davčnemu uradu predložiti četrtletne izračune.
Poleg tega so zakonodajalci pojasnili nekatere datume prejema dohodka za namen izračuna dohodnine, ki prej niso bili nedvoumno določeni. In uvedli so tudi en sam izraz za prenos tega davka, ki ni odvisen od tega, kako se dohodek izplačuje - na kartico zaposlenega, iz blagajne ali kako drugače.
Glavna sprememba je uvedba četrtletja. V četrtletnih poročilih bo prikazan znesek dohodnine, obračunane za obdobje. Oblika takega izračuna še ni ugotovljena. Uradniki ga razvijajo. Je pa že znano, da bodo morali delodajalci pri izračunu odražati podatke o vseh posameznikih, ki so prejemali dohodek, podatke o izplačanem dohodku, zagotovljenih odbitkih, izračunanih in zadržanih zneskih davka. Najverjetneje bo nova oblika podobna običajni. Zato pri izpolnjevanju ne bi smelo biti težav.
Opomba. Od naslednjega leta bo moral IFTS poleg potrdil 2-NDFL predložiti četrtletne izračune za dohodnino
Roki za predložitev četrtletnega izračuna IFTS temeljijo na rezultatih poročil - četrtletje, pol leta, 9 mesecev in leto. Tako bo za prvo četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev izračun treba predložiti do zadnjega dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. To pomeni najkasneje do 30. aprila, 31. julija in 31. oktobra. In letni izračun - skupaj s potrdili v obliki 2 -NDFL za preteklo leto - najpozneje do 1. aprila (pododstavek "A", klavzula 3 2. člena, klavzula 3 4. člena zakona št. 113 -FZ) . Ponavljam, vzeti jih bo treba, tako kot doslej.
Izračun bo treba predložiti v elektronski obliki. Izjema je, če je dohodek od delodajalca prejelo manj kot 25 ljudi. V tem primeru bo mogoče poročati na papirju. Poleg tega vas opozarjam na dejstvo, da bo od naslednjega leta veljala ista omejitev za potrdila 2-NDFL. Naj vas spomnim, da jih lahko vzamete v papirni obliki le, če je dohodek prejelo manj kot 10 ljudi. Če je 10 ali več ljudi, se poročanje posreduje prek interneta (odstavek 2, odstavek 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba! Če je 25 ljudi ali več prejelo dohodek od delodajalca, boste morali leta 2016 po internetu predložiti potrdila in izračune za dohodnino.
V zvezi s certifikati 2-NDFL je majhno pojasnilo, ki bo koristno za delodajalce. Tako se lahko od naslednjega leta potrdila o nezmožnosti odtegljaja davka (z znakom 2) pošiljajo v daljšem obdobju - najkasneje do 1. marca. Po dosedanjih pravilih so v zakupu do 1. februarja. To pomeni, da bo od leta 2016 naprej več časa za prijavo neporabljenega davka.
Kar zadeva potrdila 2 -NDFL za tiste posameznike, od dohodkov katerih je bila odtegnjena dohodnina (s predznakom 1), jih bo treba predložiti vse hkrati - najpozneje do 1. aprila (klavzula 2 člena 230 Davčni zakonik Ruske federacije). Tu se ne bo nič spremenilo.
Na splošno je datum prejema dohodka datum, ko se dohodek pripozna kot dejansko prejet zaradi vključitve v osnovo za dohodnino. Ta datum je odvisen od vrste dohodka. Na primer, za denarni dohodek je to dan, ko so izplačani, za plače pa zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan. Takšne norme določa člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za podrobne informacije o tem, kdaj se šteje, da je dohodek prejet, in kdaj je treba leta 2016 zadržati in nakazati proračun za dohodnino, glejte tabelo. ena.
|
Vrsta dohodka |
Ko se šteje, da je dohodek prejet |
Kdaj odtegniti dohodnino |
Kdaj nakazati davek v proračun |
|
Plača |
Zadnji dan v mesecu, za katerega je bil ustvarjen dobiček (klavzula 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Izračunani znesek davka je treba zadržati neposredno od dohodka, ko je dejansko plačan (člen 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (pododstavek "g" drugega odstavka 2. člena 2. zakona št. 113-FZ) |
|
Dohodek v naravi |
Dan prenosa dohodka v naravi (pododstavek 2 prve točke 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
|
Počitnice in bolniška |
Dan vplačila sredstev ali njihovega nakazila na bančni račun (pododstavek 1 prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Najkasneje do zadnjega dne v mesecu, v katerem so bila plačila izvedena (pododstavek "g" klavzule 2 2. člena 2. zakona št. 113-FZ) |
Vendar za nekatere vrste dohodkov Davčni zakonik Ruske federacije ne opredeljuje jasno, kaj je treba šteti za datum njihovega prejema. V zvezi s tem so zakonodajalci določili te datume. Kako se bodo spremenili datumi prejema dohodka za izračun dohodnine od leta 2016, glej tabelo. 2.
Na primer dohodek v obliki odpisanega dolga posameznika. Na kateri datum naj bi ga delodajalec zdaj določil, ni jasno. V tem primeru financerji svetujejo, naj se osredotočijo na dan, od katerega je bilo zbiranje zneskov nemogoče. To je lahko datum, ko je zastaralni rok potekel, torej so minila tri leta od zapadlosti plačila. Ali ko se je vodja odločil odpustiti dolg in ga odpisati (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. 09. 2009 št. 03-03-06 / 1/610). Od leta 2016 se bodo prihodki za vse odpisane dolgove posameznikov šteli za prejete na dan odpisa slabega dolga iz bilance stanja družbe. Na tej točki boste morali izračunati dohodnino (pododstavek "B", 1. člen 2. člena, 3. člen 4. člena zakona št. 113-FZ).
|
Vrsta dohodka |
Datum prejema dohodka v letu 2015 |
|
|
Odpisani dolg posameznika |
Davčni zakonik Ruske federacije, ki velja za datum prejema dohodka, ni pojasnjen. Po podatkih ministrstva za finance je to dan, ko je bilo zbiranje zneskov nemogoče. Na primer, ko je zastaralni rok potekel ali se je delodajalec odločil odpustiti dolg in ga odpisati (dopis z dne 24.09.2009 št. 03-03-06 / 1/610) |
Dan odpisa slabega dolga iz salda organizacije (pododstavek "b" prvega odstavka 2. člena in tretji odstavek 4. člena 4. zakona št. 113-FZ) |
|
Izkoristite prihranke pri obresti za posojilo |
Zakonodaja ni določila takega datuma. Strokovnjaki finančnega oddelka svetujejo, da se dohodek določi na dan odplačila - če je izdano posojilo brez obresti ali na datum plačila obresti - če je posojilo obrestovano (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 25. julija , 2011 št. 03-04-05 / 6-531 in z dne 16.05.2011 št. 03- 04-05 / 6-350 |
Zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena sredstva. V tem primeru ni pomembno, ali je "fizik" plačal obresti ali ne (pododstavek "b" prvega odstavka 2. člena in tretji odstavek 4. člena 4. zakona št. 113-FZ) |
|
Presežek dnevnic |
Datum določanja dohodka Davčnega zakonika Ruske federacije ni določen. Po podatkih Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe je to dan odobritve poročila zaposlenega vnaprej (dopisi z dne 27. marca 2015 št. 03-04-07 / 17023 in z dne 7. aprila 2015 št. BS-4 -11 / 5737) |
Zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo predhodno poročilo odobreno po vrnitvi zaposlenega s službene poti (pododstavek "b", 1. odstavek 2. člena in 3. odstavek 4. člena 4. zakona št. 113-FZ) |
|
Zahteve za izravnavo |
Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje posebnih pravil za določanje datuma prejema dohodka. V praksi se prihodki pripoznajo ob podpisu obračuna pobota. |
Dan poravnave podobnih nasprotnih zahtevkov (pododstavek "b" prvega odstavka 2. člena in tretji odstavek 4. člena 4. zakona št. 113-FZ). Se pravi, ko je podpisana pogodba o pobotu |
Od naslednjega leta bo treba materialne koristi izračunati zadnji dan vsakega meseca. Ne glede na to, ali gre za posojilo z obrestmi ali brez obresti. V skladu s tem bo treba tudi dohodnino izračunati mesečno - zadnji dan (pododstavek "b" prvega odstavka 2. člena in tretji odstavek 4. člena 4. zakona št. 113 -FZ). Zdaj v praksi delodajalci za izračun dohodnine vodijo datum vračila izposojenih sredstev (če je posojilo brez obresti) ali datum plačila obresti (če je posojilo obrestovalno) . To pomeni, da se davek upošteva v trenutku, ko se sredstva vrnejo delodajalcu ali ob plačilu obresti (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 25.07.2011 št. 03-04-05 / 6-531 in z dne 16.05 .2011 št. 03-04-05 / 6-350) ...
Od leta 2016 se bo datum dejanskega prejema dohodka v obliki presežnih dnevnic pripoznaval kot zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo poročilo odobreno po vrnitvi zaposlenega s službene poti (pododstavek "b", odstavek 1 2. člena in tretji odstavek 4. člena 4. zakona št. 113 -FZ). Na podlagi obstoječih pojasnil uradnikov je treba dohodek določiti na dan odobritve predhodnega poročila (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2015 št. 03-04-07 / 17023 z dne 29. december 2014 št. 03-04-06 / 68074 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 04.07.2015 št. BS-4-11 / 5737).
Opomba! Od leta 2016 bo treba dohodnino od presežnih dnevnic izračunati zadnji dan v mesecu, ko je bilo potrjeno vnaprejšnje poročilo
Od naslednjega leta se uvede enotni datum plačila dohodnine - najkasneje dan po dnevu izplačila dohodka. To pomeni, da ne bo več pomembno, kako se denar nakaže - na račun zaposlenega, iz blagajne ali kako drugače. Pomembno je le dejstvo izplačila prejemka. Naj vas spomnim, da je dohodnina navedena drugače. Če torej dohodek gre na kartico zaposlenega, se davek plača takoj. Če se prejemki izplačujejo iz denarnih sredstev, morate naslednji dan nakazati dohodnino. In če je dohodek izdan iz denarja, dvignjenega iz banke, se isti dan plača dohodnina.
Inovacija vam bo omogočila, da se izognete situacijam, ko je bil na primer denar dvignjen z računa za izplačilo plač, dohodnina je bila plačana takoj, zaposleni pa ni prišel po denar. V tem primeru se je štelo, da je bil davek vnaprej nakazan in bi ga zaradi tega lahko globili, svojo nedolžnost ste morali dokazati na sodišču (odločbe FAS severozahodnega okrožja z dne 02.04.2014 v zadevi št. ).
Za vse načine izplačila dohodka bo vzpostavljen enoten postopek za plačilo dohodnine z izjemo dopusta in bolniške. Davek je treba od njih plačati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila ta plačila izvedena (klavzula 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije v novi izdaji). Ta inovacija je tudi priročna, saj bo omogočila oblikovanje plačil za plačilo davka ne za vsakega zaposlenega posebej, ampak za vse hkrati - konec meseca.
Opomba! Od leta 2016 bo treba dohodnino od dopusta in bolniške odsotnosti plačati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila plačila izvedena.
Če delodajalec ne zadrži dohodnine od dohodka zaposlenega in ga ne plača pravočasno, mu grozijo globe. Znesek sankcij v tem primeru znaša 20% davčnega zneska, ki je predmet odtegljaja in (ali) prenosa (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega lahko davčni organi zaračunajo kazen za neplačilo davka pravočasno za vsak dan zamude. Izračunajo se na podlagi 1/300 stopnje refinanciranja (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tovrstne globe so v veljavi in bodo uporabljene prihodnje leto.
Če niste predložili potrdil 2 -NDFL - 200 rubljev. za vsako nepredloženo potrdilo (klavzula 1 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba! Če davčnemu organu zvezne davčne službe ne predložijo potrdil 2-NDFL, bodo davčni organi kaznovani z 200 rublji. za vsak dokument (klavzula 1 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaradi nepravočasnega predložitve izračuna bodo davčni organi od naslednjega leta kaznovani z globo 1000 rubljev. za vsak poln in nepopoln mesec od dneva, določenega za njegovo predložitev (klavzula 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavek "b" klavzule 7 člena 1 in klavzula 3 člena 4 zakona št. 113- FZ). Poleg tega bodo davčni organi, če bo izračun zamujal v 10 dneh, lahko blokirali račun podjetja ali podjetnika. Računi bodo odmrznjeni šele po predložitvi plačila.
Če je izračun predložen pravočasno, vendar z napakami, je globa 500 rubljev. za vsak napačen dokument. Poleg tega bodo inšpektorji za vsako potrdilo 2-NDFL z izkrivljenimi podatki določili enako globo. Dodatnim stroškom se boste lahko izognili le, če predložite "revizijo", preden inšpekcijski pregled odkrije napako (klavzula 8 1. člena in 3. člen 4. člena Zakona št. 113-FZ).
.jpg)