Dobiček je ena od oblik čistega dohodka, ki izraža predvsem vrednost presežnega proizvoda, vključuje pa tudi del vrednosti zahtevanega proizvoda.
Za identifikacijo finančnega rezultata podjetja je potrebno primerjati prihodke s stroški proizvodnje in prodaje (stroški proizvodnje):
1. če prihodek presega stroške, potem finančni rezultat kaže na dobiček;
3. če stroški presegajo prihodke, dobi podjetje negativen finančni rezultat, to je izgube. To ga spravlja v zelo težko finančno situacijo, ki lahko vodi v bankrot.
1. dobiček označuje gospodarski učinek, ki je dosežen kot rezultat dejavnosti podjetja. Vendar je nemogoče ovrednotiti vse vidike podjetja z uporabo dobička. V zvezi s tem se pri analizi proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja uporablja sistem kazalnikov;
2. dobiček ima stimulativno funkcijo, katere bistvo je, da je finančni rezultat in glavni element finančnih sredstev podjetja. Zagotavljanje načela samofinanciranja je odvisno od dobička, ki ga prejme podjetje. Delež čistega dobička, ki ostane na razpolago podjetju po plačilu davkov in drugih obveznih plačil, bi moral zadoščati za financiranje širitve proizvodnih dejavnosti, materialnih spodbud zaposlenih, znanstvenega, tehničnega in družbenega razvoja podjetja;
3. Dobiček je vir oblikovanja proračunov različnih ravni, saj prihaja do proračunov v obliki davkov. Dobiček se skupaj z drugimi prihodki uporablja za financiranje zadovoljevanja javnih potreb, zagotavljanje izpolnjevanja svojih funkcij s strani države, državnih investicijskih, proizvodnih, znanstvenih in tehničnih ter socialnih programov.
Viri dobička:
1) prvi vir nastane zaradi monopolnega položaja podjetja na trgu za proizvodnjo določenega izdelka ali edinstvenosti izdelka. Ta vir zahteva stalne posodobitve izdelkov;
2) drugi vir temelji na industrijskih in podjetniških dejavnostih. Zahteva poznavanje tržnih razmer in sposobnost prilagajanja razvoja proizvodnje tem nenehno spreminjajočim se razmeram na trgu. V tem primeru je znesek dobička odvisen od:
Pravilna izbira proizvodne smeri podjetja za proizvodnjo izdelkov (izbira izdelkov, ki so v stabilnem in velikem povpraševanju);
Ustvarjanje konkurenčnih pogojev za prodajo svojega blaga in opravljanje storitev (cena, dobavni rok, storitve za stranke, poprodajne storitve itd.);
Obseg proizvodnje (večji kot je obseg proizvodnje, večja je masa dobička);
Strukture za zmanjšanje stroškov;
3) tretji vir izvira iz inovativne dejavnosti podjetja, vključuje stalno posodabljanje izdelkov, zagotavljanje njihove konkurenčnosti, povečanje obsega prodaje in povečanje mase dobička.
Pri načrtovanju in ocenjevanju gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja, razdelitvi dobička, ki ostane na razpolago podjetju, se uporabljajo posebni kazalniki: bilančni dobiček, obdavčljivi dobiček, čisti dobiček itd.
Bilančni dobiček je vsota dobičkov (izgub) podjetja od prodaje izdelkov in prihodkov (izgub), ki niso povezani z njegovo proizvodnjo in prodajo. Prodaja izdelkov pomeni prodajo proizvedenega blaga, ki ima naravno-materialno obliko, pa tudi opravljanje dela, opravljanje storitev. Bilančni dobiček je končni finančni rezultat dejavnosti, zato se razkriva na podlagi obračunavanja vseh poslovnih poslov podjetja in ocene bilančnih postavk. Ta izraz "bilančni dobiček" se uporablja v zvezi z dejstvom, da se končni finančni rezultat podjetja odraža v njegovi bilanci stanja, ki se sestavi ob koncu četrtletja, leta.
Bilančni dobiček vključuje naslednje agregirane elemente:
1) bruto dobiček je finančni rezultat, pridobljen iz glavne dejavnosti podjetja, ki se izvaja v kakršni koli obliki, določeni v statutu in ni prepovedan z zakonom. Izračuna se kot razlika med izkupičkom od prodaje izdelkov (gradenj, storitev) brez davka na dodano vrednost in trošarin ter proizvodnih in prodajnih stroškov, vključenih v nabavno vrednost izdelkov (grad, storitev). Finančni rezultat se izračuna ločeno za vsako vrsto dejavnosti podjetja, ki se nanaša na prodajo izdelkov, opravljanje dela, opravljanje storitev.Upoštevajo se prihodki, razen davka na dodano vrednost in trošarin (to so posredni davki, ki gredo v proračun), pa tudi zneska pribitkov (popustov), ki jih prejmejo trgovska in dobavna in tržna podjetja, ki se ukvarjajo s prodajo izdelkov.
Stroški proizvodnje in prodaje izdelkov (del, storitev), ki sestavljajo strošek, so urejeni z zakonom;
2) dobiček (izguba) od prodaje proizvodov (del, storitev) je razlika med bruto dobičkom in poslovnimi in administrativnimi stroški;
3) dobiček (izguba) od prodaje osnovnih sredstev, njihove druge odtujitve, prodaje drugega premoženja podjetja je finančni rezultat, ki ni povezan z glavno dejavnostjo podjetja. Ta kazalnik odraža dobičke (izgube) pri drugi prodaji (prodaja na strani različnih vrst premoženja v bilanci stanja podjetja: zgradbe, konstrukcije, oprema, vozila in druga osnovna sredstva, materialne vrednosti, pridobljene v procesu rušenja in demontaža stavb, objektov, prodaja posameznih predmetov, inventar in drugih vrst premoženja (surovine, material, gorivo, rezervni deli, neopredmetena sredstva, valutne vrednosti, vrednostni papirji));
4) finančni rezultati iz neprodajnih poslov - to je dobiček (izguba) iz poslov drugačne narave, ki niso povezani z glavno dejavnostjo podjetja in niso povezani s prodajo proizvodov, osnovnih sredstev, drugega premoženja podjetja. podjetje, opravljanje dela, opravljanje storitev.
Neposlovni prihodki podjetja so:
Prihodki iz dolgoročnih in kratkoročnih finančnih naložb. Dolgoročne finančne naložbe so stroški podjetja za vložek sredstev v odobreni kapital drugih podjetij, pridobitev delnic in drugih vrednostnih papirjev ter dajanje posojil za obdobje, daljše od enega leta. Kratkoročne finančne naložbe so pridobivanje kratkoročnih zakladnih obveznic, obveznic in drugih vrednostnih papirjev, zagotavljanje sredstev za posojila za obdobje, krajše od enega leta;
Prihodki od najema premoženja (vključujejo se med dobičke iz poslovanja, če najem premoženja ni glavna dejavnost podjetja);
Dobiček preteklih let, izkazan v poročevalskem letu;
Prihodki od prevrednotenja blaga;
Prejem zneskov za poplačilo terjatev, odpisanih v preteklih letih z izgubo;
Pozitivne tečajne razlike na deviznih računih in transakcijah v tuji valuti;
Prejete obresti na sredstva na računih podjetja.
Neposlovni odhodki in izgube podjetja so:
Izgube iz poslov preteklih let, izkazane v poročevalskem letu, zaradi odbitkov blaga, odpisov slabih terjatev;
Pomanjkanje materialnih sredstev, ugotovljenih med popisom;
Stroški za preklicana proizvodna naročila in za proizvodnjo, ki ni proizvedla izdelkov, razen izgub, ki jih povrnejo kupci (v tem primeru se odštejejo stroški uporabljenih materialnih sredstev);
Negativne tečajne razlike na deviznih računih in poslovanju v tuji valuti;
Nekompenzirane izgube zaradi naravnih nesreč, ob upoštevanju stroškov preprečevanja ali odpravljanja posledic naravnih nesreč (to ne vključuje stroškov prejetega odpadnega železa, goriva in drugega materiala);
Nekompenzirane izgube zaradi požarov, nesreč, drugih izrednih dogodkov, ki jih povzročijo ekstremne razmere;
Stroški vzdrževanja zaprtih proizvodnih objektov in objektov, razen stroškov, povrnjenih iz drugih virov;
Pravni stroški in arbitražne takse itd.
Neposlovni dobički (izgube) vključujejo tudi stanje prejetih in plačanih glob, kazni, kazni in drugih vrst sankcij (razen sankcij, vplačanih v proračun in vrsto zunajproračunskih skladov v skladu z zakonom); drugi prihodki in odhodki (izgube, izgube).
Dobiček, ki ga prejme podjetje, je predmet razdelitve, torej v proračun in glede na postavke porabe v podjetju (davki in druga obvezna plačila). Dobiček, ki ostane na razpolago podjetju po davkih in drugih obveznih plačilih, se imenuje čisti dobiček. Prav tako je predmet razdelitve za oblikovanje skladov in rezerv podjetja za financiranje potreb proizvodnje in razvoja socialne sfere.
Postopek razdelitve in uporabe dobička v podjetju je zapisan v statutu podjetja. Določa ga uredba, ki jo pripravijo ustrezni oddelki gospodarskih služb in potrdi organ upravljanja podjetja. V skladu s temi dokumenti lahko podjetja izdelajo predračune stroškov, ki se financirajo iz dobička, ali oblikujejo namenske sklade:
Akumulacijski sklad je sklad za razvoj proizvodnje ali sklad za industrijski in znanstveni in tehnični razvoj, sklad za družbeni razvoj;
Sklad potrošnje je sklad materialnih spodbud.
Stroški razvoja proizvodnje:
Stroški za raziskovalna, projektantska, inženirska in tehnološka dela;
Financiranje razvoja in razvoja novih vrst izdelkov in tehnoloških procesov;
Stroški za izboljšanje tehnologije in organizacije proizvodnje, posodobitev opreme;
Stroški tehnične prenove in rekonstrukcije obstoječe proizvodnje, širitev podjetij;
Stroški za odplačilo dolgoročnih bančnih posojil in obresti nanje ipd.
Porazdelitev dobička za socialne potrebe so stroški delovanja družbenih objektov v bilanci podjetja, financiranja gradnje neproizvodnih objektov, organizacije in razvoja podrejenega kmetijstva, izvajanja rekreacijskih, kulturnih prireditev itd.
Stroški materialnih spodbud so enkratne spodbude za izpolnjevanje posebej pomembnih proizvodnih nalog, izplačila nagrad, stroškov zagotavljanja materialne pomoči delavcem in zaposlenim, enkratnih dajatev upokojenim veteranom dela, dodatkov k pokojninam ipd.
Posledično je dobiček, ki ostane na razpolago podjetju, razdeljen na dva dela: prvi povečuje premoženje podjetja in sodeluje v procesu kopičenja, drugi pa označuje delež dobička, ki se uporablja za potrošnjo.
Dobičkonosnost je relativna značilnost finančnih rezultatov in učinkovitosti podjetja, katerih kazalniki označujejo relativno dobičkonosnost podjetja, merjeno kot odstotek stroškov sredstev ali kapitala z različnih pozicij. Za oceno stopnje učinkovitosti podjetja se dobljeni rezultat (bruto dohodek, dobiček) primerja z uporabljenimi stroški ali sredstvi. To merilo dobička v primerjavi s stroški pomeni dobičkonosnost ali natančneje stopnjo donosa.
Glavni kazalniki donosnosti vključujejo:
1) donosnost sredstev je odstotek bilančnega dobička (ali čistega dobička) podjetja do vrednosti njegovih sredstev (osnovnih sredstev). Ta kazalnik kaže, koliko rubljev dobička prinese en rubelj, vložen v sredstva podjetja;
2) donosnost obratnih sredstev je učinkovitost uporabe obratnih sredstev, to je razmerje med bilančnim dobičkom (ali čistim dobičkom) podjetja in vrednostjo njegovih obratnih sredstev;
3) donosnost lastniškega kapitala - razmerje med dobičkom in lastniškim kapitalom. Ta kazalnik vam omogoča, da ugotovite učinkovitost uporabe lastniškega kapitala, primerjate z možnim prejemom dohodka od vlaganja teh sredstev v druge vrednostne papirje in tudi pokažete, koliko denarnih enot čistega dobička je zaslužila vsaka denarna enota, ki so jo vložili lastniki podjetja;
4) donosnost osnovnih sredstev - razmerje med bilančnim dobičkom (ali čistim dobičkom) podjetja in vrednostjo osnovnih sredstev in drugih nekratkoročnih sredstev. Ta kazalnik kaže učinkovitost uporabe osnovnih sredstev in drugih nekratkoročnih sredstev;
5) donosnost prodaje (prodaje) - razmerje med bruto dobičkom (ali čistim dobičkom) in prihodkom od prodaje. Ta kazalnik kaže, koliko dobička pade na enoto prodanih izdelkov;
6) dobičkonosnost izdelka - kazalnik, ki se izračuna:
Za vse prodane izdelke - razmerje med dobičkom od prodaje izdelka in stroški njegove proizvodnje in prodaje. Tudi ta kazalnik je mogoče izračunati kot razmerje med dobičkom od prodaje tržnih izdelkov in prihodkom od prodaje izdelkov. Kazalniki dajejo predstavo o učinkovitosti trenutnih stroškov podjetja in dobičkonosnosti prodanih izdelkov;
Za nekatere vrste izdelkov - ta kazalnik je odvisen od cene, po kateri se izdelek prodaja potrošniku, in stroškovne cene za to vrsto izdelka;
7) donosnost dolgoročnih finančnih naložb - razmerje med zneskom prihodkov iz vrednostnih papirjev in lastniške udeležbe v drugih podjetjih do celotnega obsega dolgoročnih finančnih naložb. Ta kazalnik kaže učinkovitost naložb podjetja v dejavnosti drugih organizacij.Na zgoraj naštete kazalnike vpliva veliko dejavnikov, ki se močno razlikujejo za trgovska podjetja različnih profilov, velikosti, strukture sredstev in virov sredstev.
Finančno stanje podjetja je sposobnost podjetja, da financira svoje dejavnosti, za katero je značilno zagotavljanje finančnih sredstev, potrebnih za normalno delovanje podjetja, smotrnost njihove lokacije in učinkovitost uporabe, finančna razmerja z drugimi pravnimi sredstvi. subjektov in posameznikov, plačilne sposobnosti in finančne stabilnosti.
Kazalniki za oceno finančnega stanja podjetja.
1. Kazalniki finančne stabilnosti označujejo stanje in strukturo sredstev, raven izposojenega kapitala in sposobnost organizacije, da servisira ta dolg:
Koeficient avtonomije kaže, kolikšen del celotnega kapitala predstavljajo lastna sredstva, to je neodvisnost podjetja od izposojenih virov sredstev. Višji kot je ta kazalnik, bolj je organizacija finančno stabilna, stabilna in neodvisna od zunanjih upnikov;
Koeficient finančne stabilnosti kaže, kolikšen del celotnega kapitala predstavljajo izposojena sredstva. Če ta kazalnik raste, pomeni povečanje deleža izposojenih sredstev pri financiranju podjetja. Nasprotno, če se njegova vrednost zmanjša na enoto, to pomeni, da lastniki v celoti financirajo svoje podjetje;
Koeficient zagotavljanja lastnih obratnih sredstev kaže, v kolikšni meri je financiranje obratnih sredstev odvisno od izposojenih virov;
Koeficient manevriranja kaže, kolikšen del lastnih sredstev podjetja je v mobilni obliki (v obliki obratnih sredstev) in jim omogoča prosto manevriranje;
Razmerje med izposojenimi sredstvi in lastniškim kapitalom vam omogoča, da vidite, kolikšen delež izposojenih sredstev je pokrit z lastniškim kapitalom. Če ta kazalnik raste, potem to kaže na povečanje odvisnosti od zunanjih vlagateljev. Dovoljena stopnja odvisnosti je določena z delovnimi pogoji posameznega podjetja, predvsem pa s stopnjo obračanja obratnih sredstev;
Koeficient oskrbe zalog z lastnimi obratnimi sredstvi kaže, v kolikšni meri so zaloge pokrite z lastnimi obratnimi sredstvi. Če je vrednost zalog bistveno višja od upravičene zahteve, lahko lastna sredstva v prometu pokrijejo le del zalog (kazalnik bo manjši od ena). Če podjetje nima dovolj materialnih rezerv za nemoteno izvajanje proizvodnih dejavnosti (kazalnik je lahko višji od enega), potem to ne bo znak dobrega finančnega stanja podjetja.
Regulatorna merila, ki so podana za zgoraj obravnavane kazalnike, so večinoma poljubna, saj so odvisna od številnih dejavnikov: panožne pripadnosti podjetja, načel posojanja, obstoječe strukture virov sredstev, prometa obratnega kapitala, ugleda. podjetja itd.
Za finančno stabilnost podjetja so značilni tudi kazalniki, kot sta likvidnost in plačilna sposobnost.
Likvidnost sredstva je njegova sposobnost preoblikovanja v denar. Stopnja likvidnosti je določena z dolžino časovnega obdobja, v katerem se to preoblikovanje lahko izvede. Čim krajše je obdobje, tem višja je likvidnost te vrste sredstev. Ko govorimo o likvidnosti podjetja, pomenijo, da ima obratna sredstva v višini, ki je potrebna za poplačilo kratkoročnih obveznosti (tudi v nasprotju s pogodbeno določenimi roki zapadlosti).
Likvidnost bilance stanja je stopnja, v kateri so obveznosti organizacije pokrite z njenimi sredstvi, katere čas pretvorbe v denar ustreza zapadlosti obveznosti. Likvidnost bilance stanja družbe je tesno povezana s plačilno sposobnostjo podjetja.
Solventnost je razpoložljivost gotovine in denarnih ustreznikov v podjetju, ki zadostuje za poravnavo obveznosti, ki zahtevajo takojšnje poplačilo.
Glavni znaki plačilne sposobnosti:
Razpoložljivost zadostnih sredstev na TRR;
Brez zapadlih obveznosti.
Kazalnik likvidnosti bilance stanja se določi v povezavi s potrebo po oceni plačilne sposobnosti podjetja, to je njegove sposobnosti, da pravočasno in v celoti poravna vse svoje obveznosti. Obstaja likvidnostna bilanca stanja, ki sestoji iz primerjave sredstev za sredstvo, razvrščenih po stopnji likvidnosti in razporejenih v padajočem vrstnem redu likvidnosti, z obveznostmi za obveznosti, razvrščenimi po ročnosti in razporejenimi v naraščajočem vrstnem redu zapadlosti.
Glede na stopnjo likvidnosti je premoženje podjetja razdeljeno v štiri skupine:
Najbolj likvidna sredstva so denarna sredstva in kratkoročne finančne naložbe;
Zlahka tržna sredstva so terjatve, končni izdelki in blago;
Počasi unovčljiva sredstva so proizvodne zaloge, MBE, nedokončana proizvodnja, stroški distribucije;
Težje prodajna ali nelikvidna sredstva so neopredmetena sredstva, osnovna sredstva in oprema za vgradnjo, kapitalske dolgoročne finančne naložbe.
Glede na datum zapadlosti se obveznosti delijo na:
Najbolj nujne obveznosti so obveznosti do dobaviteljev, nepravočasno odplačana posojila;
Kratkoročne obveznosti - kratkoročna bančna posojila;
Dolgoročne in srednjeročne obveznosti - dolgoročna in srednjeročna bančna posojila;
Stalne obveznosti so vir lastnih sredstev.
Bilanca je popolnoma tekoča v naslednjih razmerjih:
Najbolj likvidna sredstva so večja ali enaka najnujnejšim obveznostim;
Lahko unovčljiva sredstva so večja ali enaka kratkoročnim obveznostim;
Počasi unovčljiva sredstva so večja ali enaka dolgoročnim in srednjeročnim obveznostim;
Težko prodajna ali nelikvidna sredstva so večja ali enaka trajnim obveznostim.
V primeru kršitve vsaj ene neenakosti je bilančna likvidnost nezadostna.
Za podrobnejšo analizo likvidnosti se uporablja niz naslednjih kazalnikov:
1) znesek lastnih obratnih sredstev je del lastnega kapitala družbe, ki je vir kritja obratnih sredstev. Ob vseh drugih enakih pogojih je rast tega kazalnika v dinamiki pozitiven trend. Dobiček deluje kot glavni in stalni vir povečevanja lastnih obratnih sredstev;
2) manevriranje delujočega kapitala je del njegovih lastnih obtočnih sredstev v obliki denarnih sredstev, ki imajo absolutno likvidnost. Ta kazalnik v območju od nič do ena velja za normalno za delujoče podjetje. Rast kazalnika v dinamiki ocenjujemo kot pozitiven trend;
3) koeficient kritja (splošno) - ta kazalnik daje splošno oceno likvidnosti sredstev, ki kaže, koliko rubljev kratkoročnih sredstev podjetja pade na en rubelj kratkoročnih obveznosti. Družba odplačuje kratkoročne obveznosti predvsem na račun kratkoročnih sredstev, zato se v primeru presežka kratkoročnih sredstev nad kratkoročnimi obveznostmi šteje, da podjetje uspešno posluje;
4) koeficient hitre likvidnosti - ta kazalnik je podoben količniku pokritosti, vendar se izračuna za ožji obseg obratnih sredstev (najmanj likvidni del le-teh - proizvodne zaloge - je izključen iz izračuna). Ta izjema je narejena zato, ker je denarna sredstva, ki jih je mogoče zbrati v primeru prisilne prodaje zalog, lahko bistveno nižja od stroškov njihovega pridobivanja. Po mednarodnih standardih mora biti raven kazalnika višja od 1. V Rusiji je njegova optimalna vrednost opredeljena kot 0,7 - 0,8;
5) razmerje absolutne likvidnosti (solventnosti) - ta kazalnik kaže, kateri del kratkoročnih dolžniških obveznosti je mogoče takoj poplačati, če je potrebno. Po mednarodnih standardih mora biti njegova vrednost večja ali enaka 0,2 - 0,25;
6) delež lastnih obratnih sredstev v pokritosti zalog je kazalnik, ki označuje tisti del nabavne vrednosti zalog, ki ga krijejo lastna obrtna sredstva. Spodnja meja indikatorja je 50 %;
7) koeficient pokritosti zalog - ta kazalnik se izračuna tako, da se poveže vrednost "običajnih" virov pokritosti zalog (lastna obratna sredstva, kratkoročna posojila in posojila, obveznosti do poslov z blagom) in zneska zalog. Če je vrednost tega kazalnika manjša od ena, je trenutno finančno stanje podjetja nestabilno.Stran 7 od 7
Tema 6. Rezultati podjetja. Dobiček podjetja.
1. Rezultati podjetja
Rezultati podjetja se ocenjujejo s sistemom ekonomskih kazalnikov, kot so obseg bruto in tržne proizvodnje, število prodanih izdelkov in dobiček. Najbolj posploševalni kazalnik je finančni rezultat dejavnosti gospodarskega subjekta – dobiček. Dobiček je znesek presežka prihodkov podjetja nad pripadajočimi stroški.
Dobiček je rezultat dejavnosti podjetja, ki je odvisen od stopnje konkurenčnosti izdelkov, stroškov, kakovosti in količine izdelkov, produktivnosti dela in stopnje izrabe proizvodnih sredstev. Znesek dobička se oblikuje pod vplivom številnih dejavnikov in odraža skoraj vse vidike dejavnosti gospodarskega subjekta.
Osnova za ugotavljanje dobička v skladu z NP (C) BU št. 3 je klasifikacija vrst dejavnosti podjetja. Najbolj splošen koncept je običajna dejavnost podjetja, ki vključuje glavne dejavnosti in posle, ki jih podpirajo ali izhajajo iz njih.
Glavno dejavnost sestavljajo poslovne, investicijske, finančne in druge dejavnosti. Poslovne dejavnosti so glavne dejavnosti podjetja, pa tudi druge vrste dejavnosti, ki niso naložbene ali finančne dejavnosti (slika 3).
Ta razvrstitev služi kot osnova za sestavo izkaza finančnega izida. V izkazu finančnega izida se ugotavljajo, primerjajo prihodki in odhodki iz zadevne dejavnosti in na podlagi te primerjave dobimo rezultat za obdobje. Pri ugotavljanju in analizi dobička je treba upoštevati, da prihodki in odhodki v NP (C) BU 3 nimajo nobene zveze z bruto dohodkom in kosmatimi odhodki v terminologiji Zakona o obdavčitvi dobička.
Tako izkaz finančnih rezultatov vsebuje vse glavne kazalnike, ki označujejo učinkovitost poslovnega procesa: obseg prometa (dohodka), stroške proizvodnje, skupne stroške podjetja, prihodke iz drugih poslov in dobiček, vrednost ki je glavni finančni rezultat podjetja.
V procesu analize izpolnjevanja načrta dobička se preveri napetost in stopnja izpolnjevanja načrta, ugotovijo dejavniki, ki vplivajo na odstopanje od načrta, določi se njihova velikost in smer, razvijejo se ukrepi za prepoznavanje in uporabo notranje rezerve za povečanje dobička podjetja.
Slika 3. Dejavnosti podjetja
2. Struktura finančnih rezultatov podjetja
Analiza celotnega zneska dobička družbe vključuje oceno vrednosti in dinamike kazalnika dobička (izgube) na naslednjih zaporednih ravneh:
Bruto dobiček od prodaje je nov kazalnik za računovodsko poročanje, ki je opredeljen kot razlika med čistimi prihodki od prodaje in stroški prodaje. Ekonomski pomen tega kazalnika je, da prikazuje učinkovitost proizvodne dejavnosti podjetja, daje informacije o razpoložljivosti virov podjetja za vzdrževanje administrativnega aparata, naložbe ter izvajanje oglaševalskih in trženjskih dejavnosti.
Finančni rezultat iz poslovanja se določi kot razlika:
(bruto dobiček od prodaje + drugi poslovni prihodki) -
(administrativni stroški + stroški prodaje + drugi obratovalni stroški)
Finančni rezultat iz rednega poslovanja pred obdavčitvijo je opredeljen kot
(finančni izid iz poslovanja + prihodki iz lastniške udeležbe + drugi finančni prihodki + drugi prihodki) -
(finančni stroški + izgube iz lastniške udeležbe + drugi stroški)
Prihodek (izguba) iz lastniške udeležbe je finančni rezultat naložb v pridružena podjetja, odvisne družbe ali skupne podvige, ki se obračunavajo po kapitalski metodi.
Čisti dobiček je opredeljen kot:
(finančni izid iz rednega poslovanja po obdavčitvi + izredni prihodki) -
(izredne izgube + znesek davka na izredne dohodke)
V procesu strukture in dinamike čistega dobička se določi delež vsakega njegovega elementa v skupni vrednosti. Nato se s primerjavo dejanskega deleža z načrtovanimi kazalniki oziroma kazalniki za pretekla obdobja ugotovijo odstopanja in vzroki, ki so jih povzročili.
Največji delež v strukturi čistega dobička industrijskega podjetja ima praviloma bruto dobiček od prodaje proizvodov.
Bruto dobiček od prodaje izdelkov kot celote za podjetje je odvisen od štirih dejavnikov: obsega prodaje izdelkov, njegove strukture, stroškov in ravni povprečnih prodajnih cen.
Izračun vpliva teh dejavnikov na višino dobička se izvede po metodi verižnih podpor.
Za referenco
Postopek za izračun kazalnikov izrabe delovnega časa
Sklad delovnega časa, ki ga delajo zaposleni |
ljudi | ||
|
Sklad za neizkoriščen delovni čas zaradi celodnevnih izpadov |
ljudi | ||
|
Sklad za neizkoriščen delovni čas zaradi nepristopa delavcev na delo iz utemeljenih razlogov |
ljudi | ||
|
Sklad za neizkoriščen delovni čas zaradi praznikov in vikendov |
ljudi | ||
|
Sklad koledarja delovnega časa |
ljudi |
FRV + FTP + + FNR + FPV |
|
|
Stopnja izkoriščenosti koledarskega delovnega časa |
FRV / KFRV * 100 |
||
|
Stopnja izkoriščenosti časa osebja |
FRV / (KFRV-FPV) * 100 |
||
|
Stopnja izkoriščenosti največjega možnega delovnega časa |
FRV / (KFRV-FPV-FNR) * 100 |
Končni finančni rezultat podjetja Je bilančni dobiček (izguba). Bilančni dobiček je vsota dobička od prodaje proizvodov (del, storitev), dobička (ali izgube) iz druge prodaje, prihodkov in odhodkov iz neprodajnih poslov. Dobiček je ekonomska kategorija, ki celovito odraža gospodarsko dejavnost podjetja v obliki denarnih prihrankov. Dobiček, ki označuje končne rezultate trgovinskega in proizvodnega procesa, je glavni kazalnik finančnega stanja podjetja.
Za finančne rezultate podjetja je značilna višina dobička in stopnja dobičkonosnosti. Količinsko je razlika med čistimi prihodki (po plačilu davka na dodano vrednost, trošarine in drugih odbitkov od prihodkov v proračunske in neproračunske sklade) in celotne nabavne vrednosti prodanega blaga. To pomeni, da več ko podjetje prodaja dobičkonosnih izdelkov, več dobička bo prejelo, boljše je njegovo finančno stanje. Zato je treba finančne rezultate dejavnosti preučevati v tesni povezavi z uporabo in prodajo izdelkov.
Bruto dobiček- razlika med čisto prodajo in nabavno vrednostjo prodanega blaga ali storitev.
Načrtovani dobiček- To je vsota predvidenih v predračunu predvidenih prihrankov in načrtovane ekonomičnosti stroškov zmanjševanja stroškov.
Metoda neposrednega štetja temelji na zagotovljenem povpraševanju. Predpostavlja se, da celoten obseg proizvedenih izdelkov pade na vnaprej izdano serijo naročil. To je najzanesljivejši način načrtovanja prihodkov, ko sta načrt proizvodnje in obseg prodaje izdelkov vnaprej povezana s povpraševanjem potrošnikov, znani zahtevani asortiman in struktura proizvodnje ter določene ustrezne cene.
Glavna zahteva, ki je danes predstavljena sistemu razdelitve dobička, ki ostane v podjetju, je, da mora zagotoviti finančna sredstva za potrebe razširjene reprodukcije na podlagi vzpostavitve optimalnega razmerja med sredstvi, namenjenimi porabi in akumulaciji.
Pri razdeljevanju dobička, določanju glavnih smeri njegove uporabe, se najprej upošteva stanje konkurenčnega okolja, ki lahko narekuje potrebo po znatni širitvi in obnovi proizvodnega potenciala podjetja. V skladu s tem se določi obseg odbitkov od dobička v sklade za razvoj proizvodnje, katerih sredstva so namenjena financiranju kapitalskih naložb, povečanju obratnega kapitala, podpori raziskovalnih dejavnosti, uvajanju novih tehnologij, prehodu na progresivne metode dela itd.
V najširšem pomenu besede pojem dobičkonosnosti pomeni dobičkonosnost, torej razmerje, v števcu katerega bo vedno dobiček. Ekonomsko bistvo donosnosti se najbolje razkrije skozi značilnosti vsebine posameznega kazalnika. Dobičkonosnost izdelkov je značilna za dobiček v procesu prodaje izdelkov na enoto stroškov v glavnih dejavnostih podjetij. Objekt distribucije je bilančni dobiček podjetja. Njegova porazdelitev se nanaša na usmeritev dobička v proračun in po postavkah porabe v podjetju. Delitev dobička je zakonsko urejena v delu, ki gre v proračune različnih ravni v obliki davkov in drugih obveznih plačil. Določanje smeri porabe dobička, ki ostane na razpolago podjetju, je struktura predmetov njegove uporabe v pristojnosti podjetja.
Načela razdelitve dobička je mogoče oblikovati na naslednji način:
dobiček, ki ga podjetje prejme kot rezultat proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti, se razdeli med državo in podjetje kot gospodarski subjekt;
dobiček države gre v posamezne proračune v obliki davkov in pristojbin, katerih stopenj ni mogoče poljubno spreminjati. Sestavo in stopnje davkov, postopek za njihov izračun in prispevke v proračun določa zakon;
znesek dobička podjetja, ki mu ostane na razpolago po plačilu davkov, ne sme zmanjšati njegovega interesa za povečanje obsega proizvodnje in izboljšanje rezultatov proizvodnih, gospodarskih in finančnih dejavnosti;
dobiček, ki ostane na razpolago podjetju, je usmerjen predvsem v akumulacijo, ki zagotavlja njegov nadaljnji razvoj, in le v preostalem - v potrošnjo.
V dejavnosti trgovskih podjetij se pogosto uporablja kazalnik dobičkonosnosti, ki označuje relativni znesek dobička.
Odvisno od namena izračunov je dobičkonosnost komercialnega podjetja najpogosteje določena z odstotkom dobička na naslednje kazalnike:
promet;
stroški distribucije;
obratna sredstva;
osnovna sredstva;
sredstva za plače;
lastnega kapitala.
Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru
Uvod
1.2 Analiza ravni in dinamike finančnih rezultatov po računovodskih izkazih
1.4 Faktorska analiza dobička od prodaje izdelkov
2. Analiza oblikovanja dobička
2.3 Faktorska analiza dobička od prodaje izdelkov
Zaključek
Uvod
Za finančne rezultate podjetja je značilna višina dobička in stopnja dobičkonosnosti. Večji kot je dobiček in višja kot je donosnost, bolj učinkovito deluje podjetje, stabilnejše je njegovo finančno stanje.
Zato je iskanje rezerv za povečanje dobička in dobičkonosnosti ena glavnih nalog na katerem koli področju poslovanja.
Ekonomska analiza ima velik pomen v procesu upravljanja finančnih rezultatov.
Glavni cilj komercialne organizacije (podjetja) je ustvarjanje dobička.
Ob koncu poročevalskega obdobja se dobiček (izguba) podjetja oblikuje kot rezultat prihodkov in odhodkov.
Prihodki in odhodki podjetja delujejo kot dejavniki oblikovanja dobička, zato je treba pred analizo finančnih rezultatov podjetja opraviti analizo njegovih prihodkov in odhodkov.
Glavni vir informacij o prihodkih in odhodkih podjetja so njegovi računovodski in računovodski izkazi, kot je "Izkaz finančnih rezultatov", pa tudi ustrezne tabele poslovnega načrta podjetja.
Namen predmeta: analizirati dejavnike, ki so vplivali na finančni rezultat podjetja, in identificirati rezerve za rast dobička in dobičkonosnosti.
V procesu analize bomo preučili sestavo bilančnega dobička, njegovo strukturo in dinamiko. Predmet študije so računovodski izkazi organizacije.
1. Teoretične osnove raziskave
1.1 Cilji in viri informacij analize finančnih rezultatov
V tržnih razmerah vsak gospodarski subjekt deluje kot samostojen proizvajalec blaga, ki je ekonomsko in pravno neodvisen, samostojen pri izbiri poslovnega področja, oblikovanju palete izdelkov, določanju stroškov, oblikovanju cene, upoštevanju prihodkov od prodaje in s tem ugotavljanju dobička. ali izgube na podlagi rezultatov delovanja.
Ustvarjanje dobička je neposredni cilj proizvodnje poslovnega subjekta v tržnih razmerah. Izpolnitev tega cilja je mogoča le, če poslovni subjekt proizvaja izdelke (dela, storitve), ki po svojih potrošniških lastnostih ustrezajo potrebam družbe.
Za identifikacijo finančnega rezultata je potrebno primerjati prihodke s stroški proizvodnje. Dobiček odraža pozitiven finančni rezultat. Želja po dobičku usmerja proizvajalce blaga, da povečajo obseg proizvodnje, zmanjšajo stroške.
Dobiček signalizira, kjer je mogoče doseči največje povečanje vrednosti, ustvarja spodbudo za vlaganje v ta področja dejavnosti.
Dobiček je glavna oblika čistega dohodka (skupaj s trošarinami in DDV). Odraža gospodarski učinek, pridobljen z dejavnostjo poslovnega subjekta.
Rast dobička ustvarja finančno podlago za samofinanciranje, razširjeno reprodukcijo, reševanje problemov socialne in materialne narave delovnega kolektiva.
Na račun dobička se izpolnjujejo zunanje finančne obveznosti do proračuna, bank, zunajproračunskih skladov in drugih organizacij. Zaznamuje stopnjo poslovne aktivnosti in finančne blaginje.
Dobiček določa stopnjo donosa predujma v donosnosti naložb in sredstev. V tržnih razmerah si poslovni subjekt prizadeva, če ne k čim večjemu dobičku, pa k takšnemu dobičku, ki bo zagotavljal dinamičen razvoj proizvodnje v konkurenčnem okolju, mu omogočal ohranitev položaja na trgu za določen izdelek in zagotavljal njegovo preživetje.
Izgube zaradi dejavnosti poudarjajo napake, napačne izračune v smeri porabe sredstev, postavljajo gospodarski subjekt v kritično finančno situacijo, kar ne izključuje stečaja.
Sistem kazalnikov finančnih rezultatov vključuje ne le absolutne (dobiček), temveč tudi relativne kazalnike (donosnost) učinkovitosti uporabe. Višja kot je donosnost, višja je ekonomska učinkovitost.
Glavni cilji analize finančnih rezultatov dejavnosti gospodarskih subjektov so:
Ocena dinamike absolutnega in relativnega
Kazalniki finančnih rezultatov (dobiček in
dobičkonosnost);
Faktorska analiza dobička od prodaje izdelkov (del, storitev);
Analiza finančnih rezultatov drugih prodaj, analiza in ocena porabe čistega dobička;
Identifikacija in ocena možnih rezerv rasti
Dobiček in dobičkonosnost temeljita na optimizaciji obsega proizvodnje in stroškov proizvodnje in obtoka.
Glavna vira informacij za analizo finančnih rezultatov sta »Izkaz finančnega izida« in »Bilanca stanja«.
1.2 Analiza ravni in dinamike finančnih rezultatov po poročevalskih podatkih
Finančni rezultat podjetja se izraža v spremembi vrednosti njegovega lastniškega kapitala za poročevalsko obdobje. Sposobnost podjetja, da zagotovi stalno rast lastniškega kapitala, je mogoče oceniti s sistemom kazalnikov finančnih rezultatov. Kazalniki finančnih rezultatov (dobička) označujejo absolutno učinkovitost podjetja na vseh področjih njegovih dejavnosti: proizvodnji, prodaji, dobavi, financah in naložbah. Predstavljajo osnovo gospodarskega razvoja podjetja in krepitve njegovih finančnih odnosov z vsemi udeleženci komercialnega poslovanja.
Rast dobička ustvarja finančno podlago za samofinanciranje, razširjeno reprodukcijo, reševanje problemov socialnih in materialnih spodbud za kadre. Dobiček je tudi najpomembnejši vir oblikovanja proračunskih prihodkov (zveznih, republiških, lokalnih) in poplačila dolžniških obveznosti organizacije do bank, drugih upnikov in investitorjev. Tako so kazalniki dobička najpomembnejši v sistemu ocenjevanja uspešnosti in poslovnih lastnosti podjetja, stopnje njegove zanesljivosti in finančne blaginje kot partnerja.
Dobiček (izguba) je razlika med vsemi dohodki organizacije in vsemi njenimi odhodki.
Dobiček je pozitiven finančni rezultat dejavnosti organizacije. Negativen rezultat se imenuje izguba.
S filozofskega vidika je dobiček mogoče opredeliti kot: "Je funkcija časa in nagrade za potrpežljivost."
Analiza vsake komponente dobička podjetja ni abstraktna, ampak precej specifična, saj omogoča ustanoviteljem in delničarjem, upravi, da izberejo najpomembnejše smeri za krepitev dejavnosti organizacije.
Analiza finančnih rezultatov dejavnosti organizacije vključuje:
1. Raziskava sprememb posameznega kazalnika za tekoče analizirano obdobje (horizontalna analiza).
2. Študija strukture ustreznih kazalnikov in njihovih sprememb (vertikalna analiza).
3. Proučevanje dinamike sprememb kazalnikov za številna poročevalska obdobja (analiza trendov).
4. Študija vpliva dejavnikov na dobiček (faktorska analiza).
5. Določitev rezerv za rast dobička.
1.3 Analiza sestave in dinamike bilančnega dobička
Model oblikovanja finančnih rezultatov je enak za vsa podjetja, ne glede na organizacijsko-pravno obliko lastništva.
Končni finančni rezultat dejavnosti je bilančni dobiček (ali izguba). Celoten finančni rezultat poročevalskega leta je enak vsoti dobička od prodaje proizvodov (del, storitev), rezultatu druge prodaje, saldu prihodkov in odhodkov iz neprodajnega poslovanja.
Izid iz drugih prodaj vključuje prodajo osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in drugih nepremičnin.
Drugi prihodki (odhodki) vključujejo:
prejeti prihodki (nastali odhodki) iz lastniške udeležbe v skupnih podvigih;
od izročitve (prejetja) premoženja v najem;
prihodki (odhodki) od delnic, obveznic in drugih vrednostnih papirjev;
prejeti in plačani zneski v obliki gospodarskih sankcij in odškodnine za izgube;
drugi prihodki in odhodki iz poslovanja, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo in prodajo izdelkov. V tem primeru plačila na
proračuna v obliki sankcij, se oblikujejo na račun
so ostali na razpolago podjetjem.
Obdavčljivi dobiček je razlika med bilančnim dobičkom in zneskom dobička, obdavčenega od dohodka (od vrednostnih papirjev, iz deležev v skupnih vlaganjih, plačila najemnin), ter višine davčnih ugodnosti v skladu z veljavno davčno zakonodajo.
Čisti dobiček je dobiček podjetja, ki ostane po plačilu vseh davkov, gospodarskih sankcij in prispevkov v dobrodelne ustanove.
Podjetje lahko na podlagi svoje finančne strategije poveča ali zmanjša znesek bilančnega dobička tako, da izbere eno ali drugo metodo:
cenitev nepremičnin,
vrstni red njegovega preklica,
določitev pogojev uporabe.
Vse to se mora odražati v računovodski usmeritvi. Posledično mora biti računovodja sposoben izbrati in upravljavcu ponuditi možnost računovodske politike, ki bo zagotovila izvajanje finančne strategije podjetja.
ocena dinamike kazalnikov bilančnega dobička,
ugotavljanje in merjenje vpliva različnih vrst dohodkov na višino dobička,
ocena možnih rezerv za nadaljnjo rast bilančnega dobička.
Analiza bilančnega dobička se začne s celovito oceno za analizirano obdobje. Nato je treba analizirati bilančni dobiček v dinamiki (za več let), pa tudi spremembo vsakega kazalnika za tekoče analizirano obdobje.
Pri preučevanju dinamike dobička je treba upoštevati stopnjo inflacije. V ta namen se izkupiček prilagodi tehtanemu povprečnemu indeksu rasti cen izdelkov podjetja v povprečju v panogi, stroški prodanih izdelkov pa se zmanjšajo za njihovo rast kot posledica zvišanja cen porabljenih virov za analizirano obdobje.
Nato analiziramo spremembo kazalnika za tekoče analizirano obdobje.
Za zaključek je treba analizirati spremembo deleža posamezne vrste dohodka v višini bilančnega dobička. Za to je treba določiti specifično težo (delež) vsake vrste dohodka v bilančnem dobičku na začetku in koncu obdobja, njihove spremembe.
1.4 Faktorska analiza dobička od prodaje izdelkov (del, storitev)
finančna analiza dobička
Analiza bilančnega dobička kaže, da največji delež v bilančnem dobičku predstavlja dobiček od prodaje proizvodov (del, storitev).
Višina dobička od prodaje izdelkov je odvisna od:
od načinov odpisa slabih terjatev;
iz sprejete ocene inventarnih postavk;
iz načinov obračunavanja amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev;
od sprememb zapadlosti prihodnjih odhodkov
obdobja, katerih zmanjšanje vodi v povečanje stroškov proizvodnje v poročevalskem obdobju.
Glavne naloge analize so:
Ocena dinamike kazalnikov dobička, veljavnosti izobraževanja in porazdelitve njihove dejanske vrednosti.
Prepoznavanje in merjenje vpliva različnih dejavnikov na dobiček.
Ocena možnih rezerv za rast dobička na podlagi optimizacije obsega proizvodnje in stroškov.
Dobiček od prodaje izdelkov (del, storitev) - razlika med izkupičkom od prodaje izdelkov v tekočih cenah (brez DDV in trošarin) ter stroški proizvodnje in prodaje izdelkov.
PpQ = Bp - sre - Pk - Ru,
kjer PpQ - dobiček od prodaje izdelkov (del, storitev);
Вр - prihodki od prodaje (brez DDV in trošarin);
Ср - stroški prodaje izdelkov (del, storitev);
Рк - komercialni stroški;
Ru - upravni stroški.
Analiza dobička od prodaje vključuje ne le splošno oceno dinamike izvajanja načrta dobička od prodaje, temveč tudi oceno različnih dejavnikov, ki vplivajo na vrednost in dinamiko dobička od prodaje.
Na dobiček od prodaje vplivajo spremembe naslednjih dejavnikov:
* prodajne cene blaga in tarife za storitve in dela,
* polni stroški prodajnih predmetov, * obseg prodaje,
* struktura in nabor prodanih izdelkov.
Spremembe prodajnih cen blaga in tarif za storitve in dela neposredno vplivajo na spremembo dobička, torej z dvigom ravni cen se poveča znesek dobička in obratno. Stroški proizvodnje so obratno povezani: povečanje stroškov zmanjša dobiček in obratno.
Obseg prodaje izdelkov (del, storitev) lahko različno vpliva na višino dobička. S povečanjem obsega prodaje nedonosnih izdelkov se znesek dobička zmanjša.
Spremembe v strukturi in asortimanu izdelkov tudi drugače vplivajo na višino dobička. S povečanjem deleža dobičkonosnih izdelkov v celotnem obsegu njegove prodaje se poveča znesek dobička in obratno.
Za analizo dobička od prodaje izdelkov (del, storitev) je treba podati celovito oceno spremembe dobička.
± P = P 1 - P 0,
kjer je ± P sprememba dobička;
P 0, P 1 - dobiček osnovnega in poročevalskega obdobja.
Nato je treba kvantificirati vpliv sprememb dejavnikov.
Izračun vpliva sprememb prodajnih cen prodanih proizvodov na dobiček se določi kot razlika med prodajo v poročevalskem letu po cenah poročevalskega leta in prodajo v poročevalskem letu po cenah baznega leta (prek prihodkov od prodaje). od prodaje).
± P c = V 1 * C 1 - V 1 * C 0,
kjer je ± P c - sprememba dobička zaradi spremembe cene;
V 1 * C 1, V 1 * C 0 - obseg prodaje v poročevalskem in baznem letu.
2. Analiza oblikovanja finančnih rezultatov
2.1 Analiza ravni in dinamike finančnih rezultatov po poročevalskih podatkih
Povzeto so najpomembnejši kazalniki finančnih rezultatov podjetja predstavljeni v »Poročilu o finančnih rezultatih«.
|
Kazalniki |
Koda vrstice |
Za leto poročanja |
Za enako obdobje lani |
Odstopanje (+, -) |
Raven v % prihodkov v poročevalskem obdobju |
Raven v % prihodkov v izhodiščnem obdobju |
Odstopanje ravni |
|
|
Stroški prodaje |
||||||||
|
Bruto dobiček (izguba) |
||||||||
|
Poslovni stroški |
||||||||
|
Administrativni stroški |
||||||||
Dobiček/izguba od prodaje(str. 010 - 020 - 030 - 040) |
||||||||
|
Terjatve obresti |
||||||||
|
Odstotek, ki ga je treba plačati |
||||||||
|
Drugi prihodki |
||||||||
|
drugi stroški |
||||||||
|
Dobiček/izguba pred obdavčitvijo |
V primerjavi z enakim obdobjem lani je družba v poročevalskem obdobju ustvarila dobiček v višini 438 tisoč rubljev. manj.
Pozitivni dejavniki, ki so vplivali na finančni rezultat, so postali naslednji dejavniki:
· Povečanje prihodkov od prodaje za 2878 tisoč rubljev,
· Povečanje terjatev za obresti za 85 tr.
· Zmanjšanje plačljivih obresti za 498 tisoč rubljev.
Na finančni rezultat so negativno vplivali naslednji dejavniki:
Zvišanje stroškov prodanega blaga za 2848 tisoč rubljev,
· Povečanje administrativnih stroškov za 716 RUB,
· Zmanjšanje drugih prihodkov za 157 tisoč rubljev,
· Povečanje drugih stroškov za 179 tisoč rubljev.
2.2 Analiza sestave in dinamike bilančnega dobička
Za analizo in oceno ravni in dinamike kazalnikov dobička je sestavljena tabela, ki uporablja podatke iz računovodskih izkazov gospodarskega subjekta iz »Bilance stanja«. Informacije, ki jih vsebuje "Izkaz finančnih rezultatov", vam omogočajo analizo finančnih rezultatov, pridobljenih iz vseh vrst dejavnosti gospodarskega subjekta.
Tabela št. 2
Analiza sestave in dinamike bilančnega dobička
|
Ime indikatorjev |
Pravzaprav |
Odstopanje |
|||
|
Za preteklo leto |
Za leto poročanja |
Znesek, tisoč rubljev |
|||
|
Dobiček (izguba) od prodaje izdelkov (del, storitev) |
|||||
|
Terjatve obresti |
|||||
|
Odstotek, ki ga je treba plačati |
|||||
|
Prihodki od sodelovanja v drugih organizacijah |
|||||
|
Drugi prihodki |
|||||
|
drugi stroški |
|||||
|
Dobiček (izguba) iz finančnih in gospodarskih dejavnosti |
Analiza absolutnih kazalnikov v tabeli. 2 kaže, da je gospodarski subjekt v poročevalskem letu dosegel najslabše finančne rezultate v gospodarski dejavnosti v primerjavi z dejanskimi podatki preteklega leta. Dobiček poročevalskega leta se je glede na preteklo leto zmanjšal za 438 ton. (ali 8,55 %).
Analiza strukture dobička poročevalskega leta (vertikalna analiza) kaže, da je njen glavni del dobiček od prodaje izdelkov (del, storitev) - 87,26 % (Izračun: 4691/5376 x 100 %).
Dobiček od prodaje izdelkov (del, storitev) je lani v strukturi celotnega dobička znašal 104,98 % (Izračun: 5376/5121 x 100 %).
Tako se je delež dobička iz poslovanja v primerjavi z lanskim letom zmanjšal za 17,72 % (Izračun: 87,26 - 104,98). Absolutno zmanjšanje dobička je znašalo 685 tisoč rubljev. (ali 12,74 %).
Pri prodaji osnovnih sredstev in drugega premoženja s strani gospodarskega subjekta v poročevalskem letu je bil dosežen ničelni finančni rezultat, dobiček iz druge prodaje je znašal 0 tisoč rubljev. (Izračun: 533 - 533 RUB).
V preteklem obdobju je bil iz druge prodaje dosežen pozitiven finančni rezultat, dobiček je znašal 336 tisoč rubljev. (Izračun: 690 - 354 rubljev). Delež dobička iz druge prodaje v celotnem dobičku lanskega leta je znašal 6,56 % (Izračun: 336/5121 * 100).
Tako se je v poročevalskem obdobju zmanjšal delež dobička iz druge prodaje za 6,56 % (Izračun: 6,56 - 0). Njegovo absolutno zmanjšanje je znašalo 336 tisoč rubljev. (Izračun: 0 RUB - 336 RUB), kar je negativno vplivalo na padec dobička v poročevalskem obdobju.
Finančni rezultat, pridobljen iz prejetih in plačanih obresti: v letu poročanja je bila prejeta izguba v višini 8 tisoč rubljev. (Izračun: 97 - 105 RUB).
Tako so se v poročevalskem letu terjatve za obresti povečale za 85 tisoč rubljev. in zmanjšanje plačljivih obresti za 498 tisoč rubljev.
Delež izgube iz obrestnih poslov je v letu poročanja znašal 0,17 % v celotnem dobičku poročevalskega leta (Izračun: 8/4683 * 100).
Delež dobička iz obrestnih poslov je lani znašal 11,54 % v celotnem dobičku lanskega leta (Izračun: 591/5121 * 100).
Tako se je v poročevalskem letu v primerjavi s preteklim letom zmanjšal negativni delež dobička iz obrestnih poslov za 11,37 % (Izračun: 11,54 - 0,17).
Analiza strukturne dinamike kaže, da se je skupni znesek dobička v primerjavi z lanskim letom zmanjšal za 438 tisoč rubljev. na katerega vplivajo naslednji dejavniki (izračun: 685 - 336 + 583):
Višina bilančnega dobička je odvisna od načinov regulacije dobička:
Spremembe stroškovnih meja razvrščanja nepremičnin med osnovna sredstva, kar pomeni spremembo višine tekočih stroškov in dobička zaradi različnih načinov amortizacije osnovnih sredstev.
Uporaba metode pospešene amortizacije aktivnega dela osnovnih sredstev vodi tudi do povečanja proizvodnih stroškov in zmanjšanja zneska dobička ter posledično davkov na dobiček.
Uporaba različnih metod vrednotenja neopredmetenih sredstev in načinov obračunavanja amortizacije nanje.
Izbira metode za vrednotenje porabljenih proizvodnih zalog.
5. Sprememba postopka odpisa stroškov popravil osnovnih sredstev na stroške proizvodnje (po dejanskih stroških ali v enakih obrokih na račun ustvarjenega sklada popravil).
Spremembe rokov zapadlosti odloženih odhodkov, katerih znižanje vodi v povečanje stroškov proizvodnje v poročevalskem letu.
Sprememba metode za ugotavljanje dobička od prodaje izdelkov.
Vse navedene metode regulacije dobička lahko korenito spremenijo višino dobička od prodaje, bilančni dobiček in celotno finančno stanje gospodarskega subjekta.
2.3 Faktorska analiza dobička od prodaje izdelkov (del, storitev)
Recimo, da je organizacija tako v prejšnjem kot v poročevalskem letu izvajala trgovino s plastičnimi okni, povprečna prodajna cena enega plastičnega okna je 15.000 rubljev.
Tabela št. 3
Začetni podatki za faktorsko analizo
Določimo spremembo dobička iz glavne prodaje (prodaje storitev):
± P = P 1 - P 0
± P = 4691 - 5376 = - 685 tr.
± P q = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 t. P.
Ker se torej prodajna cena ni spremenila, je njen vpliv enak nič.
Izračun vpliva sprememb stroškov (zaradi strukturnih premikov v sestavi proizvodov) na dobiček se določi kot razlika med dejansko nabavno vrednostjo prodanih izdelkov v poročevalskem letu in nabavno vrednostjo prodanih izdelkov v poročevalskem obdobju v cenah. in pogoji baznega leta (skozi stroške prodanih proizvodnih izdelkov).
± Ps = Czo. od - Cz6. od,
kjer je ± Ps sprememba dobička zaradi spremembe stroškov;
Czo. od - dejanske nabavne vrednosti prodanih izdelkov v letu poročanja;
Cz6. od - nabavna vrednost prodanih izdelkov v poročevalskem letu, v cenah baznega leta.
Izračunajmo stroške 1 enote prodanega blaga v poročevalskem letu: 115082000 /7984,8 = 14412,63 t. Rub.
Nato izračunamo stroške 1 enote prodanega blaga lani:
111518000 / 7792,93 = 14310,15 str.
± Ps = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412,63) = 114263685,72 str. - 115081968,02 str. = - 818282,3 str.
Povečanje stroškov prodanega blaga je povzročilo ustrezno zmanjšanje zneska dobička za 818 ton.
Izračun vpliva na dobiček sprememb obsega in strukture se določi kot razlika med dobičkom od prodaje, izračunanim po cenah in nabavno vrednostjo baznega leta za dejanski obseg prodaje, ter dobičkom baznega leta (oz. načrtovana vrednost).
± P v in p = Prvf. z6 - Przb,
kjer je ± Пv in р - sprememba dobička zaradi spremembe obsega in strukture;
Prvf. z6 - dobiček od prodaje na dejanski obseg v cenah in nabavno vrednost baznega leta;
Przb - dobiček izračunan za vse osnovne kazalnike.
Določimo dobiček od prodaje, izračunan po cenah in nabavni vrednosti baznega leta za dejanski obseg prodaje:
Prvf. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310,15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 str.
Dobiček, izračunan po vseh osnovnih kazalnikih (dobiček prejšnjega leta) je 5376 tisoč rubljev.
± P v = 5508,3 t. P. - 5376 ton. = + 132,3 t. P.
Izračun vpliva sprememb v strukturi proizvodov na dobiček se določi po bilančni metodi:
± Pstr = ± P v in p - ± P v,
kjer je ± Pstr sprememba dobička zaradi spremembe strukture prodanih izdelkov.
Ker za analizirano podjetje ni prišlo do sprememb v strukturi prodanih izdelkov v analiziranem obdobju, se izračun vpliva sprememb v strukturi na dobiček v tem predmetu ne izvaja.
Tako se je dobiček od prodaje storitev zmanjšal za 685 tisoč rubljev. (4691 - 5376).
Velikost vpliva dejavnikov:
3. Metodologija določanja rezerv za rast dobička
3.1 Določitev rezerv za rast dobička
Dobiček ima v dejavnostih podjetij naslednji pomen:
* v posplošeni obliki odraža rezultate podjetniške dejavnosti in je eden od kazalcev njene učinkovitosti;
* se uporablja kot spodbujevalni dejavnik pri podjetniški dejavnosti in produktivnosti dela;
* deluje kot vir financiranja za razširjeno reprodukcijo in je najpomembnejši finančni vir podjetja.
Večplastna narava dobička pomeni, da mora imeti njegovo raziskovanje sistematičen pristop. Ta pristop vključuje analizo nabora dejavnikov izobraževanja, medsebojnega vpliva, distribucije in uporabe.
Pomembna faza analitičnega dela je prepoznavanje rezerv za povečanje dobička in dobičkonosnosti. Glavni viri povečanega dobička in dobičkonosnosti so:
1) Povečanje količine prodanih izdelkov.
2) Znižanje stroškov prodanega blaga.
3) Zvišanje cen.
4) Izboljšanje kakovosti tržnih izdelkov.
5) Prodaja izdelkov na bolj donosnih prodajnih trgih itd.
Za določitev rezerv za rast dobička zaradi povečanja obsega prodaje izdelkov je treba prej ugotovljeno rezervo rasti v obsegu prodaje (P ^ VРП) pomnožiti z dejanskim dobičkom (P if) na enoto izdelek ustrezne vrste:
Р ^ П vрп = Vsota (Р ^ VРП i * П i 1)
Za analizirano podjetje je bila rezerva:
P ^ P vrp = 4691000 / 7984,8 * (7984,8 - 7792,93) = 587,49 * 191,87 = 112721,94 rubljev.
Izračun rezerv za rast dobička z zmanjšanjem stroškov proizvodnje se izvede na naslednji način: prej opredeljena rezerva za znižanje stroškov (РС) vsake vrste izdelka se pomnoži z možnim obsegom njegove prodaje ob upoštevanju rezerv za njegovo rast:
Р v П с = vsota Р v С i (VRP i 1 + Р ^ VРП i)
Ker je v našem podjetju prišlo do povečanja stroškov in ne do zmanjšanja, rezerve za rast dobička v tem primeru ne bo.
Rezerva za rast dobička zaradi zvišanja cene izdelkov se izvede na naslednji način: razkrita rezerva za rast cen (P ^ C) za vsako vrsto izdelka se pomnoži z možnim obsegom njegove prodaje ob upoštevanju rezerve za njegovo rast:
P ^ P c = vsota P ^ C i (VRP i 1 + P ^ VRP i)
Za analizirano podjetje ni bilo dviga cen, zato te rezerve ni.
Zaključek
V tem predmetu je bila na primeru podjetja izvedena analiza sestave in dinamike bilančnega dobička.
Analiza absolutnih kazalnikov finančno-gospodarske dejavnosti podjetja kaže, da je gospodarski subjekt v poročevalskem letu dosegel najboljše finančne rezultate v gospodarskih dejavnostih v primerjavi z dejanskimi podatki preteklega leta. Dobiček poročevalskega leta se je glede na preteklo leto zmanjšal za 438 ton. (ali 8,55 %).
Analiza strukture dobička poročevalskega leta (vertikalna analiza) kaže, da je njen glavni del dobiček od prodaje izdelkov (del, storitev) - 87,26 %. Dobiček od prodaje izdelkov (del, storitev) je lani v strukturi celotnega dobička znašal 104,98 %.
Tako se je delež dobička iz poslovanja glede na lani zmanjšal za 17,72 %. Absolutno zmanjšanje dobička je znašalo 685 tisoč rubljev. (ali 12,74 %).
Pri prodaji osnovnih sredstev in drugega premoženja s strani gospodarskega subjekta v poročevalskem letu je bil dosežen ničelni finančni rezultat, dobiček iz druge prodaje je znašal 0 tisoč rubljev.
V preteklem obdobju je bil iz druge prodaje dosežen pozitiven finančni rezultat, dobiček je znašal 336 tisoč rubljev. Delež dobička iz druge prodaje v celotnem dobičku lanskega leta je znašal 6,56 %.
Tako se je v poročevalskem obdobju delež dobička iz druge prodaje zmanjšal za 6,56 %. Njegovo absolutno zmanjšanje je znašalo 336 tisoč rubljev, kar je negativno vplivalo na padec dobička v poročevalskem obdobju.
Finančni rezultat, pridobljen iz prejetih in plačanih obresti: v letu poročanja je bila prejeta izguba v višini 8 tisoč rubljev. Tako so se v poročevalskem letu terjatve za obresti povečale za 85 tisoč rubljev. in zmanjšanje plačljivih obresti za 498 tisoč rubljev.
Delež izgube iz obrestonosnih poslov je v letu poročanja znašal 0,17 % v celotnem poslovnem izidu poročevalskega leta.
Delež dobička iz obrestnih poslov je lani v celotnem dobičku preteklega leta znašal 11,54 %.
Tako se je v poročevalskem letu v primerjavi s preteklim letom zmanjšal negativni delež dobička iz obrestnih poslov za 11,37 %. Analiza strukturne dinamike kaže, da se je skupni znesek dobička v primerjavi z lanskim letom zmanjšal za 438 tisoč rubljev. na katerega vplivajo naslednji dejavniki:
Zmanjšanje dobička za 685 tr. z zmanjšanjem dobička od prodaje, tj. glavne dejavnosti,
Zmanjšanje dobička za 336 tr. zaradi povečanja izgub iz druge prodaje,
Povečanje dobička za 583 t rub. s povečanjem dobička iz obrestonosnih poslov.
Tako se je dobiček od prodaje blaga zmanjšal za 685 tisoč rubljev. (4691 - 5376), zaradi vpliva naslednjih dejavnikov:
Vpliv sprememb cen = 0 m.
Vpliv sprememb stroškovne cene = - 818,3 tone. Povečanje stroškov zmanjšuje dobiček od prodaje.
Vpliv spremembe obsega prodaje = + 132,3 tone.
Vpliv sprememb v strukturi = 0 tr.
Skupna velikost vpliva je bila: 132,3 - 818,3 = - 685 tr.
Pomembna faza analitičnega dela je prepoznavanje rezerv za povečanje dobička in dobičkonosnosti. Nato smo identificirali možne rezerve za rast dobička in dobičkonosnosti podjetja.
Za analizirano podjetje je rezerva za rast dobička zaradi povečanja obsega prodaje izdelkov znašala 112.721,94 rubljev.
Seznam uporabljene literature
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. »Analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. - M .: Poslovanje in storitve, 2013.
2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. "Analiza računovodskih izkazov". - M.: DIS, 2012.
3. Efimova O.V. "Finančna analiza". - M: Računovodstvo, 2010.
4. Kovalev V.V. "Finančna analiza: upravljanje kapitala, izbira naložbe, analiza poročanja." - M .: Finance in statistika, 2011.
5. Kondrakov N.P. "Osnove finančne analize". - M .: Glavbukh, 2009.
6. Kozlova OI in drugi "Ocena kreditne sposobnosti podjetij." - M .: JSC "ARGO", 2012.
7. Pankov D.A. "Sodobne metode analize finančnega položaja." - M .: Os -89,2013.
8. Savitskaya G.V. "Metodologija za celovito analizo gospodarske dejavnosti." - M .: INFRA -M, 2010.
9. Chechevitsyna L.N. "Ekonomska analiza". - M.: Phoenix, 2011.
10. Sheremet A.D., Saifulin R.S. "Metodologija finančne analize". - M .: INFRA-M, 2012.
Objavljeno na Allbest.ru
Značilnosti računovodskega in obdavčljivega dobička. Značilnosti oblikovanja dobička, njegova dinamika. Analiza ravni in dinamike finančnih rezultatov po poročevalskih podatkih. Razmerje dobička od prodaje z drugimi kazalniki. Kazalniki stroškov.
seminarska naloga, dodana 08.03.2011
Finančni rezultati podjetja in njihov pomen. Analiza stopnje dinamike in strukture finančnih rezultatov. Faktorska analiza dobička od prodaje, donosnost prodaje po podatkih poročanja. Analiza finančne stabilnosti podjetja.
seminarska naloga dodana 24. 11. 2011
Teorija analize finančnih rezultatov v podjetju. Analiza sestave in dinamike bilančnega dobička. Dejavniki njegovega nastanka. Analiza finančnih rezultatov drugih dejavnosti, dobičkonosnosti podjetja. Diagnostika izgube plačilne sposobnosti.
seminarska naloga, dodana 22.03.2009
Mehanizem oblikovanja dobička. Dejavniki, ki vplivajo na finančne rezultate podjetja. Analiza sestave in dinamike dobička ter kazalnikov dobičkonosnosti. Razvoj ukrepov za izboljšanje finančnih rezultatov BPO "Cooperator".
diplomsko delo, dodano 17.06.2013
Pojem finančnih rezultatov, cilji in cilji njihovega računovodstva. Značilnosti računovodstva in postopek oblikovanja finančnih rezultatov. Analiza dinamike premoženja, obveznosti. Faktorska analiza dobička podjetja. Priporočila za povečanje stopnje dobička v podjetju.
seminarska naloga dodana 18.03.2014
Značilnosti oblikovanja finančnih rezultatov: ekonomska osnova, kazalniki dobička in dobičkonosnosti. Analiza strukture dobička pred obdavčitvijo po poročevalskih podatkih. Značilnosti oblikovanja in dinamike dobička JSC "Salavatnefteorgsintez".
seminarska naloga dodana 05/08/2011
Ekonomsko bistvo finančnih rezultatov, glavni viri njihovih informacij. Analiza in ocena dinamike finančnih rezultatov organizacije. Metode vrednotenja neopredmetenih sredstev, metode za obračun amortizacije nanje. Rezerve za rast dobička.
seminarska naloga, dodana 13.03.2015
Vrednotenje gospodarske dejavnosti po glavnih kazalcih na primeru SKHPK "Rodina". Analiza sestave in dinamike bilančnega dobička, finančnih rezultatov iz prodaje izdelkov. Rezerve za rast dobička in dobičkonosnosti, povečanje obsega proizvodnje.
seminarska naloga, dodana 24.12.2014
Koncept finančnih rezultatov in metodologija za njihovo oblikovanje, pomen, naloge in metode analize tega ekonomskega kazalnika. Kratek opis organizacije, faktorska analiza dobička od prodaje izdelkov, ocena rezerv za povečanje dobička.
seminarska naloga dodana 17.04.2015
Teoretični in metodološki vidiki analize, ekonomsko bistvo finančnih rezultatov podjetja. Postopek oblikovanja in razdelitve dobička, kazalniki donosnosti. Analiza sestave, strukture in dinamike dobička podjetja LLC "Avtozavodstroy".
Finančni rezultat podjetja lahko predstavlja bilančna izguba ali dobiček. Izraža se v obliki algebraične vsote rezultatov prodaje blaga, storitev ali dela, odhodkov in prihodkov iz neprodajnih poslov itd. Finančni rezultati poslovanja so značilni tudi za kazalnike bruto prihodkov od prodaje proizvodov.
Prihodki od prodaje izdelkov označujejo konec proizvodnega cikla, vračilo predujma v gotovino in začetek nove faze v prometu sredstev. Po odbitku DDV od izkupička in stroškov sprostitve že prodanega blaga dobimo neto finančni rezultat - izguba ali dobiček.
Ta ali oni finančni rezultat označuje absolutno učinkovitost gospodarskega sistema podjetja. Poleg teh kazalnikov se izvede izračun in relativni parametri - raven dobičkonosnosti. Razmerje med bilančnimi prejemki in povprečnimi stroški obratnih in osnovnih sredstev označujejo celotno donosnost proizvodnje. Dobičkonosnost se izračuna kot razmerje med dobičkom od prodaje izdelkov in prihodkom. Drugi kazalniki dobičkonosnosti se izračunajo tudi s spremembo števca in imenovalca v splošni formuli za izračun dobičkonosnosti v obliki razmerja med prihodki in odhodki (ali viri) ali z različnimi kazalniki produkta.
Predstavlja temelj gospodarskega razvoja podjetja v tržnih razmerah. Kazalnik dobička je pomemben za analizo finančne in proizvodne dejavnosti organizacije kot neodvisnega proizvajalca. Dohodek je ena najpomembnejših značilnosti učinkovitosti delovanja podjetja, pa tudi vir njegovega dela. Povečanje dobička je osnova za samofinanciranje proizvodnega procesa, izvajanje razširjene proizvodnje izdelkov ter zadovoljevanje naraščajočih materialnih in socialnih potreb delovnih kolektivov. Dobiček omogoča podjetju, da izpolni svoje obveznosti do proračuna, bančnih organizacij in drugih nasprotnih strank.
V okviru tega postopka se izvede študija dejavnikov izobrazbe in razporeditve dohodka. Glavne naloge finančne revizije so:
Analiza finančnih rezultatov vključuje več stopenj. Na prvi stopnji se določi dobiček od prodaje izdelkov. Gre za razliko med iztržkom od prodaje v tekočih cenah brez DDV ter stroški proizvodnje in naknadne prodaje blaga in materialnih vrednosti.
Strokovnjaki pri določanju finančnega rezultata v nabavno ceno vključujejo:
V nabavno vrednost niso vključena plačila, izražena v naravi in v gotovini, kot so:
Analiza finančnih rezultatov vključuje ugotavljanje prihodkov (odhodkov) iz neposlovnih poslov. Tej vključujejo:
Zneski, ki so v proračunu vključeni kot sankcije v skladu z zakonom, se odpišejo iz prihodkov, ki ostanejo na razpolago organizaciji. Takšni odbitki vključujejo prispevek dobička, ki je bil pridobljen kot posledica kršitve uveljavljene državne cenovne discipline, neskladnosti s tehničnimi pogoji in standardi, globe v skladu z nezakonito prejetimi zneski. Ta plačila med drugim vključujejo znesek izterjave, ki jo zadržijo davčni inšpektorati, kazen za zamudo pri oddaji plačil v proračun itd. Oblikovanje finančnega rezultata v obliki splošnega kazalnika bilančnega dobička je ključno vprašanje pri reviziji. Predstavlja znesek prihodkov iz blagovnih in drugih prodajnih in neprodajnih poslov, zmanjšan za stroške le-teh. Finančni rezultat podjetja se ocenjuje ob upoštevanju vpliva progresivnih dejavnikov. Prispevajo k oblikovanju dobička. Na oblikovanje finančnega rezultata vpliva znižanje stroškov blaga, izboljšanje ponudbe in izboljšanje kakovosti izdelkov. Ob tem se razkrijejo dejavniki, ki so zlorabe s strani podjetja. Zlasti pri ocenjevanju finančnega rezultata revizor razkrije previsoke cene, kršitev sprejetih standardov itd.
Ko se ugotovi, se bilančni prihodek popravi. Teče na naslednji način:
1. Zmanjša (poveča) v skladu z višino znižanja (presežka) stroškov plač za zaposlene v podjetju, ki se ukvarjajo z glavno proizvodnjo, kot del stroškov prodanega blaga v primerjavi z njihovim standardnim kazalnikom.
2. Zmanjša:
Z višino najemnine, ki se plača v proračun iz prihodkov v skladu z uveljavljenimi pravili;
Znesek prejetih dividend na obveznice, delnice in druge vrednostne papirje družbe;
Znesek dohodka, prejetega od deleža v skupnih dejavnostih.
Hkrati so zneski, ki so v skladu z zakonom vključeni v proračun kot sankcije na račun dobička, ki ostane na razpolago družbi, izločeni iz stroškov neprodajnega posla pri obdavčitvi.
Ta dobiček se izračuna kot razlika med obdavčljivo knjigovodsko bruto in davkom vključno z ugodnostmi. Smeri, v katere se bo čisti dobiček razdelil, podjetje izbere samostojno. Vpliv države na odločanje se izvaja z davki, gospodarskimi sankcijami in ugodnostmi.
