Glavno načelo davčnega računovodstva je združevanje podatkov primarnih dokumentov v analitične knjige v skladu z zahtevami davčne in ne računovodske zakonodaje za
oblikovanje davčne osnove za dohodnino in izpolnjevanje davčnega obračuna.
Analitični davčni računovodski registri so konsolidirane oblike sistematizacije davčnih računovodskih podatkov za poročevalsko (davčno) obdobje, združene v skladu z zahtevami Davčnega zakonika, brez porazdelitve (odseva) po računovodskih računih. To so razvojne tabele, izkazi, dnevniki, v katerih so podatki primarnih računovodskih listin združeni v davčno osnovo za davek od dohodka, ne da bi se odražali v računovodskih izkazih. Izvajajo se lahko tako na papirju kot v elektronski obliki. V skladu s členom 314 Davčnega zakonika Ruske federacije obrazce davčnih računovodskih registrov in postopek za odražanje analitičnih podatkov davčnega računovodstva, podatke primarnih računovodskih dokumentov v njih razvija davčni zavezanec samostojno in se določi s prilogami k računovodska politika organizacije za davčne namene. Hkrati morajo obrazci analitičnih davčnih računovodskih registrov vsebovati naslednje podatke, določene s členom 313 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Ime registra;
Obdobje (datum) sestavljanja;
Merila transakcije v naravi (če je mogoče) in v denarju;
Ime poslovnega posla;
Podpis (dešifriranje podpisa) osebe, ki je odgovorna za pripravo teh registrov.
MNS (FTS) Rusije je računovodjem olajšal ustvarjanje lastnih davčnih registrov z razvojem davčnega računovodskega sistema, priporočenega za izračun dobička. Najdete ga na spletni strani Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije na internetu www.nalog.ru.
Treba je opozoriti, da registri davčnega računovodstva, ki jih je razvilo Ministrstvo za davke in dajatve Rusije, določajo metodološka načela davčnega računovodstva in oblikovanja kazalnikov davčnega registra. Razvite registre je mogoče razširiti, dopolnjevati, deliti ali preoblikovati na drug način, ob upoštevanju posebnosti dejavnosti posamezne organizacije. Poleg tega imajo organizacije pravico razvijati lastne davčne registre brez uporabe registrov, ki jih priporoča Ministrstvo za davke in dajatve Rusije.
Vsi davčni registri so običajno razdeljeni v pet skupin:
1. Registri vmesnih naselij
2. Registri računovodstva stanja davčne računovodske enote
3. Registri računovodstva poslovnih transakcij
4. Registri za oblikovanje poročevalskih podatkov
5. Registri obračunavanja namenskih sredstev s strani neprofitnih organizacij Skupina registrov vmesnih obračunov je najobsežnejša v
število registrov in registrov-naselbin.
Vse registre, vključene v to skupino, lahko pogojno razdelimo na več podskupin:
Splošni namen (oblikovanje stroškov računovodskega predmeta);
Obračunavanje nekratkoročnih (neopredmetenih) sredstev;
Oblikovanje podatkov o knjigovodstvu in gibanju zalog (3 registri);
Oblikovanje podatkov o dolgovih družbe (3 registri);
Posli odsevnega zavarovanja zaposlenih (3 registri);
Garancijska popravila (2 registra);
Za stroške popravil (2 registra);
Obračunavanje odstopa terjatvenih pravic (1 register).
Registri vmesnih izračunov so namenjeni odražanju in shranjevanju informacij o postopku, v katerem zavezanec izvaja izračune vmesnih kazalnikov, ki so potrebni za oblikovanje obdavčljivega dobička.
V registrih obračunavanja statusa davčne računovodske enote so sistematizirani podatki o stanju kazalnikov računovodskih predmetov, ki se uporabljajo za več kot eno poročevalsko (davčno) obdobje. Registre je treba voditi tako, da je mogoče zagotoviti odraz podatkov o stanju knjigovodskih predmetov za vsak tekoči datum in njihovo spreminjanje skozi čas. Podatki v registrih se uporabljajo za oblikovanje zneska odhodkov, ki jih je treba obračunati kot del posameznega stroškovnega elementa v tekočem poročevalskem obdobju.
Računovodski registri poslovnih transakcij so vir sistematiziranih informacij o transakcijah, ki jih izvaja organizacija, ki vplivajo na velikost davčne osnove v določenih obdobjih.
Kar zadeva registre za oblikovanje poročevalskih podatkov, potem, kot pove že ime skupine, vsebujejo informacije in služijo kot orodje za pridobivanje vrednosti, ki se neposredno vnesejo v določene vrstice davčne napovedi.
Skupina registrov za obračunavanje ciljnih sredstev neprofitnih organizacij vsebuje tri registre: register prejemkov, register obračunavanja njihove uporabe in register nenamenskih porab.
V Rusiji se davčno računovodstvo razume kot postopek za zbiranje in naknadno sistematizacijo informacij, potrebnih za določitev organizacijske davčne osnove. Zbiranje in sistematizacija se izvajata z uporabo informacij v primarnih dokumentih. Postopek temelji na zahtevah člena Davčnega zakonika Ruske federacije št. 313.
Vsaka gospodarska dejavnost podjetja mora biti obdavčena, zato je zbiranje informacij za naknadno obdavčitev končni cilj računovodstva.
Glavni namen davčnega računovodstva je sestaviti celostno in celovito sliko višine odhodkov in prihodkov institucije. Določajo višino davčne osnove za poročevalsko obdobje. Njegova funkcija je tudi zagotavljanje zanesljivih podatkov zunanjim in notranjim uporabnikom za nadzor procesov izračuna. Ne pozabite na pravočasnost in popolnost davkov, plačanih na dobiček.
Seštevanje različnih kazalnikov je osnova za organizacijo računovodskega postopka. Kvantitativni podatki neposredno vplivajo na velikost davčne osnove, pa tudi na stopnjo njihove sistematizacije v davčnih registrih. Hkrati vplivajo na postopek opravljanja računovodskih dejavnosti, na oblikovanje in odražanje v registrih podatkov o predmetu davčnega računovodstva.
Za davčno računovodstvo so predvideni posebni obrazci - registri davčnega računovodstva. Podjetje davčnega zavezanca lahko kadar koli obišče davčni inšpektor in preveri davčno dokumentacijo. Zato je za izpolnjevanje registrov neposredna odgovornost podjetja. Kršitev ali celo zavrnitev vodenja takšne dokumentacije obeta nadaljnje težave z davčnim inšpektoratom.
Več informacij o sistemu davčnega računovodstva v Ruski federaciji najdete na.
Običajno so različne vrste poslovnih dejavnosti predmet različnih davkov. Davčne knjige so obrazci, ki jih razvije podjetje in jih nato izpolni s podatki, potrebnimi za izračun dohodnine. Davčna zakonodaja ne določa standardov za razvoj registrskih obrazcev, ima pa nekaj priporočil glede njihove vrste in vsebine. Informacije o tovrstnih registrih najdete na spletni strani Consultant Plus na tej povezavi.
Vsak registrski obrazec mora vsebovati naslednje podatke:
Glavna funkcija davčnih registrov je sistematizacija informacij glede na razpoložljive izvorne podatke za vsako vrsto davka. Torej, registri ubijejo dve muhi na en mah: po eni strani davčni organi lažje spremljajo dejavnosti podjetja, po drugi strani pa podjetje samo sebi olajša življenje, saj ima pravilne kazalnike davčni izračuni pri roki.
Davčne podatke je treba evidentirati trajno in v strogem kronološkem vrstnem redu, saj lahko drugačen način izpolnjevanja zahteva pozornost davčnih organov. Zavezanec (to je podjetje ali podjetje) vodi analitične evidence na način, da se zasledi vrstni red nastanka davčne osnove.
Hranjenje davčnih registrov je treba vzdrževati v skladu z več pravili. V njih ne morete kar tako popraviti nobenih podatkov. Popravki (tudi če gre za popravke napak) morajo biti odobreni in pravno utemeljeni. Ta dejanja mora potrditi pooblaščena oseba. Ta oseba lahko v dokument vnese razumne popravke, pri čemer navede datum in razlago, zakaj je to dejanje sprejela.
Kot smo že omenili, ima lahko vsako podjetje svojo obliko registra. Glavna stvar je, da je obrazec priročen, vsebuje stolpce in vrstice, potrebne za vnos potrebnih podatkov, ter da je preprost in priročen za izpolnjevanje. V nasprotnem primeru davčni inšpektor ob preverjanju poročil morda ne bo razumel in podjetje pomotoma oglobil. Pravilno vzdrževanje registrov bo tako družbo samo kot revizijske organe rešilo preglavic.
Dokumentacijo lahko izpolnite tako v elektronski kot v papirni obliki - davčni zakonik glede tega nima omejitev. Vnašanje podatkov mora opraviti pooblaščeni delavec. Odgovoren je za vodenje registrov. Ne samo, da mora preveriti pravilnost vnesenih podatkov, temveč mora zagotoviti tudi ustrezne pogoje shranjevanja dokumentov, da izključi najmanjšo verjetnost, da bi nepooblaščene osebe naredile kakršne koli popravke. Vpis registrov ter popravek in dodajanje podatkov je overjen s podpisom odgovornega delavca.
Organizacija davčnega računovodstva se lahko izvaja tako v samostojnih davčnih računovodskih registrih kot v računovodskih računovodskih registrih. Računovodske registre je v tem primeru treba dopolniti s podatki za obračun dohodnine. V tem primeru so podatki davčnih registrov sposobni:
Do sovpadanja z računovodskimi podatki računovodstva pride, če so zahteve obeh računovodskih metod enake in je treba izvesti le ustrezno konstrukcijo analitičnega dela računovodskih registrov. Ta možnost je možna tudi zato, ker so računovodska pravila računovodstva spremenljiva glede na poslovanje podjetja. Obstaja še ena možnost, ko so zahteve za obe vrsti registrov enake.
Drugi primer je možen, ko so zahteve prvega in drugega registra nezdružljive, ne glede na to, kakšni pogoji se pojavijo.
Pod pogojem, da se davčno računovodstvo izvaja po načelu nastanka poslovnega dogodka, je za davčno obračunavanje mogoče uporabiti računovodske registre. Vendar je treba omeniti, da gotovinska metoda onemogoča takšen razvoj dogodkov, saj obstaja neskladje med zahtevami računovodskega in davčnega računovodstva glede na trenutek evidentiranja poslovnih transakcij.
Več informacij o računovodskem in davčnem poročanju najdete na spletni strani FTS na tej povezavi.
Decembra 2001 je Ministrstvo za davke in dajatve Rusije uvedlo več ključnih konceptov v zvezi z vodenjem registrov, kot so predmet, enota, kazalniki in podatki davčnega računovodstva. Imajo naslednje besedilo:
Hkrati so bila predlagana glavna imena registrov sistemov davčnega računovodstva, ki so bili razdeljeni v naslednjih pet skupin.
Vmesne izračune izvaja podjetje davčni zavezanec v teh registrih. Pritrditev kazalnikov je treba izvesti v skladu s poglavjem 25 davčnega zakonika. Vmesni podatki za razliko od ostalih niso vključeni v ločene stolpce v davčnih napovedih, zato se tako imenujejo. Če jih želite uporabiti, morate narediti posebne izračune ali jih preprosto dodati skupnemu kazalniku. Informacije registrov morajo vsebovati vse o izdelavi vmesnih izračunov, pa tudi kazalnike, ki so vključeni v njihovo iskanje.
Naslednji registri vsebujejo zakladnico koristnih informacij o opravljanju različnih poslovnih poslov s strani podjetja. Davčna osnova podjetja je neposredno odvisna od tovrstnega poslovanja in to se dogaja vsako poročevalsko obdobje. Primeri poslovanja podjetja so vse akcije prodaje in nakupa različnih predmetov, posli s partnerskimi podjetji. Ta seznam vključuje tudi pridobitev državljanskih pravic. Ampak to še ni vse. Tako davčni zakonik Ruske federacije predvideva razširitev seznama poslovnih dejavnosti podjetja z dodajanjem dejanj, povezanih s priznanjem dolgov in drugih predmetov, ki so obdavčeni.
Ta register prikazuje status posamezne davčne obračunske enote. Celotna plast podatkov se vpiše v ustrezni register v vsakem davčnem obdobju. Zelo pomembno je, da podatki o enoti odražajo njeno stanje v vsakem trenutku davčnega obdobja.
Ti registri dajejo predstavo o vrstnem redu, v katerem so pridobljene kvantitativne vrednosti vrstic davčne napovedi. Hkrati se v njih tudi evidentirajo podatki, ki se nato pošljejo v registre vmesnih obračunov oziroma računovodske registre stanja računovodske enote.
Ta register je oblikovan z namenom povzemanja informacij o vseh sredstvih in storitvah, prejetih kot rezultat dobrodelne pomoči, ciljnih in proračunskih prejemkov. Pomemben je predvsem za neprofitne in proračunske organizacije.
Več informacij o obdavčitvi neprofitnih organizacij najdete na spletni strani FTS na tej povezavi.
Ker je delodajalec davčni zastopnik v zvezi z davki na dohodek posameznikov, je dolžan upoštevati izplačane dohodke svojih zaposlenih. Za to mora podjetje razviti lastne oblike dohodninskih računovodskih registrov. Pravilen obračun dohodnine izhaja iz pristojnega obračuna izplačanih plač zaposlenim.
Registri dohodnine so potrebni tako za davčno službo, da se vzpostavi nadzor nad podjetji, ki zaposlujejo, kot tudi za podjetja, ki uporabljajo najeto delovno silo. Zbiranje tovrstnih informacij o zaposlenih, njihovih plačah, vseh vrstah ugodnosti, ki so jim zagotovljene, podjetju omogoča:
POMEMBNO: Vsako postavko zgornjih informacij je treba navesti za vsakega zaposlenega posebej.
Razvoj registrskega obrazca za dohodnine se izvaja ob upoštevanju potrebe po enostavnem delu z njim in jasnosti posredovanih informacij. Upoštevati je treba tudi priporočila davčne službe.
Registracijski obrazec mora imeti naslednje lastnosti:
Univerzalizacija registrskega obrazca je zapletena zaradi dejstva, da vsako podjetje izplačuje določene vrste dohodka in ima svoje značilnosti dejavnosti. Zato je podjetje odgovorno za pripravo lastnega obrazca, ki ima potrebne lastnosti, stolpce in vključuje potrebne informacije. Po želji lahko podjetje izdela več oblik registrov za različne vrste podatkov. To bo poenostavilo davčno poročanje in preverjanje. Davčna zakonodaja ta pristop le pozdravlja. Toda obrazec registra mora vsebovati informacije, ki jih določa odstavek 1 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Umetnost. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije po eni strani predvideva kazen za sistematično kršitev pravil za vodenje davčnih dokumentov. Po drugi strani pa ti dokumenti pomenijo le primarne dokumente in računovodske registre. O davčnih računovodskih registrih ni bilo omembe, zato davčne službe zaradi kršitve njihovega ravnanja po tem členu ne bo preganjalo. Kazni iz 122. in 126. člena ne bodo sledile, saj se ne nanašajo neposredno na kršitev ali odsotnost davčnih registrov.
Resno je treba vzeti podpise v davčnih registrih. Podjetja lahko hranijo dokumentacijo v elektronski obliki le s overjenimi elektronskimi podpisi (dopis Ministrstva za finance z dne 24. 07. 2008 pod številko 03-02-071-314). Enako velja za druge oblike hrambe dokumentov. Podpisati jih mora pooblaščena oseba, ki izpolnjuje registre, ne glede na to, ali gre za elektronski ali papirni register. Dobro je, da obdržite papirnato kopijo z vsemi podpisi, da se izognete težavam. Dokumentacijo morate natisniti četrtletno. Če se izkaže, da jih na dokumentih ni, potem davčni inšpektor ne sme odbiti stroškov ali zavrniti odbitka DDV.
Tako so ti registri obvezni dokumenti, brez katerih je dejavnost katerega koli podjetja po črki zakona nemogoča. Njihovo vzdrževanje zagotavlja pravočasen prejem davkov v zakladnico in se znebite težav z zakonodajo, kršitve pri njihovem izpolnjevanju ali njihova odsotnost pa otežujejo dejavnosti podjetja in pritegnejo pozornost davčnih služb.
Pravilno vodenje registrov je bistveno za namen kompetentnega davčnega računovodstva. Registri se običajno pregledajo med revizijami. Kršitve v njih je dokaj enostavno odkriti. In za takšne kršitve so naložene visoke globe. Kako se izogniti odgovornosti? Registre je treba pravilno vzdrževati. Razmislimo o osnovnih pravilih, ki so pomembna za to obliko računovodstva.
Registri so elementi davčnega računovodstva. Vodijo jih podjetja, ki plačujejo dohodnino. Registre morajo oblikovati tudi programski agenti.
Vse informacije, potrebne za določitev zneska dohodnine (člen 314 Davčnega zakonika Ruske federacije), se vnesejo v registre. Nato se te informacije sistematizirajo. Na podlagi njih se določi.
Registri so povzetki obrazci za sistematizacijo informacij, ki so združeni na podlagi poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se ne dajo na računovodske račune. Ustrezna opredelitev je podana v členu 314 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podatki registra morajo med drugim odgovoriti na naslednja vprašanja:
Člen 314 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se registri oblikujejo na podlagi primarne organizacije. Ko jih izpolnite, morate odpraviti te pomanjkljivosti:
HP jih mora izpolnjevati izključno v kronološkem vrstnem redu.
Obstajajo pravila glede shranjevanja HP-ja. Zaščititi jih je treba pred nepooblaščenimi poskusi sanacije. Če je treba odpraviti napake, postopek vključuje dokumentarno podporo. Popravke je treba preveriti.
POMEMBNO! Podatki iz registrov so davčna skrivnost: podatkov ni mogoče razkriti. V nasprotnem primeru je naložena odgovornost.
V davčnem zakoniku Ruske federacije praktično ni informacij o vrsti registra. Kodeks vsebuje le splošne informacije. To pomeni, da je naloga papirologije dodeljena organizaciji.
Toda v členu 313 Davčnega zakonika Ruske federacije so navedeni obvezni podatki, ki jih je treba vključiti v register. Zlasti so to naslednje točke:
Dokument je overjen s podpisom odgovornega delavca. Podpisu je priložena dešifriranje.
Če je to register dohodnine, so vanj vključeni naslednji podatki:
Pravila v zvezi z davčnimi registri so skoraj enaka pravilom v zvezi s primarnim računovodstvom. Zato imajo nekateri strokovnjaki vprašanje o možnosti zamenjave registrov z računovodsko dokumentacijo. V davčnem zakoniku Ruske federacije za to ni nobenih prepovedi. Poleg tega v členu 313 Davčnega zakonika Ruske federacije za to obstaja posredno dovoljenje. Toda v istem članku je zapisano, da če računovodski podatki niso dovolj, jih je treba dopolniti. Na podlagi rezultatov dodatkov se oblikuje register.
POZOR! Registri se vodijo v papirni in elektronski obliki. Elektronska dokumentacija se po potrebi preprosto natisne (na primer davčna obveznost).
Kot že omenjeno, zakon ne določa obrazca za registre. Organizacija ga določi neodvisno. Razvit obrazec je določen v računovodski politiki. To zahteva izdajo naročila.
Registri se lahko močno razlikujejo po videzu od podjetja do podjetja. V zakonu ni omejitev glede oblike. Toda davčni zavezanec mora upoštevati splošno pravilo - vsi podatki, potrebni za davčno računovodstvo, so navedeni v registrih. Iz posredovanih podatkov bi moralo biti jasno, kako je bila oblikovana davčna osnova.
Podatke je mogoče združiti na različne načine. Dovoljena je uporaba tabel, seznamov. Vendar pa mora biti uporabljeno orodje za združevanje vključeno v računovodsko usmeritev.
Kljub določeni svobodi se mora zavezanec zavedati številnih omejitev. Zlasti mora register vsebovati zahtevane podatke. Če teh podatkov ni, se register šteje za neveljaven.
Registri se polnijo na podlagi primarnih in računovodskih računov. Dolžni so določiti višino dohodnine. Registrske praznine se razvijajo ob upoštevanju posebnosti dela podjetja.
Kot smo že omenili, lahko davčne knjige nadomestijo računovodske listine. Toda včasih morate registre ustvariti ločeno. To velja za transakcije, katerih rezultati se različno odražajo v davčnih in računovodskih evidencah. Če se organizacija ukvarja s takšnimi transakcijami, je vredno razviti registre.
Upoštevati je treba, da se včasih računovodski in davčni računovodski standardi razlikujejo.
V skladu s tem bi morali biti tudi dokumenti za računovodstvo različni. In v tem primeru pridejo prav davčni registri.
Če se organizacija ukvarja samo s transakcijami, ki so enako dokumentirane tako z vidika davkov kot računovodstva, ločene knjige niso potrebne. Preprosto jih nadomestijo računovodske knjige. En sam obrazec prihrani čas in olajša izračune.
Za ustvarjanje obračuna davka od dobička potrebujete vsaj dva davčna registra: za prihodke in porabo. Za določitev višine dobička so potrebni podatki o prihodkih in odhodkih. Prav ona je davčna osnova, na podlagi katere se določi znesek davka.
Dva registra sta tisti minimum, ki bo prišel prav za izračune. Včasih se uvedejo pomožni registri. Pomembne so, če se organizacija ukvarja na več področjih dejavnosti hkrati. Registre je treba vzpostaviti, ko se podjetje sooča s posebnimi posli, ki vključujejo poseben postopek oblikovanja davčne osnove.
Kaj pa, če se predstavniki organizacije ne želijo ukvarjati z razvojem registrskih obrazcev? V tem primeru obstaja nevarnost nalaganja odgovornosti na podlagi člena 120 Davčnega zakonika Ruske federacije. Da bi se izognili kazni, lahko podjetje preprosto sprejme obstoječe oblike. Njihov seznam je v priporočilih Ministrstva za davke in pobiranje davkov "sistem za ugotavljanje dobička" z dne 19.12.2001.
Obstajata dve glavni obliki registra. To so registri, ki odražajo prihodke in odhodke. Toda po potrebi se jim lahko dodajo dodatni obrazci. Na primer, ena organizacija ima lahko naslednje registre:
Registrov je lahko več. Vse je odvisno od potreb posameznega podjetja. Vnesete lahko na primer te HP:
Pri registraciji vsakega registra morate upoštevati določbe davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, pri izpolnjevanju registra "Prihodki od prodaje" se morate spomniti, da je treba prihodke evidentirati brez DDV in trošarin. Ustrezno pravilo je navedeno v odstavku 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če želite izpolniti tak register, morate uporabiti podatke iz računovodstva. Zlasti računa 90 in 91. Računovodski podatki in informacije v registrih si ne smejo nasprotovati.
Katera pravila morajo upoštevati davčni zastopniki pri izpolnjevanju dohodnine?
Kje dobiti obrazec, kaj in kdaj odražati v dokumentu? Ali obstaja vzorec, na katerega se lahko zanesete pri izdelavi registra?
Mladi strokovnjaki skorajda niso slišali za takšen dokument, kot je 1-NDFL, ker se zdaj namesto tega polnijo davčni registri. Kaj je, za kakšen namen in kdaj se uporablja?
Ta obrazec se nanaša na primarno dokumentacijo podjetja, zato je preprosto potrebno razumeti njegovo pripravo, da bi pravilno oblikovali podatke za izpolnjevanje 2-NDFL. Katere podatke vsebuje davčni zakonik?
Dohodnina je davek, ki zaseda naslednje mesto za dohodnino in DDV. Zato je vredno razumeti vse nianse obdavčitve.
Razmislite, kdo, kdaj in kako naj izračuna znesek davka in ga plača v proračun. Obrnimo se na regulativni okvir, kjer so zapisani vsi potrebni podatki.
Dohodnina - dohodnina, ki je neposredno plačilo, ki ga plačajo prebivalci Ruske federacije.
Plačniki tega davka so ruski državljani in druge osebe, ki ustvarjajo dobiček na ruskem ozemlju (tujci in osebe brez državljanstva).
Plačniki so lahko rezidenti in nerezidenti. Višina stopnje, uporabljene pri izračunu dohodnine, bo odvisna od statusa.
S štetjem dni bivanja v Ruski federaciji lahko ugotovite, ali je oseba rezident ali nerezident. Če skupni znesek za 12 mesecev presega 183, se oseba šteje za rezidenta ().
Obdavčljivi predmet:
217. člen vsebuje tudi seznam vrst dobička, ki niso obdavčeni. Dohodnino lahko plačajo posamezniki ali njihovi davčni zastopniki.
Zastopnik je podjetje, samostojni podjetnik, notar, odvetnik, ločena enota tujega podjetja, ki deluje v Ruski federaciji, iz katere ustvarja dobiček.
Obračun dohodnine davčni zastopnik opravi po obračunskem načelu ob koncu vsakega meseca.
Davčna osnova - ustvarjanje dobička v denarju ali v naravi, ki se lahko zmanjša za predvideno davčno olajšavo.
Uporaba odbitkov je dovoljena le v primerih, ko je dohodek obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %. V drugih primerih ugodnosti takšnega načrta niso zagotovljene (,).
Navajamo možne stopnje (členi 217, 214 Davčnega zakonika):
Pogoji prenosa obračunanega davka:
Plačilo se opravi na teritorialni davčni inšpektorat, kjer je podjetje registrirano oziroma kjer izplačevalec živi (pri nakazilu dohodnine zase).
Davčni zastopniki in fizične osebe morajo predložiti izjavo, sestavljeno v skladu z.
Državljani morajo tovrstno prijavo oddati v dveh primerih:
Napoved je treba oddati do konca aprila prihodnje leto po izteku davčnega obdobja. Obrazce je dovoljeno izpolnjevati elektronsko ali ročno.
Poleg deklaracije je potrebno pripraviti naslednja potrdila:
Pravila so predvidena za izpolnjevanje davčne kartice, lahko pa se uporabljajo tudi pri vodenju davčnega registra.
Dobiček, ki je v okviru uveljavljenega standarda oproščen obdavčitve, se evidentira v registrih. Na primer, materialna pomoč ne bo predmet dohodnine, če njen znesek presega 4 tisoč rubljev (28. člen 217. člena davčnega zakonika).
Za vračilo z izpiskom lahko zaprosite v 3 letih od dneva plačila davka ().
Če zakonodaja vsebuje veliko informacij o prijavi in drugi dokumentaciji, se pri oblikovanju davčnega računovodskega registra poraja veliko vprašanj.
Na primer, ni jasno, ali takšno poročilo predložiti ali ne, natisniti ali pustiti na elektronskih medijih, komu podpisati takšne obrazce. Ugotovimo takšne nianse.
V zakonodaji ni pravil o shranjevanju registra davčnega računovodstva. To pomeni, da lahko takšno dokumentacijo po splošnih pravilih shranite z ostalimi računovodskimi izkazi.
Čeprav je register interni dokument organizacije, se na njegovi podlagi vodi davčno računovodstvo. Obrazcev ne bo treba vzeti nikjer - ostanejo v podjetju.
Toda predstavniki pooblaščenih struktur lahko zahtevajo registre pri izvajanju pisarniških revizij.
Potrdilo mora podpisati predstojnik podjetja ali druga uradna oseba, ki ima takšno pravico v skladu z interno dokumentacijo (odredbe direktorja ipd.).
Registri se lahko podpišejo:
Pri oblikovanju davčnih računovodskih registrov se morajo davčni zastopniki voditi splošna priporočila.
Toda delodajalci imajo pravico sestaviti svoj obrazec in vnesti podatke v skladu s svojim razvojem.
Glavna stvar je, da morate imeti dokument, da ga lahko po potrebi predložite.
Davčni računovodski registri vam omogočajo povzetek informacij, potrebnih za izračun različnih vrst davkov. Ti obrazci niso odobreni z davčno zakonodajo, za vsako vrsto davčne obveznosti podjetja oblikujejo lastne registrske obrazce, pri čemer je treba upoštevati priporočila davčnega organa o oblikovanju.
Glavni namen registrov je povzeti informacije o izvornih podatkih v zvezi z vsako vrsto davka. Ali registri pomagajo pri nadzoru davkoplačevalcev? in omogočiti plačnikom, da sami preverijo točnost izračunov za vsako vrsto davčne obveznosti.
Obrazci, ki se razvijajo, morajo zagotavljati preprostost in enostavnost izpolnjevanja, vsebovati potrebne stolpce in vrstice, ki odražajo zahtevane podatke, kar vam omogoča preverjanje točnosti izračuna nekaterih vrst davkov.
Registri so uporabni tako za davčne organe za nadzor plačnikov kot za podjetja sama. Pravilno izpolnjeni registrski obrazci vam omogočajo pravilno oblikovanje davčnih obračunov in poenostavljajo zaznavanje informacij, potrebnih za izračun.
Registre lahko izpolnite elektronsko ali na papirju. Davčni organi v tej zadevi nimajo posebnih zahtev.
Odgovornost za izpolnjevanje registrov nosijo določene osebe, katerih podpisi morajo potrditi sestavljane dokumente. Te osebe morajo zagotoviti ne le pravilnost izpolnjevanja registrov, temveč tudi njihovo ustrezno hrambo in izključitev možnosti popravkov s strani nepooblaščenih oseb.
Samo odgovorna oseba lahko ureja register, ki opravljene popravke potrdi s podpisom, datumom in pojasnili.
Obveznost obračunavanja izplačanega dohodka zaposlenim osebam nosi delodajalec, ki nastopa kot davčni zastopnik v zvezi z davkom, obračunanim od dohodka posameznikov. Za pravilno izračun dohodnine morate pravilno organizirati obračunavanje izplačanega dohodka. V ta namen družba oblikuje lastne registre za davčno knjigovodstvo za obračun dohodnine.
Registri so potrebni tako za davčne organe za nadzor delodajalcev kot za podjetja, ki uporabljajo najemno delovno silo. Zbiranje podatkov o delovno aktivnih posameznikih, zneskih, ki so jim izplačani, uporabljenih dajatvah in odtegnjeni dohodnini omogoča delodajalcu:
Družba ima pravico, da se sama odloči, kako bo obračunala od njih obračunano dohodnino in dohodnino ter katere računovodske obrazce bo za to uporabljala. Davčni zakonik Ruske federacije določa, kaj je treba odražati v davčnih registrih. Podatki, potrebni za vključitev v register, so navedeni v 1. točki 230. člena:
Navedene informacije so podane v kontekstu vsakega zaposlenega.
Obrazec davčnega registra za dohodnino je razvit, da se zagotovi priročno delo z informacijami, jasnost njihove predstavitve. V tem primeru obrazec vključuje potrebne podatke, ki jih zahteva davek.
Lastnosti, ki jih mora imeti razvit registrski obrazec:
Registrski obrazec mora upoštevati posebnosti dejavnosti organizacije in vrste izplačanih dohodkov, zato univerzalni registrski obrazec ni bil odobren. Vsako podjetje sestavi tak dokument, ki bo vseboval potrebne informacije in imel zgoraj navedene lastnosti.
Za udobje lahko podjetje oblikuje več davčnih registrov, ki v celoti odražajo potrebne podatke za namene obračunavanja dohodnine. Davčna zakonodaja delodajalcev v tej zadevi ne omejuje. Za vsako vrsto dohodka ali za vsakega posameznika se lahko uporablja ločen register.
Podjetja pogosto vzamejo za osnovo že veljavni obrazec potrdila 1-NDFL, na primeru katerega se pripravlja ustrezen register.
Davčni register, ki se razvija, vsebuje podatke iz 1. člena 230. člena. Spodnja tabela ponuja razlago vsake vrste zahtevanih informacij.
| Obvezni registrski podatki | Pojasnila |
| Identifikacija davčnih zavezancev | Podatki o delujočih posameznikih, vključno z:
|
| Vrste dohodka | Vsaka izplačana vrsta dohodka mora imeti polje za določitev posebne oznake digitalne kode. Kode so odobrene z odredbo Zvezne davčne službe št. MMB-7-11 / [email protected] 10.09.15. Podatkov o dohodkih, ki niso obdavčeni z dohodnino, ni treba odražati, saj ne predstavljajo osnove. Dohodek, obdavčen v omejenem obsegu, je treba odražati, saj se lahko kopiči skozi vse leto. |
| Vrste odbitkov | V registru se odbitki odražajo z navedbo kodnih oznak. Kode odbitkov se odobrijo po enakem vrstnem redu kot dohodkovne kode. |
| Zneski dohodkov | Priporočljivo je navesti znesek dohodka:
|
| Datumi izplačila dohodka | Na voljo je polje, ki označuje dan, ko:
|
| Status davkoplačevalca | Register vključuje polje za navedbo, ali je posameznik rezident ali nerezident Ruske federacije. |
| Datumi odtegnjenja dohodnine | Dejanski dan davčnega odtegljaja se vpiše v poseben stolpec, ki je odvisen od vrste dohodka. |
| Datumi prenosa dohodnine | Povzeto iz spremljajočih obračunskih dokumentov. |
| bančne podrobnosti | Dovolj je, da navedete številko, datum p / p in znesek davka, prenesenega nanj. |
| Dohodnina | Obračunan in odtegnjen davek se vpiše v register. |
Če je zaposlenih veliko, je bolj priročno razviti register, ki bi odražal podatke za vsakega posameznega posameznika. Obrazec 1-NDFL je zgrajen na tem principu. Navedeno obliko lahko vzamete za osnovo in jo prilagodite sodobnim realnostim in zahtevam davčnega zakonika Ruske federacije - dodajte manjkajoče podatke, odstranite nepotrebne, nepomembne.
Podjetje vodi register v priročni obliki - papirni ali elektronski.
Ob upoštevanju zgornjih podatkov je lahko davčni register za dohodnino naslednjo obliko:
Za namene računovodskih kazalnikov za obračun davka od dobička družba izpolnjuje samostojno izdelane obrazce davčnih registrov, v te registre se prenašajo podatki iz računovodskih kontov in primarne dokumentacije.
Obrazci registrov so sestavljeni ob upoštevanju posebnosti dejavnosti posameznega podjetja. Pomen uporabe davčnih registrov ločeno od obračunavanja davka od dohodka se pojavi, če organizacija opravlja posle, katerih zneski so računovodsko in davčno obračunani različno.
Davčne in računovodske zahteve za nekatere transakcije morda ne sovpadajo; v takih primerih je treba davčne registre uporabljati ločeno.
Če družba ne opravlja tistih poslov, za katere se vodi davčno knjigovodstvo v drugačni obliki kot računovodstvo, potem za obračun davka od dobička zadostujejo računovodski registri.
Davčni registri so lahko v obliki računovodstva s potrebnimi dodatki. Prav tako je dovoljeno oblikovati ločene obrazce, ki niso podobni računovodskim. Davčni organ podjetjem omogoča, da prevzamejo pobudo v tej zadevi in pripravijo sebi primeren obrazec. Davčni zakonik Ruske federacije ponuja le priporočila, o katerih podrobnosti se odražajo v registru:
