Vsak davek, ki ga je organizacija plačala kot davčni zavezanec, razen poenostavljenega davčnega sistema, na primer dohodnino, prometni davek in celo davke, plačane v tujini po tuji davčni zakonodaji. Pa tudi DDV, ki ga organizacija plačuje kot davčni zastopnik.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu "Glavbukh Systems"
Posebnosti pripoznavanja določenih stroškov pri izračunu enotnega davka so predstavljene v tabeli.
Elena Popova, Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, I čin
2. Referenca: Značilnosti pripoznavanja posameznih stroškov pri izračunu enotnega davka v primeru poenostavljene obdavčitve. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki
|
izdatki |
Dokument (komentar) |
|
DDV, ki ga davčni zastopnik plača v proračun: |
|
|
Dohodnina se zadrži od zneska obresti, plačanega posojilodajalcu - posamezniku |
Upošteva se v sestavi obresti, plačane za zagotovljena sredstva, na predpisan način |
Dohodek po poenostavljenem sistemu obdavčitve - ali se ta ali ta "poenostavljeni" prejem pripozna kot dohodek, je odvisen od številnih dejavnikov. Kaj vpliva na dohodkovni del bilance stanja "poenostavljenega", kateri dohodek se upošteva v poenostavljenem davčnem sistemu, bomo obravnavali v tem članku.
Ena glavnih zahtev glede možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema s strani podjetja ali samostojnega podjetnika je določena meja za raven letnega dohodka, ki ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (Člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek obračunavanja prihodkov po poenostavljenem davčnem sistemu je določen v čl. 346.15, 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kar zadeva njihovo sestavo, klavzula 1 čl. 346.15 se nanaša na št. 1 in 2 žlici. 248 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z besedilom teh odstavkov znesek dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu tvori znesek dohodka:
Prihodki ne vključujejo prihodkov, navedenih v čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Izkupiček sestavlja prodaja (pododstavek 1 prvega odstavka 248. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
V primeru posredniških dejavnosti bo dohodek provizija ali drugo nadomestilo (glej na primer dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. aprila 2018 št. 03-11-11 / 25816).
Pri poenostavljenem davčnem sistemu se dohodek obračunava na denarni osnovi (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), kar pomeni dejanski prejem denarja na tekoči račun / blagajno, pa tudi prejem drugega premoženja ( delo, storitve) in (ali) lastninske pravice, vračilo dolga (plačilo) na drugačen način.
Za več informacij o pogojih, ki omogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema, preberite članek "Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema" .
Takšni dohodki vključujejo na primer prejete (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Več o sestavi poslovnega dohodka preberite v tem gradivu.
Poglejmo nekaj primerov iz zgornjega seznama.
Najem
Ko se nepremičnina daje v najem od "poenostavljenega", morda ne obstajajo samo prihodki v obliki najemnine, ampak tudi prejemki:
Najemodajalec lahko upošteva stroške vzdrževanja nepremičnine v najemu. Več o tem preberite v članku. "Ali lahko najemodajalec pri poenostavljenem davčnem sistemu upošteva stroške vzdrževanja predmeta najema?" .
Računi so dolžni
Račune je mogoče odpisati po preteku zastaralnega roka. Nato se ti zneski pripoznajo kot dohodek. To je dovoljeno, če ne spadajo v zahteve podčl. 21 p. 1 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.2013 št. 03-11-06 / 2/31883).
Kazni
Izvajalci, ki kršijo pogoje sklenjenih pogodb, plačajo globe. Ti zneski so vključeni tudi v prihodke, ko so pripisani na tekoči račun ali blagajno.
Zneski, natečeni nasprotnim strankam na sodišču, se pred izplačilom ne upoštevajo v dohodku (dopis Ministrstva za finance z dne 01.07.2013 št. 03-11-06 / 2/24984). Če je bila sodna odločba sprejeta kot nadomestilo za poenostavljeno osebo, se dohodek ne bo pojavil po sprejetju te odločbe, ampak ko bo denar nakazan na tekoči račun ali na blagajno.
V skladu s poenostavljenim davčnim sistemom se pripozna prihodki (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) v času:
Poglej tudi "Na kateri datum se pripozna dohodek glavnici po poenostavljenem davčnem sistemu?" .
Dan prejema denarja je datum za evidentiranje prejetega dohodka. In ni pomembno, ali je bilo blago odpremljeno, delo opravljeno ali ne. Potrdilo je lahko plačilo dolga in akontacije.
Prihodki se pripoznajo tudi kot pobotanje dolgov organizacij med seboj za znesek poravnane obveznosti (dopis Ministrstva za finance z dne 23. 9. 2013 št. 03-11-06 / 2/39230).
Pri plačilu blaga z menico bo datum prejema dohodka odvisen od načina njegove prodaje. Ko se menica izroči v plačilo banki, se šteje, da je prejem denarja na tekoči račun podjetja dan prejema dohodka.
Plačate lahko tudi z menico pri drugem prodajalcu. V tem primeru se v menico izpolni prenosni podpis (indosament), to pomeni, da se pravica do menice prenese na drugo osebo. Datum prenosa računa bo dan prejema dohodka na njem (glej dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. februarja 2016 št. 03-11-06 / 2/9917).
Če je organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu od kupca prejela ček kot plačilo, lahko od nje odšteje dohodek, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Datum prejema dohodka na ček bo dan, ko je denar prejet na tekoči račun ali na blagajno. Pri prenosu čeka po aktu na tretjo osebo bo dan pripisa dohodka datum izdanega akta o nakazilu.
Pri plačilu prek elektronskih plačilnih sistemov (člen 10, 7. člen zakona "O državnem plačilnem sistemu" z dne 27. junija 2011 št. 161-FZ) se za datum plačila šteje istočasno izvajanje dejanj sistemski operater:
V tem primeru je potrditveni dokument izvleček ali sporočilo operaterja plačilnega sistema.
Razmislimo o plačilnem sredstvu prek bankomatov. Če družba za upravljanje stanovanj (HHC) zbira plačila za komunalne storitve na USN, jih je mogoče plačati prek bankomatov. V tem primeru UZHK sklene sporazum s plačilnim zastopnikom o sprejemanju plačil in njihovem naknadnem pripisu na plačilni račun UZHK za plačilo. Datum prejema dohodka UHK bo dan prejema denarja od posameznika plačilnemu zastopniku (klavzula 3 3. člena zakona "O dejavnostih prejemanja plačil od posameznikov, ki jih izvajajo plačilni zastopniki" z dne 03.06.2009 št. 103-FZ). Ta datum je mogoče določiti na podlagi registra plačil, ki ga je sestavil plačilni zastopnik.
Tako se pri poenostavljenem davčnem sistemu prihodki in odhodki izračunajo na denarni osnovi. Denar, ki prispe na tekoči račun ali blagajno, se šteje za dohodek.
Izbrani primeri dohodkov, obračunanih v poenostavljenem davčnem sistemu, so navedeni zgoraj. Poleg tega se lahko dohodek, obračunan po poenostavljenem davčnem sistemu, pojavi v drugih situacijah.
Na primer:
Ti vključujejo dohodek iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti je lahko:
Obdavčitev prav tako ne upošteva prejemkov v obliki:
Prihodki po poenostavljenem davčnem sistemu se pripoznajo kot prihodki od prihodkov od prodaje in iz poslovanja, razen prihodkov iz čl. 251 NKRF. Trenutek pripoznanja dohodka je njihov dejanski prejem. Po posebnem vrstnem redu, opisanem v prvem odstavku čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se priznajo dohodki, prejeti v obliki proračunskih subvencij za razvoj malega podjetja in v obliki plačil iz proračuna za zmanjšanje brezposelnosti.
Poenostavljen sistem obdavčitve - eno najučinkovitejših orodij malih podjetij za zmanjšanje enotne dohodnine. Mnoga podjetja, tako začetniki kot dolgoročna podjetja, posebno pozornost namenjajo temu posebnemu režimu.
Z njeno pomočjo lahko močno poenostavi poravnave z državo, za samostojne podjetnike niti računovodstvo ni potrebno.
Ugotovimo poenostavljeni davčni sistem za leto 2018 in podrobno razmislimo o značilnostih davčne osnove - »prihodki minus odhodki«. Način ima svoje nianse, kar je lahko neprijetno presenečenje, če jih na začetku ne upoštevate.
Med prvo registracijo samostojnega podjetnika ali LLC davčni organ samodejno registrira podjetnika po splošnem davčnem sistemu. Podjetnik začetnik bi moral vnaprej razmisliti, kateri od režimov je bolje sodelovati z državo, sicer lahko davki in druga plačila pomembno vplivajo na izvedljivost podjetja kot celote.
Dela v Ruski federaciji več davčnih sistemov:
Obstaja tudi patentni sistem, ki pa velja le za obrazec IP.
Brez dvoma se poslovnež zanima poenostavljen davčni sistem, ki ima številne prednosti v smislu zmanjšanja davčne obremenitve in vodenja evidenc. Ta sistem je razdeljen na dve enoti:
Za vsako nepremičnino veljajo različne stopnje - 6% proti 15%... Ti pa se lahko razlikujejo glede na regionalno zakonodajo. Regije imajo pravico znižati odstotek davka, da bi pritegnile naložbe.
Posledično ima lahko predmet "Prihodki" stopnjo od 1% do 6%, in predmet "Prihodki - odhodki" - od 5% do 15%... Ta položaj pritegne tako ambiciozne podjetnike kot vlagatelje. Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem je poslovnež oproščen plačila davka za posameznike. osebe, premoženje, dodano vrednost in dobiček.
Poleg davčne obremenitve mora podjetnik plačati zavarovalne premije - v pokojninski sklad, FFOMS, FSS. To so zunajproračunska plačila, odšteta so od celotnega prihodka podjetja in niso obdavčena v nobeni obliki - "Dohodek" ali "Dohodek minus odobreni odhodki". Za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve mora podjetnik o tem obvestiti davčni organ pred 31. decembrom tekočega leta.
Če je registracija samostojnega podjetnika ali LLC le načrtovana, morate v „poenostavljeni sistem“ predložiti obvestilo o prijavi skupaj z glavnim paketom dokumentov, sicer bo podjetje delovalo po skupnem sistemu. Lahko spremenite davčni režim le enkrat letno, enako velja za prehod iz enega predmeta v drugega.
Za vstop v poenostavljeni davčni sistem mora podjetnik izpolnjevati določene zahteve. Če se organizacija ne odzove nanje, se ta način samodejno prekliče. Pogoji za prehod so:
Če organizacija že dela na poenostavljenem davčnem sistemu, potem za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema ne sme presegati skupnega največjega dohodka. Znesek ne bo pomnožen s CPI, ki je 1,392.
Od leta 2017 je bila uporaba indeksa prekinjena (do leta 2020). Nova uredba je močno poenostavila delo samostojnega podjetnika ali LLC. Poleg splošnih zahtev in pogojev za prehod na poenostavljeni davčni sistem obstajajo še druge nianse, ki jih je treba upoštevati, na primer dejavnosti podjetja.
Celoten seznam dejavnosti podjetij in organizacij, ki niso upravičene do dela po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam vključuje:
Predloži se poročanje o poenostavljenem sistemu enkrat letno, vendar je podjetnik poleg deklaracije dolžan plačevati akontacije skozi vse leto. Obdobja poročanja vključujejo:
Ta sistem velja tako za način Prihodki kot za Prihodke minus stroške. Za predplačila za poročevalska obdobja se izjave ne izpolnijo. Poenostavljeni davčni sistem je sistem, razumljiv za izračune, ki podjetniku omogoča, da zmanjša delovno intenzivnost poročanja.
Poenostavljeni sistem daje pravico do samostojne izbire predmeta obdavčitve - bodisi "dohodek", katerega osnovna stopnja je 6%, bodisi "dohodek minus odhodki" - 15%. Pri izbiri je vredno plačati Posebna pozornost na drugo možnost, kjer se stroški podjetja odštejejo od prihodkov. Priporočljivo je samo za tiste organizacije in jaz ", kjer bodo dejanski stroški nad 50% dohodka, v idealnem primeru bi moral biti odstotek 60% -65%.
Hkrati stroške strogo ureja člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako morajo biti vsi stroški dokazani in potrjeni z regulativnimi dokumenti.
Zelo pogosto med podjetnikom in davčnim inšpektoratom nastanejo spori o pripoznanju določenih stroškov... Preden se odločite za izbiro predmeta obdavčitve, morate skrbno pretehtati vse prednosti in slabosti predmetov. Organizacije dajejo prednost sistemu "Prihodki zmanjšani za stroške".
Režim prihodkov, zmanjšan z odobrenimi odhodki, zahteva natančnejšo obravnavo. Pri uporabi tega davčnega predmeta je veliko odtenkov.
Ta vrsta režima se od predmeta „dohodek“ razlikuje po sposobnosti odštevanja stroškov, ki niso obdavčljivi, od celotnega dohodka. Dohodek pomeni:
Odhodki se odštejejo od skupnega zneska dohodka, ki je urejen v čl. 346,16. Podjetnik bi moral biti še posebej pozoren na seznam stroškov. Dokumentirati jih je treba.
Preden se odloči za "poenostavljeno", mora biti podjetnik pozoren na davčni sistem, s katerim sodelujejo partnerji. Če uporabljajo skupni način, v tem primeru partnerjem ne bo donosno komunicirati s podjetjem glede poenostavljenega davčnega sistema. Ta odtenek mnogim podjetnikom ne dovoljuje prehod na poenostavljeni davčni sistem.
Podjetnik mora to upoštevati davčni organi ne priznavajo vseh stroškov, tudi če je vse dokumentirano v skladu z zakonodajo. Na primer, nakup kavča v pisarni verjetno ne bo priznan in vključen v stroške podjetja.
Mnogi začetniki se srečujejo s situacijo, ko dokumentiran nakup blaga za nadaljnjo prodajo ni pripoznan kot odhodek. To je zato, ker je treba ta izdelek prodati, prenesti v last kupca. Poleg tega plačilo za blago s strani kupca ni dokaz o prodaji.
Pomembno je samo dejstvo prenosa blaga v last kupca. V tem primeru se pripoznajo stroški nakupa.
Seznam odhodkov vključuje plače ali prispevke za zavarovanje tako za zaposlene v organizaciji kot zase. Odštejejo se od dohodka in niso obdavčeni, vendar je treba upoštevati, da se na račun plač davek lahko zniža za največ 50%.
Pri izračunu stroškov morate upoštevati tudi takšen odtenek, kot je predplačilo kupca za izdelek ali storitev.
Popoln izračun je treba opraviti v četrtletju poročanja, sicer bo moral podjetnik plačati davek na prejeto akontacijo. Lastnik organizacije bi moral skrbno preučiti seznam stroškov po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in druge nianse plačila blaga.
S poenostavljenim sistemom obstajajo več prednosti Je oprostitev podjetnika plačila davkov na premoženje, osebne dohodke, dodano vrednost in dobiček. Režim "Prihodki minus odhodki" pomeni še en trenutek, ki ni pomemben za poslovanje.
Če je organizacija ali samostojni podjetnik ustvaril izgubo, če so odhodki presegali prihodke, se plača minimalni davek v višini 1% vseh prihodkov. Poleg tega je to plačilo mogoče vključiti v stroške.
Način "Prihodki minus odhodki" je priporočljiv samo za tiste organizacije, katerih stroški bodo presegli 60-65% prihodkov. V drugih primerih bo tak sistem postal nedonosen.
Z uporabo primera je precej enostavno razumeti, kako bodo potekali izračuni akontacij in letnih plačil po poenostavljenem davčnem sistemu. Vzemimo za razmislek preprost in običajen primer, pri katerem bodo upoštevani najosnovnejši odhodki podjetja in skupni prihodki za poročevalska obdobja.
Nedavno se je odprla organizacija "Niva", ki je za davčni sistem izbrala režim USN, cilj - "Prihodki - odhodki". Prvo obdobje poročanja organizacije je od januarja do marca. V tem obdobju je skupni dohodek podjetja znašal 400.000 rubljev.
Organizacija Niva je dokumentirala odhodke, ki so znašali 260.000 rubljev, kar je 65% odhodkov iz prihodkov. Seznam stroškov v celoti izpolnjuje pogoje iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključeval je:
Za izračun akontacije morate od celotnega prihodka odšteti stroške in pomnožiti s 15 -odstotno stopnjo:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Naslednje predplačilo bo obračunano od januarja do junija. Za poenostavitev vzemimo enake vsote prihodkov in odhodkov za to obdobje - 400.000 prihodkov in 260.000 odhodkov, jim je treba prišteti prihodke in odhodke za prvo četrtletje ter od nastalega zneska odšteti prvi obrok:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Tretja akontacija se izračuna v obdobju od januarja do septembra za devet mesecev ob upoštevanju prvih dveh akontacij:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Zadnje poročilo se izračuna za celo leto, časovno obdobje za vložitev prijave je odvisno od oblike registracije dejavnosti. Za izračun se seštejejo prihodki in odhodki ter odštejejo že opravljena akontacija:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
15 -odstotna stopnja se lahko razlikuje glede na regionalne zakone in se giblje od 5% do 15%. V tem primeru bo način "Dohodek, zmanjšan za odobrene stroške" še bolj donosen in privlačen.
V tem primeru so prihodki in odhodki zaradi jasnosti in udobja enaki, vendar se praviloma povečujejo. Na primer, v prvem četrtletju je bil dohodek 400.000 rubljev, v drugem pa 600.000 rubljev. Skupni dohodek v tem primeru bo:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistem poravnave je pravzaprav zelo preprost, glavna stvar je, da pravilno sestavite stroške v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in v predpisani obliki z uporabo regulativnih dokumentov. Ti vključujejo stroge obrazce poročanja, gotovinske prejemke, račune, račune, opravljena dela in druge dokumente.
Poenostavljeni davčni sistem močno poenostavi poročanje in podjetniku omogoča zmanjšanje davčnih plačil. Preden se odločite za uporabo "poenostavljenega" v načinu "Prihodki minus odhodki", natančno preučite Davčni zakonik Ruske federacije in izračunajte vse nianse poslovanja v tem sistemu.
Lahko se zgodi, da bo prišlo do prehoda na poenostavljeni davčni sistem izguba glavnih strank ali partnerjev, ki delajo z DDV... Posebna davčna ureditev ima številne prednosti, vendar ne gre zanemariti niti slabosti. Dobro premislite, o stopnjah se posvetujte z lokalnim davčnim organom in šele nato sprejmite pravo in donosno odločitev za poslovanje.
In davek upoštevajo iz osnove "prihodki - odhodki", zelo pomembno je vedeti, katere stroške lahko upoštevajo pri izračunih in kaj ne. Odhodki zmanjšujejo davčno osnovo, zato so višji stroški, nižji je davek. V praksi se pogosto pojavljajo primeri, ko davčni zavezanec vse zaporedoma odpiše kot odhodke, nato pa davčni organ po reviziji zaračuna dodatni davek, ki ga je treba plačati. Da bi se izognili takšnim težavam, je treba jasno razumeti, kaj je povezano s stroški.
Vendar je skoraj nemogoče predvideti vse nianse pri različnih vrstah dejavnosti v različnih situacijah, zato mnogi uporabljajo posebno spletna storitev.
Najprej se lahko vaši stroški STS pripoznajo kot odhodki, če je izpolnjenih več pogojev:
Ponovimo, da celoten seznam odhodkov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema, vsebuje čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo stroške nakupa osnovnih sredstev, raziskave in razvoj, plačila za najem ali najem, stroške surovin, plače zaposlenih, obresti za posojila in druge stroške. V članku ni smiselno naštevati celotnega seznama, je v Davčnem zakoniku Ruske federacije - za tiste, ki želijo preiti na STS "prihodki - odhodki", priporočamo, da preučite ta seznam.
Z zaprtim seznamom je vse precej preprosto, pa tudi s pogojem obveznega plačila stroškov, da jih evidentiramo kot odhodke. Kaj storiti z dokumentarnimi dokazi? Če delate s pravnimi osebami in samostojnimi podjetniki, ki plačujejo davke po splošnem ali poenostavljenem režimu, potem običajno nimajo težav z izdajo dokumentov na vaš naslov - pri roki boste imeli račune, račune in blagajniške čeke.
Kaj pa, če naročite storitev pri podjetniku, ki pri vaših dejavnostih ni dolžan uporabljati blagajne? Odgovor na to vprašanje je dalo Ministrstvo za finance v dopisu št. 03-11-06/77747 z dne 30.12.15. plačilo lahko štejemo za dokazilo ... Podjetnik je dolžan te dokumente izdati na zahtevo naročnika. Če stroški izpolnjujejo druga merila, potrebna za njihovo obračunavanje kot odhodke, bodo ti dokumenti zadostovali za njihovo potrditev.
Kar zadeva pridobivanje določenih materialnih vrednosti od posameznikov, potem je lahko potrditev stroškov, o registraciji katerih. Če posameznik opravlja določeno storitev, lahko z njim sklenete. Toda tukaj se moramo spomniti, da s sklenitvijo pogodbe prevzamete funkcije davčnega zastopnika. Morali boste zadržati plačilo iz dohodnine in ga prenesti v proračun.
Kako razumeti ekonomsko izvedljivost porabe? Pravzaprav je tukaj vse preprosto. Na primer, če kupujete surovine, ki gredo v proizvodnjo za proizvodnjo izdelkov, so zneski, porabljeni za nakup surovin, ekonomsko upravičeni stroški, ker gredo za pridobitev končnih izdelkov, ki jih nato prodate za dobiček. Vendar je zelo problematično upravičiti nakup televizorja v pisarniški dvorani kot strošek, saj to nima nobene zveze z ustvarjanjem dohodka.
Katerih stroškov ni mogoče upoštevati? Pravzaprav je nemogoče upoštevati vse, kar manjka v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, to pa so: stroški zabave, naročnina na publikacije, brezplačen prenos lastnine, zaseg zaradi kršitve obveznosti po sklenjeni pogodbi in drugi zneski.
Poimenujmo glavne skupine odhodkov, katerih računovodsko značilnost je treba poenostavljeno upoštevati:
S stroški poenostavljenega davčnega sistema lahko stanje kot celoto označimo tako: vse, kar ni na zaprtem seznamu v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni organi poskušajo neusmiljeno izbrisati davčnega zavezanca iz davčnih odhodkov. Ti primeri vključujejo tudi stroške ustvarjanja normalnih delovnih pogojev za zaposlene ali stroške njihovega zdraviliškega zdravljenja.
Sklepamo lahko le eno: če je vrsta odhodka navedena na tem seznamu - ga lahko upoštevate pri izračunu davka, če ga ni - ga ne upoštevajte ali se pripravite dokazati svoje stališče. pogled na sodišče.
Ločeno ugotavljamo tudi, da imajo poenostavljeni ljudje pravico upoštevati davke in takse, in sicer: zemljiške in prometne takse, državno dajatev in trgovinski davek. Mimogrede, pri trgovinskem davku je treba opozoriti še na eno: za tiste, ki uporabljajo poenostavitev »dohodek - odhodki« in za eno od svojih dejavnosti plačujejo trgovinski davek, se ni treba ukvarjati z ločenim računovodstvom dohodka / stroške, da bi lahko sprejeli znesek davka za odbitek. Toda za poenostavljene ljudi z "dohodkom" v takih primerih je potrebno ločeno računovodstvo. To mnenje je Ministrstvo za finance Ruske federacije izrazilo v dopisu št. 03-11-06 / 62729 z dne 30.10.15.
Poenostavitelji, pri katerih je delež odhodkov razmeroma velik, praviloma izberejo davčni predmet »prihodek minus odhodki«, ko se davek plača na razliko med prihodki in stroški. Vendar pa vseh ni mogoče sprejeti za obdavčitev. Kako se pripozna dohodek in kaj je odhodek s poenostavljenim davčnim sistemom 15%, bomo obravnavali naprej.
Z uporabo poenostavljenega davčnega sistema 15% "prihodki minus odhodki" v letu 2017 "poenostavljeni" vodijo davčno evidenco v posebni knjigi - KUDiR. V skladu s kazalniki, vpisanimi v ta register, se izračunajo akontacije in davek.
Prihodki organizacij in samostojnih podjetnikov pri poenostavljenem davčnem sistemu 15% "prihodkov minus odhodkov" se pripoznajo na dan, ko je denar prejet na tekoči račun ali v blagajno, ali pa se dolg odplača na drug način (pobota itd. .). Dohodki iz čl. 346.15 in klavzula 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z:
Kadar obdavčljivi dohodek presega stroške davkoplačevalca, se razlika obdavči po 15%ali nižji stopnji, če se ta stopnja uporablja v regiji.
V odsotnosti prihodkov in odhodkov ali kadar davčni zavezanec nima dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15%, vendar obstajajo odhodki, ni davčne osnove, kar pomeni, da se ne plačuje davek.
Dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika se lahko razvijejo tako: v davčnem obdobju je bil prejet dohodek, vendar jih je znesek odhodkov presegel in nastala je izguba. V takšnih razmerah bo treba plačati davek, vendar ne 15%, ampak minimalno - 1% letnega dohodka. Tudi pri poenostavljenem sistemu obdavčitve v višini 15% "dohodek minus odhodki" se plača najnižji davek, če se pri običajnem izračunu davka izkaže, da je njegov znesek manjši od zneska minimalnega davka (člen 6 člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ena glavnih prednosti poenostavitve "prihodkov in odhodkov" je možnost občutnega znižanja davka zaradi nastalih stroškov. Toda stroški, sprejeti za odbitek s poenostavljenim davčnim sistemom 15%, morajo biti v skladu z zahtevami davčne zakonodaje. Postopek za določanje "poenostavljenih" stroškov je v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja vse stroške s poenostavljenim davčnim sistemom 15%. Na seznamu so zlasti naslednje vrste stroškov:
Ta seznam je izčrpen, kar pomeni, da ni mogoče znižati davčne osnove za druge stroške v okviru STS "prihodki minus odhodki". Stroški odškodnine za škodo s poenostavljenim davčnim sistemom 15% se na primer ne upoštevajo, ker niso omenjeni na zgornjem seznamu.
Stroški so sprejeti ob polnem plačilu, veljavnosti in potrditvi (člen 252, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V KUDiR se vsi stroški odražajo do datuma plačila (gotovinska metoda), in če se pričakuje nadaljnja nadaljnja prodaja kupljenega blaga, se stroški nabave sprejmejo, ko je prodan (klavzula 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruska federacija).
V poenostavljenem sistemu obdavčitve "prihodki minus odhodki" v višini 15 odstotkov so upravičeni denarni odhodki, ki so ekonomsko upravičeni, torej namenjeni ustvarjanju dohodka. Nerazumno je na primer nakup televizorja za pisarno proizvodnega podjetja, v nasprotju z nakupom fotokopirnih strojev ali računalnika.
Plačilne in računovodske dokumente, ki odražajo dejstvo plačila in prejema blaga ali storitev, potrjujejo nastali stroški. To so bančni izpiski, plačila, gotovina in prejemki od prodaje, računi, akti o prevzemu in prenosu, pogodbe, akti pobota in drugi dokumenti, ki vsebujejo potrebne podatke in so sestavljeni v skladu z zahtevami zakona.
Blagajnica samostojnega podjetnika brez zaposlenih je v prvem četrtletju 2017 prejela izkupiček v višini 18.000 rubljev, od kupca je bilo prejeto akontacijo - 10.000 rubljev, kupljen je bil izdelek z nabavno vrednostjo 11.000 rubljev, kar je samostojni podjetnik je prodal za 16.000 rubljev, samostojni podjetnik pa je za svoje usposabljanje na tečajih plačal 4000 rubljev.
V 2. četrtletju 2017 je bil kupcu vrnjen del predujma, prejetega v 1. četrtletju - 5.000 rubljev, kupljeno je bilo blago v višini 1.000 rubljev, ki ga je samostojni podjetnik prodal za 15.000 rubljev.
Izračunajmo akontacije samostojnega podjetnika za 1. četrtletje in pol leta.
V prvem četrtletju je obdavčljivi dohodek znašal 44.000 rubljev. Stroški, ki zmanjšujejo davčno osnovo, so znašali 11.000 rubljev.
Vse, kar velja za odhodek s poenostavljenim davčnim sistemom 15%, je navedeno v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo za usposabljanje samostojnega podjetnika ni takšen strošek, zato 4000 rubljev. niso sprejete za odbitek in niso vnesene v KUDiR (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.08.2013 št. ED-3-3 / 2730).
Davčna osnova za prvo četrtletje 2017 = 44.000 rubljev. - 11.000 rubljev. = 33.000 rubljev.
Predplačilo za 1 četrtletje = 33.000 rubljev. x 15% = 4950 rubljev.
V drugem četrtletju se bo obdavčljivi dohodek zmanjšal zaradi vračila dela predujma kupcu in bo znašal 10.000 rubljev. Stroški so znašali 10.000 rubljev.
Davčna osnova za pol leta 2017 = 33.000 rubljev. + (10.000 rubljev - 10.000 rubljev) = 33.000 rubljev.
Ker je davčna osnova 2. četrtletja nič, predujem pa je bil plačan za 1. četrtletje, samostojnemu podjetniku za šest mesecev ni treba plačati akontacije davka.
