Davki, pristojbine in premije obveznega zavarovanja so obvezna gotovinska plačila državi od državljanov in organizacij.
Z vidika države je razlika med davki, taksami in prispevki zelo pomembna. Davke, pristojbine in dajatve pobirajo različni državni organi. Prav tako jih porabijo različne vladne agencije (ne nujno iste, ki jih zbirajo) in za različne potrebe.
Razmerje, ki izhaja iz pobiranja davkov, taks in prispevkov za obvezno zavarovanje med plačniki in državnimi organi, urejajo različni zakonodajni akti. Za davke in pristojbine je glavni zakonodajni akt Davčna številka. In za premije obveznega zavarovanja - zvezni zakon "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje."
čeprav Davčna številka ureja obračunavanje ne samo davkov, ampak tudi pristojbin, pri čemer takse v naslovu kodeksa niso navedene. To je posledica dejstva, da so za državo pristojbine drugotnega pomena, za plačnika pa je razlika med davki, taksami in prispevki majhna.
Namen pobiranja plačila, torej državne potrebe, za katere bo porabljen določen davek, izterjava ali prispevek, plačnik dojema kot abstrakcijo. Glavni pomen za plačnika je znesek denarja, ki ga je od njega dvignil. Običajno plačnik vsa ta plačila obravnava kot neizogibna in je zainteresiran za plačilo manj.
Država razume ta interes plačnika in se mu skuša zoperstaviti. Zakonodaja predvideva celoten sistem nadzora nad plačniki davkov, taks in obveznih prispevkov. Za neplačila in podplačila so predvideni ukrepi prisile in kazni.
Vendar pa z vidika plačnika obstajajo majhne razlike (precej formalne) med davki, taksami in prispevki. Glavna razlika je v tem, da plačnik sodeluje z različnimi državnimi organi glede plačila davkov, taks in premij obveznega zavarovanja.
V zvezi z davki in pristojbinami plačnik najpogosteje sodeluje z davčni urad Zvezna davčna služba. Zvezna davčna služba sama je predmet Ministrstvu za finance Ruske federacije, ki pa uboga Vladi Ruske federacije.
Zvezna davčna služba je struktura zvezne ravni vlade. Kljub temu je odgovorna za zbiranje plačil v proračune vseh ravni: zvezne, regionalne in lokalne.Na regionalni in lokalni ravni ni podobnih struktur. To je posledica želje države, da bi sistem javne uprave uredil racionalno, brez podvajanja funkcij. Ta ureditev vladnih struktur je primerna tudi za plačnike davkov in prispevkov.
Če se davki in pristojbine obračunajo na trgovinske transakcije s tujim partnerjem (izvoz ali uvoz), potem plačnik sodeluje z carine - teritorialna razdelitev Zvezna carinska služba. Ta služba je neposredno podrejena vladi Ruske federacije.
Pristojbine lahko zaračunavajo tudi drugi državni organi v primerih, ko zagotavljajo posebne storitve državljanom in organizacijam. Takšna pristojbina je lahko videti kot plačilo za storitev.
Plačnik pri plačilu premij obveznega zavarovanja sodeluje z naslednjimi izvenproračunskimi državnimi sredstvi:
Pokojninski sklad Ruske federacije;
Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije.
Plačajo se tudi premije obveznega zavarovanja Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Vendar plačnik prispevkov z omenjenim skladom ne sodeluje neposredno. Pokojninski sklad predstavlja državo pri plačilu prispevkov v te sklade.
Tako modro (brez ironije) vladno odločitev je mogoče razložiti z naslednjimi premisleki:
Shema obračunavanja prispevkov v Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje je podobna shemi za obračun prispevkov v pokojninsko blagajno, znesek prispevkov v zdravstveno blagajno pa je bistveno manjši;
Država poskuša poenostaviti interakcijo državljanov in organizacij z državnimi organi.
riž. 2
Kljub dejstvu, da v zvezi s plačilom davkov in pristojbin na eni strani ter obveznih zavarovalnih premij na drugi strani plačnik sodeluje z različnimi državnimi organi in na podlagi različnih zakonodajnih aktov, je tehnika te interakcije podobna. Podobni so tudi ukrepi prisile in kazni za plačnika, ki se izogne obveznostim.
Vse to nam omogoča, da prihranimo pri samoizobraževanju, združimo davke, pristojbine in zavarovalne premije v en koncept - obvezna plačila državi - in vzporedno preučevanje teh vrst plačil v eni knjigi.
Ekonomsko aktiven član družbe, ki želi proizvajati in prodajati blago ali opravljati storitve drugim članom družbe, mora komunicirati z zelo velikim številom državnih organov. Toda naša knjiga obravnava samo tiste strukture, s katerimi morate sodelovati pri izračunu davkov, pristojbin in obveznih zavarovalnih premij.
Da bi našli razlike med davkom in zbirko, je treba najprej analizirati njihove koncepte, razkriti v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
In pristojbina je obvezna pristojbina, ki se zaračuna od organizacij in posameznikov, katere plačilo (odstavek 2 člena 8 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Kakšne so podobnosti in razlike med davkom in pobiranjem? Takoj lahko opazite, da tako davek kot pristojbina:
Za začetek je za razliko od dajatve davek individualno nepovratno plačilo. Plačilo davkov je neposredna odgovornost vsakega davkoplačevalca (1. odstavek 1. odstavka 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In v zameno, v njegovem interesu, država ne bi smela izvajati nobenih dejanj za zagotavljanje ugodnosti ali zagotavljanje določenih pravic.
Toda plačilo pristojbine vključuje izvršitev pravno pomembnih dejanj v korist plačnika pristojbine, ki ga osebno zanima. Se pravi, obstaja maščevanje s strani države: plačnik plača pristojbino, v zameno pa prejme na primer licenco ali dovoljenje.
Kot veste, se davek šteje za pravno ustanovljen, če so identificirani davčni zavezanci in vsi elementi obdavčitve: predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje itd. (Člen 1, člen 17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati je treba pri določanju pristojbine določiti njene plačnike in tiste elemente, ki so potrebni (
100 RUR bonus za prvo naročilo
Izberite vrsto dela Diplomsko delo Seminar Povzetek Magistrska naloga Poročilo o vadbi Članek Poročilo Pregled Izpitno delo Monografija Reševanje problemov Poslovni načrt Odgovori na vprašanja Ustvarjalno delo Eseji Risanje Eseji Prevajanje Predstavitve Tipkanje Drugo Povečanje edinstvenosti besedila Doktorska disertacija Laboratorijsko delo Pomoč on-line
Ugotovite ceno
Davek se razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov. osebe v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem vodenju ali operativnem upravljanju, da bi finančno podprli dejavnosti države in (ali) občin.
Pristojbina - obvezna pristojbina, ki se zaračunava organizacijam in posameznikom. osebe, katerih plačilo je eden od pogojev, da državni organi, organi lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi in uradne osebe opravljajo pravno pomembna dejanja v zvezi s plačniki pristojbin, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj ( licence).
Država dajatev - pristojbina, ki se pobere od oseb, ko zaprosijo za državo. organi, organi lokalne samouprave, drugi organi in (ali) uradniki, ki so pooblaščeni v skladu z zak. akti Ruske federacije, Zak. akti sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativni pravni akti organov lokalne samouprave, za izvršitev pravno pomembnih dejanj, predvidenih v tem poglavju v zvezi s temi osebami, razen dejanj, ki jih izvajajo konzularni uradi Ruske federacije. zveze.
Podobnosti in razlike davkov, pristojbin in dajatev. Davki, dajatve in pristojbine so obvezna plačila (oprostitve), ki jih določi država. Se pravi v v tem primeru ne obstajajo pogodbena, temveč upravna razmerja, ki temeljijo na močni podrejenosti plačnika državi.
1) Davek je v nasprotju s pristojbino ali dajatvijo plačilo, ki se ne obračunava v enkratnem znesku, ampak občasno. 2) V definiciji davka se uporablja beseda »plačilo«, »gotovina«, pobiranje in dajatev pa »prispevki«, kar pomeni, da ne zahtevata obvezne denarne oblike. 3) Zakonodajalec kot namen pobiranja davkov opredeljuje finančno podporo dejavnosti države (oz. občine – odvisno od tega, v kateri proračun je davek namenjen); glede dajatev in izterjave takšno imenovanje ni določeno z zakonom. Posledično je namen zbiranja slednjih lahko na primer finančna podpora ločene panoge ali državnega organa (kot je plačilo za rabo gozda, da se nadomestijo izgube gozdarstva). 4) Dajatev (in dajatev kot vrsta dajatve) je posebna vrsta davka, ki se obračunava za opravljanje kakršnih koli javnih storitev. izterjava in dajatev sta plačana plačila, torej država kot nasprotno določilo plačniku izterjave ali dajatve zagotovi neko storitev ali pravico: izdajanje dovoljenja, licence, izvajanje registracijskih dejanj itd. Davek je plačilo brezplačno oziroma »posamezno brezplačno«, saj se v globalnem smislu davek kot osnova proračunskih sredstev na koncu porabi za potrebe davkoplačevalcev. 5) pristojbina - plačilo za posest posebne pravice (pravica do opravljanja določenih dejavnosti, licenca, pravica do uporabe predmetov živalskega sveta itd.); dajatev - plačilo za opravljanje pravno pomembnih dejanj v korist plačnikov (državna registracija nepremičninske pravice, opravljanje notarskih dejanj itd.).
Vladna dolžnost- To je postopek za zbiranje sredstev s strani določenih institucij, ki so pooblaščene na tem področju, za dejstvo, da izvajajo dejanja, ki se izvajajo v interesu organizacij in podjetij. Državna dajatev se obračunava tudi pri izdaji listin, ki imajo določeno pravno vrednost.
V večini primerov je državna pristojbina vključena v državni davčni sistem. Lahko se varno pozicionira kot ločeno plačilo davka, ki je posledica obveznosti plačila v proračun in razširjanja splošnih pogojev ustanovitve, ki pomenijo identifikacijo plačnika in dodatne elemente obdavčitve.
Glavna razlika med državno dajatvijo in davkom je v njeni ciljni usmerjenosti. Kljub temu je treba opozoriti, da se kot zvezni davek državna pristojbina plača na celotnem ozemlju ene države. Sredstva, prejeta od takega plačila, se uporabljajo za polnjenje zveznega proračuna, regionalnih proračunov in proračunov subjektov državnega pomena.
Pri opravljanju večine dejanj pravnega pomena je treba upoštevati obvezen postopek plačila državne dajatve. Seznam posebnih dogodkov je precej širok in je zapisan v zakonodaji. Obstaja tudi zaprt seznam predmetov pobiranja dajatev, ki ga najdete v davčnem zakoniku.
Kar zadeva transakcije, ki vključujejo fizične osebe, je lahko imenovani seznam nekoliko zmanjšan. Najpogosteje je treba plačilo opraviti pri opravljanju notarskih poslov, vlogi na arbitražna sodišča in sodišča splošne pristojnosti, pri izdaji vozniških dovoljenj in registraciji vozil ter pri registraciji aktov civilnega stanja. Ta seznam ni popoln in je na voljo le kot primer.
Obstajajo lahko določene ureditve, v katerih so posamezniki oproščeni plačila državnih dajatev.
Obstaja več vrst državnih pristojbin. Govorimo o sodnih, notarskih, registracijskih in upravnih. Kot plačniki pristojbin lahko nastopajo pravne in fizične osebe. Poleg tega morajo tak davek plačati tudi subjekti, ki niso rezidenti določene države.
Predmet državnih dajatev so storitve, ki jih opravljajo organi državnega pomena, pa tudi posamezni uradniki.
Če se za opravljanje pravno pomembnih dejanj pri pristojnih organih hkrati zaprosi več plačnikov, ki nimajo pravice do prednostnih storitev, je treba državno pristojbino plačati v enakih deležih. Pod pogojem, da so v transakciji vključene osebe, ki so oproščene plačila, je treba znesek državne dajatve zmanjšati glede na število oseb, ki so oproščene plačila davkov. Del zneska provizije, ki bo zaradi takšnega postopka še vedno predmet plačila, morajo plačati preostali udeleženci posla.
Ekonomska literatura vsebuje koncepta "davka" in "pobiranja", ki sta nedeljiva drug od drugega, kar pomeni njuno skupno naravo. To je povsem logično, saj oba izraza pomenita nekakšno obvezno proračunsko plačilo. Vendar pa obstajajo razlike, ki označujejo njihov namen in bistvo.
Zakonodaja opredeljuje davek kot določeno denarno plačilo, ki ga v proračun plačajo vse osebe, tako fizične kot pravne osebe. Njegove značilnosti vključujejo obveznost in brezplačnost, to pomeni, da plačnik v zameno za plačani znesek ne prejme nobene storitve ali izdelka.
Odvisno od vrste plačila lahko plačani denar gre v lokalni proračun in državo.
Institucija obdavčitve dejansko zagotavlja delovanje državnih struktur, saj je sestavljena iz umika dela sredstev posameznikov v korist države za njene potrebe.
Zakonodajalec opredeljuje naslednje značilnosti davka:
Pobiranje je plačilo v proračun različnih ravni, katerega namen je prejemanje storitve od državnih in občinskih organov. V bistvu gre za enkratno prostovoljno plačilo. Če ne bo plačana, oseba preprosto ne bo prejela potrebne storitve, vendar nihče ne bo zahteval, da jo plača proti svoji volji.
Pristojbina je običajno fiksni znesek, torej gre pravzaprav za plačilo določene storitve s strani države ali občine. Lahko se določi ne le v denarni obliki, vendar mora takšno možnost neposredno določiti zakonodajalec.
Sprva bi lahko pomislili, da med koncepti ni velike razlike, vendar temu ni tako. Čeprav imata ta dva pojma splošen namen, se po naravi in bistvu razlikujeta. Vsaka plačila sčasoma gredo v proračun določene ravni, vendar se razlika ne odraža v namenu teh plačil, temveč so značilna pravna razmerja, ki nastanejo med plačnikom in državo.
Po analizi zakonodaje lahko sklepamo o naslednjih razlikah:
Tako so razlike med koncepti precej pomembne in jih določajo temelji posamezne institucije in njihove strukture.
Dajatev je plačilo, ki se plača državi v finančnem smislu, ko oseba z njo stopi v določeno pravno razmerje. Dajatev je obvezno plačilo, vendar le, če oseba vstopi v ta razmerja, sicer ni predmet plačila.
Pristojbina se praviloma obračunava v primeru prijave na določene storitve, kot so:
Dolžnost ima svoje posebnosti:
Skupna značilnost vseh konceptov je plačilo državi. V drugih značilnostih koncepti vsebujejo veliko razlik, čeprav se lahko takoj zdi, da so enake narave.
V svojem bistvu je koncept dolžnosti bližje konceptu zbiranja. Oba sta prostovoljna, gre za enkratna plačila in v primerjavi z davkom ne redna.
Obstaja pa tudi bistvena razlika, ki se morda ne zdi takoj očitna: v primeru plačila pristojbine prejme plačnik nekakšen »privilegij«, na primer pri nakupu letalskih vozovnic se zaračuna dodatna pristojbina oz. za pridobitev licence za določeno dejavnost boste morali plačati tudi takso, pri plačilu dajatev pa država opravi neko dejanje, ki je za plačnika pravno pomembno, na primer izda dokument ali sprejme tožbo.
Davčna zakonodaja v Rusiji temelji na davčnem zakoniku. Vendar to ni edini zakon o davčni ureditvi. Poleg zvezne zakonodaje imajo regionalne in lokalne vlade tudi svoje zakone, ki urejajo to področje.
Zvezna vlada neposredno zagotavlja možnost regionalnim in lokalnim oblastem, da na svojem ozemlju določijo nekatere posebnosti obdavčitve, kot je navedeno v davčnem zakoniku Ruske federacije. Vendar pa obstaja pogoj - lokalni zakoni ne smejo biti v nasprotju z zvezno zakonodajo.
Dejansko zvezna zakonodaja vsebuje vrste davkov in pristojbin, lokalna pa določa pravila v zvezi z izvajanjem te zakonodaje. Tudi regionalni in lokalni zakoni so vključeni v davčni zakonik, ne določa jih regija ali občina.
Natančneje, vrste davkov in pristojbin so zapisane v členu 12 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vzpostavlja tristopenjski davčni sistem, vključno z davki:
Vrsta davka je odvisna prav od proračuna, v katerega so plačani. Enako lahko rečemo o pristojbinah, ki so prav tako določene s kodeksom in imajo enako hierarhijo.
Vsak lokalni ali regionalni davek je opredeljen v zakoniku, subjekt oziroma občina pa ima tudi zakonodajni akt, ki ureja njihovo pobiranje, ki ima nekaj posebnosti.
Zvezni zakon lahko na primer določi zgornjo mejo stopnje, medtem ko ima občina pravico določiti nižjo. V tem primeru je prepovedano kršiti zgornjo mejo.
Lokalni ali državni davek ali dajatev določi občinski (ali regijski) zakonodajalec. Izda ustrezen zakonodajni akt.
Na določenem ozemlju se lahko uvede poseben davčni režim, ki sestoji iz neke vrste sprostitve ali, nasprotno, uvedbe dodatnih dajatev na tem ozemlju. Vendar ima samo zvezna vlada možnost vzpostaviti takšen režim.
Obdavčitveni sistem v Rusiji je hierarhija, ki vključuje ravni različnih ravni, kot so zvezni, regionalni in lokalni davki. Hkrati zakon jasno opredeljuje možnost vzpostavitve temeljev zakonodaje o davkih in taksah samo s strani zvezne vlade. Poleg tega zakonodaja Ruske federacije vsebuje skupne značilnosti in razlike v davkih, pristojbinah in dajatvah, kar vam omogoča dosledno izgradnjo davčne strukture.
V stiku z
