Številna podjetja se v svoji praksi soočajo s težavo, ko morajo opraviti določeno količino dela, omejeno časovno in pogostostno izvajanje. Običajno so takšne transakcije enkratne. Za krajši čas ni priporočljivo zaposliti specialista kot redno zaposlenega. Sklenitev pogodbe s podjetjem, specializiranim za opravljanje zahtevanega dela, je draga. V takih primerih veliko vodstvenih delavcev podjetij ali samostojnih podjetnikov najame državljana kot izvajalca in z njim sklene pogodbo.
Ta dokument je civilnopravni dokument, ki ureja delovna razmerja med samostojnim podjetnikom ali pravnim podjetjem s posameznikom za opravljanje določene vrste storitve ali katerega koli dela. Ta oblika razmerja med zaposlenim in delodajalcem je danes najbolj priljubljena in najcenejša.
Pogodba o izvajalcu v bistvu pomeni, da je določena oseba sklenila pogodbo za opravljanje določenega sklopa storitev ali katerega koli dela ob določenem času za določen znesek. V letu 2017 je prišlo do nekaterih sprememb tovrstnih pogodb.
Pogodba se lahko sklene v dveh oblikah:
Glavne značilnosti tega sporazuma so:
Ker se vodje nekaterih podjetij skušajo izogniti dodatni davčni obremenitvi plač zaposlenih, je postala običajna praksa, da namesto pogodbe o zaposlitvi sklepajo pogodbe o delu. Toda od leta 2017 se je vse spremenilo.
Prej je bila razlika med pogodbo o zaposlitvi in pogodbo o delu v kvalitativnem pristopu k obliki plačila za zaposlenega in njegovi prijavi na delo.
Po zakonu mora delodajalec po pravni registraciji razmerij med posameznikom - samostojnim podjetnikom in najetim delavcem v delovnem tednu, od trenutka, ko novi delavec začne delati, prijaviti podpisani dokument pri državnem zavodu za zaposlovanje. na kraju registracije samostojnega podjetnika. Skupaj s pogodbo se službi predloži potni list ali drug dokument, s katerim je mogoče identificirati najetega delavca, njegovo delovno knjižico, kjer zaposleni v državnem organu vpišejo ustrezen vpis in v nekaterih primerih dokument. označuje raven spretnosti novega člana ekipe.
V redkih primerih morajo predložiti vojaško izkaznico ali potrdilo o registraciji, če delavec še ni dopolnil vojaške starosti, dokumente o izobrazbi in zdravstveno spričevalo, vključno s psihiatrom ali narkologom.
Takšni dokumenti so potrebni v primerih, ko je uslužbenec povabljen na tajno ali vojaško službo, pa tudi v ustanove, ki opravljajo storitve za delo z otroki, oskrbo bolnikov ali gostinske obrate. V drugih primerih zadostuje potni list z registracijo. Če je pogodba sklenjena s tujim državljanom, je dolžan predložiti migracijske dokumente z delovnim dovoljenjem v Rusiji. Običajno je veljavnost takega sporazuma omejena na končni datum, določen v potrdilu o prijavi prebivališča.
Pogodba o zaposlitvi se od pogodbe o zaposlitvi razlikuje po tem, da je predmet obvezne registracije, medtem ko se o slednji lahko pogajajo ustno in nimajo notarske overitve. Po pogodbi o zaposlitvi mora delodajalec v pokojninski sklad plačati zavarovalne premije za celoten znesek obračunanih plač.
Od leta 2017 morajo biti po pogodbi o delu skupaj s pogodbo o zaposlitvi plače zaposlenega predmet zavarovalnih premij, če je bil posameznik, ki ga je podjetje zaposlilo:
Izjema so plačila po pogodbah o delu, sestavljenih za storitve najema, nakupa ali prodaje nepremičnin, posojilnih pogodb ali posojil. Gre za primere, ko se zavarovalne premije za gotovinska plačila fizičnim osebam ne obračunavajo.
Od leta 2017 je bila zakonodaja spremenjena in zdaj morajo biti vsa plačila po pogodbah o delu predmet zavarovalnih premij naslednjim organizacijam z obrestno mero, navedeno v oklepaju:
Tako lahko od leta 2017 stranka, ki namesto pogodbe o zaposlitvi sklene pogodbo o delu, varčuje le pri prispevkih na Sklad za socialno zavarovanje. Državni uradniki so v letu 2017 zaprli vrzel za oprostitev plačila prispevkov v pokojninsko blagajno in za plačilo zavarovalnih škod.
Obrazec pogodbe je prosto dostopen, prenesete ga lahko na internetu ali kupite na specializiranih kioskih. Je standarden, vendar ga lahko spremenite. Pogodba mora vsebovati:
Pogodba je samo enkratne narave. Če podjetje takšne pogodbe redno sklepa z istim posameznikom, ga lahko davčni organi prekvalificirajo v pogodbo o zaposlitvi in kaznujejo podjetje naročnika storitev (del), ker se poskuša izogniti obdavčitvi plač.
Za vse dohodke, ki jih posamezniku izplača podjetje ali samostojni podjetnik, se obračunava 15-odstotna dohodnina. To pravilo je strogo. Prispevki v pokojninski sklad niso izključeni iz obračunanega zneska plačila po pogodbi o delu. Prav tako ne velja davčna socialna olajšava, saj se ta znesek ne priznava kot plača.
Ne glede na leto sklenitve je stranka, po krivdi katere so bili kršeni pogoji, dolžna v celoti povrniti znesek, določen v pogodbi, vključno z izgubljenim dobičkom in nastalo izgubo.
Tako so v letu 2017 legalizirana izplačila zavarovanj po pogodbah o delu, ne glede na obliko (ustno ali pisno) sklenitve.
Civilni zakonik Ruske federacije dovoljuje sklepanje pogodb civilnega prava s posameznikom za opravljanje različnih del. Te pogodbe vključujejo tudi pogodbe. Z njeno pomočjo je mogoče urediti razmerje med strankama, ko stranka nastopa organizacija, lahko pa se sklene tudi pogodba med posamezniki. Značilnosti sklenitve takšnih pogodb bodo obravnavane v tem članku.
Kot je navedeno zgoraj, postopek za sklenitev pogodbe o delu ureja Civilni zakonik Ruske federacije (poglavje 37), ki izpostavlja več njegovih vrst, vključno z gospodinjskimi, gradbenimi, geodetskimi in projektantskimi deli.
Za gradbeno pogodbo se pogodba sklene v skladu s splošnimi pravili odstavkov 1 in 3 poglavja 37 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki urejajo glavne določbe in značilnosti takšnih pogodb.
Gradbena pogodba je sklenjena za naslednja dela:
Pogodbena pogodba predvideva, da se izvajalec po navodilih naročnika zaveže, da bo ustrezna dela izvedel v določenem roku, naročnik pa ustvari pogoje, potrebne za delo, sprejme rezultat in ga plača, po katerem pogodba preneha. .
Upoštevajte, da sporazum GPC ne more formalizirati dejanskih delovnih razmerij z državljanom. O razlikah med pogodbami o delu in pogodbah GPC smo podrobneje govorili prej v našem članku.
Posameznik po pogodbi lahko deluje kot:
Organizacije in podjetniki, ki sklepajo sporazume GPC s posamezniki, ki niso samostojni podjetniki, se morajo spomniti naslednjega:
V pogodbi o gradbeništvu je treba zajeti naslednja vprašanja:
Če katera od klavzul ni določena v pogodbi, se v primeru sporov rešijo v skladu z normami Civilnega zakonika Ruske federacije. Upoštevati morate tudi, da če so pogoji pogodbe v nasprotju z rusko zakonodajo, so lahko razveljavljeni.
Za opravljanje gradbenih ali inštalacijskih del se sklene pogodba s posameznikom, katerega vzorec je spodaj. Najpogosteje so predmet pogodbe nepremičnine v lasti stranke. Pogodbo ureja Civilni zakonik Ruske federacije, ne glede na to, kdo so stranke, fizične ali pravne osebe.
Pogodbo s posameznikom lahko prenesete tukaj.
Ali je treba v letu 2018 odtegniti davke in obračunati prispevke od plačil po sporazumu GPC? Odgovor je odvisen od tega, s kom ste sklenili pogodbo – s posameznikom ali samostojnim podjetnikom. Podjetniki sami obračunavajo davke in prispevke, od fizičnih oseb pa stranka zadrži in plača, a ne vseh. Več preberite v članku.
Pogodba civilnega prava ima za delodajalca prednosti:
- osebe ni treba zaposliti;
– ni treba ustvarjati varnih delovnih pogojev, izdajati opremo in orodja;
- plačati morate samo za rezultat dela in ne za delovni čas;
- ni potrebe po zagotavljanju letnega dopusta, plačevanju porodniških in odpustninskih dajatev.
Hkrati podjetje tvega, če namerno nadomesti delovna razmerja s pogodbo GPC. Ni nenavadno, da inšpektorji podjetje obtožijo neplačila prispevkov. Razlog je banalno, napačno besedilo v pogodbi, po kateri posameznik dejansko dela kot polnopravni zaposleni. Zato je pomembno jasno ločiti značilnosti določenih pogodbenih razmerij. V nasprotnem primeru bodo inšpektorji zaračunali globo do 50.000 rubljev. (člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Prispevke lahko pravilno izračunate in obračunate na spletu po pogodbi GPC na povezavi >>>
Tabela. Davki in prispevki od plačil po sporazumu GPC
Davek/pristojbina
Pogodba s posameznikom
IP pogodba
Stranka je dolžna od dohodka posameznika odtegniti dohodnino in jo nakazati v proračun
Stranka ni dolžna odtegniti dohodnine. Samostojni podjetniki plačujejo davke sami. In podjetniki v posebnih režimih dohodnine ne plačujejo, namesto tega nakažejo poseben davek
Prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije in MHIF
Stranka je dolžna plačati prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja iz pogodb o storitvah, pogodb, del itd. In pri pogodbah, katerih predmet je prenos lastništva, ni treba plačevati prispevkov. Na primer, če kupite ali najamete nepremičnino od fizika
Podjetniki sami plačujejo prispevke. Zato jih stranki ni treba zaračunavati.
Ne zaračunavajte zavarovalnih premij FSS.
Splošno pravilo stranki ni treba plačati prispevkov za poškodbe. Izjema - če je to izrecno navedeno v pogodbi
Po sporazumu GPC "fizik" prejema dohodek, kar pomeni, da od plačila odtegnemo dohodnino. To izhaja iz odstavka 1 člena 208 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar ne pozabite, da to pravilo velja samo za fizične osebe - ne samostojne podjetnike (ne odtegljajte davka od samostojnih podjetnikov). Zato v pogodbi ne pozabite odražati plačil ob upoštevanju davčne stopnje - 13 ali 30 odstotkov. Podjetje v tem primeru nastopa tudi kot davčni zastopnik za nakazilo dohodnine v proračun.
Hkrati ne morete zadržati davka na celoten znesek. Po zakonu tudi po sporazumu GPC posameznik zahteva socialni in poklicni odbitek (člen 3, člen 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). V strokovni odbitek vključi vse stroške delavca pri opravljanju dela. Ampak pod pogojem, da jih je dokumentiral. Na primer, blagajniški čeki, računi, potne karte itd.
Plačancem, ki imajo otroke, zagotovite standardne odbitke (člen 1, člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). In pod pogojem, da njihov dohodek od začetka leta ni presegel 350 tisoč rubljev. Zagotovite odbitke samo za mesece, ko je pogodba veljala. Ker ni znano, kje je oseba prej delala.
Od večine plačil za odnose GPC s posamezniki je treba obračunati in plačati pokojninske in zdravstvene prispevke. To izhaja iz člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, po pogodbah o delu, avtorskem naročilu. In po pogodbah, katerih predmet je prenos lastninskih ali stvarnih pravic, stranki ni treba nakazati prispevkov. Na primer najemne pogodbe, posojila itd.
Kar zadeva prispevke za poškodbe, potem veljajo drugačna pravila. Ni vam treba plačati "nesrečenih" prispevkov iz prejemkov, če takih pogojev ni v pogodbi (člen 1, člen 20.1 Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ). Prav tako se prispevki ne obračunavajo od nadomestila stroškov posameznika. Na primer povračilo stroškov za materiale, surovine ali orodja. Ker gre za plačila, so oproščeni plačila prispevkov v skladu s členom 422 Davčnega zakonika Ruske federacije. Da pa davčni organi nimajo terjatev, potrdite takšna plačila z dokumenti.
Prispevke podjetniki plačujejo sami, zato jih stranki ni treba obračunavati.
Na namizju Buchsoft Online pojdite na razdelek Payroll/Payroll. Nato kliknite mapo »Račun«, nato »Nadomestilo po pogodbi« in izberite želeno pogodbo. Na primer "po pogodbi".
V novem oknu kliknite na gumb "Dodaj" in vnesite ime in znesek izplačila. Takšna dejanja je treba izvesti za vsakega "fizika", potem bo v oknu prikazan skupni znesek plačil. Kliknite gumb "Shrani".
Pogodba s posameznikom - obdavčitev zavarovalnih premij v tem primeru ima nekaj značilnosti. Po pogodbenih pogodbah se za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPS) in obvezno zdravstveno zavarovanje (OZZ) plačujejo zavarovalne premije v enakem obsegu kot pri sklepanju pogodb o zaposlitvi. Premije invalidskega zavarovanja se ne plačujejo, le v nekaterih primerih pa se obračunavajo za poškodbe in poklicne bolezni. V čem - se boste naučili iz tega članka.
Če je organizacija sklenila pogodbo o delu s posameznikom, se obdavčitev v letu 2017 z zavarovalnimi premijami ne bo razlikovala od obdavčitve v preteklih letih.
Torej, po pogodbah o delu s posameznikom se prispevki obračunajo za obvezno pokojninsko zavarovanje (člen 1, člen 7 zakona "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji" št. 167-FZ, člen 1, člen 420 davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega se obračunavajo prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje (člen 10 Zakona o obveznem zdravstvenem zavarovanju v Ruski federaciji št. 326-FZ, člen 1 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Plačila po pogodbi o delu niso predmet prispevkov za obvezno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in materinstva (VNiM) (pododstavek 2, odstavek 3, člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prispevki za zavarovanje za poklicne bolezni in nezgode pri delu po pogodbah civilnega prava se obračunavajo le, če je to določeno s pogoji pogodbe (1. člen 5. člena zakona o obveznem socialnem zavarovanju za nezgode pri delu in poklicne bolezni) št. 125-FZ).
Zakonodaja predvideva primere, ko zavarovalne premije niso naložene pogodbi o delu, ne samo v FSS, temveč tudi v Pokojninskem skladu Ruske federacije in v Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja. Takšni primeri vključujejo:
Sklenitev pogodbe z osebami, ki so registrirane kot samostojni podjetnik posameznik. Samostojni podjetniki so dolžni samostojno prenesti vse zavarovalne premije zase v skladu z zakonsko določenimi tarifami (pododstavek 2, člen 1, člen 419, člen 420 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Sklenitev sporazuma s tujci ali osebami brez državljanstva, ki začasno prebivajo v Ruski federaciji (15. odstavek 1. člena, 422. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posli po pogodbah o delu z rednimi študenti na visokošolskih ustanovah Ruske federacije kot del študentskih skupin, ki so oproščene plačila zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije (člen 3 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije federacije).
Pred sklenitvijo pogodbe o delu je treba natančno analizirati njeno vsebino glede prisotnosti spornih točk, ki omogočajo, da jo razlagamo kot delo.
Sodna praksa potrjuje, da se FSS pogosto obrne na sodstvo in poskuša izpodbijati pogodbene sporazume. Če se iz besedila pogodbe razkrijejo znaki delovnega razmerja med delodajalcem in delavcem, se znesku dodajajo dodatni prispevki v sklad (tako za invalidnost kot za poškodbe) po veljavnih stopnjah ter globe in kazni. sporazum.
Nianse, ki jih je pomembno odražati v pogodbi:
Besedilo mora jasno navajati obdobje, v katerem mora biti delo končano;
Znesek plačila je treba odražati za celoten obseg dela in ne deliti na časovna obdobja;
Pogodba ne sme vsebovati sklicevanj na opise delovnih mest ali na način delovanja podjetja;
Dejstvo, da je bil celoten obseg del opravljen, mora biti potrjeno z aktom o prevzemu opravljenega dela, ki ga podpišeta obe stranki;
Delo naj bo enkratne narave, po zaključku celotnega obsega pa naj bi razmerje med strankama prenehalo.
Osnovna stopnja zavarovalne premije za obdobje 2017-2019 je določena v čl. 426 Davčnega zakonika Ruske federacije. V splošnih razmerah v razmerju do vseh podjetij in samostojnih podjetnikov zavarovalne premije za OPT znašajo 22 % obdavčenih plačil, 5,1 % pa se nakaže na MHI.
Znižane stopnje zavarovalnih premij so navedene v čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti je bilo ugotovljeno, da:
V obdobju 2017–2018 so organizacije in samostojni podjetniki iz pod. 5–9 str. 1 art. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije uporabljajo znižane tarife za OPS v višini 20%, za obvezno zdravstveno zavarovanje in v primeru VNiM - 0% (takšne organizacije vključujejo podjetja in samostojne podjetnike s posebnimi davčnimi režimi, ki delujejo v skladu s s seznamom OKVED, določenim z zakonom; lekarniške organizacije in samostojni podjetniki na UTII, ki imajo farmacevtsko licenco, neprofitne organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu, ki delujejo na področju socialnih storitev, kulture, umetnosti, množičnega športa, raziskav in razvoja, samostojni podjetniki na patentnem sistemu obdavčitve, dobrodelne organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu).
Podjetja, ki imajo status udeležencev v znanstveno-tehničnem projektu Skolkovo, plačujejo samo zavarovalne premije v pokojninski sklad v višini 14%.
Organizacije, ki delujejo v prosti ekonomski coni - na ozemlju Republike Krim in mesta Sevastopol - odštejejo za OPT v višini 6%, za VNiM - 1,5%, za obvezno zdravstveno zavarovanje - 0,1% . Prebivalci območja prednostnega razvoja in prostega pristanišča Vladivostok plačujejo zavarovalne premije po enakih stopnjah.
Podjetja IT v obdobju 2017-2023 plačujejo prispevke na OPS v višini 8 %, za obvezno zdravstveno zavarovanje - 4 %, v primeru VNiM - 2 % in če imajo s tujimi državljani (apatridi) sklenjeno pogodbo začasno bivanja v Ruski federaciji (razen za visokokvalificirane strokovnjake), se od plačil izvajalcem prispevki v primeru VNiM plačajo po stopnji 1,8%.
Za poslovne subjekte, ki v letu 2017 uporabljajo ali izvajajo rezultate intelektualne dejavnosti, katerih izključne pravice imajo njihovi ustanovitelji – proračunske avtonomne ustanove, ter za rezidente tehnološko-inovativnih, industrijsko-proizvodnih in turistično-rekreacijskih posebnih ekonomskih con. stopnja prispevkov za OPS 8%, za obvezno zdravstveno zavarovanje - 4%, za primer VNiM - 2%. Za leti 2018 in 2019 je predvideno zvišanje navedenih tarif za to kategorijo zavarovancev. Poleg tega, če so te zavarovalnice sklenile pogodbo o delu s tujimi državljani (osebami brez državljanstva), ki začasno prebivajo v Ruski federaciji (razen visokokvalificiranih strokovnjakov), se prispevki izvajalcem v primeru VNiM plačajo po stopnji 1,8% .
Tako lahko organizacija s kompetentnim pristopom k sestavi pogodbe o delu znatno prihrani pri plačilu zavarovalnih premij, pri čemer upošteva vse zakonske zahteve, kar je še posebej pomembno v obdobju gospodarske nestabilnosti.
Najemna pogodba 2018
Darilna pogodba 2018
Depozitna pogodba 2018
Posojilna pogodba 2018
Kupoprodajna pogodba 2018
Nazaj | | gor
V prispevku smo govorili o civilnopravni pogodbi (GPC pogodbi) s posameznikom za opravljanje del oziroma opravljanje storitev. Pogodba ima posebnosti glede davkov in prispevkov. Na končno naročilo lahko vpliva status izvajalca (izvajalca) in pogoji neposredno predpisani v pogodbi. Vse v redu - v našem članku.
Prenesite že pripravljeno beležko o 6-dohodnini za II četrtletje. iz Zvezne davčne službe
Nujno! Ministrstvo za delo je uvedlo nove bonuse za delavce
Civilnopravna pogodba za delo (storitve) posameznika v korist podjetja (podali smo glavne vzorce) je pravna struktura, ki temelji na normah civilnega zakonika. Delovni zakonik nima nič s tem.
Hkrati je obseg možnih pogodb za opravljanje del (opravljanje storitev) precej širok. Naštejmo nekaj:
Glavno bistvo GPA s pravnega vidika: odnosi med nasprotnimi strankami so zgrajeni izključno na normah Civilnega zakonika Ruske federacije. Oseba je vključena za enkratno delo. Po izpolnitvi pogodbe se razmerje prekine.
V nekaterih primerih je v praksi donosno in upravičeno vključiti državljane v delo prav na podlagi sporazuma GPC. Ne dela. Vendar bodite previdni, ko se odločate za sklenitev GPA. Prepričajte se, da razmerje ne spada pod značilnosti dela. Kakšna je nevarnost - boste izvedeli iz rubrike o prispevkih za obvezno socialno zavarovanje (OSS).
Davek na dohodek, izplačan po GPA, nastane, če vpleteni fizik ni samostojni podjetnik posameznik. Potem podjetje na splošno deluje kot davčni zastopnik. Sicer pa trgovec sam plača davke.
Določba v pogodbi z ne-IP, da mora državljan sam plačati dohodnino, podjetja ne bo razbremenila dolžnosti davčnega zastopnika. Ustrezni pogoj je neveljaven.
Uporabite običajno davčno stopnjo. Za plačila v korist državljanov Ruske federacije - davčnih rezidentov se davek zadrži po stopnji 13%. Če je nasprotna stranka nerezident, je stopnja veliko višja - 30% (odstavka 1 in 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Spomnimo, da se osebe, ki so v Rusiji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih, priznajo kot rezidenti za dohodnino (2. člen 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodnino je treba nakazati v proračun na kraju registracije organizacije. Prenesite odtegnjeni davek od dohodka zaposlenih, ki so sklenili pogodbo z ločenim oddelkom na lokaciji OP (člen 7, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Roki za plačilo dohodnine od dohodka iz GPA v letu 2018 so standardni: najpozneje naslednji dan po plačilu (člen 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predloga plačila za prenos odbitkov v proračun, ki smo jo dali zgoraj.
Pozor! Ugotovite, ali bo vaš 4-FSS, 6-NDFL, RSV sprejet za 2. četrtletje. Brezplačno je in vam vzame manj kot minuto časa.
Rezidentu Ruske federacije, ki opravlja delo po pogodbi civilnega prava, se lahko zagotovijo naslednji odbitki dohodnine.
Standardni odbitki. Na primer za otroke (za prvega otroka v letu 2018 - v višini 1400 rubljev). Samo odbitek je možen samo za tiste mesece, v katerih velja pogodba. In upoštevati morate vse dohodke, ki jih je fizik prejel od začetka leta.
Če pogodba velja več mesecev, plačilo pa se ne izplačuje mesečno (na primer v enkratnem znesku po izteku pogodbe), potem je postopek naslednji. Navedite standardne davčne olajšave za vsak mesec pogodbe, vključno s tistimi meseci, v katerih plačilo ni bilo plačano.
Za odbitek z vaše strani potrebujete:
Profesionalni odbitek. Zaposleni ga lahko prejme na zahtevo (2. in 3. člen 221. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitek je zagotovljen (izbrana je ena možnost izmed dveh navedenih):
Pokojninsko in zdravstveno zavarovanje v primeru pogodbe GPC za izvedbo del in storitev plača naročnik na splošen način. So pa posebnosti glede socialnih prispevkov in prispevkov za poškodbe.
Poglejmo si vsak vidik podrobno.
Tako kot pri izplačilu plače tudi za GPA glej seznam zavarovancev v posebnih predpisih. To je zvezni zakon z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji". In zvezni zakon z dne 29. novembra 2010 št. 326-FZ "O obveznem zdravstvenem zavarovanju v Ruski federaciji".
Zlasti prispevki za pokojnine in obvezno zdravstveno zavarovanje se obračunajo, če izvajalec (izvajalec):
Zavarovalne premije za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje po pogodbah GPC v letu 2018 se obračunavajo po običajnih stopnjah, ki jih družba uporablja za plačila svojim redno zaposlenim. Praviloma gre 22 % prejemkov za obračunane pokojnine, 5,1 % za zdravstvene. Hkrati se tarifa 22% v letu 2018 uporablja za plačila, ki ne presegajo (za vsakega fizika po obračunskem načelu od začetka leta) 1.021.000 rubljev. Poleg tega se uporablja znižana stopnja 10 %. Toda zdravstveni prispevki v višini 5,1 % morajo biti zaračunani na celoten znesek prejemka, ne glede na višino skupnega dohodka. To pomeni, da ni določena nobena bar, nobena meja za obračun zdravstvenih prispevkov.
In, spomnimo, od leta 2017 se obračunani zneski ne prenesejo v sklade - PFR in FFOMS, temveč v IFTS. Za leto 2018 ta odredba ostaja v celoti.
Če je posameznik v letu 2018 z vami sklenil pogodbo o GPC v statusu podjetnika, vam prispevkov ni treba obračunavati. Trgovec sam plačuje prispevke zase po ustaljenem postopku. Te obveznosti ste oproščeni. To je velika izjema, ki bi se je moral zavedati vsak računovodja.
Zavarovalne premije v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, ki se od leta 2017 plačujejo tudi ne v sklad, temveč v Zvezno davčno službo, ne izhajajo iz GPA. To je najbolj značilna značilnost tovrstnih pogodb od pogodb o delu. In posledično izvajalci ne morejo na plačano bolniško, pa tudi na porodniški in otroški dopust.
Tako je državljanu pri vseh enakih bolj donosno delati po pogodbi o zaposlitvi kot po GPA. Toda delodajalci varčujejo. Zlasti pri prenosu 2,9% zneskov, plačanih izvajalcu (do najvišje osnove v letu 2018 815.000 rubljev).
Torej, če so civilnopravna razmerja fiktivna, nosijo tveganje. Nadzorniki so zelo pozorni na izvajanje dogovorov. Namen inšpektorjev je ugotoviti in odpraviti primere, ko so delovna razmerja skrita pod krinko GPA. Kot kazen - globa po davčnem zakoniku Ruske federacije - 20% zneska "skritih" prispevkov (člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije). In od inšpektorjev za delo globa za podjetje za 50.000-100.000 rubljev. in glava - za 10.000-20.000 rubljev. Če je samostojni podjetnik nezakonito sklenil GPA namesto delovnega, je sankcija proti podjetniku v letu 2018 5.000-10.000 rubljev. (Člen 4, člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Da se izognete trditvam in nepotrebnim vprašanjem revizorjev, si zapomnite:
Spodnja tabela vsebuje napake, zaradi katerih boste morali predložiti posodobljen izračun 6-dohodnine. Če popravite te napake, preden jih odkrijejo davčni inšpektorji, se boste izognili globi po členu 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Celotno tabelo z vsemi napakami in 100 rešitvami za izpolnjevanje 6-dohodnine za šest mesecev boste našli v tečaju Poročanje v šoli.
Zavarovalni prispevki za FSS v primeru škode se obračunajo le na podlagi številnih sporazumov GPC in le, če je to izrecno določeno v sporazumu (člen 1, člen 20.1 zveznega zakona št. 125-FZ z dne 24. julija 1998). Vrste pogodb so:
Jasno je, da stranka privzeto varčuje z neplačilom »nesrečnih« pristojbin. Če pa gledate na dolgi rok, je morda v letu 2018 donosno zavarovati svoje izvajalce (izvajalce) v FSS. To pomeni, da vključi ustrezno klavzulo v GPA in plača prispevke za poškodbe od vseh plačil. In tukaj je stvar.
V življenju samem nihče ni imun pred nesrečo pri delu. In če se poškodba zgodi po vaši krivdi, boste morali žrtvi povrniti zaslužek, izgubljen zaradi invalidnosti (člen 1086 Civilnega zakonika Ruske federacije). Prav tako bo treba plačati dodatne stroške izvajalca, povezane z nesrečo (člen 1 člena 1085 Civilnega zakonika Ruske federacije). In celo za nadomestilo nepremoženjske škode na zahtevo žrtve (člen 3, člen 8 zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ).
Če ste si zagotovili in v sporazum GPC s posameznikom vključili sklicevanje na prispevke za FSS, negativne posledice travmatičnih dejavnosti ne bodo tako obžalovanja vredne. Sklad bo oškodovancu plačal bolniško.
Če želite ugotoviti, ali vaše podjetje predstavlja povečano nevarnost, vam bo pomagal približen seznam iz odstavka 1 člena 1079 Civilnega zakonika Ruske federacije. Torej je zavarovanje za poškodbe indicirano za gradbene in druge povezane dejavnosti ali če se uporablja:
www.zarplata-online.ru
Stranki posla sta izvajalec in naročnik, ki imata lahko status fizične ali pravne osebe.
Njihovi podatki morajo biti navedeni v pogodbi za identifikacijo.
Hkrati se je treba spomniti na morebitno potrebo po obdavčitvi transakcije in plačilu zavarovalnih premij. Poglejmo si podrobneje, kdo naj za kaj plača.
Pred obravnavo vprašanja obdavčitve in plačila zavarovalnih premij je sprva priporočljivo, da se seznanite s splošnimi informacijami.
To bo zmanjšalo tveganje nesporazuma z regulativnimi organi. Zlasti obdavčitev po pogodbi med posamezniki za opravljanje dela.
Ruska zakonodaja ne prikazuje posebnega seznama transakcij, ki bi jih lahko urejala pravila pogodbe.
Hkrati praksa kaže, da je predmet posla vrsta dela ali storitve in končni rezultat.
Ker se takšne transakcije štejejo za plačane, je treba stroške izpolnjevanja pogojev vključiti v besedilo pogodbe v ločen stolpec ali kot sestavni dodatek. Na primer dogovorjena ocena osebnega prejemka.
Eden ključnih pogojev posla se šteje za podatek o začetnem in končnem roku za izpolnitev obveznosti med udeleženci.
Po prevzemu del se izvede plačilo izvajalcu. V nekaterih primerih stranka plača vnaprej, kar se všteva v nadaljnji izračun.
Hkrati potencialne stranke izračun izvedejo šele po kakovosti opravljenega dela ali opravljene storitve.
Če ni posebnih zahtev, se kakovost dela določi po splošno sprejetih standardih.
Ključna faza v procesu podpisa pogodbe je razvoj besedila dokumenta, ki se spušča v oblikovanje in neposredno odobritev vseh potrebnih zahtev.
Zlasti je predmet dogovora:
Da bi lahko zanesljivo sestavili dokument, je treba izdelati glavne točke, kot so:
V primeru neizpolnjevanja ugotovljenih obveznosti ene od strank ima nasprotna stranka v transakciji vso pravico, da se obrne na sodni organ, da bi zaščitila svoje interese in morda zahtevala povračilo prejete škode.
Le tako lahko brezvestna stranka odgovarja.
Pri oblikovanju pogodbenega sporazuma je treba upoštevati člene 708 - 768 Civilnega zakonika Rusije.
V zvezi z obdavčitvijo je znesek, plačan ob izpolnitvi neposrednih obveznosti iz pogodbe, natančno določen v zvezni zakonodaji št. 212 iz aprila 2009.
Naveden seznam normativne dokumentacije ni izčrpno vprašanje obdavčitve plačila. Druge zakone je mogoče najti v procesu obravnave glavnega vprašanja.
Od januarja 2017 je bila obdavčitev pogodbe o delu deležna številnih pomembnih sprememb.
Zlasti je bil davčni zakonik Rusije dopolnjen s poglavjem 34. Odslej vse potrebne odbitke upravlja davčni organ.
Na podlagi tega bodo obdavčeni vsi zneski, ki so namenjeni v korist neposrednega izvajalca. Njihova velikost je neposredno odvisna od organa, kateremu je treba plačati pristojbino.
V skladu z rusko zakonodajo je treba prispevati:
Prispevki v pokojninsko blagajno za obvezno pokojninsko zavarovanje so ostali nespremenjeni - 22 % zneska vplačil, ki so vključeni v ugotovljeno davčno osnovo, in 10 % zneska, ki presega ugotovljene kazalnike.
Za Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje je znesek odbitkov ostal na enaki ravni, kot je bila določena v preteklem koledarskem letu in znaša 5,1 %.
Kar zadeva FSS, spremembe, ki so bile sprejete od januarja 2017, dajejo podpisnikom možnost, da prispevke za socialno zavarovanje plačujejo le, če je to izrecno določeno z vsebino pogodbe.
Ali obstajajo še druga izplačila? V takšni situaciji to ni potrebno. Zaradi tega je zelo koristno podpisati pogodbene pogodbe in ne pogodbo o zaposlitvi.
Brez izjeme morajo vsa podjetja, zlasti LLC, voditi evidenco plačil po civilnopravnem sporazumu na posebnih karticah 1-NDFL.
Vsi državljani so zavezanci za 2 dohodnino. Tak dokument je treba davčnemu organu predložiti do 1. aprila naslednjega leta za poročevalsko leto. Znesek zadrževanja je 13 %.
Pomembno - zneska plačila ni mogoče zmanjšati za davčno olajšavo. Uporabljajo ga lahko le fizične osebe v primeru predložitve izjave o letnih dohodkih.
Obseg strokovnega odbitka lahko zmanjšate, če obstaja dokazilo o nastalih stroških (potrebni so ustrezni dokumenti). Vse kar morate storiti je, da oddate vlogo.
Čas, ko je bil dohodek prejet, je datum izplačila po dejstvu. Iz tega izhaja, da če je bilo potrdilo o prevzemu podpisano decembra 2016, plačilo pa je bilo izvedeno januarja 2017, se dohodek šteje za tekoče leto.
Zadrževanje in prenos sredstev se izvede v začetku leta 2017. O offset in možnih povratnih prikazih Art. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ta postopek velja za davkoplačevalce in davčne zastopnike. LLC je dolžan vrniti denar plačniku na račun vplačanih sredstev v proračun.
V primeru pomanjkanja sredstev lahko zaprosite za vračilo vplačanega presežka.
Obravnavani sporazum mora nujno vsebovati podroben seznam pravic in obveznosti vsakega udeleženca v transakciji. Oglejmo si razpoložljive funkcije podrobneje.
Obdavčitev pogodbe s posameznikom ima nekaj odtenkov. V čl. 226 in 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije določata: podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu morajo biti davčni zastopniki v zvezi s svojimi zaposlenimi.
Znesek dohodnine - 13%, od nerezidentov - 30% (v skladu s členom 24 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nerezident je oseba, ki je bila na ozemlju Ruske federacije manj kot šest mesecev v zadnjem koledarskem letu.
Pomembno - ob podpisu pogodbe je treba prikazati dejstvo davčnega odtegljaja. Zaradi tega bo oseba prejela manjši znesek plačila, kar pomeni potrebo po povečanju plačila vnaprej.
Kot je razvidno iz leta 2017, ima obdavčitev pogodbe s posameznikom nekaj značilnosti, ki jih morate vedeti.
Na začetku se morate prepričati o pravni sposobnosti, ki jo ima neposredni izvršitelj. Danes je lahko:
Pri sklenitvi posla s pravnimi osebami ni treba plačati dohodnine.
Najprej morate vedeti - tujec je rezident ali nerezident. V odsotnosti statusa je znesek dohodnine 30 %.
Rezident so osebe, ki v zadnjem letu ostanejo na ozemlju Rusije najmanj šest mesecev.
Če obstaja status, so pravila obračuna davka standardna, če je pogodba odpovedana pred iztekom predpisanih 183 dni, je stopnja 30%.
Tuji državljani nerezidenti niso upravičeni do odbitka. Če imate delovni patent, morate plačati dohodnino v skladu z davčnim zakonikom.
Njegova višina je fiksna in predmet letnega pregleda. Na višino obdavčitve vpliva obdobje bivanja v Rusiji: 30% in 13% (nerezident ali rezident).
Organizacija se ne šteje za davčnega zastopnika, če obstaja dejstvo plačila sredstev IP. Tak izvajalec je dolžan samostojno izpolnjevati obveznosti plačila davčnih prispevkov.
Da bi zmanjšali tveganja, mora pogodba navesti dejstvo, da ima izvajalec status samostojnega podjetnika.
Poleg tega morate prikazati informacije o državni registraciji. Iz tega sledi, da če je samostojni podjetnik sklenil pogodbo, sam plača davke in prispevke.
Glede obdavčitve glej čl. 208 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stranka nastopa kot davčni zastopnik in plača vse potrebne pristojbine in davke – v skladu s čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stranka je tista, ki mora zadržati in nakazati potrebne davke in prispevke v državni proračun. Pogosto pogodba predvideva potrebo po neodvisnem plačilu vseh davkov.
Pomembno - če so v dokumentu takšni odtenki, je v skladu z dopisom Ministrstva za finance iz aprila 2011 priznan kot neveljaven.
Za zaključek lahko rečemo, da ima obdavčitev po pogodbi o delu veliko odtenkov.
Številna podjetja se v svoji praksi soočajo s težavo, ko morajo opraviti določeno količino dela, omejeno časovno in pogostostno izvajanje. Običajno so takšne transakcije enkratne. Za krajši čas ni priporočljivo zaposliti specialista kot redno zaposlenega. Sklenitev pogodbe s podjetjem, specializiranim za opravljanje zahtevanega dela, je draga. V takih primerih veliko vodstvenih delavcev podjetij ali samostojnih podjetnikov najame državljana kot izvajalca in z njim sklene pogodbo.
Ta dokument je civilnopravni dokument, ki ureja delovna razmerja med samostojnim podjetnikom ali pravnim podjetjem s posameznikom za opravljanje določene vrste storitve ali katerega koli dela. Ta oblika razmerja med zaposlenim in delodajalcem je danes najbolj priljubljena in najcenejša.
Pogodba o izvajalcu v bistvu pomeni, da je določena oseba sklenila pogodbo za opravljanje določenega sklopa storitev ali katerega koli dela ob določenem času za določen znesek. V letu 2017 je prišlo do nekaterih sprememb tovrstnih pogodb.
Pogodba se lahko sklene v dveh oblikah:
Glavne značilnosti tega sporazuma so:
Ker se vodje nekaterih podjetij skušajo izogniti dodatni davčni obremenitvi plač zaposlenih, je postala običajna praksa, da namesto pogodbe o zaposlitvi sklepajo pogodbe o delu. Toda od leta 2017 se je vse spremenilo.
Prej je bila razlika med pogodbo o zaposlitvi in pogodbo o delu v kvalitativnem pristopu k obliki plačila za zaposlenega in njegovi prijavi na delo.
Po zakonu mora delodajalec po pravni registraciji razmerij med posameznikom - samostojnim podjetnikom in najetim delavcem v delovnem tednu, od trenutka, ko novi delavec začne delati, prijaviti podpisani dokument pri državnem zavodu za zaposlovanje. na kraju registracije samostojnega podjetnika. Skupaj s pogodbo se službi predloži potni list ali drug dokument, s katerim je mogoče identificirati najetega delavca, njegovo delovno knjižico, kjer zaposleni v državnem organu vpišejo ustrezen vpis in v nekaterih primerih dokument. označuje raven spretnosti novega člana ekipe.
V redkih primerih morajo predložiti vojaško izkaznico ali potrdilo o registraciji, če delavec še ni dopolnil vojaške starosti, dokumente o izobrazbi in zdravstveno spričevalo, vključno s psihiatrom ali narkologom.
Takšni dokumenti so potrebni v primerih, ko je uslužbenec povabljen na tajno ali vojaško službo, pa tudi v ustanove, ki opravljajo storitve za delo z otroki, oskrbo bolnikov ali gostinske obrate. V drugih primerih zadostuje potni list z registracijo. Če je pogodba sklenjena s tujim državljanom, je dolžan predložiti migracijske dokumente z delovnim dovoljenjem v Rusiji. Običajno je veljavnost takega sporazuma omejena na končni datum, določen v potrdilu o prijavi prebivališča.
Pogodba o zaposlitvi se od pogodbe o zaposlitvi razlikuje po tem, da je predmet obvezne registracije, medtem ko se o slednji lahko pogajajo ustno in nimajo notarske overitve. Po pogodbi o zaposlitvi mora delodajalec v pokojninski sklad plačati zavarovalne premije za celoten znesek obračunanih plač.
Od leta 2017 morajo biti po pogodbi o delu skupaj s pogodbo o zaposlitvi plače zaposlenega predmet zavarovalnih premij, če je bil posameznik, ki ga je podjetje zaposlilo:
Izjema so plačila po pogodbah o delu, sestavljenih za storitve najema, nakupa ali prodaje nepremičnin, posojilnih pogodb ali posojil. Gre za primere, ko se zavarovalne premije za gotovinska plačila fizičnim osebam ne obračunavajo.
Od leta 2017 je bila zakonodaja spremenjena in zdaj morajo biti vsa plačila po pogodbah o delu predmet zavarovalnih premij naslednjim organizacijam z obrestno mero, navedeno v oklepaju:
Tako lahko od leta 2017 stranka, ki namesto pogodbe o zaposlitvi sklene pogodbo o delu, varčuje le pri prispevkih na Sklad za socialno zavarovanje. Državni uradniki so v letu 2017 zaprli vrzel za oprostitev plačila prispevkov v pokojninsko blagajno in za plačilo zavarovalnih škod.
Obrazec pogodbe je prosto dostopen, prenesete ga lahko na internetu ali kupite na specializiranih kioskih. Je standarden, vendar ga lahko spremenite. Pogodba mora vsebovati:
Pogodba je samo enkratne narave. Če podjetje takšne pogodbe redno sklepa z istim posameznikom, ga lahko davčni organi prekvalificirajo v pogodbo o zaposlitvi in kaznujejo podjetje naročnika storitev (del), ker se poskuša izogniti obdavčitvi plač.
Organizacije za proizvodnjo enkratnega dela pogosto vključujejo posameznike za sodelovanje pod pogoji pogodbe. V skladu s 1. odstavkom čl. 702 Civilnega zakonika Ruske federacije se po pogodbi o delu ena stranka (izvajalec) zavezuje, da bo opravila določeno delo po navodilih druge stranke (stranke) in izročila rezultat stranki, stranka pa se zavezuje, da bo sprejela rezultat dela in plačati zanj.
Postopek obdavčitve prejemkov je odvisen od tega, ali je državljan, ki dela po taki pogodbi, samostojni podjetnik posameznik, če je, potem je dolžan sam obračunati in plačati vse davke. Če zaposleni ni podjetnik, je treba pri izplačilu osebnih prejemkov po pogodbi civilnega prava odbiti dohodnino.
Ki nastanejo v zvezi z izračunom in odtegljajem dohodnine od dohodka, izplačanega po pogodbi, svetovalec Oddelka za obdavčitev posameznikov Oddelka za davek Kirill Vladimirovič Kotov.
- Ali je organizacija priznana kot davčni zastopnik za dohodnino pri izplačilu dohodka posamezniku?
- Po navedbah Umetnost. 226 Davčni zakonik Ruske federacije Ruske organizacije, iz katerih ali zaradi odnosov, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, z izjemo nekaterih vrst njih, so priznane kot davčni zastopniki. Takšne organizacije so dolžne obračunati, odtegniti od davčnega zavezanca in plačati obračunani znesek davka v proračun.
Davčni zastopniki morajo obračunani znesek davka odtegniti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani ( 4. odstavek čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije).
Posledično je organizacija, ki posamezniku izplačuje dohodek za opravljeno delo (opravljene storitve) po pogodbi civilnega prava, zlasti po pogodbi o delu, dolžna odtegniti obračunani znesek dohodnine neposredno od zneska prejemkov, ki jih določa ta dogovor, ob njegovem dejanskem plačilu.
- Po kakšni stopnji je treba odtegniti dohodnino od plačil po pogodbah o delu?
- Od dohodka, izplačanega po pogodbah civilnega prava, organizacija kot davčni zastopnik odtegne dohodnino po stopnji 13%.
- Ali je treba v pogodbi navesti dejstvo, da se od zneska plačila zadrži davek v višini 13 % in bo izvajalec prejel plačilo, zmanjšano za obračunano dohodnino?
- Po navedbah Umetnost. 432 Civilnega zakonika Ruske federacije pogodba se lahko šteje za sklenjeno le, če sta se stranki dogovorili o vseh njenih bistvenih pogojih. Bistveni pogoj vsake pogodbe je njen predmet. Predmet pogodbe je predvsem rezultat opravljenega dela. Poleg tega Civilni zakonik opredeljuje druge pogoje, ki morajo biti vključeni v pogodbo. Da, glede na odstavek 1 čl. 708 Civilnega zakonika Ruske federacije je časovni okvir za dokončanje del. Civilni zakonik ne vsebuje pravila, da je treba v pogodbi navesti odbitke v skladu z davčno zakonodajo.
– V primeru pogodbe s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik, je zagotovljena akontacija. Končno se izvede po podpisu akta o prevzemu in prenosu dela. V pogodbi je tudi zapisano, da se v primeru njene predčasne odpovedi izvajalec zavezuje vrniti akontacijo. V zvezi s tem se postavlja vprašanje: ali je treba pri izplačilu akontacije posamezniku po pogodbi o delu odbiti dohodnino?
- Kot je navedeno zgoraj, se davčni odtegljaj obračunanega zneska davka izvede neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani.
Tako je organizacija - davčni zastopnik dolžna odbiti obračunani znesek dohodnine od akontacije, plačane po pogodbi, neposredno ob plačilu take akontacije posamezniku.
- In kaj, če je bila pogodba, za katero je bil plačan predujam, prekinjena pred rokom? Kakšen znesek naj izvajalec vrne: celotno akontacijo ali minus dohodnino?
- Posameznik bo moral v roke vrniti znesek, ki mu je bil prej izplačan. Glede višine plačane dohodnine je predpisan postopek vračila preveč plačane dohodnine Umetnost. 78 in 231 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z odstavek 1 čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije znesek preveč plačanega davka se pobota z zavezančevimi prihodnjimi plačili tega ali drugih davkov, poplačilom zaostalih davkov pri drugih davkih, dolgov kazni in glob za davčne prekrške ali vračilom zavezancu na način, predpisan s tem členom.
Po navedbah odstavek 2 čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanega davka opravi davčni organ na kraju registracije davčnega zavezanca, razen če davčni zakonik Ruske federacije določa drugače.
Hkrati so postavljena pravila Umetnost. 78 Davčni zakonik Ruske federacije, veljajo tudi za pobot ali vračilo preveč plačanih taks in kazni ter veljajo za davčne zastopnike in zavezance (Člen 14, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ob upoštevanju dejstva, da v obravnavani situaciji vračilo dohodnine zavezancu ni potrebno, se plačana dohodnina za zavezanca vrne davčnemu zastopniku na njegovo vlogo, vloženo pri davčnem organu.
– V praksi se pogosto zgodi, da jim organizacija v skladu s pogoji sklenjenih pogodb s posamezniki povrne potne stroške, stroške nastanitve in mobilne komunikacije. Ali je treba od takih izplačil odškodnin odtegniti davek?
- Dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme v naravi, vključuje zlasti plačila za blago (dela, storitve) ali lastninske pravice, vključno s komunalnimi storitvami, hrano, rekreacijo, usposabljanjem v interesu davčnega zavezanca, ki ga zanj opravijo organizacije ( odstavek 2 čl. 211 Davčni zakonik Ruske federacije).
Ob upoštevanju zgornjih norm davčnega zakonika, pa tudi dejstva, da se plačilo za potovanje in nastanitev izvaja v interesu organizacije, ti zneski niso predmet obdavčitve kot dohodek, prejet v naravi.
Poleg tega v skladu z določili str. 6 str. 1 art. 208 Davčni zakonik Ruske federacije predmet obdavčitve je le plačilo za opravljene storitve. Medtem ko glede na Umetnost. 709 Civilnega zakonika Ruske federacije cena pogodbe o delu ali plačanih storitev vključuje tudi nadomestilo stroškov, kar pa ni tak predmet. V tem primeru plačilo za potovanje, nastanitev, mobilne komunikacije le predstavlja določeno nadomestilo.
- Ali je organizacija upravičena posameznikom zagotoviti strokovne odbitke dohodnine za znesek dokumentiranih stroškov? Dejstvo je, da izvajalci - posamezniki ob podpisu aktov o opravljenem delu zaprosijo za takšne odbitke za stroške, ki so predvideni v pogodbi, in predložijo tudi dokumente, ki potrjujejo nastale stroške: vozovnice, hotelske račune itd.
- V skladu z odstavek 2 čl. 221 Davčni zakonik Ruske federacije Zavezanci, ki prejemajo dohodke iz opravljanja del (opravljanje storitev) po pogodbah civilnega prava, so pri izračunu davčne osnove za dohodnino upravičeni do poklicnih davčnih olajšav v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z opravljanjem teh. dela (opravljanje storitev). Tako ima posameznik pravico do strokovnega davčnega odbitka v višini stroškov, ki jih ima in dokumentira, ki so neposredno povezani z opravljanjem dela po pogodbi o delu, in ne s pripravami na začetek tega procesa (potovanje, nastanitev). , itd.).
– Organizacija, registrirana v mestu, ima ločen pododdelek v drugem subjektu Ruske federacije. Posameznik s prebivališčem na območju ločene enote prejme plačilo za opravljanje storitev po pogodbi o delu. Kje je v tem primeru treba plačati DDV?
- Temelji 7. odstavek čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije davčni zastopniki - ruske organizacije, ki imajo ločene pododdelke, morajo odtegnjene zneske davka nakazati na kraju njihove registracije pri davčnem organu. Davčna registracija takšnih organizacij se izvaja tako na lokaciji sedeža kot na lokaciji vsakega ločenega pododdelka.
Spomnimo se, da v skladu z Umetnost. 11 Davčni zakonik Ruske federacije ločen oddelek organizacije je vsak pododdelek, ki je teritorialno izoliran od nje, na lokaciji, kjer so opremljena stacionarna delovna mesta. Hkrati se delovno mesto šteje za mirujoče, če je ustvarjeno za obdobje, daljše od enega meseca.
Posledično je davek, odtegnjen od dohodka, izplačanega za opravljanje dela na stacionarnem delovnem mestu po pogodbi o delu posamezniku, predmet prenosa na lokaciji navedenega delovnega mesta.
- Ali je treba obračunati dohodnino in davčnemu uradu predložiti podatke o dohodkih, izplačanih posamezniku v naslednji situaciji? Organizacija je julija 2010 sklenila pogodbo s posameznikom. Po zaključku del 30. septembra je bil podpisan ustrezen akt, rok za nakazilo denarja je bil določen do 30. oktobra. Hkrati se je od 1. oktobra posameznik registriral kot samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja "dohodek" s predmetom obdavčitve.
- V tem primeru bi morala organizacija (kot davčni zastopnik) ne le odtegniti in nakazati dohodnino od izplačanega dohodka posameznika, temveč tudi predložiti podatke davčnemu organu o Obrazec 2-NDFL. Spomnimo, da so obveznosti davčnih zastopnikov za obračun, odtegljaj, plačilo dohodnine in posredovanje podatkov o dohodkih posameznikov predvidene v str.1, 2, 4, 6 čl. 226. odstavek 2. čl. 230 Davčni zakonik Ruske federacije. Vendar pa glede na odstavek 2 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije dolžnosti davčnega zastopnika ne veljajo za dohodke, izplačane samostojnemu podjetniku.
V obravnavani situaciji je dohodek posameznika povezan z izpolnjevanjem obveznosti iz pogodbe, sklenjene z organizacijo v imenu posameznika. In registracija posameznika kot samostojnega podjetnika je bila opravljena po datumu sklenitve pogodbe s strani posameznika. Iz tega izhaja, da dohodek, ki ga posameznik prejme po pogodbi o delu, ni dohodek iz poslovanja z njim
Na področju civilnih pravnih razmerij se vse pogosteje pojavljajo situacije, ko se opravljanje določenega dela za pravno (posamezno) osebo ali samostojnega podjetnika izvaja proti plačilu. pogodbo bodisi posamezniki bodisi včasih drugi. Najpogosteje se takšne situacije pojavijo pri opravljanju majhne količine dela in so povezane z enkratnim opravljanjem takega dela. Hkrati se včasih obe stranki v pravnih razmerjih soočata z vprašanjem, kdo od njiju naj plača davek od dohodka, ki pripada stranki, ki je opravila naročeno delo. V tem članku bomo poskušali razumeti nianse obdavčitev po pogodbi. In začnimo pogovor z opredelitvijo tega sporazuma, sklenjenega med subjekti civilnih pravnih razmerij.
Prav tako želim opozoriti, da neposredno v samem členu zakona ni posebne navedbe, kdo lahko nastopa kot stranke v tem pravnem razmerju. V skladu s tem lahko ob upoštevanju pripomb k tej pravni normi sklepamo, da lahko tako fizični kot samostojni podjetniki nastopajo tako na strani naročnika kot na strani izvajalca.
Zlasti civilno pravo 37. poglavje, je v celoti posvečen vprašanjem, povezanim s tem - njegovimi pogoji, pravili sklepanja, vrstami itd. A kljub tako dokaj podrobni ureditvi bi se morali pogodbeni stranki za pravilno določitev problema obdavčitve vsekakor sklicevati na davčno zakonodajo.
Včasih, zanemarjajoč to pravilo, stranke poskušajo samostojno reševati vprašanja, pri čemer v pogodbi o delu, ki se sklene, opredelijo pravice in obveznosti strank za njihovo plačilo (v tem primeru stranke vodijo načelo svobode sklenitve pogodbe) . Vedeti pa je treba, da davčna zakonodaja vsebuje jasno določena pravila, kdo in v katerih primerih mora v tem ali drugačnem primeru plačati, zaradi česar je pogoj za plačilo davka, ki sta ga stranki predpisala v sklenjeni pogodbi, neveljaven, če ni v skladu s pravili davčne zakonodaje.
Torej, da se izognemo težavam z davčnimi organi, ugotovimo, kdo in kdaj naj plača pogodbeni davek.
-posameznik, ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik. Ta situacija ni le najpogostejša, ampak tudi najtežja in včasih sporna na področju obdavčitve. Praviloma je v tem primeru obveznost organizacije (davčnega zastopnika) obračunati, odtegniti in nakazati dohodnino pri izplačilu denarja posamezniku kot nagrado za opravljeno delo po pogodbi. V tem primeru so plačila, ki jih davčni zastopnik izvede po pogodbi o delu, obdavčena z dohodnino po stopnji 13 % in jih plača (odtegne od prejemkov) organizacija strank. Prav tako se mora davčni zastopnik (naročnik) spomniti, da če je izvajalec upravičen do prejema in predloži vse potrebne dokumente za prejem takega odbitka, jih je dolžan zagotoviti stranka (davčni zastopnik). Pravna oseba - stranka se mora tudi spomniti, da je davčni zastopnik za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje dolžnosti, ki so ji dodeljene za plačilo davkov, odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Po drugi strani pa izvajalec - posameznik ne sme pozabiti, da čeprav je v pogodbi predpisan en znesek kot plačilo za opravljeno delo, bo posledično po zaključku del prejel znesek, zmanjšan za znesek odtegnjeni davek.
Poleg tega je treba poleg plačila dohodnine posebno pozornost nameniti organizaciji stranki o potrebi po izplačilo naslednjih plačil njim, ob sklenitvi pogodbe o delu s posameznikom:
Prispevki za socialno varnost zaradi nezgod pri delu in poklicnih bolezni. Ta plačila se praviloma izplačujejo le, če so določena v sklenjeni pogodbi o delu.
-prispevki v pokojninski sklad in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja
-prispevki v sklad socialnega zavarovanja se plačujejo na enak način le, če so določeni v pogodbi. Tako se ta pristojbina običajno ne plača.
Zadnji dve plačili predstavljata tako imenovani enotni socialni davek, ki je bil prej v zakonodaji.
Potreba po plačilu nekaterih od navedenih plačil je odvisna od konkretne situacije in od vsebine sklenjene pogodbe.
Poleg tega lahko nastanejo določene težave tako na področju obdavčitve kot na področju upravljanja z dokumenti v organizaciji, če je med organizacijo in njenim zaposlenim sklenjena pogodba o delu, ko iz enega ali drugega razloga to stori. ob sklenitvi pogodb ne izpolnjujejo svojih glavnih delovnih obveznosti. Vendar je ta primer precej redek, zato se o njem ne bomo podrobneje zadrževali.
- samostojni podjetnik posameznik.Če oseba opravlja delo po pogodbi o delu, kot samostojni podjetnik posameznik, potem vse za dohodek, ki ga prejme kot rezultat te dejavnosti, plača samostojni podjetnik posameznik. Hkrati se obračun in plačilo davkov izvaja v skladu s sistemom plačila davka, ki ga izbere samostojni podjetnik posameznik (poenostavljeni sistem, enotni davek na pripisani dohodek itd.).
-entiteta. Sklenitev pogodbe med temi udeleženci je precej redka. V tej situaciji, tako kot v prejšnjem primeru, vse davke na dohodek, prejete po pogodbi o delu, plača pravna oseba - izvajalec.
Tako se glavne težave, kot je razvidno iz vsega povedanega, pojavijo pri plačilu davkov, če je pogodba o delu sklenjena s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik. V drugih primerih je situacija nedvoumna - davek od dohodka, pa tudi druge davke, je izvajalec dolžan plačati samostojno.
Vendar pa v pogodbi posameznik lahko nastopa tudi na strani stranke. V tem primeru, ne glede na to, s katerim izvajalcem je pogodba sklenjena (s posameznikom, s samostojnim podjetnikom posameznikom), davek od dohodka od prejetih prejemkov vedno plača izvajalec.
Zadnji primer je kdaj samostojni podjetnik nastopa kot stranka. V primeru, da na strani izvajalca nastopa drug samostojni podjetnik ali pravna oseba, plačilo vseh potrebnih davkov izvajalec izvede samostojno. V primeru, ko je izvajalec fizična oseba, mora po analogiji z organizacijo naročnika samostojni podjetnik plačati potrebna davčna plačila. Takšno pravilo je vzpostavljeno na podlagi dejstva, da je samostojni podjetnik v tej situaciji priznan kot davčni zastopnik.
Tako smo danes obravnavali nekatera pravila, ki se nanašajo na sklenitev pogodbe o delu različnih subjektov civilnih pravnih razmerij. Upoštevati je treba, da se lahko vsebina pogodbe glede na sestavo pogodbenih strank nekoliko spremeni, tudi glede plačila določenih davkov.
