Primarne listine, ki jih prejme računovodstvo, morajo biti preverjene tako po obliki (popolnost in pravilnost primarnih listin, izpolnjevanje podatkov) kot po vsebini (zakonitost dokumentiranih transakcij, logično povezovanje posameznih kazalnikov). Nato se registracija in ekonomsko grupiranje njihovih podatkov izvedeta v sistemu sintetičnih in analitičnih računovodskih računov. V ta namen se v knjigovodskih registrih evidentirajo podatki o stanjih premoženja, gospodarskih sredstev in virih njihovega nastanka ter podatki o poslovnih transakcijah iz ustreznih primarnih ali konsolidiranih listin.
- to so tabele za štetje določene oblike, zgrajene v skladu z ekonomsko skupino podatkov o premoženju in virih njegovega nastanka. Služijo za prikaz poslovnih transakcij v računovodskih računih.
Vse razpoložljive registre lahko razdelimo po treh kriterijih: namen, povzemanje podatkov, videz.
Po namenu knjigovodske registre lahko razdelimo na kronološke, sistematične in kombinirane sinhronistične. Kronološki registri vključujejo registre, v katerih se beleženje dejstev gospodarskega življenja izvaja po nastanku brez kakršne koli druge sistematizacije (registrski dnevniki, registri itd.). V sistematičnih registrih se evidentiranje izvaja v okviru združevanja značilnosti – kontov. Vpisi v kronološke in sistematske vpisnike se morajo med seboj dopolnjevati, zaradi česar je vsota prometa kronoloških vpisnikov vedno enaka vsoti debetnih oziroma dobroimetnih prometa sistematičnih vpisnikov. Če vodni register izvaja tako kronološko kot sistematično evidentiranje, bo takšen register kombiniran (sinhronističen). Najbolj tipičen primer takega registra je "Journal-Home".
S povzemanjem podatkov registre delimo na integrirane in diferencirane. Vsak register lahko obravnavamo induktivno - od posameznega k splošnemu, tj. od primarnih dokumentov do poročanja in/ali deduktivno - od splošnega do posebnega, tj. od poročanja do primarnih dokumentov. V prvem primeru pride do integracije podatkov, v drugem pa do njihove diferenciacije.
Po videzu vsi računovodski registri so v obliki knjige, kartice, posameznega lista ali računalniškega medija.
Knjiga je na določen način oblikovan računovodski register, vezan, prešit in podpisan s strani glavnega računovodje.
Kartica je obrazec, natisnjen v obliki tabele.
Prosti list je tabela, ki je postavljena na obrazec za vezavo. Brezplačni listi so kompromis med knjigami in karticami. Brezplačni listi so iste karte, vendar natisnjene na tanek papir, njihova velikost je večja od velikosti kart. Če so kartice shranjene v kartotečnih omarah, so prosti listi shranjeni in vezani v mape. Za kartone in proste liste je potrebno voditi registre (sezname odprtih kart in prostih listov).
Bistvo registra je, da njihova prisotnost ne omogoča zamenjave kartic, in če se katera od njih izgubi, je vedno enostavno ugotoviti, katera kartica manjka.
Videz kartic, ki se uporabljajo v praksi, je lahko različen, najpogostejše pa so tri vrste: računska, popisna in večstolpčna.
Pogodbeno kartice imajo enostransko obliko, saj sta stolpca »Debet« in »Kredit« postavljena drug poleg drugega, prisotnost dveh vzporednih stolpcev vam omogoča, da jasno vidite stanje plačil podjetja.
Inventar kartice se uporabljajo za evidentiranje materialnih sredstev. V zvezi s tem je uveden nov stolpec »Stanje«, ki odraža stanje sredstev te vrste vrednosti po registraciji dejstva gospodarskega življenja, tako da vsak račun vsebuje tri stolpce: prihodek, odhodek in stanje. Vsak stolpec je razdeljen na dva stolpca: količina, znesek. Limit zaloge (standard) je naveden v glavi kartice; prisotnost standarda omogoča enostavno ugotavljanje, ali ima podjetje več teh sredstev, kot jih potrebuje, in če manj, v kakšnem obsegu.
Več stolpcev kartice so zasnovane za beleženje dejstev gospodarskega življenja, njihove sestavine pa so poudarjene v stolpcih. Zlasti v primerih, ko se eno dejstvo odraža v kompleksnih količinah, tj. fiksno, na primer plačilo različnih stroškov podjetja.
Računalniški mediji se tehnično razlikujejo in podatkov ne postavljajo na papir, ampak praviloma na magnetne medije, njegove lastnosti narekujejo vrstni red razporeditve računovodskih informacij.
Pravilen prikaz poslovnih transakcij v knjigovodskih registrih zagotavljajo osebe, ki so jih sestavile in podpisale.
Pri shranjevanju knjigovodskih registrov jih je treba zaščititi pred nepooblaščenimi popravki. Popravek napake v knjigovodskem registru mora biti utemeljen in potrjen s podpisom osebe, ki je opravila popravek, z navedbo datuma popravka v skladu s 1. 10 zveznega zakona "o računovodstvu".
Zato se bomo nadalje posvetili le značilnostim takega elementa, kot je izbira računovodskega obrazca kot nabor uporabljenih nosilcev informacij (računovodskih registrov) in ustrezen odraz računovodskega procesa v njih.
Računovodski registri se uporabljajo za sistematizacijo in zbiranje računovodskih informacij, ki jih vsebujejo primarni računovodski dokumenti, sprejeti za računovodstvo, in jih odražajo na računovodskih računih FHZ.
To so tabele posebne oblike, zasnovane za računovodstvo na podlagi primarnih dokumentov. Praksa organiziranja računovodstva temelji na kombinaciji različnih računovodskih registrov. Zvezni zakon "O računovodstvu" vsebuje seznam možnih vrst računovodskih registrov v obliki papirnih in računalniških medijev za shranjevanje, katerih uporaba v organizacijah je določena z obsegom in specifičnostjo predmetov, ki se upoštevajo, množično naravo poslovnih transakcij, način evidentiranja in obdelave informacij itd.
Da bi razumeli bistvo računovodskih registrov, jih običajno razvrstimo po določenih značilnostih, med katerimi je glavni videz. vsebino in naravo zapisov.
Po videzu so računovodski registri poslovne knjige, kartice, prosti listi in računalniški mediji.
Računovodske knjige - to so na določen način razporejene tabele za evidentiranje dejstev gospodarskega življenja (poslovnih transakcij) glede na posebnosti predmetov računovodskega opazovanja, ki morajo biti oštevilčene, prešite in vezane v poseben registrator; na hrbtni strani zadnje strani je navedeno število strani v knjigi, nato pa so pritrjeni podpisi glavnega računovodje in vodje ter pečat organizacije. Knjige se praviloma uporabljajo kot računovodski registri, kadar je seznam računovodskih predmetov v organizaciji nepomemben. Vendar pa za nekatere računovodske predmete (na primer gotovinske transakcije) vse organizacije vodijo evidenco transakcij v knjigah (knjiga blagajne). Posplošitev gibanja vseh knjigovodskih predmetov se izvaja v glavni knjigi.
kartice - To so obrazci, natisnjeni v obliki tabele. Kartice je mogoče enostavno razvrstiti, so bolj vizualne, priročne in bolj dostopne za uporabo kot knjige. Videz kartic je lahko različen, vendar so tri najpogostejše vrste: pogodbena, popisna, večstolpčna.
Računske kartice imajo enostransko obliko, saj sta debetna in kreditna stolpca postavljena drug poleg drugega. Takšne kartice se uporabljajo za evidentiranje obračunov s pravnimi in fizičnimi osebami. Prisotnost vzporednih stolpcev bremenitve in kredita vam omogoča, da jasno vidite stanje poravnav, tj. kdo je komu dolžan, za kaj in koliko.
Inventurne kartice se uporabljajo za obračunavanje materialnih sredstev. V takšnih karticah se vnese stolpec »Stanje«, kjer je prikazano stanje te vrste vrednosti po registraciji dejstva gospodarskega življenja (poslovne transakcije), glede na prejem in porabo te vrste vrednosti. Te kartice morajo vsebovati tri stolpce: prejem, izdatek in stanje. V tem primeru je vsak stolpec razdeljen na dva stolpca: količino in znesek. Za obračun materiala, surovin itd. Takšne kartice označujejo mejo (standard) zaloge, ki vam omogoča nadzor nad zagotavljanjem teh vrednosti organizacije za nemoteno delovanje.
Kartice z več stolpci so namenjeni obračunavanju proizvodnih stroškov po posameznih postavkah (po obračunskih postavkah), povezanih s proizvodnjo proizvodov, izvedbo del in storitev. Skupnost podatkov o teh postavkah omogoča izračun stroškov posameznih vrst izdelkov (del, storitev), saj se te kartice vodijo za vsako vrsto proizvedenega izdelka, opravljenega dela in storitev.
Vse leto poročanja so kartice shranjene v posebnih škatlah. Niz kartic s podobnimi nameni se imenuje kartoteka. Karte v kartoteki so razvrščene po številkah računov, abecedi, številkah postavk in drugih značilnostih. Uporaba posebnih ločil in indikatorjev (kovinske tablice s črkami abecede, oznake računov ipd.) olajša njihovo hitro iskanje. Kartice se uporabljajo predvsem za računovodsko registracijo analitičnih računov. Zaradi zagotavljanja varnosti kartic se te vpisujejo v posebne registre, kjer jim dodelijo serijske številke. Tako je mogoče preveriti njihovo prisotnost in s tem spremljati njihovo varnost.
brezplačne rjuhe, tako kot kartice so obrazci z natisnjenimi tabelami, vendar večji po velikosti in obsegu informacij, ki se odražajo v njih. V računovodski praksi so to predvsem razni izkazi. Takšni računovodski registri se uporabljajo za povzemanje enotnih informacij, na primer amortizacije osnovnih sredstev, izjav o odpremi (sprostitvi) izdelkov itd. Zaradi nadzora varnosti teh vrst računovodskih registrov so shranjeni v ločenih mapah. Uporaba kartic in prostih listov kot računovodskih registrov ponuja velike možnosti za razdelitev dela računovodskih delavcev in njihovo polnjenje z računalniško tehnologijo.
Strojni mediji kako računovodski registri ne shranjujejo podatkov na papir, temveč na magnetne medije (magnetni trakovi, magnetni diski, diskete itd.). Lastnosti računalniških pomnilniških medijev narekujejo tudi vrstni red njihove razporeditve. Pri uporabi računalniških medijev kot računovodskih registrov je organizacija dolžna izdelati kopije takih registrov na papirju (kot tudi primarnih dokumentov), tudi na zahtevo organov, ki izvajajo nadzor v skladu z zakonodajo Ruske federacije, sodišča in tožilstvo.
Glede na naravo vpisov delimo knjigovodske registre na kronološke, sistematične in kombinirane.
Kronološko se imenujejo računovodski registri, v katerih se podatki o poslovnih transakcijah beležijo po zaporednem vrstnem redu prejema in obdelave primarnih dokumentov. V teh registrih ni združevanja evidentiranih podatkov. Primeri kronoloških registrov so dnevnik transakcij, knjiga prodaje in knjiga nakupov, kjer se beležijo računi za poslane izdelke oziroma kupljene dragocenosti.
Sistematično se imenujejo računovodski registri, v katerih je registracija poslovnih transakcij združena po določenih (uveljavljenih) kriterijih, na primer združevanje informacij neposredno v konte sintetičnega in analitičnega računovodstva. Primeri takih registrov so izpis stanja materiala v skladišču (bilanca stanja), glavna knjiga, ki povzema skupne podatke za vse sintetične konte.
Vpisi v kronološke in sistematične knjigovodske registre se morajo medsebojno dopolnjevati, zaradi česar je vsota prometa kronoloških registrov vedno enaka vsoti debetnih ali dobroimetnih prometov sistematičnih knjigovodskih registrov (t.i. Mendesovo pravilo). ):
Če se kronološki in sistematični vpisi izvajajo v enem registru, se takšen register imenuje kombinirano. Tipični primeri takega registra so »Magazine-Main« in številne revije za naročila. Uporaba kombiniranih računovodskih registrov omogoča večjo preglednost vaših računov, hkrati pa zmanjša število računov.
Sintetična se imenujejo registri, v katerih se vse transakcije odražajo v posplošeni obliki v denarni meri. Informacije o poslovnih transakcijah v teh računovodskih registrih se odražajo v okviru sintetičnih kontov. Primer takega računovodskega registra je Glavna knjiga.
Analitično se imenujejo računovodski registri, v katerih se informacije odražajo v ločenih analitičnih računih, ki podrobno opisujejo vsebino evidenc določenega sintetičnega računa. Vpisi v analitične registre naj bodo podrobnejši od vnosov v sintetične registre: navede se pojasnilo in po potrebi poleg stroškovnih navedejo naravne ali delovne mere.
Trenutno postajajo zelo razširjeni kompleksen knjigovodske registre, ki združujejo sintetično in analitično knjigovodstvo ter kronološke in sistematične evidence. Uporabljajo se na primer pri nalogovni obliki računovodstva. Kombinacija sintetičnega in analitičnega računovodstva zagotavlja samodejno ujemanje rezultatov sintetičnih in analitičnih kontov ter odpravlja potrebo po pripravi prometnih listov za usklajevanje podatkov.
Za ustvarjanje zanesljivih in pravočasnih informacij o dejavnostih podjetja in njihovo zagotavljanje uporabnikom je pomembna tehnika računovodske registracije. Evidentiranje poslovnih transakcij v ustrezne knjigovodske registre na podlagi listin se imenuje knjiženje transakcij. Ti vnosi so narejeni na podlagi ponudbe (tj. navedbe obremenitev in dobro računov za poslovno transakcijo).
Da bi se izognili ponovni registraciji podatkov v računovodskem registru za isti dokument, se na dokumentih naredi ustrezna oznaka o knjiženju transakcije v obliki znaka. Pogosto je v dokumentu navedena stran knjigovodskega registra, kjer je bila evidentirana predložena poslovna transakcija, dokumentirana s tem dokumentom. Postavljanje oznak v listine o knjiženju prometa je pomembno tudi za naknadno preverjanje pravilnosti izvedenih vnosov.
V računovodski praksi se uporabljajo različni načini evidentiranja vpisov v knjigovodske registre. Vpisi v knjigovodske registre so lahko enostavni ali kopirni. Kopiranje zapisov se uporablja v primerih, ko je potreben tisk ali kopija zapisa.
Vpisi v knjigovodske registre se lahko izvajajo z linearno-pozicijsko metodo in metodo šahovnice.
Esenca linearni pozicijski zapis je, da se debetni in kreditni promet odražata v eni vrstici, kar je še posebej priročno za vodenje evidenc različnih vrst izračunov. Uporaba tega načina obračunavanja zagotavlja spremljanje pravočasnega poplačila terjatev in obveznosti.
Prednost uporabe linearno-pozicijskega zapisa je v tem, da računovodski registri praviloma združujejo sintetično in analitično računovodstvo. To poenostavi računovodsko tehniko in poveča njeno zanesljivost.
Šahovski princip vknjižbe v računovodskih registrih je, da se znesek poslovne transakcije naenkrat odraža v računovodskem registru v breme in dobro ustreznih računov. S tem načinom evidentiranja računovodskih podatkov se poveča preglednost in razkrije notranja vsebina računske korespondence. Ta evidenčni red se uporablja pri izdelavi številnih registrov (revijalnih nalogov) v obliki dnevnika računovodstva.
Računovodski registri- to so tabele za štetje določene oblike, zgrajene v skladu z ekonomsko skupino podatkov o premoženju in virih njegovega nastanka. Služijo za prikaz poslovnih transakcij v računovodskih računih.
Vse razpoložljive registre lahko razdelimo po treh kriterijih: namen, povzemanje podatkov, videz.
Po namenu
Kronološki - registri, v katerih se evidentirajo dejstva gospodarskega življenja, kot se pojavijo brez druge sistematizacije (registrske knjige, registri itd.).
Sistemski - registri, v katerih se evidentira v okviru združevanja značilnosti - konti.
Vpisi v kronološke in sistematske vpisnike se morajo med seboj dopolnjevati, zaradi česar je vsota prometa kronoloških vpisnikov vedno enaka vsoti debetnih oziroma dobroimetnih prometa sistematičnih vpisnikov.
Kombinirani (sinhronistični) - registri, v katerih se izvaja tako kronološko kot sistematično beleženje.
S povzemanjem podatkov
Integrirano
Diferencirano
Vsak register lahko obravnavamo induktivno - od posameznega k splošnemu, tj. od primarnih dokumentov do poročanja in/ali deduktivno - od splošnega do posebnega, tj. od poročanja do primarnih dokumentov. V prvem primeru pride do integracije podatkov, v drugem pa do njihove diferenciacije.
Po videzu
Knjiga je na določen način oblikovan računovodski register, vezan, prešit in podpisan s strani glavnega računovodje.
Kartica - obrazec, natisnjen v obliki tabele.
Brezplačni list - enake kartice, vendar natisnjene na tankem papirju, njihova velikost je večja od velikosti kartic. Če so kartice shranjene v kartotečnih omarah, so prosti listi shranjeni in vezani v mape. Brezplačni listi so kompromis med knjigami in karticami
Za kartone in proste liste je potrebno voditi registre (sezname odprtih kart in prostih listov). Bistvo registra je, da njihova prisotnost ne omogoča zamenjave kartic, in če se katera od njih izgubi, je vedno enostavno ugotoviti, katera kartica manjka.
Tri najpogostejše vrste so: pogodba, popis in več stolpcev.
Pogodbeni računi - imajo enostransko obliko, saj sta stolpca »Debet« in »Kredit« postavljena drug ob drugem, prisotnost dveh vzporednih stolpcev vam omogoča, da jasno vidite stanje plačil podjetja.
Inventar - za obračun materialnih sredstev. Vsak račun vsebuje tri stolpce: prihodek, odhodek in stanje. Vsak stolpec je razdeljen na dva stolpca: količina, znesek.
Več stolpcev - zasnovan za beleženje dejstev gospodarskega življenja, poudarjanje njihovih sestavnih delov v stolpcih, na primer plačilo različnih stroškov podjetja.
Računalniški mediji se tehnično razlikujejo in podatkov ne postavljajo na papir, ampak praviloma na magnetne medije, njegove lastnosti narekujejo vrstni red razporeditve računovodskih informacij.
Pravilen prikaz poslovnih transakcij v knjigovodskih registrih zagotavljajo osebe, ki so jih sestavile in podpisale.
Pri shranjevanju knjigovodskih registrov jih je treba zaščititi pred nepooblaščenimi popravki. Popravek napake v knjigovodskem registru mora biti utemeljen in potrjen s podpisom osebe, ki je opravila popravek, z navedbo datuma popravka v skladu s 1. 10 zveznega zakona "o računovodstvu".
16. Računovodski obrazci.
Računovodski obrazec - proces obdelave računovodskih informacij z različnimi kombinacijami analitičnih in sintetičnih knjigovodskih registrov, njihovo razmerje in zaporedje vpisov v njih.
Razlika med obrazci BU:
Komplet računovodskih registrov
Sistem interakcije računovodskih registrov
Združevanje računovodskih obrazcev:
Potrjevanje poslovnih transakcij s primarnimi knjigovodskimi listinami
Odraža se z uporabo metode dvojnega vnosa v računovodskih računih v skladu s kontnim načrtom.
Izbira računovodske oblike mora biti določena v odredbi o računovodski politiki podjetja.
Razlikujemo naslednje oblike računovodstva:
- Revija-dom
Ta obrazec se uporablja v podjetjih z majhnim številom zaposlenih in z majhnim številom dejavnosti. Knjigo lahko vodi en računovodja.
Računovodska shema po obrazcu Magazine-main:
- Spominski nalog
Nastala je v letih 1928-1930. Na podlagi ločenega vzdrževanja kronološke in sistematične evidence. Registracija računovodskih vnosov se izvaja s posebnimi dokumenti - spominskimi nalogi, ki so sestavljeni na podlagi primarnih dokumentov. Spominski nalogi se evidentirajo v posebnem dnevniku (kronološki vpis) in se na njihovi podlagi vpisujejo v konte glavne knjige (sistematski vpis). Vsakemu spominskemu nalogu je dodeljena stalna številka, kar omogoča izdelavo le enega naročila na mesec za vsako skupino podobnih transakcij. Za transakcije, ki jih ni mogoče sistematizirati, in za stornirane transakcije se sestavijo spominski nalogi, ki so oštevilčeni za vsak mesec posebej.
Prednosti spominski nalog oblike:
Ne omejuje števila upoštevanih transakcij;
Določa spremembe sredstev na računih;
Razširi možnosti delitve dela med računovodskimi delavci in avtomatizacijo računovodstva;
Stroga doslednost računovodskega procesa;
Enostavnost in dostopnost računovodske opreme;
Široka uporaba standardnih obrazcev analitičnih registrov;
Možnost delitve računovodskega dela med kvalificirane in manj kvalificirane delavce.
Napake spominski nalog oblike:
Več vnosov in delovno intenzivno računovodstvo;
Ločevanje analitičnega računovodstva od sintetičnega računovodstva;
Kompleksnost tehnik za prepoznavanje napačnih vnosov.
Shema spominski nalog računovodski obrazci:
- Dnevni red
Temelji na uporabi šahovskega principa beleženja transakcij in njihovega zbiranja za vsak mesec.
Shema: "dokument - register - obrazec za poročanje."
Dnevniki naročil gradijo na kreditni osnovi, tj. evidence transakcij se izvajajo v dobro določenega računa v korespondenci z bremenitvijo različnih računov.
Dnevniki naročil:
Osnova za izgradnjo enotnega dnevnik-red Obrazec temelji na naslednjih načelih:
Vpisi v dnevnike naročil se izvajajo po vrstnem redu evidentiranja transakcij samo v dobro računa v skladu z bremenitvijo računov;
Kombinacija sintetičnih in analitičnih knjigovodskih evidenc v enotnem sistemu;
Refleksija v računovodstvu poslovnih transakcij v okviru kazalnikov, potrebnih za nadzor in pripravo periodičnih in letnih poročil;
Uporaba temeljniških nalogov za sklope, ki so med seboj ekonomsko povezani;
Uporaba registrov z vnaprej določeno korespondenco računov, nomenklaturo analitičnih knjigovodskih postavk, kazalnikov, potrebnih za poročanje;
Dnevnik-red računovodska oblika nima perspektive, saj je namenjena predvsem fizičnemu delu.
- Poenostavljeno
Uporablja se za mala podjetja.
Zagotavlja dve obliki računovodstva:
Enostavna oblika
Uporablja se v primeru, ko majhno podjetje izvaja majhno število poslovnih transakcij in vsebina gospodarske dejavnosti ni področje materialne proizvodnje. Dvostavnega knjigovodstva se ne uporablja, vodi se knjiga prihodkov in odhodkov.
Poenostavljena oblika
Zagotavlja uporabo izkazov za evidentiranje premoženja podjetja. Vsak izpisek se uporablja za evidentiranje transakcij na enem od uporabljenih računov.
Shema poenostavljena oblika računovodstvo:
- Avtomatizirano
Oblika računovodstva, ki vključuje uporabo elektronskih računalnikov.
Avtomatizirano Knjigovodski obrazec vam omogoča izvajanje velikega števila različnih operacij, predvsem obračun amortizacije, plač, socialnih prispevkov, delitev stroškov, zaključek meseca in druge operacije.
Glavne prednosti te oblike računovodstva:
Enkratna uvedba primarnih informacij;
Hitro zagotovite uporabnikom potrebne informacije.
Uporaba računalniške tehnologije za zbiranje, snemanje in obdelavo informacij;
Možnost interaktivnega delovanja z računalnikom;
Možnost izdaje informacij na zahtevo;
Sprostitev časa računovodskega osebja za kontrolne in analitične funkcije.
Glavna načela avtomatizirane oblike računovodstva so:
Enkratni vnos poverilnic;
Avtomatsko ustvarjanje analitičnih in sintetičnih knjigovodskih registrov;
Avtomatsko pridobivanje informacij o odstopanjih od uveljavljenih standardov in norm;
Avtomatsko generiranje vseh računovodskih registrov in oblik računovodskega in davčnega poročanja.
Primarno dokumentacijo, ki jo prejme računovodstvo, je treba preveriti tako po obliki kot po vsebini. Ocenjuje se pravilnost in popolnost registracije, prisotnost obveznih podatkov, zakonitost evidentiranih transakcij in logična povezanost kazalnikov. Po tem se podatki zabeležijo in združijo. Podatki se evidentirajo v sistemu analitičnih in sintetičnih kontov. V ta namen so predvideni računovodski registri: računovodski obrazci. Razmislimo še, kaj so lahko.
Računovodski registri so posebne števne tabele. Oblikovani so glede na ekonomsko grupiranje podatkov o premoženju in virih. Obrazci računovodskih registrov so potrebni za prikaz tekočih poslovnih transakcij v ustreznih računih.
Obstoječe vrste knjigovodskih registrov se delijo glede na namen, videz in način povzemanja podatkov. Po prvem kriteriju ločimo dokumente:
Kronološki knjigovodski registri so listine, v katere se evidentirajo dejstva gospodarskih dejavnosti, kot se izvajajo, brez druge sistematizacije. Sem sodijo na primer registri. V sistematskih tabelah se vpisi izvajajo po zbirnih značilnostih – kontih. Podatki iz teh dveh vrst registrov bi se morali dopolnjevati. Zato je vsota prometa iz kronoloških dokumentov vedno enaka vsoti dobro/debetnih kazalnikov iz sistematičnih tabel. Kadar sta kronološka in sistematična evidenca vnesena v en register, se šteje za združenega (sinhronističnega).
Na tej podlagi se računovodski registri delijo na diferencirane in integrirane. Upoštevanje podatkov lahko poteka induktivno, to je na splošno od posameznega. V tem primeru pride do integracije informacij. Posploševanje lahko izvedemo tudi deduktivno: do posameznega od splošnega (od poročanja do primarne dokumentacije). V tem primeru pride do diferenciacije informacij.
Na podlagi tega merila se razlikujejo naslednji računovodski registri:
Oglejmo si ločeno glavne računovodske registre.
Ti registri vsebujejo podatke o dejstvih gospodarskih dejavnosti (transakcij). Razdeljuje se v skladu s posebnostmi objektov. Knjige morajo biti oblikovane v skladu z zahtevami pravilnika. Na zadnji strani mora biti poleg vezanosti, vezanja in oštevilčenja navedeno število strani. Pod navedeno številko sta podpisa vodje podjetja in vodje. računovodja, žigosano. Običajno se knjige uporabljajo v primerih, ko so predmeti opazovanja v majhnih količinah. Toda za številne kategorije (na primer gotovinske transakcije) podjetja vodijo evidenco v blagajni, kjer beležijo vse dogodke. Glavna knjiga povzema vse predmete.
To je dokaj priročna oblika registrov. Razvrstljivi so, pregledni in dostopni pri rokovanju. Navzven so lahko karte drugačne. Najpogostejši tipi so: pogodba, več stolpcev in popis. Prve se izpolnijo enostransko, saj sta stolpca bremenitve in dobroimetja drug poleg drugega. Prisotnost vzporednih stolpcev vam omogoča, da vidite stanje poravnalnih operacij podjetja. Materialna sredstva se evidentirajo v popisnih karticah. V njih se vpiše stolpec »Ostanek«. Odraža znesek sredstev, ki ostanejo po registraciji poslovne transakcije. Zato ima vsak račun stolpce za prejemke, izdatke in stanje. Standard (limit) za zalogo je naveden v glavi. Njegova prisotnost vam omogoča enostavno ugotavljanje, ali so ta sredstva v podjetju prisotna v večjih količinah, kot je bilo pričakovano. Če se izkaže, da jih je manj, se ugotovi razlika z mejo. Kartice z več stolpci upoštevajo poslovanje poslovnega življenja podjetja in izpostavljajo komponente v stolpcih. To je na primer pomembno za primere, ko je dejstvo evidentirano v zapletenih zneskih, to je, da se odraža plačilo različnih stroškov podjetja.
Po velikosti so večje od kart. Skladno s tem se poveča obseg informacij, ki se odražajo v njih. V računovodski praksi prosti listi predstavljajo različne izkaze. Uporabljajo se za posploševanje homogenih podatkov. Na primer, odražajo amortizacijo osnovnih sredstev, sprostitev (odpremo) blaga itd.
Lahko so diskete, diski itd. Pri uporabi takih registrov mora podjetje narediti papirne kopije dokumentov. To se med drugim naredi na zahtevo organov, pristojnih za opravljanje nadzora, ter sodišča in tožilstva. Značilnosti medijev določajo vrstni red, v katerem so informacije urejene. Njihovo uporabo določajo množična narava izvedenih operacij, specifičnost in obseg računovodskih predmetov ter drugi dejavniki.
Za pravilno evidentiranje poslovnih transakcij v knjigovodskih registrih skrbijo osebe, ki so jih sestavile in podpisale. Med hrambo tovrstne dokumentacije je treba zagotoviti, da so podatki zaščiteni pred nepooblaščenimi popravki. Popravke napak v knjigovodskih registrih mora obrazložiti in s podpisom potrditi delavec, ki je popravke opravil. V tem primeru je treba navesti datum popravka. V skladu z zveznim zakonom "o računovodstvu" so informacije v registrih razvrščene kot poslovna skrivnost. Osebe, ki imajo dostop do take dokumentacije, so dolžne le-to hraniti. Kršitelji so za razkritje informacij odgovorni v skladu z normami domače zakonodaje.
Informacije, ki jih je treba odražati v računovodskih izkazih, ki jih vsebujejo primarni dokumenti, sprejeti za računovodstvo, so nujno zbrane in sistematizirane. Računovodske informacije se beležijo ročno ali z uporabo orodij za avtomatizacijo. V ta namen se uporabljajo računovodski registri - tabele posebne oblike, namenjene evidentiranju poslovnih transakcij, eno najpomembnejših sredstev računovodstva. Vsebina listin v njih je združena po homogenih značilnostih v okviru uveljavljenih računovodskih kazalnikov. Evidentiranje poslovnih transakcij v računovodskih registrih se uporablja za vsakodnevno vodenje finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije ter za pripravo računovodskih izkazov.
Oblike računovodskih registrov razvijajo in priporočajo Ministrstvo za finance Ruske federacije, organi, ki imajo z zvezno zakonodajo pravico urejati računovodstvo, pa tudi organizacije, ki upoštevajo splošna metodološka načela računovodstva.
Poslovne transakcije se odražajo v računovodskih registrih v kronološkem vrstnem redu. Združujejo se po pripadajočih računovodskih kontih. Za pravilnost prikazanih podatkov so odgovorne osebe, ki so sestavile in podpisale knjigovodske knjige. Vsebina računovodskih registrov in internih računovodskih poročil je poslovna skrivnost. Inšpektorji in druge osebe, ki so prejele računovodske izkaze ali drugo dokumentacijo, so dolžne varovati poslovno skrivnost.
Zakon "o računovodstvu" določa seznam obveznih podrobnosti za računovodske registre:
Računovodski register je sestavljen na papirju in (ali) v obliki elektronskega dokumenta, podpisanega z elektronskim podpisom.
Obrazce računovodskih registrov mora odobriti vodja gospodarskega subjekta na priporočilo uradnika, odgovornega za vodenje računovodskih evidenc.
Popravki v knjigovodskem registru, ki niso odobreni s strani oseb, odgovornih za vodenje navedenega registra, niso dovoljeni, vsak popravek mora vsebovati datum popravka ter podpise oseb, odgovornih za vodenje tega registra, z navedbo njihovih priimkov in začetnice.
Knjigovodske registre razvrščamo po videzu, naravi knjigovodskih evidenc, vsebini, obliki prikaza in načinu izpolnjevanja.
Po videzu delimo knjigovodske registre na poslovne knjige, kartone in proste liste.
Računovodske knjige so zložene knjigovodske tabele (listi papirja) in so praviloma vezane. Vse strani v knjigi so oštevilčene, na koncu pa se podpiše glavni računovodja in navede skupno število oštevilčenih strani.
Če je knjiga kronološki register, se vpisi v njej izvajajo zaporedno, brez preskakov strani. V knjigah, ki služijo kot sistematski vpisniki, se za vsak sintetični ali analitični konto odpre posebna stran ali določeno število strani, odvisno od predvidenega obsega evidenc.
Take knjige morajo imeti kazalo. Vse organizacije so dolžne v (blagajniški) knjigi voditi podrobno evidenco prometa na računu »Denar«.
Včasih se knjige uporabljajo za obračunavanje osnovnih sredstev po predmetih. Vsebinsko homogeni posli se združujejo v sintetičnih kontih. Na primer glavna knjiga.
Uporaba knjig je pogosto nepraktična, saj otežuje uporabo računalniške tehnologije, zato se uporabljajo kartončki in prosti listi.
Kartice so ločeni listi, podloženi za računovodske namene, izdelani iz papirja ali kartona standardne velikosti, kar omogoča njihovo shranjevanje v posebnih zaklenjenih škatlah. Zbirka kartic istega namena se imenuje kartoteka. Karte (komplet kart) so razdeljene na potrebne dele s pomočjo kartonskih razdelilnikov, na katere so pritrjeni kovinski kazalci (indikatorji).
različne barve in velikosti, ki označujejo kodo, ime računa in druge potrebne oznake, kar zagotavlja hitro iskanje zahtevane kartice v kartoteki.
Vsaka kartoteka je dodeljena določenemu računovodji, ki je odgovoren za varnost kartic in točnost vnosov v njih. V izven delovnega časa se arhivska omara zaklene na ključ. Vsaka na novo izpolnjena kartica se evidentira v posebnem registru, kjer ji je dodeljena serijska številka, s katero lahko kadarkoli preverite razpoložljivost vseh kartic.
Uporaba kartic prispeva k uvajanju mehaniziranih računovodskih orodij. So zelo priročni za kopiranje zapisov in vse vrste skupin poverilnic. Pomanjkljivost kartotek je ta, da jih je po želji enostavno odstraniti iz kartoteke in zamenjati z drugimi.
Kartice se lahko tudi izgubijo. Sistematično preverjanje kartic z uporabo registra vam omogoča, da takoj odkrijete njihovo izgubo. Najpogostejše so tri vrste kartic: pogodbene kartice (imajo debetne in kreditne stolpce); material (imajo stolpce za prejem, izdatek in stanje materialnih sredstev z navedbo cene, količine in zneska); multi-column, sestavljen iz več stolpcev.
Glede na naravo knjigovodskih evidenc delimo knjigovodske registre na kronološke, sistematične in kombinirane.
V kronoloških registrih se knjigovodske listine evidentirajo po vrstnem redu prejema brez knjiženja na konte. Kronološki zapis se izvaja v posebnih dnevnikih ali registrih, njegov namen je zagotoviti nadzor nad varnostjo dokumentov, ki jih prejme računovodstvo, in pravilnostjo vpisov v njih. Namen kronološkega registra v določeni meri izpolnjuje dnevnik sprejema dokumentov in registracije kontrolnih številk, ki se vodi na strojnih števnih postajah za evidentiranje dokumentov, prejetih v obdelavo. V tem dnevniku se beleži datum prejema dokumentov na postaji za strojno štetje, njihova količina in znesek za skupino (paket) podobnih dokumentov. Vsebuje potrdilo stranke o prejemu dokumentov po obdelavi na strojni števni postaji. Kronološka registracija se uporablja tudi za poizvedbe (na primer registracijski dnevnik, blagajniška knjiga, dnevnik prejetega blaga, popisne kartice za obračun osnovnih sredstev).
V sistematičnih registrih se po ekonomski vsebini homogeni poslovni posli združujejo v sintetičnih in analitičnih kontih. Primer bi bili registri za stroškovno računovodstvo po kalkulacijskih objektih, popredmetno obračunavanje osnovnih sredstev itd. Sistematični register sintetičnega knjigovodstva je glavna knjiga, tj. glavni register, v katerem so skoncentrirani skupni podatki za vse račune.
Kombinirani registri združujejo kronološke in sistematične zapise. Primer je glavna dnevnika, pa tudi večina dnevnikov naročil in izpiskov.
Sintetični knjigovodski registri se odprejo za vodenje sintetičnih kontov (brez obrazložitve, z navedbo le datuma, številke in zneska knjigovodske knjižbe). Včasih je podano kratko pojasnilo (npr. register knjigovodskih listin, glavna knjiga in dnevnik-glavna knjiga). Vpisi v sintetične računovodske registre se običajno ne izvajajo po posameznih dokumentih, temveč po nizu homogenih dokumentov, predhodno združenih.
V analitičnih registrih se vsaka posamezna operacija evidentira s potrebno popolnostjo, v materialnih vrednostih pa v naravnih in denarnih merah. Za razliko od sintetičnih registrov je tukaj pogosto podano razlagalno besedilo, ki razkriva vsebino operacij. Analitični računovodski registri vodijo v razvoj neke vrste sintetičnega računa.
Analitični registri se po zgradbi delijo na enosmerne, dvosmerne, multigrafske, linearne in šahovske.
Enosmerne evidence so različni kartončki za evidentiranje materialnih sredstev, obračunov in drugega poslovanja. Združujejo ločene stolpce debetnih in kreditnih vnosov. Obračun se izvaja na enem listu v gotovini, naravno ali hkrati v obeh števcih. Enosmerni registri se uporabljajo v sintetičnem in analitičnem računovodstvu in imajo naslednjo obliko:
Primer enosmerne evidence je blagajniška knjiga.
Dvostranski vpisniki se uporabljajo predvsem pri vodenju evidenc v knjigah. Račun se odpre na dveh razgrnjenih straneh knjige (na levi strani - debet, na desni - kredit). Dvosmerni registri se uporabljajo v sintetičnem in analitičnem računovodstvu le, če se izvajajo ročno. Imajo prostor za zapis besedila transakcij. Dvosmerni register ima naslednjo obliko:
| Debetna | Kredit | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| datum | № | Besedilo operacije | vsota | datum | № | Besedilo operacije | vsota |
Multigrafski registri se uporabljajo za prikaz dodatnih kazalnikov v analitičnem računovodstvu. Zlasti se obračunavanje gibanja materiala odraža za organizacijo kot celoto, pa tudi v okviru posameznih finančno odgovornih oseb; stroški se evidentirajo za organizacijo, oddelke in po stroškovnih postavkah itd.
Linearni registri so vrsta poligrafskih registrov. Pri tem se vsak analitični konto odraža samo v eni vrstici, kar omogoča razdelitev sintetičnega konta na neomejeno število analitičnih kontov, kar je pri vertikalnem grafičnem prikazovanju nemogoče. Na primer, v nalogu dnevnika za dobro računa 71 se vsak predujem, izdan odgovorni osebi, in vsi izračuni predujma odražajo v ločeni vrstici.
Šahovski registri. V tovrstnih registrih se lahko omejite na evidentiranje samo kreditnih (oz. samo debetnih) prometov z združevanjem po pripadajočih kontih, kar omogoča hkratno evidentiranje prometa na debetnih in dobro kontih z dvojnim vnosom v enem delovnem koraku. Ta konstrukcija računovodskih registrov se uporablja v obliki dnevnika računovodstva. Primer bi bila glavna knjiga, kjer je vsak znesek zapisan na presečišču vrstice in stolpca.
Poslovne transakcije morajo biti prikazane v računovodskih registrih v kronološkem vrstnem redu in razvrščene glede na njihove račune. Pravilen prikaz poslovnih transakcij v knjigovodskih registrih zagotavljajo osebe, ki so jih sestavile in podpisale.
Računovodske registre je treba pri shranjevanju zaščititi pred nepooblaščenimi popravki. Vsebina računovodskih registrov in notranjih računovodskih izkazov je poslovna skrivnost, v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, pa državna skrivnost. Osebe, ki imajo dostop do informacij v računovodskih izkazih, so dolžne varovati poslovne in državne skrivnosti. Za njegovo razkritje nosijo odgovornost, določeno z zakonodajo Ruske federacije.
Vpisi v knjigovodske knjige se izvajajo s črnilom ali kemičnim svinčnikom (v primerih, ko je potrebno več kopij, se kopije naredijo npr. pri uporabi računskih in pisalnih strojev, saj uporaba takšnih sredstev olajša delo računovodje). ). Vpisi morajo biti jedrnati, jasni, razločni, čitljivi, brez pobrisov ali črt. Ne morete vnašati nad ali med vrstice. Način evidentiranja v knjigovodskih registrih je lahko linearno-pozicijski ali šahovniški.
Linearno-pozicijska metoda snemanja se uporablja za obračunavanje obračunov s kupci, dobavitelji in izvajalci, z odgovornimi osebami itd. Pri tej metodi se debetni in kreditni promet odražata v eni poziciji (vrstici), kar omogoča identifikacijo terjatev ali obveznosti. Na primer, dnevni nalog za račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami."
V primeru šahovske knjižice se poslovna transakcija hkrati evidentira v breme in dobro kontov enkrat. Na primer, v nalogu dnevnika št. 1 za račun 50 "Blagajna" tak vnos omogoča ugotavljanje, nadzor in analizo opravljene poslovne transakcije s korespondenco računov.
Po evidentiranju poslovnih transakcij v računovodskih registrih se ob koncu meseca seštejejo rezultati za posamezen stolpec. Končne evidence sintetičnih in analitičnih registrov je treba uskladiti s primerjavo prometnih listov ali na drug način in vnesti v glavno knjigo.
Po potrditvi letnega poročila se računovodski registri združijo, zvežejo in odložijo v tekoči arhiv organizacije.
Pravila za odpravo napak in postopek za razkritje informacij o napakah v računovodstvu in poročanju organizacij urejajo računovodski predpisi "Popravljanje napak v računovodstvu in poročanju" (PBU 22/2010), odobreni z Uredbo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 28. junija 2010 št. 6Zn. Predpisi določajo splošna pravila za odpravo napak, ki so nastale v računovodstvu, glede na čas, ko so bile ugotovljene.
Napaka je neodraz ali nepravilen odraz dejstev gospodarskega življenja, razlogi za to so:
Napaka se šteje za pomembno, če lahko posamično ali v kombinaciji z drugimi napakami za isto poročevalsko obdobje vpliva na ekonomske odločitve uporabnikov, ki jih sprejemajo na podlagi računovodskih izkazov.
Če napaka ne izpolnjuje kriterijev pomembnosti, ki jih določi organizacija, se šteje za nepomembno.
Ugotovljene napake in njihove posledice so predmet obvezne odprave.
Napake so lahko narejene v besedilu transakcije, potem bodo povzročile napačne računovodske vnose in v številkah (najpogostejše). Pogosto računovodja, ko je znesek zabeležil v breme enega računa, ga pozabi evidentirati kot dobro na drugem računu ali, nasprotno, ko je znesek zabeležil v dnevniku, ga pozabi knjižiti med račune. Včasih računovodja, ko izpolni sintetične računovodske registre, pozabi na analitične. Za odpravo ugotovljenih napak v računovodstvu se uporabljajo različne metode: popravek, razveljavitev in dodatna knjiženja.
Korektivna (iz latinščine correctio - popravek) metoda je sestavljena iz prečrtanja nepravilnega besedila ali zneska in zgoraj zapisanega pravilnega besedila ali zneska. Prečrtanje poteka z eno črto, da se prečrtano prebere. V tem primeru morate celoten znesek prečrtati, tudi če je napaka samo v eni številki. Pri popravku napake mora biti naveden datum, ki ga potrdi s podpisom oseba, ki je popravila. Vsebino popravljene napake je mogoče določiti s približno naslednjim vnosom: »Popravljeno 210 (dvesto deset) rubljev. za 260 (dvesto šestdeset) rubljev. Podpis: računovodkinja Grigorieva T.I. 02.06.20 _." Pridržek se navede na robu knjige, kartona, dnevnika, nasproti vrstice popravljenega vpisa. Nedoločeni popravki v knjigovodskih registrih niso dovoljeni.
Korektivna metoda se uporablja za popravljanje tipkarskih napak, nepravilnih izračunov vsot in tudi za evidentiranje transakcije v drugem knjigovodskem registru, kot je navedeno v knjigovodskem vpisu. Ta metoda je uporabna, če so odkrite napake v registrih knjigovodske oblike dnevnika, preden se rezultati vnesejo vanje, pa tudi v računovodskih registrih oblike računovodstva spominskega naloga - pred predložitvijo bilance stanja in če njihov popravek ne zahteva spreminjanja spominskega reda. Po prenosu registrskih seštevkov v glavno knjigo popravki niso dovoljeni. V tem primeru računovodstvo izda potrdilo o znesku napake, v katerem glede na primarni dokument navede, kdaj in kakšen napačen vnos je bil opravljen. Tako potrdilo je knjigovodska listina in je podlaga za odpravo knjigovodske napake. Ta potrdila se vnesejo v glavno knjigo kot posebna vrstica, kjer se ločeno hranijo v pripadajočih knjigovodskih registrih.
Korektivna metoda se uporablja tudi za popravljanje napak v blagajniški knjigi, pa tudi v drugih analitičnih knjigovodskih registrih (na primer v plačilnih karticah z različnimi dolžniki in upniki) v primerih, ko so ustrezni vpisi v sintetičnem knjigovodstvu pravilno izvedeni. Popravki, opravljeni z lektoriranjem v blagajniški knjigi, so potrjeni s podpisi blagajnika in glavnega (višjega) računovodje.
Ko so računovodski registri sešteti in sestavljena bilanca stanja, korektivna metoda ni dovoljena. Napako je mogoče odpraviti v naslednjem poročevalskem obdobju, saj so potrebna poročila že poslana na ustrezne naslove.
Metoda dodatnega knjiženja se uporablja, kadar je znesek, zapisan v registrih, manjši od dejanskega zneska, korespondenca računov pa je navedena pravilno, vendar v manjšem znesku, kot bi morala biti. Popravek je dovoljen z rednim vpisom za znesek razlike s sestavo drugega knjigovodskega vpisa s podobno korespondenco obračunov.
Storno vnosi so popravki po metodi »rdečega storna« (iz ital. storno - nakazilo na račun). Ta metoda se uporablja:
Napaka, odkrita v knjigovodskem vnosu, se »stornira«, tj. predhodno opravljen obračunski vnos se ponovi z rdečo barvo, odšteje pa se prejšnji, že evidentirani znesek, ki se po tej operaciji izenači z nič. Nato se z rednim vnosom izvede pravilna korespondenca računov. To prepozna, da je popravljeni novi vnos izvirni vnos. Lahko se odraža v računovodstvu pred seštevanjem rezultatov v računovodskih registrih in pripravo poročil.
Metoda "rdečega storniranja" se uporablja, ko je korespondenca računov pravilno navedena, vendar je znesek precenjen, za razliko v zneskih se naredi popravljalni vnos v rdeči barvi.
Za odpravo napake se sestavi enaka knjigovodska knjižba, razlika v zneskih pa je zapisana rdeče.
Računovodstvo se vodi v številnih registrih. Knjigovodski obrazec je knjigovodska evidenca podatkov iz primarnih listin v knjigovodskih registrih. Pri različnih oblikah računovodstva se različno kombinirajo računovodski registri, zaporedje, načini obračunavanja in organizacija računovodskega procesa.
Značilnosti, po katerih se ena oblika računovodstva razlikuje od druge, so:
Trenutno se uporablja več oblik računovodstva:
Dnevnik - glavna oblika računovodstva se vzdržuje v organizacijah z majhnim obsegom proizvodnje, v posameznih institucijah in v nekaterih finančnih organih. Značilnost te oblike je, da so registri za kronološko in sistematično evidentiranje sintetičnih računovodskih izkazov združeni v eni združeni knjigi - glavnem dnevniku.
V prvih treh stolpcih knjige se zapišejo datum, številka, artikli in višina prometa. Ta del se imenuje knjiga kronološkega zapisa dokumenta. Drugi del, tj. naslednji stolpci, v katerih se nahajajo vsi konti sintetičnega knjigovodstva in kjer se sistematično beležijo poslovne transakcije, se imenujejo glavna knjiga. Ta konstrukcija registrov omogoča jasno računovodstvo.
Transakcije v glavni knjigi dnevnika se evidentirajo neposredno iz primarnih ali povzetkov dokumentov ali na podlagi sestavljenih spominskih nalogov s priloženimi dokumenti. Na začetku meseca se stanja na sintetičnih kontih prenesejo v glavni dnevnik. Nato se evidentira promet, izračuna promet v breme in dobro računov in izpiše stanje na koncu meseca.
Tako se računi zaprejo po evidentiranju stanja na prvi dan naslednjega meseca. Analitično računovodstvo se izvaja v knjigah ali karticah. Za analitične račune se sestavljajo prometni listi, ki se preverjajo s podatki sintetičnega knjigovodstva v knjigi "glavnega dnevnika".
Enostavno obliko računovodstva priporoča Ministrstvo za finance Ruske federacije in se uporablja v organizacijah malih podjetij. Pri uporabi tega obrazca se vodi register, imenovan "Knjiga prihodkov in odhodkov." Knjiga mora biti registrirana pri davčni službi.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, vodijo knjigo prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (v nadaljnjem besedilu: knjiga prihodkov in odhodkov). Knjiga odraža v kronološkem vrstnem redu na podlagi primarnih dokumentov vse poslovne transakcije za poročevalsko (davčno) obdobje. Organizacije morajo zagotoviti popolnost, kontinuiteto in zanesljivost beleženja svojih kazalnikov uspešnosti.
Knjigo prihodkov in odhodkov lahko vodite v papirni in elektronski obliki. Pri vodenju knjige prihodkov in odhodkov v elektronski obliki jo morajo zavezanci ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja natisniti na papir. Za vsako poročevalsko (davčno) obdobje se odpre nova Knjiga prihodkov in odhodkov.
Na zadnji strani oštevilčene in prešite knjige obračuna prihodkov in odhodkov, ki je bila ob koncu davčnega obdobja vodena v elektronski obliki in natisnjena na papirju, je navedeno število strani, ki jih vsebuje, kar potrdi s podpisom vodja organizacije (samostojni podjetnik) in zapečaten s pečatom organizacije (samostojni podjetnik - če je na voljo), overjen pa je tudi s podpisom uradne osebe davčnega organa in zapečaten s pečatom davčnega organa.
Popravek napak v Knjigi obračuna prihodkov in odhodkov mora biti utemeljen in potrjen s podpisom vodje organizacije (samostojnega podjetnika) z navedbo datuma popravka in pečata organizacije (samostojnega podjetnika) - če je na voljo).
V teh organizacijah se skupaj s knjigo prihodkov in odhodkov vodi izjava v obrazcu št. B-8 za evidentiranje obračunov plač. Poleg tega se praviloma vodi blagajniška knjiga za evidentiranje gotovinskih transakcij.
Majhne organizacije, ki imajo v svoji bilanci stanja osnovna sredstva, ki izvajajo proizvodnjo izdelkov in del ter veliko število bančnih transakcij, lahko uporabljajo poenostavljeno obliko računovodstva z uporabo številnih registrov:
B-1 - izjava o računovodstvu osnovnih sredstev, obračunana amortizacija;
B-2 - izjava o zalogah in blagu ter plačani davek na dodano vrednost od dragocenosti itd.;
B-9 - list (šah).
Vsaka poslovna transakcija se odraža v dveh izpiskih: eden v breme računa z navedbo pripadajočega dobroimetja, drugi v dobro konto z navedbo pripadajočega bremenitvenega računa. Stanja sklada po sintetičnih računovodskih izkazih se preverjajo s podatki blagajniške knjige in analitičnih knjigovodskih izkazov.
Rezultati finančnih in gospodarskih dejavnosti za mesec so povzeti na listu šahovnice. Je podlaga za sestavo bilance stanja.
Dnevnik je dobil ime po glavnem registru, ki se uporablja v tej obliki računovodstva - temeljnici. Široko se uporablja v organizacijah različnih oblik lastništva. Osnova za njegovo uporabo je načelo zbiranja podatkov iz primarnih listin v kontekstu, ki zagotavlja sintetično in analitično obračunavanje sredstev in poslovnih transakcij v vseh sklopih računovodstva. Zbiranje in sistematizacija podatkov iz primarnih dokumentov se izvaja v računovodskih registrih, ki omogočajo prikaz vseh sredstev, ki so predmet računovodstva in poslovnih transakcij za njihovo uporabo v mesecu poročanja. Istočasno se izvaja kronološko in sistematično evidentiranje poslovnih transakcij. V skladu s tem se prometni listi sestavijo samo po izračunih, za katere se vodijo analitične računovodske kartice.
Računovodska oblika dnevnika vam omogoča, da pravočasno združite sintetično in analitično računovodstvo. Za določene vrste izračunov je mogoče izdelati analitične računovodske kartice; popisne kartice, kartice stroškovnega knjigovodstva itd.
Pri temeljniškem računovodstvu se uporabljata predvsem dve vrsti registrov.
Dnevniki naročil so računovodski registri, zgrajeni po principu šahovnice. V njih se vodi evidenca ob prejemu dokumentov ali rezultatih, odvisno od narave in vsebine operacije. Dnevniki naročil se uporabljajo za prikaz kreditnih transakcij na enem sintetičnem računu. So kumulativne izjave. Odražajo kreditni promet določenega računa bodisi za vsak primarni dokument, bodisi na podlagi rezultatov za dan, bodisi na podlagi rezultatov za daljše obdobje. Na primer, vnosi v dnevnik naročil za dobro računa 50 "Blagajna" se izvedejo kot skupni znesek za dan na podlagi blagajniških poročil, potrjenih z dokumenti, ki so jim priloženi. Z majhnim številom gotovinskih dokumentov je dovoljeno evidentirati transakcije v registrih (ne izvajati dnevno, ampak 3-5 dni vnaprej) na splošno glede na več blagajniških poročil. V tem primeru stolpec »Datum« označuje začetno in končno številko, za katero so narejeni zapisi. Rezultati za dan (več dni) v okviru ustreznih računov se določijo z izračunom zneskov homogenih transakcij, ki se odražajo v blagajniškem poročilu ali dokumentih, ki so mu priloženi, glede na računovodski pribitek, predhodno vnesen v blagajniško poročilo ali na dokumente .
Konstrukcija dnevnikov nalogov temelji tudi na znaku evidentiranja poslovnih transakcij: podatki primarnih dokumentov se evidentirajo samo glede na dobropis ustreznih računov v korespondenci z bremenitvenimi računi. Kumulativni izpiski za breme računov imajo pomožno vrednost. Uporabljajo se za zagotavljanje analitičnega računovodstva v povezavi s sintetičnim računovodstvom. Kombinacija sintetičnega in analitičnega računovodstva, na primer na kontu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, je zagotovljena tako, da se v dnevniku naročil za vsak nalog evidentirajo evidentirani materiali oziroma blago, v izkazih o v iste vrstice se vpisujejo plačila teh nalogov. To vam omogoča, da ne pripravljate prometnih in bilanc stanja za sintetične računovodske račune.
Skupni podatki iz dnevnikov nalogov se ob koncu meseca prenesejo v glavno knjigo, ki služi za povzemanje podatkov iz dnevnikov nalogov, medsebojno preverjanje pravilnosti izvedenih knjižb po posameznih kontih in sestavljanje poročevalne bilance. . Prikazuje začetno stanje za vsak sintetični račun. Kreditni promet sintetičnega računa se odraža v enem vnosu, debetni promet pa se odraža v korespondenci z dobroimetnimi računi. Pravilnost vpisov v glavno knjigo se preverja s štetjem prometa in stanj vseh kontov. Zneski debetnih in kreditnih prometov ter debetnih in kreditnih stanj morajo biti enaki.
Glavna knjiga je odprta eno leto, pri čemer je za vsak kont določen en list. Na podlagi glavne knjige in delov drugih registrov se izpolni bilanca stanja in drugi obrazci za poročanje.
Prednost temeljniške oblike računovodstva je v tem, da jo je mogoče uporabiti ob uporabi novega kontnega načrta. Združuje kronološko in sistematsko evidenco, za številna naročila pa se enkratno knjiži na sintetičnih in analitičnih kontih. Uporaba dnevnikov naročil pospešuje pripravo potrebnih poročil in zagotavlja dnevno spremljanje pravilnosti obračunov. Računalniška možnost je prednostna za vsako organizacijo, zaradi česar je računovodstvo učinkovitejše, zanesljivejše, popolnejše in kakovostnejše.
Trenutno je ena glavnih usmeritev za izboljšanje računovodstva povezana z avtomatizacijo obdelave informacij z uporabo najnovejših tehničnih sredstev. Njihova uporaba je najučinkovitejše sredstvo za hitro obdelavo računovodskih informacij, za katere so značilni množičnost, raznolikost, dvoumnost in kompleksnost sestave. To je posledica dejstva, da je za računalnike značilna visoka hitrost delovanja, programski nadzor, velika kapaciteta pomnilnika, samodejno zaznavanje izvornih podatkov, bogat nabor izvedenih operacij itd.
Avtomatizirana oblika računovodstva vključuje izvajanje funkcij zbiranja, prenosa, obdelave, kopičenja, shranjevanja, zaščite in distribucije informacij.
Obstajata dva glavna pristopa k problemom avtomatizacije računovodstva. Prva je tako imenovana »lokalna« avtomatizacija, ko je avtomatizirano delo na določenih področjih računovodstva, na primer obračun plač, izstavljanje računov, plačilnih dokumentov itd.
Drugi pristop k avtomatizaciji je celovita avtomatizacija finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. S tem pristopom vodstveni oddelki, računovodski oddelki, skladiščniki in drugi oddelki delajo z enotno bazo podatkov. Podvajanje pri delu različnih oddelkov je popolnoma odpravljeno, vodstvo pa ima možnost, da hitro prejme vse informacije o dejavnostih podjetja. Ta oblika računovodstva se lahko izvaja z uporabo programa 1C: Računovodstvo sistema 1C: Enterprise.
Računovodstvo temelji na zbiranju in izvajanju dokumentov, ki beležijo dejstva in pojave gospodarske dejavnosti podjetja. Zato je treba vsak uradni dokument, ki ga prejme računovodstvo, ne samo preveriti po obliki in vsebini, ampak ga je treba evidentirati in oddati v arhiv. In vse finančne podatke, ki se odražajo v računih, pogodbah, aktih, računih, finančni uradnik podjetja vnese v poseben računovodski program, ki jih samodejno združi v sistem analitičnih in sintetičnih računov. Na ta način se ustvarjajo informacije o gibanju finančnih in materialnih sredstev, evidentira se vir njihovega prejema, odražajo se podatki o terjatvah, obveznostih in premoženju na računih podjetja. Z drugimi besedami, vsi podatki iz primarnih in notranjih dokumentov podjetja se vnesejo v posebne računovodske tabele, ki se imenujejo računovodski registri.
Računovodski registri so pomembni elementi računovodstva, ki pomagajo ohranjati in organizirati informacije, ki se odražajo v primarnih finančnih in davčnih dokumentih. Namenjen je sistematizaciji poslovnih transakcij v računovodskih izkazih. Registri imajo lahko različne zunanje oblike, so v posebnih dnevnikih, na listih, vodenje registrov pa se lahko izvaja z uporabo računalniške tehnologije. Če se za vodenje računovodskih registrov uporabljajo računalniki, je treba zagotoviti, da je podatke mogoče predstaviti na papirju.
Do leta 2013 so bili podatki v računovodskih registrih različnih podjetij poslovna skrivnost. Registri imajo dve glavni vlogi v gospodarskih dejavnostih podjetja. Prvič, prikazujejo celotne podatke o računovodskih računih. Drugič, zahvaljujoč tem dokumentom se ustvarijo računovodski izkazi, ki odražajo rezultate dejavnosti podjetja za določeno obdobje.
Do leta 2013 je bila oblika knjigovodskih registrov enotna za vse poslovne subjekte. Skladnost s splošno sprejetim obrazcem je bila obvezna za vse pravne osebe. Vendar se je danes vse dramatično spremenilo. Obrazce računovodskih registrov sprejemajo vodje podjetij. Kljub večjim spremembam morajo biti v registrih izkazani nekateri podatki, in sicer:
Obstajajo tri glavne klasifikacije računovodskih registrov. Prva razvrstitev odraža namen določenih računovodskih registrov. Obstajajo:
Klasifikacija računovodskih registrov
Registri se lahko razlikujejo glede na to, kako povzemajo informacije:
Za popolnejše informacije, tako kot pri kombiniranih registrih, lahko sintetične registre kombiniramo z analitičnimi. Kot rezultat tega prikaza se vsote za vsakega od registrov ujemajo, kar vas bo osvobodilo dodatnega preverjanja pravilnosti izračunov.
Najnovejša klasifikacija registrov je po videzu:
Osebe, ki izpolnjujejo in podpisujejo knjigovodske registre, so odgovorne za pravilen prikaz določenih knjigovodskih transakcij. Odgovorni so tudi za točen prikaz podatkov v kontih knjigovodske listine. Hranjenje registrov mora spremljati zanesljiva zaščita pred nepooblaščenimi dostopi nepooblaščenih oseb, ki za tovrstna dejanja nimajo ustreznih pooblastil. Nepooblaščeni popravki lahko povzročijo odgovornost.
Popravek napak mora potekati v pravilni obliki, biti utemeljen in s podpisom potrjen s strani oseb, ki spreminjajo vpisnike. Na koncu mora biti naveden datum popravka. Razkritje informacij, ki so v registrih in jih ni mogoče javno objaviti, je predmet odgovornosti v skladu z veljavno rusko zakonodajo.
Če se v dokumentu nenadoma odkrije napaka, ima odgovorna oseba pravico do popravkov, potrjenih z lastnim podpisom. Element, ki ni pravilen, je prečrtan z eno črto, da ga lahko prepoznamo. Pravilni podatki so zapisani na vrhu popravka. Poleg tega mora odgovorna oseba pisno obrazložiti morebitne popravke v registru.
Za tiste, ki želijo natančno vedeti, kaj so računovodski registri, bo spodaj predstavljen primer. Bilanca stanja je morda najpogostejši register v sintetičnem računovodstvu. Ta izjava se pogosto uporablja pri pripravi bilance stanja.
Informacije so predstavljene v posebni tabeli, ki je razdeljena na tri bloke. Prvi blok prikazuje stanje, ki je obstajalo na začetku obdobja. Drugi blok vsebuje promet gospodarske dejavnosti. Tretji blok beleži stanje, ki je doseženo na koncu obdobja. V vsakem bloku se podatki beležijo v breme in dobro, zaradi česar se mora znesek v posameznem stolpcu ujemati. Za tiste, ki jih zanima vprašanje, kakšni so računovodski registri v računovodstvu na primeru bilance stanja, je predstavljena spodnja tabela.
| Preverite | Stanje na začetku obdobja | Promet za obdobje | stanje na koncu obdobja | |||
| Debetna | Kredit | Debetna | Kredit | Debetna | Kredit | |
| 01 | ||||||
| 02 | ||||||
| … | ||||||
| Spodnja črta | ||||||
V računovodski usmeritvi se lahko pri vodenju računovodskih evidenc v posebej razvitih programih upošteva dejstvo, da se registri vodijo v namenskih obrazcih, tako v elektronski obliki kot na papirju, ki temeljijo na programskih registrih. Registri, ki se oblikujejo na papirju in na računalniku so lahko glavna knjiga ali bilanca stanja, ki je bila predstavljena zgoraj.
Vsako podjetje mora med opravljanjem dejavnosti uporabljati računovodske registre v skladu z rusko zakonodajo. Na podlagi teh dokumentov se ustvari prihodnje poročanje za določeno obdobje dejavnosti podjetja. Prav tako je prisotnost registrov potrebna za sistematizacijo pomembnih računovodskih podatkov, ki upoštevajo vse poslovne transakcije določenega podjetja.
Razvoj obrazcev za registre gospodarskih pravnih oseb je v pristojnosti upravnega aparata podjetja z naknadno odobritvijo vodje. Na podlagi odobritve vodja podjetja izda odredbo. V podjetjih v državni lasti ta vidik odobri višji organ, ki ga zastopa Ministrstvo za finance Ruske federacije.
