Obračun davkov in njihovo plačilo se odraža na kontu 68 "Obračuni davkov in taks". Za bolj priročno računovodstvo je račun 68 razdeljen na več podračunov, od katerih vsak upošteva različne davke. Takšna delitev bo računovodstvo naredila bolj pregledno in bo jasno, kateri davek je dolžan proračunu in kateri proračun dolguje organizaciji. Podobno je razdeljen na podračune. V članku bomo govorili o značilnostih računovodstva računa 68, pa tudi obravnavali tipične transakcije in primere transakcij z davki in pristojbinami.
Račun 68 se uporablja za prikaz poslov za obračunavanje in prenos davkov in pristojbin, ki jih organizacija plača v proračun zvezne in regionalne ravni. Podjetja praviloma na računu 68 knjižijo zneske obveznosti za davek na dodano vrednost (DDV), dohodnino (IT), davek na nepremičnine ipd.
Obračun zneskov davka se odraža po K68, pri prenosu sredstev v proračun in pri sprejemanju davka v odbitek se uporablja D68.
Razmislite o tipičnem ožičenju:
Video lekcija o osnovnih operacijah na računu 68 računovodstvo, ključne transakcije, praktični primeri. Lekcijo vodi svetovalec in strokovnjak spletnega mesta "Računovodstvo za lutke", glavna računovodja Gandeva N.V. ⇓
Predstavitev za video lekcijo lahko prenesete na spodnji povezavi.
Glede na vrsto dejavnosti lahko podjetje opravlja različne DDV transakcije. S primeri bomo obravnavali glavne od teh operacij.
Januarja 2016 je Yantar JSC od Rubin LLC kupil serijo gradbenega in popravilnega materiala v vrednosti 48.350 rubljev, DDV 7.375 rubljev. Marca 2016 je Yantar JSC pridobil delež v odobrenem kapitalu Amethyst JSC. Cena delnice je 54.280 rubljev. Gradbeni materiali, ki so bili prej kupljeni od Rubin LLC, so bili preneseni za poplačilo dolga za vložek v odobreni kapital Amethyst JSC.
Te transakcije so se v računovodstvu Yantar JSC odražale v naslednjih vnosih:
| Debet | Kredit | Opis | vsota | dokument |
| 10 | 60 | Prejeti gradbeni material, kupljen pri LLC Rubin (48.350 rubljev - 7.375 rubljev) | 40.975 rubljev. | Seznam pakiranja |
| 19 | 60 | Odražen znesek DDV na kupljeni gradbeni material | 7.375 rubljev. | Račun |
| 68 DDV | 19 | DDV na stroške gradbenega materiala je odbiten | 7.375 rubljev. | Račun |
| 58 | 76 | Obračunal je pridobitev deleža v družbi Amethyst JSC | 54.280 rubljev. | Kupoprodajna pogodba |
| 76 | 10 | Odraža prenos gradbenega materiala za poplačilo dolga za prispevek v odobreni kapital Ametist JSC | 40.975 rubljev. | Potrdilo o prevzemu prenosa |
| 19 | 68 DDV | Znesek DDV na kupljeni gradbeni material, ki je bil prej odbitni, je obnovljen | 7.375 rubljev. | |
| 58 | 19 | Upoštevan je bil znesek DDV, izterjanega ob vplačilu vložka v odobreni kapital Ametist | 7.375 rubljev. | Akt prevzema in prenosa gradbenega materiala, račun |
| 76 | 91.1 | Upošteva se znesek dohodka od prenosa gradbenega materiala (54.280 rubljev - 40.975 rubljev) | 13.305 rubljev. | Akt prevzema in prenosa gradbenega materiala, račun |
| 68 Dohodnina | 99 PNO | Upošteva se znesek trajne davčne terjatve (13.305 rubljev * 20%) | 2.661 rubljev. | Računovodska referenca-kalkulacija |
Aprila 2015 je Everest JSC prodal Kazbek LLC serijo blaga - 12 napihljivih čolnov za ribolov:
Računovodja Everest JSC je te transakcije odražal z naslednjimi vnosi:
| Debet | Kredit | Opis | vsota | dokument |
| 45 | 43 | Upoštevani so bili stroški serije čolnov, ki jih prodaja Kazbek LLC (73.150 rubljev * 12 enot). | 877.800 rubljev. | Izračunavanje stroškov |
| 76 | 68 DDV | Odražen znesek DDV na stroške prodaje (14.392 rubljev * 12 enot) | 172.704 rubljev. | Račun |
| 51 | 62 | Sredstva družbe Kazbek LLC so bila knjižena kot plačilo za serijo napihljivih čolnov (94.350 rubljev * 12 enot) | 1.132.200 rubljev. | bančni izpisek |
| 62 | 90.1 | Upošteva se višina izkupička od prodaje čolnov | 1.132.200 rubljev. | Seznam pakiranja |
| 90.2 | 45 | Stroški prodanih čolnov so strošek | 877.800 rubljev. | Izračunavanje stroškov |
| 90.3 | 76 | Upošteva se znesek DDV od prihodkov | 172.704 rubljev. | Račun |
Stimul JSC in Rubikon LLC sta podpisala pogodbo za dobavo kabinetnega pohištva v vrednosti 1.143.850 rubljev, DDV 174.486 rubljev. 12. januarja 2016 je dobavitelj JSC “Stimul” prejel predplačilo v višini 100% stroškov dostave pohištva. 15. januarja 2016 je bilo pohištvo Rubikon LLC odpremljeno iz skladišča Stimul JSC.
V računovodstvu Stimul dd je računovodja opravila naslednje vpise:
| Debet | Kredit | Opis | vsota | dokument |
| 51 | 62.2 | Sredstva družbe Rubikon LLC so bila knjižena kot predplačilo za dobavo kabinetnega pohištva | 1.143.850 rubljev. | bančni izpisek |
| 76 Prejetih predujmov | 68 DDV | Upošteva se znesek DDV od prejetega predplačila | 174.486 rubljev. | Račun |
| 62.1 | 90.1 | Iz skladišča JSC "Stimul" je bila opravljena pošiljka pohištva LLC "Rubicon". | 174.486 rubljev | Seznam pakiranja |
| 90.3 | 68 DDV | Odraža znesek davka od prodaje pohištva | 174.486 rubljev. | Račun |
| 62.2 | 62.1 | Odraža se poplačilo dolga Rubicon LLC s predhodno prenesenim predujmom | 1.143.850 rubljev. | Bančni izpisek, nakladnica |
| 68 DDV | 76 Prejetih predujmov | Znesek DDV, sprejet za odbitek | 174.486 rubljev. | Račun |
Junija 2015 je JSC "Evropa" sklenila pogodbo z LLC "Asia" za popravilo proizvodne linije trgovine št. 2. Stroški dela (327.350 rubljev, DDV 49.934 rubljev) so bili preneseni v obliki predplačila na poravnalni račun Asia LLC. Avgusta 2015 je bila pogodba z Asia LLC prekinjena, dela niso bila zaključena, sredstva so bila vrnjena na račun Europe JSC.
Pri odražanju transakcij je računovodja Asia LLC opravila naslednje vnose:
| Debet | Kredit | Opis | vsota | dokument |
| 51 | 62 Prejetih predujmov | Sredstva so bila knjižena kot predplačilo od JSC "Evropa" za popravilo proizvodne linije trgovine št. 3 | 327.350 rubljev | bančni izpisek |
| 62 Prejetih predujmov | 68 DDV | Znesek DDV, obračunan od predplačila, prejetega od JSC "Evropa" | 49.934 rubljev. | Račun |
| 68 DDV | 51 | Znesek DDV je bil prenesen v proračun - 1/3 zneska četrtletnih obveznosti (49.934 rubljev / 3 mesece) | 16.644 rubljev. | Davčna napoved |
| 62 Prejetih predujmov | 51 | Sredstva so bila nakazana v korist Europe JSC kot vračilo predhodno prejetega predplačila | 327.350 rubljev | Plačilni nalog |
| 68 DDV | 62 Prejetih predujmov | Znesek DDV, sprejet za odbitek | 49.934 rubljev. | Davčna napoved |
JSC "Maecenat" je izvedel brezplačen prenos diagnostične opreme v "Zdravstveni center":
JSC "Maecenat" je objavil objave:
Razmislite o primeru izračuna in plačila dohodnine (ITT).
Po rezultatih 3. četrtletja 2015 je Topaz JSC prejel dobiček v višini 1.941.800 rubljev. Računovodja Topaz JSC je odražala transakcije z davkom od dobička v 3. četrtletju 2015:
Za določitev zneska EIT je računovodja Topaz JSC naredil naslednji izračun:
znesek trenutnega EIT je 425.600 rubljev. ((388.360 rubljev + 33.750 rubljev - (4.350 rubljev - 2150 rubljev) + (9.120 rubljev - 3.430 rubljev)).
Ta številka ustreza informacijam, navedenim v davčnem obračunu.
Plačilo EIT se je odražalo v naslednjih vnosih:
68.1 - zasnovan tako, da odraža izračune za.
68.2 - odraža informacije o obračunavanju in plačilu.
68.3 - zasnovano za računovodstvo.
68.4 - za obračunavanje in plačilo.
68.7 - podračun lahko uporabljajo lastniki vozil, ki plačujejo.
68.8 - odražajo se podatki o obračunavanju in plačilu.
Glede na značilnosti dejavnosti in veljavni davčni režim se lahko odprejo dodatni podračuni, na primer:
68.11 - UTII
68.12 - USN
V breme računa 68 se evidentirajo plačani zneski davkov in pristojbin, nakazanih v proračun. V breme je tudi DDV, ki ga predložijo dobavitelji in pošljejo v odbitek (povračilo iz proračuna).
V breme računa 68 ustreza dobroimetje računov, ki odražajo gibanje sredstev (gotovinskih, negotovinskih), pa tudi dobro računa 19 »DDV na pridobljene dragocenosti«.
V dobro konta 68 se odražajo zneski obračunanih davkov, ki se plačujejo v proračun.
Dobroimetje računa 68 ustreza bremenitvi različnih računov, katerih izbira je odvisna od vrste davka.
Vnosi v breme:
D68 K50- znesek davka ali takse se vplača v proračun v gotovini iz blagajne.
D68 K51- znesek davka ali takse se nakaže v proračun s tekočega računa.
D68 K19– DDV, ki ga predložijo dobavitelji, je odbiten.
Posojilne transakcije:
D70 K68.1- Odtegnjena dohodnina od plače zaposlenih za plačilo v proračun.
D90.3 K68.2- DDV se obračuna na prodano blago, izdelke, dela, storitve za plačilo v proračun.
D91.2 K68.2- DDV je obračunan od prodanih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
D76.Napredek K68.2- DDV se obračuna na predujme kupcev.
D99 K68.4- obračunana dohodnina, ki se plača v proračun.
D20 (26, 44, 91,2) K68,7- davek na prevoz.
D26 (44, 91.2) K68.8- odmerjen davek na nepremičnine za plačilo v proračun.
D99 K68.11- obračunane za plačilo UTII.
D99 K68.12- je bil obračunan enotni davek poenostavljenega davčnega sistema za plačilo v proračun.
Klic z enim klikom
obračunavanje DDV ne vključuje le odražanja transakcij v davčnih računovodskih registrih, temveč tudi odraz v računovodskih računih. obračunavanje DDV so potrebni za pravilen odraz tega davka v računovodstvu različnih transakcij. V tem članku se bomo spomnili glavnih transakcij DDV in obravnavali več primerov, ki se pogosto srečujejo pri delu računovodje.
Za obračunavanje DDV se uporabljata račun 68 »Obračuni davkov in taks« in račun 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti«. Za račun 68 ustvarite poseben podračun 68. DDV. Dobroimetje tega računa je obračunavanje DDV obračunane, v breme pa odražajo plačani davek in zneske, povrnjene iz proračuna. Račun 19 v računovodstvu uporablja se za evidentiranje vstopnega davka, prejetega od dobaviteljev, vendar še ni povrnjenega iz proračuna. Na kontu 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti« se odprejo tudi podračuni glede na vrsto prejetih vrednostnih predmetov.
Podjetja se pri svojih poslovnih dejavnostih srečujejo z DDV pri prodaji izdelkov, blaga, opravljanju storitev, opravljanju del svojim strankam in izvajalcem (in takrat je treba na njihovo vrednost obračunati DDV), kot tudi pri nakupu blaga, gradenj, storitev od dobaviteljev. (ob upoštevanju odbitka DDV).
Izračun DDV na prodajo v splošnem primeru bo videti tako:
Debet 90 Kredit 68(če je bil pri prodaji sredstva uporabljen račun 90 »Prodaja«).
Debet 91 Kredit 68(če je bila prodaja opravljena preko računa 91 »Drugi prihodki in odhodki«).
Kot vidite, se DDV, ki se plača v proračun, dejansko nabira v dobro konta 68.
Ob nakupu blaga imamo pravico do vračila davka iz proračuna. V tem primeru pravila obračunavanje DDV tak: davek se razporedi od nabavne vrednosti in se evidentira na kontu 19 »DDV na pridobljene vrednosti«. Ožičenje izgleda takole:
Debet 19 Kredit 60- odraža DDV na pridobljene vrednosti.
Debet 68 Kredit 19- DDV je odbiten.
Tako se vračljivi DDV pobere v breme računa 68. Posledično se oblikuje znesek davka, ki ga je treba nakazati v proračun, opredeljen kot razlika med prometom v breme in v dobro na računu 68: če so prometi v dobro večje od obremenitvenih, potem je treba razliko nakazati v proračun, če obratno - razliko vrne država.
Kar zadeva tipične objave v zvezi z odbitkom DDV, se lahko z njimi seznanite v enem od naših posebnih gradiv. Knjiženje "DDV sprejet za odbitek": kako odražati v računovodstvu?
obračunavanje DDV za pridobljene vrednosti, storitve se izvedejo naslednje knjižbe:
Debet 19 Kredit 60- odraz »vhodnega« DDV na pridobljena osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, material, kapitalske naložbe, dela, storitve. Knjiženje poteka na podlagi prejetega računa.
Debet 20 (23, 29) Kredit 19— odpis DDV na pridobljena sredstva in storitve, ki bodo uporabljeni v transakcijah, ki niso predmet DDV. Knjiženje se opravi na podlagi računovodskega obračuna, sestavljenega s potrdilom.
Debet 91 Kredit 19- odpis DDV na druge stroške, če račun od dobavitelja ni prejet, izgubljen ali napačno izpolnjen.
Debet 20 (23, 29) Kredit 68— izterjava predhodno zahtevanega DDV za povračilo zalog in storitev, uporabljenih za dejavnosti, ki niso predmet DDV. Osnova objave je spet referenca-izračun.
Razloge za izterjavo DDV si oglejte v gradivu "Kdaj vrniti DDV"
Debet 68 Kredit 19- odraz odbitnega DDV za zaloge in storitve, tudi v primeru potrditve dejstva izvoza. Knjiženje se izvede na podlagi računov in pri potrditvi izvoza po predložitvi dokumentov iz člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije Zvezni davčni službi in prejemu ustrezne odločbe.
Debet 90 Kredit 68 - obračunavanje DDV od prodaje sredstev, gradenj, storitev. Osnova vpisa je odhodni račun.
Debet 76 Kredit 68- Obračun DDV na prejete predujme. Osnova je predračun.
Debet 68 Kredit 76- odraz odbitka DDV od predujma ob odpremi (opravljanje del, opravljanje storitev). Osnova je izdan račun.
Debet 08 Kredit 68— obračunavanje DDV za gradbena in inštalacijska dela, ki se izvajajo sami. Osnova je računovodski izkaz.
Debet 91 Kredit 68— obračunavanje DDV pri neodplačnem prenosu sredstev. Povodec je izdelan na podlagi izstavljenega računa.
Debet 68 Kredit 51 - Poplačan dolg DDV. Osnova je bančni izpisek.
Primer 1. Najem državnega premoženja:
Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 60 (76)- obračunavanje stroškov za najem državnega premoženja.
Debet 60 (76) Kredit 68- Obračun DDV pri davčnem zastopniku.
Debet 19 Kredit 60,76- obračun vstopnega DDV, ki je naveden v pogodbi.
Debet 68 Kredit 51- odraz DDV prenesenega v proračun.
Debet 68 Kredit 19— DDV na najemnino, ki se povrne v času plačila davka.
Oglejte si več gradiva « Davčni zastopnik za DDV pri transakcijah z državnim premoženjem ».
Primer 2. Storitve tujega podjetja na ozemlju Ruske federacije:
Debet 44 (20, 25, 26) Kredit 60 (76)- odraz storitev, ki jih tuje podjetje nudi ruski organizaciji na ozemlju Ruske federacije.
Debet 19 Kredit 60 (76) — prevzem v obračun DDV, plačanega od dohodka tujih pravnih oseb.
Debet 60 (76) Kredit 68 — odtegnjeni DDV od tujega partnerja.
Debet 68 Kredit 51— DDV, ki ga plača davčni zastopnik.
Debet 68 Kredit 19— DDV davčnega zastopnika je odbiten po njegovem plačilu.
Glej tudi gradivo « Kako lahko davčni zastopnik odbije DDV pri nakupu blaga (dela, storitev) od tujega prodajalca ».
Odvisno od razlogov za vračilo blaga obračunavanje DDV izvaja se z različnimi žicami:
Situacija 1. Izdelek se je izkazal za "problematičnega", zakon je bil odkrit, potem ko je bil oddan v skladišče:
Od kupca:
Debet 19 Kredit 60— odpravo DDV na poroko, preneseno na prodajalca.
Debet 68 Kredit 19- razveljavitev s strani kupca predhodno sprejetega za odbitek DDV, ki se pripisuje stroškom zakonske zveze.
Od prodajalca:
Debet 90 Kredit 68- prodajalčevo storno evidenco za DDV ob sprejemu zakonske zveze (dogodek se je zgodil v istem davčnem obdobju kot začetna odprema blaga).
Debet 91 Kredit 68- odpravo DDV s strani prodajalca (v primerih, ko je bila zakonska zveza prejeta v naslednjih obdobjih).
Situacija 2. Izdelek brez napak:
Od kupca:
Debet 90 Kredit 68- obračunavanje DDV s strani kupca na blago, ki ga je treba vrniti.
Od prodajalca:
Debet 19 Kredit 60- bivši dobavitelj izkaže vstopni DDV ob vračilu blaga.
Debet 68 Kredit 19— sprejetje DDV za povračilo s strani nekdanjega dobavitelja.
V skladu z Zveznim zakonom Ruske federacije "O računovodstvu" morajo vse organizacije, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo kot pravne osebe, voditi računovodske evidence. Na podlagi tega zakona je bil sprejet "Predpis o računovodstvu in računovodstvu v Ruski federaciji", ki pojasnjuje potrebna načela.
Vsak dan se opravijo milijoni plačil po vsem svetu. Izdelujejo jih tako navadni ljudje kot podjetja. Vsako podjetje mora obračunati svoja plačila, da jih obdrži pod nadzorom. Zato se vsako plačilo upošteva na račun računovodskih vknjižb.
Računovodski vnosi so računi, sestavljen na dejanskih vrednostnih papirjih, ki odražajo znesek poslovne transakcije, ki je predmet obračuna.
Vse informacije o izvedenih dejanjih na računih so označene z dvojnim vnosom, t.j. v breme enega računa in v dobro drugega za enak znesek. Z njegovo pomočjo vsi računi prevzamejo enotno medsebojno povezano strukturo.
Razmerje med obremenitvijo in dobropisom, ki nastane v postopku dvojnega vnosa, se imenuje korespondenčni dolg, računi, ki sodelujejo v tem razmerju, pa se imenujejo korespondenčni.
Za razumevanje koncepta obračunavanja debetnih in kreditnih računov so bili v računovodstvo uvedeni naslednji znaki obračunavanja računov:
Tabela objav s primeri trgovanja:
Tabela: Prejem blaga od dobavitelja. 
Tabela: Prodaja blaga ob odpremi (OPT). 
Tabela: Prodaja blaga ob odpremi (Maloprodaja). Odstopna pogodba je zamenjava upnika z obveznostjo. V pogodbi so vključene tri stranke. Stransko štetje izgleda tako na naslednji način:
Naslednja tabela s primeri pogodbe o prenosu bo v pomoč pri sestavljanju računovodskih vpisov za začetnike:
Tabela: Knjigovine po pogodbi o odstopu. Gotovinske transakcije vključujejo prevzem, izdajo in shranjevanje gotovine. Obračun gotovinskih transakcij temelji na predpisih Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kaj je poenostavljeno amortizacija osnovnih sredstev? Odgovor je
Za upravljanje blagajne se uporabljajo naslednji dokumenti:
Tabela računovodskih vpisov z odgovori:
Organizacija lahko zagotavlja storitve tretjim osebam in uporablja storitve organizacije tretje osebe. Obračun računovodskih vpisov v tem primeru bo drugačen.
Glavne naloge so naslednje:
Tabela z odgovori o poslovnih poslih v zvezi z opravljanjem storitev tretjim osebam:
Tabela: Opravljanje storitev tretjim osebam. 
Tabela: Pridobivanje storitev od tretje osebe. Organizacija, ki ima v bilanci stanja osnovna sredstva, jih je dolžna upoštevati v bilanci stanja. V tem procesu je treba omeniti nekatere značilnosti:
Tabela računovodskih vknjižb za osnovna sredstva s primeri:
V skladu z zakonodajo je določeno obdobje, v katerem se izvajajo vse gospodarske dejavnosti organizacije, to obdobje traja od 1. januarja do 31. decembra. Glede na to obdobje je 1. januar nov datum poročanja, 31. december pa zadnji datum.
Preberete lahko, kako samostojno sestaviti računovodski izkaz o popravljanju napak in odpisu dolgov.
Zaključek leta sešteje vse letne finančne rezultate organizacije. To pomeni, da ponastavi stanja na računih 90 in 91 in zapre račun 99. Posledično se na računu 84 upošteva celoten poslovni izid.
Zapiranje se opravi na podlagi celotnega leta. V računovodstvu je zaključek leta prikazan 31. decembra. Po zaprtju organizacija začne novo obdobje z ničelnim stanjem finančnih rezultatov.
Tabela s primeri:
Stroški za davke in državne dajatve so prikazani v obdobju dejanskega plačila. Glede na predvideni namen plačila morate upoštevati:
Plačilo davkov in državnih dajatev se izvaja s poravnalnega računa organizacije. Pri plačilu morate upoštevati vse podatke o plačniku in pravilen namen plačila.
Primeri objave so jasno prikazani v naslednji tabeli:
Organizacija ima pravico izdati posojilo tretji organizaciji ali posamezniku. Takšen posel morata obe stranki pisno potrditi kot posojilno pogodbo. Posojilna pogodba običajno predpisuje višino obresti, obdobje veljavnosti pogodbe, časovni načrt obračuna.
Če obrestna mera ni opredeljena, se lahko za osnovo vzame trenutna obrestna mera refinanciranja. Posojilna pogodba je lahko tudi brezobrestna, kar mora biti tudi določeno v pogodbi.
Posojilo se lahko izda tako v gotovini kot v naravi, pri čemer velja omeniti, da se pri gotovinskem posojilu DDV ne obračunava. Znesek prejetih obresti se knjiži v dobro izkupička od prodaje ali drugih prihodkov. To ne vpliva na finančne rezultate.
Prevzem je negotovinski obračun s kupcem preko posrednika, ki je banka, na podlagi pogodbe, sklenjene med organizacijo in banko prevzemnico.
Ta operacija ima naslednje značilnosti:
Knjigovodski vnosi za pridobivanje v tabeli:
Računovodstvo je opremljeno z velikim številom vnosov, izkušeni računovodja ve, da morajo biti prikazani podatki pravilni in kompetentni v skladu z uveljavljenimi pravili. Računovodja mora najprej razumeti pomen tega in se zavedati odgovornosti, ki je na njem.
V primeru izkrivljanja informacij ali poskusa izmikanja njihovemu posredovanju bosta poslovodja in računovodja odgovorna po čl. 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Kako pravilno izvesti računovodske vknjižbe? Za nasvete si oglejte naslednji videoposnetek:
Račun 09 računovodstva je aktivni račun "Odložene terjatve za davek", služi za prikaz odloženih terjatev za davek (ITD). S pomočjo praktičnih primerov in knjižb bomo preučili, kako se račun 09 uporablja v računovodstvu, preučili pa bomo tudi značilnosti odražanja transakcij za obračunavanje terjatev za odloženi davek.
Sprememba vrednosti SHE, pripoznane v računovodstvu, se določi na naslednji način: Odbitna začasna razlika * Stopnja dohodnine, kje
SHE se pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem se priznani odhodki (prihodki) v računovodskem in davčnem računovodstvu ne ujemajo.
Razlog za neujemanje lahko nastane zaradi uporabe različnih metod, na primer:
Oglejmo si podrobneje primere poslovanja na računu 09 »Odložene terjatve za davek«.
Brezplačne video lekcije 267 1C:
Recimo, da je VESNA v 1. četrtletju 2016 prejela materiale od dobavitelja v vrednosti 590.000 rubljev, vklj. DDV - 90.000 rubljev. in jih nato dali v proizvodnjo. V 1. četrtletju 2016 je dobavitelju nakazala 295.000 rubljev za materiale, vklj. DDV - 45.000 rubljev.
»VESNA« v skladu z računovodsko usmeritvijo pripozna prihodke in odhodke za davčne namene na denarni osnovi. Davčna stopnja je 20 %. oz.:
"VESNA" je v 2. četrtletju 2016 v celoti odplačala dolg do dobavitelja. Knjižitve za obračunavanje in odpis terjatve za odloženi davek se oblikujejo po tabeli:
| Dt | CT | Znesek objave, rub. | Opis ožičenja | Dokumentna baza |
| 10 | 60 | 500 000 | Odraženi materiali so vknjiženi v skladišče | Tovorni list (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | Obračunan DDV na material, pripisan v skladišču | Prejet račun |
| 60 | 51 | 295 000 | Odraža se preneseni del denarja dobavitelju za material | bančni izpisek |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Glede na rezultate 1. četrtletja je računovodja opravil knjiženje: za 50.000 rubljev. povečali količino IT (250.000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | Odražen poplačan dolg do dobavitelja za material | bančni izpisek |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | Odkupljena ONA | |
| 99 | 09 | 50 000 | Odpisan znesek ONA |
VESNA je na primer januarja 2017 prodala svoje osnovno sredstvo. Izguba pri prodaji osnovnih sredstev je 180.000 rubljev. V času implementacije je bila preostala življenjska doba OS 6 mesecev.
V računovodstvu se izguba pripiše finančnim rezultatom v januarju 2017, v davčnem računovodstvu se izguba enakomerno odpiše kot odhodek v preostalo življenjsko dobo osnovnega sredstva (3. odstavek 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem je ob prodaji osnovnih sredstev nastala odbitna razlika v višini 180.000 rubljev. in ustanovil SHE.
Od februarja 2017 je treba v davčnem računovodstvu VESNA vsak mesec v stroške vključiti 6.000 rubljev (36.000/6 mesecev).
Knjigovine za poravnavo terjatve za odloženi davek:
| Dt | CT | Znesek objave, rub. | Opis ožičenja |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | Znesek IT se odraža (180.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Delni odkup IT februarja (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Delno odplačilo IT v marcu (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Delno odplačilo IT v aprilu (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Delno odplačilo IT v maju (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Delno odplačilo IT v juniju (6.000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | Razlika med vrtljaji (36.000–6.000) |
Pomembno je omeniti, da se razlika med prihodki odraža v vrstici 141 f.2 »Izkaz poslovnega izida« ob koncu leta.
V primeru, ko promet v dobro na računu 09 presega obremenitveni, bo kazalnik na strani 141 negativen in se vpiše v f.2 v oklepaju. Računovodja pri izračunu čistega dobička ta znesek upošteva s predznakom minus.
Vsa podjetja in organizacije v naši državi (vključno s tujimi, ki prejemajo dohodek v Rusiji), ki imajo kakršne koli finančne prihodke in delujejo po standardih splošnega davčnega sistema, morajo plačati dohodnino v regionalni in zvezni proračun Ruske federacije. Za izračun in pravilno evidentiranje tega segmenta obdavčitve obstajajo računovodske vknjižbe davka od dobička.
V skladu s splošno sprejetimi normativi se dobiček izračunava kot prihodki minus odhodki. Ta obdavčljivi dohodek je v svojem bistvu predmet obdavčitve. Davčni dobiček se izračuna v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije in se določi na podlagi primarnih dokumentov in računovodskih rezultatov. Knjigovodske vknjižbe za davek od dobička se odražajo v bazi podatkov, ki vsebuje vse spremembe stanja knjigovodskih objektov. Poglavitni kontoni (obračunske knjižbe) v tem segmentu obdavčitve so: »prenešen davek od dohodka - knjiženje Dt99 Kt68« in »plačilo davka od dobička - knjiženje Dt68 Kt51«.
Obračunani davek od dohodka pravnih oseb - knjiženje Dt68 Kt51. Plačilni nalog vsebuje naslednje podatke: znesek 59.986 rubljev je bil prenesen v zvezni proračun, znesek 339.924 rubljev je bil prenesen v lokalni regionalni proračun.
Za dohodnino se v vsaki organizaciji, ki uporablja davčni sistem "prihodki minus odhodki", uporabljajo knjižbe DT99 in KT68 računa.
