Bistvo in notranja vsebina davki se kažejo v njihovih funkcijah, v »delu«, ki ga opravljajo. Obstajajo naslednje funkcije davkov (slika 3.2):
Fiskalna funkcija izhaja iz same narave davkov. Značilen je za vse države v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. S pomočjo izvajanja te funkcije se v praksi oblikujejo in ustvarjajo materialne razmere za delovanje države. Glavna naloga opravljanja fiskalne funkcije je zagotavljanje stabilne dohodkovne osnove za proračune vseh ravni. Fiskalna funkcija je torej širši pojem kot funkcija zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje državnih potreb.
riž. 3.2. Funkcije davkov
Treba je opozoriti, da v mnogih razvite države davčno breme za fizične osebe je res višja kot za pravne osebe, saj je takšna struktura močnejša spodbuda za razvoj gospodarstva. Zmanjšanje davčne obremenitve pravnih oseb prispeva k povečanju njihovega števila in rasti proizvodnje, kar zagotavlja povečanje števila zaposlenih.
Vendar ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. V primeru insuficience davčnih prihodkov in nemožnost zmanjšanja državna poraba se zateči k iskanju drugih oblik dohodka. Najprej je to poziv na notranja in zunanja državna, regionalna, lokalna posojila. Najem posojil vodi v nastanek javnega dolga.
A servisiranje iz proračuna bo v prihodnje zahtevalo višje davke (višje davčne stopnje, uvedba novih davkov). Hkrati se lahko rast davčne obremenitve ponovno sooči z nepremostljivimi omejitvami, povzroči povečano nezadovoljstvo med davkoplačevalci in upad proizvodnje, kar bo spodbudilo plasiranje novih posojil. Nevarnost postajanja finančna piramida, kar pomeni finančni propad. Domače izkušnje To je bilo nazorno potrjeno: prevelik obseg izdaje GKO je avgusta 1998 povzročil neplačilo in devalvacijo rublja in finančna kriza Leto 2009 je povzročilo upad proizvodnje in posledično znižanje prihodkov od davka od dohodkov pravnih oseb za 45 % v primerjavi z letom 2008.
Tako je delež sredstev, ki jih je proračun prejel zaradi izvajanja fiskalne funkcije davkov v času recesije poslovna dejavnost, se zmanjša, saj je višina davčnih prihodkov v proračun neposredno odvisna od višine prihodkov plačnikov.
Regulativna funkcija je še posebej pomembna pri sodobnih razmerah protikrizna ureditev, aktiven vpliv vlade na gospodarsko in družbenih procesov. Ta funkcijačasovno povezana z distribucijo davčna plačila med pravnim in posamezniki, sfere in sektorji gospodarstva, država kot celota in njeni teritorialne enote... Ta funkcija vam omogoča uravnavanje dohodka različne skupine prebivalstvo. Davčna ureditev izvaja prek sistema ugodnosti in sistema plačil davkov in dajatev.
Namen uporabe davčne spodbude- zmanjšanje velikosti davčne obveznosti plačnik. Glede na to, kateri element davčne strukture se ugodnosti spreminjajo, jih lahko razdelimo na oprostitve, popuste in davčne dobropise.
Dvigi so davčna ugodnost, ki je namenjena odstranitvi posameznih postavk iz obdavčitve (na primer neobdavčljivega minimuma). Popusti se razumejo kot ugodnosti, katerih namen je znižanje davčna osnova... Pri davkih na dobiček (dohodek) organizacij se popusti ne nanašajo na dohodke, temveč na odhodke zavezanca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati obdavčen dobiček za znesek odhodkov, ki jih ima zavezanec. ga za namene, ki jih spodbuja država. - To je ugodnost, ki je namenjena znižanju davčne stopnje ali plače.
Odvisno od vrste zagotovljenih ugodnosti davčne olajšave sprejmejo naslednje oblike:
Regulatorna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarska dejavnost proizvajalci blaga in storitev prek sistema davčnih plačil in dajatev, ki jih akumulira država in so namenjeni obnovi porabljenih virov (predvsem naravnih), pa tudi povečati stopnjo njihove vključenosti v proizvodnjo, da bi dosegli gospodarska rast... Ti odbitki imajo običajno jasno sektorsko osredotočenost. Upravičeno je vključiti davek na uporabo podtal, davek na razmnoževanje baze mineralnih surovin, pristojbino za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih virov. bioloških virov, gozdna taksa, davek na vodo, okoljska dajatev, davek na nepremičnine, cestna taksa, prometna taksa, zemljiški davek.
Regulativna funkcija davkov se ne kaže le v sferi proizvodnje, ampak tudi v plačilni sposobnosti posameznikov - na trgu ponudbe in povpraševanja po blagu in storitvah, na področju menjave in potrošnje.
Socialna funkcija davki so tesno povezani z davčnimi in regulativnimi funkcijami prek pogojev pobiranja davkov od dohodka in premoženja. Davki se v večjem znesku obračunavajo od premožnih slojev prebivalstva, pomemben delež pa naj bi bil v obliki socialna pomoč pojdi k revnim.
Med posebne mehanizme za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih predvideva del drugega davčnega zakonika Ruske federacije, so: plačila zavarovanja; poleg tega so v zvezi z davkom od dohodkov določeni seznami: dohodkov, ki niso predmet obdavčitve; standardno davčne olajšave; profesionalne davčne olajšave. Vendar pa v čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam dohodkov, za katere se davek obračunava po višjih stopnjah.
Pomen družbene funkcije davkov se v tem obdobju močno poveča gospodarske krize, kdaj večina prebivalstvo potrebuje socialno zaščito.
V praksi v ruskem davčnem sistemu socialna funkcija davki, zaračunani prebivalstvu, se ne izvajajo v celoti. To je predvsem posledica nepopolnosti davčna zakonodaja.
Skupaj z imenovanimi glavnimi funkcijami davkov v gospodarska literatura omenjene so tudi druge dodatne funkcije:
Kontrolna funkcija ustvarja predpogoje za upoštevanje stroškovnih razmerij v procesu ustvarjanja in razporejanja dohodka. različni igralci gospodarstvo. Zahvaljujoč njej se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in » davčni tisk»Na splošno se ugotavlja potreba po spremembi davčnega sistema in davčne politike.
Treba je opozoriti, da bi bila napačno identificirana kontrolna funkcija davkov davčni nadzor(člen 82 N K RF), ki se izvaja z davčno in carinskih organov, državni organi zunajproračunskih sredstev... Naloga teh služb je spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo preko davčne revizije v različnih oblikah.
Po našem mnenju se izpolnjevanje teh funkcij z davki uresničuje, ko opravljajo svoje glavne funkcije (davčne, regulativne, socialne, nadzorne). Odločilnega pomena bo razvoj davčnega sistema za pravne in fizične osebe, ki bo vzpostavil razmerje med neposrednimi in posredni davki o dobičku, dohodku in premoženju, davčnih stopnjah in mehanizmih za njihovo izgradnjo, postopku za določitev predmeta obdavčitve in odobritvi ugodnosti zavezancem.
Teoretična opredelitev funkcij še ne pomeni, da je v dani smeri sprejeto z zakonom davčni sistem... Funkcionalna zmogljivost davčnega sistema, sprejetega z zakonodajo določene države, ni določena le s teorijo, temveč tudi s prakso. Stopnja praktična uporaba davčni potencial določa vlogo davkov v prevladujočih gospodarskih in. Tako je bistvo davka enako, vendar se praktične oblike njegovega izvajanja razlikujejo glede na posebnosti davka. gospodarska politika, vrsta države, njene naloge in nameni pobiranja davkov.
Davek je ekonomska kategorija, ker denarna razmerja med državo in posamezniki (in pravnimi osebami) imajo svoj poseben pomen: služijo kot regulator prerazporeditve denarja, s katerim razpolaga država. Gospodarsko bistvo davek se kaže skozi njegove funkcije. Vse funkcije davkov kažejo njihove intrinzične lastnosti, znake in značilnosti davka. Poleg tega davčne funkcije kažejo, kako javni namen davek kot orodje za razdelitev dohodka. Danes ni natančnega stališča o številu funkcij, ki jih opravlja davek. Mnenja znanstvenikov so bila deljena: nekateri menijo, da obstajata le dve funkciji - stimulativna in fiskalna, drugi pa menijo, da poleg teh dveh funkcij obstajajo še vsaj tri funkcije - distribucijska, regulativna in nadzorna. Funkcije davka so medsebojno povezane, ne morejo obstajati avtonomno ena od druge in zato delujejo kot ena celota.
Razmejitev funkcij je precej poljubna, saj se izvajajo hkrati. Izbrane funkcije, je lahko katera koli funkcija neločljivo povezana z drugimi funkcijami.
Bistvo in notranja vsebina davkov se kaže v njihovih funkcijah, v "delu", ki ga opravljajo.
Slika 1 - Davčne funkcije.
Razmislimo o bistvu in mehanizmih davčnega prikaza njegovih funkcij:
Fiskalna funkcija pokriva precej široko področje dejavnosti. Zagotavlja financiranje državnih izdatkov za vzdrževanje državnega aparata, obrambo države, namenjen pa je tudi financiranju manj proizvodna območja ki nimajo dovolj sredstev za svoj razvoj, na primer, kot so temeljna znanost ali mars šole, knjižnice. Za natančno zagotavljanje teh področij dejavnosti s financami se razdeli v proračune različnih ravni (zvezni, subjekti federacij, lokalni ravni). Toda izvajanje fiskalne funkcije davkov ima omejitve. Ob nezadostni višini davčnih prihodkov in nezmožnosti zmanjševanja državne porabe se je treba zateči k iskanju drugih oblik dohodka. Najprej se morate obrniti na posojila za različnih ravneh: državni, regionalni in lokalna posojila... Uporaba posojil vodi v nastanek javnega dolga.
Govoriti o praktična stran fiskalno funkcijo davkov, lahko rečemo, da se najprej ukvarja s to funkcijo najboljša izbira vir in predmet obdavčitve. Zato za oblikovanje prilagodljiv sistem obdavčitve, je treba vzdrževati ravnovesje med stimulativno in fiskalno funkcijo. Izkazalo se je, da bi bilo treba zagotavljanje davčnih spodbud nekaterim posameznikom nadomestiti s povečanjem obdavčitve drugih.
Če sklepamo iz navedenega, lahko rečemo, da se delež sredstev, ki so prišla v proračun zaradi izvajanja fiskalne funkcije davkov ob upadu poslovne aktivnosti, zmanjšuje, saj je višina davčnih prihodkov v proračun neposredno odvisna od višina dohodka plačnikov.
Davki ne morejo vplivati na proces razmnoževanja, čeprav je udeleženec v distribucijskih udeležencih. Spodbujevalna funkcija davkov se tukaj kaže na svoj pomen. Ta funkcija omogoča stimulacijo države tehnični napredek v državi.
njo praktično izvajanje se izvaja preko sistema davčnih stopenj in ugodnosti, davčnih olajšav, davčne olajšave, finančne sankcije in davčne ugodnosti. Torej država, ki deluje s temi instrumenti, sili gospodarske subjekte, da delujejo v smeri, ki je koristna za državo. Poleg tega padec davčno breme za vsa mala in srednje velika podjetja pri prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve in obdavčitve v obliki enotnega kmetijskega davka spodbuja razvoj podjetij na tem področju gospodarstva. Ugodnosti delodajalcem za plačilo socialni davek, jih provocirati k uporabi dela invalidov. Ljudje, ki se ukvarjajo z dobrodelnimi dejavnostmi, lahko uporabljajo davčne olajšave za osebni davek itd. obdavčitev fiskalni prihodek proračun
Sam davčni sistem je zelo pomemben pri izvajanju spodbujevalne funkcije: da bi spodbudila razvoj panog, katere koli panoge, država uvaja nekatere davke in druge ukinja, hkrati pa zavira razvoj drugih panog.
V stimulativni funkciji obstaja tudi podfunkcija, imenovana destimulacijska. S pomočjo odvračajoče funkcije lahko država poveča davčno breme, kar bo oviralo razvoj izbrane industrije ali socialno gospodarskih procesov... Delovanje te podfunkcije je povezano z nastavitvijo višje stopnje davki. Gre na primer za vladne ukrepe, ki skušajo domače proizvajalce podpreti s pomočjo previsokih uvoznih carin.
Ena od regulacijskih funkcij ima podobne lastnosti kot stimulativna funkcija. S spreminjanjem davčnih stopenj na dobiček lahko država ustvari ali odstrani nove spodbude za naložbe, z manipuliranjem z višino dohodka posrednih davkov pa je mogoče spreminjati raven cen, kar spreminja tudi raven potrošnje. Regulativna funkcija igra pomembno vlogo v okviru protikrizne ureditve. Prav tako lahko država s pomočjo regulativne funkcije vpliva na gospodarske in družbene procese, ki potekajo v državi. Bistvo te funkcije je distribucija davčna plačila med pravnimi in fizičnimi osebami, pa tudi med sferami in sektorji gospodarstva. Ta funkcija vam omogoča prilagajanje dohodka različne skupine prebivalstvo. Davčna ureditev se izvaja preko sistema ugodnosti in sistema davčnih plačil in dajatev.
En primer je taka rešitev socialni problem kot kajenje, s pomočjo davka. Po dramatično povečanje trošarine na tobačnih izdelkov v nekaterih državah se je delež nekadilcev večkrat povečal kot med dolgotrajno kampanjo o nevarnosti kajenja za njihovo zdravje in zdravje drugih. Uvedba davka, v v tem primeru, je bil potreben za reševanje družbenega problema, hkrati pa se je izvajal in fiskalna funkcija davek. Na podlagi navedenega se je bistvo davka izražalo hkrati v dveh funkcijah.
Zahvaljujoč davkom se rešujejo tudi okoljski problemi. Bili so primeri, da industrija v razvitih državah ni bila primerna za opremljanje avtomobilov s katalizatorji, ker se je zaradi njih povečala prodajna cena... V tistem trenutku je država razmišljala učinkovita rešitev zmanjšati davke na avtomobile, opremljene s katalizatorji, zmanjšati trošarino na vrste bencina, ki so jih ti avtomobili uporabljali. Obseg izpustov škodljivih snovi v ozračje se je močno zmanjšal, zmanjšali pa so se tudi prejemki od trošarin v državne proračune. Ta primer je dober primer pri uporabi davčni mehanizem je bil okoljski problem rešen.
S fiskalno funkcijo davka je najbolj povezana njegova razdelitvena funkcija, ki izraža bistvo davka kot instrumenta razdelitvenih razmerij. Bistvo te funkcije je, da zahvaljujoč davkom prek zunajproračunskih in proračunski sklad država lahko prerazporedi finančna sredstva iz proizvodnje v socialno sfero(od bogatih do revnih, od zaposlenih do nezaposlenih), financiranje velikih medsektorskih in socialnih ciljnih programov ki so nacionalnega pomena. Zato se ta funkcija včasih imenuje socialna.
Ko govorimo o nadzorni funkciji, lahko rečemo, da je tesno povezana s fiskalno in distribucijsko funkcijo... Po eni strani se mehanizem nadzorne funkcije kaže v preverjanju učinkovitosti gospodarske dejavnosti, na drugi strani pa v nadzoru učinkovitosti trenutne gospodarske politike države.
Z uvedbo enotnega davka na pripisani dohodek (UTII) ima davek še eno funkcijo - disciplinsko. Enotni davek na pripisani dohodek velja za vsa področja dejavnosti, kjer je nadzor davčnih organov težko. To se običajno nanaša na tiste dejavnosti, ki so vključene v to področje gotovinski obtok(trgovina na drobno in debelo, storitveni sektor ipd.) UNDV se plačuje ne glede na dejanske rezultate gospodarske dejavnosti na podlagi izračunanih kazalnikov, ki so določeni na zakonodajni ravni... Eden od glavnih ciljev uvedbe tega davka je povečanje davčna disciplina med nezakonitimi davkoplačevalci. Država ima pravico ustanoviti za davkoplačevalce stalni prihodek in ga obtožiti določen odstotek... Ko se davkoplačevalci prenehajo izogibati davku, enotni davek verjetno izgubi svojo disciplinsko funkcijo.
Davki so v zelo konkurenčnem okolju eno glavnih orodij za nadzor učinkovitosti finančnih in gospodarskih dejavnosti. Z drugimi enaki pogoji, od tekmovalni boj tisti, ki ne zmore odplačati državi, odide. Ob hkratnem pomanjkanju finančnih sredstev v proračunu mora država spremeniti davčno, socialno in proračunsko politiko.
V funkcijah se kaže bistvo davka. Funkcije davkov vam omogočajo, da ugotovite, kakšno vlogo imajo davki v državi, kakšen je vpliv davkov na družbo.
Davčna funkcija davkov je glavna, prvotno značilna za vsak davčni sistem.
Bistvo te funkcije je, da nastajajo davki denarna sredstva potrebno, da država opravlja svoje funkcije.
V državah preteklih stoletij je bila fiskalna funkcija davkov ne le glavna, ampak tudi edina. V sodobnem svetu davki so prav zaradi svoje fiskalne funkcije začeli igrati prevladujočo vlogo pri oblikovanju javnih sredstev.
Davčna funkcija davkov vodi v dejstvo, da država aktivno posega v gospodarske odnose gospodarskih subjektov. Ta poseg vnaprej določa naslednjo funkcijo davkov – regulativno funkcijo.
Bistvo te funkcije je v tem, da davki kot učinkovit instrument prerazporeditvenih procesov močno vplivajo na proizvodnjo, spodbujajo ali zavirajo njeno rast, krepijo ali slabijo akumulacijo kapitala, povečujejo ali znižujejo efektivno povpraševanje prebivalstva. Država s pomočjo obdavčitve rešuje številne gospodarske in socialne probleme družbe.
Znotraj regulativne funkcije je mogoče razlikovati stimulativne, destimulativne podfunkcije in reproduktivna podfunkcija.
Spodbujevalna podfunkcija je, da država z vzpostavitvijo ugodnejšega davčnega režima za določeno skupino zavezancev spodbuja razvoj dejavnosti, s katerimi se ti zavezanci ukvarjajo. Spodbujevalna podfunkcija se izvaja preko sistema različne ugodnosti ali drugih preferencialov, predvidenih za določeno kategorijo davčnih zavezancev.
V ločenih poglavjih, 2. del Davčna številka RF je dal seznam davčnih spodbud, ki se uporabljajo v ruskem davčnem sistemu za izvajanje spodbujevalne funkcije davkov. Ugodnosti je mogoče zagotoviti s spremembo predmeta obdavčitve, znižanjem davčne osnove, znižanjem davčne stopnje ipd. Tako ima država dovolj veliko možnosti spodbujati določena dejanja davkoplačevalcev z uporabo davčnega mehanizma.
V nasprotju s stimulativno podfunkcijo imajo davki tudi odvračilno podfunkcijo. Ta podfunkcija se kaže v tem, da država, ki je zainteresirana za omejevanje dejavnosti določenih kategorij davkoplačevalcev, jim nalaga težje davčno breme kot običajnim davkoplačevalcem. Tako je na primer država zainteresirana za omejevanje igralniški posel, zato so davčne stopnje na dohodek igralnih ustanov določene v absolutnih zneskih na dokaj visoki ravni.
Tretja je podfunkcija reproduktivnega namena. Bistvo te podfunkcije je v tem, da država, ki pobira davek od davkoplačevalcev, usmerja prejeta sredstva za reprodukcijo tistih predmetov materialnega sveta, ki so bili vključeni v proces proizvodnje ali druge dejavnosti davkoplačevalca. Osupljiv primer izvajanja podfunkcije reprodukcijskega namena davkov je lahko vzpostavitev vodne takse, ki se obračunava od uporabnikov vode in je usmerjena v reprodukcijo vodnih virov države.
Tako z izvajanjem gospodarska funkcija davkov, ima država možnost, da aktivno posega v organizacijo gospodarskega življenja države.
Regulativni, distribucijski in nadzorna funkcija davki
Regulativna funkcija davkov. Ta funkcija je namenjena reševanju določenih nalog državne davčne politike prek davčnih mehanizmov, poleg tega pa predvideva vpliv davčnega sistema na gospodarske procese in trende v družbi. Z davčnim mehanizmom (davčne stopnje, sistem spodbud, davčne odloge in oblike davčnih dobropisov itd.) lahko država ureja investicijsko dejavnost gospodarskih subjektov, podjetniško dejavnost posameznikov ipd. Tako se kaže regulatorna funkcija. pri tem vpliv davčnih razmerij na makroekonomske deleže in obnašanje poslovnih subjektov. Ta funkcija se izvaja ne samo gospodarskih odnosov izražanje hierarhične podrejenosti (moč je plačnik), pa tudi odnos gospodarskih subjektov med seboj.
Funkcija distribucije davki sestavljajo predvsem prerazporeditev materialnih sredstev med predstavniki družbe, torej prerazporeditev sredstev od premožnejših v revnejše sloje družbe.
Funkcija distribucije Davek ima številne lastnosti (regulacijske, stimulativne, reprodukcijske), ki označujejo vsestranskost njegove vloge v procesu razmnoževanja.
Nadzorna funkcija obdavčitev - omogoča državi, da spremlja pravočasnost in popolnost proračunskih prejemkov ter primerja njihovo količino finančnih sredstev.
Zahvaljujoč nadzorni funkciji se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in davčnega "tiska" kot celote ter ugotovi potreba po spremembah davčnega sistema in proračunske politike. Nadzorna funkcija davčnih in finančnih razmerij se kaže le v pogojih distribucijske funkcije.
Ekonomska načela obdavčitve. Lafferjeva krivulja
Funkcije davkov naj razkrije bistvene lastnosti in notranjo vsebino davka kot gospodarska kategorija, ter tudi izraziti javni namen obdavčitve kot osnove redistribucijskih odnosov v procesu ustvarjanja družbenega bogastva in načina mobilizacije finančnih sredstev, s katerimi razpolaga država.
Obstoječi pristopi k problemu davčne funkcije lahko v grobem razdelimo v tri skupine:
Zdi se, da je najbolj logična izbira štiri funkcije davka:
Fiskalna funkcija (iz latinskega fiscus - državna blagajna) je glavna funkcija davkov, ki odraža temeljni namen obdavčitve - umik z davki dela dohodka organizacij in v korist državni proračun z namenom ustvarjanja materialna osnova da država izvaja svoje funkcionalne odgovornosti... Fiskalna funkcija je prisotna pri vseh davkih brez izjeme v katerem koli davčnem sistemu. V zgodnjih obdobjih obdavčitve je bil edini, sčasoma pa njegov pomen ne le ni oslabel, ampak se v razmerah razvitega razvoja nadaljuje. tržnih odnosov porast. Poleg tega krepitev položaja države v gospodarstvu, sociali, kazenskem pregonu in drugih sferah vodi do objektivnega povečanja državne porabe in posledično do deleža družbenega proizvoda, ki se prerazporeja z davki. Zaradi pravičnosti je treba opozoriti, da je v nekaterih zgodovinskih obdobjih učinek fiskalne funkcije oslabel, v pomembnejših časovnih obdobjih pa je neizogibno vplivala njena krepitev.
Tradicionalno velja, da so vse druge funkcije davkov bolj ali manj manjša stopnja izhaja iz fiskalnega, in to je res tako. Vendar pa raznolikost regulativnih in distribucijskih učinkov, doseženih z dobro zasnovanim in dobro zasnovanim davčnim sistemom, kaže, da čeprav je fiskalna funkcija najpomembnejša in v veliki meri določa druge, nikakor ni izjemna.
Distribucijska (socialna) funkcija izraža družbeno-ekonomsko bistvo davka kot posebno orodje distribucijskih razmerij, omogoča rešitev številnih družbeno-ekonomskih problemov, ki so zunaj meja samoregulacije trga. Sredstvo za reševanje teh težav, ki omogoča prerazporeditev javni izdelek med različnimi kategorijami prebivalstva, da bi zmanjšali družbena neenakost in ohranjanje socialne stabilnosti v družbi, so davki in davčni sistem, in sicer:
Porazdelitvena funkcija se uresničuje tudi z individualno neodplačnostjo davkov. Najrevnejši sloji prebivalstva lahko plačujejo zelo malo davkov ali pa jih sploh ne. pravne podlage, hkrati pa uporabljajo precejšnjo količino storitev (izobraževanje, zdravstvo, socialno varstvo), ki jih financira država na račun davčnih prihodkov organizacij in premožnejših državljanov. Tako distribucijska (socialna) funkcija ne zagotavlja le regulacije dejanske vrednosti davčne obremenitve glede na višino dohodkov različnih slojev prebivalstva, temveč omogoča tudi do določene mere kompenzacijo. nizkimi dohodki državni transferji in storitve.
Nadzorna funkcija davki zagotavljajo državni nadzor nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi organizacij in državljanov, pa tudi nad viri dohodka, njihovo legitimnostjo in smermi izdatkov. Bistvo tega nadzora je oceniti skladnost med velikostjo davčnih obveznosti in davčnimi prihodki, t.j. pravočasnost in popolnost izpolnjevanja obveznosti s strani zavezancev. Državni nadzor je pomemben dejavnik preprečevanje davčnih utaj in razvoja senčni sektor gospodarstvo. Poleg tega ta funkcija pomaga povečati učinkovitost izvajanja drugih funkcij davkov, predvsem davčnih - s primerjavo davčnih prihodkov s finančnimi potrebami države. Ta funkcija omogoča nadzor nad finančni tokovi, se ugotavlja potreba po reformi davčnega in proračunskega sistema.
Regulativna funkcija se kaže v nizu ukrepov na področju obdavčitve, katerih cilj je okrepiti posege države v gospodarske procese (preprečiti recesijo ali spodbuditi rast proizvodnje, znanstveni in tehnološki napredek, regulacija ponudbe in povpraševanja, obseg dohodkov in prihrankov prebivalstva, obseg investicij). Bistvo regulativne funkcije v zvezi z družbeno reprodukcijo je, da z obdavčitvijo vpliva ne le na makroekonomske deleže, temveč tudi na vedenje in ekonomsko vedenje državljanov: njihovo željo po porabi, varčevanju in vlaganju. Ta funkcija ne izvaja le gospodarskih odnosov v hierarhični podrejenosti (država je davkoplačevalec), temveč v marsičem tudi ekonomske odnose med zavezanci.
A.V. Bryzgalin razlikuje tri podfunkcije v regulativni funkciji davkov:
Več o podfunkcijah
Spodbujevalna podfunkcija sestoji iz oblikovanja z obdavčitvijo določenih razvojnih spodbud za ciljne kategorije zavezancev in (ali) vrste dejavnosti. Izvaja se s sistemom davčnih preferencialov za te kategorije in vrste dejavnosti: prednostna obravnava obdavčitev, znižane davčne stopnje, davčne olajšave in dopusti, razne oprostitve, odbitki itd. Ciljne kategorije davkoplačevalcev so praviloma mala podjetja, dobrodelne ustanove, javne organizacije, invalidska podjetja itd ciljne vrste dejavnosti, katerih razvoj tradicionalno podpira država, najpogosteje vključujejo kmetijstvo, izobraževanje, znanost, zdravstvo, dobrodelne, verske in izobraževalne dejavnosti.
Hkrati je mogoče spodbuditi ne le razvoj določenih podjetij in panog, temveč tudi ločena ozemlja, na primer tako, da jih nastavite preferencialno naročilo obdavčitve (naprava t.i cone na morju). Vendar je treba razumeti, da ima spodbujevalni učinek obdavčitve omejeno delovanje... Ne gre ga precenjevati. Davčni vidik vsekakor vpliva ekonomsko vedenje igralci, vendar je to le en vidik, ki spodbuja njihovo najboljšo predstavo. Davek umakne le del zasluženega, zato če je katero koli podjetje ali vrsta dejavnosti že od začetka nedonosna in neučinkovita, potem nihče ne bo pomagal njihovemu razvoju. davčne preference. Podobna situacija se jasno vidi v našem kmetijstvu.
Destimulativna podfunkcija nasprotno, sestoji iz oblikovanja z obdavčitvijo določenih ovir za razvoj kakršnih koli nezaželenih gospodarskih procesov. Treba je opozoriti, da davki sami po sebi odvračajo od razvoja vsakršne proizvodnje, vendar je z zvišanjem davčnih stopenj za nekatere vrste dejavnosti mogoče namensko omejiti njihovo distribucijo, kot je na primer v igralništvu. Zvišane trošarine na nezaželene izdelke za porabo (alkohol, tobak) lahko do neke mere odvrnejo njihovo ponudbo.
Ne gre pa preceniti selektivnega pomena takšne podfunkcije, saj bo nadaljnje povpraševanje spodbudilo razvoj proizvodnje nezaželenih izdelkov ali storitev. Različice davčne stopnje niso neomejene: če bo povpraševanje vztrajalo, bodo dvignili cene, del proizvodnje pa bo na splošno šel v senčni sektor.
Omeniti je treba tudi, da je ta podfunkcija do neke mere zrcalna slika prejšnje. Tako je s povečanjem deleža posredne obdavčitve mogoče odvračati potrošniške procese in spodbujati akumulacijo in s tem investicije. Z visokimi uvoznimi dajatvami je mogoče odvračati od porabe tujega blaga in stimulirati domača proizvodnja itd. Prav to zrcaljenje nas pripelje do ideje, da jih je priporočljivo obravnavati kot podfunkcije regulativne funkcije. Razporeditev stimulativne funkcije kot samostojne, ki jo priporočajo številni avtorji, na primer V.G. Panskova, se zdi premalo utemeljeno, saj se pri spodbujanju razvoja določenih industrij, industrij in ozemelj zavira razvoj drugih. Te podfunkcije kot "dve strani istega kovanca" bi se morale spremljati.
