Davčna stopnja imenujemo znesek davka, ki je odvisen od predmeta in predmeta obdavčitve, ki se najpogosteje šteje kot odstotek enote davčne osnove.
Obstaja veliko klasifikacij davčnih stopenj. Na primer, glede na merilo, kot je stopnja obremenitve zavezanca, so stopnje razdeljene na:
Glede na način ugotavljanja davčne stopnje jih razvrščamo v trdna (absolutna) In lastniški kapital (relativni). Fiksna stopnja- fiksni znesek, ki se obračuna na enoto obdavčitve. delež deleža izračunano kot odstotek njegove vrednosti. Deljene stopnje so veliko bolj pogoste, vendar obstajajo tudi fiksne stopnje - na primer z vodno takso.
Obrestne mere lastniškega kapitala so predmet nadaljnje razvrstitve:
V Rusiji so določene naslednje davčne stopnje:
Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše
Glavni elementi obdavčitve so davčna osnova in davčna stopnja (člen 1, člen 17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka se določi tako, da se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo.
V nekaterih državah se davčne stopnje dvigajo, ko raste davčna osnova. V tem primeru je primer zvišanja davčnih stopenj. Vendar pa je dejstvo, da se davčna stopnja povečuje z dohodkom, pristop, ki se v domačem davčnem sistemu ne uporablja široko. Vendar obstajajo izjeme. Primer tega je davek na nepremičnine. Čeprav seveda tamkajšnja davčna stopnja ni odvisna od dohodka zavezanca, temveč od vrednosti premoženja.
Davčna zakonodaja določa, da se davčna stopnja za davek na premoženje posameznikov lahko določi diferencirano glede na katastrsko ali inventarno vrednost predmeta obdavčitve.
Takšne stopnje so uvedene z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin ali zakoni mest zveznega pomena (odstavki 1, 5 člena 406 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako na primer zakon Moskve z dne 19. novembra 2014 št. 51 določa naslednje davčne stopnje glede na katastrsko vrednost stanovanjskih stavb, stanovanjskih prostorov, gospodarskih zgradb ali objektov, katerih površina ne presega 50 m2. in ki se nahajajo na zemljiščih, namenjenih za osebno hčerinsko kmetijo, kmetovanje dacha, vrtnarjenje, vrtnarjenje ali individualno stanovanjsko gradnjo (člen 1, člen 1 zakona Moskve z dne 19. novembra 2014 št. 51):
Seveda je dvig davčnih stopenj z vidika države pozitiven trend, saj se povečujejo davčni prihodki v proračun. Za davkoplačevalce, nasprotno, zvišanje davčnih stopenj velja za nezaželeno. Še posebej, ko se davčne stopnje brez očitnega razloga večkrat povečajo.
Primer je zemljiški davek, ki se obračunava v mestu Novorossiysk na Krasnodarskem ozemlju. Tam je bila do 01.01.2014 stopnja zemljiškega davka na zemljiščih posebej zaščitenih območij 0,1% (člen 1 sklepa mestne dume občine Novorosijsk z dne 22. 11. 2011 št. 154, ki je postal neveljaven). In od 01.01.2014 so taka zemljišča začela obdavčevati po 1,5-odstotni stopnji, torej se je davčna stopnja povečala za 15-krat (
Povečanje davkov vedno povzroči negativen odziv davkoplačevalcev. Prisiljeni odšteti del svojih plač, dobička, vrednosti premoženja, dohodka iz vrednostnih papirjev, državljani in organizacije menijo, da so davki "dovoljena oblika ropa" v korist države. Vendar kakršno koli zvišanje davkov sploh ni način prikrajšanja državljanov države, temveč razumen in premišljen gospodarski ukrep, ki sledi določenemu cilju. V zvezi s tem je vredno podrobneje razumeti razloge za zvišanje davčnih stopenj.
Preden razumemo temeljne vzroke za rast davčnih plačil v Ruski federaciji, je pomembno razlikovati med pojmi neposrednih in posrednih davkov.
Neposredni davki imajo jasno opredeljen predmet obdavčitve in predvidevajo sovpadanje subjekta in davčnega zavezanca. Na primer, obračunava se kot odstotek končnega finančnega rezultata podjetja, ki se obračuna v zvezi s podjetjem in ga plača.
Povečanje neposrednih davkov je namenjeno zajezitvi gospodarske rasti, polnjenju proračunskega primanjkljaja in doseganju socialne pravičnosti (nizki davki za revne in visoki za bogate).
Posredni davki nimajo jasno opredeljenega predmeta in predvidevajo razlikovanje med subjektom in plačnikom davka. Na primer, obračunava se kot odstotek dodane vrednosti, ki ga je treba še izračunati. Podjetja so predmet obdavčitve, dejanski plačniki pa so kupci proizvodov, saj podjetje davek vključuje v svojo vrednost.
Zvišanje posrednih davkov je namenjeno zajezitvi potrošnje določenega blaga in storitev ter regulaciji izvoza in uvoza (med posrednimi davki so tudi carine).
Kot del fiskalne politike države se zvišanje davkov uporablja za zajezitev gospodarske aktivnosti v obdobjih razcveta. ampak, Zakaj potem davki rastejo v Rusiji v pogojih očitne stagnacije nacionalnega gospodarstva?
Trenutno obstaja več splošnih objektivnih razlogov za povečanje davčnih plačil.
V tem scenariju se zdi dvig davčnih stopenj pomemben dejavnik pri ohranjanju gospodarstva in ne način za dodatno obremenitev državljanov in zapletanje pogojev za delovanje podjetij.
Poseben primer je bilo povečanje davčnih olajšav za nepremičnine. Kot veste, se je od začetka leta 2016 začelo izračunavati ne po popisu, temveč po katastrski (bližje tržni) vrednosti. . Kaj je razlog za takšne novosti? V osnovi je to povezano z doseganjem socialne pravičnosti.
Velja dodati, da so pomembne davčne ugodnosti prizadele takšne subjekte obdavčitve, kot so državljani z nizkimi dohodki, upokojenci in velike družine. Vendar se nanašajo le na eno stanovanje, ki se uporablja kot bivališče.
Da bi ugotovili razloge za rast, je treba ugotoviti, v kaj so končno usmerjena sredstva tega obveznega plačila v blagajno. Praviloma se porabijo za popravilo cestne površine, polaganje novih poti in urejanje starih.
Poleg tega je v zadnjih letih mogoče opaziti dva pomembna trenda:
V zvezi s tem želi državljane spodbuditi k nakupu novih in okolju prijaznih načinov prevoza (stopnja je odvisna od velikosti motorja in leta izdelave) ter pritegniti sredstva v blagajno za ustvarjanje visokokakovostnega in sodobno cestno omrežje.
Davek na nepremičnine je bil vedno idealen način za izenačenje materialnega položaja nižjih in višjih slojev ter doseganje socialne pravičnosti. Zaračunavajo se ne le stanovanjem, temveč tudi drugim vrstam nepremičnin v lasti državljanov. Zaradi tega:
Treba je dodati, da v Rusiji ni progresivne lestvice obdavčitve (večji kot je predmet, višja je stopnja). V teh pogojih davek na nepremičnine postane način za oblikovanje stabilnega srednjega razreda – jamstvo za stabilen družbeno-ekonomski sistem.
Davki so cena, ki jo plačamo za priložnost, da živimo v civilizirani družbi. Zato je treba na zvišanje davčnih stopenj gledati skozi prizmo družbenih in gospodarskih sprememb, ki bodo posledica tega. Tudi v pogojih gospodarske recesije je rast davčnih stopenj za nekatere vrste obveznih plačil pomemben sestavni del socialne in ekonomske stabilnosti.
Drugi davčni triki:
Proporcionalne stopnje veljajo v enakem odstotku za predmet obdavčitve (davek od dohodka pravnih oseb, DDV).
Regresivne stopnje davki se zmanjšujejo z naraščanjem dohodka (prej UST).
Odvisno od stopnja variabilnosti davčnih stopenj razlikovati:
splošne stopnje;
povišane stopnje;
znižane stopnje.
odvisno stopnje se razlikujejo od vsebine:
obrobno– neposredno navedeno v normativnem aktu o davku;
dejansko- so opredeljeni kot razmerje med plačanim davkom in davčno osnovo;
ekonomsko- so opredeljeni kot razmerje med plačanim davek in celotno vrednostjo predmeta obdavčitve.
10. davčne spodbude- to je popolna ali delna oprostitev davkov subjekta v skladu z veljavno zakonodajo.
Vrste davčnih ugodnosti:
neobdavčljivi minimalni predmet;
oprostitev obdavčitve določenih elementov predmeta;
davčna oprostitev za nekatere kategorije plačnikov;
znižanje davčnih stopenj;
ciljno usmerjene davčne spodbude, vključno z davčnimi dobropisi za naložbe;
druge davčne olajšave.
11. Postopek in metode obračunavanja davka- davčni zavezanec samostojno izračuna znesek davka, ki ga je treba plačati za davčno obdobje, glede na davčno osnovo, davčno stopnjo in davčne ugodnosti.
Obveznost izračuna zneska davka se lahko prenese na tretjo osebo, ki deluje kot "davčni zastopnik". Obračun zneska davka se lahko dodeli tudi davčnemu organu.
Davčni zastopniki- to so osebe, ki jim je zaupana obveznost obračunavanja, odtegljaja od zavezanca in prenosa davkov v ustrezni proračun.
12. Postopek plačila davka- To so načini za plačilo zneska davka v ustrezen proračun.
davčna plača predstavlja znesek davka, ki ga plača zavezanec od enega predmeta obdavčitve.
Obstajati 5 glavnih načinov plačila davka:
glede na deklaracijo– odvzem dela dohodka po njegovem prejemu; praviloma pri obdavčitvi nefiksnega dohodka, pa tudi v primerih, ko se dohodek zavezanca oblikuje iz več virov. Metoda ni dovolj učinkovita, ker ustvarja možnosti za davčne utaje, preverjanje prijav je naporno in zamudno (davek od dohodka pravnih oseb);
pri viru dohodka- davek se samodejno odtegne še pred prejemom dohodka (dohodnina). Izvaja se predvsem pri obdavčitvi dohodkov zaposlenih, pa tudi drugih dokaj fiksnih dohodkov;
katastrska metoda- davek se obračuna na podlagi zunanjih znakov ocenjene povprečne donosnosti nepremičnine. Plačila so predmet fiksnih plačilnih pogojev. Glede na objekte obdavčitve se razlikujejo hišni, zemljiški, trgovski, nepremičninski in drugi katastri. Metoda je naporna, ekonomsko vrednotenje predmetov donosnosti je nestabilno in neelastično;
v času izplačila značilnost posredne obdavčitve. Ta metoda je najučinkovitejša, saj daje največji delež proračunskih prihodkov. Ima številne pomanjkljivosti v smislu razvoja proizvodnje in spodbujanja poslovne dejavnosti;
v procesu porabe ali uporabe lastnine(premičnine in nepremičnine) - davek se obračuna od dohodka zavezanca letno na predpisan način.
13. Roki za plačilo davkov in taks- se določijo za vsak davek in pristojbino. Pogoji plačila so določeni s koledarskim datumom ali potekom časovnega obdobja ter z navedbo dogodka, ki bi se moral zgoditi ali nastopiti.
Zakonodaja Ruske federacije določa veliko število davkov in pripadajočih stopenj. Pristojna politika države v smislu njihove odobritve vnaprej določa učinkovitost proračunske politike in razvoj nacionalnega gospodarskega sistema kot celote. Kakšna je posebnost določanja njihove vrednosti? Kaj bi lahko bila osnova za razvrščanje davčnih stopenj?
Preučimo značilnosti takega pojava, kot je davčna stopnja. Ta izraz najpogosteje razumemo kot časovne razmejitve na mersko enoto ustrezne osnove za določeno vrsto pobiranja v proračun. Določitev davčnih stopenj se najpogosteje izvaja z uporabo odstotkov. Na primer, stopnja dohodnine v Rusiji je 13%, DDV - 18%.
V nekaterih primerih je ustrezen kazalnik določen v obliki decimalnih številk. Za dohodnino in DDV bo to 0,13 oziroma 0,18. Zakoni lahko predvidevajo tudi 0 davčno stopnjo (nič) za ruske davkoplačevalce. To je mogoče opaziti na primeru ničelne vrednosti DDV za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Nato bomo to funkcijo podrobneje obravnavali.
Razmislite, katere so glavne vrste davčnih stopenj. V svetovni ekonomski znanosti obstaja veliko število pristopov k določanju ustreznih kazalnikov.
Med najpogostejšimi razlogi za razvrščanje davčnih stopenj je stopnja obremenitve plačnika. V okviru tega merila so lahko kazalniki:
Druga osnova za razvrščanje obravnavanih kazalnikov je način njihovega določanja. Torej so lahko davčne stopnje:
Če govorimo o Ruski federaciji, potem lahko izpostavimo takšno osnovo za razvrščanje stopenj kot razvrstitev davka na zvezne, regionalne ali lokalne. Tako se bo pristojnost za odobritev posameznih kazalnikov razlikovala. Za stopnje jih določijo najvišji državni organi, za regionalne - ustrezne strukture na ravni sestavnega subjekta Ruske federacije, za lokalne - občinske institucije.
Preučili bomo glavne davčne stopnje, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Med najpogostejšimi vrstami pristojbin v ruski proračun:
Podrobneje preučimo njihove posebnosti.
Davčne stopnje za davke na dohodek ali dohodnino v Rusiji - od 13% do 30% - za državljane, ki nimajo takega statusa. Merilo, po katerem plačniki spadajo v prvo kategorijo, je prisotnost v Rusiji glavnega dela dni v letu. Ni pomembno, ali je oseba državljan Ruske federacije ali je tujec.
Dohodnina v Rusiji se plača od različnih dohodkov, ki jih oseba prejme: od plač, pogodbenega dela in storitev, prodaje premoženja itd. Posebnost te pristojbine je, da so zanjo določeni različni odbitki - socialni, premoženjski, standardni . To pomeni, da ima državljan, ki plača dohodnino, možnost znižanja ustrezne pristojbine na podlagi zakonsko določenih razlogov.
Stopnjo dohodnine lahko glede na razloge za razvrstitev, ki smo jih opredelili zgoraj, razvrstimo na osnovno in relativno. Hkrati, če plačnik nima statusa rezidenta Ruske federacije, ga je mogoče razvrstiti kot povečanega, saj se njegova velikost poveča za več kot 2-krat.
Ta davek plačujejo predvsem velika podjetja z velikim prometom. Mala in srednje velika podjetja poskušajo delovati v poenostavljenem davčnem sistemu. Za to pristojbino so davčne stopnje v letu 2015 20 % za vse vrste dohodka podjetja. Zakonodaja ne opredeljuje ugodnosti za organizacije, ki so dolžne opraviti ustrezna nakazila v proračun, kot pri plačilu dohodnine za določene kategorije izplačevalcev.
Zaradi razlogov za klasifikacijo stopenj, ki smo jih navedli zgoraj, lahko tisto, ki je določena za dohodnino, razvrstimo kot osnovno in relativno.
Stopnja davka na dodano vrednost, DDV, v Rusiji je 18%. Vendar ne plačajo vsi. Za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je za DDV določena davčna stopnja 0. Med to pristojbino in dohodnino je mogoče potegniti nekaj analogije - zakon predvideva različne podlage za odbitke pri izračunu in organizacijah.
Stopnje DDV lahko razvrstimo na relativne in osnovne.
Poenostavljeni davčni sistem ali STS je zanimiv pojav. Tovrstne pristojbine so zasnovane tako, da znatno zmanjšajo davčno breme za podjetja, zlasti za novoustanovljena podjetja. Pravzaprav ga lahko uporabljajo samo tiste organizacije, katerih promet je razmeroma majhen - znotraj 60 milijonov rubljev. v letu. Zakonodaja Ruske federacije opredeljuje 2 vrsti stopenj za poenostavljen davčni sistem: pri obračunavanju davka na dobiček podjetja - 6%, pri pobiranju davkov na dobiček - 15%. Podjetnik sam izbere eno od dveh določenih shem obračunov z državo.
Za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, kot smo že omenili, je za DDV določena 0 davčna stopnja. Lahko pa podjetje samostojno izdela dokumente, na podlagi katerih ima lahko obveznost plačila ustrezne pristojbine. lahko razdelimo na osnovne in relativne.
Stopnje, določene za poenostavljeni davčni sistem, lahko razvrstimo kot znižane (določene so kot alternativa tistim, ki so določene za dohodnino) in relativne. Toda nekateri odvetniki jih še vedno razvrščajo kot osnovne, saj pripadajoča pristojbina spada v ločeno kategorijo.
Korelno bi bilo preučiti korelacijo med poenostavljenim davčnim sistemom in pristojbinami državnim skladom - PFR in FFOMS, ki jih plačujejo samostojni podjetniki. Ta plačila izvajajo samostojni podjetniki ne glede na to, ali imajo dobiček ali ne. Zato lahko ustrezno vrsto davkov v celoti razvrstimo kot absolutne, saj je njihova vrednost fiksna (določena za eno leto). Na primer, v letu 2015 je ustrezni znesek približno 22 tisoč rubljev. Posebnost zakonodajne ureditve plačila pristojbin državnim skladom je, da se ta plačila lahko v celoti pobotajo s plačilom davkov po poenostavljenem davčnem sistemu s strani samostojnih podjetnikov. Dejansko se za poenostavljen davčni sistem oblikuje davčna stopnja 0. Ta najbolj uporabna lastnost je med ruskimi podjetniki zelo pozitivno ocenjena.
Nekatera podjetja, ki poslujejo v Ruski federaciji, raje delujejo po režimu UTII (enotni davek na pripisani dohodek). Stopnja za to vrsto pristojbine je določena z zveznim zakonom in zdaj znaša 15%. Toda poleg tega formula za izračun tega davka uporablja osnovni donos, fizične kazalnike, pa tudi koeficiente - K1 in K2. Kakšne so posebnosti pravne ureditve te takse? Osnovna donosnost, fizični kazalniki in prvi koeficient so določeni v zveznih zakonih, drugi - v regionalnih. Delovanje podjetja v režimu UTII predpostavlja, da plača fiksno pristojbino v proračun, ne glede na dohodek. Stopnja za ta davek se torej nanaša na absolutno in osnovno.
Zanimiva je prometna taksa, ki spada v kategorijo regionalnih. Stopnjo zanjo je mogoče določiti na podlagi različnih meril: leto izdelave avtomobila ali drugega vozila, moč motorja, prostornina, razvrstitev v eno ali drugo kategorijo. Teoretično se lahko nekateri ustrezni kazalniki, ki jih določajo zakoni različnih regij, zelo razlikujejo. Na primer, za osebne avtomobile z motorjem z zmogljivostjo do 100 konjskih moči se lahko davčna stopnja prevozne pristojbine giblje od 1 do 25 rubljev. za en l. od Vendar pa lahko organi sestavnih subjektov Ruske federacije zadevne kazalnike zmanjšajo ali povečajo za največ 10-krat glede na številke, zabeležene v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Stopnjo prometnega davka lahko razvrstimo na relativno in osnovno. Vendar zakon predvideva razloge, ki v številnih primerih omogočajo, da se nekatere vrste ustreznih kazalnikov za to pristojbino razvrstijo kot naraščajoče ali padajoče.
Davek na nepremičnine pravnih oseb sodi v regijsko kategorijo. Kaj to pomeni? Prvič, davčna stopnja na nepremičnine je določena na ravni zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar davčni zakonik opredeljuje njeno mejno stopnjo - 2,2%. Pristojbino za nepremičnine plačujejo: ruske organizacije (če imajo v lasti premičnine in nepremičnine, evidentirane v bilanci stanja), tuja podjetja (če so lastniki nepremičnin).
Če povežemo obravnavano pristojbino in vrste davčnih stopenj, ki smo jih opredelili na začetku članka, potem lahko ustrezen kazalnik razvrstimo kot relativni in osnovni.
Potrebo po plačilu davka na nepremičnine določa zakonodaja Ruske federacije tudi v zvezi z državljani. To obveznost morajo izpolnjevati predvsem lastniki stanovanj, sob in hiš. Stopnje davka na nepremičnine za državljane določajo občinski organi - v razponu od 0,1-0,3% katastrske vrednosti stanovanj.
Hkrati se do leta 2019 v formuli za izračun ustreznih plačil uporabljajo znižalni koeficienti, ki olajšajo prilagajanje državljanov tej davčni obremenitvi. Tudi pri določanju višine nepremičninskih pristojbin za državljane se odbitki uporabljajo v obliki zmanjšanja površine stanovanja za določeno število kvadratnih metrov in sorazmernega zmanjšanja njegove katastrske vrednosti.
V skladu s klasifikacijo, ki smo jo navedli, lahko stopnje davka na nepremičnine za državljane razvrstimo kot relativne in osnovne. Zadevna pristojbina je kategorizirana kot lokalna. V to kategorijo spada tudi zemljiški davek. Preučimo njegove posebnosti.
Tako kot v primeru davka na nepremičnine za občane so stopnje v zvezi z zadevno takso določene v občinskih pravnih aktih. Njihova vrednost ne sme presegati 1,5 %, ko gre za zemljišča, ki se uporabljajo v kmetijstvu, stanovanjski gradnji, pa tudi za počitniške hiše in vrtne parcele. Za ostale kategorije zemljišč je mejna vrednost kazalnika 0,3 %.
Stopnje za obravnavano provizijo lahko razvrstimo kot relativne in osnovne. Kazalnik 0,3 % nekateri pravniki menijo, da je nižji.
Tako so v Rusiji odobrene številne vrste pristojbin in ustreznih davčnih stopenj. Za leto 2015 je značilna opazna aktivnost zakonodajalca pri prilagajanju teh kazalnikov – na takšni ali drugačni ravni urejanja obveznosti davkoplačevalcev do države.
Morda so najbolj opazne prilagoditve v davčni zakonodaji zadevale nepremičninske dajatve, ki jih morajo državljani nakazati državi. Zgoraj smo omenili, da se ta vrsta davka izračuna na podlagi katastrske vrednosti stanovanja. A do leta 2015 je bila določena višina takse, ki je v splošnem primeru bistveno nižja.
Opazne spremembe so značilne tudi za prometno takso. Dejstvo je, da se od leta 2015 ustrezna pristojbina za drage avtomobile (od 3 milijonov rubljev in več) izračuna z uporabo množilnih faktorjev. Tako je leto 2015 leto, v katerem je bila ustrezna davčna stopnja bistveno reformirana. Lastniki dragih avtomobilov bodo davek na promet plačevali po strožjih merilih.
