Davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje poslovnim subjektom, da v določenih mejah samostojno izberejo davčni sistem. To zadeva predvsem samostojne podjetnike. Oseba se mora pri ustanovitvi podjetja odgovorno odločiti - izbrati optimalen davčni sistem. Od pravilnosti takšne izbire je v veliki meri odvisna prihodnost podjetnika.
Izziv, ki se postavlja, je izbira med enim od dveh poenostavljenih sistemov obdavčitve (USN ali "poenostavljeni") in enotnim davkom na pripisani dohodek (UTII ali "pripisani"). Ni zelo enostavno odgovoriti na vprašanje: imputacija ali poenostavitev, kar je bolj donosno za samostojne podjetnike. Prvi korak za pravilno izbiro je ugotoviti, kateri sistemi STS in UTII se lahko uporabljajo v vašem primeru. Na primer trgovina na drobno, če podjetnik dela sam ali ima malo zaposlenih, se lahko uporabi kateri koli od zgoraj naštetih sistemov.
Pomembna prednost tako "poenostavljenega" (USN) kot "pripisanega" (UTII) je preprostost upravljanja dokumentov za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter priprava poročil Zvezni davčni službi. V vseh teh sistemih ni treba plačati DDV (razen v določenih primerih), dohodnine in davka na premoženje, če pa podjetnik uporablja poenostavljeni davčni sistem, potem je treba voditi knjigo prihodkov in odhodkov.
Poenostavljeni davčni sistem predvideva dva sistema pobiranja davkov - "dohodek" (stopnja je 6% na skupni dohodek) in "dohodek minus odhodki" (stopnja je običajno 15%). V nekaterih regijah so te stopnje nižje. Že iz tako kratke definicije sledi preprost zaključek – če imate zelo majhne materialne stroške, ki jih lahko pripišete stroškom (na primer pri mentorstvu, skrbi za otroke ali prenovi stanovanj), potem je sistem USN – dohodek očitno večji. dobičkonosna.
Razlika med STS in UTII je potreba po potrditvi prihodkov in odhodkov.
Če se na primer ukvarjate s prevozom tovora, imate znatne materialne stroške (goriva in maziva, rezervni deli itd.), ki jih je (kar je zelo pomembno) enostavno dokumentirati, potem je sistem dohodkov minus odhodki boljši . Preprost matematični izračun kaže, da če so stroški manjši od 60 % prihodka, je prvi sistem bolj donosen, če pa več, je drugi bolj donosen. Vendar ne smemo pozabiti, da morajo biti vsi stroški pravilno potrjeni z ustreznimi dokumenti.
Preberite tudi: Vrste obdavčitve za LLC
Veliko težje je odgovoriti na vprašanje, kaj je bolje za SP STS ali UTII. Uporaba UTII predpostavlja, da je davek stalen ("pripisan")... Izračuna se po posebni formuli, v kateri so koeficienti odvisni od vrste dejavnosti, regije in kraja poslovanja znotraj regije. Ne bomo razmišljali o metodi za izračun UTII (natančen podatek lahko zlahka dobite v regionalni pisarni Zvezne davčne službe). Poleg tega lahko samostojni podjetnik, ki dela »zase«, ta davek na račun socialnih prispevkov zniža za polovico.
UTII privablja podjetnike z odsotnostjo potrebe po vodenju knjige prihodkov in odhodkov, preprostim poročanjem in navidezno donosnostjo (enkrat plačan davek in "veslanje denarja z lopato"). S pomočjo izračunanih koeficientov vam davčni organi »pripišejo« določen dohodek, od katerega se obračuna davek. Če prejmete dohodek pod izračunanim (in še huje, dobite izgube), potem donosnost UTII močno pade. Poskusimo oceniti, kaj je bolj donosno, STS ali UTII, po točkah:
Pri izbiri davčnega sistema pogosto zmedejo ne samo podjetniki začetniki, ampak tudi tisti, ki že delujejo, a načrtujejo spremembo režima zaradi gospodarske koristi. Pogosto se postavlja vprašanje: kaj je bolje UTII ali STS za samostojne podjetnike? Nanj je težko dati nedvoumen odgovor: upoštevati je treba posebnosti dejavnosti, dosežene kazalnike in načrtovane rezultate.
Tako UTII kot STS veljata za lahka davčna režima za samostojne podjetnike, ki se uporabljata na prostovoljni osnovi. Zanje je značilna nižja davčna obremenitev poslovanja zaradi oprostitve plačila številnih davkov, ki so obvezni pri delu v OSNO. Glavne značilnosti:
Poseben davčni režim, ki ga imajo podjetniki določenih področij dejavnosti pravico uporabljati. Slednji so navedeni v davčnem zakoniku. Davek se obračuna in plača od ocenjenega dohodka in je odvisen od regionalno potrjenih izhodiščnih kazalnikov - števila zaposlenih, posnetkov prodajnih površin, števila vozil ter deflatornega koeficienta K1 in teritorialnega koeficienta K2.
Znesek pripisanega davka ni odvisen od višine prihodka in se izračuna po formuli, ki upošteva lokacijo pravne osebe in prisotnost fizičnega kazalnika. Proračunsko plačilo ostaja enako tako za visoke dobičke kot izgube.
Za razliko od UTII se davčna osnova po poenostavljenem davčnem sistemu (dohodki ali "dohodki minus odhodki") določi na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov podjetnika. Samostojni podjetniki imajo v letu 2017 pravico do uporabe poenostavljenega davčnega zakonika pod naslednjimi pogoji (stat. 346.12 Davčnega zakonika):
Glavne razlike med obema davčnima režimoma se nanašajo na naslednje točke:
Opomba! Ključna razlika med sistemi je način izračuna davka. Pri imputaciji ni odvisno od dohodka, podjetniki pa so ga prisiljeni plačati, tudi če je rezultat negativen. Davek na poenostavljeni davčni sistem je neposredno sorazmeren z rezultati dejavnosti.
Če se želite odločiti, kateri davčni režim je najboljši za določenega podjetnika, morate narediti izračun ob upoštevanju vseh značilnosti njegove dejavnosti. Tukaj je praktičen primer, ki vam bo pomagal razumeti smer sklepanja.
IE Ivanov dela na Stavropolskem ozemlju, ki se ukvarja s prodajo tekstila na drobno. Skupna površina maloprodajnih površin je 19 kvadratnih metrov. Letni dohodek prodajnega mesta je 3 milijone rubljev, skupni stroški - 2 milijona rubljev. Samostojni podjetnik ima dva zaposlena, zavarovalne premije in invalidnine za njih za 12 mesecev znašajo 100 tisoč rubljev.
Če želite videti razliko med "imputiranjem" in "poenostavljenim" v številkah, razmislimo o treh možnostih davčnih režimov:
Digitalna analiza je pokazala, da je optimalna rešitev za IE Ivanov "imputacija". To ne pomeni, da bo najboljša izbira za podjetja na drugih področjih dejavnosti v isti regiji ali drugih območjih. Če želite najti najbolj donosno možnost, je nujno izvesti izračune.
Splošno pravilo je, da bolj učinkovito deluje vaše podjetje, večji je njegov prihodek, bolj donosna je uporaba režima s fiksnimi plačili davkov. To je UTII ali patentni sistem. Če je podjetnik šele začel delati, je imel določene stroške in je njegov dohodek še vedno majhen, bo najboljša izbira "poenostavljena" možnost.
Poenostavljen davčni sistem je donosna rešitev, če je delta med nivojem prihodkov in stroškov majhna, t.j. podjetje ima nizko donosnost. V tem primeru podjetniku svetujemo, da izbere model »Prihodki minus odhodki«. Ko združite področja dejavnosti, ki spadajo v UTII, z "nespremenjenimi" vrstami poslovanja, vas bo zakonodaja zavezala k vodenju ločenih računovodskih evidenc. To je lahko izziv za samostojnega podjetnika, ki v kadru nima izkušenega računovodje. Popoln prehod na poenostavljen davčni sistem se bo znebil te težave.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Pravilna izbira davčnega sistema vam omogoča udobno vodenje poslovanja brez neznosne davčne obremenitve. Država ponuja podjetnikom 5 načinov na izbiro, od katerih ima vsak prednosti in slabosti. Bolj priljubljena sta STS in UTII, kar sproža številna vprašanja: imputacija ali poenostavitev, ki je bolj donosna za samostojne podjetnike, kako se odločiti v korist ene ali druge oblike.
Da bi razumeli, kaj je bolje za uporabo samostojnega podjetnika, poenostavljenega davčnega sistema ali UTII, ki temelji na zakonodaji, ki je veljala leta 2019, se je treba obrniti na teoretične vidike sistemov. Obe vrsti obdavčitve se nanašata na posebne režime, ki pomenijo znatno zmanjšanje davčne obremenitve.
Sistemi pomenijo plačilo enotnega davka, ki nadomešča DDV, dohodnino, davek na nepremičnine (izjema so objekti, za katere se davčna osnova obračunava po katastrski vrednosti).
V skladu s splošnim načelom se obračunavanje in plačilo izvajata:
Za določitev najbolj donosnega načina je treba ugotoviti, kaj je imputacija in poenostavitev za posamezne podjetnike.
STS – poenostavljen sistem obdavčitve – znesek davka se izračuna na podlagi davčne osnove, ki jo podjetnik izbere neodvisno med dvema možnostma: »dohodki« ali »dohodki minus odhodki«. Stopnja je 6 % oziroma 15 %. Vendar pa so z odločitvijo regionalnih oblasti dovoljena nihanja navzdol. Izbiro bi morale narekovati gospodarske koristi. Torej je plačilo 6% izkupička koristno za tista področja poslovanja, ki nimajo velikih stroškov in ne morejo 
dokumentirane so na primer svetovalne storitve. Hkrati je za industrijske sfere priporočljivo uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve 15 % »dohodki minus odhodki«. Pomembno si je zapomniti, da ni dovoljeno odšteti vseh stroškov, temveč le tistih, ki jih dovoljuje davčna uprava. Kodeks Ruske federacije. Tudi, če je dobljeni znesek po odbitkih manjši od ugotovljene minimalne meje 1% prejetega dohodka, potem morate še vedno plačati minimalni davek. Obvezno je vzdrževanje KUDiR.
Za uporabo tega načina morate izpolnjevati merila:
Novoregistrirani samostojni podjetniki lahko davčne organe obvestijo o želji po uporabi poenostavljenega davčnega sistema v 30 dneh od dneva registracije, tekoče obdobje pa je najkasneje do 31. decembra tekočega leta. Če obvestila davčni organi ne prejmejo v določenem roku, se OSNO samodejno uporabi za samostojnega podjetnika posameznika. Predplačila se plačujejo četrtletno, davek se plača glede na rezultate leta. Izjavo je treba predložiti enkrat letno, do 30. aprila naslednjega leta poročanja. 
UTII - enotni davek na pripisani dohodek - je značilno plačilo fiksnega zneska davka, ki ni vezan na znesek dohodka. Prijava ni dovoljena na vseh področjih poslovanja.Na UTII so lahko samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno, hotelirstvom, opravljanjem gostinskih storitev, gospodinjskih in veterinarskih storitev, dajanjem nepremičnin ali parkirišč v najem, ki delajo v prometnem sektorju. Seznam sestavljajo regionalne oblasti. Podrobne informacije so na voljo na spletni strani teritorialnega davčnega urada Stopnja je 15 %.
Davčna osnova se izračuna na podlagi več kazalnikov:
Obvestilo davčne službe je informativnega značaja, predložiti ga je treba v 5 dneh od trenutka, ko se UTII začne uporabljati. Poročila in plačilo davka je potrebno oddati enkrat na četrtletje, najkasneje do 25. dne v mesecu po poročevalskem.
Kakšna je torej razlika med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII za samostojne podjetnike:
Pomembno si je zapomniti, da zakonodaja omogoča kombiniranje STS in UTII. To pomaga zmanjšati davčno breme pri opravljanju več vrst dejavnosti, vendar bo zapletlo računovodstvo. Tako imajo posebni načini ne le podobne lastnosti, ampak tudi temeljne razlike. Slednji so temeljni dejavnik pri odločanju, kaj je bolj donosno za UTII ali STS za uporabo samostojnih podjetnikov.
Do leta 2013 so bili podjetniki privzeto dolžni delati na UTII, potem ko so lahko samostojni podjetniki sprejemali odločitve. Dovoljeno je kombinirati z vsemi davčnimi režimi.
Vsak se samostojno odloči, kaj je bolje od STS ali UTII za samostojne podjetnike, vendar bo primerjava obeh sistemov za prednosti in slabosti pomagala vplivati na odločanje.
Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema vključujejo:
Slabosti vključujejo:
Prednosti uporabe imitatorja: 
Vendar ima UTII tudi negativne lastnosti:
Na poenostavitev ali imputacijo za samostojnega podjetnika, ki bo boljša in bolj priročna za uporabo, lahko odgovori le podjetnik sam in primerja konkretne rezultate, tudi načrtovane. Očitno je, da je UTII donosno uporabljati z dosledno visokim dohodkom, v primerjavi s katerim je delež davka majhen. Če je dohodek nestabilen in podvržen nihanjem, je bolje biti pozoren na poenostavljen davčni sistem. Poenostavljen davčni sistem "dohodki minus odhodki" bo znižal davek na minimalni znesek za podjetja, katerih stroški so redni in zavzemajo velik delež stroškov blaga.
Ko samostojni podjetnik, ki je na UTII, preneha delovati, se morate obrniti na Zvezno davčno službo z izjavo o koncu uporabe posebnega režima, sicer boste morali še naprej plačevati fiksni znesek davka.
Strokovnjaki svetujejo: da bi se podjetnik odločil za izbiro določene oblike obdavčitve, mora voditi naslednja dejstva:
Da bi se izognili finančnim stroškom, je pri izbiri katerega koli sistema potrebno organizirati pravilno računovodstvo. To funkcijo lahko dodelite zunanjemu izvajalcu, računovodji na daljavo ali računovodji s polnim delovnim časom ali pa jo izvaja osebno podjetnik.
Naslednji algoritem bo pomagal olajšati izbirno nalogo:
Pogosto je za določena področja dejavnosti dovoljena uporaba samo enega od predlaganih sistemov. To je posledica omejitev, ki jih nalaga davčna zakonodaja. Na primer, UTII ni mogoče uporabiti, če proizvajalec prodaja pivo in alkohol prek javnih gostinskih obratov, medtem ko prodaja kupljenega alkohola prek maloprodajne mreže omogoča uporabo imputacije. Hkrati pa obstajajo panoge, v katerih je dovoljena uporaba tako poenostavljenega davčnega sistema kot UTII, kot so na primer frizerske storitve in kozmetični saloni, prevoz tovora. Trgovina na drobno je ena najbolj razširjenih panog v Rusiji. Pri izbiri med STS ali UTII za uporabo samostojnega podjetnika, ki se ukvarja s trgovino na drobno, se morate zanašati na narejene izračune. Pomembno je vedeti, da zakonodajalci dovoljujejo uporabo imputacije le, če površina trgovskega prostora ne presega 150 kvadratnih metrov. Za paviljone, stojnice, kioske, ki niso stacionarni trgovski objekti, ni prostorskih zahtev. Argument v prid UTII je neodvisnost od prejetega dohodka, pa tudi odsotnost potrebe po vodenju evidenc o vseh prejemkih in izdatkih, vendar bo treba deklaracijo predložiti četrtletno. Pri poenostavljenem davčnem sistemu se stroški blaga je dovoljeno upoštevati v davčno osnovo šele po prodaji. Če je cilj samostojnega podjetnika, da se preizkusi v poslu, ne da bi razumel možni rezultat in brez najetih zaposlenih, je treba dati prednost "dohodku" STS.
Če povzamemo, je treba opozoriti, da ni univerzalnega recepta za izbiro sistema. Vsak poseben primer zahteva podrobno analizo, korist je odvisna od kazalnikov prihodkov in odhodkov, fizičnih koeficientov, pa tudi od želje po dodatnih izračunih.
Če je bila shema izbrana napačno, je vedno mogoče prostovoljno preklopiti na drug način.
Vprašanje izbire davčnega sistema pogosto zbujajo ne le samostojni podjetniki začetniki, temveč tudi tisti, ki že delujejo, vendar iz enega ali drugega razloga načrtujejo spremembo režima. V članku bomo obravnavali dva davčna sistema, ki sta trenutno najbolj iskana med samostojnimi podjetniki - "poenostavljena" (USN) in "pripisana" (UTII), ter analizirali, kateri od načinov je najbolj koristen in priročen za samostojne podjetnike.
Številni podjetniki se odločijo za uporabo tega davčnega režima, saj je priročen tako z vidika vodenja evidenc, kot tudi obračunavanja in plačila davka. Spodaj bomo obravnavali prednosti in slabosti uporabe "poenostavljenega".
"Poenostavljen" lahko postanete, če izpolnjujete številne pogoje, in sicer:
STS lahko začnete uporabljati:
"Poenostavljena oseba" lahko postanete tako, da pošljete obvestilo inšpektoratu zvezne davčne službe.
Zdaj pa podrobno razmislimo o značilnostih uporabe načina za IP.
Lahko uporabite "poenostavitev" po eni od shem po vaši izbiri:
Shema "6% dohodka" vam bo priročna za uporabo, če svoje podjetje vodite sami in ne povzročate znatnih stroškov (na primer ni stalnega nakupa blaga ali materiala). To je posledica dejstva, da samostojni podjetniki brez zaposlenih plačujejo fiksni znesek prispevkov v zunajproračunske sklade. Zakon vam omogoča znižanje dohodnine za višino zavarovalne premije in, kot kaže praksa, v večini primerov znesek prispevkov v celoti krije znesek dohodnine, torej vam ni treba plačati davka. Za to je treba prispevke plačati četrtletno vnaprej za tekoče leto, pri predložitvi izjave pa je treba v ustreznem stolpcu navesti znesek plačanih prispevkov. Kar zadeva računovodstvo in poročanje, je ta shema priročna, ker vam ni treba voditi evidenc, davčni urad pa morate obiskati največ enkrat na leto (za prijavo dohodka).
Sistem »prihodki minus odhodki 15%« vas bo zanimal, če imate zaposlene v svojem osebju, pa tudi če vaša dejavnost vključuje znatne stroške. Nato plačate davek na čisti dohodek, torej po odbitku stroškov. Shema predvideva vodenje evidenc o stroških in njihovo dokumentacijsko potrditev (potrdila, akti, računi). Stroški, ki bodo pripomogli k zmanjšanju davčne osnove, so lahko:
Primer # 1.
IE Kovalenko uporablja poenostavljeni davčni sistem. Konec leta 2016 je Kovalenko prejel dohodek od prodaje pisarniškega materiala v višini 381.610 rubljev. Hkrati je Kovalenko:
Da bi določil znesek plačila v proračun, je Kovalenko naredil naslednji izračun:
(381.610 RUB - 44.720 RUB - 104.905 RUB) * 15 % = 34.795 RUB
Prav tako se pri izračunu davka lahko osnova zmanjša za znesek prejetih izgub v preteklih obdobjih ter za znesek plačanih prispevkov in davkov (razen neposredno dohodnine).
Kar zadeva poročanje, boste morali pri uporabi sheme "prihodki minus odhodki 15%" Zvezni davčni službi predložiti tudi letno davčno napoved.
Spodnja slika v infografiki predstavlja ključne pogoje za prehod na poenostavljen davčni sistem za LLC in samostojne podjetnike, katere davke nadomešča, prednosti in slabosti poenostavljenega davčnega sistema, čas poročanja in plačila akontacije ⇓
Način plačila davka od »pripisanega« dohodka predvideva, da plačate dohodnino od dohodka, ki bi ga domnevno lahko prejeli v pogojih poslovanja v določeni regiji.
Glavna razlika med »poenostavljenimi« in »pripisanimi« je v tem, da slednji lahko uporabljajo režim le, če je njihova dejavnost v skladu s seznamom čl. 346,26 NK.
Če se ukvarjate s cestnim prevozom, odprli bencinski servis ali parkirišče, oddajate bivalne prostore, delate v javni gostinstvu (kavarna, restavracija, bar), opravljate druge male gospodinjske storitve za prebivalstvo (glej celoten seznam v Davki kodo), potem lahko uporabite "poenostavljeno" kodo.
Kar zadeva "poenostavljeno", za samostojne podjetnike na UTII obstajajo omejitve glede števila zaposlenih (do 100 ljudi).
Če ste na novo ustanovljeni samostojni podjetnik posameznik, morate svojo željo po uporabi "imputacije" izjaviti najkasneje v 5 delovnih dneh po registraciji samostojnega podjetnika. Za prehod z drugega režima je treba vlogo pri Zvezni davčni službi vložiti 5 delovnih dni pred koncem leta - v tem primeru boste od 1. januarja naslednjega leta postali "pripisani sodnik". Kot podjetnik oddate izpolnjeno vlogo na davčni urad (obrazec v obrazcu UTII-2).
Ta davčni sistem ne predvideva omejitev glede višine prejetega dohodka, saj se davek izračuna na podlagi pričakovanega dobička. Pri izračunu zneska plačila v proračun se uporabljajo kazalniki donosnosti vrste dejavnosti v določeni regiji, pa tudi koeficienti (fiksni in regionalni padajoči). Vsi ti kazalniki so določeni z zakonom, rezultati vaše dejavnosti (dohodek, izguba, plačani prispevki itd.) se pri izračunu davka ne upoštevajo. Edini podatki, ki so potrebni za določitev zneska davčnih obveznosti in so pomembni za vaše podjetje, je fizični kazalnik. Če ste odprli kavarno, bo fizični indikator njena površina v kvadratnih metrih. Za cestne prevoznike je ta vrednost opredeljena kot število potniških sedežev.
Ta režim ne pomeni obračunavanja prihodkov in odhodkov. Davčno poročanje (prijava) se odda enkrat letno, davek se plača četrtletno.
Primer št. 2.
IE Khomyakov je odprl bencinski servis "Avtolyubitel", ki zaposluje 14 ljudi. Dobičkonosnost bencinskega servisa "Motorist" - 12.000 rubljev. Koeficienti K-1 1,798, K-2 1.
Tako se bo izračunal UTII:
12.000 rubljev * 14 oseb * 1.798 * 15 % = 45.309 rubljev.
Upoštevajte, da je davčni sistem najprimernejši za uporabo, saj za izračun davka ne potrebuje računovodstva in dodatnih podatkov (razen fizičnega kazalnika). Kar zadeva finančno privlačnost, lahko sklepamo, da je režim primeren za vas, če imate v okviru svojih dejavnosti konstantno visoke prihodke.
Zakonodaja podjetnikom omogoča hkratno uporabo poenostavljenega davčnega sistema in imputacije. To je mogoče storiti, če ste na primer trgovec na debelo in se odločite odpreti trgovino, ki prodaja blago na drobno (na debelo - na USN, maloprodaja - na vmenenko).
Na primeru trgovine na debelo in drobno bomo obravnavali mehanizem uporabe dveh načinov:
Naj povzamemo. Če delate sami, je priporočljivo, da uporabite STS 6%, saj vam bo ta način omogočil znatno prihranek pri dohodnini (ali pa je sploh ne boste plačali zaradi odbitka zavarovalnih premij). V tem primeru zakon dovoljuje, da ne spremljate stroškov, davčno poročanje pa se predloži v poenostavljeni obliki.
Če imate zaposlene v svojem kadru in v procesu poslovanja imate znatne mesečne stroške, vas bo zanimal poenostavljen sistem obdavčitve 15 %. Sistem prevzema vzdrževanje poenostavljenega računovodstva in dokumentarnih dokazil o vseh nastalih stroških. Poročanje FTS se predloži podobno kot STS 6%.
Če imate kot samostojni podjetnik visok dohodek in ga redno prejemate (kazalnik dohodka je visok skozi vse leto), bo UTII optimalna shema za vas. Izračun davka se v tem primeru izvede v povprečju, zato bo shema koristna za tiste, ki so prej plačali davek po napihnjenih stopnjah (na primer 6% dohodka).
vprašanje: IP Kulakov G.N. uporablja UTII. Aprila 2016 je bilo število samostojnih podjetnikov 103 osebe. Kakšen sistem bo uporabljen za Kulakov v drugem četrtletju 2016?
odgovor: Ker je Kulakov kršil pogoje UTII glede števila zaposlenih (do 100 ljudi), se od četrtletja 2016 šteje za davčnega zavezanca OSN. Če do konca leta (od 1. 1. 17.) Kulakov zmanjša število zaposlenih na 100, potem lahko spet postane "vohljač". Da bi to naredil, bo moral Kulakov ponovno opraviti postopke za registracijo plačnika UTII, in sicer oddati vlogo na obrazcu UTII-2 na lokalni FTS.
Najprej je treba opozoriti, da je bil UTII (enotni davek na pripisani dohodek) prvotno zasnovan kot preferencialni režim za mala podjetja, pa tudi STS. Vključujeta oba davčna režima zamenjava vseh štirih davkov z enim... Namesto dohodnine (NP), davka na premoženje pravnih oseb (dohodnina in davek od premoženja fizičnih oseb - za samostojne podjetnike), UST in DDV mora zavezanec plačati le en davek. Očitno je zmanjšanje davčne osnove in obsega dokumentnega obtoka.
Hkrati se UTII v mnogih pogledih razlikuje od STS:
Najprej, Poenostavljen sistem obdavčitve je prostovoljna izbira samostojnega podjetnika, in UTII - obvezno po zakonu... Popolnoma vsak davčni zavezanec lahko preide na poenostavljeni davčni sistem, če izpolnjuje zahteve davčnega zakonika Ruske federacije (več o tem vam bomo povedali v drugem članku). Davčni zavezanec za UTII mora bo šel, če opravlja vsaj eno od dejavnosti iz 2. odstavka čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Treba je opozoriti, da mora za to še vedno obstajati ustrezen regulativni pravni akt občine ali zakoni Moskve in Sankt Peterburga o uvedbi UTII v zvezi s posebnimi vrstami dejavnosti. Davčni zakonik Ruske federacije določa seznam trinajstih vrst dejavnosti, za katere lahko občine, mesto Moskva in mesto Sankt Peterburg uvedejo davčni režim v obliki UTII. Če so to storili, je treba davčne zavezance, katerih podjetniška dejavnost spada v te vrste, prenesti iz splošnega davčnega režima ali poenostavljenega davčnega sistema na plačilo UTII. Medtem pa občine in predstavniška telesa Moskve in Sankt Peterburga te pravice ne uveljavljajo vedno. V Moskvi je na primer UTII nastavljen samo za zunanje oglaševanje. Posledično so samostojni podjetniki in podjetja, ki se ukvarjajo s trgovino, opravljanjem različnih storitev, zaradi ogromnih davkov prisiljeni iti v senco ... ..
Druga razlika prihaja iz prve. V skladu s tem se vse dejavnosti davčnega zavezanca prenesejo na STS. Vendar pa je treba UTII plačati izključno v zvezi s tistimi dejavnostmi, ki spadajo v ta režim. V skladu s tem, če podjetje ali samostojni podjetnik hkrati opravlja več vrst dejavnosti, od katerih nekatere spadajo v UTII, drugi del pa ne, bo moral tak plačnik izvesti dve ločeni vrsti računovodstva. Eno - v zvezi z UTII, drugo se bo izvajalo v splošnem režimu obdavčitve ali STS. Na prvi pogled se zdi vse preprosto: če pa se ukvarjate s trgovino (maloprodajo ali veleprodajo) in na primer plačujete UTII za maloprodajo, za veleprodajo, navadne davke. V skladu s tem vodite ločeno evidenco blaga, obveznosti, premoženja. Tu so glavni problemi, ki se odražajo v sodni praksi. O tem bomo podrobno govorili v drugem članku.
Če povzamemo vmesni rezultat, so najpomembnejše razlike med UTII in USN 1) prostovoljnost USN in prisilnost UTII ter 2) potreba po vodenju ločenega računovodstva za UTII.
Tretja razlika ni več tako bistvenega pomena, vendar izhaja iz samega bistva UTII. Davek, ki se plača po poenostavljenem davčnem sistemu, je v bistvu navaden davek, ki je zelo podoben dohodnini (NP). Obstaja stopnja, izračuna se davčna osnova. Kazalniki se pomnožijo - kot rezultat dobimo znesek davka. V tem primeru se davčna osnova izračuna na podlagi dejstva prejetih dohodkov in nastalih odhodkov. Povsem drugače se ugotavlja davčna osnova enotnega pripisanega dohodnine. To je znesek pripisanega dohodka. Pripisani dohodek je zahtevana osnovna dobičkonosnost (prilagojena z različnimi dejavniki), pomnožena z zneskom fizične. indikator. Ta osnovna donosnost je določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije (člen 346.29). To pomeni, da za izračun UTII absolutno ni pomembno, koliko je zaslužil podjetnik ali podjetje. V skladu s tem od tod tudi ime - pripisani dohodek.
Četrta razlika med UTII in STS je že določa vse našteto. Na STS ima plačnik večjo svobodo izbire, ima možnost načrtovanja plačevanja davkov znotraj STS. Davčni zavezanec ima pravico izbrati predmet obdavčitve – dohodek ali dobiček (prihodki minus odhodki). In odvisno od tega, kaj je izbrano, bo davčna stopnja 6% (predmet - dohodek) ali 15% (predmet - dobiček). V vsakem primeru bo plačnik računal na tisto, kar ga zanima. Na UTII takšnih priložnosti ni. Znesek pripisanega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo - 15%.
Poleg naštetega, UTII se v podrobnostih razlikuje od USN. Na primer, davčno obdobje za STS je eno leto, za UTII pa četrtletje.
Dejansko se je izkazalo, da je enotni davek na pripisani dohodek za davkoplačevalce nekoliko manj donosen kot STS. UTII ima manj izbire in možnosti za načrtovanje plačil davkov. Toda hkrati je treba voditi ločeno evidenco, če ste hkrati na splošnem davčnem režimu ali STS in UTII. UTII je bil uveden za poenostavitev davčne uprave in povečanje pobiranja davkov. Navsezadnje so skoraj vse vrste podjetniških dejavnosti, ki so predmet davkov na UTII, za davčne organe precej "dvoumne".
