V XIX stoletju. davki so trdno vstopili v sistem tržnega gospodarstva, postali sestavni del družbene reprodukcije. Danes so davki najpomembnejša gospodarska kategorija.
Subjekti tržnega gospodarstva v procesu svojih gospodarskih dejavnosti ustvarjajo proizvod, dohodek, ki tvori bruto domači proizvod (BDP) na lestvici nacionalnega gospodarstva. Plačilo davkov pomeni, da gospodarski subjekt del svojega dohodka prenese v državno last za oblikovanje proračunskih prihodkov. Tako v procesu plačevanja davkov pride do prerazporeditve BDP. Del dohodka, ustvarjenega v individualnem gospodarstvu, se prenese iz zasebnega lastništva v državno. predstavljati gospodarski odnosi, ki nastanejo med državo in davkoplačevalci v zvezi s prerazporeditvijo BDP z namenom oblikovanja prihodkovne strani državnega proračuna. Trenutno je z davki pomemben del
BDP. Po podatkih Ministrstva za finance Rusije je znesek davčnih pobiranj (izračunan kot vsota prejemkov vseh davkov, pristojbin, carin, prispevkov za zavarovanje za obvezno državno socialno zavarovanje in drugih plačil) trenutno 34,2% BDP.
Notranje bistvo davkov kot gospodarske kategorije ima zunanje oblike izražanja. Z vidika države so davki v obliki dohodka. Z vidika drugega udeleženca v davčnih razmerjih (davčni zavezanec) davki delujejo v obliki umika dela dohodka, ki ga je ustvaril, t.j. porabo. Vsak udeleženec v davčnih razmerjih ima svoj gospodarski interes. Poleg tega so ti interesi v nasprotju. Država je zainteresirana za rast davčnih prihodkov, saj bo s tem bolje izpolnjevala javne funkcije, ki so ji dodeljene in se z razvojem družbe širijo. Nasprotno, davkoplačevalca zanima znižanje davkov, saj mu bo to omogočilo znižanje poslovnih stroškov, povečanje deleža dohodka, ki mu bo ostal na voljo za porabo in kopičenje.
To protislovje vodi do dejstva, da vsaka stran oblikuje svoj sistem zaščite svojih gospodarskih interesov.
Davkoplačevalci uporabljajo dva osnovna modela vedenja, katerih namen je zmanjšati velikost davčnih plačil. Prvi model je dobil ime "izogibanje davkom". Bistvo tega modela vedenja je, da davčni zavezanec namerno krši davčno zakonodajo: prikriva dohodek in predmete obdavčitve, davčnim organom ne predloži ali nepravočasno predloži dokumentov, potrebnih za izračun plačila davkov, in nezakonito uporablja davčne ugodnosti. Drug model vedenja se imenuje davčno načrtovanje. To je neke vrste kompromis. Davčni zavezanec ne krši davčne zakonodaje, hkrati pa zmanjšuje višino davčnih plačil. Davčno načrtovanje je zakonita dejavnost davčnega zavezanca, katere cilj je zmanjšati njegove davčne obveznosti. Kompleksnost sodobne davčne zakonodaje, dvoumnost razlage njenih posameznih norm omogočajo davkoplačevalcu, da razvije legitimne metode znižanja davkov. Lahko rečemo, da je davčno načrtovanje sistem za zaščito gospodarskega interesa davkoplačevalca.
Želja davkoplačevalca, da zmanjša znesek davkov, ki jih plača, je razumljiva in objektivna. Vendar pa praktično izvajanje te težnje krši gospodarske interese države. Za zaščito svojih interesov država izboljšuje davčno zakonodajo in ustvarja tudi sistem davčnega nadzora. V Ruski federaciji v skladu z davčno zakonodajo davčni nadzor izvajajo davčni organi. Spremljajo „skladnost z zakonodajo o davkih in taksah, nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (prenosa) davkov in taks v proračunski sistem Ruske federacije ter v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. , zaradi pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti vnosa v ustrezen proračun za druga obvezna plačila «(1. člen 30. člena Davčnega zakonika).
Izvajanje nadzora brez kaznovanja tistih, ki kršijo davčno zakonodajo, bi bilo popolnoma neuporabno. Zato bi moral sistem varovanja gospodarskih interesov države vključevati tudi sistem davčnih sankcij (glob) za kršitelje davčne zakonodaje. V ta namen je v davčni zakonik vključen poseben razdelek. VI "Davčni prekrški in odgovornost za njihovo storitev."
Davek- obvezno, individualno brezplačno plačilo organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin.
Ekonomsko bistvo za davke so značilni denarni odnosi, ki se razvijajo med državo in pravnimi osebami ter posamezniki, ki imajo poseben namen - mobilizacijo sredstev, s katerimi država razpolaga. Z drugimi besedami, davki so niz finančnih razmerij, povezanih z oblikovanjem državnih sredstev za opravljanje ustreznih funkcij. Zato so davki nastali skupaj s proizvodnjo blaga in s pojavom države.
Posebni znaki davkov:
Tesna povezava davkov z državno oblastjo, za katero so najpomembnejši vir dohodka;
Obveznost plačil na podlagi zakonodaje;
Sodelovanje v gospodarskih procesih družbe.
Udeleženci v odnosu, Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja:
1) organizacije in posamezniki, ki so v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije priznani kot davčni zavezanci ali plačniki pristojbin;
2) organizacije in posamezniki, priznani kot davčni zastopniki v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije;
3) Ministrstvo za finance Ruske federacije, ministrstva za finance republik;
4) Zvezna davčna služba Ruske federacije in njeni oddelki v Rusiji (v nadaljevanju - davčni organi);
5) Državni carinski odbor Ruske federacije in njegovi oddelki (v nadaljnjem besedilu carinski organi);
6) državni organi izvršilne oblasti in izvršilni organi lokalne samouprave, drugi organi in pooblaščeni uradniki, ki poleg davčnih in carinskih organov po ustaljenem postopku izvajajo sprejem in pobiranje davkov in (oz. ) pristojbine, pa tudi nadzor nad njihovim plačevanjem s strani davkoplačevalcev in zavezancev (v nadaljevanju - pobiralci davkov in taks);
7) finančni oddelki (oddelki, oddelki) uprav ozemelj, regij, mest Moskve in Sankt Peterburga, avtonomnih regij, avtonomnih okrožij, okrožij in mest (v nadaljnjem besedilu - finančni organi), drugi pooblaščeni organi - pri odločanju o odlogu in obrokih plačilo davkov in pristojbin ter druga vprašanja, določena v Davčnem zakoniku Ruske federacije;
8) organi državnih zunajproračunskih skladov.
Spodaj davek pomeni obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin.
Bistvo davka- to je umik države v njeno korist določenega dela bruto domačega proizvoda v obliki obveznega prispevka.Za ekonomsko bistvo davkov so značilni denarni odnosi, ki jih ima država s pravnimi in fizičnimi osebami. Ti denarni odnosi so objektivno pogojeni in imajo poseben družbeni namen - mobilizacijo sredstev, s katerimi razpolaga država. Zato se lahko davek obravnava kot ekonomska kategorija z lastnimi funkcijami.
1. Neposredne funkcije
1.1 Davčni - umik dela prihodkov v proračun za posebne namene.
1.2 Regulativno - urejanje razmerij med proračuni in znotraj proračunskega sistema. S pomočjo davkov lahko država uravnava stopnjo gospodarske rasti. Zmanjšanje davčnega bremena daje zagon razvoju sektorjev regij, posamezni p / p. Tako davek deluje kot vgrajen regulator.
2.1 Prerazporeditev - razdeljuje in prerazporeja nacionalni dohodek z davki. Prerazporedi primarni dohodek in ustvari sekundarni dohodek.
2.2 Nadzor - s pomočjo davkov se izvaja nadzor nad dejavnostmi podjetja, oblikovanje stroškov in dobička. Učinkovitost je odvisna od dejavnosti davčnih organov.
2.3 Spodbujanje - s pomočjo davčnih olajšav se rešujejo sankcije, vprašanja tehničnega napredka, kapitalske naložbe, širitev proizvodnje primarnega blaga in omejitev sekundarnega.
2.4 Socialna funkcija - zaradi davčnih ugodnosti se podpirajo objekti socialne infrastrukture: davčna oprostitev za posameznike. in zakonito. oseb.
1. Davki po načinu pobiranja.
- Neposredne davke država zaračunava neposredno od dohodkov in premoženja davkoplačevalcev. Predmet davka sta dohodek (plača, dobiček, obresti itd.) In vrednost premoženja davkoplačevalcev (zemljišča, osnovna sredstva itd.)
- Posredni davki so določeni v obliki pribitkov k ceni blaga ali tarif za storitve (trošarine, DDV, carine, prometni davek). Ti davki se bremenijo za podjetje, tako da jih zadrži drugim davkoplačevalcem in jih predloži finančnemu oddelku.
2. Odvisno od narave tarif obstajajo:
- Progresivni davek je davek, ki raste hitreje kot zvišanje dohodka.
- Za regresivni davek je značilen višji odstotek pri nizkih dohodkih in nižji odstotek pri visokih dohodkih. To je davek, ki raste počasneje kot dohodek.
- sorazmerni davek je, ko se za dohodek vseh velikosti uporablja pavšalna stopnja. Sorazmerni davek je lahko regresiven: če se od dejanskega prejetega dohodka odštejejo obvezni stroški, ostane diskrecijski dohodek, ki se lahko po uvedbi novih davkov poveča ali zmanjša.
3. Davki so glede na vire njihovega kritja razvrščeni na naslednji način:
1) davki, katerih stroški so vključeni v nabavno vrednost proizvodov (del, storitev) - zemljiški davek, zavarovalne premije;
2) davki, katerih stroški se pripisujejo prihodkom od prodaje proizvodov (del, storitev) - DDV, trošarine, izvozne tarife;
3) davki, katerih stroški so pripisani finančnemu izidu - davek na dobiček, na premoženje podjetja, na oglaševanje, nekatere ciljne provizije;
4) davki, katerih stroški se krijejo iz dobička, ki je na voljo podjetjem - licenčnina za pravico do trgovanja, pristojbina za transakcije na borzah.
Znano je, da država od prvih korakov svojega obstoja opravlja določene storitve: varuje meje; razvija gospodarstvo; nudi pomoč prebivalstvu; razvija znanost, kulturo, zdravstvo, izobraževanje. Davki so pristojbine za te storitve.
Teoretično je ekonomska narava davka določiti vir obdavčitve in vpliv, ki ga ima na koncu davek na gospodarstvo družbe.
Francoski socialistični filozof Pierre Proudhon je pravilno opredelil bistvo davka - to je vprašanje države. Davki so poznejša oblika državnih prihodkov.
Že v prvi polovici 16. stoletja. Angleški parlament ni hotel priznati obstoja davkov. Toda že v XVIII. Ameriški predsednik Franklin je slavno dejal: "Vsak mora plačati davke in umreti!"
Karl Marx je davke označil za materino dojenje vlade. Nato se začnejo ustvarjati teorije, ki upravičujejo davke kot plačilo državnih storitev. Davek - plačilo vsakega državljana za zaščito njegovega življenja in premoženja, socialno pomoč, gospodarski razvoj. Tega stališča je bil tudi Adam Smith.
Ampak že XU. Witte - finančni minister v času Aleksandra III - je davke opredelil kot obvezne dajatve na dohodek in premoženje podložnikov zaradi izvajanja državnega sistema. Če pa želi država pritegniti več davkov, jih davkoplačevalci nimajo želje plačevati. V tem ozadju potekajo razprave, spori in dosežen je določen optimum.
Pri določanju davčne obremenitve se upoštevajo naslednji dejavniki:
1) stroški državnih storitev;
2) ekonomska raven družbe;
3) preživetje;
4) državna politika;
5) družbeni dejavniki.
Davki imajo določene pozitivne lastnosti. To je orodje:
■ omogočanje pobiranja državnih prihodkov;
■ pomoč pri bolj pravični delitvi davčnega bremena;
■ deluje stimulativno;
■ prek davčnega sistema država vpliva
za osebno porabo in ureja povpraševanje.
Treba je opozoriti, da se po vsem svetu delež obdavčitve povečuje.
Torej je približen delež davkov v BDP: ob koncu IX stoletja. - 15 %; sredi XX stoletja. - 25% na začetku XXI stoletja. - 40%.
Med gospodarskimi vzvodi, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo, imajo eno glavnih mest davki.
Davčna politika se uporablja kot regulator vpliva na negativne tržne pojave (prodaja alkohola, tobaka, igralnice). Uporaba davkov vam omogoča združevanje nacionalnih interesov s poslovnimi interesi podjetnikov.
Odmik od predpisanih metod upravljanja postavlja davke med najučinkovitejše metode vplivanja na udeležence na trgu, zato je poznavanje davčnih problemov del splošne gospodarske kulture poslovanja. Znano je, da Lafferjeva krivulja tesno povezuje davčna plačila s trendom gospodarskega razvoja, in če davčno breme prestopi objektivne meje, se začne upad proizvodnje, naložb in povpraševanja. Kakršne koli nepremišljene davčne spremembe na najbolj nepričakovan način lahko vplivajo na gospodarstvo države in življenjski standard prebivalstva. Najprej se začne iskanje utaje davkov, ki davčno breme prelaga na potrošnike, stranke itd.
Izkušnje z izgradnjo davčnih sistemov v razvitih tujih državah omogočajo sklep, da obdavčitev temelji na naslednjih načelih:
1) preprostost in jasnost davčne konstrukcije;
2) enkratna obdavčitev;
3) socialna pravičnost;
4) ciljanje obdavčitve;
5) diferencialne stopnje;
6) preferencialna obdavčitev.
Izziv ni le zbrati več davkov, ampak tudi podjetniku omogočiti razvoj in širitev podjetniške dejavnosti. Bolj ko je država bogatejša, več bo davkov.
Višina davkov mora ustrezati obsegu javnih storitev. Primerjava neposrednih in posrednih davkov kaže prednost neposrednih ciljnih davkov. Toda trend Zahoda in Rusije je namenjen krepitvi davčnih plačil posameznikov z posrednim obdavčevanjem.
Davki opravljajo funkcije: davčno, regulativno, spodbudno.
Davčna funkcija je glavna funkcija. Namenjen je prerazporeditvi primarnega dohodka pravnih in fizičnih oseb v skladu z obstoječim davčnim sistemom. Bolje kot je narejeno, uspešnejša je poraba. V proračunu RF davki predstavljajo 80-90% vseh prihodkov.
Regulativno - cilj je bolj diferencirana obdavčitev različnih dohodkov, pa tudi pravnih in fizičnih oseb. Pri obdavčitvi se uporabljajo različne davčne stopnje (proizvodnja blaga - 30%, igralnice - 90%). Posamezniki z visokimi dohodki plačujejo več kot revni.
Spodbujanje - razpoložljivost ugodnosti, davčni kredit, znižane stopnje - prispeva k uspešnejšemu razvoju posameznega podjetja, panog, regij.
Tako na primer v ZDA obstaja približno 100 vrst ugodnosti, v Veliki Britaniji - 80. V drugi polovici osemdesetih let. vodilne države: Anglija, Nemčija - izvedle obsežne davčne reforme, namenjene spodbujanju poslovne dejavnosti.
V.V. Nesterov,
Regionalni direktor računalništva
središče Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije v Čuvaški republiki
Sedanji davčni sistem je bil uveden v letih 1991-1992. Davčna reforma, izvedena v teh letih, je posledica dejstva, da so gospodarske reforme zahtevale bistveno novo davčno politiko. Hkrati se je poskušal upoštevati pomen davkov kot najučinkovitejšega orodja za urejanje nastajajočih tržnih odnosov. Hkrati je bilo mišljeno, da je s pomočjo davkov mogoče omejiti spontanost tržnih procesov, vplivati na oblikovanje industrijske in družbene infrastrukture, ukrotiti inflacijo.
Z uvedbo novega davčnega sistema in dajanjem davkov pomembne vloge pri urejanju družbeno-ekonomskih procesov in oblikovanju dohodkovne baze proračunov različnih ravni je bilo treba organizirati poseben aparat za upravljanje in nadzor davkov. Posledično so bili ustanovljeni davčni organi Ruske federacije.
V skladu z zakonom RSFSR z dne 21.03.1991 N 943-1 "O državni davčni službi RSFSR" je bil pravni status Državne davčne službe Rusije opredeljen kot ločen oddelek pri Ministrstvu za finance, ustanovljen na podlagi oddelka za upravljanje državnih prihodkov. Kasneje je ruska državna davčna služba dobila status neodvisnega organa in je bila odstranjena iz statusa Ministrstva za finance Rusije ter vključena v sistem organov centralne vlade, podrejenih predsedniku in vladi Rusije. Zveza. To je bilo storjeno, da bi okrepili vlogo krepitve in zagotavljanja neodvisne dejavnosti Državne davčne službe Rusije ter objektivnost nadzornega dela. V skladu z dekretom predsednika Ruske federacije z dne 23. decembra 1998 N 1635 "O ministrstvu Ruske federacije za davke in takse" je prejela status ministrstva.
Kot veste, je bil konec leta 1991 sprejet niz potrebnih zakonov, ki zagotavljajo regulativni okvir za davčni sistem Ruske federacije, od leta 1992 pa so ti akti začeli veljati. V tem času je bilo v davčno zakonodajo vnesenih precejšnje število sprememb in dopolnitev, kar je povezano predvsem s prilagajanjem davčnega sistema novim političnim in gospodarskim procesom, ki so se odvijali v državi.
Gospodarske razmere so narekovale potrebo po davčni reformi. Načini in načini izvajanja preoblikovanj so bili predmet razprave na reprezentativnih srečanjih znanstvene in poslovne skupnosti, v medijih.
Za premagovanje obstoječih pomanjkljivosti v davčnem sistemu je bilo predlagano, da se dokonča in zakonodajno odobri Davčni zakonik Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije).
Nazadnje je zaradi dolgoletnega dela Državna duma 16. junija 1998 sprejela Svet federacije 17. julija 1998 prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije in predsednik Ruske federacije podpisal Zvezni zakon z dne 31. julija 1998 N 147-FZ "O uvedbi prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije".
Takoj po objavi Davčnega zakonika Ruske federacije so znanstveniki, ekonomisti, odvetniki začeli dajati številne predloge za popravljanje, spreminjanje in dopolnjevanje številnih členov tega zakonika. Trajalo je eno leto, da smo jih preučili, preizkusili v praksi, pripravili, se strinjali in sprejeli te spremembe. Zato je Državni duma, ki ga je julija podpisal predsednik Ruske federacije, po svojem pomenu in posledicah za civilizirane davčne odnose sprejel zvezni zakon "O spremembah in dopolnitvah prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije". Leto 1999 je težko preceniti.
Ne da bi razkrili bistvo izvedenih sprememb, si postavimo vprašanje: zakaj se v zadnjih desetih letih nenehno pogovarjajo o potrebi po davčni reformi, ali so bile reforme, izvedene v davčnem sistemu, večkrat napačne ali nezadostne, da bi davki lahko izpolnili svoje družbeni namen kot instrument porazdelitve vrednosti in prerazporeditve državnih prihodkov ??
Seveda je za razumevanje teh vprašanj najprej treba poskusiti celovito analizirati, ali so bile pri izvajanju davčne reforme upoštevane zahteve ekonomskih zakonov. Za izpolnitev te pomembne, a težke naloge je treba razmisliti in razkriti bistvo davka in njegov javni namen. Davek kot ekonomska kategorija obstaja proti volji ene osebe, skupine oseb. Vendar pa lahko država to kategorijo uporablja tako v korist družbe kot v njeno škodo. Znanstvena veljavnost davčnih oblik je odvisna tako od strokovnosti tistih, ki sodelujejo pri reformi davčnih razmerij, kot od stopnje demokratične, pravne zrelosti državljanov, popolnosti njihovega sodelovanja pri razdelitvi ustvarjene vrednosti. Tu je problem lastnine še posebej pomemben. Če oblike lastništva v družbi obstajajo na paritetni osnovi, pri nekaterih oblikah ni diskriminacije, bi morale nekatere vrste davkov v največji možni meri razkriti potencial davka kot takega. Davek izraža lastninsko razmerje. Zaradi enakomerne porazdelitve v družbi obstaja enako intenzivna obdavčitev. V takšnih razmerah lahko govorimo o določeni stopnji optimalnosti davčnega sistema.
Davčni odnosi so področje centraliziranih finančnih razmerij redistribucijske narave. Nastanejo zaradi objektivno obstoječe potrebe po oblikovanju dohodkovnega sistema na nacionalni ravni. Ti prihodki so skoncentrirani v posebnem skladu državnih sredstev - proračunu. Zato so davčni odnosi del proračunskih razmerij.
Na straneh gospodarskega tiska in v regulativnih dokumentih je bil določen izraz "proračunski in davčni odnosi". Po našem mnenju najbolj natančno izraža posebnost ekonomske kategorije davka.
Davek je zgodovinska kategorija, je družbene narave. Celotna zgodovina razvoja družbe potrjuje potrebo po davkih za zagotavljanje javnih interesov s centralizacijo dela financiranja.
- spodbujati obnovo reprodukcijskih procesov;
- zagotoviti obstoj invalidov in neproizvodno sfero;
- zagotoviti obrambo in upravljanje države;
- izvajati obsežne temeljne znanstvene raziskave;
- ustvariti nacionalne rezerve v primeru nepredvidenih okoliščin.
V zvezi s tem se del vrednosti, ustvarjene v proizvodnji v obliki finančnih sredstev, umakne na neenakomeren, nepreklicen in enostranski način. To gibanje finančnih sredstev razlikuje davčna razmerja od drugih razdelitvenih razmerij.
Za davek z vidika univerzalnosti so značilne posebnosti, ki ustvarjajo individualno posebnost družbenega namena. V skladu s temi znaki se oblikuje poseben davčni sistem, glede na pogoje osnove nadgradnje se izberejo vrste davkov in določijo pogoji za njihovo praktično ukrepanje.
Glavne značilnosti davka, ki obstaja na površini ekonomske realnosti, že kot oblika izražanja bistva gospodarske kategorije, so naslednje:
- davek - obvezno denarno plačilo, ki temelji na ekonomskih razmerah, vendar strogo nujno;
- davek izraža obsežno pokritost dohodka, skupine državljanov, vrste dejavnosti, vrste podjetij, panog in območij;
- davek, ki se uporablja za polnjenje proračunskih prihodkov, ne bi smel ovirati razvoja proizvodnje na novi strukturni in tehnični podlagi.
Pri davku bi morale biti njegove davčne in regulativne "sposobnosti" v praksi sorazmerne.
Zadnja lastnina davka je najpomembnejša, saj zagotavlja največjo racionalnost davčnega mehanizma.
Za uporabo davka v praksi veljajo jasna načela. Lahko jih razdelimo na temeljne in uporabne ali organizacijske in ekonomske. Temeljna načela so davku kot objektivni ekonomski kategoriji, ne glede na poseben prostor in čas. Ob dojemanju davka kot objektivno obstoječe abstrakcije realnih razmerij porazdelitve vrednosti si predstavljamo, da se v tem primeru oblikujejo odnosi med državo in gospodarskimi subjekti za umik sredstev za javne potrebe iz gospodarskega obtoka.
Temeljna načela obstoja davka (znanstveno zavednega v procesu obdavčitve) je razvil Adam Smith:
1. "Državljani države bi morali sodelovati pri kritju vladnih stroškov, vsak, kolikor je to mogoče, v skladu s svojo relativno plačilno sposobnostjo, to je sorazmerno z dohodki, ki jih uporablja pod zaščito vlade." To je načelo davčne enakosti.
2. „Davek, ki ga je dolžan plačati vsak, mora biti natančno opredeljen in ne samovoljen. Velikost davka, čas in način njegovega plačila morajo biti jasni in znani tako plačniku kot vsem ostalim. " To je načelo gotovosti.
3. "Vsak davek je treba pobrati ob takem času in na način, ki je za plačnika najbolj primeren." To je načelo udobja.
4. "Vsak davek mora biti oblikovan tako, da iz plačnikovega žepa izvleče čim manj, kar presega tistega, kar gre v državno blagajno." To je načelo poceni.
V totalitarni državi davek izgubi ta načela. Obdavčitev pridobiva enostransko fiskalno usmeritev.
Davek postane preprosta oblika subjektivističnega upravljanja prerazporeditve ustvarjene vrednosti. Ta uporaba davka zasleduje en sam cilj: z največjo centralizacijo bruto nacionalnega proizvoda v rokah države zagotoviti ekonomske temelje totalitarne države.
Iz tega izhaja, da so vprašanja o bistvu davka kot gospodarske kategorije pomembna ne le z znanstvenega vidika, temveč tudi za prakso. Če torej zakoni o davčnem sistemu ali obdavčitvi sprejmejo brez upoštevanja zahtev ekonomskih zakonov v resničnem življenju, davek izgubi svojo objektivnost, torej ločitev od ekonomske podlage. In to neposredno vpliva na gospodarske interese državljanov, zmanjšuje in pogosto ovira njihovo zadovoljstvo.
Tako je ekonomska vsebina pojma "davek" dvojna:
a) davek je teoretična abstrakcija dejansko obstoječih proizvodnih razmerij prerazporedilne narave, torej ekonomske, objektivne kategorije;
b) davek je praktična oblika obstoja te kategorije na površini ekonomske realnosti v obliki namenskega instrumenta vplivanja na kakovostne in količinske parametre razmnoževanja, to je način obvladovanja, obliko obstoja kategorijo. Davek je v praksi vrsta davkov in sistemi za njihovo upravljanje.
V praksi ni razlik med pojmoma "davek kot ekonomska kategorija" in "davek kot resnična oblika pretoka sredstev njihovih ustvarjalcev v korist države". Vendar so to dvoumni pojmi. Davek kot ekonomska kategorija se razlikuje od določene vrste davka, na primer glede dobička, dohodka, kapitalskih dobičkov, dodane vrednosti, premoženja itd., Kot so lahko na primer predvidene rezerve nafte glede na kakovostne in kvantitativne vsebine od tistih, ki bodo prišle na površje in uporabljene v neko korist družbi.
Nato bomo preučili funkcije davka, manifestacijo njegovega bistva v dejanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se družbeni namen te gospodarske kategorije uresničuje kot instrument porazdelitve vrednosti in prerazporeditve državnih prihodkov.
Skozi davčno funkcijo se del finančnih sredstev prerazporedi v korist države. To prerazporeditev je treba izvesti v obsegu gospodarske smotrnosti, to je tako, da se zagotovijo nacionalni interesi in ne moti normalnega poteka razmnoževanja. Zato morajo davki poleg davčne funkcije opravljati tudi regulativno funkcijo v zvezi s proizvodnjo, menjavo, distribucijo in porabo.
Regulativna davčna funkcija se v praksi kaže v dveh dimenzijah: v obliki ugodnosti in sankcij. Davčne sankcije so manifestacija nadzorne funkcije davka. Kontrolna lastnina celotnega davčnega sistema je vanjo vgrajena zaradi samega bistva davka kot gospodarske kategorije. Prerazporeditev finančnih sredstev po davčni metodi je neločljiva od nadzora nad kakovostnimi in količinskimi parametri tega procesa. Vsako gibanje vrednosti v gotovini mora spremljati njegovo stalno spremljanje. Zato davčna ureditev nosi breme in nadzoruje lastnosti.
Tako je funkcionalni namen davka objektivno določen z bistvenim potencialom davka in ni odvisen od enostranskega izražanja volje države. V praksi se lahko deformira. To še posebej velja za regulativno funkcijo davka. Davčna funkcija davka je resnična v vseh družbeno-političnih formacijah, regulativna funkcija pa lahko obstaja nominalno, torej le teoretično. To se lahko zgodi, če notranji potencial davka, njegov bistveni namen ni izkoriščen ali pa ga država zaradi subjektivnih pristopov k izbiri vrst davkov in določitvi pogojev za njihovo delovanje uporabi v izkrivljeni obliki. Hkrati se pojavljajo negativni trendi v razvoju davkov. Regulativna davčna funkcija ostaja nominalna tudi v primeru, ko davčni sistem ne upošteva zahtev objektivnih gospodarskih zakonov in ga državni organi uporabljajo enostransko: samo za oblikovanje največjega proračuna v škodo potreb gospodarstvo. Ti trendi so slabi za gospodarstvo.
Davčne funkcije so neločljivo povezane. Racionalnost sedanje obdavčitve po našem mnenju določa stopnja relativnega ravnovesja med davčnimi funkcijami, če so ostale enake. V praksi se to doseže z določitvijo optimalne stopnje davčnih oprostitev. V tem primeru so doseženi cilji obdavčitve: oblikovanje proračuna brez poseganja v gospodarske interese davkoplačevalcev. Soodvisnost davčnih funkcij zagotavlja učinkovitost celotnega davčnega sistema v praksi. Iskanje načinov za dosego relativnega ravnovesja davčnih funkcij poteka neprekinjeno. V procesu iskanja optimalnih, po mnenju razvijalcev, pristopov k obdavčitvi nastajajo različni davčni koncepti. Njihovo vsebino ocenjujejo strokovnjaki. Predlogi za izboljšanje obdavčitve bi morali upoštevati realnost osnove in jih poslati v razpravo državnim organom in upravi. Med obravnavanimi davčnimi koncepti je seveda treba izbrati tiste, ki lahko služijo kot podlaga za razvoj davčne zakonodaje.
Naj poudarimo, da je nepogrešljiv pogoj za znanstveno in praktično iskanje optimalne možnosti obdavčitve nedotakljivost temeljnih načel obstoja davka v praksi, ki so opredeljena kot štiri klasična davčna pravila, o katerih vsebini je bilo govora zgoraj . Z drugimi besedami, če so zgoraj omenjene klasične lastnosti povezane z davkom kot ekonomsko kategorijo, jih je treba do te ali one mere obdariti z vsako res davčno obliko. V nasprotnem primeru se bodo nekatere vrste davkov imenovale le davki, v resnici pa predstavljajo direktiven umik finančnih sredstev od njihovih ustvarjalcev.
Davčni sistem bi moral biti brez neučinkovitih davčnih oblik, to je tistih vrst davkov, za pobiranje katerih so potrebna sredstva v obsegu, ki znatno presegajo znesek njihovih dejanskih prihodkov v proračun. Tako nepomembni davki samo zmedejo davčni sistem, otežijo davčni nadzor in odvrnejo zaposlene od težkega in resnega dela.
Poleg tega so davki v nasprotju z interesi države in plačnikov. Vloga davkov se za vsakega od njih ocenjuje drugače. Posledično vloga davka ne more biti absolutno pozitivna, saj se ocenjuje z različnih pozicij, pozitivna za državo pa lahko negativno vpliva na dohodek plačnika, obratno pa najnižji davki ne bodo pokrili potreb države, ko ta opravlja njegove funkcije. Njihovi gospodarski interesi so različni in so v kriznem gospodarstvu še posebej oddaljeni drug od drugega.
Okvir enega člena ne dovoljuje v celoti razkriti vsebine obravnavanih problemov, še toliko bolj upravičuje potrebo po upoštevanju zahtev ekonomske zakonodaje pri davčni ureditvi.
Na koncu ugotavljamo, da je zagotavljanje pozitivne obdavčitve težka in kontroverzna naloga. Njegova rešitev je odvisna od številnih objektivnih in subjektivnih dejavnikov. Na obdavčitev vplivajo ekonomija in politika na kompleksen način. Obdavčitev je pravi odraz gospodarske in politične zrelosti družbe.
Z davki se celotni družbeni proizvod prerazporedi med njegove prave proizvajalce in državo. Glede na zapletenost sodobnega gospodarstva, stopnjo družbene delitve dela in raznolikost vrst davkov, ki jih uporabljamo, lahko rečemo, da se z davki prerazporeja tudi BDP. Namen te prerazporeditve je enak - oblikovanje prihodkovne strani državnega proračuna.
Ekonomsko bistvo davkov se z vidika udeležencev teh razmerij kaže na različne načine. Z vidika države davki predstavljajo denarni dohodek države. Z vidika davkoplačevalca gre za umik dela lastnih dohodkov. Tako med udeleženci davčnih razmerij neizogibno nastane objektivno protislovje. Obe strani si močno prizadevata za zaščito svojih gospodarskih interesov.
Potreba po upoštevanju dejanske plačilne sposobnosti davčnega zavezanca na eni strani in skupnih potreb članov družbe, za zadovoljitev katerih se obračunava davek, je izražena v glavnih merilih obdavčitve, ki lahko opredeliti na naslednji način:
Pravičnost obdavčitev zahteva ustvarjanje pogojev, pod katerimi plačniki z višjo stopnjo dohodka plačujejo davek v velikih zneskih;
merilo učinkovitost pomeni, da bi moral biti davčni sistem strukturiran tako, da spodbuja čim večjo gospodarsko rast proizvodnje;
preprostost n Obdavčitev se izraža v enostavnosti in dostopnosti, da širok krog zavezancev razume metodologijo za izračun davkov in izpolnjevanje davčnih napovedi, v stabilnosti davčne zakonodaje in enotnosti uporabe davčnih pravil in davčnega poročanja na ozemlju države. država.
Država organizira davčni nadzor, da bi zaščitila svoje gospodarske interese. Interes države pri pobiranju davkov zastopajo in varujejo posebni organi. V Ruski federaciji je to Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve.
Bistvo davkov se kaže v njihovih funkcijah. Obstajajo tri glavne funkcije davkov: davčna, gospodarska, nadzorna. Razmislimo o vsakem od njih.
Davčna funkcija je zgodovinsko prvi in glavni. Odraža namen davkov, razlog za njihov pojav. Davčna funkcija je v tem, da se s pomočjo davkov oblikujejo finančni viri države in s tem ustvarja osnova za obstoj države in njeno delovanje.
Z razvojem države, širitvijo njenih političnih, gospodarskih in družbenih dejavnosti se povečuje pomen davčne funkcije davkov. Davki so postali glavni vir državnih prihodkov. V državah s tržnim gospodarstvom je delež davčnih prihodkov v proračunskih prihodkih 80-90%.
Gospodarska funkcija vključuje regulativne, distribucijske, spodbudne in socialne podfunkcije, ki vplivajo na reprodukcijski proces kot davčni val. Davki, ki vplivajo na reprodukcijski proces, neizogibno vplivajo tako na obseg proizvodnje v naslednjem ciklu kot na stopnjo gospodarske rasti na splošno.
Davki lahko vplivajo tudi na oblikovanje sektorskih, medsektorskih in regionalnih deležev gospodarstva. Zmanjšanje davčnih oprostitev s sistemom zagotavljanja davčnih olajšav omogoča spodbujanje razvoja tistih panog in regij, za katere je družba zainteresirana. Davki lahko spodbujajo tudi razvoj malih oblik podjetništva, povečujejo zaposlenost nekaterih kategorij delovne sile.
Tako gospodarska funkcija odraža bistvo davkov, to je, da slednji predstavljajo prerazporeditev celotnega dohodka, ustvarjenega v družbi.
Ekonomska funkcija davkov se izvaja prek davčna ureditev, ki je sestavni del državne ureditve gospodarstva. V sodobnih razmerah so davki priznani kot pomemben gospodarski instrument vladnega vpliva na obseg povpraševanja potrošnikov, naložb, gospodarske rasti ter spodbujanje nekaterih sektorjev in področij gospodarstva.
Distribucijska funkcija davki delujejo kot uporaba davkov kot orodja pri razdeljevanju in prerazporeditvi bruto domačega proizvoda. Ta proces poteka z uvedbo novih in razveljavitvijo starih obstoječih davčnih stopenj, povečanjem ali zmanjšanjem davčne osnove, spreminjanjem ravni vrednosti davkov. Sprva je bila distribucijska funkcija neločljivo povezana s fiskalnimi interesi države, vendar je povečanje vloge države v gospodarstvu povzročilo povečanje regulativnega poudarka predvsem prek davčnega sistema.
Stimulacijska funkcija Davek, ki organsko dopolnjuje regulativno funkcijo, se kaže v razlikovanju davčnih ugodnosti, namenjenih podpori malim podjetjem, proizvodnji družbenih in kmetijskih proizvodov, kapitalskim naložbam, pa tudi inovacijam in zunanjegospodarski dejavnosti.
Družbena funkcija davki se kažejo v uporabi davčnih metod za podporo socialni varnosti in socialnemu zavarovanju. Odbitki v dobrodelne namene, za preživljanje otrok, uvedba enotnega socialnega davka so neposredno namenjeni zagotavljanju socialne zaščite in državnih jamstev za člane družbe, ki potrebujejo prednostno podporo.
Reproduktivna funkcija davki vključujejo prenos davkov na posebne račune proračunske klasifikacije in uporabo sredstev za dejavnosti, predvsem okoljske vrednosti in cestnih objektov. Ti davki vključujejo: zemljiški davek; plačilo za uporabo vodnih teles; pristojbine za onesnaževanje okolja; odbitki za reprodukcijo baze mineralnih virov; davki, ki se plačujejo cestnim skladom.
Nadzorna funkcija je v tem, da davki delujejo kot nekakšno "ogledalo" gospodarskih procesov. Analiza dinamike davčnih prihodkov nam omogoča, da sestavimo sliko procesov, ki se odvijajo v gospodarstvu, učinkovitost sedanjega davčnega sistema in njegov vpliv na nacionalno gospodarstvo. Nadzorno funkcijo izvajajo organi, ki izvajajo nadzor nad pravilnim izračunom, pravočasnim plačilom in pravilnim knjiženjem davkov, pravilnim izpolnjevanjem in pravočasno oddajo davčnih poročil. Ti vključujejo organe Ministrstva Ruske federacije za davke in dajatve, Državni carinski odbor in Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Ekonomsko bistvo davkov je umik države v korist družbe določenega dela bruto domačega proizvoda (BDP) v obliki obveznega prispevka.
Splošni začetni vir davčnih olajšav, pristojbin, dajatev in drugih plačil, ne glede na predmet obdavčitve, je BDP, ki tvori primarne denarne dohodke udeležencev družbene proizvodnje in države: prejemki delavcev, dobiček podjetij in centraliziran dohodek države.
Razdelitev BDP predvideva dve stopnji: najprej se oblikujejo primarni denarni dohodki; potem se denarni dohodki udeležencev družbene proizvodnje razdelijo v korist države: delavci plačujejo davek na osebni dohodek v proračun, organizacije plačujejo dohodnine in druga davčna plačila. Obdavčitev v kateri koli civilizirani državi mora temeljiti na določenih načelih - temeljnih ideje in določbe, ki obstajajo na davčnem področju. Ta načela so bila ves čas predmet posebne pozornosti družbe, saj sta družbeno-ekonomska blaginja in mir prebivalstva v veliki meri odvisni od njih.
Ustanovitelj klasične politične ekonomije, škotski filozof in ekonomist Adam Smith je v svojem delu "Študija o naravi in vzrokih bogastva narodov" (1776) oblikoval štiri načela, ki so še danes aktualna:
Načelo pravičnosti, ki uveljavlja univerzalnost obdavčitve in enakomerno porazdelitev davkov med državljani (enaka obveznost državljanov, da plačujejo davke) v sorazmerju z njihovimi dohodki (". Glede na njihov dohodek, ki ga uživajo pod okriljem in zaščito država"). To načelo pomeni, da je treba davke obračunati ob upoštevanju sposobnosti davčnega zavezanca, ki je dolžan sodelovati pri financiranju ustreznega dela državnih stroškov. Državni davki in poraba bi morali vplivati na porazdelitev dohodka. Davčno breme nosijo nekateri, privilegije imajo drugi.
Pred pobiranjem določenega davka mora država, ki jo predstavljajo zakonodajna ali predstavniška oblast, opredeliti elemente davka v zakonodajnih aktih.
Davek je obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki ga zaračunajo organizacije in posamezniki v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, upravljanju gospodarstva ali operativnem upravljanju, da bi finančno podprli dejavnosti države in (ali) občin.
Subjekti obdavčitve ali davčni zavezanci so pravne osebe, druge kategorije zavezancev in posamezniki, ki so dolžni plačati davke v skladu z zakonom. Glavna značilnost davkoplačevalcev je prisotnost neodvisnega vira dohodka. Plačniki - zlasti pravne osebe, morajo imeti neodvisno bilanco ali oceno. Registracija davkoplačevalcev pri davčnih organih je obvezna. Banke odprejo račune za poslovne subjekte le ob predložitvi dokumenta, ki potrjuje registracijo pri davčnih organih.
Predmet obdavčitve nastane kot posledica pravnih dejstev (dejanj, dogodkov, pogojev), ki določajo subjektovo obveznost plačila davka. Zakonodaja določa izčrpen seznam davčnih predmetov: dobiček (dohodek); stroški določenega blaga; dodana vrednost izdelkov (del, storitev); premoženje pravnih in fizičnih oseb; prenos premoženja (darovanje, dedovanje); poslovanje z vrednostnimi papirji; določene vrste dejavnosti; drugi predmeti, določeni z zakonom. Eden in isti predmet se lahko obdavči z eno vrsto davka samo enkrat v določenem davčnem obdobju.
V XIX stoletju. davki so trdno vstopili v sistem tržnega gospodarstva, postali sestavni del družbene reprodukcije. Danes so davki najpomembnejša gospodarska kategorija.
Subjekti tržnega gospodarstva v procesu svojih gospodarskih dejavnosti ustvarjajo proizvod, dohodek, ki tvori bruto domači proizvod (BDP) na lestvici nacionalnega gospodarstva. Plačilo davkov pomeni, da gospodarski subjekt del svojega dohodka prenese v državno last za oblikovanje proračunskih prihodkov. Tako v procesu plačevanja davkov pride do prerazporeditve BDP. Del dohodka, ustvarjenega v individualnem gospodarstvu, se prenese iz zasebnega lastništva v državno. Davki kot ekonomska kategorija predstavljati gospodarski odnosi, ki nastanejo med državo in davkoplačevalci v zvezi s prerazporeditvijo BDP z namenom oblikovanja prihodkovne strani državnega proračuna. Trenutno je z davki pomemben del
BDP. Po podatkih Ministrstva za finance Rusije je znesek davčnih pobiranj (izračunan kot vsota prejemkov vseh davkov, pristojbin, carin, prispevkov za zavarovanje za obvezno državno socialno zavarovanje in drugih plačil) trenutno 34,2% BDP.
Notranje bistvo davkov kot gospodarske kategorije ima zunanje oblike izražanja. Z vidika države so davki v obliki dohodka. Z vidika drugega udeleženca v davčnih razmerjih (davčni zavezanec) davki delujejo v obliki umika dela dohodka, ki ga je ustvaril, t.j. porabo. Vsak udeleženec v davčnih razmerjih ima svoj gospodarski interes. Poleg tega so ti interesi v nasprotju. Država je zainteresirana za rast davčnih prihodkov, saj bo s tem bolje izpolnjevala javne funkcije, ki so ji dodeljene in se z razvojem družbe širijo. Nasprotno, davkoplačevalca zanima znižanje davkov, saj mu bo to omogočilo znižanje poslovnih stroškov, povečanje deleža dohodka, ki mu bo ostal na voljo za porabo in kopičenje.
To protislovje vodi do dejstva, da vsaka stran oblikuje svoj sistem zaščite svojih gospodarskih interesov.
Davkoplačevalci uporabljajo dva osnovna modela vedenja, katerih namen je zmanjšati velikost davčnih plačil. Prvi model je dobil ime "izogibanje davkom". Bistvo tega modela vedenja je, da davčni zavezanec namerno krši davčno zakonodajo: prikriva dohodek in predmete obdavčitve, davčnim organom ne predloži ali nepravočasno predloži dokumentov, potrebnih za izračun plačila davkov, in nezakonito uporablja davčne ugodnosti. Drug model vedenja se imenuje davčno načrtovanje. To je neke vrste kompromis. Davčni zavezanec ne krši davčne zakonodaje, hkrati pa zmanjšuje višino davčnih plačil. Davčno načrtovanje je zakonita dejavnost davčnega zavezanca, katere cilj je zmanjšati njegove davčne obveznosti. Kompleksnost sodobne davčne zakonodaje, dvoumnost razlage njenih posameznih norm omogočajo davkoplačevalcu, da razvije legitimne metode znižanja davkov. Lahko rečemo, da je davčno načrtovanje sistem za zaščito gospodarskega interesa davkoplačevalca.
Želja davkoplačevalca, da zmanjša znesek davkov, ki jih plača, je razumljiva in objektivna. Vendar pa praktično izvajanje te težnje krši gospodarske interese države. Za zaščito svojih interesov država izboljšuje davčno zakonodajo in ustvarja tudi sistem davčnega nadzora. V Ruski federaciji v skladu z davčno zakonodajo davčni nadzor izvajajo davčni organi. Spremljajo "skladnost z zakonodajo o davkih in taksah, nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (prenosa) davkov in taks v proračunski sistem Ruske federacije ter v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije , zaradi pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti vnosa v ustrezen proračun za druga obvezna plačila «(1. člen 30. člena Davčnega zakonika).
Izvajanje nadzora brez kaznovanja tistih, ki kršijo davčno zakonodajo, bi bilo popolnoma neuporabno. Zato bi moral sistem varovanja gospodarskih interesov države vključevati tudi sistem davčnih sankcij (glob) za kršitelje davčne zakonodaje. V ta namen je v davčni zakonik vključen poseben razdelek. VI "Davčni prekrški in odgovornost za njihovo storitev".
Davek v skladu s čl. 8 Davčnega zakonika je obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju, da se finančno podprejo dejavnosti države in (ali ) občine.
Zbirka- obvezno pristojbino, ki se zaračunava organizacijam in posameznikom, katere plačilo je eden od pogojev, da državni organi, organi lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi in uradniki izvedejo pravno pomembna dejanja v zvezi s plačniki pristojbin, vključno z dodelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc).
Značilnosti davka kot plačila na podlagi določb prvega odstavka 1. člena 8 Davčnega zakonika Ruske federacije so naslednji:
§ obveznost;
§ individualna brezplačnost;
§ odtujitev sredstev, ki pripadajo organizacijam in posameznikom na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja;
§ osredotočenost na financiranje dejavnosti države ali občin.
Značilne značilnosti zbiranja kot prispevka so:
§ obveznost;
§ eden od pogojev za izvajanje pravno pomembnih dejanj državnih in drugih organov v interesu plačnikov pristojbin.
§ Pravna opredelitev davka je podana v Davčnem zakoniku Ruske federacije: davek je razumeti kot obvezno individualno brezplačno plačilo, ki ga zaračunajo organizacije in posamezniki v obliki odtujitve svojih sredstev, da bi finančno podprli dejavnosti države in občine. "
§ Glavne značilnosti davka: enostranska narava njegovega nastanka; neutemeljenost; obvezna narava plačil. Davki so najpomembnejši element gospodarske politike držav in opravljajo naslednje funkcije: 1) regulativna - država lahko ureja zasebno lastnino le posredno - z davki; s pomočjo davkov država uravnava tempo gospodarskega razvoja: zmanjšanje davčne obremenitve daje zagon razvoju industrij, regij, posameznih podjetij, medtem ko rast davkov upočasnjuje tempo gospodarske rasti; 2) prerazporeditev - s pomočjo davkov država prerazporedi finančna sredstva med področji gospodarstva, panogami, regijami itd.; 3) davčni - davki so najpomembnejši vir prihodkov državnega proračuna in predstavljajo več kot 90% prihodkov; 4) nadzor - s pomočjo davkov država izvaja nadzor nad učinkovito porabo finančnih sredstev; 5) spodbudno - z davki država spodbuja učinkovito uporabo vseh gospodarskih virov.
§ Davčna razvrstitev:
§ 1. Glede na predmet obdavčitve - neposredno in posredno. Neposredni davki se zaračunavajo na dohodek ali premoženje. Posredni davki so vključeni v ceno izdelka in jih plača potrošnik. Neposredne davke delimo na osebne in realne. Posredni davki so razdeljeni na individualne trošarine, univerzalne trošarine (DDV) in carine.
§ 2. Po davčnih subjektih - postavitev in količinsko. Davki za odmero se dodelijo davkoplačevalcem. Količinski davki upoštevajo premoženjsko stanje davčnega zavezanca.
3. Na mestu sprejema - fiksno in regulativno.
4. Po ravni vlade - zvezni, regionalni in lokalni.
5. Glede na namen uporabe - splošno in ciljno.
6. Po plačilnih pogojih - redni in enkratni (davek na premoženje, preneseno z dedovanjem in darovanjem).
Glavni pogoji za določitev davka: kategorije davkoplačevalcev; predmet obdavčitve; davčna osnova; davčno obdobje; Davčna stopnja; postopek za izračun davka; rok in postopek plačila davka; davčne olajšave.
Davčni zavezanci so organizacije in posamezniki, samostojni podjetniki, ki so dolžni plačati davek.
Predmet obdavčitve je tisto, kar je obdavčeno. Predmeti obdavčitve so lahko premoženje, dobiček, dohodek, stroški prodanega blaga, del in storitev; uvoz (izvoz) blaga na ozemlje Rusije itd.
Davčna osnova - vrednost, fizične ali druge značilnosti obdavčljivega predmeta.
Vir davka je dohodek ali kapital na mikro ravni, na makro ravni - nacionalni dohodek.
Davčna stopnja - znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove.
Davčna metoda - postopek spreminjanja davčne stopnje glede na spremembo davčne osnove. Obstajajo štiri metode obdavčitve: enaka (kapitalizacija), sorazmerna, progresivna in regresivna.
Kategorija "sistem davkov in pristojbin" se je v ruski zakonodaji pojavila relativno nedavno - s sprejetjem leta 1998 prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije. Prej veljavni zakon Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 N 2118-1 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" je uporabljal drugo kategorijo - "davčni sistem".
Ko govorijo o davčnem sistemu, mislijo najprej na organizacijske in pravne temelje obdavčitve, to so najprej državni in občinski organi, ki vzpostavljajo davčni režim (govorimo o predstavniških organih, ki imajo zakonodajna pooblastila , pa tudi o izvršilnih organih. organi, ki izvajajo pooblastila, prenesena na njih za sprejemanje normativnih pravnih aktov na področju obdavčitve), drugič, davčna uprava - davčni organi, ki so pooblaščeni za zagotavljanje izpolnjevanja davčne obveznosti vseh davkoplačevalci in neposredno izvajanje davčne funkcije države, tretjič, obdavčitev regulativnega okvira ali, z drugimi besedami, različni viri davčne zakonodaje in nazadnje, četrtič, sam sistem davkov, ki se zaračunavajo na ozemlju država. davčni sistem in davčni sistem sta povezana kot celota (davčni sistem) in njegov del (davčni sistem)... Izogibanje širokemu konceptu davka, ki združuje vsa številna obvezna plačila davčne narave (2. člen zakona RF "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji"), in razlikovanju med obveznimi plačili davčne narave, razlikovanje davkov in pristojbin (člen 8 Davčnega zakonika Ruske federacije) je privedlo do tega, da je pojem "davčni sistem" nadomestil "sistem davkov in pristojbin".
