Davčni dobropis za naložbe (ILC) je eden od državnih instrumentov finančnega vzvoda, katerega namen je povečati naložbeno privlačnost določene kategorije naložbenih projektov. Kljub precej ugodni normativni ureditvi ter možnosti uporabe in urejanja tako na zvezni kot na regionalni ravni INC ni postal razširjen. Hkrati obstajajo primeri njegove uspešne uporabe, ki kažejo na stabilen interes zanj iz določenega kroga davkoplačevalcev.
Koncept "davčnega kredita za naložbe" je bil v ruski pravni terminologiji prvič uveden z Zakonom Ruske federacije z dne 20.12.91 št. 2071-1 "O davčnem olajšavi za naložbe". Splošni koncept INC, kakor je bil spremenjen s tem zakonom, je predvideval možnost pridobivanja posojila ne le od države, ampak tudi od zasebnih podjetij. Torej bi bilo mogoče posojilo dati partnerstvu, ki je nastalo med privatizacijo, pod pogojem, da so vsi partnerji nekdanji zaposleni v privatiziranem podjetju. Leta 1998 je bil ta zakon razveljavljen zaradi sprejetja prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije, v okviru katerega je še vedno v veljavi davčni dobropis za naložbe, in Zveznega zakona z dne 31. julija 1998 št. FZ "O uvedbi prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije".
Pravni predpisi
Davčni dobropis za naložbe je takšna sprememba roka plačila davka, pri kateri ima organizacija v določenem obdobju in v določenih mejah možnost zmanjšati davčna plačila, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in natečenih obresti (člen 1 člena 66 Davčnega zakonika Ruske federacije). INK se lahko dodeli organizaciji, ki je plačnik ustreznega davka, če obstaja vsaj eden od naslednjih razlogov (1. člen 67. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
Tako je davčni dobropis za naložbe mehanizem podpore državne naložbe, ki združuje elemente dolžniškega financiranja. Bistvo orodja je v možnosti spreminjanja roka za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb, pa tudi regionalnih davkov v delu, ki gre v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije. Vlagatelj - prejemnik ČRN, v določenem roku in v določenih mejah pridobi pravico do znižanja davčnih plačil, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in natečenih obresti.
Davčni dobropis za naložbe je na podlagi pogodbe 1 zagotovljen za obdobje enega do petih let v primeru raziskav in razvoja ali tehnične prenove lastne proizvodnje, izvajanja promocijskih ali inovativnih dejavnosti, ustvarjanja novih vrst surovin oz. materialov, ko izpolnjuje posebno pomembno naročilo za družbeno-gospodarski razvoj regije ali zagotavlja posebno pomembne storitve prebivalstvu, ko organizacija izpolnjuje državno obrambno naročilo in ko organizacija vlaga v ustvarjanje energetsko učinkovitih objektov. Če je organizacija vključena v register prebivalcev območja teritorialnega razvoja, se INC lahko odobri za obdobje do deset let. Poleg tega rezident teritorialnega razvojnega območja za razliko od drugih organizacij, ki so upravičene do MOK, ne plačuje obresti na znesek dolga za zadevni davek.
Pomembno: organizacija lahko sklene več pogodb za zagotavljanje davčnega dobropisa za naložbe. Posojilo se praviloma dodeli v višini največ 50% letnega zneska davkov, ki se pripišejo proračunu, izračunanega v tekočem poslovnem letu.
Praksa uporabe
Seveda je treba učinkovitost davčnega dobropisa za naložbe oceniti v okviru posameznih naložbenih projektov ob upoštevanju občutljivosti finančnega modela projekta na zagotavljanje posojila za posamezne davke. V nekaterih primerih igra pomembno vlogo med ukrepi državne podpore podjetjem, saj lahko znatno zmanjša davčno obremenitev za vlagatelja in hkrati reši problem pridobivanja dolžniškega financiranja z dovolj nizko obrestno mero.
Za pridobitev INK mora vlagatelj predložiti vlogo v obrazcu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. novembra 2006 št. SAE-3-19 / [zaščiteno po e -pošti] s priložitvijo dokumentov, ki potrjujejo:
Po sklenitvi sporazuma o dajanju davčnega kredita za naložbe z regionalnim organom Zvezne davčne službe Rusije je treba kopijo te pogodbe v petih dneh predložiti inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracijo organizacije. Skupno obdobje za obravnavo in sprejetje odločbe Zvezne davčne službe Rusije o odobritvi ali zavrnitvi posojila ne sme presegati 30 delovnih dni od datuma prejema vloge.
V praksi se pridobivanje davčnega dobropisa za naložbe opazno upočasni, eden od razlogov pa je nepopolnost pravnega okvira, ki ureja dajanje takšnega posojila. Zlasti ni jasnih meril za določitev obdobja, za katerega je mogoče zagotoviti INC. Niti zvezna niti regionalna zakonodaja ne vsebuje jasnih informacij o pogojih in višini posojila (kar instrumentu daje seveda določeno prožnost), pa tudi o višini obresti. Izraz "obročno plačilo" se lahko nanaša na plačilo danega posojila in obresti v daljšem ali krajšem časovnem obdobju. Medtem je ta mehanizem povezan s "skritim" financiranjem vlagateljev in ne zahteva dodelitve dodatnih sredstev iz regionalnega proračuna.
V tabeli so navedeni primeri organizacij, ki so v Rusiji dobile kredit za davek od naložb.
Logično je, da je bila davčna olajšava za naložbe izvedena v regijah z visokimi proračunskimi kazalniki in ugodno naložbeno klimo. Praksa pridobivanja črnila tudi kaže, da je njegova široka razširjenost na ozemlju katere koli sestavne enote Ruske federacije v veliki meri odvisna od prisotnosti politične volje regionalne uprave.
Nadaljnja izboljšava orodja
Kljub vsem tem prednostim in prisotnosti precej velikega števila uspešnih primerov zagotavljanja INC ni bil široko uporabljen. In lahko sklepamo, da zakonodajni cilj določb Davčnega zakonika Ruske federacije o davčnem olajšavi za naložbe ni dosežen - število prejetih davčnih preferencialov je premajhno glede na potencial vseh področij gospodarske dejavnosti za posojila, ki so pomembnega družbeno-ekonomskega pomena.
Po našem mnenju so glavne ovire za razvoj mehanizma INC velike omejitve v pogojih njegovega zagotavljanja. Torej, v skladu z odstavkom 3 čl. 66 Davčnega zakonika Ruske federacije, znesek posojila, nabranega v davčnem obdobju, ne sme presegati 50% zneska davka, ki ga organizacija plača za to davčno obdobje. Za povečanje spodbud za naložbeno dejavnost gospodarskih subjektov je treba v ugodnih proračunskih razmerah znatno povečati največjo velikost - do 100% zneska davka.
Poleg tega je treba revidirati časovni okvir davčnega dobropisa za naložbe. V skladu z normami Davčnega zakonika Ruske federacije je takšno posojilo odobreno za večino naložbenih projektov za obdobje do petih let. To omejitev glede največjega roka trajanja INC je smiselno odstraniti ali ta rok bistveno povečati in pogoje njegovega zagotavljanja tesneje povezati z naložbenimi pogoji projekta, vključno z dobo vračila in stopnjo donosa. Taka ureditev bo prejemniku posojila in davčnim organom zagotovila večjo prilagodljivost pri strukturiranju projekta z vidika obdavčitve in zagotovila večjo naložbeno privlačnost projektov za zasebne vlagatelje.
Med že obstoječimi pozitivnimi lastnostmi INC velja omeniti določeno svobodo glede na njen znesek. V davčni zakonodaji ni standardov, ki bi določali natančen znesek posojila, le omejitve zneska so določene. Znesek posojila se določi s sporazumom med davčnim organom in organizacijo, ki instrumentu omogoča prožnost.
Tako je za aktivnejšo uporabo MOK potrebno sprejeti številne ukrepe za njegovo izboljšanje.
Seveda moramo posodobiti regulativni pravni okvir ob upoštevanju prej omenjenih pogojev in omejitev višine davčnega olajšave za naložbe. Trenutno je na zvezni ravni mogoče kreditirati le za davek od dohodkov pravnih oseb. Obetavno področje je lahko razširitev seznama zveznih davkov, za katere je mogoče dati posojilo, na primer v zvezi z davkom na dodano vrednost.
Poleg tega lahko ta mehanizem postane pomembna podpora za naložbene projekte za mala in srednja podjetja. Če želite to narediti, je priporočljivo dopolniti seznam razlogov za zagotavljanje INC z novo podlago: "novo ustanovljena mala podjetja in (ali) že obstoječa mala podjetja za razvoj novih vrst dejavnosti." Seveda bi morali takšni subjekti voditi ločeno evidenco davčne osnove za dejavnosti, za katere je bilo navedeno posojilo prejeto, in za ostale dejavnosti subjekta. Odsotnost takega ločenega računovodstva bi morala biti podlaga za odpoved kreditne pogodbe za davek od naložb.
Poleg tega je treba dati regionalnim oblastem možnost, da dajo posojila v zvezi s posebnimi davčnimi režimi za novo ustanovljene subjekte malih podjetij in (ali) v zvezi z novo vrsto dejavnosti, ki jo bo obstoječi subjekt za mala podjetja opravljal. v. Da bi preprečili morebitne zlorabe, je treba najvišji znesek INC, ki ga je mogoče zagotoviti v obravnavanih pogojih, zakonsko omejiti za volilne enote Ruske federacije na zvezni ravni. Poleg tega malemu gospodarskemu subjektu za pridobitev posojila ni treba nujno predložiti zastave, poroštva, garancije in poslovnega načrta ter študije izvedljivosti naložbenega projekta.
Nazadnje je v zvezi z zagotavljanjem davčnega olajšave za naložbe potreben aktivni položaj samega podjetja. S tem, ko se vladnemu partnerju in davčnim organom izkaže očiten interes za ta instrument državne podpore, se možnosti za davčno olajšavo in razvoj njegovih instrumentov znatno povečajo. To je še posebej pomembno v zvezi s subjekti Ruske federacije, v katerih zaradi premajhne politične volje ni prakse široke uporabe INC.
1 Oblike pogodb za dohodnino in regionalne, lokalne davke so določene z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. novembra 2005 št. SAE-3-19 / [zaščiteno po e -pošti]
Primeri podjetij, ki so prejela INK *
|
Regija |
Prejemnik |
Znesek, rub. |
Kako dolgo je zagotovljeno |
Cilji |
|
St. Petersburg |
JSC "Baltski obrat" |
Posodobitev proizvodnje, izgradnja nove delavnice |
||
|
|
OJSC Izhorskiye Zavody |
Posodobitev proizvodnje cevi |
||
|
Khanty -Mansi Autonomous Okrug - Yugra |
OJSC Yuganskneftegaz | |||
|
|
OJSC "TNK" (Nizhnevartovsk) |
Izvajanje raziskav in razvoja, tehnična prenova proizvodnje nafte |
||
|
Tomska regija |
OJSC "Tomskneft" |
INC za DDV |
||
|
Regija Irkutsk |
OJSC "Alukom-Taishet" |
Davek na nepremičnine v regionalni proračun / razvoj nove proizvodnje v podjetju |
||
|
Rostovska regija |
Družba Dontelecom |
Razvoj celične komunikacije standarda GSM-900 v severnih in vzhodnih regijah regije |
||
|
Tatarstan |
OJSC "Nizhnekamskneftekhim" |
Gradnja kompleksa hidroobdelave srednjega destilata |
* Po odprtih virih.
Za tvoje informacije
Kaj je inovacija
V davčnem zakoniku Ruske federacije in regulativnih pravnih aktih na področju davkov in pristojbin koncept inovacije ni. V glavnih smernicah politike Ruske federacije na področju razvoja inovacijskega sistema za obdobje do leta 2010 (potrdil predsednik vlade Ruske federacije 5.8.2005 št. 2473p-P7) dejavnost se razlaga kot opravljanje dela in (ali) opravljanje storitev, namenjenih:
Treba je opozoriti, da je v prihodnje Medresorska komisija za politiko znanosti in inovacij (zapisnik z dne 15. februarja 2006 št. 1) potrdila Strategijo razvoja znanosti in inovacij v Ruski federaciji za obdobje do leta 2015 in po odredbi predsednika vlade Ruske federacije z dne 8. decembra 2011 št. 2227 -r - Strategija inovativnega razvoja Ruske federacije za obdobje do leta 2020.
Posebna oblika spreminjanja roka za izpolnitev davčne obveznosti je davčni dobropis za naložbe, ki se razlikuje od odloga, obročnega načrta, glede na posebne razloge za odobritev, rok za prenos davčnih plačil, pravila za nabiranje in vračilo davčne zamude in obresti za uporabo posojila.
Davčni dobropis za naložbe se lahko dodeli za davek od dohodkov pravnih oseb, regionalni (davek na nepremičnine, davek na igre na srečo, davek na promet) in lokalne davke (davek na zemljišče) za obdobje enega do petih let, v nekaterih primerih - do 10 let.
Organizacija, ki je prejela davčni dobropis za naložbe, ima pravico, da v času veljavnosti pogodbe o kreditu za davek od naložb zmanjša plačila za zadevni davek.
Znižanje se izvede za vsako plačilo ustreznega davka, za katerega je odobren davčni dobropis za naložbe, za vsako poročevalsko obdobje, dokler znesek, ki ga organizacija ne plača zaradi vseh takšnih znižanj (nakopičeni znesek posojila), postane enak znesek posojila, določen v ustrezni pogodbi. Poseben postopek za zmanjšanje davčnih plačil je določen s sklenjenim sporazumom o davčnem olajšavi za naložbe.
Za dodatna pojasnila glede pridobivanja davčnega dobropisa za naložbe se lahko obrnete na ustrezne
Spodnji podatki so odvisni od vaše regije ( 09 Karačajsko-čerkeška republika)
Vaša regija je bila samodejno zaznana. Vedno ga lahko spremenite s stikalom v zgornjem levem kotu strani.
Na ozemlju Karačajsko-Čerkeške republike praksa zagotavljanja davčnega olajšave za naložbe ni zaradi pomanjkanja vlog davkoplačevalcev.
Naj pojasnimo, da je davčni dobropis za naložbe vrsta odloženih davčnih plačil, ki pooseblja eno od oblik spreminjanja roka zapadlosti za plačilo davka.
Davčni dobropis za naložbe ni le ena od oblik spreminjanja roka za plačilo davka, ampak hkrati ena od oblik posojanja proračuna. Bistvo tega posojila je, da se za nekaj časa znesek davka zmanjša za znesek naložbe. Odločitev o odobritvi se sprejme pred iztekom roka za izpolnitev davčne obveznosti.
Davčni dobropis za naložbe se lahko odobri za davek od dohodka, regionalne (davek na nepremičnine, davek na igre na srečo, prometni davek) in lokalne davke (davek na zemljišče) za obdobje enega do petih let.
Pravzaprav davčni zavezanec, ki mu je bil odobren davčni dobropis za naložbe, za določeno obdobje zmanjša davčna plačila, nato pa znesek posojila in obresti od njega plačuje postopoma.
Znižanje se izvede za vsako poročevalsko obdobje, dokler znesek, ki ga institucija ne plača zaradi vseh znižanj (nakopičeni znesek posojila), postane enak znesku posojila, ki ga določa ustrezna pogodba.
Organi, pooblaščeni za sprejemanje odločitev o spremembi časa plačila davka od dohodkov pravnih oseb po davčni stopnji, določeni za vpis določenega davka v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije, in regionalnih davkov v obliki davčnega olajšave za naložbe, so organi, ki so za to pooblaščeni z zakonodajo subjektov Ruske federacije.
Odločitve o spremembi časa plačila lokalnih davkov v obliki davčnega olajšave za naložbe sprejme oddelek Zvezne davčne službe Rusije za enoto Ruske federacije na kraju (prebivališče) zainteresirane osebe v dogovoru z ustreznimi finančnimi organi sestavnih subjektov Ruske federacije in občin.
V skladu z zveznim zakonom št. 19-FZ z dne 30. marca 2012 so bile spremenjene 67. člen Davčnega zakonika Ruske federacije o davčnem olajšavi za naložbe.
Sprememba je v tem, da zdaj ne le v zvezi z regionalnimi davki, ampak tudi v zvezi z davkom na dobiček organizacij v smislu zneska davka, ki se pripisuje proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije, zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko skupaj s tistimi, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, določijo druge razloge in pogoje za odobritev davčnega kredita za naložbe, vključno s trajanjem davčnega kredita za naložbe in obrestnimi merami količina.
Zdi se, da bi pooblastila sestavnih subjektov Ruske federacije za določitev dodatnih razlogov in pogojev za zagotovitev davčnega olajšave za naložbe za del davka od dohodkov pravnih oseb, pripisanih njihovim proračunom, morala razširiti uporabo tega instrumenta podpore za naložbe in bo je mogoče širše uporabljati davčne olajšave za naložbe skupaj z drugimi oblikami podpore za naložbe.
Postopek in pogoji za zagotovitev davčnega dobropisa za naložbe so določeni v členu 67 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zakon sestavnega subjekta Ruske federacije in regulativni pravni akti, ki so jih sprejeli predstavniški organi lokalne uprave o regionalnih in lokalnih davkih, lahko določijo druge razloge in pogoje za odobritev davčnega olajšave za naložbe, vključno s trajanjem davka na naložbe. kreditne in obrestne mere za znesek posojila.
Davčni dobropis za naložbe je zagotovljen na podlagi vloge organizacije in je sestavljen s sporazumom po ustaljeni obliki med ustreznim pooblaščenim organom in to organizacijo. Pri sklenitvi pogodbe o naložbenem davčnem posojilu se postopek odplačila zneska tega posojila določi v roku, za katerega je v skladu s pogodbo takšno posojilo dano.
Odpoved odloga, obročni načrt ali davčni dobropis za naložbe je določen v členu 68 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V republiki Karachay-Cherkess še niso bili izdani nobeni normativni pravni akti, ki bi določali postopek za odobritev davčnega olajšave za naložbe za regionalne davke. Zato bi morali davkoplačevalci Karachay-Cherkessia ravnati po zveznem zakonu z dne 30. marca 2012 N 19-FZ, ki je spremenil 67. člen Davčnega zakonika Ruske federacije o davčnih dobropisih za naložbe.
Druga oblika financiranja dejavnosti podjetniških podjetij je naložbeni "davčni dobropis". V skladu s 66. členom Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni dobropis za naložbe sprememba roka za plačilo davka, v kateremče obstajajo ustrezni razlogi, ima organizacija možnost, da v določenem obdobju in v določenih mejah zmanjša davčna plačila, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in natečenih obresti. To posojilo je mogoče dati podjetniškemu podjetju za dohodnino, pa tudi za regionalne in lokalne davke za obdobje od 1 do 5 let.
Davčni dobropis za naložbe se lahko odobri podjetju, ki je davčni zavezanec v naslednjih primerih:
Davčni zakonik Ruske federacije dodeljuje davčne olajšave in davčne olajšave za naložbe, ki jih obravnavajo kot oblike spreminjanja roka za plačilo davkov in pristojbin (člen 3, člen 61). Pooblaščeni organi, katerih pristojnost je odločitev o spremembi roka za plačilo davka, so finančni organi ustrezne ravni, odvisno od pripadnosti davkov in pristojbin skupinam zveznih, regionalnih ali lokalnih, pa tudi carinskih organov in organi zunajproračunskih skladov.
Davčni dobropis, tako kot davčni dobropis za naložbe, se na njegovo zahtevo dodeli zainteresirani osebi in se sestavi s sporazumom s pooblaščenim organom. Sklenitev sporazuma v tem primeru razlikuje imenovane institucije od drugih oblik spreminjanja roka za plačilo davka. Hkrati obstajajo razlike med tema dvema oblikama davčnega kredita z veliko podobnostmi.
Davčni dobropis se zainteresirani osebi dodeli za obdobje od treh mesecev do leta, enega za drugim oz
več davkov. Kodeks ne določa, kateri osebi je dan, zato pomeni vse davkoplačevalce, torej organizacije in posameznike. Razlogi za njegovo določitev so prisotnost vsaj ene od naslednjih okoliščin: 1) škoda na osebi zaradi naravne nesreče, tehnološke katastrofe ali drugih okoliščin višje sile; 2) zamuda pri financiranju iz proračuna ali plačilu državnega naročila, ki ga izpolni oseba; 3) grožnja stečaja v primeru pavšalnega plačila davka s strani osebe.
Pogodba o davčnem kreditu je sklenjena v sedmih dneh po tem, ko organ sprejme odločitev o tem vprašanju. Pogodba mora vsebovati: znesek davčnega dolga, obresti, ki so nastale na njej, trajanje pogodbe, postopek odplačila dolga in obresti, dokumente o premoženju, ki je predmet zastave, ali poroštvo, pa tudi odgovornost strank. Obresti se obračunajo le, če je v primeru grožnje stečaja odobren davčni dobropis na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, veljavne za obdobje pogodbe o davčnem kreditu.
Davčni dobropis za naložbe se lahko v nasprotju z davčnim dobropisom v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije dodeli za omejen obseg davkov, in sicer: davek na dohodek ter regionalne in lokalne davke (člen 66). Takšno posojilo je na voljo organizacijam.
Davčni dobropis za naložbe je priložnost, da organizacija v določenem obdobju in v določenih mejah zmanjša plačila, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in natečenih obresti. Dodeljuje se za obdobje enega do petih let. V vsakem obdobju poročanja, pa tudi v celotnem davčnem obdobju, znesek posojila ne sme presegati 50% zneska davka, plačljivega po splošnih pravilih.
Razlogi za odobritev davčnega olajšave za naložbe so prisotnost vsaj ene od naslednjih okoliščin: 1) raziskovalno, razvojno delo ali tehnična prenova lastne proizvodnje; 2) izvajanje promocijskih ali inovativnih dejavnosti; 3) izpolnitev z organizacijo posebej pomembnega naročila za družbeno-gospodarski razvoj regije ali zagotavljanje s strani prebivalstva še posebej pomembnih storitev.
Odločitev o odobritvi posojila mora sprejeti pooblaščeni organ v enem mesecu od datuma prejema vloge. Zakon določa omejitve obresti na znesek posojila: ne smejo biti nižje od enega roja in višje od treh četrtin obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Predstavniška telesa sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne samouprave imajo pravico določiti druge pogoje za zagotavljanje davčnega kredita za naložbe, vključno s pogoji njegove veljavnosti in obrestnimi merami za znesek posojila, za lokalne davke , oziroma.
Vprašanja in naloge za samokontrolo
Opredelite pojem davka.
Kakšne so pravne značilnosti davka?
Določite pojem zbiranja. Kako se razlikuje od davka?
Kakšna je vloga davkov?
Razvrstite davke iz različnih razlogov.
Kaj se v ruski zakonodaji razume kot sistem davkov in pristojbin? Katera plačila združuje ta koncept?
Kakšne stopnje davčnih plačil so razvrščene po zakonodaji? Kaj je vključeno v vsako od njih, kakšne so splošne značilnosti, značilne za plačila ustreznih ravni?
Kaj pomeni uvedba davkov? V čem se razlikuje od uvedbe davkov v veljavo? Kaj določa davke in takse, ki jih določa zakonodaja, na katerih normah Ruske federacije temelji?
Opredelite pojem in predmet davčnega prava.
Opišite vire davčne zakonodaje. Navedite norme Ustave Ruske federacije, ki zagotavljajo temelje davčnega prava.
Opišite vsebino davčnega zakonika RF.
Kaj je predmet urejanja regionalne zakonodaje in aktov organov lokalne samouprave? Navedite konkretne primere.
Kateri so glavni elementi obdavčitve Davčnega zakonika RF?
Kaj pomenijo davčne olajšave?
Opredelite pojem davčnega pravnega razmerja. Kdo so njihovi subjekti?
Kakšne so odgovornosti davkoplačevalcev? Kakšne so njihove pravice?
Kateri ukrepi se uporabljajo za zagotovitev, da davkoplačevalci izpolnjujejo svoje obveznosti?
V kakšnem vrstnem redu se zbirajo neplačana davčna plačila (zaostala plačila), kazni, kazni za zamude pri plačilih?
Kakšne so pravice davčnih organov pri izvajanju njihovih nalog na področju obdavčitve?
19. Kakšne so dolžnosti in odgovornosti bank na področju obdavčitve? Kakšne vrste kršitev obveznosti banke in ukrepov odgovornosti zanje določa Davčni zakonik Ruske federacije? Odgovorite na podlagi posebnih norm Davčnega zakonika Ruske federacije. Kakšni so uveljavljeni ukrepi upravne odgovornosti bančnih uslužbencev za kršitve na področju obdavčitve? Odgovorite v skladu s pravnimi predpisi. Kateri predpisi urejajo davčne olajšave in davčne olajšave za naložbe?
Opredelite pojem davčnega dobropisa. V kakšnem vrstnem redu je davčno dobropis, za koliko časa, na podlagi česa je zagotovljen?
Kaj je davčni kredit za naložbe? Kako se razlikuje od davčnega olajšave in kakšne so podobnosti med njimi?
Kakšni so razlogi za odobritev davčnega olajšave za naložbe? Komu je zagotovljeno? V katerem obdobju?
Kdo (kateri organi) je pristojen za odločanje o odobritvi davčnega kredita in davčnega olajšave za naložbe?
Opredelite pojem davčnih prekrškov, kakšne so njihove značilnosti, nabor subjektov? Odgovorite na podlagi posebnih norm Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kakšne davčne sankcije se uporabljajo za zavezance, ki so kršili davčno zakonodajo, kakšne so njihove značilnosti?
Navedite posebne davčne prekrške in davčne sankcije, ki so bile uporabljene za njihovo storitev.
Kakšni so uveljavljeni ukrepi upravne odgovornosti uradnikov organizacij za prekrške na področju obdavčitve? Odgovorite v skladu s pravnimi predpisi.
Opišite upravni postopek za zaščito pravic davkoplačevalcev. Vložite pritožbo zaradi dejanj davčnega organa, namenjenih upravnemu nadzoru.
Opišite sodni postopek za zaščito pravic davkoplačevalcev. Kdo od njih ima pravico zaprositi za varstvo pravic na sodišču splošne pristojnosti in kdo na arbitražnem sodišču?
Opišite vlogo Ustavnega sodišča Ruske federacije pri zaščiti pravic in zakonitih interesov subjektov davčnega prava. Navedite konkretne primere iz dejavnosti Ustavnega sodišča Ruske federacije na tem področju.
Pri odobritvi davčnega olajšave za naložbe ima davčni zavezanec možnost, da v določenem roku in v določenih mejah zmanjša davčna plačila, čemur sledi postopno plačilo zneska posojila in natečenih obresti. Davčni dobropis za naložbe se lahko odobri za davek od dohodkov pravnih oseb, pa tudi za regionalne in lokalne davke. Rok za odobritev davčnega olajšave za naložbe se lahko določi od enega do petih let.
Odločitev o odobritvi davčnega olajšave za davek od dohodkov pravnih oseb v delu, ki ga prejme iz proračuna subjekta Ruske federacije, sprejme finančni organ sestavnega subjekta Ruske federacije.
Postopek za izračun davkov pri odobritvi posojila za davčno naložbo je naslednji: v skladu s 66. členom Davčnega zakonika Ruske federacije ima organizacija, ki je prejela davčni dobropis za naložbe, pravico znižati plačila za ustrezni davek v času trajanje pogodbe o kreditu za davek od naložb. Poleg tega se zniža za vsako plačilo ustreznega davka, za katerega je bil odobren davčni dobropis za naložbe, za vsako poročevalsko obdobje, dokler znesek, ki ga organizacija ni plačala zaradi vseh takšnih znižanj (nakopičeni znesek posojila) postane enak znesku posojila, ki ga določa ustrezna pogodba ... Poseben postopek za zmanjšanje davčnih plačil je določen s sklenjenim sporazumom o davčnem olajšavi za naložbe.
V primeru, da je organizacija sklenila več kot eno pogodbo o davčnem kreditu za naložbe, katere veljavnost ni potekla do naslednjega plačila davka, se nabrani znesek posojila določi ločeno za vsako od teh pogodb. V tem primeru se najprej poveča znesek nakopičenega posojila glede na prvega v smislu sklenitve pogodbe, in ko ta nakopičeni znesek posojila doseže znesek, ki ga določa navedena pogodba, lahko organizacija poveča nakopičeno posojilo znesek po naslednji pogodbi.
Upoštevati je treba, da znesek davčnega dobropisa za naložbe ne sme presegati 50% skupnega zneska davka, razen obstoja pogodb o davčnem kreditu za naložbe. Če zbrani znesek posojila za poročevalsko obdobje presega teh 50%, za katere je dovoljeno znižanje davka, se razlika med tem zneskom in najvišjim dovoljenim zneskom prenese v naslednje poročevalsko obdobje. Razmislite o zelo pogosti situaciji z uporabo primera 4.4.
Primer 4.4. FSUE NPP "Granit" je potrdila načrt tehnične prenove proizvodnje in v ta namen kupila novo opremo. Ta okoliščina je omogočila prošnjo za davčno olajšavo za naložbe za dohodnino, pripisano zveznemu proračunu. Sprejeta je bila pozitivna odločitev in z družbo je bil sklenjen ustrezen sporazum z zagotovitvijo davčnega olajšave za naložbe v višini 100.000 rubljev. za obdobje dveh let, začenši s 1. januarjem 2005. Na podlagi tega ima podjetje pravico za dve leti zmanjšati plačila davka na dohodek, pripisana zveznemu proračunu, če znesek, ki ga ne plača organizacija v proračun zaradi vseh takšnih znižanj bo enaka 100.000 rubljev.V letu 2006 je znesek dohodnine, ki je nastal v zveznem proračunu, znašal 150.000 rubljev. Zato ima družba pravico znižati znesek davka, ki ga je treba plačati, za največ 75.000 rubljev. V prvi polovici leta 2006 je znesek dohodnine, zaračunan zveznemu proračunu, znašal 60.000 rubljev. Družba ima pravico zmanjšati znesek davka, ki ga je treba plačati, le za 25.000 rubljev. (100.000 - 75.000). Družba je dolžna plačati preostanek davka, od 1. januarja 2008 bo morala družba odplačati dolg v proračun, tj. vrniti 100.000 rubljev in plačati obresti, določene v pogodbi.
Če je imela organizacija izgube na podlagi rezultatov posameznih poročil v davčnem obdobju ali izgube na podlagi rezultatov celotnega davčnega obdobja, se presežek zneska posojila, nabranega ob koncu davčnega obdobja, prenese v naslednje davčno obdobje in se pripozna kot akumuliran znesek posojila v prvem poročevalskem obdobju novega davčnega obdobja.
V skladu s členom 67 Davčnega zakonika Ruske federacije so za zagotovitev davčnega olajšave za naložbe določeni naslednji razlogi:
1) če organizacija izvaja raziskovalna ali razvojna dela ali tehnično preoblikovanje lastne proizvodnje, vključno s tistimi, ki so namenjena ustvarjanju delovnih mest za invalide ali zaščiti okolja pred onesnaževanjem z industrijskimi odpadki. V tem primeru je davčni dobropis za naložbe zagotovljen v višini 30 odstotkov vrednosti opreme, ki jo je kupila zainteresirana organizacija in se uporablja izključno za navedene namene;
2) če organizacija izvaja promocijske ali inovativne dejavnosti, vključno z ustvarjanjem novih ali izboljšanjem uporabnih tehnologij, ustvarjanjem novih vrst surovin ali materialov. Višina davčnega dobropisa za naložbe se določi s sporazumom med pooblaščenim organom in organizacijo, ki zaprosi za posojilo;
3) če organizacija izpolnjuje posebno pomemben nalog za družbeno-gospodarski razvoj regije ali zagotavlja posebej pomembne storitve prebivalstvu. Znesek posojila, kot v prejšnjem odstavku, se določi s sporazumom strank.
Pogodba ali sporazum o davčnem kreditu za naložbe mora vsebovati naslednje obvezne klavzule:
● postopek za znižanje davčnih plačil;
● znesek posojila;
● davek, od katerega je bila organizaciji odobrena davčna olajšava za naložbe;
● trajanje pogodbe;
● znesek obresti, natečenih za znesek posojila (ti morajo biti v razponu od ½ do ¾ obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije);
● postopek vračila posojila in natečenih obresti;
● odgovornost strank.
Davčni dobropis za naložbe ni zagotovljen brez registracije zastavne pravice na nepremičnini ali poroštvene pogodbe, zato je treba k pogodbi priložiti dokumente o nepremičnini, ki je predmet zastave ali poroštva. Sporazum o davčnem dobropisu za naložbe mora vsebovati tudi določbe, ki v času njegove veljavnosti ne dovoljujejo prodaje ali prenosa v posest, uporabo ali odlaganje drugih oseb opreme ali drugega premoženja, katerega pridobitev je organizacija je bil pogoj za zagotovitev davčnega dobropisa za naložbe ali pa so določeni pogoji takšne prodaje. (prenos).
V zvezi z regionalnimi ali lokalnimi davki zakon zakonodajne enote Ruske federacije in regulativni pravni akti, ki so jih za regionalne in lokalne davke sprejeli predstavniški organi lokalne samouprave, določajo lastne pogoje za zagotavljanje davčnega olajšave za naložbe, in v skladu s 7. odstavkom 67. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se razlikujejo od tistih, določenih v tem členu, razloge in pogoje za odobritev davčnega kredita za naložbe, vključno s trajanjem davčnega kredita za naložbe in obrestnimi merami na znesek posojila.
