V računovodstvu so interesi posojilodajalcev in drugi dohodek na zagotovljene posojilne zmogljivosti, poslovni prihodki. Znesek navedenega obresti se določi na podlagi pogojev sporazuma o posojilu ali posojilu. Pridobljeni obresti se pripoznajo kot dohodek v naslednjih pogojih: \\ t
organizacija ima pravico prejeti določene obresti (določene s pogoji določene pogodbe);
znesek obresti je mogoče določiti;
obstaja zaupanje, da se bo zaradi posebnega poslovanja povečala gospodarske koristi organizacije.
To zaupanje je prisotno v primeru, ko je organizacija prejela plačilo, ali v odsotnosti negotovosti pri pridobitvi sredstva. Dohodki v obliki obresti, ki jih je organizacija pridobila za zagotavljanje izposojenih sredstev, se določijo pri obračunavanju datuma, ki so jih stranke opredeljene v pogodbi.
Povzeti informacije o poslovnih prihodkih organizacije, 91 "Drugi prihodki in odhodki" Subaccount 91-1 "Drugi prihodki" je namenjen.
Kar zadeva računovodski nalog na posojilojemalcu (upnik), se določi odstavek 11 PBU 15/01: obresti za posojila zaradi plačil so vključena v stroške, povezane s pridobivanjem in uporabo posojil in posojil. Poleg tega so stroški, povezani s pridobivanjem in uporabo posojil, vključujejo vsoto razlik v zvezi z obrestmi, ki so posledica posojil, izraženih v tuji valuti, ki se ustvarjajo iz trenutka obračunavanja obresti v skladu s pogoji pogodbe pred njihovo dejansko odplačilo (\\ t Prenos). Ti stroški se pripoznajo s stroški obdobja, v katerem se proizvajajo.
Vključitev stroškov posojil v tekoče stroške se izvaja v višini plačil, ki se zapadejo v skladu s pogodbo o posojilu, ki je sklenjena, ne glede na to, kateri v kateri obliki in ko so določena plačila dejansko proizvedena. Takšni stroški so poslovni odhodki. Obračunavanje obresti na prejeta posojila se izvede v skladu s postopkom, določenim v posojilni pogodbi. Dolg pridobljenih posojil je prikazan ob upoštevanju na koncu obdobja poročanja do izplačila obresti v skladu s pogoji pogodbe.
Obračunane obresti na posojila, katerih zneski so izraženi v tuji valuti, se upoštevajo pri oceni rublja po stopnji Banke Rusije, ki je delovala na dan dejanskega obračunavanja obresti v skladu s pogoji pogodbe. In v odsotnosti uradnega tečaja - v tečaju, ki ga določa Sporazum pogodbenic. Pri pripravi računovodskih izkazov se izvede znesek obveznosti plačevanja zgoraj navedenega obresti po stopnji banke Rusije, ki deluje na datum poročanja.
Obračunavanje obresti na pridobljeno posojilo se zabeleži v računovodstvu na kreditnem računu 66 (67) in bremenitev računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" Subaccount 91-2 "Drugi stroški". Zneski obračunanih obresti se upoštevajo na račun 66 (67) narazen. Pri plačilu obresti, Račun 66 (67) Razprave v skladu z računom 51 "tekoči računi".
Primer 1. Organizacija je od drugega podjetja prejela posojilo za obdobje 18 mesecev v višini 500.000 rubljev. Obresti na posojilo po stopnji 18% na leto se zaračunavajo in plačajo mesečno. Hkrati se v računovodskih evidencah vodilne organizacije izvedejo naslednji vnosi.
V času izdaje posojila:
Debit 58 Subaccount "Posojila, odobrena" Credit 51
500 000 RUB. - izdala posojilo.
Mesečno pred vrnitvijo izdanega posojila:
Debit 76 Subaccount "odstotki"
Kredit 91 Subaccount "Drugi dohodek"
7 500 rubljev. (500.000 rubljev * 18%) / 12 mesecev.) - Obračunane obresti na posojilo;
Debit 51 Credit 76 SUBACCOUNT "odstotki" izračuni
7 500 rubljev. - Odkrite obresti na posojilo.
V času odplačevanja posojila:
Debit 51 kredit 58 Subaccount "
Računovodja posojilojemalca, nato pa naredi takšno ožičenje.
V času prejema posojila:
Debit 51 Credit 67 SUBACCOUNT "Izračuni na glavnici dolga" - 500.000 rubljev. - prejel dolgoročno posojilo.
Mesečno pred vrnitvijo posojila:
Debit 91 Subaccount "Drugi stroški"
Credit 67 Subaccount "odstotni izračuni"
7 500 rubljev. - obračunane obresti na posojilo;
Debit 67 Subaccount "odstotni izračuni" Credit 51
7 500 rubljev. - naštete obresti na posojilo.
V času odplačevanja posojila:
DEBIT 67 SUBACCOUNT "Izračuni na glavnem znesku dolga posojila 51
500 000 RUB. - vrnjeno posojilo.
Ta članek vam omogoča, da se seznanite z zelo koristnimi informacijami, na katere je raven ureditve obresti na posojila in posojila, ki se zagotavlja za podjetja / podjetja / organizacije za leto 2017.
25.10.2016Kako se upoštevajo obresti na posojila v letu 2017.?
Od leta 2016. Prišlo je do odpovedi vrednosti odhodkov za obresti za dolžniške obveznosti za obdavčenje. Kar zadeva obresti na posojilo, ki so bile sprejete za obdavčenje v letu 2017, jih je treba upoštevati pri stroških, ki temeljijo na tem, na podlagi tega od dejanske ravni stave. V istem pravilu se običajno uporablja pri normalizaciji dohodka. Vendar pa, kot v vsakem pravilu, obstaja tudi izjema, da so strokovnjaki povedali spodaj.
Torej, o teh dolžniških obveznostih, ki so nastale pri izvajanju nadzorovanih transakcij, bodo stroški / prihodki, ki se pripoznajo kot odstotek, izračunan iz dejanske stopnje stopnje, ob upoštevanju določb oddelka V.1 NK glede na Kontrolirane transakcije (ta izjema se uporablja pri izvajanju transakcij med osebami, ki so medsebojno povezane). Izjeme so ti primeri, po katerih je ena od strank nadzorovane transakcije banka. S takšnim scenarijem ima davčni zavezanec naslednje pravice:
Priznanje dohodka odstotka, izračunano na podlagi ravni dejanske stopnje, v primeru, da je nad najnižjo vrednostjo uveljavljenega intervala mejnih kazalnikov.
Priznanje odstotnih stroškov, izračunanih na podlagi ravni dejanske stopnje, če je manjša od najvišjega kazalnika uveljavljenega intervala mejnih vrednosti.
Obenem, na primer, na dolžniške obveznosti (pred) v rublji valuti, je omenjeni interval je 75-180% stopnje refinanciranja banke Rusije. V valuti evra - interval se izračuna iz evropske medbančne ponudbe za evro, ki se bo povečala za 4 odstotne točke, pred obrestno mero EURIBOR v eura, ki se bo povečala za 7 odstotnih točk.
Strokovnjaki poudarjajo, da je racionalizacija obresti na zgoraj navedena pravila res, če ne le ena stran transakcije ni banka, ampak tudi transakcija mora biti nujno priznana nadzorovana. Za določitev nadzorovane ene ali druge transakcije ali ne, je treba preučiti člen 105.14 davčnega zakonika Ruske federacije.
V letu 2017. (primer)
Organizacija "Olymp" 11.02.2017 Posojilo je bilo prejeto v višini 1 milijona rubljev. Za obdobje enega leta, mlajših od 15% na leto. Znano je, da se odstotki izvedejo vsak mesec (zadnji dan v mesecu). Predlaga se, da vizualno dokaže, kako je treba obresti upoštevati v prvem četrtletju.
Torej, v prvem četrtletju leta 2017. Organizacija je bila dvakrat priznana stroške v obliki odstopanj:
02/28/2017. v višini 6986,3 drgnite. ((1 mln rublje. X 15% x 17 dni) / 365 dni);
03/31/2017. v višini 12739.73rub. ((1mlnrup. X 15% x 31 dan) / 365 dni).
Določitev zneska obresti na posojilo, pod pogojem, da stopnja ni bila navedena v pogodbi
Torej, posojilna pogodba ne zagotavlja obresti na obresti - kaj storiti? S podobnim položajem je treba upoštevati obresti, ki temeljijo na stopnji refinanciranja, ki veljajo na dan vračanja sredstev. Torej, če je bil sporazum sklenjen za zgoraj navedeno, je treba zahtevati od posojilojemalca, ki je v letu 2017 vrnil denar v letu 2017, obresti na podlagi stopnje refinanciranja (je enaka ključnemu tečaju). Ali pa nasprotno, bo potrebno plačati obresti po tej stopnji, če je eno ali drugo podjetje posojilojemalec.
Strokovnjaki ugotavljajo, da je lahko posojilna pogodba tudi obresti. Če se je posojilodajalec odločil, da ne bo zanimal, je treba ta trenutek jasno registrirati v pogodbi. V nasprotnem primeru bo dolžnik nadomestil ustrezen interes.
Ali je mogoče odpustiti obresti v skladu s posojilno pogodbo?
Ni skrivnost, da posojilna pogodba predvideva plačilo obresti v njihovem polnem obsegu. Toda upnik, ki deluje na USN, ima polno pravico do reševanja posojilojemalca, da ne plača obresti, ki je predmet predčasnega odplačevanja posojila.
Torej, kako je treba vključiti v prihodke nepopolne zneske, ko ga je treba? Zelo preprosto - to ni potrebno storiti. To je mogoče pojasniti z dejstvom, da se "poenostavnost" zabeleži plačilo z denarno metodo, to je takoj v trenutku, ko je bila denar prejeta na računu ali v blagajni.
Poslovni razvoj zahteva običajno velike naložbe. V večini primerov kapital, ki se uporablja na začetni "promociji", na primer, za najem pisarne, nakup potrebne opreme, materialov ali blaga, tudi za nakup pisarne, družba zagotavlja svoj ustanovitelj ali CEO. Kadar posebnost dejavnosti zahteva resne ovinke, je organizacija prisiljena poiskati finančno podporo banki. V prvem primeru bomo govorili o pridobivanju posojila, v drugem - o posojilu. O računovodskih posojilih in posojilih v računovodstvu in se bo razpravljalo v tem materialu.
Odnosi, ki nastanejo med posojilodajalcem in posojilojemalcem, ureja člen 807 civilnega zakonika. Glede na teze, predstavljene v njem v skladu s posojilno pogodbo, ena stranka prenaša druge stranke denar ali druge stvari z nekaterimi generičnimi znaki, in prejemnik posojila se zaveže, da vrne enak znesek denarja ali enako število drugih stvari in kakovosti. To je, zakon popolnoma vam omogoča, da zagotovite posojila in v obliki nekaterih posebnih predmetov nepremičnin ali blaga, vendar v večini primerov gre za denar. Sporazum o posojilu se šteje od trenutka, ko se posojilojemalec prenese v dogovorjeni znesek. Zagotovljena je lahko brezplačno - potem se posojilo šteje za obrestovanje, ali pa domneva, da plača kakršne koli odstotke.
Sporazum o posojilu je opisan v členu 819 Civilnega zakonika. V skladu s posojilno pogodbo se banka ali druga podobna kreditna institucija zavezuje, da bo prejemniku zagotovila denar v višini in pogoje, ki jih določa Pogodba. Kot v primeru posojilne pogodbe, je treba predloženo znesek vrniti, in poleg tega, da se plača obresti nanj. Z drugimi besedami, posojilo vedno prevzame prisotnost nekaterih komercialnih interesov upnika, ne more biti brez obresti. Druga razlika posojila posojila je, da so posojila zagotavljajo izključno v denarju.
Kljub nekaterim razlikam med dvema vrstama dohodka je računovodska ožičenje za posojila in posojila prejemnikovemu podjetju enaka. Računovodska posojila v računovodstvu, ko gre za prejemanje sredstev, pomeni ožičenje na kreditnem računu 66 "Izračuni za kratkoročna posojila in posojila", če se sredstva prejeta za obdobje do enega leta. Ožičenje za posojilo ali dolgoročno posojilo, to je za obdobje enega leta ali več, je na enak račun 67 "izračuni za dolgoročna posojila in posojila". Ustrežite podatke o računu z bremenitvijo računov "gotovine", to je 50 "blagajna" ali 51 "poravnalni račun". Analitično računovodstvo posojil in posojil poteka v okviru virov pridobivanja sredstev, to je za tiste kreditne institucije ali osebe, ki so družbi eno ali drugo.
Treba je omeniti, da posojilo, prejeto ali posojilo, ni dohodek družbe v računovodstvu ali davčnem računovodstvu. V času donosa ni nobenih količin in odhodkov. To izhaja iz odstavka 2 PBU 9/99 "Prihodki organizacije", odstavek 3 PBU 10/99 "Stroški organizacije", kot tudi iz določb členov 251 in 270 davčnega zakonika. Takšni "začasni" zneski se odražajo ločeno v računovodskem poročanju, medtem ko niso vključeni v davčno osnovo tako na davek na dohodek in na "poenostavljeni" davek.
Obresti, predvidene v skladu s pogoji sporazuma o posojilu ali izpodbitja, nasprotno, se štejejo za izdatke, povezane z izpolnjevanjem obveznosti do posojilodajalca ali posojilodajalca. V računovodstvu se odražajo v drugih odhodkih v skladu z odstavki 3, 7 in 8 PBU 15/2008 "Računovodstvo za posojila in posojila".
Obresti na posojila in posojila se zabeležijo ločeno na posebnih podkupotokih, odprtih na 66 ali 67 računov, zato se ne mešajo z glavnim dobljenim zneskom. Stroški se pripoznajo v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo. Ta teza, določena v odstavku 6 PBU 15/2008, pomeni mesečni izračun in odraz zanimanja v računovodskih računovodskih izkazih, ki jih prejmejo, ali podjetje, ki ga zagotavljajo posojila.
V davčnem računovodstvu za obresti od davka od dohodka je vključen tudi v stroške stroškov, tokrat ne-deserizacije. Na podlagi določb prvega odstavka 269. člena Davčnega zakonika se dolžni obveznosti vseh vrst stroškov davka na dohodek pripoznajo z obrestmi, izračunanimi na podlagi dejansko zastavljene stave. Vendar pa je v skladu s transakcijami, ki jih priznava pod nadzorom (namreč, vključujejo, na primer, razmerje med Organizacijo in njenim ustanoviteljem), je treba upoštevati ne le z odstotkom, ki so jih določili stranke, ki jih je prejemnik kredita ali izposojeni skladi plačajo, pa tudi dodatne omejitve. Torej, če gre za utemeljenega posojila ustanovitelja, pridobljenega v letu 2016, bi bilo treba odstotek, ki ga je treba dati v območju od 75% na 125% trenutnega ključa - v tem primeru, lahko plačani znesek vključiti v sestavo stroškov nerevaljevanja.
Če pa je posojilo pridobljeno v banki tretje osebe, potem, praviloma, težave medsebojno odvisnosti strank ne nastajajo, in podjetje ima pravico, da vključi obresti v davčno osnovo. Vendar pa je treba v tem primeru upoštevati drugo značilnost takšnih razmerij.
Če v posojilni pogodbi, praviloma, sporazum sam predvideva mesečni izračun in plačilo obresti, potem, praviloma, banke zahtevajo, da odplača nekaj zneska mesečno na določeno število. Hkrati plačilo vključuje delno odplačilo "telesa" posojila in odstotek IT. Ob istem času, obračunavanje ne sme sovpadati s koledarskim mesecem. V tem primeru lahko mesečno plačilo vključuje del obresti ob koncu preteklega meseca, del za tekoče obdobje, če je v skladu s pogodbo, je znesek naveden v sredini meseca, ne pa za zadnjo številko. Ločite znesek osnovnega odplačevanja posojila iz deleža dela, ne bo - plačilo plačila je priloženo nobeni pogodbi, kjer so te informacije podrobno opisane. Toda obresti zahtevajo distribucijo po mesecih, saj bi se morali odražati v obdobju, do katerega se nanašajo na dejstvo njihovega nastanka poslovnega dogodka.
In še enkrat nazaj na situacijo z zagotavljanjem posojila podjetja s strani ustanovitelja. Če je posojilo odstotek, potem denar, ki ga navaja zdravnik, ki presega znesek glavnega dolga v skladu s pogoji pogodbe postane njen dohodek. Družba, ki plača takšnega interesa, je dolžna izvajati naloge davčnega zastopnika, ki je, da se ohrani in prenese na proračun iz dohodka, plačanih 13% davka. Spet govor samo glede zneska obresti, vrnitev posojila obdavčitve v individualnosti ni predmet. Seveda se ta dohodek ustanovitelja odraža v oblikah 2-NDFL in 6-NDFL.
Če govorimo o plačilu zanimanja za posojilodajalca ali upnika - OP ali drugo organizacijo, bodo takšni zneski tudi davčni prihodki, vendar bodo obveznosti plačila proračuna v tem primeru izvršene brez sodelovanja posojilojemalca. Z drugimi besedami, odbitek v tem primeru ni potreben, obresti so navedene v celotnem znesku v skladu s pogoji pogodbe.
Kot je navedeno zgoraj, če se posojilo ali posojilo odobri za obdobje 12 mesecev, se zgoraj navedena napotitve opravijo na 66. Račun, vendar na račun 67, ki upošteva izračune na dolžniških obveznosti z zapadlostjo več kot eno leto.
Izposojenih (privabljenih) virov - sredstva, ki jih zagotavljajo organizacije za začasno uporabo za določeno obdobje, po katerih se vrnejo lastnikom.
Za obračunavanje kratkoročnih posojil banke v ruskih in tujih valutah se uporablja 66 "izračuni za kratkoročna posojila in posojila", za obračunavanje dolgoročnih posojil - račun 67 "izračuni za dolgoročna posojila in posojila." Pasivni računi, zato na posojilo odražajo prejem posojil in znesek obresti, ki se obračuna na plačilo, dolg posojila in obresti na to, se odraža v breme. Hkrati se upoštevajo naslednje računovodske evidence: \\ t
Po posojilih in posojilih se izkaže dolg ob upoštevanju obresti na koncu obdobja poročanja.
Odvisno od namena, pridobljenega po [, obresti zaradi plačila, imajo svoje lastne značilnosti, ko se odražajo v računovodstvu.
Če je namen privabljanja kreditnih sredstev pridobitev inventarja za izvajanje zakonskih dejavnosti, potem je v skladu s PBU 10/99 "Organismeriški stroški" obresti vključeni v stroške proizvodnje (dela, storitve). Za davčne namene se plačani obresti sprejmejo v stroških proizvodov v obračunski stopnji centralne banke Rusije, povečali za tri točke (za posojila, prejeta v rubljenih), ali ponudb LIBOR, povečala za tri točke (za prejeta posojila tuja valuta). Na novo nameščena stopnja posojil centralne banke RUSIJA Bank se uporablja za novo sklenjene in dolgotrajne pogodbe, pa tudi za predhodno sklenjene pogodbe, ki predvidevajo spremembo obrestne mere. Pri obračunanem obračunavanju računovodstva se zabeleži račun: debetni račun 91 "Drugi prihodki in odhodki", kredit računa 66.
Če se kreditni skladi pritegnejo za pridobitev osnovnih sredstev, neopredmetenih in nekratkoročnih sredstev, so obresti na njihove nabavne vrednosti, dokler se naročijo, do zaslišanja, in v računovodstvu se izvedejo: račun Debit 08, računi kredit 66, 67. Po Zagon predmetov Obremenitev posojil se povrne na račun lastnih sredstev podjetja, računovodske evidence so sestavljene: debete računa 84, računi kredit 66, 67. Na račun lastnih sredstev se obresti na zapadla posojila povrnejo .
Primer.Podjetje zagotavlja posojilo za nakup vrednosti inventarja materiala 15.09. v višini 50.000 rubljev. Pod 80% na leto, medtem ko je bila stopnja centralne banke Rusije v tem obdobju odobrena 60%. Porediti je treba obresti za uporabo posojila od 09/15 do 30,09 (15 dni). Izračun bo naslednji:
Za davčne namene je treba znesek obresti, izračunana po stopnji 60% + 3 točke, po stopnji:
Obračujem interesa za obračunavanje uporabe bančnih posojil je treba izvesti ločeno, za katere je treba odpreti podračun računovodskih izkazov kreditnih bank "obresti za plačilo".
Ciljno financiranje in prejemki so vir dodatnih sredstev, pridobljenih iz sektorskih in medsektorskih specializiranih sredstev, od drugih organizacij, posameznikov za izvajanje ciljnih dejavnosti, na primer, da razširijo svoje dejavnosti, financiranje raziskovalnega dela, če ne dovolj notranjih virov. Ta sredstva, v nasprotju s posojili in posojili, se ne vračajo. Predpogoj za priznavanje sredstev, ki jih je prejel ciljno financiranje, je porabiti sredstva za predvideni namen.
Za upoštevanje sredstev za financiranje ciljnih sredstev, 86 "ciljno financiranje" je namenjen, ki se izvede v okviru podkupounds, odvisno od vrste ciljnih prihodkov. Račun je pasiven, pridobivanje ciljnega financiranja se odraža na kredit računa, uporaba sredstev za predvideni namen se odraža v bremenitvi računa. Hkrati se posnetki evidentirajo v računovodstvu:
bremenitev vseh računov, ki upoštevajo nepremičnine in denarne račune, pa tudi bremenitev računov 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki", kredit kredit 86 - po prejemu sredstev;
debitni račun 86, kreditni kredit 20, 26 - pri porabi sredstev.
Kako ohraniti računovodska posojila, izdana in obresti na njih? Če se odstotno posojilo, se nanaša na finančne naložbe. Po mnenju PBU 19/02 finančna naložba vključuje sredstvo, ki ga dokumenti pravilno izvedejo, obstaja nevarnost neplačila, ki je sposobna ustvariti dohodek (obresti). Zato posojila brez obresti ne pripadajo finančnim naložbam.
Za izdajo posojil, 58 "Finančne naložbe", Subaccount 3 - "Navedena posojila."
Izdaja posojil se odraža v ožičenju:
Debit 58-3 Credit 10,41,50,51 ...
Izročitev brezobrestnega posojila se odraža v računu 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki": bremenitev 76 kredit 10,41,50,51 ...
Vračanje posojila se odraža v ožičenju zrcala:
Debit 10,41,50,51 kredit 58-3.
Vrnitev posojila brez obresti:
10,41,50,51 ... kredit 76.
Obresti, ki jih izdajo posojila, je dohodek organizacije. Podjetje določa, da je dohodek iz rednih dejavnosti ali drugih prihodi. Če je obresti na posojila trajni vir dohodka, jih lahko pripišete dohodek iz rednih dejavnosti. Morate utrditi svojo izbiro v računovodskih usmeritvah.
Obresti na izdana posojila se zaračunajo po formuli: \\ t
Obresti so lahko fiksni znesek, velikost odstotka pa je treba predpisati v pogodbi.
Obračunane obresti so potrebne mesečne, v računovodstvu za ožičenje:
Debit 76 kredit 91-1 "Drugi prihodki".
Če se izplačujejo odstotki, se ožičenje plača na račun:
Debit 50,51 - kredit 76.
Organizacija ima pravico do izdaje posojil svojim zaposlenim. Obračunavanje takšnih posojil se izvaja na računu 73-1 "Izračuni za zagotovljena posojila." Na bremenitvi računa 73.1 - izdaja posojila, na vračilo posojila. Računovodski obresti se izvajajo na istem računu.
Analitično računovodstvo se izvaja za vsakega zaposlenega organizacije.
Debit 73.1 Credit 50,51 - z delovnim zvezkom.
Debit 73.1 Kredit 91.1 - Obračunane obresti na posojilo.
Če je zaposleni izdal obrestno posojilo ali po stopnji, ki ni nižji od 2/3 stopnje refinanciranja, potem zaposleni oblikuje materialno korist v obliki odstotka prihrankov (pod. 1 odstavka 2 čl. 212 davka Koda Ruske federacije). Organizacija, kot davčni zastopnik, bo morala ohraniti NDFL in prenos v proračun (stopnja 35%).
Od leta 2016 je stopnja refinanciranja enaka ključnemu tečaju in sedanja vrednost je 11%. To pomeni, da če je letni odstotek posojila pod 11/3 * 2 \u003d 7,33%, potem boste morali plačati dohodnino od dela materialne koristi, ki nastane (če se posojilo izda po stopnji 3% , potem bo korist 7,33 - 3 \u003d 4,33%. Z zneskom teh obresti je treba ohraniti NDFL od zaposlenega v višini 35%.
