Načela in funkcije obdavčitve odražajo njen družbeni namen. Deluje kot orodje za vrednostno prerazporeditev dohodka. Vendar pa pri praktična raven tvorijo nabor sredstev, s katerimi vlada vzdržuje ravnovesje med proračunski prejemki in stroški. Vse te lastnosti so predmet raziskav številnih finančnikov. Poglejmo še, katere naloge opravljajo obdavčitev. V članku bodo opisane tudi funkcije, vrste davkov..
Obdavčitev je oprostitev materialne vrednosti, ki temelji na podrejenosti oblasti. Lahko se izrazi v različne oblike... V nekaterih primerih obdavčitev spremlja uporaba sile. Vendar je umik praviloma posledica soglasja med podrejenimi in močnimi subjekti v zameno za nekatere preference, ki jih prejmejo prvi od drugih. Če govorimo o državni strukturi, potem obdavčitev deluje kot njena dejavnost. Izvaja se na račun subjektov, ki priznavajo moč in sprejemajo njeno zaščito.
Pravzaprav je obdavčitev del odnosa med oblastmi in podrejenimi. Hkrati pa je napačno govoriti o njegovi neodplačnosti in prisilnosti. Slednje deluje kot prisila k izpolnitvi določene obveznosti. Prisilnost je odvisna od narave odnosa. Vsekakor pa izpolnitev obveznosti ni neodplačna. Na primer, vazal se pokloni svojemu zavetniku. To je deloma prisilno dejanje. Vendar pa je vedno naporno. V zameno za poklon patron ne sme kršiti in celo zaščititi interesov vazala. Hkrati si slednji pogosto povsem zavestno izbere močan subjekt, torej prostovoljno pristane na plačilo. Če govorimo o sodobni državni strukturi, obdavčitev deluje kot niz podobnih razmerij. V njih predmet, plačilo fiksni znesek, zagotavlja izpolnjevanje prevzetih obveznosti organov. Z drugimi besedami, obdavčitev je predmet določeno pogodbo med državo in prebivalstvom. Podrejenost je drugotnega pomena. To je posledica dejstva, da lahko subjekt samostojno izbere moč in mu da ustrezna pooblastila.
Fiscus v latinščini dobesedno pomeni "košara". V Stari Rim vojaška blagajna se je imenovala fiskalna. V njej so hranili denar za izdajo. Konec 1. st. pr NS. ta izraz je bil uporabljen za označevanje zasebne cesarske blagajne. Vodili so ga uradniki, dopolnjevali pa so ga s prihodki iz provinc. V IV stoletju. n. NS. fiskalno se je začelo imenovati enotno vsedržavno središče cesarstva. Sem so tekle različne vrste prejemkov, tu so se delila sredstva. Glavna funkcija obdavčitve je mobilizacija in oblikovanje financ struktur moči. Zagotavlja kopičenje sredstev v proračunu za izvajanje različnih programov. Vsi ostali funkcije davčnega sistema lahko imenujemo njegove izpeljanke.
To je za prerazporeditev javne prejemke med različnimi kategorijami predmetov. Z izvajanjem te naloge je zagotovljeno, da socialno ravnovesje... Zaradi razdelitvenega razmerja se spremeni razmerje med prejemki določenih skupin prebivalstva, da se zgladi neenakost med njimi. To mnenje podpirajo različni strokovnjaki, med njimi na primer profesor Khodov.
Opravljanje socialnih f funkcije obdavčitve zagotavljajo s prenosom sredstev v korist nezaščitenih, šibkejših državljanov. To naredi tako, da obremeni najmočnejše ljudi. Kot ugotavlja švedski financer Eklund, se večina proizvodnje in storitev izvaja s sredstvi, prejetimi od davkov, in se skoraj vedno brezplačno razdeli med prebivalstvo. To še posebej velja za izobraževanje, medicino, starševstvo in nekatera druga področja. Cilj v tem primeru je zagotoviti več ali manj enakomerna porazdelitev sredstva. Skladno s tem se sredstva iz nekaterih subjektov dvignejo in prenesejo na druge. Kot primer tega izvajanja lahko navedemo trošarine. Nameščeni so na določene vrste blaga, luksuzno blago. V številnih socialno usmerjenih državah (npr. Švica, Norveška, Švedska) praktično na uradni ravni priznano je, da davki delujejo kot plačilo za subjekte z visokimi dohodki, ki so manj sposobne za stabilnost socialnega statusa.
O tem je govoril v svojem času in menil, da obvezna plačila, ki jih določijo oblasti, obstajajo izključno za urejanje razmerij v narodnem gospodarskem kompleksu. V zvezi s tem se kaže gospodarska funkcija obdavčitev... Poleg tega je lahko stimulativno, reproduktivno ali destimulativno. Razmislimo jih ločeno.
Cilj je ohraniti določene gospodarskih procesov... Spodbude so zagotovljene s spodbudami in koncesijami. Trenutno so prikazani tako, da zagotavljajo ustrezne delovne pogoje za podjetja, ki zaposlujejo invalide, organizacije, ki vlagajo v proizvodnjo, dobrodelne dejavnosti, kmetijstvo itd. Za te in nekatere so določene posebne ugodnosti, »počitnice« in druge ugodnosti druga združenja.
Nasprotno, usmerjen je v ustvarjanje ovir za razvoj določenih procesov. Država na primer uporablja in določa visoke uvozne dajatve. Ovire se lahko ustvarijo tudi za notranje akterje. Na primer, za lastnike igralnic je višja stopnja dohodnine.
Kot ugotavlja Gorsky, si regulativna in fiskalna funkcija nasprotujeta. Vendar so sami po sebi zelo protislovni. Fiskalni element ima na primer stabilizacijsko vrednost, kadar pomeni znižanje, kar je mogoče doseči le s prerazporeditvijo bremena med plačnike. To pa zahteva obračunavanje regulativnih instrumentov izjeme. Hkrati davek ni usmerjen v uničenje njegove osnove. Obstaja za pridobivanje sredstev in ne more uničiti vira njihovega prejema. Davek ni namenjen zaplembi, prepovedi, omejevanju ali kaznovanju. Zlasti je predmet uvedbe uvoznih dajatev protekcionistične politike, visoke stopnje iger na srečo pa so povezane s plačilno sposobnostjo subjektov in ne z željo po likvidaciji tega področja dejavnosti.
Po mnenju številnih strokovnjakov je vloga davčnih mehanizmov pri upravljanju gospodarstva nekoliko pretirana. Nekateri avtorji menijo, da je obvezno proračunskih prispevkov so praktično edini regulator vseh finančnih in gospodarskih procesov v državi. Toda razvoj nekaterih gospodarskih sfer je podrejen lastnim zakonitostim. Hkrati je tam proračunskim prispevkom dodeljena precej skromna vloga. V tem smislu se lahko popolnoma strinjamo s Pepeliaevom, ki verjame, da v sodobnih razmerah davek je določen za ustvarjanje dohodka za blagajno. V skladu s tem vpliv, ki se izvaja na plačnika, da doseže določen rezultat, ne more biti njegov glavni cilj. Če nekateri odbitki opravljajo le regulativno funkcijo, brez fiskalne komponente, potem, strogo gledano, prenehajo biti davki.
Spodbujevalna funkcija obdavčitve po mnenju nekaterih strokovnjakov vpliva ekonomsko vedenje posredno, posredno, preko določenih motivacijskih vidikov. Ugotovljena obveznost dodelitve določenega zneska v proračun ne aktivira želje po zaslužku. Davek je le del prejetega dobička. Če je posel sprva neučinkovit, mu nobena popuščanja ne bo pomagala. Na primer, domače kmetijstvo je bilo vedno zagotovljeno z različnimi ugodnostmi za skoraj vsa plačila. Vendar to ni pripomoglo k napredku in blaginji. kmetijski sektor... Spodbujanje naložb v izolaciji od drugih gospodarskih dejavnikov ne bo prineslo rezultatov. To je posledica dejstva, da naložbe niso pogojene z davčnimi spodbudami, temveč s potrebami proizvodnje, potrebo po širitvi poslovanja. V zvezi s tem se lahko šteje za pošteno trditev Potapova, da je davčna spodbuda sekundarni mehanizem.
Regulativna funkcija obdavčitve deluje neposredno in takoj z destimulativnim pristopom. O resničnosti trditve, da vse, kar je obremenjeno, pojenja, ni dvoma. Visoke vedno vodijo v upad proizvodnje zaradi izgube učinkovitosti. Še posebej, neznosno breme v 30-ih letih prejšnjega stoletja privedla do odprave kmeštva v samo nekaj letih. Pred kratkim, po uvedbi 70-odstotne stopnje odbitka od dobička iz dejavnosti predvajanja videov, so video saloni izginili. Odvračanje od uvoza z nastavitvijo visoke vrednosti uvozne dajatve vodi tudi do močnega zmanjšanja prejema blaga.
Z obdavčitvijo država zagotavlja nadzor nad finančno-gospodarskim poslovanjem državljanov in podjetij, spremlja vire prihodkov in odhodkov subjektov. Denarna ocena obveznih prispevkov v proračun omogoča kvantitativno primerjavo kazalnikov dobička s potrebami države po virih. Prek (obdavčitve) organi prejemajo informacije o gibanju denarni tokovi... Pri analizi podatkov se ugotavlja potreba po prilagoditvi proračunske politike.
Prvi jih je oblikoval A. Smith. Izpostavil je 4 ključne:
Adam Smith te določbe ni le oblikoval, temveč tudi znanstveno utemeljil. Postavil je temelje za teoretični razvoj temeljev obdavčitve.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
USTANOVITEV IZOBRAŽEVANJA ZAVEZE SINDIKATOV BELORUSIJE
"MEDNARODNA UNIVERZA" MITSO "
Oddelek za svetovno gospodarstvo in finance
TEČAJDELO
Študent V.V. Lazovskaya
Vodja Kand. ekonomičnost. znanosti, izredni profesor
V.M. Marochkin
Vsebina
V sodobnega sveta besede, kot sta "davki" in "obdavčitev", ne vzbujajo več strahu in negotovosti, kot prej, temveč zanimanje in razlog za razpravo. Konec koncev, sistem ta pojav se hitro razvija, spreminja, izboljšuje. Skoraj vsak človek se v svojem življenju sooča s takšnim mehanizmom gospodarske dejavnosti, kot je obdavčitev, zato je težko pretiravati njegov pomen. Učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva je odvisno od tega, kako pravilno je zgrajen davčni sistem. Tako so davki sestavni del tržnega gospodarstva.
Davki so pomemben gospodarski vzvod, s katerim država vpliva na tržno gospodarstvo. Na zahodu davčna vprašanjaže dolgo zavzemajo ponosno mesto finančno načrtovanje podjetja. V razmerah visokih davčnih stopenj lahko napačno ali nezadostno obračunavanje davčnega faktorja povzroči zelo neugodne posledice ali celo povzroči stečaj podjetja. Na drugi strani, pravilna uporaba ugodnosti in popusti, ki jih zagotavlja davčna zakonodaja, lahko zagotovijo ne le varnost in prejete finančni prihranki, pa tudi možnost financiranja širitve dejavnosti, novih investicij s prihranki pri davkih ali celo z vračili davčna plačila iz zakladnice. Z davki se financirajo tudi izdatki za socialno varnost, ki spreminjajo razporeditev dohodka. Davčni sistem določa končna razdelitev prihodki med udeleženci v proizvodnem procesu.
Cilj dela je najprej oblikovanje splošni pogled o davčnem sistemu, upoštevanju glavnih elementov davčnega sistema in mehanizma njegovega delovanja. Za razkritje cilja med pisanjem tega dela so bile rešene naloge za karakterizacijo njegovih glavnih elementov in izvedena je bila analiza davčno stanje zadnja leta v Belorusiji. Glede na cilje je mogoče opredeliti naslednje naloge:
Metodološka osnova za pisanje dela so bila dela domačih ekonomistov, kot so N.E. Zayats ("Davki in obdavčitev"), V.N. Shimov ("Narodno gospodarstvo Belorusije"), dela ekonomistov Ruske federacije - N.V. Milyakova in N.G. Ivanova. Članki v periodične publikacije dal najbolj popolno sliko trenutnega stanja obdavčitve in davčne ureditve v Republiki Belorusiji, omogočil sklepanje o posebnostih sedanjega davčnega sistema in izpostavil glavne načine za njegovo izboljšanje v naši državi.
davčna obdavčitev belorusija plačilo
Navedeni elementi obdavčitve nimajo učinka, če ni subjekta obdavčitve (plačnika) - pravne ali fizične osebe, ki je po zakonu države dolžan plačati davek. Subjekt je lahko formalen, če davek prenese na drugo osebo, ki postane davek ali dejanski (končni) plačnik.
Nosilec davka je dejanski (končni) plačnik, ki ga plačuje iz svojih dohodkov. Na primer, z davkom na zemljišče je lastnik zemljišča obdavčen.
Opredelitev elementov obdavčitve z zakonom je namenjena ustvarjanju dodatnih jamstev pred nenadnimi spremembami zaradi takih lastnosti, ki jih ima v zakonu, kot so gotovost, stabilnost in poseben postopek posvojitve. Hkrati je proces sprejemanja davkov sestavljen iz več stopenj, na vsaki od katerih se postavljajo in rešujejo posebne naloge.
Študija obdavčitve ne zahteva dodatnih informacij za razumevanje ekonomske narave davčnih razmerij. Potreba po davkih izhaja iz klasičnih funkcij države, ki opravlja različne dejavnosti (politične, gospodarske, zunanjegospodarske, obrambne itd.), ki zahtevajo sredstva. Poleg davkov država v bistvu nima drugih virov sredstev za financiranje svojih potreb. Seveda se lahko uporablja finančna posojila za kritje stroškov, vendar jih je treba tudi vrniti in plačati obresti.
Ekonomsko bistvo davkov izhaja iz bistva financ. Začetek nastanka finančnih odnosov je presežek izdelka... En del je usmerjen v razširjeno reprodukcijo dela porabljenih sredstev in delovne sile, drugi del pa v državne prihodke. Davki kot redistributivna kategorija so sredstvo in vir oblikovanja centraliziranega sklada finančnih sredstev države.
Pri oblikovanju davčni mehanizem upoštevati je treba naslednje osnovne zahteve:
obdavčitev izraža spremembo oblik lastništva (oblika obveznega dviga sredstev v državno blagajno je obdavčitev, ko se vrednost v denarju prenese iz individualnega ali korporativnega premoženja v državno uporabo);
v njegovem ekonomske narave optimalna obdavčitev temelji na komponenti najemnine, t.j. ne glede na izvor presežek dohodka- iz rabe zemlje, mineralnih surovin, dela ali kapitala;
celoten davčni sistem mora biti zgrajen v mejah na novo ustvarjene vrednosti; davčna razmerja ne bi smela veljati za predujmljen ali vložen kapital za razširitev proizvodnje blaga, gradenj, storitev.
Obdavčitev v kateri koli civilizirani državi bi morala temeljiti na določenih načelih – temeljnih idejah in določbah, ki obstajajo na davčnem področju. Ta načela so bila ves čas predmet posebne pozornosti družbe, saj je bila od njih v veliki meri odvisna socialno-ekonomska blaginja prebivalstva.
Načela, ki jih je oblikoval ustanovitelj klasike politična ekonomijaŠkotski filozof in ekonomist Adam Smith (1723-1790) v svojem delu "Študija o naravi in vzrokih bogastva narodov":
1. Načelo pravičnosti, ki potrjuje univerzalnost obdavčitve in enakomerno porazdelitev davkov med državljane (enaka obveznost državljanov, da plačujejo davke) v sorazmerju z njihovimi dohodki (»glede na njihove dohodke, ki jih uporabljajo pod okriljem države«). "). To načelo pomeni, da je treba davke odmerjati ob upoštevanju zmožnosti zavezanca, ki je dolžan sodelovati pri financiranju ustreznega dela izdatkov države.
2. Načelo gotovosti, po katerem morajo biti znesek, način in čas plačila zavezancu natančno in vnaprej znani. To je vzdržnost glavnih vrst davkov in davčnih stopenj v več letih.
3. Načelo ugodnosti predpostavlja, da je treba davek pobrati ob takem času in na način, ki je za plačnika najbolj primeren. Sistem in postopek plačevanja davkov morata biti razumljiva in priročna za davkoplačevalce.
4. Načelo gospodarnosti, t.j. zmanjšanje stroškov pobiranja davkov, racionalizacija davčnega sistema. Znesek pristojbin za posamezen davek bi moral v skladu z obravnavanim načelom bistveno presegati stroške njegovega pobiranja in vzdrževanja.
Poleg teh klasičnih načel sčasoma se je pojavil niz načel, ki sta jih izpostavila tako država kot plačniki:
načelo univerzalnosti, ki izraža enoten pristop do davkoplačevalcev ne glede na vir dohodka;
načelo enkratne obdavčitve istega predmeta za določeno obdobje;
načelo stabilnosti davčnega sistema;
načelo optimalnosti davčnih oprostitev, t.j. zagotavljanje davčnih prihodkov državi z razmeroma majhnim številom davkov in pošteno obdavčitvijo za pravne in fizične osebe.
Trenutno lahko načela obdavčitve razdelimo v dve skupini. Prva skupina vključuje splošna oziroma funkcionalna načela, ki se tako ali drugače uporabljajo v davčnih sistemih sveta.
Druga skupina načel obdavčitve vključuje ekonomska, organizacijska in pravna načela gradnje davčnega sistema v posebne pogoje družbeno-politični in družbeno-ekonomski razvoj države. Ta sistem dokazuje, katera temeljna načela obdavčitve so v tej državi v celoti uporabna, katera pa le delno in ki sploh ne sodijo v sistem davčnih razmerij med davkoplačevalci in državo.
Zgornja skupina načel je prikazana na naslednji sliki:
Opomba – vir.
Slika 1.1 - Skupine načel obdavčitve
Pomembno je upoštevati tudi funkcije davkov.
Funkcije davkov so manifestacija bistva davkov, način izražanja njihovih lastnosti. Funkcije davkov kažejo, kako se izvajajo. javni namen kot orodje za razporeditev in prerazporeditev državnih prihodkov.
N. Zayats in A. Sidorova razlikujeta več funkcij davka. Na prvo mesto postavljajo funkcijo, brez katere v gospodarstvu, ki temelji na blagovno-denarnih razmerjih, ni mogoče. Ta davčna funkcija - uravnavanje. Tržno gospodarstvo v razvitih državah je regulirano gospodarstvo. Nemogoče si je predstavljati učinkovito delujoče tržno gospodarstvo v sodobnem svetu, ki ga ne ureja država. Druga stvar je, kako je to urejeno, na kakšne načine, v kakšnih oblikah itd. Tukaj so, kot pravijo, možne možnosti. A ne glede na te oblike in metode, osrednje mesto v samem sistemu regulacije pripada davkom.
Druga značilnost, ki jo poudarjajo, je - stimulativno. S pomočjo davkov, ugodnosti in sankcij država spodbuja tehnični napredek, povečanje števila delovnih mest, kapitalske naložbe v širitev proizvodnje itd. tehnični napredek s pomočjo davkov se kaže predvsem v dejstvu, da je znesek dobička, ki je namenjen tehnični prenovi, rekonstrukciji, širitvi proizvodnje potrošniških dobrin, opreme za proizvodnjo hrane in številnih drugih, oproščen plačila. obdavčitev.
V mnogih razvitih državah so stroški raziskav in razvoja oproščeni obdavčitve.
Država s pomočjo davkov prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodka državljanov, ki ga usmerja v razvoj proizvodnje in socialna infrastruktura, za investicije ter kapitalsko intenzivne in kapitalsko intenzivne industrije s dolgi roki povračilo stroškov: železnice in avtoceste, rudarska industrija, elektrarne itd. V sodobnih razmerah znatna sredstva iz proračuna je treba usmeriti v razvoj kmetijske proizvodnje, zaostajanje v kateri najbolj boleče vpliva na celotno stanje gospodarstva in življenje prebivalstva.
Redistributivna funkcija davčnega sistema ima izrazit socialni značaj. To se doseže z vzpostavitvijo progresivne stopnje obdavčitev, namenjanje znatnega dela proračuna za socialne potrebe prebivalstva, popolna ali delna oprostitev davkov za državljane, ki potrebujejo socialno zaščito.
Zadnja funkcija, ki jo poudarjajo, je fiskalni, tiste. odvzem dela dohodka podjetij in državljanov za vzdrževanje državnega aparata, obrambo države in tistega dela neproizvodne sfere, ki nima lastnih virov dohodkov (številne kulturne ustanove) ali pa so nezadostni za zagotavljanje ustrezne stopnje razvoja – temeljna znanost, gledališča, muzeji in mnoga izobraževalne ustanove itd. ...
Navedena razmejitev funkcij davčnega sistema je pogojna, saj se vse prepletajo in izvajajo hkrati. Davki so stabilni in prilagodljivi. Stabilnost davčnega sistema ne pomeni, da je sestavo davkov, stopenj, ugodnosti, sankcij mogoče določiti enkrat za vselej. "Zamrznjenih" sistemov obdavčitve ni in ne more biti. Vsak davčni sistem odraža naravo družbenega sistema, stanje gospodarstva v državi, stabilnost družbenopolitičnih razmer, stopnjo zaupanja javnosti v vlado in vse to v času njegove uvedbe. S spreminjanjem teh in drugih pogojev davčni sistem preneha izpolnjevati zahteve, ki so mu naložene, in pride v nasprotje z objektivnimi pogoji za razvoj nacionalnega gospodarstva. V zvezi s tem se izvedejo potrebne spremembe davčnega sistema kot celote ali njegovih posameznih elementov (stopnje, ugodnosti itd.). Kombinacija stabilnosti in dinamike, mobilnosti davčnega sistema je dosežena s tem, da se med letom ne uvaja nobenih sprememb (razen odprave očitnih napak); sestava davčnega sistema (seznam davkov in plačil) mora biti več let stabilna. Stabilnost davkov pomeni relativno večletno nespremenljivost osnovnih načel davčnega sistema ter najpomembnejših davkov in stopenj, ki določajo razmerje med podjetniki in podjetji z državnim proračunom.
Po razumnih stopnjah so davki sredstvo za združevanje interesov podjetnikov, državljanov in države ter družbe kot celote.
Iz navedenega sledi, da imajo davki tako pomembno vlogo v gospodarstvu, da lahko z gotovostjo trdimo: brez uveljavljenega, dobro delujočega davčnega sistema, ki izpolnjuje pogoje razvoja. družbena proizvodnja, učinkovito tržno gospodarstvo je nemogoče. Davki imajo odločilno vlogo pri oblikovanju prihodkovne strani državnega proračuna.
Ugotovljeno je bilo, da so načela obdavčitve sestavna osnova pri oblikovanju davčnega sistema. Socialno-ekonomska blaginja prebivalstva je odvisna od načel. Teoretična načela obdavčitve se v takšni ali drugačni meri uporabljajo v davčnem sistemu katere koli države, vendar na podlagi posebnih gospodarske razmere, se lahko oblikujejo različna ekonomska in organizacijsko-pravna načela, ki se odražajo v praksi.
Izpostavljene so bile tudi naslednje funkcije davkov: davčna, redistributivna in regulativna. Funkcije davkov so manifestacija bistva davkov, način izražanja njihovih lastnosti. Funkcije davkov kažejo, kako se uresničuje njihov javni namen kot orodje za razdelitev in prerazporeditev državnih prihodkov.
Koncept "davka" sega stoletja v preteklost. Vsebuje ne le ekonomski, ampak tudi filozofski pomen. Pri preučevanju vsebine in narave tega koncepta se je treba držati logike doslednega prodiranja v bistvo procesov, ki so v sodobni zavesti povezani z odtujenostjo. individualni dohodek v korist državnega proračuna.
Prva omemba davkov je našla svoje mesto v filozofskih razpravah starodavnih mislecev. Filozofi so davek razlagali kot družbeno nujen in močan pojav, in to kljub temu, da so bile oblike davkov, ki so jih takrat poznali, barbarske: vojne trofeje, uporaba suženjskega dela, žrtvovanja ipd. zakup javnih zemljišč. Precej bogata je tudi zgodovina trošarin. V Angliji je bilo v 20-letnem obdobju obstoja republike pod Cromwellom uvedenih do 200 vrst trošarin in zaračunane so bile vse vrste predmetov, na primer škatle za maslo ali slamnati prah. Na Nizozemskem v 17. stoletju. posredni davki kot glavni fiskalni instrumenti dopolnitev zakladnice jih je bilo toliko, da so po slov državnik de Witt, 34 različnih trošarin je padlo na porcijo rib, ki so jih postregli v hotelu.
Temeljna načela obdavčitve so oblikovali klasiki pred več kot 300 leti. Posledično se je razvila posebna sfera ekonomska teorija- znanost o obdavčitvi. Okrepitev znanosti se je zgodila v obdobju širokega razvoja blagovno-denarnih razmerij... Od takrat ekonomisti obravnavajo davek kot sestavni element razširjene reprodukcije in dejavnik rasti. gospodarski potencial... Vendar je teorija obdavčitve najmanj raziskano področje davčnih razmerij in brez preučevanja teorije je uspeh davčnih reform nemogoč.
Obstajajo različni davčni koncepti. Med njimi so koncepti obdavčitve virov in nepremičnin; obdavčitev končnih stroškov rezultatov dohodka itd. Družba, odvisno od stopnje svojega gospodarskega razvoja, prevzame zakonodajno ta ali oni koncept. Teorija in metodologija obdavčitve sta temelj davčnega mehanizma.
Na obdavčitev v ZSSR je do določene mere vplivala davčna struktura predrevolucionarne Rusije. Med neposrednimi davki so bili trgovski davek, ki je bil naložen trgovskim in industrijskim podjetjem, pa tudi davek od dohodka in premoženja. Obdavčitev ni opravljala toliko fiskalne kot politične funkcije. Z njegovo pomočjo je sovjetska vlada poskušala uničiti svoje potencialne in resnične sovražnike. Po oktobrska revolucija Uvedena je bila enkratna pristojbina za preskrbo družin Rdeče armade, ki so jo pobirali od lastnikov zasebnih trgovskih podjetij z zaposlenih, izreden 10 milijardni revolucionarni davek, ki so ga pobrali mestni buržoaziji in kulakom. Teoretična utemeljitev temeljev davčnega sistema sovjetske države je bila predstavljena v delu V.I. Lenin "O zamenjavi davka na hrano". Obdavčitev je v sovjetski pravni doktrini veljala predvsem kot izraz enostranske volje države. Doktrina davkov, čeprav ni imela dovolj globoke teoretične podlage, pa je imela za marksistično ideologijo značilen etatistični (etatistični) pomen. Temeljna izhodišča tega učenja je bila ideja o prednosti državni interesi nad interesi posameznika in kolektiva. Po tej ideji je država, ki je utrjevalni princip politične in ekonomske enotnosti, neizogibno prisiljena v konflikt s pojavi nižjega reda, ki to enotnost spodkopavajo. Od tridesetih let prejšnjega stoletja se pomen davkov močno zmanjšuje. Obdavčitev je bila zamenjana z administrativnimi metodami umika dobička podjetij, kljub temu pa je bila v zgodnjih 30. davčna reforma, zaradi česar so bila vsa davčna plačila podjetij zmanjšana na dve glavni plačili - prometni davek in odbitke od dobička. Nekateri davki prebivalstva so bili združeni, veliko število pa jih je bilo ukinjeno. Z izbruhom druge svetovne vojne so bili uvedeni vojaški davek in davek na samce, samske in malodružinske državljane. Glavno davčno plačilo tega obdobja je bil prometni davek, ki je predstavljal več kot 40 % proračunskih prihodkov. NS. Hruščov je maja 1960 sprožil ukinitev davka na plače delavcev in zaposlenih. Tretji program CPSU je predvideval popolno odpravo davkov od prebivalstva. Od sredine osemdesetih let prejšnjega stoletja je bilo v ZSSR oživljeno civilizirano obdavčitev. Leta 1990 je ZSSR sprejela zakon "O davkih od podjetij, združenj in organizacij" - prvi enoten normativni akt, ki ureja številna davčna pravna razmerja v državi. Razpad ZSSR je pomenil popolno avtonomijo finančni sistemi nekdanji sindikalne republike, ki so v najkrajšem možnem času lahko ustvarili nacionalne davčne sisteme in ustrezno zakonodajo.
Glede na zgoraj navedeno lahko opazimo trajanje obstoja takega gospodarski pojav kot obdavčitev, opredelijo pa tudi osnovno bistvo davčnega sistema v naslednjem: davek je sestavni element razširjene reprodukcije in dejavnik rasti gospodarskega potenciala. Izbrani koncept obdavčitve je odvisen predvsem od stopnje gospodarskega razvoja države.
Kot je navedeno v prejšnjih poglavjih, se vsaka država pri gradnji davčnega sistema opira na splošna oziroma funkcionalna načela, hkrati pa ima vsak sistem svoje značilnosti. Kar zadeva Republiko Belorusijo, so se obstoječe značilnosti davčnega sistema, značilne za republiško gospodarstvo, razvile v luči obstoječih družbeno-ekonomskih odnosov v državi. Zlasti ni dovoljeno določati davkov, ki kršijo enotni gospodarski prostor in enotni davčni sistem države; uvedbo davkov, ki neposredno ali posredno omejujejo prosti pretok kapitala, blaga, denarja ali omejujejo znotraj republike. pravno dejavnost plačniki; določitev dodatnih davkov ali uporaba zvišanih ali diferenciranih davčnih stopenj glede na obliko lastništva, organizacijsko-pravno obliko gospodarskih subjektov, državljanstvo posameznika. ...
Analiza razvoja davčne politike v republiki od 1992 do 2012 kaže, da je praktično usmerjena v reševanje problema financiranja. državna poraba... Taktika davčnega urejanja bi morala temeljiti na splošno sprejetih načelih obdavčitve in enakosti davčnih oprostitev. Za te namene je treba plačilno listo oprostiti večkratne obdavčitve, iz proizvodnih stroškov izločiti vse tiste, ki so v zvezi s proizvodnjo. davčnih elementov, znižanje stopnje DDV v panogah z nizko specifična težnost materialni stroški v prihodkih od prodaje posledično znižati cene beloruskega blaga in storitev. Zagotoviti jim konkurenčnost na svetovnem trgu, ustvariti pogoje za usmeritve kapitalskih naložb v delovno intenzivne in z znanjem intenzivne panoge.
Ena od glavnih nalog davčne politike je ustvarjanje pogojev za znanstveni in tehnološki napredek (ko je bil storjen poskus spodbujanja pospešeno amortizacijo, kar je enako prejemanju davčnih ugodnosti od države in je spodbuda za povečanje kapitalskih naložb). To še posebej velja za Belorusijo. Davčni sistem republike vključuje določene spodbude za investicije v obliki davčnih spodbud za razvoj proizvodnje in uvajanje novih tehnologij. To ustvarja klimo za vlagatelje.
Davčna politika bi morala biti usmerjena v najbolj celovito rešitev socialne težave... Država bi morala poskrbeti za izravnavo davčne obremenitve, ki leži na različnih slojih družbe, ker je odprava socialna napetost bo nujen predpogoj za zagotavljanje dolgoročne gospodarske rasti. Treba je opozoriti, da je davčna politika pridobila značilnosti popolnosti in namenske.
Davčna politika Belorusije na žalost še vedno ni zelo privlačna za tuje vlagatelje, tudi zaradi nestabilnosti davčna zakonodaja... Hkrati pa ni mogoče zanikati prisotnosti dinamičnega procesa oblikovanja prostih ekonomskih con v zadnjih letih na ozemlju republike, kar je ena od smeri davčne politike za privabljanje naložb. Prav tu se skozi sistem zagotovljenih ugodnosti kaže stimulativna funkcija politike v odnosu do fiskalne stimulativne funkcije.
Upam, da bo izboljšanje davčne zakonodaje ob upoštevanju sodobnih znanstvenih teorij obdavčitve gospodarsko razvitih držav omogočilo Belorusiji v celoti izkoristiti vse davčne vzvode javna politika, ustvarjanje predpogojev za gospodarsko rast - zanesljiva podlaga za stabilne proračunske prihodke.
V daljšem obdobju davčnih organov Belorusija je iz strukturne enote v okviru republiškega ministrstva za finance prešla v neodvisen organ državne oblasti - Državni davčni odbor (STC RB), ki se je septembra 2001 preoblikoval v Ministrstvo za davke in dajatve (MNS). Glavne naloge Ministrstva za davke in davke Republike Belorusije so: izvajanje državne politike, ureditev in nadzor na področju obdavčitve.
V Belorusiji je bil tržno usmerjen davčni sistem uveden leta 1992. Ta sistem je vključeval 15 osnovnih davkov in pristojbin, razporejenih med republiški in lokalni proračun, ter 8 vrst prispevkov v različne zunajproračunske sklade. Poleg splošno sprejetih v svetovni praksi davkov na dohodek in dobiček (davki na dohodek fizičnih oseb in pravne osebe), prispevki za socialno zavarovanje (prispevki v sklade socialno varstvo), davki na porabo (DDV, trošarine, davek na gorivo), davki na nepremičnine na premoženje in kapital (davek na nepremičnine, plačila zemljišč, plačila najemnine) in davke na terenu zunanje gospodarske dejavnosti(carine, izvozne in uvozne dajatve), je vključevala tudi ciljna plačila, kot so nujna dajatev, državne dajatve in pristojbine, tranzitna taksa, tri vrste dajatev v cestne sklade, odbitke v sektorske sklade za podporo R&R, v lokalne izvenproračunske sklade za vzdrževanje vrtcev in nekatere druge vrste lokalnih dajatev in plačil.
Koncept davčnega sistema je nadaljnji razvoj in konkretizacija pojma »davki«. Če slednje obravnavamo kot finančna razmerja zavezancev s proračunom pri oblikovanju centraliziranih skladov finančnih sredstev in njihove koncentracije v državnem proračunu in v zunajproračunskih skladih, potem davčni sistem razvija in konkretizira ta proces, določa naloge, oblike, metode in načela.
Republika Belorusija je postavljena pred nalogo razvoja učinkovite davčne politike in izgradnje davčnega sistema, ki zagotavlja gospodarski napredek... Svetovne izkušnje kažejo, da ta naloga spada v kategorijo najtežjih, saj zahteva upoštevanje in optimalno kombinacijo dveh nasprotujočih si tendenc; prvič, iskanje načinov za povečanje prihodkov v državni proračun in, drugič, zmanjšanje davčnega pritiska na proizvajalca blaga, da bi povečali naložbene možnosti. Pri njeni rešitvi bi morala imeti pomembno vlogo ocena učinkovitosti domačih davkov in njihove skladnosti z mednarodnimi standardi.
Sprva je bil davčni sistem Belorusije osredotočen na opravljanje pretežno davčne funkcije, na podlagi napačnega mnenja, da višja kot je stopnja in več davkov bodo plačala podjetja, več davčnih plačil bo šlo v proračun. Vendar mednarodne izkušnje kažejo, da je predpogoj za uspešno formiranje proračun je visoka podjetniška aktivnost, ki jo je mogoče zagotoviti le pod pogojem, da bodo davki, ki jih plačujejo, v njihovi moči, bodo omogočili normalno delovanje na podlagi samofinanciranja in tehničnega izboljšanja proizvodnje.
Sestava, struktura in stopnje prispevkov v zunajproračunske sklade se lahko bistveno spremenijo. Do njihovega zmanjšanja z 12 v letu 1992 na 3 leta 1998 pa je prišlo zaradi združitve oddelčnih centraliziranih skladov v en sam inovacijski sklad, pa tudi zaradi spremembe v sestavi plačil. Hkrati so bile uvedene nove oblike ciljnih republiških dajatev: za vzdrževanje oddelčne stanovanjski fond, za vzdrževanje vrtcev, za podporo kmetijskim pridelovalcem, za vzdrževanje gasilstva. Sklad socialnega zavarovanja in pokojninski sklad sta se združili v Sklad socialne varnosti. Regulacijski sklad je bil ukinjen maloprodajne cene in sklad za razvoj zdravstva.
Pluralnost skladov je zmanjšala fleksibilnost pri uporabi javnih finančnih sredstev, povečala administrativni stroški, oslabil državo finančni nadzor za porabo centraliziranih finančnih sredstev. V zvezi s tem je potekala stalna reforma sistema zunajproračunskih in proračunskih skladov ter s tem tudi sistema ciljnih davkov. ...
V davčnem sistemu Republike Belorusije od trenutka njegovega nastanka do danes imajo posredni davki pomembno vlogo. Posredni davek je davek na blago in storitve, ki se določi kot pribitek k ceni oziroma tarifi, v nasprotju z neposrednimi davki, ki se določijo z dohodkom zavezanca. Aktivna uporaba v domači praksi obdavčitve teh davkov je povezana s potrebo po reševanju objektivno nastajajočih problemov državne podpore izbrane industrije in financiranje infrastrukture, ki v prehodno obdobje ni mogoče rešiti z drugimi sredstvi, razen s finančnimi sredstvi, centraliziranimi v proračunu.
Hkrati je ocena mesta in vloge DDV v beloruskem gospodarstvu dvoumna. Strokovnjaki menijo, da je ta davek najboljši način za zadovoljevanje proračunskih potreb, analitiki pa mu očitajo, da je pretirano fiskalna, davčna osnova ni obdelana in previsoke stopnje. Slednji menijo, da ta davek ni prilagojen beloruskemu gospodarstvu v fazi njegovega prehoda na trg, kar pojasnjuje pomanjkljivosti pri oblikovanju davčne osnove, tehniki izračuna DDV in posledično povzroča nezadovoljstvo. med davkoplačevalci.
Davčni sistem republike močno obremenjujejo različne vrste ciljnih pobiranja prihodkov. Toda problem je najti učinkovito zamenjavo za te proračunske prihodke, tako z vidika izpolnjevanja fiskalne naloge kot z vidika zagotavljanja. finančna vzdržnost podjetja. Vendar pa do danes govorimo o popolna ukinitev te davke prezgodaj, saj lahko brez sprejetja ustreznih izravnalnih ukrepov to povzroči znatne izgube proračuna in izgubo stabilnosti pri njegovem oblikovanju.
V davčnem sistemu Belorusije prevladujejo davki na dohodek, zaradi katerih se oblikuje približno 1/4 proračunskih prihodkov. Davki na nepremičnine, ki jih predstavlja davek na nepremičnine, predstavljajo približno 2,3-3,4 % proračunskih prihodkov. Hkrati je delež tega davka podvržen precejšnjim nihanjem, kar je posledica spremembe vrednosti predmeta obdavčitve – vrednosti osnovnih sredstev, ki se iz leta v leto spreminja glede na rezultate njihovega prevrednotenja.
Oblikovanje prihodkovne strani proračuna je odvisno predvsem od obsega obveznih, nezasedenih mandatov države. Glavna so izplačila pokojnin, socialno pomoč, plače zaposlenih proračunsko sfero, vzdrževanje vitalnih struktur državne oblasti, izdatki za zdravstvo, znanost in programe za boj proti brezposelnosti. Velikost davčne obremenitve, arhitektura sistema pobiranja davkov so določeni natančno z obsegom splošni stroški Država. Rast realnih dohodkov upokojencev, zdravnikov, učiteljev, delavcev v javnem sektorju je vnaprej določena s splošno liberalizacijo cen in potrebo po nakupu blaga in storitev po tržnih cenah. Vsa obstoječa sredstva, vključno s skladom za socialno varstvo prebivalstva, bodo vključena v republiški proračun.
Državni in občinski organi izvajajo pomemben del kapitalske naložbe v gospodarsko infrastrukturo. V regulacijo gospodarstva v mnogih državah aktivno sodelujejo lokalne avtoritete upravljanje. V 80. letih. anketa županov je bila izvedena 326 največja mesta ZDA. Med najpomembnejšimi problemi je okoli 90 odstotkov županov navedlo gospodarski razvoj in zagotavljanje varnosti občanov. Ob tem je vsak četrti župan na prvo mesto po pomembnosti in pomembnosti postavil problem povečanja zaposlenosti, 70 odstotkov pa ga je označilo za eno izmed treh prednostnih nalog.
Lokalne oblasti so zainteresirane za privabljanje zasebnega kapitala na svoje ozemlje in so pripravljene vlagateljem zagotoviti posredno pomoč. Lahko je sestavljen iz popustov na prodajno ceno oz najem pri nakupu ali najemu zemljišč in zgradb, zavarovanju posojil, sodelovanju pri jamstvena sredstva, oblikovanje industrijskih con. In, seveda, spodbude vključujejo trajne ali začasne oprostitve plačila lokalnih davkov.
V številnih državah se izvaja spodbujanje naložb v določenih regijah, na primer naložbe na ozemljih, ki se nahajajo na obrobju mest. V gospodarsko zaostalih regijah se spodbujajo kapitalske naložbe za obnovo in posodobitev proizvodnje. V nekaterih primerih se plača neobdavčljiva naložbena premija. Ta premija je lahko do 10 odstotkov celotne naložbe. Obdavčljiva subvencija za neposredne kapitalske naložbe se lahko izplača iz proračuna, ne glede na doplačilo ali poleg njega. To se na primer pogosto uporablja v Nemčiji.
Torej, v Združenem kraljestvu, Franciji, Italiji, na Nizozemskem, Norveškem na območjih, ki so predmet razvoja, javne naložbe, subvencije in posojila predvideni namen, umestitev podjetij nacionalizirane industrije tja, gradnja večnamenskih industrijskih objektov, ki se oddajajo v najem ali prodajajo podjetnikom po ugodnih cenah. finančne razmere z začasno oprostitvijo davka na nepremičnine.
V Nemčiji so podjetja, ki vlagajo v vzhodne dežele, deležna velikih davčnih olajšav. Podprto z davčnimi olajšavami za regijo Ruhr, kjer se nahaja jeklarska industrija. Spodbuja se razvoj sodobne industrije industrija na podeželju. Stare četrti Lübecka so na primer ohranjene zaradi velikih davčnih olajšav za restavratorska podjetja. V Grčiji davčne olajšave spodbujajo naložbe v regiji Trakija, na obmejnih območjih in na otokih.
Finančni vpliv na razvoj gospodarstva je lahko ne le spodbuden, ampak tudi omejevalen. To je potrebno predvsem za ureditev razvoja območij z visoko koncentracijo proizvodnje in prebivalstva. Prekomerna koncentracija prebivalstva in gospodarske dejavnosti vodi v zaostrovanje problemov varovanja okolja, prebivalstva, zagotavljanja virov itd. V središču omejevalnih ukrepov s strani državnih in lokalnih oblasti je dodatno obdavčitev oziroma licenciranje podjetniške dejavnosti. . Dodatna obdavčitev v takih primerih se izvaja na Nizozemskem, Japonskem. V Nemčiji se uporablja uvedba stabilizacijskih davkov. Poudarek na licenciranju je v Veliki Britaniji, Franciji, Italiji. Hkrati je treba licenciranje upoštevati tudi v obliki dodatnega lokalnega davka – licenčnine. Na Japonskem se omejevalni učinek na gospodarski razvoj izvaja predvsem z manipulacijo stopenj zemljiškega davka.
Zvišanje davkov v takšni ali drugačni obliki se izkaže za najučinkovitejše in najzanesljivejše sredstvo, ko je treba zadrževati preveč "vroče" konjunkture. Regulativnim ciljem je mogoče slediti tako z odpravo davčnih spodbud kot z uvedbo novih davkov. Klasičen primer je davek na ocetno kislino, uveden v začetku stoletja v Nemčiji in tam še ohranjen. Nastal je iz potrebe po ustvarjanju umetne ocetne kisline in prenehanju porabe vina v ta namen. Gotovinski prejemki od tega davka komaj pokrili stroške njegovega pobiranja. Toda tehnični problem je bil rešen in regulativni gospodarski cilj dosežen. Davek je ohranjen kot zgodovinski relikt, ki danes v nemški proračun prinaša le nekaj milijonov mark. Ampak več sodoben primer reševanje s pomočjo davčne rasti ni več gospodarski, temveč družbeni problem. Po dramatično povečanje V Nemčiji je trošarina na tobak za nekadilce postala bistveno višja kot posledica dolgotrajne propagandne kampanje o nevarnostih kajenja.
Z davki v zahodne države rešujejo se tudi okoljski problemi. Nemška industrija se je nekoč uprla odločitvi, da bi avtomobile opremili s katalizatorji. Nato se je davek na avtomobile, opremljene z njimi, močno znižal. Znižana je trošarina za tiste vrste bencina, ki jih uporabljajo vozila s katalizatorji. Hkrati se je povečala trošarina na bencine, ki vsebujejo svinec in druge dodatke, ki se uporabljajo v starih motorjih. Tako "kompenzirano" dodatni stroški za katalizatorje. In danes je v Nemčiji davek na avtomobile odvisen od dveh dejavnikov: prostornine cilindra, t.j. moč motorja in prisotnost (ali odsotnost) katalizatorja. Od 70. let prejšnjega stoletja se uporabljajo diferencirani davki na vozila, ki upoštevajo okoljsko čistočo motorja. v ZDA, zdaj pa skoraj povsod.
Pri iskanju načinov za izboljšanje davčnega sistema se zdi pomembno, da se obrnemo tudi na izkušnje z reformo obdavčitve v Rusiji. Rusija, ki je šla po poti reform na davčnem področju v letih 1999-2011. je dosegla dobre rezultate. danes davčnih prihodkov Rusija, izražena kot odstotek bruto domači proizvod, primerljivo z državami G8, se pobiranje davkov izboljšuje, odgovornost davkoplačevalcev raste, davčni dolgovi se prestrukturirajo.
Zgodovina razvoja obdavčitve. Bistvo in načela obdavčitve. Elementi davka. Načini pobiranja davkov. Vrste davčnega sistema. Funkcije davkov. Vrste davkov. Stabilnost in fleksibilnost davkov. Obdavčitev v Ruski federaciji.
seminarska naloga, dodana 30.01.2003
Zgodovina razvoja obdavčitve. Davčni koncepti. Bistvo in načela. Elementi davka. Načini pobiranja davkov. Vrste davčnega sistema. Funkcije davkov. Vrste davkov. Stabilnost in fleksibilnost davkov. Obdavčitev v Ruski federaciji.
seminarska naloga, dodana 30.01.2003
Pojem davkov in njihove funkcije. Klasifikacija davčnih plačil. Vloga davkov pri urejanju gospodarstva. Oblikovanje in razvoj davčnega sistema Republike Belorusije. Analiza davčne obremenitve. Težave z obdavčitvijo in načini za njihovo premagovanje.
seminarska naloga, dodana 18. 10. 2011
Bistvo obdavčitve. Bistvo davkov. Funkcije davkov. Načela izgradnje ruskega davčnega sistema. Elementi davka. Predmet obdavčitve (davčni zavezanec). Nosilec davka. Predmet obdavčitve.
seminarska naloga, dodana 13.10.2008
Zgodovina davkov, obravnava davčnega sistema v kontekstu njegovega razvoja. Bistvo obdavčitve, njena osnovna načela in metode. Analiza davčne ureditve v Republiki Belorusiji, njeno bistvo in možne načine izboljšava.
seminarska naloga dodana 11.2.2010
Davki kot instrument državne ureditve, njihova razvrstitev, funkcije. Načela obdavčitve, vloga davkov pri oblikovanju finančno stanje... Rezultati in glavne usmeritve davčne politike Ruske federacije od 2007 do 2011.
seminarska naloga dodana 8. 8. 2009
Davki v gospodarski sistem in njihove funkcije, nastanek in razvoj obdavčitve. Vloga davkov pri oblikovanju državnih financ, davek na dobiček podjetij, združenj in organizacij. Glavne smeri izboljšanja davčnega sistema.
seminarska naloga, dodana 19.06.2010
Bistvo in funkcije davkov. Davčna načela. Davčna klasifikacija. Opis glavnih vrst davkov: posredni, neposredni davki. Davčne spodbude. Načini za izboljšanje davčnega sistema v Ukrajini.
seminarska naloga, dodana 14.02.2004
Bistvo davčnega sistema, načela in funkcije davkov, njihova razvrstitev in sorte. Postopek obdavčitve podjetij. Obdavčitveni sistemi: tradicionalni, pripisani in poenostavljeni, njihove razlike in uporaba. Značilnosti dohodnine.
seminarska naloga, dodana 25.03.2011
Funkcije in načela obdavčitve. Razvrstitev davkov po različnih osnovah. Instrumenti davčne ureditve socialno sfero... Posebnosti oblikovanja in razvoja davčnega sistema v Belorusiji na različnih stopnjah oblikovanja nacionalnega gospodarstva.
100 RUR bonus za prvo naročilo
Izberite vrsto dela Diplomsko delo Seminar Povzetek magistrsko delo Poročilo o praksi Članek Poročilo Pregled Test Monografija Reševanje problemov Poslovni načrt Odgovori na vprašanja Ustvarjalno delo Eseji Risanje Eseji Prevajanje Predstavitve Tipkanje Drugo Povečanje edinstvenosti besedila Doktorska disertacija Laboratorijsko delo Pomoč on-line
Ugotovite ceno
Srednjeveški filozof in teolog Tomaž Akvinski je davke označil za "pravno obliko ropa".
Konec 17. stoletja. klasik angleške politične ekonomije Adam Smith je zapisal: "Državni subjekti morajo ... sodelovati pri vzdrževanju vlade glede na dohodek, ki ga uživajo pod okriljem in zaščito države."
Leta 1789 je ameriški politik in znanstvenik Benjamin Franklin dejal: "Na tem svetu nikoli ne moreš biti prepričan v nič, razen v smrt in davke."
Davki, dajatve, dajatve in druga plačila pomenijo obvezen prispevek plačnikov v proračun ustrezne ravni oz. zunajproračunskega sklada v zakonsko določenem znesku in v določenem roku.
Davčni sistem je zbirka različni tipi davki, odmerjeni po ustaljenem postopku.
Da bi globlje razumeli bistvo davčnih plačil, je pomembno določiti osnovna načela obdavčitve:
1) homogenost (pomeni, da je treba davek na en znesek obračunati samo enkrat);
2) enotnost (t.j. enoten pristop države do davkoplačevalcev z vidika univerzalnosti, enotnosti pravil);
3) gotovost (to je vnaprej določen postopek obdavčitve (stopnje, rok, osnova za izračun);
4) neodplačnost (kadar država davkoplačevalcem za vplačana sredstva v proračun ne zagotovi ustreznega zneska).
Treba je opozoriti, da davčni sistem - pomemben element gospodarstva - je glavno orodje prerazporeditev finančnih sredstev. Država na račun davkov vzdržuje neproizvodno sfero, financira obetavne znanstvene in tehnične programe ter rešuje druge probleme. Davčni sistem vpliva na oblikovanje cen in njihovo dinamiko. Cene pa v veliki meri določajo velikost davčnih prihodkov. V tržnem gospodarstvu je za spodbujanje potreben davčni sistem podjetniške dejavnosti in hkrati podpiranje proračunskih organizacij.
Razlike v davčnih stopnjah v različnih državah so precej velike. Še večje razlike pa so opažene glede časovne razporeditve davkov v proračun. V Rusiji se davek od dohodka plača četrtletno, za razliko od na primer v ZDA, kjer se to zgodi leto in pol po letu poročanja: v naslednjem letu podjetja pripravijo poročila, nato pa dobijo še šest mesecev, da plačati dohodnino.
Vse davke lahko razdelimo na neposredne in posredne.
Neposredno davke plača tisti, ki prejema dohodek (dohodnina, dohodnina, državne dajatve in lokalne pristojbine, davki na nepremičnine). Neposredni davki se plačajo neposredno od dohodka.
Posredno - plača tisti, ki porabi svoj dohodek (trošarine, DDV, carine, davek na finančne transakcije). Posredni davki so vključeni v ceno blaga, zato, čeprav je njihov neposredni plačnik prodajalec, dejansko trpi kupec.
Funkcije davkov. Davki imajo tri bistvene funkcije:
1) financiranje javnih izdatkov ( fiskalna funkcija);
2) ohranjanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznika družbene skupine da bi zgladili neenakost med njimi ( socialna funkcija);
3) državna ureditev gospodarstva ( regulacijska funkcija).
Regulativna funkcija davkov je:
Vzpostavitev in sprememba davčnega sistema;
Določitev davčnih stopenj, njihova diferenciacija;
Zagotavljanje davčnih olajšav.
Slavni ekonomist Adam Smith je v svojem klasičnem eseju »Študija o naravi in vzrokih bogastva narodov« menil osnovna načela obdavčitve univerzalnost, pravičnost, gotovost in udobje. Predložene države morajo zagotoviti "sredstva za doseganje ciljev družbe ali države", vsaka, kolikor je to mogoče in sorazmerno s svojimi dohodki, po vnaprej določenih pravilih (plačilni pogoji, način izterjave), primernih za plačnika. Sčasoma so ta seznam dopolnila načela zagotavljanja zadostnosti in fleksibilnosti davkov (davek se lahko poveča ali zniža v skladu z objektivnimi potrebami in zmožnostmi države), izbira ustreznega vira in predmeta obdavčitve, in enkratna obdavčitev.
Davčna funkcija Je manifestacija njegovega bistva v akciji, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se uresničuje družbeni namen te ekonomske kategorije kot instrumenta razdelitve vrednosti in prerazporeditve državnih prihodkov. Zato glavna upravna funkcija davkov, kar odraža njihovo bistvo kot posebnega centraliziranega člena v distribucijskih odnosih.
Prva in najbolj dosledno izvajana funkcija davkov je fiskalna (proračunska) funkcija. Oblikovanje prihodkovne strani državnega proračuna na podlagi stabilnega in centraliziranega pobiranja davkov spremeni državo samo v največji gospodarski subjekt. Skozi fiskalno funkcijo se uresničuje glavni javni namen davkov - oblikovanje finančnih sredstev države, akumuliranih v proračunskem sistemu in zunajproračunskih skladih in potrebnih za izvajanje lastnih funkcij.
Od takrat, ko je država menila, da je treba aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarskega življenja v državi, je pridobila regulativne funkcije, ki so se izvajale prek davčnega mehanizma. V davčni ureditvi pojavil stimulativno in omejevalne (destimulativne) podfunkcije, in reproduktivna podfunkcija.
torej stimulativna podfunkcija je v tem, da tista podjetja, ki imajo davčne spodbude, rastejo in se razvijajo hitreje kot druga. Z zagotavljanjem ugodnosti država rešuje resne, včasih strateške naloge. Na primer, z neobdavčitvijo dela dobička, ki gre za uvajanje nove tehnologije, spodbuja tehnološki napredek. In brez obdavčitve dela dobička, ki gre v dobrodelne namene, država angažira podjetje v reševanju socialnih problemov.
Podfunkcija zadrževanja se kaže v tem, da lahko znatno povečanje davkov ne samo omeji, temveč tudi oslabi poslovanje. Z uvedbo višjih davkov na presežne dobičke država nadzoruje gibanje cen blaga in storitev.
Podfunkcija reproduktivne funkcije nosijo plačila za vodo, ki jo porabijo industrijska podjetja, plačila za uporabo naravnih virov, odbitke v cestne sklade, za reprodukcijo baze mineralnih surovin in dohodek od gozdov. Ti davki so očitno specifični za industrijo.
Pomembno je omeniti, da so funkcije davkov medsebojno povezane. Rast davčnih prihodkov v proračun, t.j. izvajanje fiskalne funkcije, ustvarja materialno priložnost za izvajanje ekonomske vloge države, t.j. upravna funkcija davkov. Hkrati pospeševanje razvoja in rast dobičkonosnosti, ki je dosežena zaradi administrativne ureditve, omogoča državi, da prejme več sredstev. To pomeni, da upravna funkcija davkov prispeva k izvajanju fiskalne, jo krepi.
Davek - obvezno posameznik brezplačno plačilo zbrani od organizacij in posameznikov. osebe v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem vodstvu ali operativnem vodenju za finančno podporo dejavnosti države, pa tudi občin.
1) Obveznost - loči plačilo davka kot brezpogojno obveznost zavezanca, ki se pojavi, ko nastane predmet obdavčitve;
2) Individualna neodplačnost - odsotnost neposredne vzajemne obveznosti s strani države oz. občina pri plačilu davka;
3) Znak namena - davki so glavni donosen vir države;
4) Načelo relativne pravilnosti - relativna pogostost plačil davka;
5) Znak zakonitosti - ugotavljanje, izterjava in nadzor nad popolnostjo izpolnjevanja davčnih obveznosti se izvaja na podlagi zakona.
Funkcije davkov:
1) Fiskalno - zagotavljanje države finančna sredstva potrebno za izvajanje svojih dejavnosti;
2) Regulativni - davki, ki sodelujejo v distribucijskem procesu, spodbujajo ali omejujejo hitrost gospodarskega razvoja;
3) Distributivna - izraža družbeno-ekonomsko bistvo davka kot posebnega instrumenta razdelitvenih razmerij;
4) Nadzor - zagotavlja državni nadzor nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi organizacij in posameznikov. oseb, za vire prihodkov in smeri porabe denarja.
Vrste davkov:
1) Po pripadnosti vodstveni ravni:
a) zvezni - obvezno za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije (DDV, trošarine, dohodnina, davek od dohodkov pravnih oseb, državna dajatev, davek na pridobivanje mineralov itd.);
b) regionalni - ustanovijo ga sestavni subjekti Ruske federacije (davek na premoženje organizacij, igre na srečo, promet);
c) lokalni – obvezna plačila, ki jih prejme lokalne proračune(davek na nepremičnine nac.
Osebe, zemljišče). Regulativno vplivajo na razvoj družbene infrastrukture.
2) Za davkoplačevalce:
a) davki od pravnih oseb. osebe (DDV, dohodnina),
b) davki na fizične. osebe (dohodnina),
c) davki od pravnih oseb. in fizično osebe (zemlja, prevoz);
3) Glede na stopnjo razporeditve:
a) neposredni davki (dohodnina, dohodnina, davek od dohodkov pravnih oseb),
b) posredni - je premija na ceno (DDV, trošarine, carine);
4) Glede na predmet obdavčitve:
a) davki na nepremičnine (davek na premoženje pravnih oseb),
b) dohodnine (dohodnine),
c) davki na potrošnjo (DDV, trošarine),
d) davki na uporabo virov (TGO);
Načela obdavčitve (na podlagi del A. Smitha):
1) Načelo zakonitosti – davki se ugotavljajo, uveljavljajo, obračunavajo, plačujejo in nadzorujejo le na podlagi zakona.
2) Načelo prisilnosti - davek, uveden in uveden na območju davčne jurisdikcije, je obvezen za vse davčne zavezance.
3) Načelo enotnosti davčnega sistema – zakonsko vzpostavljen davčni sistem je enoten po vsej davčni jurisdikciji.
4) Načelo nediskriminacije – davki, ki se uporabljajo na ozemlju davčne jurisdikcije, se ne morejo spreminjati glede na socialni status, narodnost, rasa, vera itd.
5) Načelo ekonomske upravičenosti - vsi naloženi davki morajo biti ekonomsko upravičeni z vidika vpliva na velikost proračunskih prihodkov, dinamike davčne obremenitve zavezanca, vpliva na ekonomsko učinkovitost n/a pl-kov. in gospodarstvo kot celoto, stroške davčni nadzor itd.
